第一篇：2009年全國注冊會計師統(tǒng)一考試

2009年全國注冊會計師統(tǒng)一考試《稅法》試題（原制度）附參

一、單項選擇題。（本題型共２０題，每題１分，共２０分，每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填寫相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）

1、下列有關我國稅收執(zhí)法權正確的是（）A.經(jīng)濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種 C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

2.下列有關個人所得稅所的來源地的表述中，正確的是（）A.特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地 B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地 C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地 D.勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

3、如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市，總機構已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，正確的做法是（）A.不必申請，自動被視為一般納稅人

B.在總機構納稅地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) C.在分支機構納稅地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

4.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117 000元，另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10 000元，未開具任何發(fā)票，對于上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納（）A．增值稅1452.99元 B．增值稅1700元 C．營業(yè)稅500元 D．營業(yè)稅6350元

5.下列有關消費稅的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅 B．隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應該征收消費稅 C．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天 D．納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅

6.某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務收入60000元，該郵局當月應繳納營業(yè)稅（）。A．168000元 B．18000元 C．25000元 D．30000元

7.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，由（）。A．稅務機關責令停業(yè)整頓

B．稅務機關處2000元以下的罰款 C．工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照 D．稅務機關處2000元以上1萬元以下罰款

8.位于市區(qū)的某外貿公司系內資企業(yè)，2008年7月實際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，取得增值稅出口退稅100000元，該公司當月繳納城市維護建設稅（）。A．30 000元 B．35 000元 C．42 000元 D．46 200元

9.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）A．從價稅 B．從量稅 C．復合稅 D．滑準稅

10.某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%，當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅（）。A．16萬元 B．25.2萬元 C．22萬元 D．36萬元

11.某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元，該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元，該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓繳納的土地增值稅（）A．128.4萬元 B．132.6萬元 C．146.8萬元 D．171.2萬元

12.某房地產(chǎn)企業(yè)2008年1－10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）A．18000元 B．58000元 C．78000元 D．220000元

13.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣稅比例為25%，該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅（）A．71.1萬元 B．73.8萬元 C．78.3萬元 D．81萬元

14.某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15.2噸，機動運輸船10艘，每噸凈噸位7.5噸，當?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當年應繳納的車船稅（）A．285元 B．315元 C．345元 D．600元

15.稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至稅務機關，下列各項中，符合上述時規(guī)定的是（）A．2日 B．3日 C．5日 D．10日

16．某學校委托一服裝加工企業(yè)為定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務應繳納印花稅（）A．240元 B．360元 C．440元 D．600元

17.下列有關契稅的表述中，正確的是（）A．買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅 B．受讓農村土地承包經(jīng)營權的，應繳納契稅

C．以實物交換房屋的，應以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D．承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免于繳納契稅

18.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額，這一比例是（）A．50% B．60% C．70% D．80%

19.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）A．企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，應當計提折舊 C．企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎

D．企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

20.下列各項中，符合個人所得稅有關規(guī)定的是（）

A．個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅 B．對個人轉讓已自用1年并且家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C．個人轉租房產(chǎn)而取得的轉租收入，屬于“勞務報酬所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉租人繳納個人所得稅

D．對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應繳納的個人所得稅，可全部或部分予以免稅

二、多項選擇題。（本題型共20題，每題１分，共20分，每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填寫相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

1、下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。A、稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施

B、國務院及所屬稅務主管部門有權根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C、稅收行政法規(guī)由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人在常委會審議通過 D、我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

2、下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B、某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅 C、在股權轉讓中，單位承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅

D、甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為２０萬元的書畫作品，乙應以４０萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

3、企業(yè)收購的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金 C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金 D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

4、可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（）。A、已報關離境

B、已辦理出口收匯并已核銷 C、已在財務上作銷售處理

D、屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

5、既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（）。A、聯(lián)營企業(yè)按公示調撥價格申報納稅

B、回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號 C、回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入 D、回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

6、下列各項中，應按“服務業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）。A、在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B、交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入 C、圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入 D、將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

7、下列各項中，可以免征營業(yè)稅的有（）。A、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務取得手續(xù)費收入 B、電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入 C、QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得差價收入 D、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)取得的轉讓收入

8、下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還 C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

D、納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（）。A、長期借款的利息支出 B、租入固定資產(chǎn)的改建支出 C、固定資產(chǎn)的大修理支出

D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

10.下列有關關稅處理的表述中，正確的有（）。

A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格 C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅價格

D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格

11.下列各項中，應征收資源稅的有（）。A.進口的天然氣 B.專門開采的天然氣 C.煤礦生產(chǎn)的天然氣 D.與原油同時開采的天然氣

12.轉讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）A.舊房產(chǎn)的評估價格 B.支付評估機構的費用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

13.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納 C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的，由稅務機關核定計稅依據(jù)

14.下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。A.個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 C.國家機關附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.在基建工地為基建服務的臨時性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

15.下列有關車船稅的表述中，正確的有（）。A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅 B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位 C.跨省使用的車輛，納稅地點為車輛所有人住所地

D已完稅的車船被盜搶的，可申請退還全部或部分已繳納稅款

16.依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內設立機構的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構有實際聯(lián)系的紅利收入 D.在中國境內設立機構的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

17.下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）。A.企業(yè)債權轉股權新增加的資金應貼花 B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應貼花 C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)應貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

18下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅 B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅 C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免個人所得稅 19下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規(guī)定的有（）。A.稅務機關減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書 B.稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證 C.稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付收據(jù) D.稅務機關查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單

20下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務行政處罰種類的有（）。A.罰款 B.加收滯納金 C.停止出口退稅權 D.收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票

三、判斷題（本題型共l0題，每題l分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”：你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得l分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效）

1．甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務，甲企業(yè)應當繳納增值稅。（）

2．被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（）

3．個人獨資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（）

4．企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。（）

5．依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。（）

6．出口貨物的關稅完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費以及出口關稅稅額。（）

7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。（）

8．依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。（）

9．扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款。（）

10．居民企業(yè)在一個納稅年度內，轉讓技術使用權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）

四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定。海關對此依法進行調整征稅，甲公司獲得海關開具的完稅憑證。

（2）將上月進口的化工原料價值l00萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費 20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（3）將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20％委托外貿企業(yè)代理出口，取得不含稅銷售額40萬元，其余80％內銷取得含稅銷售額257.4萬元。（說明：假設進口化妝品關稅稅率為50％；化妝品消費稅稅率為30％）要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）甲公司進口化妝品應繳納的關稅。（2）甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。（3）乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅。（4）甲公司委托出口的化妝品應繳納的消費稅。

（5）甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。

2．2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：

（1）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進行維護，取得技術服務費5萬元。（2）經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標，本月向乙公司支付商標使用費l0萬元。

（3）以某項專利技術投資入股，該專利技術的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔投資風險。

（4）轉讓一宗土地的使用權，取得轉讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年11月其賬面余值為490萬元。（5）本月l日起將承租后空置的一層辦公樓轉租給丁公司，收取轉租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲公司提供軟件維護服務應繳納的營業(yè)稅。（2）計算甲公司被許可使用商標應代扣代繳的營業(yè)稅。（3）計算甲公司以專利技術投資入股應繳納的營業(yè)稅。（4）計算甲公司轉讓抵債所得的土地使用權應繳納的營業(yè)稅。（5）計算甲公司轉租辦公樓本月應繳納的營業(yè)稅。

3．中國公民張某為某大學教授，2009年1－6月除了從所在大學取得工資薪金收入外，還取得以下幾項收入：

（1）2月10日受邀到境內某企業(yè)作演講，主辦方支付報酬5000元。

（2）3月份有兩篇論文在相關專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3200元和4500元。

（3）4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權轉讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5600元。

（4）6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎1000元；6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎200元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）張某2月10日演講取得的報酬應繳納的個人所得稅。（2）張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應繳納的個人所得稅。（3）張某4月份轉讓著作外文翻譯出版權取得收入應繳納的個人所得稅。（4）張某6月份因發(fā)票中獎所得應繳納的個人所得稅。

4．李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費l萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經(jīng)相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80％。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。（2）李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。（3）李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。（4）李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。

五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）月初進口一批優(yōu)質紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣l萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。

（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5 000套，雙方約定，待5 000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000套的不含稅貨款30萬元。

（3）將紅木工藝筷子4 000套按l00元／套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1 000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務機關批準使用的農產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設基金l萬元，裝卸費l萬元，保險費l．5萬元，有關費用己在貨運發(fā)票上分別注明。

（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為l9萬元。

（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未被列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設紅木的進口關稅稅率為35％；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5％；④月初增值稅上期留抵進項稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)應繳納的進口關稅。（2）計算該企業(yè)應繳納的進口增值稅。

（3）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。（4）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。（5）計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應代收代繳的消費稅。

（7）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加。（8）計算該企業(yè)銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。（9）計算該企業(yè)本月應繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）。（10）計算該企業(yè)本月應繳納的國內銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

2．位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設辦公樓一棟，l2月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l 200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權作價300萬元轉讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎設施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權時支付的價款200萬元，相關稅費l0萬元。（說明：當?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8％）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。（2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅。

（3）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加。（4）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。（5）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。

（6）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅。（7）計算外商投資企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。（8）計算外商投資企業(yè)應繳納的印花稅。

（9）計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權的扣除項目金額。（10）計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅。

3．位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

（2）8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額l0．2萬元。

（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

（4）企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4 000萬元；全年發(fā)生銷售費用1 500萬元（其中廣告費用l 200萬元）；全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。

（5）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

（6）受全球金融危機的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。

（說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20％）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)2008年應繳納的增值稅。（2）計算該企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅。（3）計算該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加。（4）計算該企業(yè)應繳納的印花稅。（5）計算該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅。（6）計算該企業(yè)2008年度的會計利潤總額。（7）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。（8）計算廣告費應調整的應納稅所得額。

（9）計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術研發(fā)費應調整的應納稅所得額。（10）計算工資附加“三費”應調整的應納稅所得額。（11）計算該企業(yè)2008年度的應納稅所得額。（12）計算該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。

一、單項選擇題

1.B 【解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。

【點評】本題B選項與《應試指南》20頁三判斷題的第4小題相似。2.A 【解析】財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地，作為所得來源地；勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

【點評】本題與習題班練習中心第15章多選題第1題相似。3.C 【解析】一般納稅人總分支機構已在同一縣（市）的，應分別向機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》53頁三判斷題的第5小題相似。4.A 【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關規(guī)定，應按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應繳納增值稅＝117000÷(1+17%)×17％＋10000÷（1＋17％）×17％－17000＝1452.99（元）【點評】本題與《應試指南》58頁第2題的（5）業(yè)務相似。5.A 【解析】選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅；選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項D，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。

【點評】本題B選項與競賽試題

（二）三判斷題的第3小題相似；C和D選項與全真模擬試卷

（三）38頁一單項選擇題的第4小題相似。

6.B 【解析】以上業(yè)務按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當月應繳納營業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。

【點評】本題在《應試指南》50頁單項選擇題第1題有相關知識點。7.C 【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

【點評】本題與《應試指南》338頁最下方的第2點有相關闡述。8.C 【解析】城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當月應繳納的城市維護建設稅＝（500000＋100000）×7％＝42000（元）。【點評】本題與《全真模擬試卷

（一）》五綜合題的第1小題相似。9.D 【解析】滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高?！军c評】本題與基礎班練習中心多項選擇題第5題相似。10.D 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應繳納資源稅＝（80000＋30000÷30％）×2＝360000＝36（萬元）【點評】本題與《經(jīng)典題解》152頁一單項選擇題的第3小題相似。11.B 【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖浚?400×50％＋72＝772（萬元），增值額＝1200－1400×50％－72＝428（萬元），增值率＝428÷772＝55.44％，應納土地增值稅＝428×40％－772×5％＝132.6（萬元）?！军c評】本題與《經(jīng)典題解》165頁，單項選擇題第7題考核的知識點一樣 12.B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅，開山填海是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×3+20000×3×8/12＝58000（元）。

【點評】本題與《應試指南》195頁，單項選擇題第8題考核的知識點相似 13.A 【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅＝（9000－300－800）×（1－25％）×1.2％＝71.1（萬元）。【點評】本題與《應試指南》205頁，單項選擇題第14題考核的知識點相似。14.A 【解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機動駁船按船舶稅額的50％計算。該公司當年應繳納的車船稅＝2×10×3×50％＋15×3＋10×7.5×3＝285（元）。

【點評】本題與《應試指南》215頁，單項選擇題第7題考核的知識點相似。15.A 【解析】稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的、必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。

【點評】本題在《應試指南》362頁

（二）1中做了詳細說明，最后一句話就是本考點。

16.C 【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以服裝企業(yè)應該繳納印花稅＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）【點評】本題與《應試指南》233頁計算題第2題業(yè)務（4）考核的知識點一樣。17.A 【解析】選項B，受讓農村土地承包經(jīng)營權的，免征契稅；選項C，以實物交換房屋的，應該是房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù)；選項D，承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

【點評】本題選項C與《應試指南》243頁單選題第8題（交換房產(chǎn)，契稅的處理）考核的知識點相似；選項D與《應試指南》244頁判斷題第1題考核的知識點一樣。18.C 【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額?！军c評】本題在《經(jīng)典題解》230頁

（六）（2）做了文字說明，下方還有詳細的舉例計算。

19.D 【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當以重置成本作為計稅基礎。

【點評】本題與《應試指南》多選題第10題考核的知識點相似。20.D 【解析】個人出售自有住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅；對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅；個人轉租房產(chǎn)而取得的轉租收入，應屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。

【點評】本題選項B在《經(jīng)典題解》268頁考點十三的第一個“鏈接”中有詳細說明；選項D與《應試指南》314頁多項選擇題第15題考核的知識點相似。

二、多項選擇題 1.BD

【解析】稅收法律應該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務院無權審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。

【點評】本題與競賽試題二多選題第1題考核的知識點相似。2.ABC

【解析】以實物交換房屋，應該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。【點評】本題選項A 與《應試指南》第244頁多選題第11題考核的知識點相似；選項D與《應試指南》244頁多選題第4題考核的知識點相似。3.BC

【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅?！军c評】本題與《應試指南》53頁多選題第3題考核的知識點相似。4.ABCD

【解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關離境的貨物；

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

【點評】本題與《應試指南》54頁多選題第16題考核的知識點完全一致。5.ABCD

【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售

時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的則征收消費稅：

（1）企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按 照已公示的調撥價格申報繳稅。

（2)企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

【點評】本題與《應試指南》86頁多選題第2題考核的知識點幾乎完全一致。6．AB

【解析】圖書館借閱，是文化體育業(yè)；；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業(yè)。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》112頁單選題第4題，115頁多選題第3題考核的知識點相似。7.CD

【解析】金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費，均無免征規(guī)定。

【點評】本題與《應試指南》123頁多選題第13題，124頁單選題第26題，125頁多選題第17題考核的知識點相似。8.AC

【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》131頁多選題第5題，第7題考核的知識點相似。9.BCD

【解析】在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

【點評】本題在《經(jīng)典題解》227頁

（四）中有詳細講解。10.ABD

【解析】對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格,所以，C不對。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》143頁多選題第5題考核的知識點相似 11.BD

【解析】專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。

【點評】本題與《應試指南》164頁的表格第三行很相似。12.ABD

【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費用，允許作為扣除項目金額予以扣除。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》158頁表格的第二項一樣。13.AC

【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

【點評】本題C選項與《經(jīng)典題解》176頁二多項選擇題的第1小題相似。14.ABD

【解析】國家機構的招待所房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。

【點評】本題A選項與《應試指南》205頁單項選擇題的11題很相似；B、C選項與《經(jīng)典題解》186頁多項選擇題的5題相似；D選項與《經(jīng)典題解》多項選擇題第6題一樣。15.BD

【解析】對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

【點評】本題A選項與《應試指南》215頁單項選擇題第11題相似；B選項與《應試指南》216頁多項選擇題第3題很相似；C選項與《經(jīng)典題解》193頁的多項選擇題的第7題相似；D選項與《應試指南》216頁多項選擇題第7題很相似。16.AC

【解析】非營利組織從事盈利業(yè)務取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》243頁多項選擇題第10題相似。17.ABD

【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》205頁多項選擇題第10題相似。18.ABCD

【解析】考核個稅的免征政策。

【點評】本題A選項與《應試指南》多項選擇題20題相似；C選項與《經(jīng)典題解》280頁22題相似；D選項與《應試指南》多項選擇題18題相似。19.BCD

【解析】稅務機關做出的減免稅審批決定，應當向納稅人送達減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。

【點評】此題需要對教材的知識非常熟悉。20.ACD

【解析】現(xiàn)行執(zhí)行的稅務行政處罰種類主要有四種：(1)罰款；(2)沒收非法所得；(3)停止出口退稅權；(4)收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。沒有加收滯納金的規(guī)定?！军c評】本題與《應試指南》367頁單項選擇題第1題相似。

三、判斷題 1.×

【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》53頁判斷題第4題，117頁判斷題第3題考核的知識點相似。2.√

【解析】一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作迸項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

【點評】本題與《應試指南》55頁判斷題第6題考核的知識點一模一樣。3.√

【解析】實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。【點評】本題在《應試指南》304頁3（2）有明確表述。4.×

【解析】委托加工收回應稅消費品直接銷售，不繳納消費稅，其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》83頁單選題第15題考核的知識點相似。5.√

【解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額?！军c評】本題與《應試指南》122頁單選題第11題選項B考核的知識點一樣。6.×

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》143頁判斷題第7題考核的知識點相似。7.√

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時。如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》167頁判斷題第12題考核的知識點完全一致。8.√

【解析】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

【點評】本題與《應試指南》276頁判斷題第5題考核的知識點完全一致。9.×

【解析】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。

【點評】本題與《應試指南》339頁例題24，多選題考核的知識點完全一致。10.× 【解析】居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【點評】本題與《經(jīng)典題解》246頁判斷題第23題考核的知識點完全一致。

四、計算題

1.【答案】（1）進口化妝品應繳納的關稅=200×（1+0.3%）×50%=100.3（萬元）

（2）進口化妝品應繳納的消費稅=[200×（1+0.3%）+100.3]/（1-30%）×30%=128.96（萬元）（3）代收代繳的消費稅=（100+20）/（1-30%）×30%=51.43（萬元）（4）委托出口應繳納的消費稅=0（萬元）

（5）銷售化妝品應繳納的消費稅=257.4/（1+17%）×30%-51.43×80%=24.86（萬元）【點評】本題的業(yè)務（2）與《全真模擬試卷》

（四）63頁計算題的第1小題相似。2.【答案】（1）軟件維護服務應繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）（2）應代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）（3）投資入股應繳納的營業(yè)稅=0（萬元）

（4）轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅=（600-500）×5%=5（萬元）（5）轉租收入應繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6（萬元）

【點評】本題的業(yè)務（3）與《應試指南》的125頁多項選擇題的18題相似；業(yè)務（4）與普通班模擬試題

（二）計算題2相似；業(yè)務（5）與《經(jīng)典題解》186計算題相似。3.【答案】（1）演講應繳納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）

（2）發(fā)表論文應繳納個人所得稅=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）（3）出版權應繳納個人所得稅=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（萬元）（4）發(fā)票中獎應繳納個人所得稅=1000×20%=200（萬元）

【點評】本題與《全真模擬試卷》

（三）47頁綜合題的第3題相似。

4.【答案】（1）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=80×5%×（1+7%+3%）=4.4（萬元）（2）印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）

（3）可扣除項目=70×80%+4.4+0.04=60.44（萬元）增值額=80-60.44=19.56（萬元）增值率=19.56/60.44=32.36% 土地增值稅=19.56×30%=5.87（萬元）

（4）所得額＝（80-50-1-4.4-0.04-5.87）=18.69（萬元）轉讓商鋪繳納個稅＝18.69×20％＝3.74（萬元）

【點評】本題與《應試指南》181頁單項選擇題第6題相似。

五、綜合題

1.【答案】（1）進口關稅=（20+1+2）×35%=8.05（萬元）（2）進口增值稅=（20+1+2+8.05）×13%=4.04（萬元）（3）銷項稅額=30×17%=5.1（萬元）（4）銷項稅額=0（萬元）

（5）銷項稅額=100×0.1×17%=1.7（萬元）（6）消費稅=（20+5）/（1-5%）×5%=1.32（萬元）（7）城建稅和教育費附加=1.32×（7%+3%）=0.13（萬元）（8）增值稅=21×4%×50%=0.42（萬元）

（9）題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。

（10）增值稅=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+（5+1）×7%+5×17%]+0.42=2.21（萬元）【點評】1.本題業(yè)務（1）與《全真模擬試卷》，模擬試題五綜合題一，業(yè)務（3）考核的知識點一樣。

業(yè)務（4）與《全真模擬試卷》，模擬試題三，綜合題一，業(yè)務（6）考核的知識點一致。業(yè)務（5）與《全真模擬試卷》，模擬試題一，計算題一，業(yè)務（1）考核的知識點相似。業(yè)務（6）與《全真模擬試卷》，模擬試題三，綜合題一，業(yè)務（2）考核的知識點一致。業(yè)務（8）與《全真模擬試卷》，模擬試題五，計算題二，業(yè)務（5）考核的知識點一致。2.【答案】（1）印花稅=(1200+300)×0.05%==0.75（萬元）（2）營業(yè)稅=1200×5%=60（萬元）

（3）城建稅和教育費附加=60×（7%+3%）=6（萬元）

（4）扣除項目=（200+100+50+400）×（1+8%+20%）+60+6=1026（萬元）（5）增值額=1200-1026=174（萬元）（6）增值率=174/1026=16.96% 土地增值稅額=174×30%=52.2（萬元）（7）營業(yè)稅=（300-200）×5%=5（萬元）（8）印花稅=（1200+300）×0.05%=0.75（萬元）（9）扣除項目=200+10+5+300×0.05%=215.15（萬元）（10）增值額=300-215.15=84.85（萬元）增值率=84.85 ÷215.15=39.44% 土地增值稅=84.85×30%=25.46（萬元）

【點評】本題與《全真模擬試卷》，模擬試題一，計算題二考核的知識點相似 3.【答案】（1）增值稅=7000×17%-（595+10.2）=584.8（萬元）（2）營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）

（3）城建稅和教育費附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（萬元）（4）印花稅=7000×0.03％=2.1（萬元）

（5）房產(chǎn)稅=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（萬元）（6）會計利潤

=7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（萬元）（7）（7000+120）×0.5%=35.6（萬元）60×60%=36（萬元）

業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額=60-35.6=24.4（萬元）

（8）廣告費應調整的應納稅所得額=1200-（7000+120）×15%=132（萬元）

（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術研發(fā)費應調整的應納稅所得額=（300-210）-90×50%=45（萬元）（10）工資附加“三費”應調整的應納稅所得額=60-400×14％+15-400×2.5%=9（萬元）提示：工會經(jīng)費限額＝400×2％＝8萬，實際支付7萬元，沒有超標，不作調整。（11）應納稅所得額=783.1+24.4+132+45+9=993.5（萬元）（12）應繳納的企業(yè)所得稅=993.5×25%=248.38（萬元）

【點評】本題與《全真模擬試卷》，模擬試題四，綜合題2考核的知識點相似。

第二篇：2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試

2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試

江蘇考區(qū)報名簡章

根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》和《2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試報名簡章》，現(xiàn)將2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試江蘇考區(qū)專業(yè)階段考試和綜合階段考試報名有關事項規(guī)定如下：

一、報名條件

（一）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試：

1.具有完全民事行為能力；

2.具有高等?？埔陨蠈W校畢業(yè)學歷，或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。

（二）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試：

1.具有完全民事行為能力；

2.已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。

（三）有下列情形之一的人員，不得報名參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試：

1.因被吊銷注冊會計師證書，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿5年者；

2.以前參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到禁考處理期限未滿者。

二、報名程序 參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的報名人員，應當通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（http://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)）進行報名，或者通過中國注冊會計師協(xié)會（簡稱中注協(xié)）官方微信公眾號進行報名。報名分為注冊并填寫報名信息、資格審核和交費三個環(huán)節(jié)。

（一）注冊并填寫報名信息。

報名人員應當于2018年4月2日至4月28日（網(wǎng)報系統(tǒng)開放時間為每天8:00—20:00），點擊進入網(wǎng)報系統(tǒng)進行注冊，按照報名指引如實填寫相關信息。首次報名人員還應在網(wǎng)報系統(tǒng)中上傳符合要求的本人最近1年1寸免冠白底證件照片。非首次報名人員的相關信息如發(fā)生變動，應當重新填寫。

無法上傳照片的報名人員可在報名期間持有效身份證原件到報名所在市注冊會計師協(xié)會（簡稱市級注協(xié)）指定地點（詳見網(wǎng)報系統(tǒng)中有關各市報名信息）進行現(xiàn)場采集。

符合綜合階段考試報名條件，但不能進行報名的人員，可向江蘇省注冊會計師協(xié)會（簡稱省注協(xié)）查詢辦理。

（二）資格審核。

1.首次報名人員的學歷信息，原則上由網(wǎng)報系統(tǒng)鏈接中國高等教育學生信息網(wǎng)進行認證。持國（境）外學歷的報名人員填報的教育部留學服務中心出具的學歷認證書編號，由中注協(xié)、省注協(xié)提交教育部留學服務中心進行認證。

應屆畢業(yè)生報名人員的學歷信息將由中注協(xié)于8月15日提交中國高等教育學生信息網(wǎng)進行認證。2.持非居民身份證（如軍官證），或者以軍校畢業(yè)學歷、會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱作為報名條件的首次報名人員，或者網(wǎng)報系統(tǒng)無法認證學歷的首次報名人員，應當在報名期間攜帶本人簽名的報名信息表、有效身份證件、畢業(yè)證書或職稱證書等相關材料，到報名所在市注協(xié)指定地點進行審核。

3.未通過資格審核的報名人員，不符合報名條件，報名資格不予通過。

（三）交費。

1.完成報名資格審核的報名人員，以及無需進行資格審核的報名人員、應屆畢業(yè)生報名人員在報名信息填寫完成后，通過網(wǎng)上支付交納考試報名費。交費完成視為報名程序完成。

2.報名費標準按照《江蘇省物價局關于調整注冊會計師考試考務費標準的復函》（蘇價費函〔2013〕128號）規(guī)定，考試報名費標準為每科次 92元。報名發(fā)票在報名所在市注協(xié)領取，領取時間到2018年12月31日截止。

3.交費截止時間為4月28日20:00。交費手續(xù)完成后，所報考科目及相關信息不能更改，報名費不予退還。

4.報名人員（不含應屆畢業(yè)生）完成交費手續(xù)后，可在網(wǎng)報系統(tǒng)查詢個人報名狀態(tài)；應屆畢業(yè)生報名人員可在8月17日后登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查詢個人報名狀態(tài)。報名資格未通過或未交費的報名人員，不能下載打印準考證和參加考試。

三、考試科目和考試范圍

專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法。

專業(yè)階段考試報名人員可以同時報考6個科目，也可以選擇報考部分科目。

綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試（試卷

一、試卷二）?？荚嚪秶骸蹲詴嫀熑珖y(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（2018年）》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試（2018年）》確定的考試范圍。

四、考試方式

考試采用閉卷、計算機化考試方式。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。

考試系統(tǒng)支持8種輸入法：微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。

五、考試時間和地點

（一）考試時間。綜合階段考試：

2018年8月25日 08：30—12：00 職業(yè)能力綜合測試（試卷

一）

14：00—17：30 職業(yè)能力綜合測試（試

卷二）

專業(yè)階段考試：

2018年10月13日 08：30—11：00 審計

13：00—15：30 財務成本管理

17：30—19：30 經(jīng)濟法

2018年10月14日 08：30—11：30 會計

13：30—15：30 公司戰(zhàn)略與風險管理 17：30—19：30 稅法

（二）考試地點。

專業(yè)階段考試地點安排在各設區(qū)市。綜合階段考試江蘇考區(qū)地點安排在南京市。

（三）南京、蘇州、鎮(zhèn)江、泰州考區(qū)會計科目考試時間的特殊安排

考慮到部分考區(qū)參加會計科目考試的考生較多，考點和機位可能出現(xiàn)緊張，為優(yōu)化上述考區(qū)會計科目考點和機位資源，2018年南京、蘇州、鎮(zhèn)江、泰州考區(qū)會計科目安排兩場考試，考試時間分別為2018年10月14日08:30—11:30、13:30—16:30。財政部注冊會計師考試委員會辦公室將根據(jù)報名情況統(tǒng)籌安排考生參加相關場次的考試。相關考區(qū)涉及的考生可在5月15日后登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查詢考試時間安排，并以準考證上載明的時間為準參加考試。

六、考試輔導教材

中注協(xié)根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（2018年）》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試（2018年）》，組織編寫專業(yè)階段6個科目考試輔導教材、專業(yè)階段和綜合階段試題匯編，以及經(jīng)濟法規(guī)匯編，由中國財經(jīng)出版?zhèn)髅郊瘓F出版發(fā)行。報名人員可在當?shù)貢?、出版社指定的網(wǎng)上書店自愿購買。

七、準考證的下載打印 綜合階段考試報名人員應當于8月6日至22日期間（每天8：00—20:00），登錄網(wǎng)報系統(tǒng)下載打印準考證。

專業(yè)階段考試報名人員應當于9月17日至9月30日、10月8日至10月10日期間（每天8:00—20:00），登錄網(wǎng)報系統(tǒng)下載打印準考證。

八、現(xiàn)場審核地址及聯(lián)系電話 全省共設13個現(xiàn)場資格審核點。

1．南京考區(qū)：南京市北京西路2-2號406室（南京教會4樓），南京市注冊會計師協(xié)會；電話：025-83300391、83312996。

2．無錫考區(qū)：無錫市蠡湖大道309號，無錫市注冊會計師協(xié)會（無錫建發(fā)公司大院3號樓，蠡湖大道和隱秀路轉角處）；咨詢電話：0510-82733696。

3．徐州考區(qū)：徐州市新城區(qū)行政中心西A區(qū)609室，徐州市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0516-83702451；83750788。

4．常州考區(qū)：常州市新北區(qū)龍錦路1259-2號（奧體明都國際飯店東側）六樓，常州市注冊會計師協(xié)會，電話0519-86600330，86623905。

5．蘇州考區(qū)：蘇州市人民路905號4樓，蘇州市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0512-65231908、65243075。

6．南通考區(qū)：南通市青年西路192號，南通市財會信息教育中心2號樓會計服務大廳；咨詢電話：0513-83534666、83534661。

7．連云港考區(qū)：連云港市海連中路99號市財政局306室，連云港市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0518-85507760、85507570。8．淮安考區(qū)：淮安市健康東路65號市財政局412室，淮安市注冊會計師管理中心；咨詢電話：0517-83168382、83168208。

9．鹽城考區(qū)：鹽城市世紀大道15號行政中心B座1346室，鹽城市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：05***、80501348。

10．揚州考區(qū)：揚州市揚子江北路471號財會服務中心4號樓210室，揚州市注冊會計師管理服務中心；咨詢電話：0514-80597120。

11．鎮(zhèn)江考區(qū)：鎮(zhèn)江市南山路61號國投商務廣場A樓14層，鎮(zhèn)江市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0511-84439027、84439117。

12．泰州考區(qū)：泰州市海陵南路302號泰州市財政局411室；泰州市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0523-86888060。

13．宿遷考區(qū)：宿遷市人民大道1號財政大廈501室，宿遷市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0527-84363071。

江蘇省財政廳注冊會計師考試委員會辦公室咨詢電話：025-83305967。

九、試卷評閱和成績認定

（一）考生答卷由中注協(xié)組織集中評閱?？荚嚦煽兘?jīng)財政部注冊會計師考試委員會認定后發(fā)布?？忌捎?2月中旬登錄中注協(xié)網(wǎng)站查詢成績并下載打印成績單。

（二）每科考試均實行百分制，60分為成績合格分數(shù)線。

（三）專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續(xù)5個考試中取得專業(yè)階段考試全部科目合格成績的考生，頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證由考生到專業(yè)階段最后科目考試報考所在市注協(xié)申領。

（四）對取得綜合階段考試科目合格成績的考生，頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報考所在市注協(xié)申領。

十、專業(yè)階段考試免試

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及《注冊會計師全國統(tǒng)一考試免試管理辦法》執(zhí)行。

十一、其他注意事項

（一）報名人員應當認真閱讀《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》、《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》等相關文件（可在中注協(xié)、江蘇省注協(xié)網(wǎng)站查閱），報名完成即視為全部認同并承諾遵守上述文件。

（二）報名人員下載打印準考證時，應當認真閱讀《注冊會計師全國統(tǒng)一考試應考人員考場守則》和有關考試信息，并按要求和準考證載明的考試時間參加考試。

（三）中注協(xié)開通注冊會計師考試機考練習網(wǎng)站（http://cpademo.cicpa.org.cn）。報名人員可登錄練習，熟悉機考環(huán)境和電子化試題形式。具體開通時間另行公告。

（四）考生需要對考試成績復核的，可在成績發(fā)布后第5個工作日起10個工作日內，通過網(wǎng)報系統(tǒng)，提出成績復核申請，中注協(xié)根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績復核辦法》統(tǒng)一組織成績復核。

（五）中注協(xié)（http://004km.cn）及官方微信公眾號發(fā)布考試相關通知，請報名人員隨時關注。

（六）如果報名人員咨詢與考試政策相關的問題，可將問題發(fā)送至中注協(xié)設立的考試專用郵箱：cpaks@cicpa.org.cn 或撥打江蘇省注協(xié)電話025-83305967（工作日8:30-18:00）。

如果報名人員咨詢與網(wǎng)報系統(tǒng)相關的技術問題，請撥打中注協(xié)電話010-88250110（工作日8:00—12:00，13:00—17:00）或咨詢省注協(xié)025-83305967（工作日8:30—12:00，14:00—18:00）。

第三篇：2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試

2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試 開封考區(qū)專業(yè)階段考試圓滿完成

2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試于10月13日、14日在全國各考區(qū)同時實施，開封考區(qū)在黃河水院順利舉行。省注協(xié)秘書長張連升、市財政局局長孫國才、市財政局其他領導分別親臨現(xiàn)場巡視指導考務工作。省財政廳李澤朝科長和市財政局分管注協(xié)領導解正考試期間全程在現(xiàn)場指導考試工作。市財政局數(shù)十名干部職工在現(xiàn)場巡考及為考試提供服務工作。

今年我市專業(yè)階段報名人數(shù)2271人，5953科次，共82場次，出考率為39.63%。

按照財政部“認真部署、精心組織、嚴格要求、萬無一失”的工作方針，市考辦全體工作人員合理分工，責任到人；建立應急機制，制定應急預案，做好考試保密和防范考試舞弊工作；為確?？荚図樌e行，做好考試期間的各項保障工作，市考辦積極與供電、公安、考點（黃河水院）等單位協(xié)調。市電力公司派出移動發(fā)電車和5名專業(yè)技術人員到考試現(xiàn)場值班，保障考試期間的用電安全；市公安局安排警力到考點巡邏，維持考點周圍治安；考點（黃河水院）負責人、電工、醫(yī)務人員在現(xiàn)場全程值班?？荚囘^程秩序井然，機位運行順暢，各項考試工作圓滿完成。

注冊會計師管理中心 2018年10月15日

河南省注冊會計師協(xié)會秘書長張連升在考場巡視

開封市財政局局長孫國才在考場巡視

河南省財政廳李澤朝科長和和市財政局分管注協(xié)領導解正在考場巡視

第四篇：注冊會計師全國統(tǒng)一考試承諾書

應屆畢業(yè)生注冊會計師全國統(tǒng)一考試

報名承諾書

根據(jù)財政部注冊會計師考試委員會有關注冊會計師全國統(tǒng)一考試的規(guī)定，在報名現(xiàn)場確認時，須提交學歷證書原件，審核報名條件。本人是全日制大專院校應屆畢業(yè)生,此次報名時暫未領到畢業(yè)證書，本人承諾將在各省級考辦規(guī)定的確認期間，憑本人身份證原件、學歷證書原件和《2011注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名信息表》到報考地的地方考辦指定地點進行報考資格審核，驗證合格后方可取得準考證。

屆時，如未能取得大專以上學歷證書原件，原考試報名作廢，考試報名費用不予退還。

此外，如本人本未能進行資格確認，下一考試報名時，視同新考生報名。

本《承諾書》需要學校蓋章，以證明是全日制應屆大專以上畢業(yè)學歷。

學校意見：承諾人：

學校簽章：身份證號碼：

年月日

注意：持此《承諾書》經(jīng)學校蓋章后，在4月15日至30日（不含公休日）辦理確認手續(xù)時與本人學生證一起出示。

第五篇：注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱

附件：

注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試

（2010）

注冊會計師作為向社會提供審計、咨詢等專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)人員，應當具備與其執(zhí)行業(yè)務相適應的專業(yè)知識與職業(yè)技能。注冊會計師全國統(tǒng)一考試的目的就是選拔和培養(yǎng)適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的專業(yè)人才。

一、考試目標和科目

注冊會計師全國統(tǒng)一考試劃分為專業(yè)階段和綜合階段。專業(yè)階段主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德規(guī)范；綜合階段主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，有效地解決實務問題的能力。

專業(yè)階段考試設會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法六個科目；綜合階段考試設職業(yè)能力綜合測試一個科目。

本大綱規(guī)定了專業(yè)階段6個科目的測試目標、測試內容與能力等級、參考法規(guī)以及樣題。

二、樣題

大綱所附樣題以及樣題測試內容只為考生提供考試方式、考試題型以及測試能力等級的參考，考試時題目數(shù)量和分值可能會做適當調整。

三、能力等級

（一）專業(yè)知識理解能力

要求考生掌握構成注冊會計師知識主體的基本原理和內容。

（二）基本應用能力

要求考生在職業(yè)環(huán)境中，合理、有效地運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，能夠解決基本的實務問題。

（三）綜合運用能力

要求考生綜合運用專業(yè)知識和職業(yè)技能，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，能夠解決較為復雜的實務問題。