第一篇：嵌入式軟件增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行難題及應(yīng)對策略大全

嵌入式軟件增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行難題及應(yīng)對策略

[大] [中] [小] 來源：江蘇國稅 作者：鄒國慶 劉文元 2010-01-08

在實現(xiàn)信息化與工業(yè)化融合的具體途徑方面，以芯片和軟件為核心的嵌入式系統(tǒng)技術(shù)將發(fā)揮巨大的推動作用，必將成為連接信息化與工業(yè)化的重要橋梁。嵌入式軟件“嵌入”到工業(yè)產(chǎn)品與現(xiàn)代制造裝備產(chǎn)品中，將有效提升產(chǎn)品的性價比與市場競爭力，典型的應(yīng)用包括汽車電子、數(shù)控加工裝備、智能儀器儀表、自動化控制系統(tǒng)等。因此，發(fā)展嵌入式技術(shù)及其在先進(jìn)裝備制造領(lǐng)域中的應(yīng)用，將有效促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)與制造業(yè)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整及產(chǎn)品的升級換代。

一、嵌入式軟件稅收新政策出臺及執(zhí)行概況

為進(jìn)一步推動嵌入式軟件的研發(fā)和應(yīng)用，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺稅收優(yōu)惠政策即《關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號，以下簡稱92號文）支持其發(fā)展。92號文對嵌入式軟件增值稅政策作了重要的調(diào)整，由原來的列舉不享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，改為只要能分別核算銷售額，就可以和其它自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品一樣享受稅收優(yōu)惠政策。92號文明確了該優(yōu)惠政策所需具備的必要條件，即必須能分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，同時也明確了稅收優(yōu)惠的方法并準(zhǔn)予對前期銷售追溯優(yōu)惠。這一政策對于生產(chǎn)嵌入式計算機(jī)軟件產(chǎn)品的企業(yè)絕對是一個高含金量的利好。

常州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局針對轄區(qū)內(nèi)軟件企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)的特點，及時、主動地貫徹落實嵌入式軟件稅收政策。一是加強(qiáng)政策解讀。2008年12月在新北區(qū)人民政府主辦的“嵌入式軟件與制造業(yè)融合推介會”向與會的嵌入式軟件企業(yè)和制造企業(yè)宣傳、解讀新的嵌入式軟件政策。二是開展專項輔導(dǎo)。加強(qiáng)與常州創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)管委會的定期聯(lián)系，建立了專人指導(dǎo)稅收政策的服務(wù)制度，擴(kuò)大政策宣傳的涵蓋面，有針對性地主動了解企業(yè)需求，指導(dǎo)企業(yè)完善享受新政策所需的條件。三是嚴(yán)格資料審核。謹(jǐn)慎審核批準(zhǔn)某自動化有限公司對于前期銷售的追溯優(yōu)惠稅額536萬元，要求企業(yè)提供由第三方認(rèn)證的前期銷售產(chǎn)品中含有經(jīng)批準(zhǔn)的嵌入式軟件證明材料。

盡管在貫徹落實嵌入式軟件稅收政策上稅務(wù)部門已付出諸多努力，但是能享受該稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)占比仍然較小，目前僅有不到10戶企業(yè)符合條件。在常州市已擁有的5萬多家制造業(yè)企業(yè)中，至少有50家較大企業(yè)已投入嵌入式軟件技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，有條件的其他企業(yè)也大都產(chǎn)生了研發(fā)和應(yīng)用嵌入式軟件的意向和需求，但僅有個別企業(yè)申請和咨詢了享受嵌入式軟件政策。所以，嵌入式軟件增值稅稅收優(yōu)惠政策能不能很好地貫徹執(zhí)行對常州制造業(yè)的發(fā)展影響重大。

二、執(zhí)行嵌入式軟件稅收新政策過程中涉及的難題

在貫徹執(zhí)行92號文的過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍存在一些難點問題，影響了嵌入式軟件增值稅稅收優(yōu)惠政策的落實：

（一）稅收優(yōu)惠政策的多次變化，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不一

嵌入式軟件的稅收優(yōu)惠政策變化多次，經(jīng)歷了“可以—不可以—限制性可以—可以”享受稅收優(yōu)惠的波折。自1999年《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）發(fā)布至《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）出臺前，因為沒有明確規(guī)定，嵌入式軟件在增值稅政策上實際是按軟件產(chǎn)品可以享受優(yōu)惠處理的。但《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的發(fā)布則明確了嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，不予退稅。此后，又下發(fā)了《關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）規(guī)定“嵌入的軟件產(chǎn)品凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策”，即有條件享受。直到2008年7月，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號）進(jìn)一步明確了優(yōu)惠政策的適用條件及實施辦法，才使稅收優(yōu)惠政策具有了較強(qiáng)的可操作性。

政策的多次變化，導(dǎo)致企業(yè)跟不上變化，出現(xiàn)認(rèn)識上的偏差。譬如有拆分能力的嵌入式軟件生產(chǎn)企業(yè)在165號文后，把企業(yè)拆分成二個獨立的企業(yè)，其中一個專門開發(fā)銷售軟件賣給另一個企業(yè)用于生產(chǎn)最終產(chǎn)品，這樣開發(fā)銷售軟件的那個企業(yè)能享受稅收優(yōu)惠。但對于那些還沒有拆分能力，并且其產(chǎn)品中的軟件部分不能單獨銷售或無法單獨開具發(fā)票的企業(yè)，只能放棄此項優(yōu)惠政策。而這部分企業(yè)絕大多數(shù)恰恰是國家應(yīng)該大力鼓勵發(fā)展的處境最困難的小型科技型企業(yè)。由于165號文關(guān)于嵌入式軟件不予退稅，在此后新成立的企業(yè)，長期存在著這一概念，以致對嵌入式軟件不申報軟件產(chǎn)品。直至現(xiàn)在，新的政策出臺后，尚有企業(yè)不了解。

（二）執(zhí)行嵌入式軟件優(yōu)惠新政過程中存在諸多難題

1、嵌入式軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的確認(rèn)問題

92號文規(guī)定“增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，……可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策”，嵌入式軟件如何確認(rèn)不明確。

（1）嵌入式軟件的定義。在廢止的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]第174號）中，“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。這是財稅部門給嵌入式軟件下的定義，或許因為不專業(yè)，不能完全闡述其內(nèi)涵，現(xiàn)已廢止。根據(jù)相關(guān)學(xué)者的專業(yè)論述，嵌入式軟件包括嵌入式系統(tǒng)軟件、支撐軟件和應(yīng)用軟件。嵌入式系統(tǒng)軟件是指控制、調(diào)度嵌入式系統(tǒng)資源的軟件，主要包括嵌入式操作系統(tǒng)等。嵌入式支撐軟件是指輔助應(yīng)用軟件開發(fā)的工具軟件，包括系統(tǒng)分析設(shè)計工具、仿真開發(fā)工具、交叉開發(fā)工具、配置管理工具和系統(tǒng)維護(hù)工具等。嵌入式應(yīng)用軟件是指嵌入式系統(tǒng)中面向特定應(yīng)用的軟件。目前，這一定義雖然具有專業(yè)性，但是仍限于學(xué)術(shù)范圍，目前尚不具備法律效力，所以在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，稅務(wù)部門很難應(yīng)用。

（2）嵌入式軟件界定難。嵌入式軟件是軟件的一個類別，這在中華人民共和國信息產(chǎn)業(yè)部監(jiān)制的“雙軟認(rèn)定申報表系統(tǒng)”（版本1.2）中“產(chǎn)品登記申報”的相關(guān)內(nèi)容中可以體現(xiàn)：“產(chǎn)品類型”為“系統(tǒng)軟件”的，其中包括“嵌入式操作系統(tǒng)”；“產(chǎn)品類型”為“應(yīng)用軟件”的，其中包括“嵌入式應(yīng)用軟件”。同時，按照《江蘇省軟件開發(fā)企業(yè)及軟件產(chǎn)品認(rèn)定實施辦法(試行)》規(guī)定：江蘇省科技行政主管部門是我省軟件開發(fā)企業(yè)及其軟件產(chǎn)品認(rèn)定工作的主管機(jī)關(guān)。所在地科技行政主管部門受理軟件開發(fā)企業(yè)及軟件產(chǎn)品的認(rèn)定申請，經(jīng)審查同意，逐級報省科技行政主管部門審核批準(zhǔn)后，由省科技行政主管部門頒發(fā)軟件開發(fā)企業(yè)證書及軟件產(chǎn)品證書和高新技術(shù)企業(yè)證書。經(jīng)省科技行政主管部門認(rèn)定的軟件開發(fā)企業(yè)和軟件產(chǎn)品，在報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可享受有關(guān)優(yōu)惠政策。此規(guī)定僅僅明確了軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品的認(rèn)定部門，但并沒有明確說明由何部門來認(rèn)定某一軟件產(chǎn)品中是否含有嵌入式軟件。

（3）稅務(wù)部門確認(rèn)難。對于一般的軟件，稅務(wù)部門在審批其享受稅收優(yōu)惠時，主要根據(jù)企業(yè)取得的《軟件產(chǎn)品證書》中的軟件產(chǎn)品和開具該產(chǎn)品的發(fā)票來確認(rèn)的。但是，含嵌入式軟件的產(chǎn)品在發(fā)票上只體現(xiàn)產(chǎn)品名稱，不體現(xiàn)嵌入式軟件，稅務(wù)部門無法確認(rèn)企業(yè)申報的嵌入式軟件銷售收入是不是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的嵌入式軟件的銷售收入，也無能力判別企業(yè)銷售的產(chǎn)品有沒有包含經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的嵌入式軟件。如果企業(yè)采取冒充或者虛假申報手段騙取優(yōu)惠政策，雖然由企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任，但稅務(wù)部門也由于審核不嚴(yán)脫不了干系。

2、成本利潤率問題

92號文規(guī)定，納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額：嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）]。這一公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。如果企業(yè)當(dāng)期或近期銷售相同的計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備，或者同類計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備具有市場價格，可以計算出硬件成本利潤率，即：硬件成本利潤率=（硬件收入-硬件成本）/硬件成本。如果排除上述可能，企業(yè)的硬件成本利潤率=（全部收入-軟件收入-硬件成本）/硬件成本，這使得要計算出硬件成本利潤率必須先知道軟件收入，因此，軟件收入與硬件成本率陷入死循環(huán)。

三、完善嵌入式軟件稅收政策的建議

為推動嵌入式軟件生產(chǎn)企業(yè)加快發(fā)展步伐，促進(jìn)嵌入式軟件與制造業(yè)的融合，進(jìn)一步完善嵌入式軟件稅收政策，我們提出如下建議，供有關(guān)部門參考：

（一）國家的政策制定必須保持穩(wěn)定性和一貫性

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅[2002]第070號）規(guī)定，鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的政策暫執(zhí)行至２０１０年底。我們希望從2011年起，鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)繼續(xù)保持，并且要有一貫性，讓軟件行業(yè)能持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展壯大。

（二）加強(qiáng)宣傳稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)

雖然行業(yè)主管部門、稅務(wù)部門通過諸如“嵌入式軟件與制造業(yè)融合推介會”、稅收政策解讀日等形式進(jìn)行了輔導(dǎo)宣傳，但由于稅收政策的變化，一些嵌入式軟件生產(chǎn)企業(yè)還存在誤解，甚至對新政策了解不透，這仍將是當(dāng)前和今后行業(yè)主管部門、稅務(wù)部門工作的重點。對于部分拆分為兩個獨立企業(yè)的嵌入式軟件生產(chǎn)單位，行業(yè)主管部門應(yīng)鼓勵其合并。對普通規(guī)模的企業(yè)而言，拆分成兩個獨立的企業(yè)將導(dǎo)致企業(yè)的整體效率下降，增加了企業(yè)的管理及運行成本?？萍夹推髽I(yè)由于受行業(yè)、品牌、知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)和人才等綜合因素的制約，是市場中最穩(wěn)定、最不易有短期行為、最考慮長遠(yuǎn)發(fā)展的企業(yè)，因此也是市場體系中最有機(jī)會成長為有遠(yuǎn)見的、誠信的、注重企業(yè)文化的，擁有健康體系的中、大型企業(yè)的后備隊。行業(yè)主管部門應(yīng)鼓勵支持嵌入式軟件企業(yè)形成合力、做大做強(qiáng)。

（三）稅務(wù)部門修改計算嵌入式軟件銷售收入額條款，保持可操作性

鑒于92號文關(guān)于嵌入式軟件銷售收入額中的成本利潤率的不可計算性，參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，建議修改該條款：納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額，嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）]。

上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，納稅人可以按照最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格計算成本利潤率，如果納稅人最近時期沒有銷售同類貨物的可以按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，否則，按10%確定。

（四）實行聯(lián)合年檢，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、防范企業(yè)惡意行為

《關(guān)于印發(fā)江蘇省軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)及軟件產(chǎn)品認(rèn)定實施辦法的通知》（蘇國稅發(fā)[2000]第294號）第九條規(guī)定了省科技行政主管部門對軟件產(chǎn)品進(jìn)行復(fù)核，不符合條件的，取消其軟件產(chǎn)品資格。建議在此基礎(chǔ)上參照資源綜合利用、促進(jìn)殘疾人就業(yè)、動漫產(chǎn)品優(yōu)惠政策的管理，對軟件生產(chǎn)企業(yè)實行科技行政主管部門和稅務(wù)部門聯(lián)合年檢，發(fā)揮科技行政主管部門的專業(yè)優(yōu)勢，有效地規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險、防范企業(yè)惡意騙取優(yōu)惠政策行為，規(guī)范軟件行業(yè)秩序。

第二篇：關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財稅[2006]174號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將嵌入式軟件有關(guān)增值稅政策問題明確如下：

一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。

二、增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[1999]273號)的規(guī)定分別核算成本。

三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不

予退稅。

四、本通知自財稅[2005]l65號文件發(fā)布之日起執(zhí)行。各地應(yīng)對本通知發(fā)布之日前已辦理的嵌入式軟件增值稅退稅手續(xù)進(jìn)行核實，對符合本通知規(guī)定的軟件產(chǎn)品應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)。

財政部 國家稅務(wù)總局

二OO六年十二月二十日

對于軟件廠商,如果分別進(jìn)行核算成本和銷售收入的,可享受即征即退的政策.對于用戶而言,其好處體現(xiàn)在:

一、軟件產(chǎn)品的折舊年限比硬件短，最短可達(dá)２年，因而有利于軟件產(chǎn)品的析換代，二、軟件產(chǎn)品升級較快，更新周期較短，在硬 件不更新的情況下，通過更新軟件實現(xiàn)新的功能，進(jìn)而實現(xiàn)產(chǎn)品的升級換代。

第三篇：關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財稅[2006]174號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將嵌入式軟件有關(guān)增值稅政策問題明確如下：

一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。

二、增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[1999]273號)的規(guī)定分別核算成本。

三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不予退稅。

四、本通知自財稅[2005]l65號文件發(fā)布之日起執(zhí)行。各地應(yīng)對本通知發(fā)布之日前已辦理的嵌入式軟件增值稅退稅手續(xù)進(jìn)行核實，對符合本通知規(guī)定的軟件產(chǎn)品應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)。

財政部 國家稅務(wù)總局

二OO六年十二月二十日

第四篇：嵌入式軟件增值稅退稅政策恢復(fù),(精)

嵌入式軟件增值稅退稅政策恢復(fù)，我市嵌入式軟件將得到持續(xù)快速發(fā)展

2005年底財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號），取消了嵌入式軟件增值稅退稅政策，對嵌入式軟件及相關(guān)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

在國家信息產(chǎn)業(yè)部等有關(guān)部門的積極協(xié)調(diào)下，各地方有關(guān)部門和企業(yè)的呼吁下，日前，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號），重新恢復(fù)了嵌入式軟件增值稅退稅政策，這個政策的重新確立，將使我市嵌入式軟件得到持續(xù)快速發(fā)展，有利于我市電子信息產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)我市信息產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展。

第五篇：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知 財稅[2008]92號

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)總局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）] 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進(jìn)行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應(yīng)及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地按本通知規(guī)定辦理退稅。