浙江省寧波市國家稅務(wù)局2010年度關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

第一篇：浙江省寧波市國家稅務(wù)局2010年度關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

浙江省寧波市稅務(wù)局2010年度關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

作者：寧波市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處來源：浙江稅務(wù)網(wǎng)

解讀時間：2011-3-29 10:55:59

一、關(guān)聯(lián)交易申報輔導(dǎo)要點㈠關(guān)聯(lián)交易申報的涵義

關(guān)聯(lián)交易申報是企業(yè)年度所得稅申報的重要內(nèi)容之一，符合稅法規(guī)定條件的企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度所得稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》等九張附表。㈡需要進行關(guān)聯(lián)交易申報的企業(yè)范圍 1.實行查賬征收的居民企業(yè);2.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè).㈢填報重點和難點

1.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（表一）：

⑴填報本表時應(yīng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷并確定其關(guān)聯(lián)方； ⑵ “關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”：按關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)填報代碼A、B、C等，有多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的應(yīng)填報多個代碼。

2.《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二）：

⑴本表分兩部分，第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準(zhǔn)備、成本分?jǐn)倕f(xié)議方面的情況；

⑵第二部分匯總反映納稅人與關(guān)聯(lián)各方發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融資等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的交易情況。3.《購銷表》(表三)：

⑴根據(jù)會計制度核算的“存貨”、“營業(yè)收入”填報。其中“來料加工”：填報年度收取的加工費金額。4.《勞務(wù)表》（表四）： ⑴根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”以及相關(guān)費用類科目填報。5.《無形資產(chǎn)表》（表五）：

⑴發(fā)生受讓或出讓無形資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報本表；

⑵納稅人根據(jù)會計制度核算的“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“無形資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”填報。6.《固定資產(chǎn)表》（表六）：

⑴發(fā)生受讓或出讓固定資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報本表；

⑵納稅人根據(jù)會計制度核算的“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”填報。7.《融通資金表》（表七）：

⑴本表僅填報關(guān)聯(lián)融資情況（非關(guān)聯(lián)融資不需填報）。融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報年度但存續(xù)到當(dāng)前所屬申報年度的融資項目； ⑵一般企業(yè)根據(jù)會計制度核算的“短期借款”、“長期借款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)計利息”、“財務(wù)費用”填報；金融企業(yè)根據(jù)“拆放同業(yè)”、“貸款及應(yīng)收款”、“發(fā)行存款證及同業(yè)拆入”、“發(fā)行債券”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”填報；

⑶ “應(yīng)計利息支出”或“應(yīng)計利息收入”：是指按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的金額，應(yīng)計利息支出包括資本化的應(yīng)計利息支出；

⑷對于關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱填該關(guān)聯(lián)方；對于無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱與擔(dān)保方名稱均填報該關(guān)聯(lián)方。8.《對外投資情況表》（表八）：

⑴無論有無關(guān)聯(lián)交易，在所屬申報年度持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)均需填報此表（外國企業(yè)包括在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)）； ⑵一般企業(yè)根據(jù)會計制度核算的“長期股權(quán)投資”填報；金融企業(yè)根據(jù)“投資子公司”、“投資聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)”填報。

9.《對外支付款項情況表》（表九）：

⑴發(fā)生向境外支付各項費用業(yè)務(wù)的企業(yè)均需填報此表。納稅人根據(jù)會計制度核算的相關(guān)科目填列；

⑵ “股息、紅利”：填報向權(quán)益性投資方支付的投資收益，包括被投資方已作出利潤分配決定的股息、紅利。

10.需注意的表間關(guān)系：

⑴《購銷表》、《勞務(wù)表》、《融通資金表》中的“境外關(guān)聯(lián)方名稱”和對應(yīng)的“國家（地區(qū)）”信息均應(yīng)來自于《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

⑵《關(guān)聯(lián)交易匯總表》為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。㈣風(fēng)險提示

1.企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

3.對不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4．未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)不予接受其預(yù)約定價安排的申請。

5.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，但是，對于按照規(guī)定或者稅務(wù)機構(gòu)要求提供相關(guān)資料的企業(yè)，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息。

二、同期資料管理的輔導(dǎo)要點㈠同期資料的涵義

同期資料又稱同期證明文件，是指納稅人在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時應(yīng)按時準(zhǔn)備、保存、提供的，有關(guān)關(guān)聯(lián)交易價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法及說明的資料或證明文件。所謂同期是指發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)年度。

同期資料管理，是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例等規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料準(zhǔn)備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價文檔管理的基礎(chǔ)。

(二)同期資料準(zhǔn)備或報送的企業(yè)范圍及時間要求

1.企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前，準(zhǔn)備完畢該年度的同期資料,并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供；因不可抗力無法按其提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力因素消除后20日內(nèi)提供。但符合下列情形之一的企業(yè)可免于準(zhǔn)備同期資料:(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000 萬元人民幣以下的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及范圍的企業(yè)；(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

2.符合下列四項條件之一的企業(yè)，不管其是否符合免于準(zhǔn)備同期資料的條件，都應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，并于次年6月20日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送同期資料：

（1）曾被稅務(wù)機關(guān)進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整，跟蹤管理期間為2008年及以后年度的企業(yè);(2)跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險并且出現(xiàn)年度虧損的企業(yè)；(3)當(dāng)年簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)；

(4)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，且需在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)。

（三）同期資料準(zhǔn)備與報送的重點 1.一般情形下同期資料主要包括以下內(nèi)容： ⑴組織結(jié)構(gòu)

——企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)； ——企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；

——與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方； ——各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠 ⑵生產(chǎn)經(jīng)營情況

——企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位； ——企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；

——企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；

——企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》；

——企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。⑶關(guān)聯(lián)交易情況

——關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等； ——關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由；

——關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

——關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響； ——與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； ——對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析；

——關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。⑷可比性分析

——可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等；

——可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

——可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益； ——可比信息來源、選擇條件及理由； ——可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。⑸轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

——轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

——可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；

——確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；

——運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；

——其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。2.成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的內(nèi)容： ——成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

——成本分?jǐn)倕f(xié)議各參與方之間達成的為實施該協(xié)議的其他協(xié)議； ——非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式； ——本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補償?shù)慕痤~及形式

——成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或分配；

——本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

——本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；

——本年度協(xié)議預(yù)期收益與實際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。

3.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出所得稅稅前扣除的同期資料內(nèi)容： ——企業(yè)償債能力和舉債能力分析； ——企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析； ——企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明； ——關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況； ——關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件； ——企業(yè)提供的抵押品情況及條件； ——擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

——同類同期貸款的利率情況及融資條件； ——可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

——其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

（四）風(fēng)險提示

1.企業(yè)未按照規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。3.對不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

5.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，稅務(wù)機關(guān)不予接受其預(yù)約定價安排的申請。6．企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，但是，對于按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的企業(yè)，可只按基準(zhǔn)利率計算加收利息。

附：相關(guān)的法律依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款：“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。” 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第二款：“稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表>》的通知（國稅發(fā)[2008]114號）規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表?！?/p>

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括： ⑴與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；

⑵關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；

⑶與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

⑷其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

4．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）第十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料”。

5．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第七十四條規(guī)定：“企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備和保存有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。”

6.《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第八十九條規(guī)定，“企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則。”

7．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第一百零五條規(guī)定：“企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。”

《稅收征管法》第六十條規(guī)定，“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：……

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”?！抖愂照鞴芊ā返诹l規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?8．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細(xì)則第九十六條、企業(yè)所得稅法第四十四條及企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理?！?/p>

《稅收征管法》第七十條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”《稅收征管法實施細(xì)則》第九十六條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：……

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；……”

9．《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額?！?/p>

10．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第一百零七條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

⑴計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止； ⑵利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱“基準(zhǔn)利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息?！?/p>

11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]188號)規(guī)定： “

一、2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。

二、跟蹤管理期內(nèi)，涉及2008年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機關(guān)提供年度同期資料；涉及2009年及以后年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供年度同期資料?！?/p>

12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國稅函[2009]363號)規(guī)定： “

一、跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機的市場和決策等風(fēng)險，按照功能風(fēng)險與利潤相配比的轉(zhuǎn)讓定價原則，應(yīng)保持合理的利潤水平。

二、上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務(wù)機關(guān)?！?13.《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第七十五條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?……㈣未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；……”

14.《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第四十八條規(guī)定：“預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：……⑵依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；⑶按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。”

第二篇：2010關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

2010關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

寧波市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處

二零一一年二月

一、關(guān)聯(lián)交易申報

㈠關(guān)聯(lián)交易申報的涵義……………………………………………… ㈡需要進行關(guān)聯(lián)交易申報的企業(yè)范圍……………………………… ㈢填報重點和難點…………………………………………………… ㈣風(fēng)險提示……………………………………………………………

二、同期資料管理

㈠同期資料的涵義…………………………………………………… ㈡同期資料準(zhǔn)備或報送的企業(yè)范圍及時間要求…………………… ㈢同期資料準(zhǔn)備與報送的重點……………………………………… ㈣風(fēng)險提示…………………………………………………………… 附：相關(guān)的法律依據(jù)…………………………………………………

一、關(guān)聯(lián)交易申報輔導(dǎo)要點

㈠關(guān)聯(lián)交易申報的涵義

關(guān)聯(lián)交易申報是企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容之一，符合稅法規(guī)定條件的企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》等九張附表。

㈡需要進行關(guān)聯(lián)交易申報的企業(yè)范圍

1.實行查賬征收的居民企業(yè);2.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè).㈢填報重點和難點

1.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（表一）： ⑴填報本表時應(yīng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷并確定其關(guān)聯(lián)方；

⑵ “關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”：按關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)填報代碼A、B、C等，有多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的應(yīng)填報多個代碼。

2.《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二）：

⑴ 本表分兩部分，第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準(zhǔn)備、成本分?jǐn)倕f(xié)議方面的情況；

⑵ 第二部分匯總反映納稅人與關(guān)聯(lián)各方發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融資等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的交易情況。

3.《購銷表》(表三)：

⑴ 根據(jù)會計制度核算的“存貨”、“營業(yè)收入”填報。其中“來料加工”：填報收取的加工費金額。4.《勞務(wù)表》（表四）：

⑴ 根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”以及相關(guān)費用類科目填報。

5.《無形資產(chǎn)表》（表五）：

⑴ 發(fā)生受讓或出讓無形資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報本表； ⑵ 納稅人根據(jù)會計制度核算的“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“無形資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”填報。

6.《固定資產(chǎn)表》（表六）：

⑴ 發(fā)生受讓或出讓固定資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報本表； ⑵ 納稅人根據(jù)會計制度核算的“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”填報。

7.《融通資金表》（表七）：

⑴ 本表僅填報關(guān)聯(lián)融資情況（非關(guān)聯(lián)融資不需填報）。融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報但存續(xù)到當(dāng)前所屬申報的融資項目； ⑵

一般企業(yè)根據(jù)會計制度核算的“短期借款”、“長期借款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)計利息”、“財務(wù)費用”填報；金融企業(yè)根據(jù)“拆放同業(yè)”、“貸款及應(yīng)收款”、“發(fā)行存款證及同業(yè)拆入”、“發(fā)行債券”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”填報；

⑷ 對于關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱填該關(guān)聯(lián)方；對于無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱與擔(dān)保方名稱均填報該關(guān)聯(lián)方。

8.《對外投資情況表》（表八）：

⑴ 無論有無關(guān)聯(lián)交易，在所屬申報持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)均需填報此表（外國企業(yè)包括在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)）；

⑵ 一般企業(yè)根據(jù)會計制度核算的“長期股權(quán)投資”填報；金融企業(yè)根據(jù)“投資子公司”、“投資聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)”填報。9.《對外支付款項情況表》（表九）：

⑴ 發(fā)生向境外支付各項費用業(yè)務(wù)的企業(yè)均需填報此表。納稅人根據(jù)會計制度核算的相關(guān)科目填列；

⑵ “股息、紅利”：填報向權(quán)益性投資方支付的投資收益，包括被投資方已作出利潤分配決定的股息、紅利。10.需注意的表間關(guān)系：

⑴ 《購銷表》、《勞務(wù)表》、《融通資金表》中的“境外關(guān)聯(lián)方名稱”和對應(yīng)的“國家（地區(qū)）”信息均應(yīng)來自于《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

⑵ 《關(guān)聯(lián)交易匯總表》為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。

㈣風(fēng)險提示 1.企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

4．未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)不予接受其預(yù)約定價安排的申請。

5.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，但是，對于按照規(guī)定或者稅務(wù)機構(gòu)要求提供相關(guān)資料的企業(yè)，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息。

二、同期資料管理的輔導(dǎo)要點

㈠同期資料的涵義

同期資料管理，是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例等規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料準(zhǔn)備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價文檔管理的基礎(chǔ)。

(二)同期資料準(zhǔn)備或報送的企業(yè)范圍及時間要求

1、企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年5月31日之前，準(zhǔn)備完畢該的同期資料,并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供；因不可抗力無法按其提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力因素消除后20日內(nèi)提供。但符合下列情形之一的企業(yè)可免于準(zhǔn)備同期資料:

(1)發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000 萬元人民幣以下的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）；

(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及范圍的企業(yè)；(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

（1）曾被稅務(wù)機關(guān)進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整，跟蹤管理期間為2008年及以后的企業(yè);

(2)跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險并且出現(xiàn)虧損的企業(yè)；(3)當(dāng)年簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)；

(4)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，且需在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)。

（三）同期資料準(zhǔn)備與報送的重點

1.一般情形下同期資料主要包括以下內(nèi)容： ⑴組織結(jié)構(gòu)

? 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)； ? 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況；

? 與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；

? 各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠 ⑵ 生產(chǎn)經(jīng)營情況

? 企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；

? 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；

? 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；

? 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》； ? 企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年12月31日。⑶關(guān)聯(lián)交易情況

? 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等； ? 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、變化情況及其理由；

? 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同； 

? 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響； ? 與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； ? 對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析；

? 關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。⑷可比性分析

? 可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等；  ? 可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息； ? 可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益； ? 可比信息來源、選擇條件及理由； ? 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。 ⑸轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

? 轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

? 可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；

? 確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；

? 運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明； ? 其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。

2、成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的內(nèi)容： ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

? 成本分?jǐn)倕f(xié)議各參與方之間達成的為實施該協(xié)議的其他協(xié)議； ? 非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；

? 本成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補償?shù)慕痤~及形式 ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或分配；

? 本按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況； ? 本各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；

? 本協(xié)議預(yù)期收益與實際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。

3.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出所得稅稅前扣除的同期資料內(nèi)容： ? 企業(yè)償債能力和舉債能力分析； ? 企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析； ? 企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明； ? 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況； ? 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件； ? 企業(yè)提供的抵押品情況及條件； ? 擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

? 同類同期貸款的利率情況及融資條件； ? 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件； ? 其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

（四）風(fēng)險提示

4.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

5.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，稅務(wù)機關(guān)不予接受其預(yù)約定價安排的申請。

6．企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按照稅款所屬納稅12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，但是，對于按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的企業(yè)，可只按基準(zhǔn)利率計算加收利息。

附：相關(guān)的法律依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款：“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第二款：“稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)

聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表>》的通知（國稅發(fā)【2008】114號）規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。”

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

⑴與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；

⑷其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

4．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）第十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料”。

5．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第七十四條規(guī)定：“企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備和保存有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料?！?/p>

7．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第一百零五條規(guī)定：“企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理?！?/p>

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”。《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>

8．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細(xì)則第九十六條、企業(yè)所得稅法第四十四條及企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理?！? 《稅收征管法》第七十條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！薄抖愂照鞴芊▽嵤┘?xì)則》第九十六條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：??

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；??”

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。”

⑴計息期間自稅款所屬納稅的次年6月1日起至補繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止；

⑵利息率按照稅款所屬納稅12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱“基準(zhǔn)利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息?！?/p>

11.?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知?(國稅函[2009]188號)規(guī)定：

“

一、2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實施跟蹤管理。

二、跟蹤管理期內(nèi)，涉及2008的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料；涉及2009年及以后的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料?！?/p>

12.?國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知?(國稅函[2009]363號)規(guī)定：

“

二、上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務(wù)機關(guān)。”

13.《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第七十五條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢???㈣未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；??” 14.《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第四十八條規(guī)定：“預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：??⑵依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；⑶按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料?！?/p>

第三篇：鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六——關(guān)聯(lián)交易申報輔導(dǎo)要點

鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

寧波市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處

二零一二年二月鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

目

錄

一、關(guān)聯(lián)交易申報

二、同期資料管理

一、關(guān)聯(lián)交易申報輔導(dǎo)要點

㈠關(guān)聯(lián)交易申報的涵義

㈡需要進行關(guān)聯(lián)交易申報的企業(yè)范圍

1.實行查賬征收的居民企業(yè);2.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè).㈢填報重點和難點

1.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（表一）：

⑴填報本表時應(yīng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷并確定其關(guān)聯(lián)方；

2.《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二）：

⑴ 本表分兩部分，第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準(zhǔn)備、成本分?jǐn)倕f(xié)議方面的情況；

3.《購銷表》(表三)：

⑴ 根據(jù)會計制度核算的“存貨”、“營業(yè)收入”填報。其中“來料加工”：填報收取的加工費金額。4.《勞務(wù)表》（表四）：

⑴ 根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”以及相關(guān)費用類科目填報。鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

5.《無形資產(chǎn)表》（表五）：

6.《固定資產(chǎn)表》（表六）：

⑴ 本表僅填報關(guān)聯(lián)融資情況（非關(guān)聯(lián)融資不需填報）。融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報但存續(xù)到當(dāng)前所屬申報的融資項目；

⑵

⑷ 對于關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱填該關(guān)聯(lián)方；對于無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱與擔(dān)保方名稱均填報該關(guān)聯(lián)方。

8.《對外投資情況表》（表八）：

⑵ 一般企業(yè)根據(jù)會計制度核算的“長期股權(quán)投資”填報；金融企業(yè)根據(jù)“投資子公司”、“投資聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)”填報。

9.《對外支付款項情況表》（表九）：

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⑴ 發(fā)生向境外支付各項費用業(yè)務(wù)的企業(yè)均需填報此表。納稅人根據(jù)會計制度核算的相關(guān)科目填列；

⑵ “股息、紅利”：填報向權(quán)益性投資方支付的投資收益，包括被投資方已作出利潤分配決定的股息、紅利。10.需注意的表間關(guān)系：

⑴ 《購銷表》、《勞務(wù)表》、《融通資金表》中的“境外關(guān)聯(lián)方名稱”和對應(yīng)的“國家（地區(qū)）”信息均應(yīng)來自于《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

㈣風(fēng)險提示

1.企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

4．未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)不予接受其預(yù)約定價安排的申請。

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二、同期資料管理的輔導(dǎo)要點

㈠同期資料的涵義

(二)同期資料準(zhǔn)備或報送的企業(yè)范圍及時間要求

（1）曾被稅務(wù)機關(guān)進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整，跟蹤管理期間為2008年及以后的企業(yè);

(4)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，且需在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)。

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（三）同期資料準(zhǔn)備與報送的重點

1.一般情形下同期資料主要包括以下內(nèi)容： ⑴組織結(jié)構(gòu)

? 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)； ? 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況；

? 各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠 ⑵ 生產(chǎn)經(jīng)營情況

? 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；

? 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；

? 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等； ? 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、變化情況及其理由；

? 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同； 

? 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響； ? 與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； ? 對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析； 鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

? 可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等； 

? 可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息； ? 可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益； ? 可比信息來源、選擇條件及理由； ? 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。 ⑸轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

? 轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

? 可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；

? 確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；

2、成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的內(nèi)容： ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

? 成本分?jǐn)倕f(xié)議各參與方之間達成的為實施該協(xié)議的其他協(xié)議； ? 非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；

鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

? 本按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

? 本各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；

? 本協(xié)議預(yù)期收益與實際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。

3.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出所得稅稅前扣除的同期資料內(nèi)容：

? 企業(yè)償債能力和舉債能力分析； ? 企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析； ? 企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明； ? 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況； ? 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件； ? 企業(yè)提供的抵押品情況及條件； ? 擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

? 同類同期貸款的利率情況及融資條件； ? 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件； ? 其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

（四）風(fēng)險提示

4.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料的，其自鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

5.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，稅務(wù)機關(guān)不予接受其預(yù)約定價安排的申請。

附：相關(guān)的法律依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第二款：“稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

⑴與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；

⑷其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

5．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第七十四條規(guī)定：“企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備和保存有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料?！? 鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

《稅收征管法》第六十條規(guī)定，“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：??

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的??”?！抖愂照鞴芊ā返诹l規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>

《稅收征管法》第七十條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！薄抖愂照鞴芊▽嵤┘?xì)則》第九十六條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：??

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；??”

9．《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅 12 鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六

務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額?！?/p>

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

⑴計息期間自稅款所屬納稅的次年6月1日起至補繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止；

⑵利息率按照稅款所屬納稅12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱“基準(zhǔn)利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率；

⑶企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息?！?/p>

11.?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知?(國稅函[2009]188號)規(guī)定：

“

12.?國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知?(國稅函[2009]363號)規(guī)定：

“

14.《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第四十八條規(guī)定：“預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：??⑵依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；⑶按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料?！?/p>

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浙江省寧波市國家稅務(wù)局2010年度關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

第一篇：浙江省寧波市國家稅務(wù)局2010年度關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

第二篇：2010關(guān)聯(lián)交易申報及同期資料管理輔導(dǎo)要點

第三篇：鄞州區(qū)國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔助材料六——關(guān)聯(lián)交易申報輔導(dǎo)要點

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