第一篇：增值稅申報表填寫錯誤情況說明20140310

增值稅申報表填錯

情況說明

國稅三所：

我天鵬電子新技術（北京）有限公司，稅務登記號為***，公司注冊地址為北京市朝陽區(qū)八里莊東里1號，聯(lián)系電話為65582726。

我單位2014年3月9日填報2月增值稅申報表時，不慎將附表

（二）中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”份額、金額、稅額填錯，即，錯按3月取得的兩份沒有認證過的增值稅專用發(fā)票金額和稅額填列，而沒有按2月實際認證的增值稅專用發(fā)票金額填列。

具體數據如下：

錯誤數據 正確數據 本期認證相符且本期申報抵扣

份額 2 1

金額 5,958.97 9,743.59

稅額 1,013.03 1,656.41 由此造成本期進項稅額少報643.38元，且本期應繳增值稅1,189.70元已申報且扣款成功。

現(xiàn)提請主管稅務機關協(xié)助辦理我單位修改申報表事宜。特此申請！

天鵬電子新技術（北京）有限公司（蓋章）法定代表人（簽字）：

2014-3-10

第二篇：增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表主表填寫問題匯總

問題一：主表的部份欄次為什么未自動生成了？是否需要填寫？

答：營改增后，附表一和附表二的內容進行了調整，特別是附表一，調整較大。調整影響到了主表的取數，主要表現(xiàn)在主表第2、3、5、6、9、10欄不能自動生成。

以上欄次，如涉及到有數據，需手動填寫。

問題二：根據政策要求，非掛賬企業(yè)13、18、20欄次“本年累計數”應強制填0，但是系統(tǒng)里不能填寫怎么處理？

答：為確保報表填寫的準確性，升級后系統(tǒng)13、18、20欄本年累計數設置成了不可填寫欄，默認為0，不需要做填寫。

問題三：主表中的累計數進去時就有了，取自于哪里？ 答：主表累計數是打開申報表時，從稅局后臺自動取數的。問題四：主表13欄“本月數”、“本年累計”數據顯示異常。

解決方案：營改增后，主表13欄進行了重新定義，“本年累計”顯示營改增前留抵的數據（7月），“本月數”顯示營改增后月份留抵的數據。詳細情況可下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料》進行了解。增值稅申報表附表二填寫問題匯總 問題一：運輸發(fā)票應該如何填寫。

答：營改增后，常見的運輸發(fā)票及填寫如下：

1、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（含代開）：填寫附表二第8欄“運輸費用結算單據”，是否需要同時錄入附表五，以稅局要求為準。

2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（含代開）：只需填寫附表二第35欄。問題二：營改增后，輔導期客戶附表二應該如何填寫？

答：營改增后，附表二的欄次進行了調整，根據輔導期“當月認證次月抵扣”的原則，輔導期客戶填寫報表按以下方式：

1、當月認證下月抵扣：填寫26、27、35欄。

2、上月認證本月抵扣：填寫25欄。

問題三：根據稅務總局及省局的規(guī)定，全額抵減的增值稅專用發(fā)票（如購買增值稅防偽稅控專用設備取得的增值稅專用發(fā)票），認證后，是否需要填寫到附表二“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”欄？沒有填寫是否會影響到申報時認證數據的準確性？ 答：不需要填寫。

系統(tǒng)在比對申報表中附表二的認證通過的數據時，允許小于或等于實際認證數，不影響申報及數據的準確性。增值稅申報表附表一填寫問題匯總

問題一: 開具增值稅普通發(fā)票填寫到哪一欄？

答：開具增值稅普通發(fā)票需填寫到附表一“開具其它發(fā)票”對應稅率欄。問題二：填寫了金額以后，系統(tǒng)會自動生成稅額，但生成的稅額和實際發(fā)生的稅額不符（如與增值稅防偽開票系統(tǒng)里的稅額不符），應該以哪個為準？稅額欄不能修改如何處理？

答：因申報系統(tǒng)是將金額匯總后計算稅額，實際發(fā)生的稅額由每張發(fā)票逐張加總后計算，存在誤差。

填寫時應以實際發(fā)生的稅額為準（如以增值稅防偽開票系統(tǒng)里的稅額為準）。系統(tǒng)自動生成的數據不正確時，需要鼠標單擊稅額欄，直接輸入正確稅額即可（注：不能點擊修改，只需直接輸入）。增值稅申報表其他填寫問題匯總

問題一：我公司是老的一般納稅人，這次是否需要升級使用營改增版本的申報系統(tǒng)？不升級是否可以申報成功？

答：不論是老用戶還是新增營改增新戶，均需升級使用營改增版本的申報系統(tǒng)。未升級無法進行本月增值稅的申報。問題二：如何確認申報繳款金額？

答：報表填寫完成后，點擊主表上方的“網上申報”或“手工申報”按鈕，系統(tǒng)將彈出繳款通知書。請核對金額無誤后繼續(xù)申報工作。問題三：全額抵減應填寫哪些地方？ 答：

1、主表第23欄。

2、附表四。

3、應納稅額抵減清單。問題四：如何決斷我公司是否為掛賬企業(yè)？ 答：掛賬企業(yè)需滿足以下三個前提：

1、營改增前開具增值稅專用發(fā)票。

2、營改增后同時開具了增值稅專用發(fā)票和營改增增加稅種發(fā)票。3、7月有留抵數到8月（主表13欄本年累計數）。問題五：掛賬企業(yè)應怎么計算當期應納稅額和留抵數？

答：申報系統(tǒng)自動設置了計算公式，正確填寫附表一后，系統(tǒng)將自動計算當期應納稅額和留抵數。

問題六：應稅服務扣減項目包括哪些？ 答：依據：財稅2013 37號文件

經中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

第三篇：增值稅申報表撤銷(情況說明)

情況說明

中山市國家稅務局東區(qū)分局：

2016年3月02日由中山市恒利豐金融投資服務有限公司提交的增值稅小規(guī)模納稅人申報表，現(xiàn)因金額有誤，向貴局申請撤銷。

申請人蓋章或簽字：

****年**月**日

第四篇：關于最新《增值稅納稅申報表》(一般納稅人)填寫說明的解讀

關于新《增值稅納稅申報表》（一般納稅人）填寫說明的解讀

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于 增值稅 一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱“應稅貨物”，是指增值稅的應稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱“應稅勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。

筆者注：其中應稅貨物與應稅勞務是 營改增 之前的增值稅應稅范圍。

（三）本表及填寫說明所稱“應稅服務”，是指 營業(yè)稅 改征增值稅的應稅服務。

筆者注：其中應稅服務是營改增新增的增值稅應稅范圍，包含部分現(xiàn)代服務業(yè)及交通運輸業(yè)。

（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

筆者注：2013年8月1日之后僅有形動產租賃仍保留差額征稅煩人政策，可扣除的項目包括出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費。

（七）本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，包括以下3種：

1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”；

2.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；

3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證號碼。

（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證所注明的詳細地址。

（八）“生產經營地址”：填寫納稅人實際生產經營地的詳細地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證的欄目內容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數據。

（十三）“一般貨物、勞務和應稅服務”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和應稅服務的征（免）稅數據。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本內各月“本月數”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。

筆者注：按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調整、視同銷售、價外費用）,要先進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

筆者注：不涉及應稅貨物、應稅勞務的，只填寫本欄，不填寫“其中：應稅貨物銷售額”和“其中：應稅勞務銷售額”欄目。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示“一般計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。

本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第6、7行之和。表示“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。

筆者注：將一般貨物、勞務和應稅服務與即征即退貨物、勞務和應稅服務分別列示，合計額為本月“全部征稅項目”的“銷售額”。

（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。

（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。

（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。

筆者注：根據《財政部國家稅務總局關于明確對查補稅款不得享受先征后退政策的批復》（財稅[1998]80號）文件規(guī)定，對于稅務機關、財政監(jiān)察專員辦事機構、審計機關等執(zhí)法機關根據稅法有關規(guī)定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執(zhí)行由財政和稅務機關給予返還的 優(yōu)惠 政策。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第7列第1至5行之和。即全部征稅項目的本月納稅檢查調整銷售額。

（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

筆者注：匯總納稅的分支機構預繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第9列第14、15行之和。

筆者注：第一個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“按簡易征收辦法征稅銷售額”的“本月數”相等，發(fā)生稅務檢查調整銷售額的，由于《附列資料

（一）》不填寫，《納稅申報表》的數據大于《附列資料

（一）》的數據。

第二個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“即征即退貨物及勞務和應稅服務”的“本月數”相等，發(fā)生稅務檢查調整銷售額的，由于《附列資料

（一）》不填寫，《納稅申報表》的數據大于《附列資料

（一）》的數據。

（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。

筆者注：

1.生產企業(yè)自營或者委托外貿企業(yè)代理出口自產的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

2.境內的單位和個人提供的下列適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法：（1）境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（2）境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第16、17行之和。表示“免抵退稅”的“銷售額”之和。

（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

筆者注：營改增納稅人不涉及應稅貨物、應稅勞務免稅的，只填寫本欄，不填寫9、10欄目。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第18、19行之和。表示“免稅”的“銷售額”之和。

（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

筆者注：零稅率的適用范圍

（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。

它主要包括兩類：a報關出境貨物；b輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。

（2）對于國務院另有規(guī)定的少數出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內銷貨物的規(guī)定征收增值稅。

（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的免稅服務，不填寫本欄。

（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一個括弧內是原征稅范圍貨物和勞務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”后的銷項稅額；第二個括弧內是差額征稅營改增納稅人應稅服務扣除支付項目再減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務”后的銷項稅額。

本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般計稅方法征稅”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”的“銷項稅額”加上“簡易計稅方法征稅”的“即征即退應稅服務”的“銷項稅額”。

（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。

筆者注：將納稅人分為須掛賬的納稅人、其他納稅人的主要原因在于：根據財預〔2013〕275號文，試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方。則原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點實施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，只能從應稅貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。以后各期也填0

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≤《附列資料

（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料

（二）》第19欄。

筆者注：表示全部征稅項目“納稅檢查調整”的“銷項（應納）稅額”之和加上“納稅檢查調減進項稅額”，兩者相加大于或者等于《納稅申報表》的“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”的“一般貨物及勞務和應稅服務”本月數。

（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”；

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”×100％。

筆者注：按照財預〔2013〕275號文精神，“納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照銷項稅額的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。”

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：

1.本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：反映試點實施以后，一般貨物、勞務和應稅服務共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

即：“銷項稅額”小于“應抵扣稅額合計”形成期末留抵稅額。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）

筆者注：第一個括弧內是應稅貨物和應稅勞務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”后的“應納稅額”本月數。第二個括弧內是扣除項目金額后應稅服務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務”的“應納稅額”本月數，兩者相加，即為“簡易征收辦法計算的應納稅額”的“一般貨物及勞務和應稅服務”本月數。

本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第10列第14行+第14列第15行。表示原征稅范圍的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”加上差額征稅營改增納稅人的“即征即退應稅服務”。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。

（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

【案例】

2013年5月甲企業(yè)出售2009年1月1日前購進的固定資產一臺，售價1040元，開具增值稅普通發(fā)票，金額1000元，稅率4%，稅額40元。

按簡易辦法征稅銷售額=1000元

簡易征收辦法計算的應納稅額=40元

應納稅額減征額=40÷2=20元

同時，2013年5月甲企業(yè)第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和為100元，則第23欄“應納稅額減征額”應填20元。（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本年累計”填寫。

（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。

（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

即：本期已繳稅額（第27欄）= ①分次預繳稅額（第28欄）+ ②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）+ ③本期繳納上期應納稅額（第30欄）+ ④本期繳納欠繳稅額（第31欄）

（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

筆者注：匯總納稅分支機構已預繳的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄。不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。同時，需要填報《附列資料(四)》。

（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。

（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數”相同。

即：期末未繳稅額（多繳為負數）（第32欄）= 應納稅額合計（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負數）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）

【案例】

某納稅人當期的應納稅額合計20萬元，上期申報計算應繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：

期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元

（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

即：欠繳稅額（≥0）（第33欄）= 期初未繳稅額（多繳為負數）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）

（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

即：本期應補（退）稅額（第34欄）= 應納稅額合計（第24欄）-①分次預繳稅額（第28欄）-②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）

如果納稅人未發(fā)生分次預繳稅額或者出口開具專用繳款書預繳稅額，其本期應補（退）稅額應為應納稅額合計（第24欄）。（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。

（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數”相同。

即：期末未繳查補稅額（第38欄）= 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額（第16欄）+ 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額（第22欄）+ 期初未繳查補稅額（第36欄）-本期入庫查補稅額（第37欄）。

三、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。

5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。

6.第12列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第5列對應各行次數據填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應稅服務有扣除項目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率

【案例】

假定納稅人“17%稅率的有形動產租賃服務”的“價稅合計”為1000000元，“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：

銷項稅額=400000元÷（100%+17%）×17%=58119.65元

本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率

【案例】

假定納稅人“3%征收率的應稅服務”的“價稅合計”為1000000元，“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：

銷項稅額=400000元÷（100%+3%）×3%=11650.49元

本列第13行“預征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。

（3）應稅服務實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

筆者注：

13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規(guī)定按13%稅率征收的貨物）、11%稅率（交通運輸業(yè)一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現(xiàn)代服務業(yè)）。

2.第6至7行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

（2）第7行“即征即退應稅服務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

3.第8至12行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

筆者注：

6%征收率：一般納稅人銷售自產的自來水，建筑用砂石土料等等。

5%征收率：油氣田企業(yè)。4%征收率:一般納稅人銷售自己使用過的且未抵扣過的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅。

3%征收率的貨物及加工修理修配勞務：屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅等等。

3%征收率的應稅服務。主要包括試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務及試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

4.第13行“

二、簡易計稅方法計稅”“預征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。

（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數填寫。

（2）本行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據實填寫。

筆者注：

分支機構應稅服務的銷項部分填報到本行的有關欄次內：

1.該行第1至6列中“銷項(應納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項稅額，而不是按預征率計算的應納稅額;

2.該行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預征率(目前航空企業(yè)分支機構的預征率為1%)”計算填寫，即：分支機構應稅服務在其機構所在地應預征的增值稅額。

5.第14至15行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

（2）第15行“即征即退應稅服務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。7.第17行“

三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。

8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

9.第19行“

四、免稅”“應稅服務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。

四、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄“

（一）認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

筆者注：分別要填寫“份數”、“金額”和“稅額”。根據發(fā)票票面“金額”填寫“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫“稅額”。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務機關代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計算填寫“稅額”，應按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。

2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據。該欄應等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農產品收購發(fā)票和農產品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”、“金額”。

7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

8.第8欄“運輸費用結算單據”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結算單據的情況。

9.第11欄“

（三）外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。10.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

筆者注：

1.進項稅根據憑證上注明的稅款或者計算的稅款進行抵扣，具體包括三大類（此處變化較大）：

第一大類是認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票。包括稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫。

第二大類其他扣稅憑證。包括《海關進口增值稅專用繳款書》、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證（原為代扣代繳《稅收通用繳款書》）、運輸費用結算單據。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫。

（1）國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書抵扣政策做了重大調整，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調整為“先比對后抵扣”。稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（2）部分試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的企業(yè)，按照規(guī)定的方法核定進項稅額。

（3）稅收繳款憑證是指接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。

接受境外單位和個人提供的營業(yè)稅服務，代扣代繳的營業(yè)稅；接受境外單位或者個人在境內提供的加工修理修配勞務，代扣代繳的增值稅不允許抵扣。

（4）試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額可以抵扣。

第三大類外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明。稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

2.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。其他扣稅憑證沒有抵扣時限的限制。

一般納稅人取得《海關進口增值稅專用繳款書》，應在開具之日起180日內的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，比對通過后向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

因此，全國實行營改增后，《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)已不是增值稅的抵扣憑證了，但32號文在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的?公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?抵扣聯(lián)”和“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結算單據的復印件”。主要原因在于32號文指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)。雖然，財稅[2013]37號通知在有關銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規(guī)定，但依據政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時限內（如：公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為開具之日起180日內認證次月申報）仍可申報抵扣進項稅額。

（三）第13至23欄“

二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。

3.第15欄“非應稅項目、集體福利、個人消費用”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。

筆者注：分支機構應稅服務的進項部分首先需要填報到《附列資料(二)》“

一、申報抵扣的進項稅額”有關欄次內，然后需要填報到《附列資料(二)》“

二、進項稅額轉出額”第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內。即：應稅服務的進項稅額在《附列資料(二)》中是“一進一出”。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。

7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應轉出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

（四）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。

筆者注：主要是輔導期一般納稅人來填寫。輔導期納稅人當月認證，待取得稽核比對通知書后才能按通知書結果申報抵扣。

1.第24至28欄均包括防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發(fā)票和農產品銷售普通發(fā)票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。

10.第33欄“運輸費用結算單據”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結算單據情況。

（五）第35至36欄“

四、其他”各欄

1.第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的應稅服務增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應稅服務扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由營業(yè)稅改征增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

筆者注:由于差額征稅的規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時，才可實施扣除。在實際業(yè)務中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業(yè)務的征稅時間不同步，因此應稅服務扣除項目有期初余額與期末余額，本期實際扣除金額與本期應扣除金額不一致。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第11列對應行次。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第11列第13行。

（四）第2列“應稅服務扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第6列對應行次。

（五）第3列“應稅服務扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。

（六）第4列“應稅服務扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次

（七）第5列“應稅服務扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。

（八）第6列“應稅服務扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。

本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次

六、《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

筆者注：本表是32號公告新增的附表，主要的用途包括以下兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況;二是反映應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。

需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅一般納稅人;2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅小規(guī)模納稅人;3.應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構。需要注意的是，《附列資料(四)》是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的通用報表。

七、《固定資產進項稅額抵扣情況表》填寫說明

本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內。

筆者注：本表按照《增值稅專用發(fā)票》和《海關進口增值稅專用繳款書》填列的“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”分別包括在《附列資料

（二）》的“申報抵扣的進項稅額”的“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和“其他扣稅憑證”項目中，包括“其中”數中。

第五篇：課題申報表填寫說明

課題申報表填寫說明

封頁

1、課題類別：按數據表里的分類填寫，即應用對策研究、常規(guī)課題、后期資助、高校思想政治工作研究、長三角課題、重大輿情調研、涉臺研究。

2、學科分類（指南條目號）：按照課題指南申報的填寫指南條目號；基礎研究自主申報的填寫學科分類（按申報書數據表中的學科分類填寫），基礎研究中的馬克思主義學科有課題指南，只需填指南條目號。

3、成果形式：在“專著、譯著、論文、研究報告、工具書”選擇。

填寫成果形式要特別注意申報要求中各類課題的成果形式（具體要求詳見文件），此外還要注意課題結題時對成果形式的要求：成果形式為論文的，要求公開發(fā)表，并注明是省哲社課題成果，否則不予結題。成果形式為著作的，要求公開出版，并在扉頁或其他顯眼處注明是省哲社課題成果，否則不予結題。因為著作出版有一個周期的問題，所以允許課題負責人拿完成的書稿加上出版社正式的出版合同申請結題，對這種情況，可以視為課題完成，但不發(fā)結題證書，也不撥付后續(xù)經費。著作正式出版后再辦理正式的結題手續(xù)。成果形式為研究報告的，必須達到以下三個要求之一，否則不予結題：（1）有省級領導的肯定性批示；（2）相關實際工作部門使用采納。（3）送交相關部門領導批閱。以上三種都需要蓋相關部門的印章。博士生課題如果在計劃完成時間內，成果已出版發(fā)行，可以拿出版物來結題；如果沒有出版，可以拿博士生畢業(yè)論文答辯前專家的評審意見來結題（以博士生畢業(yè)論文申報課題的）。申報時最終成果形式選擇為多項的，需同時達到相應成果形式的結題要求，否則不予結題。如成果形式為研究報告和論文的，論文要發(fā)表，并且研究報告要滿足結題要求。

4、聯(lián)系電話填寫能直接與申報者本人聯(lián)系的電話，不要填寫學院辦公室電話。

5、申報青年課題者，負責人和課題組成員年齡均不得超過39周歲（1971年1月1日以后出生）。

第2頁

申請者（簽章）：申報者本人親筆簽名。

數據表

1、“課題類別、青年課題、博士生課題、學科分類、預期成果、成果去向”等欄目直接在相應序號前打上“√”，選擇相應選項后不用刪除掉其他選項。

2、“是否同意轉為學科共建課題”、“是否同意轉為自籌經費課題”欄目不用填寫

3、最后學歷為研究生、大學本科、大學?？?、中專以下；最后學位為博士、碩士、學士。

4、擔任導師：填寫碩士生導師或者博士生導師。

5、工作單位格式為“浙江師范大學XXXX學院或XXX研究所、中心”即可。

6、字數（篇數）：成果形式為專著、譯著、研究報告、工具書的填寫字數，成果形式為論文的填寫篇數。

項目負責人所在單位意見

由學校簽署意見并加蓋公章。

活頁

1、“預期成果、成果去向”欄目直接在相應序號前打上“√”，選擇相應選項后不用刪除掉其他選項。

2、本課題研究已有的前期研究成果中，不能出現(xiàn)申報者的姓名和所在單位信息，可以填寫成果名稱、發(fā)表刊物、出版社以及成果發(fā)表時間（涉及到學報的統(tǒng)一寫“××大學學報”）.2