第一篇：營業(yè)額達標可否不申請成為一般納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）第四條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。如果逾期仍不辦理的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。因此，銷售額達到一般納稅人標準的，不可以繼續(xù)按照小規(guī)模納稅人方式繳稅。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為 小規(guī)模納稅人。

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

1、個體工商戶以外的其他個人（其他個人，是指自然人）；

2、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位）。

3、提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶。

第二篇：達標不申請一般納稅人認定風(fēng)險大

達標不申請一般納稅人認定風(fēng)險大

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅計征方式和稅負不同，納稅人在年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準后，不申請一般納稅人資格認定，一旦被查出，將付出巨大的代價。

身份認定緣何“老大難”

在增值稅實務(wù)中，納稅人身份的認定一直是“老大難”問題。隨著“營改增”試點的推行，這個問題再次引起廣泛關(guān)注。

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至8月1日，22個“營改增”新試點省（區(qū)、市）確認交通運輸業(yè)納稅人307756戶，其中一般納稅人25109戶，一般納稅人僅占8.15%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人420717戶，其中一般納稅人45014戶，一般納稅人僅占10.69%。

為什么一般納稅人占比低？主要原因是一般納稅人認定標準較高。按規(guī)定，納稅人試點前年銷售額滿500萬元，才會被認定為一般納稅人。但這不是全部原因。因為除了“營改增”試點納稅人外，工業(yè)、商業(yè)類一般納稅人的認定標準并不高：工業(yè)類納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元，商業(yè)類納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過80萬元就要申請一般納稅人認定。

在記者采訪中，一些納稅人坦言，其實際年銷售額（營業(yè)額）早就超過了一般納稅人認定標準，但并未申請一般納稅人認定。原因有二：一是升格為一般納稅人后，不僅稅負會增加，納稅也比較麻煩；二是其向稅務(wù)機關(guān)申報的銷售額（營業(yè)額），僅是開票部分的營業(yè)收入，稅務(wù)機關(guān)并不掌握其真實營業(yè)收入。出于僥幸心理，就沒有申請一般納稅人認定。

稅法專家宋洪祥介紹，我國對增值稅納稅人按不同標準進行分類管理，并實行不同的征收和管理方式。

從制度設(shè)計上看，一般納稅人實行進項抵扣制度，按照規(guī)范的增值稅計算方法，即銷項稅額減去進項稅額的方法納稅。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。一般納稅人涉及較為復(fù)雜的銷項稅額和進項稅額的計算。而小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額，征收率為3%。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

從管理成本上看，一般納稅人和小規(guī)模納稅人由于稅收征管的差異，管理成本也存在不同。納稅人要達到按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料的要求，就需要配置財務(wù)人員，或者聘請中介機構(gòu)代理記賬、核算，無疑會增加支出。這也是一些小規(guī)模納稅人不愿變?yōu)橐话慵{稅人的一個原因。

達標而不認定，將面臨很大風(fēng)險

宋洪祥認為，不管一般納稅人和小規(guī)模納稅人二者在稅負、管理上存在什么差別，由于我國對一般納稅人實行強制認定制度，納稅人銷售額（營業(yè)額）超過小規(guī)模納稅人標準而不申請認定，就違反了稅法規(guī)定，會面臨很大風(fēng)險。一旦被查實，將付出巨大代價。

首先，稅負畸高難以承受。增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。按這種方式納稅，納稅人很難承受。因為不得抵扣進項稅額，納稅人的稅負就是征稅稅率，比如17%、11%等等，與原來的3%相比，增加了好幾倍；與同行業(yè)相比，也高出很多，是無法承受的。

其次，可能面臨巨額的補稅、罰款和滯納金?，F(xiàn)實中，少數(shù)納稅人為了規(guī)避成為一般納稅人，往往采取銷售收入不入賬，或者虛設(shè)機構(gòu)分解營業(yè)收入等手段，使企業(yè)滑入偷逃稅的深淵，付出了慘重的代價。

少數(shù)長期按小規(guī)模納稅人繳稅的企業(yè)，在稅務(wù)檢查中被發(fā)現(xiàn)其實際銷售收入早就達到了一般納稅人認定標準。比如，某地稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，一家商業(yè)小規(guī)模納稅人采用銷售貨物不開發(fā)票，以及用“大頭小尾”開票方式隱瞞銷售收入，其2011申報的銷售收入為75萬元，但實際銷售收入為200萬元。

對該企業(yè)該如何處理？其涉及補稅額的計算和少繳增值稅的處罰兩個問題。在這類案件的處理上，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。有的稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照3%的征收率計算該企業(yè)2011年應(yīng)繳的增值稅，減去其已繳納的增值稅，差額即為應(yīng)補稅額，并以此確定偷稅數(shù)額和處罰辦法。

比如，廣東省國稅局2008年發(fā)布關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人查補稅款適用稅率有關(guān)問題的通知，規(guī)定在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，無論稅務(wù)機關(guān)是通過實施稅務(wù)檢查，開展納稅評估，還是納稅人自查補稅，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人隱瞞銷售收入或漏報銷售收入的，均按該小規(guī)模納稅人適用的征收率計算補繳增值稅。

有的稅務(wù)機關(guān)則認為應(yīng)按照17%的稅率計算該企業(yè)2011年應(yīng)繳的增值稅，減去其已繳納的增值稅，差額即為應(yīng)補稅額，并以此確定偷稅數(shù)額和處罰辦法。

如果按照17%的稅率計算，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納增值稅29萬元，其已繳納2.18萬元，應(yīng)補繳26.82萬元。如果再處以1倍的罰款，該企業(yè)僅補稅和罰款就超過53萬元。按這種方式處理，企業(yè)付出的代價將非常沉重，甚至難以繼續(xù)經(jīng)營。

如何辦理一般納稅人資格認定

目前，增值稅一般納稅人的認定標準有超過50萬元、80萬元和500萬元三個標準，達到認定標準的納稅人應(yīng)及時提出一般納稅人認定申請。

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）的，為小規(guī)模納稅人。也就是說，如果上述納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額分別超過50萬元、80萬元，就達到了一般納稅人的認定標準。

《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第28號）規(guī)定，“營改增”試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）。

需要特別提醒的是，上述年應(yīng)稅銷售額的計算期并不是按自然計算，如果納稅人在中間開業(yè)，需要跨計算銷售額，只要在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)稅銷售額超過了上述標準，就要提出認定申請。

那么，納稅人該如何辦理一般納稅人資格認定呢？根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，當(dāng)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準時，應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》〔這里的申報期，是納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期〕。如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定，主管稅務(wù)機關(guān)將在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。當(dāng)納稅人收到《稅務(wù)事項通知書》時，就應(yīng)該特別小心，積極應(yīng)對。

一是在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。如果納稅人逾期未報送，納稅人將受到按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的處罰。

二是如果納稅人符合特定的條件，即屬于個體工商戶以外的其他個人，或者屬于非企業(yè)性單位，包括行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位，或者屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。

雖然我國實行增值稅一般納稅人強制認定制度，但納稅人也有一定的選擇權(quán)。按照規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。如果納稅人符合有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定。

在實際經(jīng)營中，由于一些納稅人的主要客戶要求必須開具增值稅專用發(fā)票，否則不接受服務(wù)和產(chǎn)品，這迫使部分小規(guī)模納稅人積極申請認定為一般納稅人。記者在貴州省采訪時就碰到這樣的案例。

貴州某運輸有限公司專門為一家礦山企業(yè)提供運輸服務(wù)，雙方建立了長期合作關(guān)系。在“營改增”試點前，該公司提供運輸服務(wù)后開具運輸發(fā)票，礦山企業(yè)可以按運輸費的7%抵扣進項稅。在試點準備期間，礦山企業(yè)明確提出，“營改增”后該運輸有限公司必須開具運輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票，否則將停止合作。于是，該運輸公司主動提出了一般納稅人資格認定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查后被認定為增值稅一般納稅人。

該企業(yè)嚴經(jīng)理告訴記者，企業(yè)最近幾年每年的營業(yè)收入已達到400多萬元。“營改增”實施后，他們準備再購進幾輛汽車，擴大營業(yè)規(guī)模。由于增加了可抵扣的進項稅，按一般納稅人納稅，稅負并沒有太大變化。

第三篇：為什么要申請成為一般納稅人？

為什么要申請成為一般納稅人？

申請成為一般納稅人是有一定標準的，只要企業(yè)銷售額達到相關(guān)的要求，就可以申請，一旦通過后，我們在購物或者接受勞務(wù)時取得的增值稅專用發(fā)票，就可以用來抵扣。也是很多人喜歡用索取增值稅發(fā)票的重要原因！除此之外，申請成為一般納稅人還有更多的優(yōu)勢：

1、如果公司利潤不太高的時候，所承擔(dān)的稅負可能要低；

2、對客戶來說，通常都會選擇跟具有一般納稅人資格的人進行合作，因為能取得增值稅發(fā)票，他們都可以用來進項抵扣；

3、成為一般納稅人對于公司的發(fā)展，尋求合作的客戶，以及業(yè)務(wù)的提升都是比較有優(yōu)勢的，更容易獲取客戶的信任；

4、一般納稅人的繳稅可以通過進項稅和銷項稅計算得出，而且繳稅非常靈活。

第四篇：個體戶銷售額達標須申請一般納稅人認定

個體戶銷售額達標須申請一般納稅人認定

發(fā)布時間 ：2010-3-9 9:09:44來源： 中國稅務(wù)報作者：王大祥 金東添加到我的收藏一年一度的增值稅一般納稅人申請認定工作正在進行。近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于辦理2009年銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知》（國稅函〔2010〕35號），《通知》明確，按照新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱“新《細則》”）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人認定有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）的規(guī)定，2010年1月底前應(yīng)對2009年應(yīng)稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人進行增值稅一般納稅人資格認定。但考慮到新規(guī)定下增值稅一般納稅人認定戶數(shù)較多的實際情況，允許分期分批認定，于2010年6月底前完成認定工作。

值得注意的是，造成此次增值稅一般納稅人認定戶數(shù)較多的原因，除了認定標準降低（生產(chǎn)企業(yè)年銷售額超過50萬元，其他企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元）之外，更重要的原因是個體工商戶首次納入一般納稅人認定范圍。

對納入征稅范圍的“個人”，新《細則》第九條第二款明確，所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。而舊《細則》第八條第二款規(guī)定，個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。在銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人的處理上，新《細則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。而舊《細則》第二十四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。相比而言，對于個體工商戶，過去銷售額超過標準仍可以按小規(guī)模納稅人計稅，有需要按舊《細則》第二十八條個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局所屬分局批準，可以認定為一般納稅人，其一般納稅人認定是可選擇的。而新《細則》下則

必須申請辦理一般納稅人認定，否則，根據(jù)新《細則》第三十四條及國稅函〔2008〕1079號文件的規(guī)定，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

相對于企業(yè)，個體工商戶無論是財力、人力還是管理方面都處于完善階段，其財務(wù)核算停留在粘貼簿基礎(chǔ)之上，征稅模式主要基于雙定模式（定期定額）。因此，當(dāng)新《細則》公布之時，更多人還處于觀望階段，因為銷售額達到一般納稅人標準的個體工商戶可能無法滿足一般納稅人的核算要求。

國稅函〔2010〕35號文件的出臺，標志著國家稅務(wù)總局在稅務(wù)實踐層面正式加強了個體工商戶的增值稅稅務(wù)管理，個體工商戶增值稅管理步入了正軌。

對認定為一般納稅人的個體工商戶增值稅專用發(fā)票的使用，國稅函〔2010〕35號文件規(guī)定，個體工商戶超過小規(guī)模納稅人標準，在認定為增值稅一般納稅人后，如需使用防偽稅控開票子系統(tǒng)的，須待防偽稅控系統(tǒng)升級后方可使用。防偽稅控系統(tǒng)升級的具體安排另行通知。

盡管當(dāng)前針對個體工商戶的一般納稅人認定還有些細節(jié)問題需要解決，新制度下一般納稅人認定辦法尚未出臺，但是廣大個體工商戶仍應(yīng)正確對待2010年的一般納稅人認定工作。

第一，準確計算并申報2009銷售額。

新規(guī)定下，個體工商戶的銷售額超過小規(guī)模納稅人標準后其征稅方法不再具有選擇性，這意味著如果不按規(guī)定申請一般納稅人認定，將會帶來懲罰性征稅，即適用稅率征稅，同時不得抵扣進項稅。比如，某從事零售的個體戶2009年開票銷售收入70萬元，其中2009年底一筆不開票銷售收入20萬元，如果該個體戶按開票額進行申報，因未超過小規(guī)模納稅人銷售標準，無須辦理一般納稅人認定手續(xù)。根據(jù)新規(guī)定，該個體戶不僅要補上20萬元的應(yīng)稅銷售額，還將對其2010年的銷售額按適用稅率征稅，并不得抵扣進項稅。而按照原來的規(guī)定，該個體戶僅對20萬元應(yīng)稅銷售額補稅即可。因此，個體工商戶應(yīng)對照稅法規(guī)定，仔細檢查2009增值稅銷售額是否及時全額申報。

第二，正確計算并申報2010年增值稅應(yīng)納稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售額標準是按照公歷應(yīng)稅銷售額計算的，因此對于上銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的增值稅納稅人，下一個就應(yīng)按照一般納稅人核算增值稅進銷項，即新辦法是從次年的1月1日起開始適用。銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，不能因為國稅函〔2010〕35號文件提出了分期分批一般納稅人認定，就忽視了征稅方法的適用期（即從2010年1月1日起開始執(zhí)行），應(yīng)正確計算并申報2010年增值稅應(yīng)納稅額。

第三，及時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

對于銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，應(yīng)按照國稅函〔2010〕35號文件及相關(guān)規(guī)定，主動準備相應(yīng)資料，及時申請辦理一般納稅人認定。需要注意的是，目前增值稅專用發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)，其進項發(fā)票認證抵扣，必須是其一般納稅人認定日期之后開具的增值稅專用發(fā)票。

隨著個體工商戶增值稅管理逐漸步入正軌，特別是增值稅小規(guī)模納稅人認定標準降低，廣大個體戶的經(jīng)營必然受到一定影響，如何適應(yīng)新的征稅環(huán)境、征稅要求，需要稅務(wù)機關(guān)和納稅人進一步探索、思考和實踐。

第五篇：申請一般納稅人（本站推薦）

申請一般納稅人流程

一、申請一般納稅人：國稅局前臺申請，所需資料：營業(yè)執(zhí)照副本，國稅副本，開戶許可證，公章，法人身份證，租賃合同，會計證，會計身份證，章程，驗資報告，辦稅人員身份證，購銷合同。

二、等專管員下場地，備購銷合同給管理員看。

三、一般納稅人批下來，去數(shù)字管理中心申請CA，到金稅公司交培訓(xùn)費400元，四、申請防偽稅控，申請發(fā)票（一個星期內(nèi)批防偽稅控，發(fā)票一個月內(nèi)批）

五、防偽稅控批下來，傳真防偽稅控資格，一般納稅人認定、營業(yè)執(zhí)照、國稅副本、開票信息（公司名稱，公司地址，法人姓名，電話，賬號，開戶行名稱，稅號）到金稅公司，六、發(fā)票批下來，傳真發(fā)票批復(fù)給金稅公司，制卡（金稅卡1416元）7-15個工作日，制完卡裝機（3000元主機加300/年的服務(wù)費）

七、金稅卡發(fā)行。

八、制完卡裝機（3000元主機加300/年的服務(wù)費）

八、買發(fā)票。

九、申請龍山稅友（260元）抄稅，清卡用。