第一篇：“尸體”微笑牽出騙保大案

“死人是沒有知覺的，怎么會(huì)面露微笑呢？這也太驚悚了吧，究竟是怎么回事？”2015年2月，山東省武城縣公安局的一名民警翻看手上的一疊a4紙和一堆照片時(shí)，不經(jīng)意間盯著一張照片疑竇頓生：一具尸體躺在白布上，露了一張側(cè)臉，額頭有點(diǎn)血跡。這尸體嘴角上揚(yáng)，面帶一絲微笑。

就是這樣一張照片，后經(jīng)徹查牽出了一個(gè)有汽車修理廠為背景、成員多達(dá)21人的詐騙保險(xiǎn)團(tuán)伙案。2015年12月25日，武城縣人民法院對(duì)該案作出一審宣判，以保險(xiǎn)詐騙罪和偽造國家機(jī)關(guān)公文、印章罪，判處被告人李長軍有期徒刑十二年并處罰金11萬元，被告人張偉有期徒刑七年并處罰金人民幣5.1萬元；以保險(xiǎn)詐騙罪，判處被告人柳小林、洪先超等13人分別為有期徒刑四年八個(gè)月至有期徒刑八個(gè)月、緩刑一年八個(gè)月不等，并分別處4.1萬元至3000元不等的罰金。

理賠存疑 警方覓蹤

照片是河北滄州太平保險(xiǎn)公司遞來的報(bào)警材料。一個(gè)月前，太平保險(xiǎn)公司收到一份快遞來的理賠申請(qǐng)，交通事故發(fā)生在武城：2015年1月9日，北方嚴(yán)寒的凌晨四點(diǎn)，一輛奇瑞轎車開在武城縣南環(huán)路上，和一輛電動(dòng)車撞在一起，電動(dòng)車上的男青年當(dāng)場死亡。

申請(qǐng)材料中有一份交通事故認(rèn)定書，蓋了武城公安局的公章，還有幾張照片。從照片中看，當(dāng)時(shí)天灰蒙蒙，還有些霧氣，現(xiàn)場的兩側(cè)都是農(nóng)田，三個(gè)穿著交警制服的人，正在勘察現(xiàn)場――有人蹲在地上，在奇瑞車旁邊劃線，地上的電動(dòng)車碎成幾塊，還有個(gè)人蹲著，看姿勢是在拍照。另一張照片頗具儀式感，三個(gè)人忙完了，背對(duì)鏡頭，一齊在大霧里往前走。他們的深色制服上，印著“警察”字樣，但是每個(gè)人都是背對(duì)鏡頭，沒有一張能看到相貌。最讓理賠員們覺得詭異的，還是那具露出微笑的尸體。

武城縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)接警后，仔細(xì)審查理賠材料，發(fā)現(xiàn)尸檢報(bào)告也有些不對(duì)勁。報(bào)告里說，死者是個(gè)年輕博士，性別男，身高175厘米，受傷嚴(yán)重――盆骨粉碎性骨折，肚子上的傷口四厘米深，二十多厘米長――但是，這么大的傷口，在尸檢照片里卻看不到，死者白白的肚皮上，只有隱約幾處模糊的紅色血跡，和描述的重傷相去甚遠(yuǎn)。后來，經(jīng)偵大隊(duì)派民警去當(dāng)?shù)亟痪箨?duì)了解情況。交警大隊(duì)看了材料后，表示根本不知情，更沒派警去過這個(gè)交通事故的現(xiàn)場。

再看理賠申請(qǐng)書，其中奇瑞轎車的保險(xiǎn)受益人叫李長軍。經(jīng)查，此人是本地一家汽車修理廠的老板。這家修理廠在武城縣開發(fā)區(qū)，是個(gè)緊靠馬路的小院，已經(jīng)經(jīng)營六七年，全稱叫“廣運(yùn)宏瑞汽修服務(wù)中心”，廠里工人十幾個(gè)。院子的一樓是修理車間，二樓有一排房子，是工人的宿舍。李長軍一家也吃住在樓上。但是當(dāng)警察到達(dá)時(shí)，李長軍已經(jīng)不知去向。一起消失的，還有他的老婆和兩個(gè)女兒。雖然老板走了，但是廠子還開著，幾個(gè)員工正在修車，被民警全帶回了公安局。

分開一訊問，有人就立馬開口說，交通事故是假的，都是李長軍設(shè)計(jì)的，甚至那具尸體也是活人，名叫朱向偉，在廠里做后勤，是老板李長軍的外甥。審問當(dāng)天，經(jīng)偵民警發(fā)現(xiàn)，工廠里這幫人可能造了不少假事故，“奇瑞車撞死人”，只是其中之一。武城公安局經(jīng)偵大隊(duì)隨即立案，對(duì)李長軍和朱向偉發(fā)起了網(wǎng)上追逃。

2015年3月初，朱向偉在東北老家過完春節(jié)，到盤錦市高鐵站掏出身份證準(zhǔn)備買車票回山東，被高鐵站民警抓獲并移送山東武城警方。與此同時(shí)，李長軍也在盤錦，正帶著老婆孩子回家過年。聽到朱向偉坐高鐵被抓的消息，他坐不住了，決定自首。當(dāng)月11日下午，他驅(qū)車趕回武城，走進(jìn)公安局，投案自首。

李長軍承認(rèn)事情是自己做的，他開奇瑞車撞了電動(dòng)車，目的是想拿到48萬塊的保險(xiǎn)金，幫忙的是朱向偉，還有修理廠的兩個(gè)工人。當(dāng)民警提到另外幾起交通事故，李長軍都點(diǎn)頭承認(rèn)，也是自己策劃的。至此，全案真相大白。

為償賭債 初詐得逞

武城縣屬于山東省德州市，與河北交界，人口不到40萬，是山東省人口比較少的縣。素有“中國玻璃鋼之鄉(xiāng)”之稱。李長軍為了到玻璃鋼廠打工，來到武城。

李長軍出生在內(nèi)蒙古赤峰市，十多歲時(shí)，父母車禍雙雙去世。讀到初中，離開學(xué)校，起初跟親戚打工，后來投奔朋友，到了遼寧盤錦，進(jìn)了修理廠做學(xué)徒，學(xué)修車。在修理廠，李長軍談了戀愛，想結(jié)婚，女方家里卻看不上這個(gè)外地孤兒，幾番阻撓，兩人勉強(qiáng)結(jié)婚?；楹?，岳父母仍看不上李長軍，嫌他人沒出息，一直攛掇閨女離婚。

李長軍一直忍著，直到婚后三個(gè)月，妻子懷孕，岳父母不準(zhǔn)生，堅(jiān)決要求女兒打了胎。李長軍和岳父母撕破臉，帶上老婆，出走盤錦。2004年，幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)，經(jīng)朋友介紹，李長軍攜妻子坐汽車第一次到了武城，進(jìn)一家玻璃鋼廠打工。

后來他進(jìn)了一家修車廠做技術(shù)工，又干了一年，修車廠老板發(fā)不出工資，要把廠子賣掉。有朋友知道李長軍修車手藝好，主動(dòng)借了幾萬塊錢，讓他把廠子盤了下來。

接手后，修理廠一年收入六七萬塊，不算太好，但是李長軍一家人的生活總算穩(wěn)定了下來。直到一件小事兒刺激了他。一個(gè)開奧迪車的老板撞壞了車，在理賠前，和保險(xiǎn)公司的理賠員一起來修車。到了門口，他們看修車廠設(shè)備差，院子破，理賠員不放心，要求換地方。好面子的李長軍馬上急了，拉住他們不讓走。他告訴理賠員，給自己一個(gè)機(jī)會(huì)，如果修不好，他就自掏腰包，把車開到4s店再修。

理賠員答應(yīng)了。李長軍修好了車，幾人出去吃飯，聊起修理廠，理賠員覺得，李長軍手藝好，只是修理廠設(shè)備太差，規(guī)模太小，不然大有可為。李長軍記在心里，沒過幾天就一個(gè)人開車去了濟(jì)南，把原本攢下準(zhǔn)備買房的錢，買了新設(shè)備，又借了點(diǎn)錢，把修理廠翻新一遍。

這次翻新改變了修理廠的命運(yùn)。李長軍的活兒越接越多，兩年下來，和保險(xiǎn)公司也越走越近，后來，他拿到了定點(diǎn)維修的資格，生意更大了。到2009年，李長軍已經(jīng)雇了十幾個(gè)工人，一年的利潤，達(dá)到六七十萬。五年過去，外地人李長軍終于在武城縣混出了頭，不但不用擔(dān)心吃不飽飯，還成了行內(nèi)有些名氣的老板。后來，李長軍再次被一件小事改變了命運(yùn)。一次，因?yàn)闊o證駕駛撞傷了人，李長軍被行政拘留了兩個(gè)星期。在拘留所，他認(rèn)識(shí)了武城縣幾個(gè)有名的混混。出了拘留所，幾個(gè)混混整日到李長軍的修理廠打牌看電視。雖然明知這些人游手好閑，但李長軍礙于面子，仍跟他們混在一起――作為一個(gè)外地人，他得多交朋友。

起初，這些朋友帶著李長軍打牌，玩的是斗地主，牌注不大，玩一晚上輸贏幾百塊錢。玩了一陣，一天夜里，喝了點(diǎn)酒，李長軍被拉去，玩了一次“牌九”――賭注倍增，一夜輸?shù)羲那Ф鄩K。酒醒后，李長軍沒放在心上，緊跟著又去玩了幾天，很快輸進(jìn)去幾萬塊。這之后，他有了賭徒心理，一邊輸錢，一邊又想著翻盤，但永遠(yuǎn)輸多贏少。大半年過去，他很少盯著修理廠，直到銀行里的存款輸?shù)貌畈欢?，又有人適時(shí)跳出來，借高利貸給他，繼續(xù)賭。2012年，修車廠一年的利潤仍有三四十萬。但是，仍還不上欠款。

李長軍算過一筆賬，高利貸是越滾越多，把修車廠整個(gè)賠進(jìn)去，也抵不上，想脫離債務(wù)，必須掙快錢。修理廠和保險(xiǎn)公司合作了幾年，李長軍熟稔了交通事故理賠，他想到了制造交通事故拿保險(xiǎn)金。2012年，李長軍貸款，買了兩輛奧迪a6轎車，每輛車都在山東、河北等幾個(gè)省份入了六七份保險(xiǎn)。

第一次行動(dòng)是在2012年12月4日。這天早晨七八點(diǎn)鐘，李長軍叫上正在廠里干活的余洋洋，告訴他，出門去辦點(diǎn)事兒。李長軍開著奧迪a6轎車，駕出城區(qū)，兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，在郊區(qū)陳公堤附近的路邊，停下車，若有所思，抽起了煙。幾支煙以后，他提前約好的朋友柳小林開著另一輛車出現(xiàn)了。李長軍交代了幾句，把奧迪車給了柳小林。隨后，叫余洋洋一起在路邊站著。柳小林啟動(dòng)了奧迪車，踩了油門往前沖，開出幾十米，徑直撞上了路旁的一堆黃色石頭。撞完以后，大概是嫌不夠，柳小林倒車，后退七八米，接著再次前沖，又撞了一次。兩次撞過，奧迪車終于完成了交通事故?，F(xiàn)場狼藉，車右側(cè)的后視鏡掛在了樹上，前保險(xiǎn)杠、兩個(gè)車大燈、前機(jī)蓋、水箱、風(fēng)扇都撞壞了。

這次憑空制造的交通事故，四家保險(xiǎn)公司給了李長軍理賠，一共七萬多塊。錢到賬幾乎都沒過夜，李長軍就拿去還了高利貸，沒分給其他人。

伙同員工 屢屢作案

一個(gè)月后，李長軍又開著奧迪車，這次拉了工人柳小林、趙小濤等四人一起去了內(nèi)蒙古老家玩了兩天，回山東途經(jīng)赤峰市林西縣，剛下過大雪，路上打滑，李長軍思忖了一會(huì)兒，告訴柳小林說，找個(gè)地方，把車撞一下。柳小林心領(lǐng)神會(huì)，問李長軍，這次怎么撞？李長軍看了看路況說，找一條小路，撞到樹上去。

在一條李長軍滿意的小路上，其他三個(gè)人下了車，一起站在路邊，抽著煙，看著柳小林退車到一個(gè)斜坡上，然后直直沖下來，撞到了路邊一棵樹上。積雪抖下來，車的前臉撞壞了，翻起了蓋。

接下來兩年時(shí)間，李長軍不怎么照顧修車廠，而是把精力用在了設(shè)計(jì)車禍上。2013年6月，在平原縣幸福大道，李長軍完成了一次三車追尾事故――自己的奧迪車在前，一輛雪鐵龍轎車在中間，最后撞上去一輛六輪車。但這次設(shè)計(jì)出了點(diǎn)差錯(cuò)，時(shí)間安排不妥當(dāng)，兩家保險(xiǎn)公司在事故現(xiàn)場撞了面，發(fā)現(xiàn)車主投了多份保險(xiǎn)。一家保險(xiǎn)公司報(bào)了警，交警查出奧迪車的七份報(bào)險(xiǎn)，勒令李長軍退保，并且退還了在內(nèi)蒙古撞樹的賠償金。

這次差錯(cuò)并沒讓李長軍停手，他想的是，怎么能把計(jì)劃做得更完美，減少差錯(cuò)。2014年，李長軍在武城縣先后設(shè)計(jì)了三次交通事故。他曾讓奧迪車和一輛重型貨車追尾，也曾讓奇瑞轎車撞了一輛普通桑塔納。一個(gè)車主的奧迪q5轎車無證駕駛出了事故，開到廠里維修，李長軍利用機(jī)會(huì)，設(shè)計(jì)了q5與拖拉機(jī)的相撞。三個(gè)現(xiàn)場，全都理賠成功了。

“挺不好意思的，把他們害了，都是小孩?！碧岬叫蘩韽S的十幾個(gè)工人，李長軍在后來接受警方審詢時(shí)笑了一下說，除了兩個(gè)機(jī)修工，修理廠的大部分員工，都被李長軍拉去幫過忙。這些員工大都是本地人，讀了小學(xué)或者初中，沒出去打工，來到廠里，學(xué)了門修車手藝。他們大都二十多歲，最小的一個(gè)剛過十七歲。員工們習(xí)慣了李長軍的暴脾氣，也佩服他的手藝。在修理廠，李長軍說一不二，并且不準(zhǔn)多問。盡管從來沒人分到錢，但是每個(gè)人都沒拒絕幫忙。審訊時(shí)，他們跟警方講得最多的理由是：“老板讓我?guī)蛡€(gè)忙，我不好意思不干。”

利令智昏 露了馬腳

連續(xù)拿到幾筆理賠金，幾萬到十幾萬不等，但是高利貸的利息越滾越大，李長軍仍然填不上黑洞。李長軍盤算著，要做一起大事故，拿個(gè)大額保金，一次性還了貸，然后洗手不干。

他清楚：“想要大額的保險(xiǎn)賠償金，就意味著，交通事故里不僅要撞車，還要撞死人！”

2015年1月9日凌晨四點(diǎn)左右，李長軍把睡覺的朱向偉和員工袁陽、吳浩叫醒，告訴他們，出門辦事兒。四人開了一輛單排貨車、一輛奇瑞轎車和一輛東風(fēng)小康面包車，來到武城縣南環(huán)路。車上，李長軍準(zhǔn)備了一輛電動(dòng)自行車，六七個(gè)隔離墩，三件網(wǎng)上買來的警服，一把菜刀和一只裝在袋子里的活公雞。

天色灰蒙蒙，遠(yuǎn)處盡是大霧，李長軍坐在奇瑞轎車?yán)铮愿榔渌俗隽藴?zhǔn)備。等電動(dòng)車立在選好的路段，李長軍啟動(dòng)轎車，一個(gè)加速，撞了上去。電動(dòng)車應(yīng)聲被撞出去，支離破碎，躺在地上。奇瑞轎車的前保險(xiǎn)杠壞了，前排擋風(fēng)玻璃也碎掉了。李長軍隨后讓其他三人穿上了警服，并要求他們分別拿著尺子，蹲在轎車和電動(dòng)車前揮手比劃，模仿著交警勘查事故現(xiàn)場的姿勢。李長軍站在一旁，拿出手機(jī)，對(duì)著幾人，把他們的“勘查”動(dòng)作拍了下來。接著，按照李長軍的要求，朱向偉從面包車?yán)锶〕隽斯u和菜刀，對(duì)準(zhǔn)脖子，當(dāng)場割死。然后拎著死雞，在電動(dòng)車附近滴了一片血。血跡完成后，朱向偉把死雞扔進(jìn)了路邊水溝。天亮了起來，幾人收拾了現(xiàn)場，把電動(dòng)車?yán)亓诵蘩韽S。第二天，李長軍讓張偉打印了自制的事故認(rèn)定書、尸檢報(bào)告、死亡證明和戶口注銷證明，并從臥室衣柜拿出了事先刻好的幾個(gè)公章，分別蓋到相應(yīng)的材料上。

又過幾天，李長軍把朱向偉和袁陽叫到修理廠二樓臥室，并搬了一張單人床進(jìn)屋，鋪上了白色床單。臥室里，李長軍準(zhǔn)備了另一只公雞，朱向偉第二次拿起菜刀，對(duì)準(zhǔn)雞脖子，手起刀落，再次殺雞，滴了半碗血。

接著，李長軍告訴朱向偉，脫衣服，躺床上。朱向偉沒想到扮演尸體的人是自己，他哭笑不得，對(duì)李長軍說，你這不是鬧嘛。朱向偉今年三十一，是李長軍妻子的外甥，只比李長軍小兩歲。他知道李長軍脾氣大，只能笑著躺下去。

躺在床上，袁陽往朱向偉的額頭、肩膀和肚子抹了雞血。朱向偉覺得荒唐，肚子又怕癢，抹雞血時(shí)一直在笑。直到李長軍拿起手機(jī)，要求他閉上眼睛，換了幾個(gè)角度，拍了幾張照片。拍照時(shí)，朱向偉別過頭，強(qiáng)忍住笑，但微微上揚(yáng)的嘴角還是被拍到了。

拍完尸體照，袁陽打來熱水，朱向偉洗了個(gè)澡，沖干凈了身上的雞血。

至此，這起保金48萬元的交通事故制造完成了。在李長軍設(shè)計(jì)的虛構(gòu)事件里，一個(gè)年輕男子凌晨騎著電動(dòng)車，被奇瑞轎車撞死在武城縣南環(huán)路上，血流一地，當(dāng)場死亡。幾天以后，太平保險(xiǎn)公司收到了快遞，看完了理賠申請(qǐng)，隨后報(bào)警。

罪行累累 法劍嚴(yán)懲

2015年9月10日，武城法院公開開庭審理此案。經(jīng)審理查明，自2012年12月至2015年1月底，李長軍、張偉、洪先超等15人先后設(shè)計(jì)虛構(gòu)交通事故現(xiàn)場作案10起，騙取保險(xiǎn)金69.74萬多元。

法院認(rèn)為，被告人李長軍、張偉違反保險(xiǎn)法規(guī)，采用故意制造保險(xiǎn)事故等方式，騙取保險(xiǎn)金，數(shù)額特別巨大，其行為構(gòu)成保險(xiǎn)詐騙罪；非法制造國家機(jī)關(guān)公文、印章，其行為構(gòu)成偽造國家機(jī)關(guān)公文、印章罪。被告人洪先超、柳小林、趙小濤、袁陽、吳浩等13名被告人違反保險(xiǎn)法規(guī)，采用故意制造保險(xiǎn)事故等方式，騙取保險(xiǎn)金，數(shù)額分別達(dá)到特別巨大、巨大和較大，其行為均構(gòu)成保險(xiǎn)詐騙罪，公訴機(jī)關(guān)的指控成立。遂作出一審宣判。

第二篇：巨額詐騙牽出系列大案

巨額詐騙牽出系列大案

巨額詐騙牽出系列大案

——武漢市江漢區(qū)發(fā)改委腐敗窩案查處紀(jì)實(shí)

2013年4月19日 10:53

中國紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)

【字體】

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一名詐騙嫌疑犯的落網(wǎng)，意外牽出區(qū)發(fā)改委下屬的企業(yè)擔(dān)保中心副主任涉嫌受賄，繼而查出區(qū)發(fā)改委原主任卷入案中。

三人合謀，費(fèi)盡心機(jī)注冊(cè)公司挪用巨額公款，在香港炒股牟利。

多部門機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦案，深挖細(xì)查，延伸審計(jì)，挖出“案中案”……

巨額詐騙牽出系列大案

——武漢市江漢區(qū)發(fā)改委腐敗窩案查處紀(jì)實(shí) 李華明

2012年2月2日，湖北省武漢市中級(jí)人民法院作出判決：被告人武漢富豪明珠公司原董事長李志勇犯挪用公款罪，判處有期徒刑15年；犯挪用資金罪，判處有期徒刑6年；犯騙取貸款罪，判處有期徒刑1年6個(gè)月，并處罰金人民幣5萬元；犯行賄罪，判處有期徒刑4年；犯對(duì)非國家工作人員行賄罪，判處有期徒刑3年，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑20年，并處罰金人民幣5萬元。

與李志勇一同宣判的還有武漢市江漢企業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心原副主任王莉，其犯挪用公款罪，判處有期徒刑10年；犯受賄罪，判處有期徒刑15年，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣20萬元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑18年，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣20萬元。

此前的2011年4月11日，武漢市江漢區(qū)人民法院以挪用公款罪判處武漢市江漢區(qū)政協(xié)原秘書長孫志超（曾任江漢區(qū)發(fā)改委主任）有期徒刑5年。

在這幾起因涉嫌巨額詐騙犯落網(wǎng)而牽出的系列案件中，江漢區(qū)發(fā)改委先后有4名工作人員被查處或追訴余罪，暫扣、收繳涉案違紀(jì)違法所得款物價(jià)值近1900萬元。

一石激起千層浪

孫志超兩次到江漢區(qū)紀(jì)委，借“法律咨詢”為由打聽案情，其難以掩飾的焦慮和不安進(jìn)一步加深了辦案人員的疑問。

2010年春節(jié)前，武漢富豪明珠公司董事長李志勇因涉嫌巨額詐騙等經(jīng)濟(jì)問題被司法機(jī)關(guān)羈押偵查。同年3月，與李志勇關(guān)系密切的江漢區(qū)發(fā)改委下屬的江漢企業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心（以下簡稱擔(dān)保中心）副主任王莉因涉嫌受賄被武漢市檢察院立案偵查。

獲悉這一情況后，江漢區(qū)紀(jì)委迅速派人到市檢察院反貪局咨詢相關(guān)案情。經(jīng)了解，有兩個(gè)問題引起了江漢區(qū)紀(jì)委的高度重視：一是李志勇與擔(dān)保中心之間有巨額資金拆借的事實(shí)，李志勇詐騙案中涉及擔(dān)保中心2200萬元的資金去向不明；二是王莉收受賄賂主要發(fā)生于孫志超在區(qū)發(fā)改委主持工作期間，二人當(dāng)時(shí)處于同居狀態(tài)，孫志超也有可能卷入案中。

不久，孫志超兩次主動(dòng)找到江漢區(qū)紀(jì)委分管查辦案件工作的領(lǐng)導(dǎo)，借“法律咨詢”為由打聽案情。在與紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)交談中，孫志超難以掩飾的焦慮和不安進(jìn)一步加深了辦案人員的疑問。

通過私下約談江漢區(qū)發(fā)改委的老同志，辦案人員了解到，孫志超在任職期間，親自主抓擔(dān)保中心工作并與當(dāng)時(shí)該中心副主任兼會(huì)計(jì)王莉關(guān)系密切，從不允許別人插手擔(dān)保中心事務(wù)。

江漢區(qū)紀(jì)委及時(shí)將有關(guān)情況向區(qū)委和區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此高度重視，立即作出決定：成立區(qū)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)掛帥專班，主動(dòng)作為不失職；迅速組織專項(xiàng)審計(jì)，掌握詳情不被動(dòng)；聯(lián)合行動(dòng)深挖追蹤，挽回?fù)p失不遺憾。同時(shí)要求，此案無論涉及何人，只要有違紀(jì)違法行為，一律嚴(yán)懲不貸。

兩“合伙人”露玄機(jī)

身為該公司的“名義合伙人”，陳某和劉某竟然對(duì)恒銀公司的事一無所知。

為保證審計(jì)工作“高效、精準(zhǔn)、不受干擾地服務(wù)辦案”，聯(lián)合辦案組經(jīng)請(qǐng)示江漢區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)，并與武漢市檢察院反貪局協(xié)商，首次嘗試聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)——湖北某會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開全面審計(jì)。

功夫不負(fù)有心人。從數(shù)以萬計(jì)的財(cái)務(wù)憑證中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)了一家疑點(diǎn)公司——武漢恒銀投資咨詢公司（以下簡稱恒銀公司）。該公司拆借資金上千萬元，其中僅與擔(dān)保中心資金往來就達(dá)數(shù)百萬元。

抓住這個(gè)疑點(diǎn)，辦案人員順藤摸瓜追查該公司工商注冊(cè)登記的原始書證，摸清了該公司注冊(cè)資金為100萬元，法人代表正是詐騙嫌疑犯李志勇，另外還有兩名合伙人陳某和劉某。

進(jìn)一步的調(diào)查結(jié)果讓辦案人員有些吃驚：陳某和劉某竟然分別是孫志超的前妻和王莉的前夫。更讓人生疑的事，身為該公司“名義合伙人”的陳某和劉某竟然對(duì)恒銀公司的事一無所知。

由于該公司成立于孫志超主政江漢區(qū)發(fā)改委期間，辦案人員分析推斷，恒銀公司很有可能是孫志超與李志勇、王莉等人暗箱操縱成立的。對(duì)此，聯(lián)合辦案組對(duì)該公司注冊(cè)資金進(jìn)行了查證核實(shí)。

不出辦案人員所料，調(diào)查結(jié)果顯示：該公司注冊(cè)資金正是來源于擔(dān)保中心的公款！至此，孫志超浮出水面，其與另兩名嫌疑犯共同挪用公款的案情有了重大突破，聯(lián)合辦案組開始將案件調(diào)查重點(diǎn)鎖定在孫志超身上。

三人合謀挪公款

孫志超不僅如實(shí)交代了三人共同挪用公款炒股的事實(shí)，而且還主動(dòng)交代了其他違紀(jì)違法問題。

為抓住稍縱即逝的時(shí)機(jī)突破防線、掌握證據(jù)，辦案組及時(shí)對(duì)孫志超的家庭財(cái)產(chǎn)情況展開調(diào)查。發(fā)現(xiàn)：近幾年，孫志超購置了3處房產(chǎn)，包括一套面積達(dá)220平方米的別墅，并進(jìn)行了豪華裝修，還擁有數(shù)十萬元存款，其財(cái)產(chǎn)總價(jià)值預(yù)估達(dá)數(shù)百萬元。

于是，辦案組先找到孫志超的前妻陳某了解情況。經(jīng)了解，孫志超于2005年和陳某離婚，出于愧疚凈身出戶。

既然是凈身出戶，那么在短短幾年間，孫志超又是如何積累了和他的收支嚴(yán)重不符的大量財(cái)產(chǎn)呢？隨即，經(jīng)江漢區(qū)委、武漢市紀(jì)委批準(zhǔn)，待孫志超為王莉的父親辦完喪事后，辦案組對(duì)孫志超采取調(diào)查措施。

孫志超長期擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)、精通財(cái)會(huì)專業(yè)，且案發(fā)時(shí)間較長，具有較強(qiáng)的反偵查能力。專案組分析他一定有所防備，便選擇認(rèn)識(shí)孫志超、具有豐富反貪查案經(jīng)驗(yàn)的紀(jì)委分管領(lǐng)導(dǎo)和辦案人員與其談話。

在前期的調(diào)查中，辦案人員了解到孫志超最放心不下的是他的女兒，同時(shí)還了解到其女兒年近30歲，沒工作也尚未成家，卻擁有高檔公寓和高級(jí)跑車。

當(dāng)辦案人員站在一個(gè)父親的角度談及自己的女兒時(shí)，孫志超抱頭痛哭：“我這一生最大的失敗就是愧對(duì)女兒！離婚前，在她眼里我是一個(gè)受尊重的父親，而今卻由于自己的原因被她看不起。為了補(bǔ)償她，我滿足她的一切要求……”

隨即，辦案人員繼續(xù)動(dòng)之以情、曉之以理，孫志超的思想防線慢慢開始松動(dòng)。辦案人員進(jìn)一步加大談話力度，表明紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)徹查到底的決心，打消其僥幸心理。最終，孫志超不僅如實(shí)交代三人共同挪用公款炒股的事實(shí)，而且還主動(dòng)交代了與王莉合謀，私自出售他人抵債的門面房，貪污公款10余萬元，以及利用職權(quán)低價(jià)處置區(qū)發(fā)改委房產(chǎn)給朋友，并從中收取16萬元好處費(fèi)等一系列違紀(jì)違法問題。

此外，辦案人員還通過孫志超在不經(jīng)意間提到的“曾將女兒托付給他的侄女”這條線索，查實(shí)孫志超有42萬元存款寄存在其侄女手中。

四方聯(lián)合巧突破

就在大家感到絕望的時(shí)候，突然發(fā)現(xiàn)恒銀公司通過多次轉(zhuǎn)賬之后將一筆巨款轉(zhuǎn)到深圳穎甄公司的交易痕跡。

至此，孫志超身陷該案的疑問已經(jīng)得到了證實(shí)。那么，涉及擔(dān)保中心2200萬元的資金又在何處呢？

江漢區(qū)紀(jì)委會(huì)同武漢市檢察院、江漢區(qū)檢察院、湖北某會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的聯(lián)合辦案組充分發(fā)揮各自職能和優(yōu)勢，由江漢區(qū)紀(jì)委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，市、區(qū)檢察院積極支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切配合，統(tǒng)籌推進(jìn)、聯(lián)合行動(dòng)、巧妙補(bǔ)位，查辦案件堅(jiān)持做到六個(gè)“同步”，即同步調(diào)查、同步審計(jì)、同步取證、同步預(yù)審、同步研判、同步追贓，使案件得以順利突破。

辦案組緊緊抓住孫志超、李志勇、王莉操縱成立的恒銀公司的賬目，先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行反復(fù)審計(jì)，查找隱藏在賬目中的蛛絲馬跡，然后由江漢區(qū)紀(jì)委和市、區(qū)檢察院針對(duì)賬目中的疑點(diǎn)組織開展外圍調(diào)查工作。

為了徹底查清恒銀公司的賬目，辦案組先后到7家銀行的20余個(gè)網(wǎng)點(diǎn)和銀行庫查閱賬目和會(huì)計(jì)憑證。然而，多日的查找卻沒有一點(diǎn)收獲……

就在大家感到絕望的時(shí)候，突然發(fā)現(xiàn)恒銀公司通過多次轉(zhuǎn)賬之后將一筆巨款轉(zhuǎn)到深圳穎甄公司的交易痕跡。辦案人員敏銳地意識(shí)到，這很有可能和本案存在著某種聯(lián)系。

為了獲得更多線索，辦案組緊急召開會(huì)議，制定調(diào)查方案，由江漢區(qū)紀(jì)委和市、區(qū)檢察院分別選派人員有針對(duì)性地對(duì)孫志超、李志勇和王莉等人訊問。不久，三人均交代了挪用公款到深圳炒股營利的違法犯罪事實(shí)。

據(jù)三人交代，他們?cè)谏钲谝酝趵虻拿x開戶，隨后存入現(xiàn)金，通過多次轉(zhuǎn)賬后轉(zhuǎn)給深圳穎甄公司，妄圖通過這樣的手段隱藏罪證。但由于時(shí)間過了太久，三人均不記得是在哪家銀行開的戶，只知道這家銀行在深圳的大概方位。

辦案組決定順藤摸瓜，到深圳調(diào)查取證。出差之前，辦案組分析了掌握的情況，為確保萬無一失，制定了兩套方案。

隨后，由武漢市檢察院反貪局偵查員和江漢區(qū)紀(jì)委辦案人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員組成的調(diào)查組來到深圳，首先通過當(dāng)?shù)貦z察院查找穎甄公司，發(fā)現(xiàn)該公司并未進(jìn)行工商年檢，已無處查找。

這條線索斷了之后，調(diào)查組立即啟動(dòng)第二套方案：通過王莉的身份證號(hào)碼查找其在銀行的開戶記錄。這是調(diào)查組不愿意面對(duì)的情形，因?yàn)橐环矫娌恢谰唧w的開戶銀行，另一方面在范圍區(qū)域內(nèi)的銀行有十來家。

在這種情況下，一家家地逐一排查成了最后的選擇。在經(jīng)歷兩次失敗后，調(diào)查組終于在某銀行查到王莉的賬戶并提取到了相關(guān)憑證，查清了恒銀公司挪用擔(dān)保中心410萬元公款，劃撥到深圳穎甄公司用于購買香港股票，從中獲利100余萬元并予以私分的事實(shí)。

五賬審計(jì)擴(kuò)戰(zhàn)果

除了查清王莉、孫志超這兩起案件外，辦案人員又通過延伸審計(jì)查處了兩起違紀(jì)違法案件。

辦案人員在審計(jì)擔(dān)保中心賬目的過程中發(fā)現(xiàn)，該中心不僅賬目混亂，而且與江漢區(qū)發(fā)改委及其下屬的3個(gè)二級(jí)單位資金往來頻繁，存在不少疑點(diǎn)。經(jīng)江漢區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同聯(lián)合辦案組研究決定：除擔(dān)保中心賬目外，對(duì)江漢區(qū)發(fā)改委及下屬的其他3家二級(jí)單位賬目進(jìn)行延伸審計(jì)。

時(shí)間緊、任務(wù)重，面對(duì)幾個(gè)部門內(nèi)部之間經(jīng)濟(jì)往來的賬戶就多達(dá)15個(gè)，時(shí)間跨度長達(dá)11年，共計(jì)數(shù)千本賬簿憑證，辦案人員不放過任何案件線索和細(xì)微疑點(diǎn)，層層抽絲剝繭。市、區(qū)檢察院和區(qū)紀(jì)委聯(lián)合調(diào)查深挖，除了查清王莉挪用巨額公款、收受李志勇巨額賄賂，孫志超挪用巨額公款這兩起案件外，又查處了兩起違紀(jì)違法案件。

經(jīng)查，擔(dān)保中心原主任吳某收受王莉8萬元賄賂后，為其大開綠燈，造成巨額損失，并違規(guī)兼職取酬24萬元；曾因貪污犯罪被判刑五年的區(qū)發(fā)改委原會(huì)計(jì)楊某，還存在模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷個(gè)人開支80多筆共計(jì)60余萬元的余罪問題，將其移交檢察機(jī)關(guān)追訴余罪。

(責(zé)任編輯：于潔秋)

第三篇：材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案 剖析

材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案 剖析

筆者曾作為檢查組中的一員，去一家國有中型紡織企業(yè)檢查，該企業(yè)的原材料采用計(jì)劃成本核算。檢查初始，廠長向檢查組匯報(bào)情況時(shí)說：“雖然原材料價(jià)格在被檢查的上半年大漲了30%，但由于我們廠此前已購進(jìn)了大量原材料，所以，原材料價(jià)格上漲對(duì)我們廠影響不大。”事實(shí)果真如此嗎？待檢查組檢查后卻發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的利潤還是下降了20%多，遂詢問財(cái)務(wù)處長為何不一致，財(cái)務(wù)處長說原材料價(jià)格上漲怎么能不對(duì)利潤產(chǎn)生影響呢？財(cái)務(wù)處長認(rèn)為廠長不懂財(cái)務(wù)，此問題還是以財(cái)務(wù)上的解釋為準(zhǔn)。問題果真如此簡單？筆者心里泛起了嘀咕，決定重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材料及材料成本差異賬戶的檢查。

筆者發(fā)現(xiàn)，原材料棉花在被檢查期初的實(shí)際庫存成本為3 200萬元，其中計(jì)劃成本為2 650萬元，材料成本差異為借方余額550萬元，而至被檢查末，棉花的計(jì)劃成本為950萬元，材料成本差異為借方余額170萬元，說明該廠全耗用了期初庫存的低價(jià)棉花1 700萬元（計(jì)劃成本），即使按照棉花價(jià)格在被檢查均衡上漲的情形估算（生產(chǎn)領(lǐng)用棉花也均衡），因使用低價(jià)棉花至少也應(yīng)該給該廠產(chǎn)生300多萬利潤，于是，筆者又請(qǐng)財(cái)務(wù)處長予以解釋。處長說，這雖是增利因素，但由于產(chǎn)品價(jià)格上漲滯后，產(chǎn)品價(jià)格的上漲幅度未能消化原材料價(jià)格的上漲，由此產(chǎn)生的減利因素不僅抵消了庫存低價(jià)原材料帶來的利潤，而且下半年少數(shù)月份還出現(xiàn)了虧損，最終使得全利潤也大幅下降。財(cái)務(wù)處長如此解釋，以乎不存在問題了。

然而，筆者仍是心存疑惑。在筆者繼續(xù)分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)多年以來都是實(shí)際價(jià)格高于計(jì)劃價(jià)格，材料成本差異也一直是借方余額，雖然被檢查棉花的計(jì)劃價(jià)格沒有發(fā)生變化，但由于棉花的實(shí)際采購價(jià)格大幅上漲，所以，年末庫存棉花的材料成本差異率應(yīng)該是比年初的差異率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差異賬戶的核算情況反映其差異率并未提高，反而是由年初的20.75%（550萬元／2 650萬元）下降為年末的17.89%（170萬元/950萬元），這就又出現(xiàn)了矛盾。筆者再次請(qǐng)財(cái)務(wù)處長予以解釋，財(cái)務(wù)處長這次無言以對(duì)，只是搪塞了一句“可能是材料成本差異計(jì)算有誤”。于是，筆者要求檢查人員對(duì)該企業(yè)包括棉花在內(nèi)的三大原材料賬戶相應(yīng)的材料成本差異按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法重新進(jìn)行了計(jì)算，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的這三大原材料在被檢查共多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異409萬元。

最終查明，該企業(yè)針對(duì)原材料漲價(jià)的情況，按照留有余地、以豐補(bǔ)歉的思路，決定把低價(jià)庫存原材料帶來的利潤留到以后慢慢消化，所以，在領(lǐng)用原材料時(shí)，沒有按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的同時(shí)，每月再故意多結(jié)轉(zhuǎn)一部分借方差異，最終使得賬面的差異率不但沒有因原材料價(jià)格的上漲而提高，反而逐月下降，最終形成多轉(zhuǎn)原材料成本借方差異409萬元，不但虛增了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，同時(shí)還降低了被檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤和計(jì)稅所得額，并且偷逃了企業(yè)所得稅。

啟示

在日常財(cái)稅檢查中，對(duì)材料成本差異賬戶的檢查往往存在兩大問題。一是怕麻煩，二是認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。由于許多檢查人員誤認(rèn)為該賬戶只有貸方余額才可能隱匿利潤，而且貸方余額越大存在問題的可能性越大，由此造成許多檢查人員僅重視對(duì)貸方大金額余額的檢查。實(shí)際上，檢查人員也不能忽視對(duì)成本差異賬戶借方余額的檢查。

雖然對(duì)材料成本差異賬戶按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均復(fù)核差異結(jié)轉(zhuǎn)的正確性比較復(fù)雜，但對(duì)材料成本差異賬戶的檢查還是有章可循的。

首先，當(dāng)發(fā)現(xiàn)被檢查企業(yè)對(duì)盡材料采取計(jì)劃價(jià)格核算后，就應(yīng)該對(duì)相關(guān)原材料的計(jì)劃價(jià)格和正常的市場價(jià)格做一些初步了解和分析，據(jù)以初步確定材料成本差異賬戶應(yīng)該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍?wèi)舫霈F(xiàn)與所分析的余額方向相反，則基本上可以斷定存在問題。

其次，如果出現(xiàn)原材料的實(shí)際價(jià)格基本上圍繞計(jì)劃價(jià)格上下波動(dòng)，難以確定材料成本差異賬戶是借方或貸方余額，此情形下應(yīng)注意從兩個(gè)方面進(jìn)行分析：一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶一般不可能一直是借方或貸方余額，而應(yīng)該是借方或貸方余額不斷變化，如果出現(xiàn)全大多數(shù)月份一直是借方或貸方余額，則存在問題的可能性較大（除非此前的借方余額或貸方余額特別大）；二是不管是借方余額還是貸方余額，其成本差異率總體上應(yīng)該在一個(gè)不大的區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，如果差異率波動(dòng)很大（不管是正差還是負(fù)差），則很可能存在問題。第三：如果通過上述兩點(diǎn)初步分析未發(fā)現(xiàn)異常，則可以從簡實(shí)施對(duì)材料成本差異賬戶的檢查；如果發(fā)現(xiàn)異常_則應(yīng)該按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法對(duì)材料成本差異賬戶的核算情況進(jìn)行重新復(fù)核計(jì)算。

第四篇：“金三”坐鎮(zhèn),財(cái)務(wù)造假越來越困難!水電費(fèi)牽出億元虛開發(fā)票大案!（精選）

衡信會(huì)計(jì)工作室

“金三”坐鎮(zhèn)，財(cái)務(wù)造假越來越困難！水電費(fèi)牽出億元虛開發(fā)票

大案！

羊毛深加工企業(yè)竟然沒有水電費(fèi)支出，其背后究竟隱藏著怎樣的秘密？

近日，寧夏回族自治州吳忠市國稅局稽查人員經(jīng)過抽絲剝繭，發(fā)現(xiàn)一樁羊毛深加工企業(yè)虛開發(fā)票億元的大案，6戶涉案企業(yè)利用其涉農(nóng)企業(yè)身份，虛開增值稅專用發(fā)票1778份，涉及金額17702萬元。

加工企業(yè)沒有水電費(fèi)支出

2016年上半年，吳忠市國稅局在對(duì)某某星紡織公司進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，作為羊毛深加工企業(yè)，該企業(yè)竟然未抵扣過水電費(fèi)。檢查人員心里充滿疑慮：企業(yè)會(huì)不會(huì)存在虛開發(fā)票的事實(shí)？隨后深入供電公司和供水公司，結(jié)果查詢不到涉案企業(yè)繳納電費(fèi)和水費(fèi)的信息，由此證實(shí)懷疑是對(duì)的。再通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)另有5戶企業(yè)也存在較大虛開發(fā)票疑點(diǎn)。吳忠市國稅局稽查局決定對(duì)6戶企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

檢查人員對(duì)6戶企業(yè)突襲檢查，查詢到了企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備型號(hào)、設(shè)計(jì)產(chǎn)能和耗能等信息，發(fā)現(xiàn)某某星紡織公司擁有4臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，日產(chǎn)量800公斤，月產(chǎn)能24噸，而企業(yè)2015年5月份銷售地毯紗100.25噸，產(chǎn)能與銷量差距較大。且該企業(yè)5月份電費(fèi)支出0元，嚴(yán)重違背生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律。

另外，據(jù)專案組測算，羊毛加工生產(chǎn)企業(yè)廢毛率達(dá)60%，該企業(yè)竟然無廢料銷售和處理，顯然違背常理。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

以資金流作為突破口展開調(diào)查

針對(duì)疑點(diǎn)問題，檢查人員對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行詢問，誰料涉案人員百般抵賴，拒不承認(rèn)。檢查工作陷入僵局。

為了取得更為有力的證據(jù)，檢查人員調(diào)整思路，從涉案企業(yè)資金流入手，先后60多次深入各銀行機(jī)構(gòu)的司法查詢部(中心)查詢調(diào)取涉案企業(yè)銀行交易信息15000余條，其中發(fā)現(xiàn)購貨方將貨款資金打給某某星紡織公司后，該公司又將資金立即從公戶轉(zhuǎn)入一級(jí)、二級(jí)過渡賬戶，多次過渡，最后回流至購貨方相關(guān)賬戶。在清分該公司與天津某地毯公司資金流過程中，發(fā)現(xiàn)貨款最后通過中間人馬某國轉(zhuǎn)入王某慶賬戶中。由于缺乏天津某地毯公司相關(guān)信息，檢查人員利用企業(yè)信用信息查詢平臺(tái)，查詢到王某慶即為天津某地毯公司法定代表人，該筆資金形成回流。檢查人員還將其他企業(yè)登記的主要人員和資金流向進(jìn)行對(duì)比分析，證實(shí)了全部涉案企業(yè)資金回流事實(shí)。

稅警聯(lián)合破獲專案

為有效打擊虛開發(fā)票的違法犯罪行為，2016年7月20日，吳忠市國稅局稽查局啟動(dòng)稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制。吳忠市公安局接到移交案件后，將該案件命名為“7·20”專案進(jìn)行立案聯(lián)合偵查。經(jīng)過聯(lián)合專案組偵查發(fā)現(xiàn)，該6戶涉案企業(yè)為兩個(gè)團(tuán)伙作案。偵查人員先后多次深入到河北、廣東、天津等地進(jìn)行偵查，基本查明了兩個(gè)犯罪團(tuán)伙的違法犯罪事實(shí)。

聯(lián)合專案組決定收網(wǎng)。7月30日上午，公安人員一舉抓獲犯罪嫌疑人張某、王某、宋某等8人，并在現(xiàn)場取得了公司財(cái)務(wù)室電腦賬務(wù)、資金走賬記錄和部分回款單據(jù)等關(guān)鍵證據(jù)。經(jīng)過聯(lián)合專案組的努力，8名犯罪嫌疑人在大量證據(jù)面前，終于承認(rèn)了組織實(shí)施和參與虛開增值稅專用發(fā)票的違法犯罪事實(shí)。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

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經(jīng)查，該犯罪團(tuán)伙2014年11月至2016年6月，共向廣東、天津、江蘇、河南、陜西、山東、寧夏等7個(gè)省區(qū)、直轄市的26家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1778份，金額17702.11萬元，稅額3009.36萬元。

截至目前，公安機(jī)關(guān)抓獲犯罪嫌疑人8人，網(wǎng)上通緝1人，依法沒收企業(yè)違法所得60萬元，查封扣押了企業(yè)會(huì)計(jì)資料1000余份、寶馬轎車1輛、電腦1臺(tái)、手機(jī)12部、銀行卡30余張。至此，“7·20”專案基本告破。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理