第一篇：增值稅申報(bào)部分常見(jiàn)問(wèn)題二20170320

增值稅(限用2017.03.20)

1、增值稅普通發(fā)票稅號(hào)是舊號(hào)碼，發(fā)票用退回重開(kāi)么？現(xiàn)在換完三證了

答：企業(yè)還沒(méi)有到稅務(wù)局辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)變更之前，舊號(hào)發(fā)票是不需要退回重開(kāi)的

2、建筑業(yè)老項(xiàng)目的分包發(fā)票已到，預(yù)交稅款時(shí)忘記減掉差額預(yù)交，在下一次開(kāi)票預(yù)交稅款時(shí)可以減掉嗎，有沒(méi)有時(shí)間和其他方面的限制？謝謝 答：根據(jù)政策規(guī)定，分包款扣除沒(méi)有時(shí)間的限制

3、請(qǐng)問(wèn)原來(lái)買建筑機(jī)械設(shè)備塔吊，翻斗車，鏟車等沒(méi)有發(fā)票，現(xiàn)在新注冊(cè)一公司想開(kāi)上述機(jī)械租賃專票，正常交稅，算虛開(kāi)發(fā)票嗎？都是私人名義買的，都沒(méi)有發(fā)票

答：企業(yè)賬上沒(méi)有的東西對(duì)外出租，那肯定是有問(wèn)題的，正常應(yīng)當(dāng)是將 個(gè)人購(gòu)買的這些東西銷售給企業(yè)，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票給企業(yè)，企業(yè)憑票入賬后在發(fā)生相應(yīng)的租賃業(yè)務(wù)才是符合稅務(wù)規(guī)定的

4、我是個(gè)體戶升為一般納稅人，經(jīng)銷牛羊肉，屬免稅行業(yè)。1月份誤開(kāi)專用發(fā)票了。2月初也正常交稅。經(jīng)咨詢l稅政，可以按誤開(kāi)退稅方式給我退還稅款。我想問(wèn)下，我還用開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

答：正常業(yè)務(wù)就是開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷，至于主管局說(shuō)要給您退稅，是否會(huì)和開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票沖突建議您咨詢主管局

5、在建的設(shè)備需要按60%和40%分期抵扣嗎？ 答：不需要

6、原來(lái)100%出口的一般納稅貿(mào)易公司，沒(méi)有稅控盤，能去稅務(wù)請(qǐng)代開(kāi)增稅專用票嗎？需要什么 資料呢？

答：一般納稅人企業(yè)只要發(fā)生了內(nèi)銷業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票，都要自行買設(shè)備自行開(kāi)具發(fā)票

7、軟件企業(yè)，從國(guó)外引進(jìn)一軟件的使用權(quán)或代理權(quán)，需要繳納什么稅？

答： 根據(jù)財(cái)稅 2016 36號(hào)文件的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

綜上所述，根據(jù)政策規(guī)定，你們還需要題境外企業(yè)代扣代繳增值稅

8、這個(gè)月還能認(rèn)證12月份的增值稅專票嗎 答：發(fā)票只要沒(méi)超過(guò)180天就可以認(rèn)證

9、三月份征期之內(nèi)勾選的發(fā)票是不是都是2月所屬期的 答：是的

所得稅

1、請(qǐng)問(wèn)我公司2015年有一筆成本費(fèi)用，當(dāng)時(shí)沒(méi)有發(fā)票，所得稅調(diào)整增了?，F(xiàn)在對(duì)方給開(kāi)發(fā)票了，開(kāi)2017年的，公司所得稅應(yīng)如何處理？或者是退稅？

答：您的這個(gè)問(wèn)題是這樣的，如果您的成本費(fèi)用實(shí)在15年入賬了，現(xiàn)在取得發(fā)票符合扣除條件的，需要調(diào)整15年的匯算報(bào)表，追溯到業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生年度進(jìn)行扣除

2、軟件企業(yè)，從國(guó)外引進(jìn)一軟件的使用權(quán)或代理權(quán)，需要繳納什么稅？

答：涉及代扣代繳所得稅，增值稅是否涉及需要與業(yè)務(wù)處室核實(shí)后再給您答復(fù)

征管

1、公司十二月有一批產(chǎn)品報(bào)關(guān)錯(cuò)了，報(bào)告單單價(jià)錯(cuò)了?，F(xiàn)在想讓海關(guān)修改報(bào)告單，需要我們稅務(wù)局出具一份出口未退稅的手續(xù)，我需要攜帶什么資料去稅務(wù)局辦理，謝謝。答：（1）《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）。（3）出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）。（4）稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的，以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的，不需提供）。（5）委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（涉及委托出口貨物的企業(yè)提供）。

票證

1、如果已辦完三證合一，有了新的稅號(hào)，那么之前的老稅號(hào)開(kāi)的發(fā)票也不受影響么？ 答：不受影響

2、去年12月底的普票，本月可以開(kāi)紅字沖回嗎？

答：如果是因?yàn)榘l(fā)票開(kāi)具有誤，或者退貨，或者發(fā)生折扣折讓，是可以開(kāi)具紅字的

3、紅字發(fā)票可以作廢么？

答：紅字發(fā)票作廢沒(méi)有具體的政策規(guī)定，如果確實(shí)因?yàn)榧t字發(fā)票開(kāi)具有誤需要重新開(kāi)具，建議和您的主管局聯(lián)系，看看有沒(méi)有什么特殊辦法處理

4、專票開(kāi)具只有單位沒(méi)有數(shù)量單價(jià)，后來(lái)又在這張發(fā)票上給打上去的數(shù)量單價(jià)，這樣的票能用嗎 答：不能用

其他

1、咨詢一下 日本母公司想在中國(guó)銷售日本食品 委托大連一家進(jìn)口食品店做推廣展示

推廣費(fèi)從日本匯給了我公司 即從我公司賬戶一進(jìn)一出付給食品店 這種情況下我公司可能被稅務(wù)局認(rèn)定為境外收入交稅嗎？謝謝

答：具體得看你的這個(gè)業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么，原則上如果您企業(yè)就是代收轉(zhuǎn)服的往來(lái)款的話，是不涉稅的，但是還是建議您提供合同在有您的主管局給您做進(jìn)一步判斷

出口退稅

1、請(qǐng)問(wèn)出口的貨物是退稅產(chǎn)品。但因沒(méi)有去的增值稅發(fā)票所以不能申報(bào)退稅。請(qǐng)問(wèn)此業(yè)務(wù)是否按內(nèi)銷出理。是外貿(mào)企業(yè)。取得普通發(fā)票 答：免稅

第二篇：一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答

納稅申報(bào)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對(duì)納稅申報(bào)的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報(bào)資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報(bào)表(以下簡(jiǎn)稱主表)、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表

一、本期銷售明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項(xiàng)錄入項(xiàng)目中就有200項(xiàng)邏輯關(guān)系，包括：上期申報(bào)表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對(duì)關(guān)系）、表內(nèi)的計(jì)算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報(bào)表編制中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明，供納稅人編制申報(bào)表時(shí)參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過(guò)后還必須通過(guò)稽核比對(duì)無(wú)誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過(guò)后還必須通過(guò)稽核比對(duì)無(wú)誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？

無(wú)須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對(duì)通過(guò)的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對(duì)通過(guò)的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對(duì)結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對(duì)結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)獲得比對(duì)通過(guò)的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報(bào)？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開(kāi)核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工怎么填報(bào)？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

新的申報(bào)辦法在增值稅一般納稅人申報(bào)表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報(bào)表如何填報(bào)？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，同時(shí)還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

2、納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報(bào)銷售收入，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報(bào)銷售收入10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2011年05月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評(píng)估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報(bào)表怎么填報(bào)？

附表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報(bào)

紅字增值稅專用發(fā)票無(wú)須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。具體地說(shuō)，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

第三篇：增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅常見(jiàn)問(wèn)題（2013年5月）

1．一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）文件規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

因此，一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。

2．主要銷售化肥的商貿(mào)企業(yè)，產(chǎn)品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過(guò)磷酸鈣（包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復(fù)混肥、有機(jī)肥等，這些產(chǎn)品是否全部都屬于免征增值稅的產(chǎn)品，有沒(méi)有具體的稅法規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）的規(guī)定：

一、下列貨物免征增值稅：

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）文件的規(guī)定：

十三、化肥

化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料。

化肥的范圍包括：

（一）化學(xué)。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣（包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

其次，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

因此，您企業(yè)所提到的相關(guān)化肥產(chǎn)品均屬于免稅政策規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)在依照有關(guān)規(guī)定的要求辦理完成相關(guān)備案手續(xù)之后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

3．超市內(nèi)銷售的蓮子，即：新鮮的蓮子經(jīng)過(guò)清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內(nèi)的蓮藕（蓮、藕、荷）類，可以享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。

附件：

蔬菜主要品種目錄

水生蔬菜

蓮藕

蓮、藕、荷

由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

4．我企業(yè)是新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在給企業(yè)發(fā)《一般納稅人資格證》嗎？

答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

因此，新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)不會(huì)核準(zhǔn)發(fā)一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。

5．對(duì)于符合條件可以享受福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，還需要到哪里進(jìn)行資格認(rèn)定嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)［2007］67號(hào)）

第一條 資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門

申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

……

因此，對(duì)于符合條件的福利企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)到對(duì)應(yīng)部門進(jìn)行認(rèn)定。

6．對(duì)于符合條件的福利企業(yè)，聽(tīng)說(shuō)增值稅方面可以享受即征即退的政策，請(qǐng)問(wèn)具體文件是什么？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第一條、第（一）款規(guī)定，實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

因此，對(duì)于符合條件的福利企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

7．小規(guī)模納稅人企業(yè)將使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售了，還需要交增值稅嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）第二條第（一）款第2項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定，小規(guī)模稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額＝含稅銷售額／（1 3%）

應(yīng)納稅額＝銷售額×2%

因此,小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)按上述方式計(jì)算繳納增值稅。

8．小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按2%的征收率繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

因此，您企業(yè)的此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該開(kāi)具普通發(fā)票。

9．一般納稅人企業(yè)購(gòu)入一輛二手車，取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，企業(yè)買的這輛二手車是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條第（三）款規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)。

因政策中并無(wú)規(guī)定二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)，因此，您企業(yè)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請(qǐng)問(wèn)這部分在核算上還有要求嗎？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第二條規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

其中，第七條規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

因此，企業(yè)需要按上述文件規(guī)定，分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規(guī)定的增值稅政策。

11．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額怎么計(jì)算？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第四條第二項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1 10%）。

因此，企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額即可。

第四篇：增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

1．輔導(dǎo)期一般納稅人現(xiàn)在取得了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，還需要取得稽核比對(duì)結(jié)果才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：不需要。根據(jù)下列文件規(guī)定，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)除以上所列應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，其他抵扣憑證如：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不需要待交叉稽核比對(duì)通過(guò)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．國(guó)家對(duì)納稅起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整：由原來(lái)的5000元調(diào)整到20000元了。我想問(wèn)的是：除了個(gè)體工商戶以外，像我們這樣的小規(guī)模納稅人企業(yè)，月銷售額也達(dá)不到20000元，可以免征增值稅嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，現(xiàn)階段只調(diào)高了增值稅的起征點(diǎn)，總局對(duì)“小型和微型企業(yè)”的范圍并未進(jìn)一步明確，因此現(xiàn)階段該文件的適用范圍還沒(méi)有變化，僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不適用于企業(yè)。因此，企業(yè)還需要按稅法規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條 ? 條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅［2011］942號(hào)）為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自2011年11月1日起，對(duì)全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。?

3.我公司因經(jīng)營(yíng)地址變更準(zhǔn)備從大連遷移到南京，相關(guān)的設(shè)備和存貨也一并轉(zhuǎn)運(yùn)到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，在大連所轄的稅務(wù)局需要按照企業(yè)注銷手續(xù)辦理，是否要對(duì)我公司的設(shè)備和存貨進(jìn)行處理？我公司的設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到新廠是否需要繳納增值稅和所得稅？

答：（1）稅法沒(méi)有規(guī)定企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，必須要處理固定資產(chǎn)和存貨。

但如果企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，發(fā)生下列行為之一，則需要計(jì)算繳納增值稅：

（1）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)對(duì)外銷售的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（2）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（3）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

另外，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）的規(guī)定：

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；?

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

（2）根據(jù)您所述的情況，貴公司在注銷前將設(shè)備和存貨遷移到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，如果屬于下列稅法規(guī)定的“視同銷售”的范圍，則需要計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

?

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

?

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

4.增值稅一般納稅人企業(yè)，購(gòu)買一臺(tái)防偽稅控系統(tǒng)使用的電腦花費(fèi)3500元，已取得增值稅專用發(fā)票，按照固定資產(chǎn)核算，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]183號(hào)）第二條規(guī)定，自2000年1月1日起，企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器。通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

5．一般納稅人企業(yè)通過(guò)空運(yùn)貨物取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，一般納稅人企業(yè)取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票如果符合文件的規(guī)定，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定，民用航空運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

6．一般納稅人，銷售2005年購(gòu)買的一臺(tái)設(shè)備，按照4％減半征收增值稅。可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）文件的規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

7．企業(yè)裝修廠房，購(gòu)買了一批電纜和一臺(tái)中央空調(diào)。同時(shí)取得購(gòu)入電纜及空調(diào)的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。根據(jù)下列文件規(guī)定，電纜和中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此，該貴公司購(gòu)進(jìn)的電纜和中央空調(diào)取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

8.企業(yè)最近看到一個(gè)新文件：財(cái)稅[2011]115號(hào)文件，第三條對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述資源產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。請(qǐng)問(wèn)我企業(yè)是以玉米秸稈為原料生產(chǎn)的燃料，是否也屬于這個(gè)文件規(guī)定的范圍，可以享受增值稅即征即退的政策？

答：企業(yè)以玉米秸稈生產(chǎn)的燃料，屬于下列文件規(guī)定的實(shí)行增值稅即征即退80%的政策范圍，如果其他條件也符合的話，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）

四、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

六、本通知所述“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

九、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。

（三）生產(chǎn)過(guò)程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設(shè)施，且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918－2002）。

（四）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。

（五）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行通知。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行?

9．由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有保質(zhì)期，請(qǐng)問(wèn)過(guò)了保質(zhì)期報(bào)廢的產(chǎn)品還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品過(guò)了保質(zhì)期無(wú)法對(duì)外銷售，如果屬于非正常損失中規(guī)定的霉?fàn)€變質(zhì)的損失，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

10．企業(yè)以折扣、折讓的方式銷售貨物，還需要開(kāi)具紅字發(fā)票嗎？為什么有的企業(yè)把折扣、折讓的銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，而有的企業(yè)卻需要專門去稅務(wù)局開(kāi)具紅字發(fā)票通知單，回來(lái)再單獨(dú)開(kāi)具紅字發(fā)票呢？這兩種方式在稅務(wù)上有什么區(qū)別？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果雙方事先約定好采取折扣方式交易貨物，那么銷售方在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，就應(yīng)該將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明了，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果是貨物已銷售，銷售方已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，雙方事后才約定打折（折扣）銷售的話，且購(gòu)貨方取得增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證，那么銷售方先在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，持申請(qǐng)單到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具紅字發(fā)票通知單，憑通知單開(kāi)具紅字發(fā)票。

這兩種情況如符合稅法的規(guī)定，企業(yè)在填寫增值稅報(bào)表時(shí)都不需要體現(xiàn)折扣金額，直接將折扣后的金額填寫在增值稅報(bào)表中即可。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函【2010】56號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

11．我公司不具備開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的資格，企業(yè)到養(yǎng)殖場(chǎng)采購(gòu)淡干海帶，養(yǎng)殖場(chǎng)給企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)取得后是否可以按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)？注：淡干海帶為養(yǎng)殖場(chǎng)簡(jiǎn)單涼干，沒(méi)有做深加工。

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，貴公司采購(gòu)的淡干海帶如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，那么對(duì)方給您企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，您企業(yè)可以按發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

?

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅[1995]52號(hào))文件的規(guī)定：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動(dòng)物類

動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（一）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

1．生產(chǎn)單一飼料的小規(guī)模納稅人企業(yè)，如何辦理免征增值稅的手續(xù)？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的規(guī)定：納稅人享受備案類增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，填報(bào)《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》（見(jiàn)附件1），提交相關(guān)資料，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自受理備案的當(dāng)月起享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。

納稅人在執(zhí)行備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，提交相關(guān)備案資料。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料免征增值稅審批程序的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕114號(hào)）

1、飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明

2、《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》

注：《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》納稅人可以登錄大連市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)——下載中心-表證單書-審批備案-增值稅管理

2．我是中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，現(xiàn)在按照國(guó)家指令計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油，是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]531號(hào)）文件規(guī)定：自2002年6月1日起，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，按照國(guó)家指令計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油，可比照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電［1999］10號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［1999］560號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，允許其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。

3．我是一家4S店，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在要銷售一臺(tái)貨車給一家一般納稅人的企業(yè)，對(duì)方要求抵扣，請(qǐng)問(wèn)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”一欄是填寫該企業(yè)的識(shí)別號(hào)，還是組織機(jī)構(gòu)代碼證上面的號(hào)碼？

答：填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

根據(jù)《關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］117號(hào)）文件第三條規(guī)定：機(jī)動(dòng)車零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車的，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，向其他企業(yè)或個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）規(guī)定填寫。

4．專門從事盲文圖書、期刊的出版社，在增值稅方面還有什么優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司如果符合要求，可以享受增值稅優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]92號(hào)）文件規(guī)定：為支持我國(guó)宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2012年底以前，對(duì)宣傳文化事業(yè)繼續(xù)執(zhí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策……5．盲文圖書和盲文期刊。

5.聽(tīng)說(shuō)有的飼料銷售是免稅的，比如符合要求的濃縮飼料，但我家生產(chǎn)的飼料其實(shí)是屬于一種飼料添加劑，這種產(chǎn)品也屬于免稅飼料嗎？

答：根據(jù)下列規(guī)定，飼料添加劑暫不能享受免稅政策。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）文件規(guī)定：用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

6．聽(tīng)說(shuō)增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，那增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備都包括什么？我購(gòu)買的軟件產(chǎn)品支付的價(jià)款是否屬于這個(gè)范圍？

答：（1）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：“增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。”

（2）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中不包括軟件，因此一般納稅人購(gòu)買的軟件產(chǎn)品不可以參與抵減政策。

7．我準(zhǔn)備開(kāi)一家專賣農(nóng)產(chǎn)品的直營(yíng)店，只針對(duì)店內(nèi)的會(huì)員銷售。那么在交稅方面也跟正常的企業(yè)一樣嗎？聽(tīng)說(shuō)現(xiàn)在有文件規(guī)定可以享受免稅？

答：您所述的情況在交稅方面和正常商店銷售商品是一樣的，您如果是個(gè)體工商戶，在國(guó)稅主要涉及增值稅；您如果是企業(yè)在國(guó)稅主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。在增值稅方面如果符合以下條件可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅方面，企業(yè)銷售外購(gòu)貨物的，不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品沒(méi)有優(yōu)惠政策。

增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。

8．我公司因生產(chǎn)需要，購(gòu)買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，這臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，也用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票是否可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司購(gòu)買的既用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品、也用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

9.我聽(tīng)說(shuō)從今年開(kāi)始銷售部分農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)：一般納稅人企業(yè)從客戶那里購(gòu)入辣根片再銷售，是否可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)下列規(guī)定，貴公司購(gòu)進(jìn)的辣根片再銷售，如果屬于財(cái)稅[2011]137號(hào)文件蔬菜目錄規(guī)定范圍內(nèi)的話，可以享受免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。

第五篇：增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅常見(jiàn)問(wèn)題

1、增值稅普通發(fā)票丟失，如何補(bǔ)救？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕156號(hào)）第十七條規(guī)定：對(duì)丟失已開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，購(gòu)買方可憑銷售方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5）和記賬聯(lián)復(fù)印件到購(gòu)買方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)驗(yàn)證相符后，憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗(yàn)證結(jié)果通知書》作為記賬憑證。

2、將購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)是否視同銷售？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條件實(shí)施細(xì)則》第四條第（五）款規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）款規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)機(jī)械適用稅率是多少？是否有優(yōu)惠政策？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第二款規(guī)定：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜稅率為13%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2001］113號(hào)）第一條第四款規(guī)定：批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

4、增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，超過(guò)50萬(wàn)；從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)；2.會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人上期認(rèn)證本月取得比對(duì)結(jié)果進(jìn)行抵扣的發(fā)票數(shù)據(jù)，在申報(bào)表中如何填寫？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）第十三條第（二）款規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表

二）》第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

6、自然災(zāi)害造成存貨毀損，與其相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的貨物。

7、納稅人如果放棄享受增值稅免稅優(yōu)惠，多長(zhǎng)時(shí)間后可以重新申請(qǐng)享受免稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

8、將貨物移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售應(yīng)視同銷售，銷售額如何確定？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

9、超市銷售購(gòu)物卡應(yīng)什么時(shí)候確認(rèn)納稅義務(wù)？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（冀國(guó)稅函

[2009]247號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)以銷售購(gòu)物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應(yīng)在銷售購(gòu)物卡并收取貨款的同時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

10、購(gòu)買商品到一定數(shù)量銷售方返還一定的資金，能不能開(kāi)紅字證明單？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予

購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

11、增值稅普通發(fā)票不符合作廢條件，如何處理？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕156號(hào)）第十三條規(guī)定：納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，在收回增值稅普通發(fā)票全部聯(lián)次或者購(gòu)買方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的有效證明后，可開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票后，將紅字增值稅普通發(fā)票的記賬聯(lián)作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，將藍(lán)字增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者有效證明粘貼在紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)的背面。

12、善意取得虛開(kāi)的專用發(fā)票如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)

[2000]187號(hào)）規(guī)定：購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào)）的規(guī)定處理

13、取得專用發(fā)票，但是收款方和開(kāi)票方不一致，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

14、基建公司購(gòu)進(jìn)鋼材搭建車間用于在建工程，形成的固定資產(chǎn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

15、一般納稅人注銷，其存貨如何處理？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

16、企業(yè)以買二贈(zèng)一的方式來(lái)促銷商品，怎樣確認(rèn)銷售額？

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（冀國(guó)稅函［2009］247號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)在促銷中，以“買一贈(zèng)一”、購(gòu)物返券、購(gòu)物積分等方式組合銷售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品（返券商品、積分商品，下同）不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。

企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

17、紅字專用發(fā)票開(kāi)具

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）如下規(guī)定：

“第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具?！?/p>

貴公司可以先將該發(fā)票對(duì)應(yīng)稅款列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，根據(jù)稅務(wù)局出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。