第一篇：朝聞天下代理記賬機構(gòu)為您講解項目評估報告有關(guān)事項

朝聞天下代理記賬機構(gòu)為您講解項目評

估報告有關(guān)事項

項目評估報告是由投資決策部門組織和授權(quán)給諸如國家開發(fā)銀行、工程咨詢公司或有關(guān)專家，代表國家或者投資方對上報的建設(shè)項目可行性研究報告所進行的全面審核和再評價。

項目評估報告是在項目可行性研究的基礎(chǔ)上，由第三方根據(jù)國家頒布的政策、法規(guī)、方法、參數(shù)和條例等，從項目、國民經(jīng)濟、社會角度出發(fā)，對擬建項目建設(shè) 的必要性、建設(shè)條件、生產(chǎn)條件、產(chǎn)品市場需求、工程技術(shù)、經(jīng)濟效益和社會效益等進行的評價、分析和論證，進而判斷其是否可行的一個論證過程，是項目投資前 期進行決策管理的一個重要環(huán)節(jié)，其目的是審查項目可行性研究的可靠性、真實性和客觀性，為決策提供科學依據(jù)。

項目評估方法：

加強建設(shè)項目后評價工作，一是深化投資體制改革的客觀要求。國務院《關(guān)于投資體制改革的決定》提出建立項目后評價制度，是投資體制改革的一項重大措 施，一方面按照“誰投資、誰決策、誰受益、誰承擔風險”實行項目核準制和登記備案制，真正落實企業(yè)投資自主權(quán);另一方面對投資項目要逐步強化監(jiān)督管理，以 確保投資項目的投資效益。因此，對于投資項目必須加強監(jiān)督管理，確保有限投入能產(chǎn)生較大的投資效益。二是提高建設(shè)項目決策科學化水平的需要。前期評價是項 目決策的依據(jù)，但前期評價中所做的預測分析是否準確，需要后評價來檢驗。

項目后評估是指在項目建成投產(chǎn)或投入使用后的一定時期，對項目的運行系統(tǒng)、客觀地進行全面評價，將項目決策預期效果與項目實施后的終期實際結(jié)果進行全面、科學、綜合的對比考核，并以此確定各項技術(shù)經(jīng)濟指標是否 合理;對建設(shè)項目的實際投資——效益進行系統(tǒng)審計，對項目投產(chǎn)產(chǎn)生的財務、經(jīng)濟、社會和環(huán)境等方面的效益和影響進行客觀、科學、公正的評估的方法。

項目建設(shè)是一個投資多、耗時長的生產(chǎn)過程，并且有一次性投資的特點。在這一過程中，可能遇到許多意外風險和干擾因素影響項目目標的實現(xiàn)。通過項目后評估，為未來的項目決策提供經(jīng)驗和教訓，有利于實現(xiàn)投資項目的最優(yōu)控制。

項目后評估是一門獨立的、有別于項目評估的技術(shù)經(jīng)濟學科。在我國，項目后評估屬新生事物，基本方法和指標體系尚待進一步發(fā)展和完善。

一、項目后評估的程序

1、設(shè)置項目后評估管理機構(gòu)

在項目主管部門內(nèi)組建后評價組織管理機構(gòu)。組建后評價管理機構(gòu)的目的是為企業(yè)決策層服務;結(jié)合項目特點制定指導開展后評價的具體實施辦法和后評價工作程 序;制定后評價實施計劃;選擇后評價項目，組織培訓后評價工作人員或直接委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)，判斷評定后評價質(zhì)量;建立后評價數(shù)據(jù)庫;審核、監(jiān)督下屬的 或委派的后評價機構(gòu)所做的后評價報告及工作，并向企業(yè)決策層提交審核報告及綜合報告，供決策參考。

2、為了保證后評估工作質(zhì)量，進行項目后評估時應按以下程序進行：

(1)、提出問題。即明確項目后評估的具體對象、評估的目的及具體要求。

(2)、籌劃準備。主要任務是組建一個評價領(lǐng)導小組，并按評價要求制訂周詳?shù)捻椖吭u價工作計劃。

(3)、深入調(diào)查，收集資料。主要任務是根據(jù)評價工作計劃制訂詳細的調(diào)查提綱，并開展實際調(diào)查工作，收集后評估所需的各種資料和數(shù)據(jù)。

(4)、分析研究。采用定量和定性分析方法，針對問題進行深入的分析研究。

(5)、編制評估報告。將分析研究的結(jié)果進行匯總、整理，編制出項目后評估報告。

二、項目后評估的內(nèi)容

一般投資項目后評估的分析內(nèi)容包括技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境、社會和發(fā)展五個方面。建設(shè)項目后評估，要針對建設(shè)項目的特點，結(jié)合項目投資主體的實際情況，兼顧項 目所在地區(qū)、社會和國家利益，以項目目標、過程、效益、持續(xù)性評估為主。對有環(huán)境影響的建設(shè)項目，根據(jù)項目的規(guī)模、國家或省級環(huán)保部門出具的評價意見，以 項目建設(shè)前后對環(huán)境影響的相關(guān)數(shù)據(jù)作為評估內(nèi)容。

1、目標評估

目標評估就是通過項目實際產(chǎn)生的一些經(jīng)濟、技術(shù)指標與項目決策時確定的目標進行比較，檢查項目是否達到預期目標或達到目標的程度，從而判斷項目是否成功。

(1)、與前期確定的立項條件、決策依據(jù)、決策程序比較是否發(fā)生偏差;

(2)、檢查項目實際工藝技術(shù)、產(chǎn)生的經(jīng)濟效益指標是否達到預期目標或達到目標的程度等。

(3)、投資使用情況評估。投資使用情況評估是指將項目原定的預算和資金投入計劃同實際發(fā)生的投資進行對比分析，找出發(fā)生變化的原因及其影響。

2、過程評估

項目的過程評估是對項目的各個環(huán)節(jié)進行回顧和檢查，對項目的實施效率作出評價。過程評價包括：勘察設(shè)計評價、設(shè)備采購、工程建設(shè)施工、竣工驗收和生產(chǎn)準備等項工作的評估。主要內(nèi)容：

(1)、對施工準備、招標投標、工程進度、工程質(zhì)量、工程造價、工程監(jiān)理評估;

(2)、各種合同執(zhí)行情況評估;

(3)、對項目設(shè)計能力和實際能力的驗證;

(4)、對工程技術(shù)經(jīng)濟指標的分析;

(5)、項目的生產(chǎn)管理和生產(chǎn)條件分析;

(6)、項目的經(jīng)營效益分析;

(7)、對生產(chǎn)和銷售情況、原材料、燃料供應情況、資源綜合利用情況、生產(chǎn)能力的利用情況等進行評估。

3、效益評估

效益是衡量項目成功與否的關(guān)鍵因素。效益評價包括項目的財務評價和國民經(jīng)濟評價。財務評價是在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系下，從項目投資者的角度，根據(jù) 后評價時點以前各年實際發(fā)生的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)以及這些數(shù)據(jù)重新預測得出的項目計算期內(nèi)未來各年將要發(fā)生的數(shù)據(jù)，綜合考察項目實際或更接近于實際的財務盈利能 力狀況，據(jù)以判斷項目在財務意義上的成功與失敗，并與項目前評估相比較，找出產(chǎn)生重大變化的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓。國民經(jīng)濟評價是從國家整體角度考察項目的 費用和效益，采用影子價格、影子工資、影子匯率和社會折現(xiàn)率等參數(shù)對后評價時點以后項目計算期未來各年度預測的財務費用與財務效益進行調(diào)整，計算項目對國 民經(jīng)濟的凈貢獻，據(jù)此判斷項目的經(jīng)濟合理性。

效益評價中選用的數(shù)據(jù)要求真實性、客觀性和準確性，包括建設(shè)單位提供的項目投資報 表、竣工決算表、竣工驗收報告和生產(chǎn)單位提供的各年年終會計報表等。主要內(nèi)容：項目的盈利能力分析和償還能力分析;財務實際成果與預期目標的對比分析;財 務狀況的前景與措施分析;應考慮財務參數(shù)變化和物價上漲因素所帶來的影響，分析財務效益實現(xiàn)程度，尋找產(chǎn)生差異的原因。

4、持續(xù)性評估

持續(xù)性評估就是對項目在未來運營中實現(xiàn)既定目標以及持續(xù)發(fā)揮效益的可能性進行預測性分析。即項目完成之后項目的既定目標是否還可以持續(xù);項目是否可以順利地持續(xù)實施，項目業(yè)主是否愿意并可以依靠自己的能力持續(xù)實現(xiàn)既定的目標。

項目的持續(xù)性評估從政府政策、管理組織和社會群眾的參與、財務、技術(shù)、社會文化、環(huán)境和生態(tài)，以及外部因素等各個方面來評估分析項目在物質(zhì)、經(jīng)濟和社會等方面的持續(xù)性，并指出保持項目持續(xù)性的條件和要求。

持續(xù)性評估是對項目是否持續(xù)發(fā)揮投資效益、企業(yè)發(fā)展?jié)摿瓦M行內(nèi)涵性改造的前景等進行分析評估，做出判斷，提出項目持續(xù)發(fā)揮效益需具備的內(nèi)部、外部條件和需要采取的措施。

5、影響評估

影響評估是對項目建成投產(chǎn)后對國家、項目所在地區(qū)的經(jīng)濟、社會和環(huán)境所產(chǎn)生的實際影響所進行的評估，據(jù)此判斷項目決策宗旨是否實現(xiàn)，重點分析項目對整個社會發(fā)展的影響。影響評估的內(nèi)容包括經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境社會影響等方面。

(1)、項目經(jīng)濟影響評估主要分析和評估項目對地區(qū)、行業(yè)、部門和國家的宏觀經(jīng)濟影響(如對國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響，對提高宏觀經(jīng)濟效益以及對國民經(jīng)濟長遠 發(fā)展的影響)，并對項目所用國內(nèi)資源的價值進行測算，為在宏觀上判斷項目資源利用的合理程度提供依據(jù);同時，分析項目對地區(qū)、行業(yè)、部門和國家的經(jīng)濟發(fā)展 所產(chǎn)生的重要作用和長遠影響。

(2)、項目科技進步影響評估主要分析項目對國家、部門和地區(qū)的技術(shù)進步的推動作用，以及項目所選 技術(shù)本身的先進性和適用性;分析評估項目采用的工藝技術(shù)或者引進的技術(shù)裝備的先進性及其與國內(nèi)外同類技術(shù)裝備進行對比;并對本部門、本地區(qū)技術(shù)進步的作用 和取得的潛在效益進行分析評估。

(3)、對地區(qū)環(huán)境質(zhì)量的影響，自然資源的保護和利用，對生態(tài)平衡的影響等。

項目環(huán)境影響評估主要是對照前評估時批準的“環(huán)境影響報告書”，重新審查項目對環(huán)境產(chǎn)生的實際影響，審查項目環(huán)境管理的決策、規(guī)定、規(guī)范和參數(shù)的可靠性 和實際效果。環(huán)境影響評估主要包括項目的污染源控制、區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量、自然資源的利用、區(qū)域的生態(tài)平衡和環(huán)境管理能力等五個方面的內(nèi)容。

(4)、社會影響評估包括：居民生活條件和生活質(zhì)量影響;對就業(yè)的影響;項目對當?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和未來發(fā)展的影響等。

6、管理水平評估

管理水平評估是指對項目實施全過程各階段管理者的工作水平做出評估。主要內(nèi)容：

(1)、分析和評估他們是否能有效地管理項目的各項工作;

(2)、他們是否與政策機構(gòu)和其他組織建立了必要的聯(lián)系;

(3)、人才和資源是否使用得當;

(4)、他們是否有較強的責任感等。

三、項目后評價的方法

由于現(xiàn)階段企業(yè)對建設(shè)項目尚沒有規(guī)范、完整地開展后評估工作，在選擇評估方法時，可采用對比法和成功度法;在選取評價指標上，采取定量與定性相結(jié)合的指標，循序漸進，逐步探索、總結(jié)出適合建設(shè)項目后評估的方法和指標體系。

目前，國內(nèi)外項目后評價實踐中，總體上采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，在此宇博智業(yè)提出以下三種方法供您參考：對比分析法、邏輯框架分析法(簡稱LFA)和成功度分析法(即打分法)。

1、對比分析法

對比分析法是項目后評估的基本方法，它包括前后對比法與有無對比法。

(1)、前后對比法

將項目實施前與項目建成后的實際情況加以對比，測定該項目的效益和影響。在項目后評估中是將項目前期階段，即項目可行性研究與前評估階段所預測的建設(shè)成果、規(guī)劃目標和投入產(chǎn)出、效果和影響，與項目建成投產(chǎn)后的實際情況相比較，從中找出存在的差別及原因。

項目建成后對各指標以原預測指標數(shù)為基準，評定實際實現(xiàn)指標數(shù)值。變化和差距等于實際實現(xiàn)指標減去原預測指標。

(2)、有無對比法

有無對比法是指在項目地區(qū)內(nèi)，將投資項目的建設(shè)及投產(chǎn)后的實際效果和影響，同如果沒有這個項目可能發(fā)生的情況進行對比分析。由于項目所在地區(qū)的影響不只 是項目本身所帶來的作用，而且還有項目以外的許多其它因素的作用。因此，這種對比的重點是要分清這些影響中項目的作用和項目以外的作用，評估項目的增量效 益和社會機會成本。

項目的有無對比不是前后對比，也不是項目實際效果與預測效果之比，而是項目實際效果與若無此項目實際或可能產(chǎn)生的效果的對比。

2、邏輯框架分析法(LFA法)

LFA法是將幾個內(nèi)容相關(guān)、必須同步考慮的動態(tài)因素組合起來，通過分析其間的關(guān)系，從設(shè)計策劃到目的、目標等方來評估一項活動或工作。LFA為項目計劃者和評估者提供一種分析框架，用以確定工作的范圍和任務，并通過對項目目標和達到目標所需手段進行邏輯關(guān)系分析。

(1)、項目目標：體現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展計劃、規(guī)劃、政策方針等對項目提出的目標要求，往往是企業(yè)投資決策的整體目標。這個層次的目標要求項目必須與國家發(fā)展目標、國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃等要求相聯(lián)系。項目目標往往需要多個具體目標(單項工程)的貢獻才能實現(xiàn)。

(2)、具體目標：是指“為什么”要實施這個項目，是項目達到的直接效果和作用，是項目后評估的重要依據(jù)，一般應考慮項目為企業(yè)和社會群體帶來的效果。這個層次的目標由項目決策機構(gòu)和獨立的評價機構(gòu)來評估確定，往往一個項目有多個具體目標。

(3)、項目產(chǎn)出：這里的“產(chǎn)出”是指項目“干了些什么”，即項目的建設(shè)內(nèi)容或直接產(chǎn)出物。一般要提供可計量的直接結(jié)果，要直截了當?shù)刂赋鲰椖克瓿傻膶嶋H工程。各項成果是為實現(xiàn)項目目標必須達到的具體目標。它們從其效果來看應是合適的、必要的、足夠的。

(4)、投入和活動：該層次是指項目的實施過程及內(nèi)容，包括人、財、物和時間等的投入。投入活動要詳細到可以運作的程度，要做到可行性和可信度的結(jié)合。

3、成功度分析法

成功度分析法是對項目實現(xiàn)預期目標的成敗程度給出一個定性的結(jié)論。成功度就是對成敗程度的衡量標準。一般來說，成功度可分為五個等級，各個等級的標準如下：

(1)、完全成功的。用AA來表示，表明項目的各項目標都已全部實現(xiàn)或超過;相對成本而言，項目取得了很大的效益和影響。

(2)、成功的。用A來表示，表明項目的各項目標都已全部實現(xiàn);相對成本而言，項目達到了預期的效益和影響。

(3)、部分成功的。用B來表示，表明項目實現(xiàn)了原定的部分目標;相對成本而言，項目取得了一定的效益和影響。

(4)、不成功的。用C來表示，表明項目實現(xiàn)的目標非常有限;相對成本而言，項目幾乎沒有取得什么效益和影響。

(5)、失敗的。用D來表示，表明項目的目標是不現(xiàn)實的，根本無法實現(xiàn);相對成本而言，項目不得不終止。

在測定各項指標時，采用打分制，按評定等級標準A、B、C、D四個等級來表示。通過指標重要性分析和單項成功度結(jié)論的綜合，可以得到整個項目成功度指標，也用A、B、C、D表示，填在表的最后一行。

四、主要結(jié)論

通過對已經(jīng)完成項目(或規(guī)劃)的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行系統(tǒng)的、客觀的分析，檢驗項目預期的目標是否達到，項目或規(guī)劃是否合理有效，項目 的主要效益指標是否實現(xiàn)，同時總結(jié)項目實施過程中的經(jīng)驗教訓，為新項目的決策和提高投資決策管理水平提供參考，確保項目的成功和有效。

1、通過項目后評價反饋的信息，及時糾正項目決策中存在的問題，從而提高建設(shè)項目決策的科學化水平。

2、通過項目后評價，建立科學的決策機制和監(jiān)督管理機制，有利于避免建設(shè)項目的損失浪費和決策失誤，從而提高建設(shè)項目的投資效益。

3、為不斷提高決策、設(shè)計、施工、管理水平，合理利用資金，提高投資效益，改進管理，制定相關(guān)政策等提供科學依據(jù)。