第一篇：車 輛 購 置 稅 納 稅 申 報 表解析

車 輛 購 置 稅 納 稅 申 報 表

填表日期：2010－7－28 行業(yè)代碼：01 注冊類型代碼：02 納稅人名稱： 金額單位：元 本表一式二份(一車一表)，一份由納稅人留存，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第二篇：車輛購置稅申報表說明（范文）

車購稅納稅申報和檔案影像系統(tǒng)知識

八問八答

1、問：什么是車購稅納稅申報和檔案影像系統(tǒng)？

答：車購稅納稅申報系統(tǒng)，就是在車購稅納稅申報征收工作中，通過該系統(tǒng)的車輛銷售企業(yè)端軟件，將車輛銷售企業(yè)在系統(tǒng)中填寫的車輛相關(guān)數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換成二維條碼，并以此二維條碼為介質(zhì)，通過該系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)端軟件解析，實現(xiàn)將車購稅納稅申報數(shù)據(jù)信息直接、快速、準(zhǔn)確地導(dǎo)入到車購稅征管系統(tǒng)。

車購稅檔案影像系統(tǒng)，就是在車購稅征收管理工作中，通過該系統(tǒng)對納稅申報車輛的納稅申報資料進(jìn)行掃描，實現(xiàn)車購稅紙質(zhì)檔案資料的電子化存儲和管理，從而方便對車輛電子檔案信息進(jìn)行快速查詢，并據(jù)以辦理車購稅后續(xù)管理業(yè)務(wù)，實現(xiàn)節(jié)省調(diào)檔時間、提高效率及同城辦理車購稅后續(xù)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

車購稅納稅申報和檔案影像系統(tǒng)的開發(fā)和上線，是實現(xiàn)深圳市國稅局“科技興國，科技興稅”戰(zhàn)略思路的具體體現(xiàn)，可以促使車購稅征管模式實現(xiàn)巨大的變革，從而對車購稅征管工作帶來深遠(yuǎn)的影響。

2、問：車購稅納稅申報系統(tǒng)上線后，對辦理車購稅納稅申報業(yè)務(wù)有何影響？ 答：車購稅納稅申報系統(tǒng)上線后，對辦理車購稅納稅申報業(yè)務(wù)的影響主要有：第一，納稅申報車輛以帶有二維條碼的《車輛購置稅納稅申報表》進(jìn)行申報，通過車購稅納稅申報系統(tǒng)打印出的帶有二維條碼的《車輛購置稅納稅申報表》取代原來手工填寫的《車輛購置稅納稅申報表》。第二，納稅申報車輛需要進(jìn)行配置申報，不論納稅申報車輛有無多個不同配置車型須按要求進(jìn)行車輛配置申報。

3、問：車購稅檔案影像系統(tǒng)對辦理車購稅納稅申報業(yè)務(wù)有何要求？

答：車購稅檔案影像系統(tǒng)的成功上線運(yùn)行，需要納稅人的大力支持與配合。在辦理車購稅納稅申報業(yè)務(wù)時，具體的要求有：第一，車輛納稅申報紙質(zhì)資料須整齊平整。第二，車輛納稅申報紙質(zhì)資料須統(tǒng)一A4紙規(guī)格（不符合規(guī)格的申報資料原件如銷售發(fā)票報稅聯(lián)等須粘貼在空白的A4紙上），一份資料一張。

4、問： 假如我是一家車輛銷售企業(yè)，需要通過車購稅納稅申報系統(tǒng)代理納稅人進(jìn)行車輛納稅申報，該如何去做？

答：車輛銷售企業(yè)可以到深圳市國稅局車購辦領(lǐng)取有關(guān)這兩個系統(tǒng)的宣傳手冊（參加車購稅納稅申報及檔案影像系統(tǒng)上線推廣培訓(xùn)班的車輛銷售企業(yè)都已發(fā)放），手冊上對這兩個系統(tǒng)的具體操作、流程和要求都有詳細(xì)的講解和說明。

車購稅納稅申報系統(tǒng)車輛銷售企業(yè)端軟件，可以登錄深圳市國稅局網(wǎng)站：http:///，或登錄廣州滬友公司網(wǎng)站：http:///，進(jìn)行下載安裝。

5、問：如果一家車輛銷售企業(yè)從另外一家車輛銷售企業(yè)調(diào)貨銷售，在車購稅納稅申報系統(tǒng)中應(yīng)注意什么？

答：如果一家車輛銷售企業(yè)從另外一家車輛銷售企業(yè)調(diào)貨銷售，在車購稅納稅申報系統(tǒng)中應(yīng)注意：填寫的銷售企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼是銷售發(fā)票上的銷貨單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼。

6、問：車購稅納稅申報和檔案影像系統(tǒng)上線后，能否繼續(xù)采用手工填寫《車輛購置稅納稅申報表》的方式進(jìn)行納稅申報？

答： 2007年12月10日至2007年12月31日為車購稅納稅申報和檔案影像系統(tǒng)試運(yùn)行階段。在此期間，納稅人（代理人）可以繼續(xù)采用手工填寫《車輛購置

稅納稅申報表》的方式進(jìn)行納稅申報；試運(yùn)行階段過后，統(tǒng)一要求采用帶有二維條碼的《車輛購置稅納稅申報表》進(jìn)行申報。

7、問：車購稅納稅申報系統(tǒng)增加納稅申報車輛的配置申報，有什么意義和要求？ 答：在原《車輛購置稅納稅申報表》基礎(chǔ)上，車購稅納稅申報系統(tǒng)增加納稅申報車輛的配置申報內(nèi)容，可以減少納稅申報車輛的現(xiàn)場檢驗工作，提高納稅申報工作效率，從而極大地方便納稅人。通過車購稅納稅申報系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報車輛的配置申報，要求納稅人必須如實填寫車輛的配置內(nèi)容，否則，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

8、問：安裝使用車購稅納稅申報系統(tǒng)車輛銷售企業(yè)端軟件對硬件的要求有哪些？ 答：安裝使用車購稅納稅申報系統(tǒng)對計算機(jī)硬件的要求是：CPU≥PIII 800MHZ；內(nèi)存≥128MB：打印機(jī)為激光或噴墨打印機(jī)，不能使用針式打印機(jī)。

深圳市國稅局車購辦

二○○七年十二月十九日

第三篇：車輛購置稅納稅申報表(附具體填報說明)（共）

車輛購置稅納稅申報表

填表日期：年月日行業(yè)代碼：注冊類型代碼： 納稅人名稱：金額單位：元

《車輛購置稅納稅申報表》填表說明

1、本表由車輛購置稅納稅人（或代理人）在辦理納稅申報時填寫。

2、“納稅人名稱”欄，填寫車主名稱。

3、“納稅人證件名稱”欄，單位車輛填寫《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》；個人車輛填寫《居民身份證》或其他身份證明名稱。

4、“證件號碼”欄，填寫《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》、《居民身份證》及其他身份證件的號碼。

5、“車輛類別”欄，在表中所列項目中劃√。

6、“生產(chǎn)企業(yè)名稱”欄，國產(chǎn)車輛填寫國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)名稱，進(jìn)口車輛填寫國外生產(chǎn)企業(yè)名稱。

7、“廠牌型號”、“發(fā)動機(jī)號碼”、“車輛識別代號（車架號碼）”欄，分別填寫車輛整車出廠合格證或《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》中注明的產(chǎn)品型號、車輛識別代號（VIN，車架號碼）。

8、“購置日期”欄，填寫機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）上注明的日期。

9、“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）價格”欄，填寫機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）上注明的價費(fèi)合計金額。

10、“免（減）稅條件”欄，按下列項目選擇字母填寫：

A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛；

B、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛；

C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛；

D、在外留學(xué)人員(含港、澳)回國服務(wù)的，購買的國產(chǎn)汽車；

E、來華定居專家進(jìn)口自用或境內(nèi)購置的汽車；

F、其他免稅、減稅車輛。

11、下列欄次由進(jìn)口自用車輛的納稅人填寫。

（1）“關(guān)稅完稅價格”欄，填寫《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》中注明的關(guān)稅計稅價格。“關(guān)稅”欄，填寫《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》中注明的關(guān)稅稅額；

（2）“消費(fèi)稅”欄，填寫《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》中注明的消費(fèi)稅稅額。

12、“申報計稅價格”欄，分別按下列要求填寫：

（1）境內(nèi)購置車輛，按機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價費(fèi)合計金額÷（1+17%）填寫；

（2）進(jìn)口自用車輛，填寫計稅價格。計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；

（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛，按機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）注明的價費(fèi)合計金額÷（1+17%）填寫。

13、“計稅價格”欄，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)后填寫：

（1）填寫最低計稅價格；

（2）底盤發(fā)生更換的車輛，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最低計稅價格的70%填寫；

（3）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最低計稅價格每滿1年扣減10%填寫。未滿1年的按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最低計稅價格填寫。使用年限10年（含）以上的，填寫0；

14、“應(yīng)納稅額”欄，計算公式如下：

（1）計稅依據(jù)為申報計稅價格的，應(yīng)納稅額=申報計稅價格欄X稅率；

（2）計稅依據(jù)為計稅價格的，應(yīng)納稅額=計稅價格欄X稅率。

15、本表一式二份（一車一表），一份由納稅人留存；一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第四篇：車輛購置稅的納稅申報程序

車輛購置稅的納稅申報程序

2008-01-1

1（一）申報程序

納稅申報主要包括二方面內(nèi)容：新購置車輛的納稅申報、免稅車輛的納稅申報。

1、新購置車輛的申報程序

納稅人填寫《車輛購置稅納稅申報表》并提供以下資料的原件和復(fù)印件：

（1）車主身份證明：內(nèi)地居民的車輛，提供內(nèi)地《居民身份證》或《居民戶口簿》或警官證等身份證明；港、澳特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人的車輛，提供護(hù)照和居留證明；單位車輛，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

（2）車輛價格證明：境內(nèi)購置的車輛（提供《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)）；進(jìn)口自用的車輛提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》。

（3）車輛合格證明：國產(chǎn)車輛提供整車出廠合格證明，進(jìn)口車輛提供商檢證和貨物進(jìn)口證明書。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他資料（車輛的技術(shù)參數(shù)表、底盤合格證），必要時驗車核實（如是否帶空調(diào)等）。

2、免稅車輛的申報程序

納稅人填寫《車輛購置稅免稅申請表》（一式二份）并提供以下資料的原件和復(fù)印件二份：

（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)的車輛，提供機(jī)構(gòu)證明、車輛價格證明、車輛合格證明。

（2）外交人員自用的車輛，提供外交部門出具的身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明。

（3）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明、車輛價格證明、車輛合格證明。

（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛（包括挖掘機(jī)、平地機(jī)、鏟車、吊車、推土機(jī)等），提供車輛正、后、側(cè)彩色5寸照片、車輛價格證明、車輛合格證明、身份證明。

（5）回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車提供留學(xué)人員學(xué)習(xí)所在國的大使館、領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明、國內(nèi)公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護(hù)照、服務(wù)單位證明、車輛價格證明、車輛合格證明、正、后、側(cè)5寸彩照。

（6）長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證、公安部門出具的境內(nèi)居住證明、車輛價格證明、車輛合格證明、正、后、側(cè)5寸彩照。

（7）其它免稅或減稅車輛，提供稅務(wù)總局的批準(zhǔn)文件及車輛價格證明、身份證明、車輛合格證明、分配單、正、后、側(cè)5寸彩照。

（二）辦理程序

1、窗口受理納稅申報表及相關(guān)資料后，進(jìn)行審核。錄入納稅申報資料有關(guān)內(nèi)容。新購車輛申報，前臺操作選擇“新車征稅”；免稅車輛申報，前臺操作選擇“免稅”，目前由省車購辦辦理。

納稅人名稱、車型、發(fā)動機(jī)號碼、車輛識別代碼（車架或底盤號碼）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或（有效憑證）價格必須完整準(zhǔn)確地錄入。

2、錄入機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或（有效憑證）價格后，如發(fā)票價格扣除增值稅后高于核定的最低計稅價格，應(yīng)納稅額由微機(jī)系統(tǒng)自動計算得出，即：應(yīng)納稅額=發(fā)票（有效憑證）價格÷1.17×10%

3、錄入機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（有效憑證）價格后，如系統(tǒng)提示發(fā)票價格扣除增值稅后

低于核定的最低計稅價格，應(yīng)納稅額按下列公式計算，應(yīng)納稅額=核定的最低計稅價格×10%.4、在錄入過程中如發(fā)現(xiàn)微機(jī)系統(tǒng)中沒有申報車型的最低計稅價格，轉(zhuǎn)車價信息模塊辦理有關(guān)手續(xù)。

5、納稅人申報的發(fā)動機(jī)和底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，以最新核發(fā)的同類車型最低計稅價格的70%計算應(yīng)納稅額；微機(jī)程序按“改裝改型”業(yè)務(wù)操作。

6、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，以最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%計算應(yīng)納稅額；超過10年的，不再征稅。因過戶導(dǎo)致免稅條件消失的，微機(jī)程序按“過戶補(bǔ)稅”操作。

第五篇：增值稅納稅申報表解析(調(diào)整版)

增值稅納稅申報表解析

第一部分 概述

一、背景情況

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。近日，財政部 國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2016?36 號，以下簡稱 36 號文件），其中包括《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。根據(jù) 36 號文件及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第 15 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第 18 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 19 號)等相關(guān)的配套文件。

本次納入營改增范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，涉及納稅人戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜，稅收制度設(shè)計上，既要考慮遵循規(guī)范的增值稅稅理原則，也要兼顧原有營業(yè)稅政策的過渡；既要保證所有營改增行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要兼顧不影響財政體制；既要方便納稅人操作遵從，又要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。在方方面面兼顧的前提下，稅收制度上就必然安排了許多過渡性政策，同時也有許多制度上的嘗試和創(chuàng)新。

為配合全面推開營改增試點(diǎn)工作，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 13 公告，以下簡稱 13 號公告），對全面實施營改增后增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了明確。

二、公告適用范圍

鑒于自 2016 年 5 月 1 日起，將在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，13 號公告發(fā)布的增值稅納稅申報表（以下簡稱申報表）適用于全國范圍所有增值稅納稅人。

三、申報表調(diào)整思路

以實現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進(jìn)營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。即，考慮到原增值稅納稅人已形成的申報習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；同時考慮到政策的適用性，通過申報表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。

四、納稅申報資料

（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括： 1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。

2.《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下簡稱《附列資料

（一）》）。3.《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)，以下簡稱《附列資料

（二）》）。

4.《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)，以下簡稱《附列資料

（三）》）。一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報《附列資料

（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

5.《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表，以下簡稱《附列資料

（四）》）。6.《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表，以下簡稱《附列資料

（五）》）。7.《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》（以下簡稱《固定資產(chǎn)表》）。8.《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（以下簡稱《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》）。9.《增值稅減免稅申報明細(xì)表》（以下簡稱《減免稅明細(xì)表》）。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括： 1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱小規(guī)模申報主表）。

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》（以下簡稱小規(guī)模申報附列資料）。

小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報小規(guī)模申報附列資料。其他情況不填寫該附列資料。

3.《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

（三）納稅申報其他資料包括： 1.已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

公告規(guī)定，納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

（四）增值稅預(yù)繳稅款表

公告規(guī)定，納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

第二部分 一般納稅人申報表

全面實施營改增后，一般納稅人納稅申報資料調(diào)整為了1 主表 8 附表，在填寫的整體難度上有所增加。需要注意的是，自 2016 年 6 月份申報期起，從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時不需要再報送《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表》。

第一節(jié) 申報表主表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”、即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的表述，分別改為“一般項目”、“即征即退項目”。具體見下圖：

二、掛

填寫要點(diǎn)

賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點(diǎn)。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第 538 號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

申報表主表中的第 13 欄“上期留抵稅額”、第 18 欄“實際抵扣稅額”、第 20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

【填寫案例一】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年 5 月 1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵稅額 10 萬元。2016 年 5 月，發(fā)生 17%貨物及勞務(wù)銷項稅額 20 萬元，發(fā)生 11%服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額 30 萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項稅額為30 萬元。

2016 年 5 月（稅款所屬期）申報表主表填報方法：

注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次（下同），填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

1.本月主表第 13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數(shù)”填寫“0”；“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。

2.主表第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進(jìn)行計算，具體步驟如下：

第一步，計算出當(dāng)期一般計稅方法的應(yīng)納稅額。用第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”。計算過程：

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=500000-300000=200000 第二步：計算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例。要用到《附列資料

（一）》中數(shù)據(jù)。

計算過程：一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷主表第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”×100％=200000 ÷500000×100％=40%。第三步：計算出當(dāng)期一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。計算過程：

一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計稅方法的應(yīng)納稅額×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例=200000× 40%=80000 第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。80000<100000 經(jīng)過上述計算，主表第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”應(yīng)當(dāng)填寫 80000。

3.主表第 19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

即：500000-300000-80000=120000 4.第 20 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

即：100000-80000=20000。

這 20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項稅額中抵扣。

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼。

（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。

（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第 13、20、25、32、36、38 欄及第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第 1 欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

【政策鏈接】根據(jù) 36 號文件附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（以下簡稱《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》，扣除項目情形有：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

5.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

6.額。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》

第 9 列第 1 至 5 行之和-第 9 列第 6、7 行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 9 列第6、7 行之和。

（十六）第 2 欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

（十七）第 3 欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

（十八）第 4 欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應(yīng)填入“一般項目”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 7 列第 1 至 5 行之和。

（十九）第 5 欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第 9 列第 8 至 13b 行之和-第 9 列第 14、15 行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第 9 列第14、15 行之和。

（二十）第 6 欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應(yīng)填入“一般項目”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第 7 欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 9 列第 16、17 行之和。

（二十二）第 8 欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 9 列第 18、19 行之和。

（二十三）第 9 欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第 10 欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

（二十五）第 11 欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-第 14 列第 7 行）；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 10 列第 6 行+第 14 列第 7 行。（二十六）第 12 欄“進(jìn)項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”。（二十七）第 13 欄“上期留抵稅額”

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》，原增值稅一般納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第 538 號）繳納增值稅的納稅人]兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。

（二十八）第 14 欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第 13 欄“稅額”。

（二十九）第 15 欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

（三十）第 16 欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≤《附列資料

（一）》第8 列第 1 至 5 行之和+《附列資料

（二）》第 19 欄。（三十一）第 17 欄“應(yīng)抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。（三十二）第 18 欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第 13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”； 一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；

一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷第 11 欄“銷項稅額” “一般項目”列“本月數(shù)”×100％。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第 19 欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫： 1.本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”。

（三十四）第 20 欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：

（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本年累計”＝第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（三十五）第 21 欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”：

反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10 列第 8、9a、10、11 行之和-第 10 列第 14 行）+（第 14列第 9b、12、13a、13b 行之和-第 14 列第 15 行）

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 10 列第 14 行+第 14 列第 15 行。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。

（三十六）第 22 欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

（三十七）第 23 欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

當(dāng)本期減征額小于或等于第 19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第 19欄與第 21 欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第 24 欄“應(yīng)納稅額合計”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。（三十九）第 25 欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。“本年累計”按上最后一個稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

“本年累計”填寫。

（四十）第 26 欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”： 本欄不填寫。

（四十一）第 27 欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（四十三）第 29 欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”： 本欄不填寫。

（四十四）第 30 欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

（四十五）第 31 欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。

（四十六）第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。

（四十七）第 33 欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第 34 欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第 35 欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第 36 欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計”填寫。

（五十一）第 37 欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補(bǔ)增值稅額。

（五十二）第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。

第二節(jié) 附列資料

（一）一、表式及主要變化

（二）主要變化將原表中有關(guān)“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，共涉及 6 個欄次。將簡易計稅欄目中的第 9 行拆分為 9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報。

二、填寫要點(diǎn)

（一）在填寫各行時，按照稅率或征收率對當(dāng)期銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額進(jìn)行歸集，同一稅率或征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售和服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)要分別填寫在對應(yīng)欄次。

（二）按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人，需要將預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。填寫第 13a 至 13c 行“預(yù)征率 %”的對應(yīng)欄次。其中，第 13a 行“預(yù)征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第 13b、13c 行“預(yù)征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。

第 第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。

13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第 1 至 2 列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第 3 至 4 列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3.第 5 至 6 列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第 7 至 8 列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。5.第 9 至 11 列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第 1 至 11 列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。

6.第 12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第 5 列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第 5 欄等于《附列資料

（三）》第 5 列第 3 行與第 4 行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第 13 行。

7.第 13 列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第 11 列對應(yīng)各行次-第 12 列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第 14 列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅本列各行次＝第 13 列÷(100%+對應(yīng)行次稅率)×對應(yīng)行次稅率 本列第 7 行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第 2 條第（2）項第③點(diǎn)的說明。

（2）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅本列各行次＝第 13 列÷(100%+對應(yīng)行次征收率)×對應(yīng)行次征收率 本列第 13 行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第 4 條第（2）項。（3）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第 1 至 5 行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第 6 至 7 行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第 6 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第 9 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第 10 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第 7 行“即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第 9 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第 10 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第 14 列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第 10 列填寫。該欄不按第 14 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

3.第 8 至 12 行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第 13a 至 13c 行“

二、簡易計稅方法計稅“”預(yù)征率 %”：

反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第 13a 行“預(yù)征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第 13b、13c 行“預(yù)征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。

（1）第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。

（2）第 13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。5.第 14 至 15 行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。（1）第 14 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第 9 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第 10 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第 15 行“即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第 9 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第 10 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第 14 列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第 10 列填寫。

6.第 16 行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第 17 行“

三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。8.第 18 行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第 19 行“

四、免稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第三節(jié) 附列資料

（二）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

將原表中第 8、33 欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”;刪去第 15 欄關(guān)于“非應(yīng)稅項目用”的表述；第20 欄的表述由“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”改為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”。啟用原表中未使用的第 9、10 欄。

二、填寫要點(diǎn)

（一）本表第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。

適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。

（二）本表第 8 欄“其他”，填寫按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入“稅額”欄。

【填寫案例二】原來不允許抵扣的不動產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項目。2016 年 6 月 5 日，某市 A 納稅人購進(jìn)辦公樓一座，金額 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票 1 張，并已通過認(rèn)證。該大樓專用于免稅項目，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，假定分 10 年計提，無殘值。2017 年 6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。

業(yè)務(wù)分析：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額。該項不動產(chǎn)的凈值率=?1000 萬元－1000 萬元÷（10× 12）×12?÷1000 萬元＝90% 可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率=110 萬元×90%=99 萬元

按照政策規(guī)定，該 99 萬進(jìn)項稅額中的 60%于改變用途的次月抵扣，剩余的 40%于改變用途的次月起，第 13 個月抵扣。在 2017 年 7 月（稅款所屬期）能夠抵扣 99 萬元×60%=59.4萬元。

該項業(yè)務(wù)在 2017 年 7 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

（三）本表第 9 欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”，填寫映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分 2 年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人 2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

本欄次包括第 1 欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第 4 欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”<第 1 欄+第 4 欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第 2 列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”。

【填寫案例三】2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。5 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為 110 萬元。

業(yè)務(wù)分析：根據(jù)本不動產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬元進(jìn)項稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個月（2017 年 5 月）抵扣。

該項業(yè)務(wù)在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

（四）本表第 10 欄“

（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”，填寫按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

本欄“稅額”列＝《附列資料

（五）》第 3 列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”

（五）本表第 23 欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，填寫除上述進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，填寫在本欄。

【填寫案例四】2016 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬元進(jìn)項稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該 30萬元進(jìn)項稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13 個月，再重新計入抵扣。

當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額= 30 萬元×40%＝12 萬元該項業(yè)務(wù)在 2016 年 11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第 1 至 12 欄“

一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。

【政策鏈接】根據(jù) 36 號文件附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（以下簡稱《試點(diǎn)實施辦法》）第二十五條下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。（4）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

1.第 1 欄“

（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第 2 欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”與第 3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2.第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中?！菊哝溄印俊秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅信用 A 級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第 7 號）第三條：納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。

3.第 3 欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第 4 欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第 5 至 8 欄之和。

5.第 5 欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第 6 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。

7.第 7 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。8.第 8 欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入“稅額”欄。

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。

9.第 9 欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分 2 年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人 2016 年 5月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

本欄次包括第 1 欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第 4 欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”<第 1 欄+第 4 欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第 2 列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”。

10.第 10 欄“

（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”：反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料

（五）》第 3 列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”

11.第 11 欄“

（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。

12.第 12 欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”：反映本期申報抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三）第 13 至 23 欄“

二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額明細(xì)情況。

1.第 13 欄“本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

2.第 14 欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。3.第 15 欄“集體福利、個人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

4.第 16 欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額?！菊哝溄印扛鶕?jù)《試點(diǎn)實施辦法》第二十八條第三款:非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

5.第 17 欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額也填入本欄。

6.第 18 欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。7.第 19 欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額”：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項稅額。8.第 20 欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

9.第 21 欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第 22 欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。

11.第 23 欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

【政策鏈接】《試點(diǎn)實施辦法》第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（四）第 24 至 34 欄“

三、待抵扣進(jìn)項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額情況。

1.第 24 至 28 欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。

2.第 25 欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第 26 欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。4.第 27 欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第 28 欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

6.第 29 欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第 30 至 33 欄之和。

7.第 30 欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。

8.第 31 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。

9.第 32 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第 33 欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第 35 至 36 欄“

四、其他”各欄。

1.第 35 欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。2.第 36 欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。

第四節(jié) 附列資料

（三）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

調(diào)整了部分欄次的文字表述。在表式中新增了列號。新增了第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”。

二、填寫要點(diǎn)

（一）第 1 列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”，納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》

第11 列對應(yīng)行次，其中本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 5 欄。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 13a、13b 行之和。

需要注意的是，本表第 3 行和第 4 行與《附列資料

（一）》 第5 行相關(guān)欄次進(jìn)行對應(yīng)。

（二）第 2 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第 6 列對應(yīng)行次。

本列第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”“期初余額”年初首期填報時應(yīng)填 0。

【填寫案例五】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 12 月 2 日，買入金融商品 B，買入價 210 萬元，12 月 25日將金融商品 B 賣出，賣出價 200 萬元。A 納稅人 2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年 1 月 10 日，該納稅人買入金融商品 C，買入價 100 萬元，1 月 28 日將金融商品 C 賣出，賣出價 110 萬元。A 納稅人在 2017 年 1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。

A 納稅人在 2016 年 12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

A 納稅人在 2017 年 1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

.三、填寫說明詳解

（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》，扣除項目情形有：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

5.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

6.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第 1 列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第 11 列對應(yīng)行次，其中本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 5 欄。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 13a、13b 行之和。

（四）第 2 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第 6 列對應(yīng)行次。

本列第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”“期初余額”年初首期填報時應(yīng)填“0”。

（五）第 3 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。

（六）第 4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應(yīng)各行次+第 3 列對應(yīng)各行次

（七）第 5 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第 4 列對應(yīng)各行次且本列各行次≤第 1 列對應(yīng)各行次。

（八）第 6 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第 4 列對應(yīng)各行次-第 5 列對應(yīng)各行次 第五節(jié) 附列資料

（四）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化啟用表中原來未使用的 3、4、5 行。分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳稅款”“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。

二、填寫要點(diǎn)

納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報時填寫對應(yīng)欄次。

三、填寫說明詳解

本表第 1 行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。

本表第 2 行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

本表第 3 行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第17 號）第四條，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

本表第 4 行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號）第三條：

（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅

機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（四）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（六）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1 日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 18 號）第十條，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本表第 5 行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16號）第三條：

（一）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。第六節(jié) 附列資料

（五）一、表式

本表是本次新增的附表，表式如下：

【填寫案例六】2016 年 5 月 6 日，某市 W 增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。5 月 15 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為 110 萬元。該納稅人在 2016、2017年僅發(fā)生這一項購入不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)分析：根據(jù)本不動產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬元進(jìn)項稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個月（2017 年 5 月）抵扣。

該項業(yè)務(wù)在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

該項業(yè)務(wù)在 2017 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

（二）購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分，填寫在本表第 4 欄“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。本列數(shù)≤《附列資料

（二）》第 23 欄“稅額”。

【填寫案例七】2016 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬元進(jìn)項稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該 30萬元進(jìn)項稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13 個月，再重新計入抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)月轉(zhuǎn)入待抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額中。

本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額= 30 萬元×40%＝12萬元

該項業(yè)務(wù)在 2016 年 11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

（三）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額的，填寫在本表第 5 欄“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。

【填寫案例八】某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 5 月 8 日，買了一座辦公用樓，金額 1000 萬元，進(jìn)項稅額 110 萬元。2017 年 4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產(chǎn)的凈值為 800 萬元。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產(chǎn)，應(yīng)在 2016 年 5 月抵扣 66 萬元，2017 年 5 月（第13 個月）再抵扣剩余的 44 萬元。由于納稅人在 2017 年 4 月將該項不動產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017 年 4 月，該不動產(chǎn)的凈值為 800 萬元，不動產(chǎn)凈值率就是 80%，不得抵扣的進(jìn)項稅額為 88 萬元，大于已抵扣的進(jìn)項稅額 66 萬元，按照政策規(guī)定，這時應(yīng)將已抵扣的 66 萬元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額 88-66=22 萬元。

該項業(yè)務(wù)在 2017 年 4 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

三、填寫說明詳解

（一）本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第 1 列“期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

（四）第 2 列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

（五）第 3 列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

（六）第 4 列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

本列數(shù)≤《附列資料

（二）》第 23 欄“稅額”。

【政策鏈接】《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 15 號）第五條：購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。

（七）第 5 列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

【政策鏈接】《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》第七條：已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100% 不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。

（八）第 6 列“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，按表中公式填寫。

第七節(jié) 固定資產(chǎn)表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

表式內(nèi)容未做調(diào)整，僅是將附表名稱修改為“固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表”。

二、填寫要點(diǎn)

本表中數(shù)據(jù)不包括納稅人按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額。

三、填寫說明詳解

本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。

第八節(jié) 進(jìn)項結(jié)構(gòu)表

一、表式

本表是本次新增的附表，表式如下：

本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分項目合計欄次1=2+4+5+11+16+18+27+29+30金額稅額

一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項17%稅率的進(jìn)項 其中：有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項13%稅率的進(jìn)項11%稅率的進(jìn)項 其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項 電信服務(wù)的進(jìn)項 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項 不動產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項 受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項6%稅率的進(jìn)項 其中：電信服務(wù)的進(jìn)項 金融保險服務(wù)的進(jìn)項 生活服務(wù)的進(jìn)項 取得無形資產(chǎn)的進(jìn)項5%征收率的進(jìn)項 其中：不動產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項3%征收率的進(jìn)項 其中：貨物及加工、修理修配勞務(wù)的進(jìn)項 運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項 電信服務(wù)的進(jìn)項 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項 金融保險服務(wù)的進(jìn)項 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項 生活服務(wù)的進(jìn)項 取得無形資產(chǎn)的進(jìn)項減按1.5%征收率的進(jìn)項23456789101112******262728

二、按抵扣項目歸集的進(jìn)項用于購建不動產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項通行費(fèi)的進(jìn)項293031

32二、填寫要點(diǎn)

（一）納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當(dāng)期進(jìn)項稅額進(jìn)行歸集。本表第 1 欄“稅額”=《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”列

（二）在每個稅率或征收率項下的其中數(shù)，應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集。

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第 1 欄反映本期申報抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。本欄“稅額”列=《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”列。

（三）第 2 至 17 欄分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項稅額。其中，用于購建不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額按照本期實際抵扣的進(jìn)項稅額填寫。

（四）第 18 欄反映納稅人按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法計算抵扣的進(jìn)項稅額。

（五）第 19 欄反映納稅人按照外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明注明的進(jìn)項稅額。

（六）本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第 第 第 第 第 第

第九節(jié) 減免稅明細(xì)表

一、表式及主要變化

（一）表式

欄表內(nèi)公式為 1=2+4+5+10+13+15+17+18+19； 2 欄≥第 3 欄； 欄≥第 6 欄+第 7 欄+第 8 欄+第 9 欄； 10 欄≥第 11 欄+第 12 欄； 13 欄≥第 14 欄； 15 欄≥第 16 欄。

（二）主要變化表中第 9 欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。

二、填寫要點(diǎn)

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。

（二）“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

（三）“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。

三、填寫說明詳解

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。

（三）“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

1.“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。

2.第 1 列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

3.第 2 列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

4.第 3 列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。5.第 4 列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第 3 列對應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時，第 1 行“合計”本列數(shù)=主表第 23行“一般項目”列“本月數(shù)”。

小規(guī)模納稅人填寫時，第 1 行“合計”本列數(shù)=主表第16 行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。6.第 5 列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

（四）“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。

1.“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。

2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

3.第 1 列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第 8 行“一般項目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第 12 行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。4.第 2 列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：

免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

5.第 3 列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

6.第 4 列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額填寫；

（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫；

（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

7.第 5 列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于 0。

一般納稅人公式：第 5 列“免稅額”≤第 3 列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第 4 列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”。小規(guī)模納稅人公式：第 5 列“免稅額”=第 3 列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第三部分 小規(guī)模納稅人申報

表

全面實施營改增后，小規(guī)模納稅人的申報表調(diào)整為 1 主表 2 附表，較之前減少了 1 張附表，即《附列資料

（四）》不再填報，有效減輕了小規(guī)模納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。同時，主表為滿足營改增后申報需要，調(diào)整較大。小規(guī)模納稅人填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》詳見第二章第九節(jié)內(nèi)容。

第一節(jié) 申報表主表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

1.表頭文字表述調(diào)整:即將原表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”表述，分別改為“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

2.表式中新增了第 4 欄“

（二）銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”、第 5 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第 6 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”。

二、填寫要點(diǎn)

（一）第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。

服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第 8 欄數(shù)據(jù)一致。

（四）第 4 欄“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

【填寫案例九】2016 年 7 月 10 日，某市小規(guī)模納稅人 A轉(zhuǎn)讓其購進(jìn)的一處不動產(chǎn)，取得收入 30.5 萬元，該不動產(chǎn)的購臵原價為 20 萬元，7 月 20 日以 10 萬元購入金融商品 B，并于 7 月 31 日賣出，賣出價 11.03 萬元。該納稅人本月未發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該納稅人銷售不動產(chǎn)的不含稅銷售額：（30.5 萬元-20 萬元）/1.05=10 萬元。納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。該納稅銷售服務(wù)的不含稅銷售額：（11.03 萬元-10 萬元）/1.03=1 萬元。因此，A 納稅人在 2016 年 7 月（稅款所屬期），申報表主表的填報方法如下：

三、填寫說明詳解

本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。

（一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人識別號”欄，填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼。

（三）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。

（四）第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。

服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第 8 欄數(shù)據(jù)一致。

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》，服務(wù)扣除項目情形有：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

5.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（五）第 2 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。

（六）第 3 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：

填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（七）第 4 欄“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

【政策鏈接】《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號）第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅： 1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

第五條 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅；其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（八）第 5 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。

（九）第 6 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：

填寫稅控器具開具的銷售、出租不動產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（十）第 7 欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：

填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（十一）第 8 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（十二）第 9 欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。

服務(wù)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

（十三）第 10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

（十四）第 11 欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

（十五）第 12 欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

（十六）第 13 欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

服務(wù)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。（十七）第 14 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：

填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。（十八）第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。

（十九）第 16 欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購臵稅控收款機(jī)的增值稅稅額。

當(dāng)本期減征額小于或等于第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第 15 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二十）第 17 欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 9 欄“免稅銷售額”和征收率計算。

（二十一）第 18 欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。

（二十二）第 19 欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 11 欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計算。

（二十三）第 21 欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。

【政策鏈接】1.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》

第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

（1）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%（2）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5% 第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

2.《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號）

第四條（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

3.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號）第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（2）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第二節(jié) 申報表附列資料

一、表式及主要變化

（一）表式

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算期初余額1本期發(fā)生額2本期扣除額3（3≤1＋2之和，且3≤5）期末余額4＝1＋2－3填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用3%征收率）5本期扣除額6=3含稅銷售額7＝5－6不含稅銷售額8＝7÷1.03應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算期初余額9本期發(fā)生額10本期扣除額11（11≤9＋10之和，且11≤13）期末余額12＝9＋10－11應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用5%征收率）13本期扣除額14=11含稅銷售額15＝13－14不含稅銷售額16＝15÷1.05

（二）主要變化

將表中“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算”“應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算”的文字表述，分別修改為“服務(wù)扣除額計算”“ 計稅銷售額計算”。

二、填寫要點(diǎn)

（一）涉及銷售不動產(chǎn)的差額扣除項目，不填寫本表。

（二）第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第 1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。

三、填寫說明詳解

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。

（一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。

（三）第 1 欄“期初余額”：填寫服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。

（四）第 2 欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)扣除項目金額。

（五）第 3 欄“本期扣除額”：填寫服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。

第 3 欄“本期扣除額”≤第 1 欄“期初余額”+第 2 欄“本期發(fā)生額”之和，且第 3 欄“本期扣除額”≤5 欄“全部含稅收入”

（六）第 4 欄“期末余額”：填寫服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

（七）第 5 欄“全部含稅收入”：填寫納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用數(shù)額。

（八）第 6 欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第 3 項“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。

第 6 欄“本期扣除額”=第 3 欄“本期扣除額”

（九）第 7 欄“含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的含稅銷售額。

第 7 欄“含稅銷售額”=第 5 欄“全部含稅收入”-第 6欄“本期扣除額”

（十）第 8 欄“不含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。

第四部分 增值稅預(yù)繳稅款表

《增值稅預(yù)繳稅款表》是配合全面推開營改增試點(diǎn)，新增加的表，由按政策規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的納稅人，在向國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時填寫。

一、表式

二、填寫要點(diǎn)

（一）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。

（二）納稅人應(yīng)區(qū)分預(yù)繳稅款項目適用的計稅方法，并在表中勾選。

（三）“項目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。

（四）“銷售額”：異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價外費(fèi)用；異地出租不動產(chǎn)的納稅人填寫取得全部價款和價外費(fèi)用(含稅)。

（五）“扣除金額”：異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和異地出租不動產(chǎn)的納稅人不需填寫。

（六）“預(yù)征率”：異地提供建筑服務(wù)的納稅人和異地出租不動產(chǎn)的納稅人填寫對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫3%。

（七）“預(yù)征額”：都填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

三、填寫說明詳解

（一）本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫。1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

3.納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

（二）基礎(chǔ)信息填寫說明：

1.“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。2.“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號碼。

3.“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

4.“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。

5.“項目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。

6.“項目名稱”：填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫。7.“項目地址”：填寫建筑服務(wù)項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。

（三）具體欄次填表說明：

1.納稅人異地提供建筑服務(wù)納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第 1 欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：

（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)。（2）第 2 列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。

（3）第 3 列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

【政策鏈接】《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號）第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第 2 欄“銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：

（1）第 1 列“銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價外費(fèi)用。

（2）第 2 列“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。（3）第 3 列“預(yù)征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為 3%。

（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

【政策鏈接】《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第18 號）

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照 11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照 5%的征收率計算。

3.納稅人出租不動產(chǎn)

納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第 3 欄“出租不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人出租不動產(chǎn)取得全部價款和價外費(fèi)用(含稅)；（2）第 2 列“扣除金額”無需填寫；

（3）第 3 列“預(yù)征率”：填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率；（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

【政策鏈接】《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號）

第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（2）一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（2）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

第七條 預(yù)繳稅款的計算（１）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%（２）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%（３）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%