第一篇：在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和申報所得稅加計扣除時

在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和申報所得稅加計扣除時,都涉及到研發(fā)費用指標(biāo)的核算, 國家相關(guān)部門為規(guī)范研發(fā)費用的核算，出臺了配套規(guī)定，主要有財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號），財政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號），科 技 部、財 政 部和、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，現(xiàn)根據(jù)國家有關(guān)部門出臺研發(fā)費用的相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行分析。

一、什么是研發(fā)費用

財稅[2006]88號規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費是研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用。

財企〔2007〕194號規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用（即原“技術(shù)開發(fā)費”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用是直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，研究開發(fā)活動是為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。

二、研發(fā)費用的核算

1、人員人工

財稅[2006]88號中，是指研究機(jī)構(gòu)人員的工資。

財企〔2007〕194號中，是指企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中，是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

分析：企業(yè)日常核算研發(fā)費用的人員人工費用時，可以包含在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等，但在申請企業(yè)所得稅加計扣除時，不得列入。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項審計報告時，對在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金也不得包含在內(nèi)。

2、直接投入 財稅[2006]88號規(guī)定，指原材料和半成品的試制費，未納入國家計劃的中間實驗費，財企〔2007〕194號規(guī)定，研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

分析：財稅[2006]88號還規(guī)定了與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用可以加計扣除，因此，研發(fā)費用中直接投入的核算及加計扣除基本相同。

3、折舊費用與長期待攤費用

財稅[2006]88號中，是指用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊。財企〔2007〕194號中，是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中，是指包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

分析：企業(yè)日常會計核算中,研發(fā)費用的折舊費用，可以包含房屋等固定資產(chǎn)的折舊費和長期待攤費用，但在申請企業(yè)所得稅加計扣除時，不得列入。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項審計報告時，對測算研發(fā)費用的折舊費用時，可以包含房屋等固定資產(chǎn)的折舊費和長期待攤費用。

4、設(shè)計費用

財稅[2006]88號規(guī)定，可以加計扣除新產(chǎn)品設(shè)計費。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

分析：財稅[2006]88號還規(guī)定了與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用可以加計扣除，因此，此條基本相同。

5、裝備調(diào)試費

財稅[2006]88號規(guī)定，指工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費。財企〔2007〕194號規(guī)定，指用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

分析：此條基本相同。

6、無形資產(chǎn)攤銷

財企〔2007〕194號規(guī)定，用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。

分析：財稅[2006]88號規(guī)定了與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用可以加計扣除，因此，此條基本相同。

7、委托外部研究開發(fā)費用

財稅[2006]88號規(guī)定，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費用。財企〔2007〕194號規(guī)定，通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。

分析: 委托外部研究開發(fā)費用日常核算內(nèi)容基本相同。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項審計報告時，對測算研發(fā)費用的委托外部研究開發(fā)費用時，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

8、其他費用

財稅[2006]88號規(guī)定，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，技術(shù)圖書資料費。財企〔2007〕194號規(guī)定，研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。

分析: 此項費用日常核算內(nèi)容基本相同。但一般企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項審計報告時，對測算研發(fā)費用的其它費用時,要注意其它費用不得超過研發(fā)總費用10%，另有規(guī)定的除外。

第二篇：高新技術(shù)企業(yè)所得稅加計扣除總結(jié)

高新技術(shù)企業(yè)所得稅加計扣除總結(jié)

一、企業(yè)的哪些研發(fā)費用可以實行加計扣除？

（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

二、不得在稅前加計扣除：

1、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。專門用于研發(fā)活動的設(shè)備不含汽車等交通運輸工具。

3、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

4、研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。

5、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

在研究開發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員。

第三篇：高新技術(shù)企業(yè)如何才能享受研發(fā)費用加計扣除（范文模版）

高新技術(shù)企業(yè)如何才能享受研發(fā)費用加計扣除

2008年12月10日，國家稅務(wù)總局為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，制定并頒布了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》(以下簡稱《辦法》)?！掇k法》中明確規(guī)定，只要企業(yè)所得稅的納稅人是“財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))”，則均能夠享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。

《辦法》中對納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的程序和要求作出了具體規(guī)定：

1.企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。

2.企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)在一個納稅內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

3.企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)

算。

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

(5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

(6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

根據(jù)上述規(guī)定可以看出，高新技術(shù)企業(yè)是最適合做研發(fā)費用加計扣除的。首先高新技術(shù)企業(yè)都是做過研發(fā)費用專項審計的，在財政部都是有相關(guān)備案且符合要求的；第二，研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)來說節(jié)省了一大筆成本開銷，非常值得企業(yè)重視。

那么都有哪些費用支出能夠享受加計扣除優(yōu)惠呢？

《辦法》規(guī)定，能夠享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用，必須是屬于從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定的項目研發(fā)活動而實際發(fā)生的費用，具體包括8個類別：

1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

第四篇：申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)所需材料

山東潤澤知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司聯(lián)系人：翟思輝電話：***

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申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)所需材料、高新技術(shù)及產(chǎn)品有關(guān)證明文件(必備其一):設(shè)計說明書、產(chǎn)品說明書、技術(shù)合同

申報高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備的材料有：（1）企業(yè)的申請報告（包括企業(yè)基本情況、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)損益表、主要產(chǎn)品的技術(shù)水平、生產(chǎn)規(guī)模及銷售收入、利稅、創(chuàng)匯等內(nèi)容）；

（2）填寫的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報表、審批表；（3）科技成果鑒定證書和高新技術(shù)產(chǎn)品投產(chǎn)鑒定證書；（4）會計報表和營業(yè)執(zhí)照；（5）具有大專以上學(xué)歷的技術(shù)人員名單；（6）環(huán)保達(dá)標(biāo)鑒定材料

申報高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)具備條件有：（1）產(chǎn)權(quán)明晰，實行獨立核算，自負(fù)盈虧；（2）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年總收入的50％以上；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外的企業(yè)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上；用于高新技術(shù)及產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費，占本企業(yè)當(dāng)年總收入的3％以上；（3）具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30％以上；從事高新技術(shù)及產(chǎn)品研究、開發(fā)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的10％以上；（4）技術(shù)開發(fā)型的企業(yè)，其技術(shù)性收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50％以上；（5）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外的企業(yè)必須具備2年以上的營運期，運行機(jī)制良好，年總收入在1500萬元以上，全員勞動生產(chǎn)率在15萬元／人/年以上，年人均利稅在3萬元以上；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外的技術(shù)開發(fā)型企業(yè)，年總收入在500萬元以上；（6）有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財務(wù)管理制度；（7）廢水、廢氣、廢渣排放量及噪聲等環(huán)保指標(biāo)符合國家要求。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：10萬。

科技成果認(rèn)定：5萬。

共計：15萬。

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請最新解讀

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請最新解讀

認(rèn)定申請工作概括起來大致四部分：明晰規(guī)定，熟悉程序，完善材料，網(wǎng)上操作。明晰規(guī)定是指申請企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀《認(rèn)定辦法》、《工作指引》，結(jié)合自身情況認(rèn)真加以對照，做出是否符合要求或努力方向的準(zhǔn)確判斷。

熟悉程序是指申請企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與享受稅收優(yōu)惠的程序要清楚明了，不走彎路。

完善材料是指申請企業(yè)在認(rèn)為自己符合認(rèn)定要求后，要對申請材料進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備，力求完美。

網(wǎng)上操作是指高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作已有改變，不再是層級上報材料，而是直接在網(wǎng)上申請和提交材料，申請人和認(rèn)定人自始至終都可不見。這是審批方式的改革，降低了成本，提高了效率。

一、《認(rèn)定辦法》所指高新技術(shù)企業(yè)是，在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

《認(rèn)定辦法》第十條給出了六項必須同時滿足的條件。擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)是第一個條件，是唯一的“一票否決”的條件——沒有核心自主知識產(chǎn)權(quán)就不認(rèn)定。申請企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在近三年內(nèi)通過一定方式取得了直接作用于其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心自主知識產(chǎn)權(quán)。在（三）

（四）（五）條件中，還有一些比例要求，也是應(yīng)當(dāng)注意的。企業(yè)在認(rèn)真審視自己后，認(rèn)為符合條件的，就可以具體實施認(rèn)定申請工作；如果認(rèn)為暫不符合條件，要找出問題所在，擬定解決辦法，爭取下年的申請。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序有五個環(huán)節(jié)，包括自我評價、注冊登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定、公示及頒發(fā)證書。申請企業(yè)要完成的是前三項。按照《工作指引》的精神，所有申請材料都應(yīng)制作成電子版式，以便網(wǎng)上傳遞。

三、材料準(zhǔn)備是一項十分重要工作?！豆ぷ髦敢范?）列舉了需要提交的材料種類，包括認(rèn)定申請書，二個鑒證報告{近三個會計研究開發(fā)費用鑒證報告、近三個會計的財務(wù)報表鑒證報告含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）}，一個審計報告{近一個會計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告}，以及技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料。

填寫認(rèn)定申請書認(rèn)定申請書由《企業(yè)基本信息表》《企業(yè)研究開發(fā)項目表》《上高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況》《近三年內(nèi)獲得自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表》《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等5張表組成，在填表時要注意所有的財務(wù)數(shù)據(jù)都來自專項審計報告，要和鑒證報告、審計報告完全一致?！镀髽I(yè)基本信息表》中“近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)”一欄所填內(nèi)容，應(yīng)與技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料一一對應(yīng)并完全吻合：“人力資源情況”欄要注意兩個比例要求，即大專以上學(xué)歷的科技人員要占（申請）當(dāng)年職工總數(shù)30%以上，研發(fā)人員占職工人數(shù)10%以上；其他一些文字描述的內(nèi)容多以數(shù)據(jù)闡述，少用華麗詞句，注意言簡意賅。

慎選中介機(jī)構(gòu)《工作指引》三

（一）1.對中介機(jī)構(gòu)提出了明確的條件，申請企業(yè)要注意選擇會計師事務(wù)所為合作伙伴，非由注冊會計師簽字出具報告的中介機(jī)構(gòu)是不符合條件。在約定時還應(yīng)要求其提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、主管注冊會計師協(xié)會出具的近三年經(jīng)營記錄良好和執(zhí)業(yè)注冊會計師人數(shù)的證明，提供職工花名冊；首次合作時，還要了解其熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策的程度并做好記錄，確保該事務(wù)所符合《工作指引》規(guī)定的條件。在實施審計時，申請企業(yè)要注意配合注冊會計師工作，做好介紹和溝通，在不影響客觀公正的前提下，使二個鑒證報告、一個審計報告最符合認(rèn)定申請要求。

收集整理好技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動中形成的材料是很多的，要注意日常收集與整理。有些材料是證明成果的，如知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告；有些材料是可以驗證過程的，如省級以上科技計劃立項通知、委托科研協(xié)議、行業(yè)協(xié)會技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）及企業(yè)實際參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）、行業(yè)專家對研發(fā)工作的評價會議意見，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動時的立項、預(yù)算、組織機(jī)構(gòu)、人員配置、其他研發(fā)資源的情況等。凡能證明企業(yè)實際進(jìn)行了研發(fā)活動并取得一定成果的材料都應(yīng)收集完整并提交。

四、網(wǎng)上操作申請認(rèn)定企業(yè)在完成前期準(zhǔn)備工作后，就可在網(wǎng)上向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交申請了。申請認(rèn)定企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（004km.cn），填寫《企業(yè)注冊登記表》，進(jìn)行注冊登記。在獲取用戶名和密碼后，直接在網(wǎng)上提交準(zhǔn)備好的材料。至此，申請工作就可告段落了。

《認(rèn)定辦法》《工作指引》明確，高新技術(shù)企業(yè)在效期三年，到期前三個月內(nèi)可申請復(fù)審。復(fù)審相對簡化一些，但復(fù)審只有一次，再次申請須走初次認(rèn)定程序。

那么，企業(yè)在日常工作中，為申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)還要注意哪些問題呢？

無論是初次認(rèn)定還是復(fù)審，《認(rèn)定辦法》第十條

（四）都是重要內(nèi)容，而這些內(nèi)容是不能“趕工”的。日常工作要十分重視這個問題，對一些帶有強(qiáng)制要求的指標(biāo)，要注意經(jīng)常測算，做必要的調(diào)整，寧可高些，不能少些，多些“曲突徙薪”，少些“焦頭爛額”。

1、研究開發(fā)費用的歸集與核算是一項基礎(chǔ)性工作，它不僅關(guān)系到申請認(rèn)定能否通過，還涉及計算企業(yè)所得稅時技術(shù)開發(fā)費的加計扣除問題，對企業(yè)的利益有很大的影響。

《工作指引》給了我們一張《研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集》樣表，和《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》基本相似。在日常核算中，筆者認(rèn)為，企業(yè)可考慮在“管理費用”明細(xì)賬下設(shè)“研發(fā)費用”明細(xì)賬，按各“研發(fā)項目”歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”。這樣發(fā)生的全部研發(fā)費用就在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請認(rèn)定材料時要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既可以便于申請認(rèn)定時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應(yīng)納稅所得額時技術(shù)開發(fā)費的加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核起來也方便。在填寫《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》只需抄錄注冊會計師的審計報告即可。

2、人員人工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認(rèn)定時對科研人員比例要求的核對，另一方面，便于在費用歸集時的相互對應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不低于半年（183天）。在支付科研人員人工時，可以考慮集中制表，保持連續(xù)，和勞動合同相一致。

3、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊和無形資產(chǎn)攤銷可直接計算，這里提請注意的是以前購置的，現(xiàn)在用于研發(fā)項目的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務(wù)處理。企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的“研發(fā)項目”立項報告，把“國定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”的管理部門調(diào)整為研發(fā)機(jī)構(gòu)，以便正確計算折舊和攤銷額。

4、設(shè)計（規(guī)劃）費用、裝備調(diào)試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。

5、委托外部研究開發(fā)費用

要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應(yīng)當(dāng)特別注明。另外，發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費用在申請認(rèn)定時只能按80%計算，但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制。

《認(rèn)定辦法》明確高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定不經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，但賦予了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特別管理權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意和主管機(jī)關(guān)做好溝通。“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，可以提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠?！彼?，在申請認(rèn)定時，可以請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助指導(dǎo)，相關(guān)材料也可請他們把把關(guān)（稅務(wù)機(jī)關(guān)都設(shè)立了納稅人服務(wù)中心）。企業(yè)在取得資格后應(yīng)把證書及時告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不要到申報企業(yè)所得稅時才拿出來。如果減免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)在15日內(nèi)報告；如果不符合條件，就主動納稅，以免被追繳，承擔(dān)滯納金并留下不良記錄。

我們要特別注意的另一個很重要的方面是，《認(rèn)定辦法》制定了嚴(yán)厲的處罰規(guī)則，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)“在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；有偷、騙稅等行為的；發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的”，將“取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，并且認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請”。應(yīng)當(dāng)說這是《認(rèn)定辦法》的一個亮點，把稅收管理的調(diào)控職能擴(kuò)大到了社會管理方面，和企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)聯(lián)系起來，把環(huán)境保護(hù)引入到稅收當(dāng)中。但對企業(yè)而言，要求是很高了。不僅要保證在依法納稅上的無瑕，還要在企業(yè)生產(chǎn)管理上不出大的問題。這恰恰是一個負(fù)責(zé)任企業(yè)的愿望。

如果在申請認(rèn)定過程及日常工作中，做到以上幾個方面，任何嚴(yán)格的稅收管理制度和方法，對我們來說只是保護(hù)。

馬永順團(tuán)隊（***）特別代理一級資質(zhì)申請，重大項目審批，科技計劃申報，項目融資