第一篇：所得稅審核報(bào)告

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)審核報(bào)告

編號(hào)：

**市*******有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》，我們對(duì)貴單位2015年度的企業(yè)所得稅申報(bào)進(jìn)行審核。貴單位的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所提供的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的審核報(bào)告。

在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表及經(jīng)營合同等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況

（一）企業(yè)基本情況及2015年度財(cái)務(wù)基本情況：

**市*******有限公司，位于******，法定代表人：****，注冊資金:300萬元整，經(jīng)營范圍：******（法律法規(guī)禁止的項(xiàng)目除外，法律、行政法規(guī)限制的項(xiàng)目取得許可證后方可經(jīng)營）；***（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)）。企業(yè)類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）。

企業(yè)的核算形式為獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅匯算清繳。財(cái)務(wù)核算執(zhí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性原則。業(yè)務(wù)操作規(guī)范、業(yè)務(wù)流程健全，未發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度在完整性、合理性與有效性方面存在重大缺陷。

2015年截止12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映：資產(chǎn)總額：22,980,147.04元、負(fù)債總額28,476,973.23元、所有者權(quán)益總額:-5,496,826.19元。

2015年損益表反映：營業(yè)收入2,321,323.86元，營業(yè)成本2,034,944.00元，其他業(yè)務(wù)成本156,530.80元，營業(yè)稅金及附加6,205.75元,銷售費(fèi)用280,172.16元，管理費(fèi)用579,568.09元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1,194,148.31元，營業(yè)外支出40,380.26元，利潤總額：-1,970,625.51元。

（二）審核結(jié)果如下：

2015年利潤總額為-1,970,625.51元。所得稅納稅調(diào)整增加項(xiàng)目：

1、跨期費(fèi)用合計(jì)404.79元，2、營業(yè)外支出—罰款24,993.48元，3、營業(yè)外支出—滯納金14,991.09元，4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增634.00元，5、其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)：1,449.60元，6、在建工程資本化利息調(diào)增394,486.14元。以上，納稅調(diào)整增加合計(jì)：436,959.10元。

二、審核結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴公司2015年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核：

1、收入總額：2,321,323.86元； 其中：營業(yè)收入2,321,323.86元，2、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：4,291,949.37元； 其中：營業(yè)成本2,034,944.00元，其他業(yè)務(wù)成本156,530.80元，營業(yè)稅金及附加6,205.75元，銷售費(fèi)用280,172.16元，管理費(fèi)用579,568.09元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1,194,148.31元 營業(yè)外支出40,380.26元，3、利潤總額：-1,970,625.51元；

4、納稅調(diào)整增加額：436,959.10元；

5、納稅調(diào)整后所得額：-1,533,666.41元。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及事項(xiàng)的說明詳見附件。

本審查報(bào)告不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，審查報(bào)告的全部內(nèi)容不得提供其他任何單位和個(gè)人。

中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：

銀川興稅通稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）被審核單位（蓋章）

二0一六年五月六日

附件:

1、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。

2、企業(yè)基本情況.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

3、企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤表

4、納稅調(diào)整增加的詳細(xì)說明： 應(yīng)做納稅調(diào)整項(xiàng)目：

1、跨期費(fèi)用合計(jì)404.79元：5月9#憑證車險(xiǎn)費(fèi)1,214.38元，其中屬于2016年費(fèi)用1,214.38÷12×4=404.79元；借：銷售費(fèi)用，貸：庫存現(xiàn)金；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，因此應(yīng)做納稅調(diào)整。

2、營業(yè)外支出—罰款24,993.48元；6月2#憑證罰款24993.48元，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，罰金、罰款和 被沒收財(cái)物的損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

3、營業(yè)外支出—滯納金14,991.09元：1月1#憑證滯納金64.17元；6月2#憑證滯納金14,182.17元；6月3#憑證滯納金744.75元，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，稅收滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：調(diào)增634.00元。本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額1,585.00元，收入2,321,323.86元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規(guī)定，企 4 業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰.因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%：1,585.00×60%=951.00元，收入的5‰：2,321,323.86×5‰=11,606.62元，稅前準(zhǔn)予扣除951.00元，應(yīng)調(diào)增1,585.00-951.00=634.00元。

5、其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)：1,449.60元；以前年度提取但未繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題的公告》的規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)拔繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。計(jì)提但未上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，年末應(yīng)做納稅調(diào)整。

6、在建工程資本化利息：應(yīng)調(diào)增394,486.14元。財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出：1,193,983.33元，在建工程期末借方余額：4,410,642.67元，期末流動(dòng)資產(chǎn)總額8,938,961.53元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28條規(guī)定：資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。因此，應(yīng)調(diào)增：在建工程期末借方余額4,410,642.67÷(在建工程期末借方余額4,410,642.67+期末流動(dòng)資產(chǎn)總額8,938,961.53)×財(cái)務(wù)費(fèi)用1,193,983.33=394,486.14元。

以上，納稅調(diào)整增加合計(jì)：436,959.10元。

第二篇：所得稅清算審核表

稅務(wù)報(bào)告項(xiàng)目負(fù)責(zé)人送審前核對(duì)程序

1、主報(bào)告會(huì)計(jì)利潤與會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告（報(bào)表）、申報(bào)表是否一致；

2、主報(bào)告應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加是否與申報(bào)表一致；

3、主報(bào)告應(yīng)納稅所得額調(diào)整減少是否與申報(bào)表一致；

4、主報(bào)告應(yīng)納稅所得額與申報(bào)表是否一致；

5、主報(bào)告已繳企業(yè)所得稅是否與申報(bào)表一致；

6、主報(bào)告已繳企業(yè)所得稅是否與四季度申報(bào)表應(yīng)繳數(shù)一致；

7、主報(bào)告補(bǔ)繳數(shù)與申報(bào)表是否一致；

8、申報(bào)表表三賬載數(shù)、稅法列支數(shù)是否填列？如工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金等。

9、主報(bào)告、申報(bào)表與稅務(wù)登記證號(hào)、名稱是否一致；

10、審核事項(xiàng)說明中稅務(wù)登記證號(hào)、名稱、法定代表人是否與稅務(wù)登記證一致；

11、檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的折舊年限是否符合稅法最低年限的規(guī)定？

12、主報(bào)告、申報(bào)表時(shí)間是否一致；主報(bào)告文號(hào)是否正確？

13、出具報(bào)告事務(wù)所名稱、日期是否正確？

一致打“∨”，不一致的請(qǐng)更正。并附在三級(jí)復(fù)核表后。

審核人：

時(shí)間：

第三篇：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核報(bào)告

企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除 審核報(bào)告

一、企業(yè)基本情況

××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號(hào)為號(hào)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》?，F(xiàn)有注冊資本元。法定代表人：。公司主要從事：。公司住所：。稅務(wù)登記證號(hào)：。

二、審核情況

該公司2014申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失XX元，經(jīng)審核，該公司符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元、不符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元。具體情況如下： 貨幣資金損失

公司年月日賬面現(xiàn)金元(其中人民幣元；××幣元，折合本位幣元)，經(jīng)盤點(diǎn)，現(xiàn)金實(shí)存元(其中人民幣元；××幣元，折合本位幣元)，扣除責(zé)任人賠償元，公司現(xiàn)金凈損失元。(二)壞賬損失

1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)仍蛐纬蓳p失

公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月日××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)，后經(jīng)××人民法院××號(hào)文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回貨款元，終結(jié)破產(chǎn)程序，上述款項(xiàng)元確實(shí)無法收回，形成壞賬損失元。2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)

公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。債務(wù)人已資不抵債、債務(wù)人連續(xù)三年虧損、債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營，并三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來。前述款項(xiàng)確實(shí)無法收回，形成壞賬損失元。3.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬損失

公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月日經(jīng)雙方協(xié)商、××人民法院××號(hào)文書判決公司與××公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組后尚可收回貨款元，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)元，形成壞賬損失元。4.不可抗力因素?fù)p失

公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)元，形成壞賬損失元。

前述合計(jì)形成壞賬損失元。(三)存貨損失 1.存貨盤虧損失

公司年月日××存貨賬面數(shù)量，金額元；經(jīng)盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)量，金額元；盤虧數(shù)量，盤虧金額元，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元，扣除責(zé)任人賠償元，存貨盤虧凈損失元。2.存貨報(bào)廢、毀損損失

公司××存貨由于變質(zhì)、長期積壓、產(chǎn)品更新?lián)Q代淘汰等原因需報(bào)廢處理，截至年月日，該存貨賬面金額元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元。扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，存貨報(bào)廢凈損失元。公司××存貨由于自然災(zāi)害、意外事故等原因毀損，該存貨賬面金額元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，存貨毀損凈損失元。3.存貨被盜損失 年月日，公司××存貨被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案，該存貨賬面金額元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，存貨被盜凈損失元。

4.永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

公司××存貨由于已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值、經(jīng)營中已不再需要并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等原因形成損失，其中原材料元，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元；產(chǎn)成品元，經(jīng)測算物耗比率為

%，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失元。前述合計(jì)形成存貨損失元。(四)固定資產(chǎn)損失 1.固定資產(chǎn)盤虧損失

公司年月日××固定資產(chǎn)賬面數(shù)量，單價(jià)元，原值元，已提折舊元，賬面凈值元；經(jīng)盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)量，盤虧，扣除保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)盤虧凈損失元。2.固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失

公司××固定資產(chǎn)由于使用年限已久、設(shè)備老化、技術(shù)更新等原因需報(bào)廢處理，該固定資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失元。

公司××固定資產(chǎn)由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損，該固定資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)毀損凈損失元。3.固定資產(chǎn)被盜損失

年月日，公司××固定資產(chǎn)被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案，該固定資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)被盜凈損失元。4.固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

公司××固定資產(chǎn)由于閑置、技術(shù)進(jìn)步和毀損、本身原因?qū)е庐a(chǎn)生不合格品、已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因發(fā)生固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，該固定資產(chǎn)賬面原值元，累計(jì)已提折舊元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失元。前述合計(jì)形成固定資產(chǎn)損失元。(五)在建工程和工程物資損失

1.停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程

公司××在建工程因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除等原因形成損失，該在建工程賬面價(jià)值元，扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除凈損失元。2.自然災(zāi)害、意外事故毀損的在建工程

公司××在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損等原因形成損失，該在建工程賬面價(jià)值元，扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損凈損失元。3.工程物資損失

工程物資發(fā)生損失的說明要點(diǎn)，可參考存貨損失的說明要點(diǎn)。前述合計(jì)形成在建工程和工程物資損失元。(六)無形資產(chǎn)損失

公司××無形資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害、已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、超過法律保護(hù)期限且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因形成損失，該無形資產(chǎn)賬面原值元，已攤銷元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元，無形資產(chǎn)凈損失元。(七)對(duì)外投資損失 1.短期投資損失

公司年月日賬面短期投資元(其中股票元，債券元，基金元)，經(jīng)與對(duì)賬單確認(rèn)及盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，短期投資實(shí)存元(其中股票元，債券元，基金元)，扣除責(zé)任人賠償元，公司短期投資損失元。

2.長期股權(quán)投資損失

公司年月對(duì)××公司股權(quán)投資，占被投資方權(quán)益比例

%，投資存續(xù)期間取得收益元，截至年月公司對(duì)外投資資產(chǎn)的成本元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，后經(jīng)××人民法院××號(hào)文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng)元，終結(jié)破產(chǎn)程序，前述投資款項(xiàng)元確實(shí)無法收回，形成長期投資損失元。

3.債權(quán)投資損失

公司年月對(duì)××公司債權(quán)投資，投資存續(xù)期間取得收益元，截至年月公司對(duì)××公司債權(quán)投資資產(chǎn)的成本元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，后經(jīng)××人民法院××號(hào)文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng)元，終結(jié)破產(chǎn)程序，前述投資款項(xiàng)元確實(shí)無法收回，形成債權(quán)投資損失元。前述合計(jì)形成對(duì)外投資損失元。(八)其他資產(chǎn)損失 1.資產(chǎn)評(píng)估損失

公司年月進(jìn)行清產(chǎn)核資、改組，公司××資產(chǎn)已經(jīng)××資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估，并由其出具××號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》。經(jīng)××稅務(wù)局××號(hào)文件批復(fù)，公司改組為免稅改組（或應(yīng)稅改組），并已按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整（或并已按規(guī)定繳納所得稅）?！痢猎u(píng)估資產(chǎn)賬面凈值元，評(píng)估價(jià)值元，資產(chǎn)評(píng)估損失元。2.政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)損失

根據(jù)××市(縣、區(qū))政府××號(hào)文件，按照政府規(guī)劃需公司搬遷、征用公司××資產(chǎn)，因此形成存貨損失元，固定資產(chǎn)損失元，在建工程損失元，扣除政府拆遷補(bǔ)償收入元，政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)凈損失元，3.對(duì)外擔(dān)保損失

公司年月至年月為××公司提供承擔(dān)連帶還款責(zé)任的擔(dān)保，截至年月公司對(duì)外擔(dān)保的余額為元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，公司因承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失元，扣除可收回金額元，對(duì)外擔(dān)保損失元。

4.抵押資產(chǎn)損失

公司年月至年月為××公司提供資產(chǎn)抵押，年月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書判決，公司應(yīng)承擔(dān)抵押資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的債務(wù)，由于公司未能按期贖回抵押資產(chǎn)，經(jīng)××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得元。該抵押資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊(攤銷)

元，賬面凈值元。扣除拍賣或變賣收入元，抵押資產(chǎn)損失元。

三、其他需要說明的事項(xiàng)

（一）賬務(wù)是否處理：

（二）扣除金額與備案金額是否一致: 所列損失項(xiàng)目沒有發(fā)生的可刪除。

**分局 核查人：

第四篇：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核報(bào)告

企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除

審核報(bào)告

一、企業(yè)基本情況

××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設(shè)立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號(hào)為 號(hào)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》?，F(xiàn)有注冊資本 元。法定代表人：。

公司主要從事：。公司住所：。稅務(wù)登記證號(hào)：。

二、審核情況

該公司2014申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失XX元，經(jīng)審核，該公司符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元、不符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元。具體情況如下：

貨幣資金損失

公司 年 月 日賬面現(xiàn)金 元(其中人民幣 元；××幣 元，折合本位幣 元)，經(jīng)盤點(diǎn)，現(xiàn)金實(shí)存 元(其中人民幣 元；××幣 元，折合本位幣 元)，扣除責(zé)任人賠償 元，公司現(xiàn)金凈損失 元。

(二)壞賬損失

1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)仍蛐纬蓳p失

公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。年 月 日××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)，后經(jīng)××人民法院××號(hào)文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回貨款 元，終結(jié)破產(chǎn)程序，上述款項(xiàng) 元確實(shí)無法收回，形成壞賬損失 元。

2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)

公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。債務(wù)人已資不抵債、債務(wù)人連續(xù)三年虧損、債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營，并三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來。前述款項(xiàng)確實(shí)無法收回，形成壞賬損失 元。

3.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬損失

公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。年 月 日經(jīng)雙方協(xié)商、××人民法院××號(hào)文書判決公司與××公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組后尚可收回貨款 元，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 元，形成壞賬損失 元。

4.不可抗力因素?fù)p失

公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。年 月因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 元，形成壞賬損失 元。

前述合計(jì)形成壞賬損失 元。(三)存貨損失 1.存貨盤虧損失

公司 年 月 日××存貨賬面數(shù)量，金額 元；經(jīng)盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)量，金額 元；盤虧數(shù)量，盤虧金額 元，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元，扣除責(zé)任人賠償 元，存貨盤虧凈損失 元。

2.存貨報(bào)廢、毀損損失

公司××存貨由于變質(zhì)、長期積壓、產(chǎn)品更新?lián)Q代淘汰等原因需報(bào)廢處理，截至 年 月 日，該存貨賬面金額 元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，存貨報(bào)廢凈損失 元。

公司××存貨由于自然災(zāi)害、意外事故等原因毀損，該存貨賬面金額 元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，存貨毀損凈損失 元。

3.存貨被盜損失

年 月 日，公司××存貨被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案，該存貨賬面金額 元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，存貨被盜凈損失 元。

4.永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

公司××存貨由于已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值、經(jīng)營中已不再需要并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等原因形成損失，其中原材料 元，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元；產(chǎn)成品 元，經(jīng)測算物耗比率為 %，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失 元。

前述合計(jì)形成存貨損失 元。(四)固定資產(chǎn)損失 1.固定資產(chǎn)盤虧損失

公司 年 月 日××固定資產(chǎn)賬面數(shù)量，單價(jià) 元，原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元；經(jīng)盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)量，盤虧，扣除保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，固定資產(chǎn)盤虧凈損失 元。

2.固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失

公司××固定資產(chǎn)由于使用年限已久、設(shè)備老化、技術(shù)更新等原因需報(bào)廢處理，該固定資產(chǎn)賬面原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 元。

公司××固定資產(chǎn)由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損，該固定資產(chǎn)賬面原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，固定資產(chǎn)毀損凈損失 元。

3.固定資產(chǎn)被盜損失

年 月 日，公司××固定資產(chǎn)被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案，該固定資產(chǎn)賬面原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元。扣除殘值 元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，固定資產(chǎn)被盜凈損失 元。

4.固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

公司××固定資產(chǎn)由于閑置、技術(shù)進(jìn)步和毀損、本身原因?qū)е庐a(chǎn)生不合格品、已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因發(fā)生固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，該固定資產(chǎn)賬面原值 元，累計(jì)已提折舊 元，賬面凈值 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失 元。

前述合計(jì)形成固定資產(chǎn)損失 元。(五)在建工程和工程物資損失 1.停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程

公司××在建工程因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除等原因形成損失，該在建工程賬面價(jià)值 元，扣除殘值 元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除凈損失 元。

2.自然災(zāi)害、意外事故毀損的在建工程

公司××在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損等原因形成損失，該在建工程賬面價(jià)值 元，扣除殘值 元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損凈損失 元。3.工程物資損失

工程物資發(fā)生損失的說明要點(diǎn)，可參考存貨損失的說明要點(diǎn)。前述合計(jì)形成在建工程和工程物資損失 元。(六)無形資產(chǎn)損失

公司××無形資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害、已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、超過法律保護(hù)期限且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因形成損失，該無形資產(chǎn)賬面原值 元，已攤銷 元，賬面凈值 元?？鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元，無形資產(chǎn)凈損失 元。

(七)對(duì)外投資損失 1.短期投資損失

公司 年 月 日賬面短期投資 元(其中股票 元，債券 元，基金 元)，經(jīng)與對(duì)賬單確認(rèn)及盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，短期投資實(shí)存 元(其中股票 元，債券 元，基金 元)，扣除責(zé)任人賠償 元，公司短期投資損失 元。

2.長期股權(quán)投資損失

公司 年 月對(duì)××公司股權(quán)投資，占被投資方權(quán)益比例 %，投資存續(xù)期間取得收益 元，截至 年 月公司對(duì)外投資資產(chǎn)的成本 元。年 月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，后經(jīng)××人民法院××號(hào)文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng) 元，終結(jié)破產(chǎn)程序，前述投資款項(xiàng) 元確實(shí)無法收回，形成長期投資損失 元。

3.債權(quán)投資損失

公司 年 月對(duì)××公司債權(quán)投資，投資存續(xù)期間取得收益 元，截至 年 月公司對(duì)××公司債權(quán)投資資產(chǎn)的成本 元。年 月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，后經(jīng)××人民法院××號(hào)文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng) 元，終結(jié)破產(chǎn)程序，前述投資款項(xiàng) 元確實(shí)無法收回，形成債權(quán)投資損失 元。

前述合計(jì)形成對(duì)外投資損失 元。(八)其他資產(chǎn)損失 1.資產(chǎn)評(píng)估損失

公司 年 月進(jìn)行清產(chǎn)核資、改組，公司××資產(chǎn)已經(jīng)××資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估，并由其出具××號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》。經(jīng)××稅務(wù)局××號(hào)文件批復(fù)，公司改組為免稅改組（或應(yīng)稅改組），并已按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整（或并已按規(guī)定繳納所得稅）?！痢猎u(píng)估資產(chǎn)賬面凈值 元，評(píng)估價(jià)值 元，資產(chǎn)評(píng)估損失 元。

2.政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)損失

根據(jù)××市(縣、區(qū))政府××號(hào)文件，按照政府規(guī)劃需公司搬遷、征用公司××資產(chǎn)，因此形成存貨損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，扣除政府拆遷補(bǔ)償收入 元，政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)凈損失 元，3.對(duì)外擔(dān)保損失

公司 年 月至 年 月為××公司提供承擔(dān)連帶還款責(zé)任的擔(dān)保，截至 年 月公司對(duì)外擔(dān)保的余額為 元。年 月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，公司因承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失 元，扣除可收回金額 元，對(duì)外擔(dān)保損失 元。

4.抵押資產(chǎn)損失

公司 年 月至 年 月為××公司提供資產(chǎn)抵押，年 月××公司經(jīng)××人民法院××號(hào)文書判決，公司應(yīng)承擔(dān)抵押資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的債務(wù)，由于公司未能按期贖回抵押資產(chǎn)，經(jīng)××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得 元。該抵押資產(chǎn)賬面原值 元，已提折舊(攤銷)元，賬面凈值 元?？鄢馁u或變賣收入 元，抵押資產(chǎn)損失 元。

三、其他需要說明的事項(xiàng)

（一）賬務(wù)是否處理 ：

（二）扣除金額與備案金額是否一致:

所列損失項(xiàng)目沒有發(fā)生的可刪除。

**分局 核查人： 2015年*月*日

第五篇：企業(yè)所得稅自查審核請(qǐng)示

關(guān)于擬對(duì)XX有限公司

企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行自查審核的請(qǐng)示

集團(tuán)董事會(huì)：

為了規(guī)范XX公司（以下簡稱：XX）的稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擬對(duì)華生地產(chǎn)2009—2011企業(yè)所得稅繳納情況（是否符合稅收法律法規(guī)的要求）開展自查審核。

本次擬自查審核的目標(biāo)：

①全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。

②全面檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

本次擬自查審核的范圍：

2009-2011全部收入、成本、費(fèi)用（稅務(wù)賬套）的會(huì)計(jì)資料（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料）。

擬本次自查審核的時(shí)間安排：

現(xiàn)場項(xiàng)目開始時(shí)間：2013年05月13日 項(xiàng)目現(xiàn)場結(jié)束時(shí)間：2013年05月30日 擬審計(jì)成員： XX、XX、XX

特此請(qǐng)示。

妥否，請(qǐng)批示。

XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中心

2013年5月6日