第一篇：核定征收的幾個(gè)具體問(wèn)題

核定征收的幾個(gè)具體問(wèn)題

【思考1】第一季度核定征收，準(zhǔn)備在下一個(gè)季度改為查賬征收，是否可以？什么時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？

【解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第十一條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果調(diào)整。

（1）2011年度核定征收的，如果需要改為查賬征收，必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在2012年6月底前重新鑒定。重新鑒定前，該企業(yè)仍舊按上年度核定征收辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）2012年6月底前經(jīng)重新鑒定，該企業(yè)不符合查賬征收條件的，繼續(xù)按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅

（3）2012年6月底前經(jīng)重新鑒定符合查賬征收條件的，應(yīng)當(dāng)從2012年1月1日起改為查賬征收，年度匯算清繳時(shí)，按查賬征收企業(yè)對(duì)待，前期按上年度核定征收方式預(yù)繳的所得稅，作為預(yù)繳稅款處理，在年度匯算清繳時(shí)，多退少補(bǔ)。

同時(shí)，該文件還強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)“推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收?！?/p>

【思考2】今年所得稅檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求2010度核定定額繳納企業(yè)所得稅的業(yè)戶，再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，理由是2010年核定的定額偏低，而企業(yè)實(shí)際的銷售額過(guò)大（如一種情況：企業(yè)核定2010年定額5萬(wàn)元，實(shí)際2010年銷售額5000萬(wàn)元，企業(yè)賬面虧損；另一種情況：企業(yè)核定2010年定額5萬(wàn)元，實(shí)際2010年銷售額5000萬(wàn)

元，企業(yè)賬面盈利100萬(wàn)元），說(shuō)是有文件規(guī)定的，不知這一要求是否正確，又如何申報(bào)或補(bǔ)繳入庫(kù)呢？另，真的有這樣的文件規(guī)定嗎？如果有應(yīng)如何掌握呢？ 假設(shè)甲企業(yè)2010年度每季度核定定額繳納1萬(wàn)元所得稅。

后來(lái)經(jīng)稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)2010年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)12萬(wàn)元（50萬(wàn)元），稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)補(bǔ)繳38萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？ 【解析】

（1）《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)上述規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上年度核定定額認(rèn)為偏低，也不能對(duì)上年度的所得稅進(jìn)行補(bǔ)繳，而只能在2011年6月底前根據(jù)上述企業(yè)的實(shí)際情況重新鑒定，重新鑒

定后的定額只能從2011年度執(zhí)行。不能溯及既往。

國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào) 第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定額繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，如果認(rèn)為定額偏低，應(yīng)當(dāng)在下年度6月底前重新鑒定后，調(diào)整定額，而不能補(bǔ)繳上年度的稅款。

【思考】肯德基宅急送業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅還是應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 答：

國(guó)稅函發(fā)【1993】149號(hào)：

飲食業(yè)是指提供飲食并通過(guò)就餐場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)按飲食業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；只提供飲食，不提供就餐場(chǎng)所的，一律繳納增值稅。國(guó)稅函【2009】233號(hào)：必勝客宅急送業(yè)務(wù)的流程與飲食業(yè)類似，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62條：飲食業(yè)凡不提供就餐場(chǎng)所的，一律繳納增值稅。

新法優(yōu)于舊法

第二篇：個(gè)人所得稅核定征收文件

哈爾濱市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)鶴崗市地稅局關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者

股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)施意見(jiàn)的通知的通知

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，涉外分局：

現(xiàn)將《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈鶴崗市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》（黑地稅發(fā)〔2012〕28號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并結(jié)合工作實(shí)際，提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、征收范圍與時(shí)間

自2012年6月1日起，對(duì)我市采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅納稅人（電腦定稅的餐飲業(yè)、洗浴業(yè)、娛樂(lè)業(yè)除外）中的自然人股東取得的股息、紅利所得（以下簡(jiǎn)稱“自然人股東股息、紅利所得”）實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

二、征收方法

（一）自然人股東股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅按以下方法計(jì)算征收，并依法由所投資企業(yè)代扣代繳。

考慮企業(yè)發(fā)展的需要，我市企業(yè)可分配所得暫按企業(yè)所得稅后所得的50%確定，其余50%留作提取法定公積金等企業(yè)發(fā)展資金。

自然人股東股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額=（核定的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納企業(yè)所得稅額）×50%×自然人股東投資比例。

自然人股東股息、紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅額=自然人股東應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額×20%。

自然人股東投資比例以納稅人在工商部門(mén)注冊(cè)的資本比例為準(zhǔn)。

（二）自然人股東取得的免征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按以下方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅，并依法由所投資企業(yè)代扣代繳。

自然人股東應(yīng)納個(gè)人的所得稅額=股息、紅利等權(quán)益性投資收益凈額×自然人股東投資比例×20%。

（三）自然人股東股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行按月預(yù)征。

（四）清算。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、企業(yè)所得稅征收方式改變或者企業(yè)終止清算時(shí)，應(yīng)就核定征收之后未稅的50%部分的應(yīng)分配所得清算個(gè)人所得稅。

三、征收方式鑒定程序

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向核定征收企業(yè)送達(dá)《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成個(gè)人所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）核定征收企業(yè)收到《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給自然人股東，輔導(dǎo)或代其準(zhǔn)確填表并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)?！秱€(gè)人所得稅核定征收鑒定表》紙質(zhì)表格主要用于采集信息，征詢意見(jiàn)，并作為征收方式鑒定的基本依據(jù)。該表一式兩份，鑒定后，主管地稅機(jī)關(guān)存檔一份，返還代扣代繳企業(yè)一份。主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，逐戶核實(shí)鑒定。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可征得工商部門(mén)支持，取得相關(guān)企業(yè)的股權(quán)構(gòu)成情況，與企業(yè)申報(bào)信息比對(duì)，確保信息準(zhǔn)確。

四、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。推行股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅，是省局在今年推出的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，完善稅收征收管理具有重要意義。請(qǐng)各單位務(wù)必予以高度重視，按照省局的統(tǒng)一部署和本通知精神，把落實(shí)股息紅利所— 2 —

得核定征收個(gè)人所得稅當(dāng)作當(dāng)前一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署、悉心安排、務(wù)求實(shí)效。

（二）把握政策，履行程序。推行股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，直接涉及納稅人的切身利益，任務(wù)艱巨，工作難度大。各單位在工作中務(wù)必準(zhǔn)確把握政策，加大稅法宣傳力度，嚴(yán)格履行法定程序，妥善解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保此項(xiàng)工作依法開(kāi)展、有序推進(jìn)。對(duì)在工作推進(jìn)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，要及時(shí)向市局個(gè)人所得稅管理處反饋。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：可予公開(kāi)

哈爾濱市地方稅務(wù)局辦公室2012年5月8日印發(fā)— 3 —

第三篇：核定征收鑒定表

核定征收鑒定表

核定征收方式，按收入計(jì)算所得稅，核定征收鑒定表。

核定征收申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)

一、本表為按照核定征收管理辦法(包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。其中：核定應(yīng)稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定、按經(jīng)費(fèi)支出換算分別填寫(xiě)。

二、本表表頭項(xiàng)目：

1、“稅款所屬期間”：納稅人填報(bào)的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬季(月)度最后一日。

企業(yè)中間開(kāi)業(yè)的納稅人填報(bào)的“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)度第一日至所屬月(季)度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報(bào)。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼(15位)。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。

三、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1、第1行 “收入總額”：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫(xiě)本累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2、第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，鑒定材料《核定征收鑒定表》。

3、第3行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

4、第4行 “成本費(fèi)用總額”：按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫(xiě)本累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

5、第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6、第6行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第4行 “成本費(fèi)用總額”÷(1-第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)×第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

7、第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”：按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報(bào)此行。填報(bào)累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出金額。

8、第8行“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9、第9行“換算的收入額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”÷(1-第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)。

10、第10行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”×第9行“換算的收入額”。

11、第11行 “稅率”：填寫(xiě)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。

12、第12行“應(yīng)納所得稅額”

(1)核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果：

按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額” ×第11行“稅率”

按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第6行“應(yīng)納稅所得額” ×第11行“稅率”

按照經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第10行“應(yīng)納稅所得額” ×第11行“稅率”

(2)實(shí)行核定稅額征收的納稅人，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額。

13、第13行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。

14、第14行“已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

15、第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額” ：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=第12行“應(yīng)納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預(yù)繳的所得稅額”;當(dāng)?shù)?5行≤0時(shí)，本行填0。

第四篇：告知書(shū)-核定征收

告 納 稅 人 書(shū)

——2011企業(yè)所得稅匯算清繳

（適用核定征收企業(yè)）

尊敬的納稅人：

為了做好2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)申報(bào)要求和工作安排通知如下：

一、匯算清繳對(duì)象

依法在本市實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

二、匯算清繳時(shí)間的要求

請(qǐng)納稅人根據(jù)國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)，? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?； 滬國(guó)稅所一[2008]145號(hào)，市局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?本市實(shí)施意見(jiàn)的通知?；國(guó)稅函[2009]377號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知?；?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2009?79號(hào)）和?關(guān)于做好2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知?（滬國(guó)稅所[2011]110號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，于2012年5月10日前向區(qū)局辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，在2012年5月31日前結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

具體時(shí)間安排以各管理所在組織匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)時(shí)布置為準(zhǔn)。

三、匯算清繳申報(bào)的要求

1、準(zhǔn)備階段。

納稅人在辦理2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如果按照企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定的需要報(bào)經(jīng)區(qū)局審批或事先備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限及報(bào)送材料等規(guī)定及時(shí)前往辦稅服務(wù)廳或主管稅務(wù)所辦理。

應(yīng)注意的是：

（1）若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)我局核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

（2）若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向我局報(bào)告。主管稅務(wù)所經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

（3）納稅人在納稅中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)所辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

（4）納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計(jì)算。

2、申報(bào)階段。

2011所得稅匯算清繳繼續(xù)采用?居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?客戶端和試行網(wǎng)上電子申報(bào)方式。所有居民納稅人均需先按使用會(huì)計(jì)制度類型和會(huì)計(jì)報(bào)表種類選擇錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)后再錄入?yún)R算清繳數(shù)據(jù)，方能進(jìn)行整個(gè)客戶端申報(bào)。

①自行從上海財(cái)稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“網(wǎng)上辦事”欄目?jī)?nèi)下載?2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端?；

②納稅人應(yīng)根據(jù)2011會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)賬戶的數(shù)據(jù)輸入?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?和?居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?表中。

③納稅人將已輸入數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)審查無(wú)誤的各個(gè)客戶端，通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

④eTax系統(tǒng)自動(dòng)將審核通過(guò)的數(shù)據(jù)上傳稅務(wù)征管系統(tǒng)，再次進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)至通過(guò)，則納稅人完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

⑤納稅人在主管稅務(wù)所安排的時(shí)間內(nèi)報(bào)送蓋好公章及法人代表、經(jīng)辦人簽字（蓋章）的2011企業(yè)所得稅匯算清繳紙質(zhì)資料。

四、匯算清繳應(yīng)附送的資料

1.?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?（B類），?核定征收企業(yè)收入總額明細(xì)表?；

2.2011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)附注及財(cái)務(wù)說(shuō)明等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）；

3.報(bào)批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料（免稅、不征稅收入）；

4.區(qū)局要求報(bào)送的其它資料(?企業(yè)所得稅核定征收鑒定表?一式二份, ?企業(yè)所得稅核定征收情況說(shuō)明表?一式二份)。

五、匯算清繳的法律責(zé)任

匯算清繳期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的有關(guān)事項(xiàng)提出進(jìn)一步核實(shí)和審查意見(jiàn)的，納稅人負(fù)有舉證責(zé)任。

納稅人應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)已確認(rèn)的退稅額提出退稅申請(qǐng)，并對(duì)退稅報(bào)告及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作出自負(fù)法律責(zé)任的承諾。

納稅人應(yīng)如實(shí)、正確地填寫(xiě)納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)?征管法?第六十二條規(guī)定：責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)?征管法?第六十四條第一款規(guī)定：責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，可依據(jù)?征管法?第六十四條第二款規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

六、常見(jiàn)問(wèn)題提示

我局將繼續(xù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和市局有關(guān)文件規(guī)定的要求，在2012年6月1日起至2012年12月31日止，組織開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作，對(duì)匯算清繳有疑點(diǎn)的企業(yè)加大檢查力度，對(duì)2011故意少計(jì)收入，將加大處罰力度。為了保證今年匯算清繳工作的質(zhì)量，我局挑選了一些常見(jiàn)問(wèn)題的預(yù)警指標(biāo)先行予以公布，在匯算清繳結(jié)束后，對(duì)清繳中的疑點(diǎn)戶予以重點(diǎn)檢查，望納稅人引起高度重視。

提示1：注意核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)該等于1～12月增值稅申報(bào)“銷售額”＋1～12月?tīng)I(yíng)業(yè)稅申報(bào)“營(yíng)業(yè)額”的問(wèn)題。

提示2：根據(jù)【國(guó)稅發(fā)[2009?31號(hào)】、【國(guó)稅函?2009?377號(hào)】和【國(guó)稅發(fā)[2008?30號(hào)】規(guī)定，“特定納稅人”不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法，“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：房地產(chǎn)、銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理。

七、注意事項(xiàng)：

（1）納稅人應(yīng)正確的核算企業(yè)收入總額（銷售[營(yíng)業(yè)]收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入）、免稅收入和不征稅收入。當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，應(yīng)在清算時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映申報(bào)，調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

（2）納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在2012年5月31日前結(jié)清應(yīng)補(bǔ)退稅款。退稅的按規(guī)定時(shí)間，并提供相應(yīng)的資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合受理室辦理退稅事宜。

（3）納稅人在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理申報(bào)。納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后若需修改，也可在網(wǎng)上重新辦理2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

（4）2012年繼續(xù)執(zhí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在清算結(jié)束后到相關(guān)管理所辦理年鑒工作。

（5）對(duì)符合國(guó)稅函[2009]377號(hào)文第一條中規(guī)定的“特定納稅人”不得執(zhí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

在2011企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，由于相關(guān)的配套政策、規(guī)程以及操作要求可能還不盡完善，可能會(huì)給您增添一定的不便，敬請(qǐng)諒解！如果您需進(jìn)一步咨詢，請(qǐng)查閱上海財(cái)稅網(wǎng)站企業(yè)所得稅等欄目，也可及時(shí)與主管稅務(wù)所聯(lián)系。

特此告知。

上海市虹口區(qū)國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局虹口區(qū)分局二〇一二年二月二日

第五篇：廣東省印花稅核定征收管理辦法

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》的公告

為規(guī)范印花稅核定征收管理，根據(jù)《印花稅管理規(guī)程（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)印發(fā)）等相關(guān)規(guī)定，廣東省地方稅務(wù)局制定了《廣東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年 10 月 1 日起施行，有效期5年。

特此公告。

廣東省地方稅務(wù)局 2017年9月21日

廣東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法

第一條 為加強(qiáng)印花稅征收管理，規(guī)范核定征收印花稅工作，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條

納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求統(tǒng)一建立《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，指定專人負(fù)責(zé)逐筆記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況，并按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

應(yīng)納稅憑證保存期限按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條

有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)納稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)納稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)納稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第四條

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及合同簽訂情況確定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)，填寫(xiě)《其他納稅核定表（印花稅核定）》（附表1）進(jìn)行核定，具體如下：

（一）工業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷合同，購(gòu)銷環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅合并按銷售收入的70%作為計(jì)稅依據(jù)。

（二）商業(yè)及其他企業(yè)的購(gòu)銷合同，購(gòu)銷環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅合并按銷售收入的50%作為計(jì)稅依據(jù)。

（三）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的購(gòu)銷合同，購(gòu)銷環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅合并按銷售收入30%作為計(jì)稅依據(jù)。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)納稅憑證核定計(jì)稅依據(jù)及稅目。

第五條

核定征收購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)算公式：購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅稅額＝銷售收入×核定比例×適用稅率。

核定征收其他應(yīng)納稅憑證計(jì)算公式：稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的核定計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

第六條

印花稅核定征收的有效期以年為單位，每次核定最長(zhǎng)不超過(guò)3年。第七條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取集體審議方式確定核定征收印花稅納稅人，做好相關(guān)會(huì)議記錄并于10個(gè)工作日內(nèi)將結(jié)果報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第八條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，注明核定征收的依據(jù)、核定征收期間和稅款繳納期限，納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在核定征收期限內(nèi)發(fā)生情況變化或核定期滿，可調(diào)整或取消核定征收方式，并向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

第九條

納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，填寫(xiě)《其他納稅核定申請(qǐng)表（印花稅核定申請(qǐng)）》（附表2）并提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整或取消。

對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)調(diào)整或取消核定征收的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》并送達(dá)納稅人。

第十條

實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為1個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為1個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。

第十一條

實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)已核定憑證類型以外的其他應(yīng)納稅憑證，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

納稅人未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法規(guī)定程序核定征收印花稅的，不得自行以核定征收方式計(jì)算繳納印花稅。

第十二條

納稅人在核定期內(nèi)發(fā)生核定類型的應(yīng)納稅憑證已據(jù)實(shí)繳納印花稅的，其已繳納（包括貼花）的稅款經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可作為“本期已繳稅額”，在申報(bào)繳納當(dāng)期同類憑證印花稅稅額時(shí)予以扣減，當(dāng)期扣減不完的不可結(jié)轉(zhuǎn)。申報(bào)時(shí)因“本期已繳稅額”大于“本期應(yīng)納稅額”導(dǎo)致“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，超出部分不可申請(qǐng)退、抵稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)表的備注欄中注明已繳納（貼花）應(yīng)稅憑證的名稱、金額、已繳納印花稅額以及稅票號(hào)碼等信息。對(duì)已繳納印花稅稅款的完稅憑證，納稅人應(yīng)留存?zhèn)洳?，并?duì)留存?zhèn)洳榈耐甓悜{證的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

第十三條

納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計(jì)稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。第十四條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)印花稅的納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征收薄弱環(huán)節(jié)及納稅疑點(diǎn)戶，并實(shí)施重點(diǎn)核查。地級(jí)市以上地稅局要加強(qiáng)對(duì)印花稅征收的政策管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。省地稅局根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適時(shí)調(diào)整印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、核定額度或比例。

第十五條

本辦法由廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各地級(jí)以上市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體管理規(guī)定。

第十六條

本辦法自2017年10月1日起施行。