第一篇：小規(guī)模納稅人與一般人簡易征收規(guī)定整理

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、銷售或出租不動產(chǎn)新增5%征收率

以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

4．個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項規(guī)定）。

個體工商戶應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

個體工商戶應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

6．其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5% 的征收率申報繳納增值稅。

7．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

8．個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

二、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計稅。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

三、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計稅。

四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨

1．小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（申請代開）增值稅專用發(fā)票（注意：此項規(guī)定不含銷售舊貨）。

3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定 一、一般納稅人可選擇按征收率5%計稅的行為：

以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。

1．一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2．一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

4．一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

二、銷售使用過的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計稅的行為：

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

（一）征稅規(guī)定

1．一般納稅人銷售舊貨。

2．一般納稅人銷售

自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

3．納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。

4．一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的固定資產(chǎn)。

（注：從2016年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣）

6．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非試點地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

（1）需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動放棄抵扣權(quán)，銷售該項固定資產(chǎn)時，不得采用簡易計稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計稅。

（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以后，非試點地區(qū)2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（3）“營改增”試點一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點實施之日（含）后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（二）增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

1．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票（注意：此項規(guī)定不含銷售舊貨）。三、一般納稅人可選擇按征收率3%計稅的行為：

1．公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前）的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

4．為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

5．以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

6．在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

7．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）。

8．提供的電影放映服務(wù)。

9．提供的倉儲服務(wù)。

10．提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

11．提供的收派服務(wù)。

12．提供的文化體育服務(wù)。

13．經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

14．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。

15．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

16．光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2013年10月1日至2015年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

17．自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2015年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算庫存化肥的銷售額，未單獨核算的，不得適用簡易計稅方法。納稅人2016年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

以上各項，除國家稅務(wù)總局對開具發(fā)票有單項規(guī)定的外，均可開具增值稅專用發(fā)票。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計稅的行為：

1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）。

2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

上述2種情形，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計稅的銷售貨物行為：

1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。

2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。5．自產(chǎn)的自來水。

6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，臨時到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。9．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項稅額，原油、天然氣出口時不予退稅。

此項系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率，2014年6月財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時未涉及。

簡易計稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

二、所稱“固定資產(chǎn)”，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

三、所稱“使用過的固定資產(chǎn)”，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

四、按征收率征收增值稅的稅款計算：

1.銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)納稅額的計算：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；

2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2% 五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

六、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計稅方法的，一經(jīng)選擇后36個月內(nèi)不得變更。

八、除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

第二篇：一般納稅人簡易辦法征收認(rèn)定

一般納稅人簡易辦法征收認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)描述1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（5）自來水。（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。2.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。3.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。4.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。5.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。6.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和 3%的征收率計算繳納增值稅。7.屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。8.自2016年1月1日至2018年12月31日，對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入減按3%征收營業(yè)稅。9.營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。（2）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。（3）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（6）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（7）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（8）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（9）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（10）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（11）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。（12）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（13）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。（14）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（15）對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（16）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。（17）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（18）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（19）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（20）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。10.一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。11.對于上述事項，一般納稅人可以選擇適用簡易辦法計算繳納增值稅，一經(jīng)選擇，36 個月內(nèi)不得變更。

二、政策依據(jù)1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（三）項、第（四）項2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）第二條、第三條3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2014〕第36號）第四條

三、受理部門辦稅服務(wù)廳

四、辦理時限

（一）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求無

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)的時限要求總局規(guī)定時限：即時辦結(jié)。遼寧承諾時限：即時辦結(jié)。

五、報送資料序號納稅人應(yīng)報送的資料必報條件報送歸檔查驗代保管核銷1《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》√√1一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明√√2選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料√√

第三篇：一般納稅人簡易征收辦事指南

“一般納稅人簡易征收申請”

辦事指南

一、事項描述

本指南適用于增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出按簡易計稅方法征收增值稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和提供的相關(guān)資料，確認(rèn)納稅人是否符合條件。

二、辦理依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）。

三、辦理條件

1.納稅人登記狀態(tài)為正常； 2.申請資料提交齊全；

3.符合財稅〔2008〕170號、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、財稅〔2013〕106號及國家稅務(wù)總局公告2012年第20號文件的相關(guān)規(guī)定。

四、辦理期限

自受理之日起，5個工作日。

五、申請資料

1.申請所有事項，均需填寫《一般納稅人簡易征收申請審批表》； 2.申請下列十個事項，提供從事相關(guān)業(yè)務(wù)的有效證明材料及審批文件：

1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

5）一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，一般納稅人的自來水公司銷售自來水 6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）7）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）8）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

9）一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客運(yùn)、班車）

10）被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人

3.申請“屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品”事項，提供以下資料：

1)（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》 2）生物制品銷售合同、發(fā)票 3）生物制品的編號或批文

4.申請“舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨”及“一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)”事項，提供以下資料：

1）記載貨物、固定資產(chǎn)原值、折舊的明細(xì)帳或購進(jìn)固定資產(chǎn)、貨物發(fā)票 2）銷售固定資產(chǎn)、舊貨的發(fā)票

5.申請“試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”事項，提供申請享受老設(shè)備經(jīng)營租賃服務(wù)政策的租賃標(biāo)的物資產(chǎn)清單。

第四篇：一般人納稅人約談筆錄

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請審批

約談筆錄

時間： 年 月 日 地點： 約談人： 記錄人：

被約談人姓名：

性別： 年齡： 歲 工作單位、職務(wù)：

法定代表人

約談內(nèi)容： 問：我們是 區(qū)國家稅務(wù)局 稅務(wù)所稅收管理員，這是我們的證件，請你核查一下。

答：證件我看過了，身份屬實。問：今天就你單位申請辦理增值稅一般納稅人情況進(jìn)行約談，請如實回答你單位登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等整體情況及銷售方面情況。答：我一定如實回答。我叫，是公司的法定代表人，也是公司的出資人。我公司成立于 年 月 日，注冊資金 萬元，公司主營

。我公司只設(shè)股東會，重大事項由全體股東討論決定。我公司將守法經(jīng)營，依法納稅，遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)一般納稅人的有關(guān)規(guī)定，問： 請看以上筆錄，記錄是否屬實，有無遺漏和補(bǔ)充。如果沒有，請在被詢問人后面簽字。

答：沒有，我簽字。

約談人簽字： 被約談人簽字：

記錄人簽字 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請審批

約談筆錄

時間： 地點： 約談人： 記錄人：

被約談人姓名： 性別： 年齡： 歲 工作單位、職務(wù)：

出資人 約談內(nèi)容：

問：我們是 區(qū)國家稅務(wù)局 稅務(wù)所稅收管理員，這是我們的證件，請你核查一下。

答：證件我看過了，身份屬實。問：今天就你單位申請辦理增值稅一般納稅人情況進(jìn)行約談，請如實回答你在公司經(jīng)營管理等方面的關(guān)系與作用。

答：我一定如實回答。我叫，是公司的出資人（%）。問：按照公司的經(jīng)營能力，能否實現(xiàn)銷售目標(biāo)。答：我公司將依法經(jīng)營，遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，努力擴(kuò)大市場，現(xiàn)在我們已有了相對固定的銷售渠道，預(yù)計的銷售前景很好。

問： 請看以上筆錄，記錄是否屬實，有無遺漏和補(bǔ)充。如果沒有，請在被詢問人后面簽字。

答：沒有，我簽字。

約談人簽字： 被約談人簽字：

記錄人簽字 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請審批

約談筆錄

時間：

地點： 約談人： 記錄人：

被約談人姓名： 性別： 年齡： 歲 工作單位、職務(wù)：

會計

約談內(nèi)容：

問：我們是 區(qū)國家稅務(wù)局 稅務(wù)所稅收管理員，這是我們的證件，請你核查一下。答：證件我看過了，身份屬實。

問：今天就你單位申請辦理增值稅一般納稅人情況進(jìn)行約談，請如實回答你單位銀行賬戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況、財務(wù)會計核算情況、納稅申報和實際繳稅等相關(guān)方面的情況。

答：我一定如實回答。我叫

，是公司的財務(wù)會計，我公司開戶銀行：，賬號：，實收資本 萬元，全部用于周轉(zhuǎn)。經(jīng)營期間按時申報，我公司按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)立相關(guān)的賬簿，財務(wù)制度健全，財務(wù)核算準(zhǔn)確，財務(wù)人員具備相應(yīng)的資格，證件有效。我公司 年實現(xiàn)銷售收入 元,繳納增值稅 元； 年實現(xiàn)銷售收入 元,繳納增值稅 元。

問： 請看以上筆錄，記錄是否屬實，有無遺漏和補(bǔ)充。如果沒有，請在被詢問人后面簽字。

答：沒有，我簽字。

約談人簽字： 被約談人簽字：

記錄人簽字

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請審批

約談筆錄

時間：

地點： 約談人： 記錄人：

被約談人姓名：

性別： 年齡：歲 工作單位、職務(wù)：

倉庫管理員 約談內(nèi)容：

問：我們是 區(qū) 稅務(wù)所稅收管理員，這是我們的證件，請你核查一下。

答：證件我看過了，身份屬實。問：今天就你單位申請辦理增值稅一般納稅人情況進(jìn)行約談，請如實回答你單位銷售、采購、倉儲等方面情況。

答：我一定如實回答。我叫

，是公司的倉庫管理員，我公司成立于，公司主營

。有比較固定的客戶，公司建有庫存商品明細(xì)賬、出入庫臺賬等。

問：按照公司的經(jīng)營能力，能否實現(xiàn)銷售目標(biāo)。答：我公司將依法經(jīng)營，遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，努力擴(kuò)大市場，現(xiàn)在已有了相對固定的銷售渠道，經(jīng)營狀況和銷售前景非常好。

問： 請看以上筆錄，記錄是否屬實，有無遺漏和補(bǔ)充。如果沒有，請在被詢問人后面簽字。

答：沒有，我簽字。

約談人簽字： 被約談人簽字：

記錄人簽字

第五篇：一般納稅人選擇簡易征收的證明材料

一般納稅人選擇簡易征收的證明材料

寶塔區(qū)國家稅務(wù)局：

我公司系XXXXX有限公司，經(jīng)XX市工商行政管理局審查批準(zhǔn)，成立于2013年5月21日，經(jīng)營范圍：商品混凝土生產(chǎn)、銷售，混凝土預(yù)制構(gòu)件生產(chǎn)、銷售，干拌砂漿的生產(chǎn)、銷售。我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品符合按簡易辦法征收稅率為3%。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值業(yè)務(wù)策的通知》（財稅〔2009〕9號）。

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。

附件：

1.營業(yè)執(zhí)照正副本復(fù)印件各1份； 2.稅務(wù)登記證正副本復(fù)印件各1份； 3.組織機(jī)構(gòu)代碼證正副本復(fù)印件各1份；

4.預(yù)拌商品混凝土專業(yè)承包 三級資質(zhì)證書復(fù)印件1份； 5.財稅〔2009〕9號文件； 6.財稅〔2014〕57號文件。

XXXX有限公司

二0一五年五月五日