第一篇：屠宰行業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

文件規(guī)定：

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）

文件規(guī)定：

第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：……7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）

文件規(guī)定：

二、畜牧業(yè)類

（一）畜禽類初加工

1、肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）>的通知》（豫國稅發(fā)〔2009〕141號）

文件規(guī)定：

四、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免企業(yè)所得稅

1、備案時間（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個工作日向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請；（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報送年度納稅申報表前向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事免稅項目說明、政策依據(jù)等；（2）經(jīng)營場地租賃協(xié)議、證明（經(jīng)營項目場地證明）；取得第一筆收入證明；（3）經(jīng)營項目有前置審批環(huán)節(jié)的，應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)營證書、文件等；（4）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

第二篇：企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定（2）

來自：南京石城 時間：2005-8-6 9:15:41

四、為安置隨軍家屬就業(yè)而開辦的企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的、隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]84號）。

（三）執(zhí)行期限：自2000年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、軍（含）以上政治和后勤機關(guān)為企業(yè)出具的安置隨軍家屬及人員比例的證明；

8、師以上政治機關(guān)出具的證明隨軍家屬身份的證明；

9、企業(yè)職工名冊；

10、企業(yè)與安置的隨軍家屬簽訂的勞動合同；

11、企業(yè)為安置的隨軍家屬繳納的社會保險費記錄；

12、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

企業(yè)安置的隨軍家屬是否達(dá)到企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%以上；企業(yè)是否有軍以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；是否有師以上政治機關(guān)出具的證明隨軍家屬身份的證明；每一位隨軍家屬是否只享受過一次免稅政策；減免稅期間是否進(jìn)行了年檢；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況，是否有提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。

五、安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年免征企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù)

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]26號）。

（三）執(zhí)行期限：自2003年5月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、安置轉(zhuǎn)業(yè)干部所持有的師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件；

8、歷年享受減免稅情況一覽表（包括、金額、減免類型等）；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

減免稅享受是否在規(guī)定的期間內(nèi)；安置的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部是否均持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；安置人員比例是否在60%以上；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況，有否提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。

六、安置城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容：

1、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù)30%，但與其簽定1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

2、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

（二）減免依據(jù)：

《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）

（三）執(zhí)行期限：開業(yè)之日起3年內(nèi)。

（四）報批期限：比照安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)辦理。

（五）報送資料：

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、新辦服務(wù)型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵的認(rèn)定證明；

8、企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

9、職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

10、企業(yè)與新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動合同；

11、企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

12、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)是否符合規(guī)定的范圍和條件；當(dāng)年新招用的人員是否屬于享受稅收扶持政策的對象；企業(yè)新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵占企業(yè)職工總數(shù)的比例；企業(yè)是否與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂了1年以上期限的勞動合同；企業(yè)是否為新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵繳納了社會保險費。

七、校辦企業(yè)

（一）減免稅條件及內(nèi)容

1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

2、黨校所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

（注：根據(jù)財稅[2004]39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》，上述政策已作調(diào)整，2004年1月1日起改按新規(guī)定執(zhí)行。）

（二）減免依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》（財稅字[1995]93號）。

（三）執(zhí)行期限

上述“高等學(xué)校和中小學(xué)（包括黨校）所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅”的政策執(zhí)行至2003止，自2004年1月1日起，予以取消。

上述 “高等學(xué)校和中小學(xué)（包括黨校）舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅”的政策執(zhí)行至2003止，自2004年1月1日起該政策調(diào)整為“對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅?！?/p>

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料（按老政策的口徑）

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、《江蘇省校辦企業(yè)證書》副本（中小學(xué)校辦企業(yè)報送）；

8、與學(xué)校簽署的有關(guān)投資、管理、收益分配章程、協(xié)議或合同文書；

9、減免稅金上繳學(xué)校的憑據(jù)；

10、企業(yè)是否改制的相關(guān)證明。如已改制，需報送有關(guān)部門批準(zhǔn)改制的文件、方案及資本構(gòu)成等相關(guān)材料；變更后的

營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件及需要說明的其他有關(guān)情況；

11、上未減免的所得稅款入庫憑證；

12、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容（按老政策的口徑）

高等學(xué)校和中小學(xué)是否是教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊院校；黨校是否是縣級（含縣級）以上黨委正式批準(zhǔn)成立的；是否是工廠、農(nóng)場（是指從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)，不包括建筑施工企業(yè)等其他非從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的校辦企業(yè)）或培訓(xùn)班、進(jìn)修班；是否由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理；減免稅金是否全額上繳學(xué)校；是否為改制企業(yè)，改制的有關(guān)情況；減免的流轉(zhuǎn)稅是否并入了企業(yè)應(yīng)納稅所得額；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。

八、新辦第三產(chǎn)業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

對新辦第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

1、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

2、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、外貿(mào)業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。

4、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

（二）減免依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號，蘇財工[1994]55號、蘇稅二[1994]023號轉(zhuǎn)發(fā)）。

（三）執(zhí)行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、特種行業(yè)的經(jīng)營許可證；

8、經(jīng)營多業(yè)的各收入分類明細(xì)表；

9、企業(yè)開業(yè)不足半年、選擇從下一起執(zhí)行減免稅政策的企業(yè)，需報送上企業(yè)所得稅納稅申報表（盈利企業(yè)報送企業(yè)所得稅繳款書復(fù)印件）以及企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出選擇當(dāng)繳稅、減免稅期限推遲至下一起計算的書面申請；

10、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

新辦企業(yè)是否符合國家稅務(wù)總局規(guī)定的“新辦”條件，是否屬于變更或改制企業(yè)；新辦三產(chǎn)企業(yè)是否符合文件規(guī)定的行業(yè)要求；從事咨詢業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊等業(yè)務(wù)是否有資格證書；下半年開業(yè)、申請從下一開始減免的，重點核實第一張發(fā)票開出時間（從2003年11月起，開業(yè)之日統(tǒng)一改為營業(yè)執(zhí)照上的設(shè)立日期），上的應(yīng)繳稅款有無入庫或虧損有無彌補；營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證登記日期是否屬實；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。

九、新辦高新技術(shù)企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。

3、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，對蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù)

第1、2條：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號，蘇財工[1994]55號、蘇稅二[1994]023號轉(zhuǎn)發(fā)）；第3條：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2002]74號）。

（三）執(zhí)行期限：上述減免政策第1、2條自1994年1月1日起；第3條自2002年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、高新技術(shù)企業(yè)證書；

8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地是否都在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)（我省目前符合條件的開發(fā)區(qū)有：南京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、蘇州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、無錫高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)含宜興環(huán)保工業(yè)園區(qū)、常州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)），若企業(yè)注冊地在區(qū)內(nèi)，而實際生產(chǎn)經(jīng)營地在區(qū)外，則不得享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策；若企業(yè)注冊地在區(qū)內(nèi)，實際生產(chǎn)經(jīng)營地一部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外，如果其在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠單獨設(shè)立帳簿、實行獨立核算，則其在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以享受區(qū)內(nèi)的所得稅優(yōu)惠政策，其在區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不得享受區(qū)內(nèi)相關(guān)優(yōu)惠政策。企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，是否有提前實現(xiàn)收入，推遲列支成本的情況。

十、高校和科研院所的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入

（一）減免條件及內(nèi)容

對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

（二）減免依據(jù)

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）。

（三）執(zhí)行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、經(jīng)技術(shù)市場登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；

8、技術(shù)性服務(wù)收入的核算情況；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

是否高?；蚩蒲性核ㄖ溉袼兄篇毩⒑怂愕目茖W(xué)研究機構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織）；技術(shù)性服務(wù)收入的真實性；免稅的技術(shù)性服務(wù)收入與支出是否與應(yīng)稅收支分別核算。

十一、企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

（一）減免條件及內(nèi)容

企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（二）減免依據(jù) 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）。

（三）執(zhí)行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、經(jīng)技術(shù)市場登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；

8、技術(shù)性服務(wù)收入的核算情況；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

技術(shù)性服務(wù)收入的真實性；免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入與支出是否與應(yīng)稅收支分別核算。

十二、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)，集成電路生產(chǎn)企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對我國境內(nèi)2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所

得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。

4、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002開始，自獲利起，第一年

和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

5、對經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新

辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照

15%稅率計征企業(yè)所得稅。

6、自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利

潤，直接投資本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年

的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企

業(yè)所得稅稅款。7、2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作

為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的

比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

（二）減免依據(jù)

第1～3條：財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）；第4、6、7條：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策通知》（財稅［2002］70號）；第5條：《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知》（國稅發(fā)[2003]82號）。

（三）執(zhí)行期限：上述減免政策第1～3條：自2000年7月1日起；第4條：從2002開始；第5條：自2003開始；第6、7條：自2002年起至2010年止。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、省信息產(chǎn)業(yè)廳或其他有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書、集成電路設(shè)計或生產(chǎn)企業(yè)證書（名單）及當(dāng)年審報告；

8、歷年減免稅一覽表（須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)蓋章）；

9、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，應(yīng)附報相關(guān)文件；

10、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)是否取得省信息產(chǎn)業(yè)廳或其他有權(quán)部門頒發(fā)的相關(guān)證書，是否通過當(dāng)?shù)哪陮彛ㄎ赐ㄟ^年審的企業(yè)不得享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策）；軟件企業(yè)是否2000年7月1日以后新辦的（此前成立的軟件企業(yè)不得享受兩免三減半的政策）；獲利的認(rèn)定是否準(zhǔn)確；減免稅自開始獲利起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，是否有提前實現(xiàn)收入，推遲列支成本的情況。

第三篇：企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

二十四、國有農(nóng)口企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征企業(yè)所得稅。

在種植業(yè)中，將薄荷、留蘭香、甜葉菊等經(jīng)濟作物和良種（苗）推廣（供應(yīng)）所得列入暫免征企業(yè)所得稅范圍；在農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)品中，將良種初加工（主要包括對糧、豆、棉、油種子的精選、包衣、包裝處理和麥芽）列入暫免征企業(yè)所得稅范圍。

2、對江蘇省灘涂開發(fā)投資有限公司及其下屬全資子公司以及該公司及其下屬全資子公司與其他國有農(nóng)口企事業(yè)單位共同投資舉辦的企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù) 上述第1條：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號，蘇財稅[1997]52號文轉(zhuǎn)發(fā)）；第2條：《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于國有灘涂開發(fā)企業(yè)征免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（蘇財稅[2001]30號）。

（三）執(zhí)行期限：上述減免稅第1條政策自1997年1月1日起；第2條自2001年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工的收入核算情況、應(yīng)納稅所得額及所占比例；

8、國有農(nóng)口企業(yè)組成的股份制企業(yè)，需報送中介機構(gòu)驗資報告；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

享受優(yōu)惠政策的主體是否符合條件；是否是國有農(nóng)口企事業(yè)單位；國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍是否符合規(guī)定免稅的范圍；從事的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)是否在有關(guān)文件規(guī)定的目錄范圍內(nèi)；免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)是否與其他業(yè)務(wù)分別核算；有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤情況。

第四篇：房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

一、收入方面

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。

（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點）

1、銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況；（3）總機構(gòu)有無將分支機構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；

（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；

（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)；

（8）收取的定金、違約金、誠意金等是否按規(guī)定確認(rèn)收入；

（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資款、代收款項及其他各種價外費用，是否按規(guī)定確認(rèn)收入。

2、開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3、按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時報納稅。

4、采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否及時收取售房款，或者部分售房款由中介機構(gòu)收取開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入。

5、以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭款到賬后，是否按規(guī)定計入收入，是否將收到的銀行按揭款按銀行貸款的名義計入“短期借款”等科目，不做收入。

6、對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否確認(rèn)收入，出售時是否確認(rèn)收入。

7、發(fā)生視同銷售行為，是否確認(rèn)收入。

（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地、股權(quán)，是否未按非貨幣資產(chǎn)的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務(wù)，是否按規(guī)定計稅；

（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否按規(guī)定申報納稅；

（4）將開發(fā)產(chǎn)品低價銷售給本單位職工或有經(jīng)濟利益往來的單位或個人，是否按市場價足額申報納稅；

（5）將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公共事業(yè)單位以外其他單位的，是否按規(guī)定申報納稅。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、銀行貸款利息，未確認(rèn)收入；

（2）出租收入（如將未出售的房屋、商鋪、車庫或車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認(rèn)收入；

（3）以明顯低于市場價格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。

2、商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資金出租收入等是否按規(guī)定申報納稅。

（三）其他

1、未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入是否按規(guī)定預(yù)計毛利額，計入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額；

2、產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)本項目的應(yīng)納稅所得額與其他項目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對于跨開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

3、取得政府的經(jīng)濟補償、獎勵收入是否繳納企業(yè)所得稅。

4、客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的違約金等是否足額計取收入。

二、成本費用方面（自查重點）

1、取得的土地資產(chǎn)是否按規(guī)定計價。是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值，是否存在將土地三通一平后，進(jìn)行評估，虛增土地成本。

2、是否虛增拆遷補償費，虛增成本。

（1）是否存在虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費；

（2）征地、拆遷支出，是否按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)偅婕胺制诜制_發(fā)的，未在各個項目進(jìn)行合理分?jǐn)偅?/p>

3、是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費用。（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費；

（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉(zhuǎn)移利潤；

（3）采用包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費和材料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本；

（4）是否虛列工程設(shè)計、監(jiān)理等費用。

4、是否取得不合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費用。

取得作廢發(fā)票入賬，涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬，取得第三方開具的發(fā)票入賬，取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等。

5、是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

（1）未根據(jù)開發(fā)項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發(fā)工程成本在一個賬戶中核算，無法確認(rèn)當(dāng)期單項工程開發(fā)成本；（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項目成本；（3）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/p>

（4）未單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計入可售房屋開發(fā)成本；

（5）雖單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偲浣ㄖ惭b工程費，而土地成本、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、借款利息等費用在已售房屋中分?jǐn)偂?/p>

（6）發(fā)生售房退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6、是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車及音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品科目中核算，進(jìn)行稅前扣除；

（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場所等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（4）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已提取折舊是否正確。

7、是否擴大期間費用列支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）“廣告費”、“業(yè)務(wù)宣傳費”、“業(yè)務(wù)招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分直接計入開發(fā)成本的情況，預(yù)售收入是否作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)，多列管理費用；

（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性列入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費用；高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確；從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%，超過部分利息支出，是否已作納稅調(diào)整；

（3）工資及“三費”扣除是否正確，是否將未繳納個人所得稅或社保等五項基金的工資性支出直接列入營業(yè)費用，未作納稅調(diào)整；

（4）計提以前的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊或費用是否已作納稅調(diào)整；（5）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出，如違規(guī)列支行政性罰款。

8、其他問題

（1）計提的各項準(zhǔn)備金是否已作納稅調(diào)整；

（2）政策性減免稅是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅；

（3）以前損益調(diào)整事項未計入以前所得計繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整；

（4）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；接受非貨幣性資產(chǎn)是否存在低價入賬現(xiàn)象，少計所得額；

（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否入賬或低價入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)整；

（6）無法支付的應(yīng)付賬款長期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅；預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬，是否作納稅調(diào)整。（7）其他。

第五篇：新企業(yè)所得稅的減免規(guī)定

新企業(yè)所得稅的減免規(guī)定

日期： 2009-06-12

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅減免項目及免稅范圍是：

一、關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：１．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；２．農(nóng)作物新品種的選育；３．中藥材的種植；４．林木的培育和種植；５．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；６．林產(chǎn)品的采集；７．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；８．遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：１．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；２．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

二、關(guān)于鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。

三、關(guān)于支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按９０％計入收入總額。

企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的１０％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

四、關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠。

為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了五個方面的稅收優(yōu)惠，實施條例分別作了具體規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過５００萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過５００萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除５０％。

（四）企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。實施條例據(jù)此明確，這一優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)２年以上的，可以按照其投資額的７０％在股權(quán)持有滿２年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（五）企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。實施條例據(jù)此明確，可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括：1．由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；２．常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

六、關(guān)于符合條件的非營利組織收入的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。實施條例據(jù)此從登記程序、活動范圍、財產(chǎn)的用途與分配等方面，界定了享受稅收優(yōu)惠的“非營利組織”的條件。同時，考慮到目前按相關(guān)管理規(guī)定，我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，實施條例規(guī)定，對非營利組織的營利性活動取得的收入，不予免稅。

七、符合條件的小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

八、為了保持稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)性，企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定了對原依法享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，實行過渡性稅收優(yōu)惠政策：

（一）2007年3月16日前登記成立的企業(yè)才能享受過渡期稅收優(yōu)惠

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知”強調(diào)，2007年3月17日至2007年12月31日期間經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記成立的企業(yè)，在2007年12月31日前，分別依照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。自2008年1月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用企業(yè)所得稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受企業(yè)所得稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，企業(yè)所得稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008起計算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)

（三）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠

深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。