第一篇：第42項(xiàng) 減資時(shí)向債權(quán)人發(fā)出的書面通知、公告

第42項(xiàng) 減資時(shí)向債權(quán)人發(fā)出的書面通知、公告

【調(diào)查材料釋義】

減資時(shí)向債權(quán)人發(fā)出的書面通知、公告是為了保障債權(quán)人的權(quán)利，公司法及相關(guān)法律明確規(guī)定的公司減資的法定程序和法定義務(wù)。根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)之規(guī)定，公司減少注冊資本時(shí)需履行相應(yīng)的程序并提供對應(yīng)的材料，具體如下 ：（1）公告45天以后的財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）；（2）前期驗(yàn)資報(bào)告；（3）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（4）新章程、新股東會(huì)決議、舊章程；（5）股東身份證復(fù)印件，如果有法人股，需要法人股營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（6）報(bào)紙?jiān)瓋r(jià)以及復(fù)印件；（7）減資前銀行對賬單；（8）最近一期驗(yàn)資報(bào)告。

減少注冊資本作為公司重大事項(xiàng)的變更，涉及到除公司以外的股東和債權(quán)人的利益，法律規(guī)定公司減資時(shí)應(yīng)向債權(quán)人發(fā)出書面通知、公告，簡要說明審議該重大事項(xiàng)的股東大會(huì)的召開日期、公告編號、披露日期和披露媒體。若因股份回購導(dǎo)致注冊資本減少，還應(yīng)簡要說明回購方案，主要包括回購資金總額、回購價(jià)格、回購股份的數(shù)量及用途等。為使公司債權(quán)人充分知曉公司相關(guān)信息，公告還應(yīng)聲明：“根據(jù)《公司法》（《上市公司回購社會(huì)公眾股份管理辦法（試行）》）等相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，公司債權(quán)人自接到公司通知起30日內(nèi)、未接到通知者自本公告披露之日起45日內(nèi)，均有權(quán)憑有效債權(quán)文件及相關(guān)憑證要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)擔(dān)?！?，并說明逾期未申報(bào)債權(quán)的法律后果。列明債權(quán)申報(bào)的方式，包括現(xiàn)場申報(bào)、郵寄申報(bào)、傳真申報(bào)的具體聯(lián)系地址、聯(lián)系號碼、聯(lián)系人等。【調(diào)查意義】

為了保障債權(quán)人的權(quán)利，公司法同時(shí)明確規(guī)定了公司減資的法定程序和限制，及公司債權(quán)人此時(shí)享有的相應(yīng)權(quán)利救濟(jì)途徑。即，公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。公司減資未通知債權(quán)人的，將會(huì)產(chǎn)生以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：（1）債權(quán)人喪失了根據(jù)公司法的規(guī)定及時(shí)要求公司清償債務(wù)或提供擔(dān)保的權(quán)利，此時(shí)公司的減資行為對該等債權(quán)人不具有對抗效力。（2）在公司減資未履行通知債權(quán)人的義務(wù)時(shí)，由于減資對該等債權(quán)人并不產(chǎn)生拘束力，公司股東仍應(yīng)以其認(rèn)繳的出資額對公司債權(quán)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。（3）公司減資在實(shí)質(zhì)上系公司股東會(huì)決議的結(jié)果，且公司減資的受益人系股東自身，因此，在公司減資未履行通知債權(quán)人的義務(wù)時(shí)，公司股東就其減資部分亦不能免除責(zé)任。為此，公司減資時(shí)于法定期限內(nèi)通知債權(quán)人并在報(bào)紙上公告系公司法定義務(wù)，公司是否履行將對此次減資程序是否具有對抗債權(quán)人的效力及股東承擔(dān)責(zé)任的大小產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，因此，有必要對公司減資時(shí)是否履行法定義務(wù)和程序進(jìn)行調(diào)查，從而確定公司是否存在此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考法規(guī)】

一、《中華人民共和國公司法》

? 第三十七條：“股東會(huì)行使下列職權(quán)：

（一）決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；

（二）選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；

（三）審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；

（四）審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；

（五）審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

（六）審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（七）對公司增加或者減少注冊資本作出決議；

（八）對發(fā)行公司債券作出決議；

（九）對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；

（十）修改公司章程；

（十一）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)；”

對前款所列事項(xiàng)股東以書面形式一致表示同意的，可以不召開股東會(huì)會(huì)議，直接作出決定，并由全體股東在決定文件上簽名、蓋章。

? 第四十三條：“股東會(huì)的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。”

? 第四十六條：“董事會(huì)對股東會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

（一）召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；

（二）執(zhí)行股東會(huì)的決議；

（三）決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

（四）制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

（五）制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（六）制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；

（七）制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；

（八）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

（九）決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；

（十）制定公司的基本管理制度；

（十一）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)?！?/p>

? 第六十六條：“國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)公司董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán)，決定公司的重大事項(xiàng)，但公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定；其中，重要的國有獨(dú)資公司合并、分立、解散、申請破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)。

前款所稱重要的國有獨(dú)資公司，按照國務(wù)院的規(guī)定確定?！?/p>

? 第一百零三條：“股東出席股東大會(huì)會(huì)議，所持每一股份有一表決權(quán)。但是，公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)。

股東大會(huì)作出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。但是，股東大會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。”

? 第一百七十七條：“公司需要減少注冊資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清 單。

公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

? 第一百七十九條：“公司合并或者分立，登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記；公司解散的，應(yīng)當(dāng)依法辦理公司注銷登記；設(shè)立新公司的，應(yīng)當(dāng)依法辦理公司設(shè)立登記。

公司增加或者減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記?！?? 第二百零四條：“公司在合并、分立、減少注冊資本或者進(jìn)行清算時(shí)，不依照本法規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對公司處以一萬元以上十萬元以下的罰款?！?/p>

二、《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》

? 第三十一條：“公司變更注冊資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。

公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報(bào)紙上登載公司減少注冊資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明。公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額。紙上登載公司減少注冊資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明?！?? 第七十四條：“公司在合并、分立、減少注冊資本或者進(jìn)行清算時(shí)，不按照規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。”

三、《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》 ? 第十二條：“注冊資金是國家授予企業(yè)法人經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)或者企業(yè)法人自有財(cái)產(chǎn)的數(shù)額體現(xiàn)。

企業(yè)法人辦理開業(yè)登記，申請注冊的資金數(shù)額與實(shí)有資金不一致的，按照國家專項(xiàng)規(guī)定辦理?！?/p>

? 第十七條：“企業(yè)法人改變名稱、住所、經(jīng)營場所、法定代表人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資金、經(jīng)營期限，以及增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)申請辦理變更登記?！?/p>

? 第十八條：“企業(yè)法人申請變更登記，應(yīng)當(dāng)在主管部門或者審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后30日內(nèi)，向登記主管機(jī)關(guān)申請辦理變更登記?！?/p>

四、《公司注冊資本登記管理規(guī)定》

? 第四條：“公司注冊資本數(shù)額、股東或者發(fā)起人的出資時(shí)間及出資方式應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定?！?/p>

? 第九條：“公司的注冊資本由公司章程規(guī)定，登記機(jī)關(guān)按照公司章程規(guī)定予以登記。

以募集方式設(shè)立的股份有限公司的注冊資本應(yīng)當(dāng)經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資。

公司注冊資本發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)修改公司章程并向公司登記機(jī)關(guān)依法申請辦理變更登記?！?/p>

? 第十一條：“公司減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)符合《公司法》規(guī)定的程序。

法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定規(guī)定公司注冊資本有最低限額的，減少后的注冊資本應(yīng)當(dāng)不少于最低限額?！?/p>

? 第十二條：“有限責(zé)任公司依據(jù)《公司法》第七十四條的規(guī)定收購其股東的股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法申請減少注冊資本的變更登記?！? ? 第十八條：“公司注冊資本發(fā)生變動(dòng)，公司未按規(guī)定辦理變更登記的，由公司登記機(jī)關(guān)依照《公司登記管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定予以處理?！?/p>

? 第二十一條：“撤銷公司變更登記涉及公司注冊資本變動(dòng)的，由公司登記機(jī)關(guān)恢復(fù)公司該次登記前的登記狀態(tài)，并予以公示?！?/p>

? 第二十二條：“外商投資的公司注冊資本的登記管理適用本規(guī)定，法律另有規(guī)定的除外。”

五、《上市公司章程指引》

? 第二十二條：“公司可以減少注冊資本。公司減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)按照《公司法》以及其他有關(guān)規(guī)定和本章程規(guī)定的程序辦理?！?/p>

? 第一百七十六條：“公司需要減少注冊資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。

? 公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在【報(bào)紙名稱】上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。公司減資后的注冊資本將不低于法定的最低限額?！?/p>

? 第一百七十七條：“公司增加或者減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記?！?/p>

六、《上市公司日常信息披露工作備忘錄第1號——臨時(shí)公告格式指引》 ? 第八十九號：《上市公司通知債權(quán)人公告》“適用范圍：公司召開股東大會(huì)審議通過合并、分立、減少注冊資本等議案后，應(yīng)按照本指引發(fā)布通知債權(quán)人公告。”

七、《上市公司回購社會(huì)公眾股份管理辦法（試行）》

? 第二條：“本辦法所稱上市公司回購社會(huì)公眾股份是指上市公司為減少注冊資 本而購買本公司社會(huì)公眾股份(以下簡稱股份)并依法予以注銷的行為?！?? 第四條：“上市公司回購股份，應(yīng)當(dāng)有利于公司的可持續(xù)發(fā)展，不得損害股東和債權(quán)人的合法權(quán)益?！?/p>

? 第十八條：“上市公司做出回購股份決議后，應(yīng)當(dāng)依法通知債權(quán)人?！?? 第十九條：“上市公司依法通知債權(quán)人后，可以向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送回購股份備案材料，同時(shí)抄報(bào)上市公司所在地的中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)?！?/p>

八、《上海證券交易所上市公司以集中競價(jià)交易方式回購股份業(yè)務(wù)指引》 ? 第二條：“在上海證券交易所（以下簡稱“本所”）上市的公司，不以終止上市為目的，通過集中競價(jià)交易方式在連續(xù)競價(jià)階段回購本公司股份（以下簡稱“回購股份”）減少注冊資本的行為，適用本指引。”

? 第十二條：上市公司應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)作出回購股份決議后的次一交易日公告該決議，依法通知債權(quán)人，并按照有關(guān)規(guī)定將相關(guān)材料報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)和本所備案。”

上市公司已發(fā)行公司債券的，還應(yīng)當(dāng)按照債券募集說明書履行相應(yīng)程序和義務(wù)。

【審核要點(diǎn)】

一、真實(shí)性審核

根據(jù)公司股東會(huì)決議等信息，對公司減少注冊資本的真實(shí)性進(jìn)行審核。審核方式主要為在公司備案登記地的工商行政管理局網(wǎng)站及企業(yè)信用網(wǎng)錄入相關(guān)信息進(jìn)行查詢；如網(wǎng)站無法提供此項(xiàng)公開查詢功能的，可向當(dāng)?shù)匦姓鞴懿块T提出查詢申請，具體申請程序建議咨詢當(dāng)?shù)匦姓鞴懿块T。

二、完整性審核

對“材料釋義”中所述減資時(shí)向債權(quán)人發(fā)出的書面通知、公告的主要內(nèi)容的每個(gè)要素進(jìn)行逐一審查，確保無缺失項(xiàng)或不明項(xiàng)。此外，還應(yīng)對如下幾處進(jìn)行審查：

（1）股東會(huì)決議及章程。公司減資系重大事項(xiàng)變更，應(yīng)通過股東會(huì)決議通過，并修改相應(yīng)章程，應(yīng)要求項(xiàng)目單位提供。

（2）公章。向債權(quán)人發(fā)出的書面通知、公告上一般有項(xiàng)目單位的公章。如項(xiàng)目單位未蓋章，應(yīng)要求項(xiàng)目單位說明原因并與債權(quán)人核實(shí)。

（3）工商備案登記文件。如項(xiàng)目單位出現(xiàn)減資情形，應(yīng)在工商行政管理部門備案登記，換發(fā)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。

三、合法性審核

1、各項(xiàng)文件是否齊全；

2、各項(xiàng)文件所載內(nèi)容是否存在矛盾或不一致之處；

3、股東的出資形式是否符合有關(guān)法律的規(guī)定；

4、公司的注冊資本是否已經(jīng)按期全額繳納；

5、公司的出資情況是否與章程記載一致；

6、是否辦理驗(yàn)資手續(xù)

7、對公司減資是否已經(jīng)取得必要的審批（包括但不限于行業(yè)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門、發(fā)展改革部門及商務(wù)主管部門等）；

8、公司減少注冊資本是否經(jīng)過股東會(huì)決議，股東會(huì)召開及表決程序是否符合法律規(guī)定；

9、注冊資本變更后，公司是否修改公司章程；

10、注冊資本變更后，公司是否修改了股東名冊；

11、注冊資本變更后，公司是否重新簽發(fā)了出資證明書；

12、公司減少注冊資本是否編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單；

13、公司減資是否于法定期限內(nèi)通知債權(quán)人并公告；

14、公司減資是否辦理變更登記手續(xù)；

【盡職調(diào)查報(bào)告撰寫要求】

1、在盡職調(diào)查報(bào)告中應(yīng)當(dāng)載明：（1）注冊資本變更時(shí)間；

（2）注冊資本變更前后各方的股權(quán)比例；（3）注冊資本變更中的定價(jià)基礎(chǔ)；（4）注冊資本變更公司登記情況；

（5）注冊資本變更設(shè)計(jì)的其他審批登記情況；（6）股東間的特殊約定（如有）；

（7）其他對公司具有重大影響的情況，如是否導(dǎo)致實(shí)際控制權(quán)的變更、管理層的變更、企業(yè)性質(zhì)的變更等

2、如發(fā)現(xiàn)對擬議交易可能造成重大影響的合法性問題，應(yīng)在盡職調(diào)查報(bào)告中作出風(fēng)險(xiǎn)提示并提出解決方案建議。

【參考案例】

案例一：項(xiàng)目單位土地用途與國有土地使用權(quán)證書載明的內(nèi)容不一致

一、基本事實(shí)：

目標(biāo)公司的股東會(huì)于20xx年x月x日作出減少注冊資本的決議（下稱“減資協(xié)議”），決定將目標(biāo)公司的注冊資本從人民幣100萬元減少至人民幣50萬元。上述減資協(xié)議作出之日起至今已經(jīng)屆滿30日。目標(biāo)公司尚未將減資事項(xiàng)通知債權(quán)人，也沒有在報(bào)紙上公告。

二、相關(guān)法規(guī)：

《中華人民共和國公司法》第一百七十七條：“公司需要減少注冊資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。

公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。”

第二百零四條第一款：“公司在合并、分立、減少注冊資本或者進(jìn)行清算時(shí)，不依照本法規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對公司處以一萬元以上十萬元以下的罰款?！?/p>

三、面臨的風(fēng)險(xiǎn)：

目標(biāo)公司減少注冊資本時(shí)，通知債權(quán)人和在報(bào)紙上公告是其應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。根據(jù)上述規(guī)定，目標(biāo)公司未能履行上述法定義務(wù)，將面臨被公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可能被處以1萬元以上10萬元以下的罰款。

四、解決方案：

我們建議：目標(biāo)公司應(yīng)盡快履行通知債權(quán)人和在報(bào)紙上公告的義務(wù)。

五、審閱說明：

此事項(xiàng)可通過審閱減資公告、向債權(quán)人發(fā)出的書面通知、股東會(huì)決議、公司 章程、驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)法律文件獲悉。

第二篇：(報(bào)紙刊登)的減資公告參考文本【適用于有限責(zé)任公司減少注冊資本時(shí)提供】

（報(bào)紙刊登）的減資公告參考文本【適用于有限責(zé)任公司減少注冊資本時(shí)提供】

減資公告

（僅供參考）

經(jīng)公司股東會(huì)決議，有限責(zé)任公司（注冊號：1301×××××××××××；營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)日期： 年 月 日（注：營業(yè)執(zhí)照蓋章處的日期）；法定代表人：）,決定將公司注冊資本由1000萬元人民幣減至500萬元人民幣，自公告之日起四十五日內(nèi)，債權(quán)人有權(quán)要求本公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

有限責(zé)任公司

聯(lián)系人：

聯(lián)系電話： 聯(lián)系地址：

年 月 日

備注：公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。