第一篇：安陽(yáng)財(cái)政局關(guān)于個(gè)人購(gòu)買房屋契稅滯納金征收減免辦法的公告

安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于個(gè)人購(gòu)買房屋契稅滯納金征收減免辦法的

公 告

為適當(dāng)減輕個(gè)人特別是收入困難群體住房交易的負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，借鑒其他地市經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我市實(shí)際情況，按照以人為本的理念，規(guī)范個(gè)人購(gòu)買房屋契稅滯納金的征收和減免，特制定本辦法。

一、滯納金減免范圍

1.經(jīng)遺留問(wèn)題辦公室出具遺留問(wèn)題通知書，屬于房屋權(quán)屬登記遺留問(wèn)題的。2.所購(gòu)房產(chǎn)屬于解困房、經(jīng)濟(jì)適用房。3.正在享受城市居民最低生活保障的人員。

4.無(wú)生活來(lái)源、無(wú)勞動(dòng)能力、無(wú)法定贍養(yǎng)人的“三無(wú)人員”。

5.因不知政策變化、長(zhǎng)期在外工作或其他原因等未能按時(shí)繳納契稅的個(gè)人。

二、減免程序

1.納稅人書面提出申請(qǐng)，出具相關(guān)證明材料。①屬于房屋權(quán)屬登記遺留問(wèn)題的，需提供遺留問(wèn)題辦公室出具遺留問(wèn)題通知書和公告證明；②所購(gòu)房屋屬于解困房的，需提供購(gòu)房合同、發(fā)票；屬于經(jīng)濟(jì)適用房的，需提供經(jīng)濟(jì)適用房審批審核表、購(gòu)房合同、發(fā)票；③正在享受城市居民最低生活保障的人員，需由民政等主管部門出具證明信函并加蓋公章；④無(wú)生活來(lái)源、無(wú)勞動(dòng)能力、無(wú)法定贍養(yǎng)人的“三無(wú)人員”，需由民政等主管部門出具證明信函并加蓋公章。⑤因不知政策變化、長(zhǎng)期在外工作等原因未能按時(shí)繳納契稅的個(gè)人，需提出書面申請(qǐng)，并經(jīng)本人所在單位或街道居委會(huì)出具證明。2.契稅征管機(jī)關(guān)對(duì)所出具的證明材料調(diào)查核實(shí)無(wú)誤后，簽署審批意見。

三、減免標(biāo)準(zhǔn)

1.屬于下列四種情況之一的，契稅滯納金予以全額減免：

①經(jīng)遺留問(wèn)題辦公室出具遺留問(wèn)題通知書，屬于房屋權(quán)屬登記遺留問(wèn)題的。

②所購(gòu)房產(chǎn)屬于解困房、經(jīng)濟(jì)適用房。

③正在享受城市居民最低生活保障的人員。

④無(wú)生活來(lái)源、無(wú)勞動(dòng)能力、無(wú)法定贍養(yǎng)人的“三無(wú)人員”。

2.因不知政策變化、長(zhǎng)期在外工作或其他原因等未能按時(shí)繳納契稅的，滯納金減免按如下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： ①個(gè)人購(gòu)買面積不超過(guò)144平方米普通住房，產(chǎn)生的滯納金1000元以內(nèi)據(jù)實(shí)征收，超過(guò)1000元部分按30%征收。

②個(gè)人購(gòu)買144平方米以上住房或購(gòu)買商業(yè)用房，產(chǎn)生的滯納金2000元以內(nèi)據(jù)實(shí)征收，超過(guò)2000元部分按30%征收。

以上符合減免條件的納稅人，也可申請(qǐng)進(jìn)行房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，根據(jù)有資質(zhì)的房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告價(jià)格，按照購(gòu)房時(shí)執(zhí)行的契稅稅率繳納契稅即可。

四、辦稅章程

1.契稅辦稅人員在接到納稅人的契稅納稅申報(bào)材料時(shí)必須認(rèn)真審核納稅人的滯納時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算滯納金，并告知納稅人。

2.契稅辦稅人員必須對(duì)納稅人的滯納金減免申請(qǐng)材料進(jìn)行認(rèn)真審核并簽署意見，報(bào)房產(chǎn)契稅主管所長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后，方可辦理契稅納稅和滯納金減免手續(xù)。

3.契稅辦稅人員必須將滯納金減免的相關(guān)申請(qǐng)審批材料和納稅人契稅納稅申報(bào)表等納稅材料一同歸檔留存。

五、其他事項(xiàng)

1.本辦法中的房屋僅指在安陽(yáng)市市轄區(qū)范圍的房屋。2.不屬于本辦法規(guī)定的減免范圍的，滯納金仍按原政策執(zhí)行。3.本辦法從即日起實(shí)施。

繳稅地址:市房管局交易大廳（三樓南頭）市財(cái)政局契稅征收服務(wù)窗口 咨詢電話：5109032 5921317

安陽(yáng)市財(cái)政局 2010年3月16日

第二篇：儀征市財(cái)政局關(guān)于實(shí)行土地和房屋契稅滯納金制度的公告

儀征市財(cái)政局

關(guān)于恢復(fù)征收土地和房屋契稅滯納金的公告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，以及《江蘇省實(shí)施<中華人民共和國(guó)契稅暫行條例>辦法》等規(guī)定，為加強(qiáng)契稅征收管理，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，經(jīng)研究決定，在全市范圍內(nèi)恢復(fù)征收土地和房屋契稅滯納金，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，為契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)繳納契稅。

二、儀征市轄范圍內(nèi)按規(guī)定期限應(yīng)繳未繳契稅的納稅人（含單位和個(gè)人），請(qǐng)于本公告發(fā)布之日起至2009年12月15日到儀征市行政服務(wù)大廳財(cái)政局契稅窗口或財(cái)政局二樓契稅所繳納契稅。在此期間繳納契稅的，不加收滯納金。

三、從2009年12月16日起，對(duì)未按規(guī)定期限繳納房屋和土地契稅的應(yīng)繳未繳納稅人，除依法追究責(zé)任外，凡稅款滯納行為發(fā)生在2001年4月30日以前的，按照原《稅收征管法》規(guī)定，從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金；稅款滯納行為發(fā)生在2001年5月1日以后的，統(tǒng)一按照新《稅收征管法》規(guī)定，從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

四、納稅人憑土地、房屋交易合同及購(gòu)房發(fā)票，便可繳納契稅，無(wú)需等到領(lǐng)取土地證、房產(chǎn)證時(shí)再繳納契稅。咨詢電話：83421978(行政大廳)

83442256(財(cái)政局)特此公告。

儀征市財(cái)政局

二〇〇九年十一月十一日

第三篇：個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的契稅減免辦理須知

個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的契稅減免辦理須知

個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的，符合條件的可以申請(qǐng)契稅減免。納稅人可以到辦稅服務(wù)廳辦理減免手續(xù)，同時(shí)提供下列資料：

（1）《涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)單》；

（2）房屋購(gòu)置合同、發(fā)票；

（3）家庭唯一住房證明材料和誠(chéng)信保證書；

（4）申請(qǐng)人及家庭身份關(guān)系證明。

窗口受理時(shí)符合條件的5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。同時(shí)應(yīng)注意：

對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下，且屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，減按１％稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米以上，144平方米以下，且屬于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買不屬于家庭唯一住房的，無(wú)論屬于普通住宅還是非普通住宅，一律按我省原定3%稅率征收契稅。

納稅人對(duì)所提供的資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，對(duì)有關(guān)部門和單位提供虛假證據(jù)或資料，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理；納稅人在免稅期間應(yīng)按稅法規(guī)定，如期辦理納稅申報(bào)和減免稅申報(bào)。納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序備案而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管有關(guān)規(guī)定予以處理。

第四篇：杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所

【發(fā)布單位】杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局 【發(fā)布文號(hào)】杭地稅二〔2003〕362號(hào) 【發(fā)布日期】2003-12-27 【生效日期】2003-12-27 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局

關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

(杭地稅二〔2003〕362號(hào))(杭財(cái)農(nóng)[2003]1060號(hào))

各縣（市）、區(qū)財(cái)政局、各縣（市）地方稅務(wù)局、杭州蕭山、余杭地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各征收管理局、稽查一局、稽查二局、市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局：

為促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市個(gè)人出售自有房屋的稅收征管，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及 實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《 關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）、浙地稅二[2000]144號(hào)、杭州市人民政府《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2003〕18號(hào)文件精神促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的意見》（杭政〔2003〕11號(hào)）文件精神，結(jié)合我市的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人出售自有房屋（包括住宅和非住宅，下同）所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)具體問(wèn)題明確如下:

一、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出售自有房屋取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。

二、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）

三、應(yīng)納稅所得額的確定：

應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

出售價(jià)是指?jìng)€(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入。若成交價(jià)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

房屋原值是指出售方取得該房屋時(shí)所支付的購(gòu)置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。

合理費(fèi)用是指購(gòu)入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、國(guó)有土地有償使用收入、交易手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅、營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加、土地收益金、評(píng)估費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等。

納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法、完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證及稅費(fèi)繳納憑證。

個(gè)人接受贈(zèng)與的房屋，在出售時(shí)扣除的房產(chǎn)原值為零，其他交易費(fèi)用和繳納的稅費(fèi)按以上規(guī)定扣除。

四、為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，改善居住條件，對(duì)個(gè)人出售自有住房符合下列減免稅條件的，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以給予減征或免征個(gè)人所得稅。

㈠對(duì)出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分給予免稅，具體辦法如下：

1.個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的，其購(gòu)房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的，免征個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于所出售住房出售價(jià)的，按另購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人出售住房時(shí)繳納了納稅保證金，又在售房后一年內(nèi)重新購(gòu)房的，可按新購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例全部或部分退還納稅保證金，退還的條件同上。

3.個(gè)人符合減征或免征個(gè)人所得稅條件，在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)應(yīng)提供新購(gòu)住房的契證、房屋所有權(quán)證、土地使用證原件、復(fù)印件和“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)聯(lián)”原件。

4.凡在我市市區(qū)出售自有住房前后一年內(nèi)在杭州市區(qū)以外另購(gòu)住房的，按規(guī)定也可減免個(gè)人所得稅。

5.以上“前后一年內(nèi)”時(shí)間掌握問(wèn)題，由征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的房屋買賣合同或其他合法憑據(jù)上的時(shí)間來(lái)確定。

㈡對(duì)個(gè)人出售自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，具體辦法如下：

1.對(duì)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買的公有住房。

2.對(duì)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，如自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房，免征個(gè)人所得稅。

3.五年時(shí)間的認(rèn)定以納稅義務(wù)人所出售住房購(gòu)入時(shí)簽定合同的日期為起點(diǎn)計(jì)算；不能提供合同的，以該住房房屋所有權(quán)證的發(fā)證日期為起點(diǎn)計(jì)算。

4.唯一生活用房的確認(rèn)：該住房出售時(shí)，納稅義務(wù)人除所售住房外，不再擁有其它房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房。以上確認(rèn)需由納稅義務(wù)人本人提供相應(yīng)的證明或承諾書。

㈢出售自有住房的房屋所有權(quán)登記為1人以上或房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，按以下辦法執(zhí)行：

1.按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)房時(shí)房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)出售時(shí)房屋所有權(quán)登記是配偶的名字或是夫妻共有的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

2.出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)以配偶的名義或夫妻共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

3.出售的自有住房其房屋所有權(quán)人是2人或2人以上的，一年內(nèi)重新購(gòu)房，其房屋所有權(quán)人未發(fā)生變動(dòng)的，可按有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅；如一年內(nèi)重新購(gòu)房時(shí)，房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按購(gòu)房人的購(gòu)房金額占已出售住房所占份額的比例減征個(gè)人所得稅。

4.出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記人為1人，一年內(nèi)又同其余1人或1人以上以共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，可按照出售住房的房屋所有權(quán)人重新購(gòu)房中所占份額與原住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

五、個(gè)人所得稅的申報(bào)征收：

㈠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的原則，市地方稅務(wù)局委托我市房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收機(jī)關(guān)（杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局）對(duì)市區(qū)個(gè)人出售自有房屋交納的個(gè)人所得稅款進(jìn)行代征。

㈡市區(qū)個(gè)人出售自有房屋，自交易雙方簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，取得杭州市銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票后，將個(gè)人所得稅與房地產(chǎn)交易應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)一起，向杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局申報(bào)繳納。個(gè)人所得稅申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1.房屋所有權(quán)證、土地使用證原件、復(fù)印件；

2.杭州市房屋轉(zhuǎn)讓合同及銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票報(bào)查聯(lián)原件；

3.契證原件；

4.購(gòu)入和出售房屋時(shí)所支付費(fèi)用的原始憑證原件、復(fù)印件；

5.住房出售方如在住房轉(zhuǎn)讓合同前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的，還應(yīng)提供所購(gòu)住房的契證原件和房屋所有權(quán)證復(fù)印件；

6.納稅義務(wù)人夫妻雙方的身份證復(fù)印件、結(jié)婚證復(fù)印件或共有權(quán)人的身份證復(fù)印件以及該房為家庭唯一生活用房的承諾書。

7.征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

㈢征收機(jī)關(guān)受理納稅人遞交的申報(bào)資料并經(jīng)審核無(wú)誤后，計(jì)算確定應(yīng)納稅額，開具納稅申報(bào)受理單，納稅人繳款后，對(duì)個(gè)人出售商鋪、寫字樓等非住宅的開具個(gè)人所得稅完稅憑證；對(duì)個(gè)人出售住房的，開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，由納稅人妥善保管。

個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房并已領(lǐng)取房屋所有權(quán)證的可直接給予減征或免征；個(gè)人出售住房前后一年內(nèi)未另購(gòu)住房或購(gòu)買的住房?jī)r(jià)值低于所出售住房?jī)r(jià)值的，已繳納的納稅保證金應(yīng)全部或部分作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

個(gè)人出售住房繳納的納稅保證金，應(yīng)按照省地方稅務(wù)局1999年印發(fā)的《浙江省地稅系統(tǒng)納稅保證金管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

㈣個(gè)人出售自有房屋取得所得未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、并處以相應(yīng)的處罰。

六、對(duì)個(gè)人出售自有房屋所得征收個(gè)人所得稅這一政策涉及面廣、政策性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注程度高，因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好宣傳解釋工作，征收機(jī)關(guān)應(yīng)與房產(chǎn)交易管理部門加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，以確保此政策得到全面、正確的實(shí)施。

七、上述規(guī)定，各縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際情況參照?qǐng)?zhí)行。

八、本通知從2004年1月1日起執(zhí)行。

杭州市財(cái)政局

杭州市地方稅務(wù)局

二○○三年十二月二十七日

附件：個(gè)人出售房屋所得繳納個(gè)人所得稅辦理指南

個(gè)人出售房屋所得繳納個(gè)人所得稅辦理指南

2003-12-29

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅，1993年10月31日第八屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)并發(fā)布了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得共有11項(xiàng)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和國(guó)家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局及杭州市人民政府有關(guān)規(guī)定和文件精神，結(jié)合我市房地產(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（杭地稅〔2003〕362號(hào)），對(duì)我市個(gè)人出售自有房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)具體問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行了明確。

為便于廣大納稅人了解掌握有關(guān)政策及辦理程序，特編寫本指南。

一、政策簡(jiǎn)介

1、納稅義務(wù)人：

出售自有房屋（包括住宅和非住宅，下同）取得所得的個(gè)人。

2、納稅范圍：

個(gè)人出售自有房屋取得的所得。

3、適用稅目、稅率

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。

4、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）

5、應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

出售價(jià)，是指?jìng)€(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入。若成交價(jià)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

房屋原值，是出售方取得該房屋時(shí)所支付的購(gòu)置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。

合理費(fèi)用，是指購(gòu)入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、國(guó)有土地有償使用收入、交易手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅、營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加、土地收益金、評(píng)估費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等。

納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法、完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證以及稅費(fèi)繳納憑證。

6、減免稅規(guī)定

（1）對(duì)出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分給予免稅；

（2）對(duì)個(gè)人出售自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

二、申報(bào)流程

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在我市市區(qū)范圍內(nèi)出售自有房屋取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)自交易雙方簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，取得杭州市銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票后，如實(shí)向我市房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收機(jī)關(guān)――杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，履行法定義務(wù)。

1、申報(bào)繳納時(shí)須提供以下資料：

（1）房屋所有權(quán)證、土地使用證原件、復(fù)印件；

（2）杭州市房屋轉(zhuǎn)讓合同原件及銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票報(bào)查聯(lián)原件；

（3）契證原件；

（4）房屋評(píng)估報(bào)告原件；（5）允許扣除合理費(fèi)用的原始憑證原件、復(fù)印件；

（6）納稅義務(wù)人夫妻雙方的身份證、結(jié)婚證或房屋共有權(quán)人的身份證原件、復(fù)印件以及該房為家庭唯一生活用房的承諾書。

（7）住房出售方如在住房轉(zhuǎn)讓合同前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的，還應(yīng)提供所購(gòu)住房的契證復(fù)印件和房屋所有權(quán)證原件、復(fù)印件；

（8）征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、征收機(jī)關(guān)受理納稅人遞交的申報(bào)資料并經(jīng)審核無(wú)誤后，計(jì)算確定

應(yīng)納稅額，開具納稅申報(bào)受理單，納稅人繳款后，對(duì)個(gè)人出售商鋪、寫字樓等非住宅的開具個(gè)人所得稅完稅憑證；對(duì)個(gè)人出售住房的，開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”。

個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房并已領(lǐng)取房屋所有權(quán)證的可直接給予減征或免征；個(gè)人出售住房前后一年內(nèi)未另購(gòu)住房購(gòu)買的住房?jī)r(jià)值低于所出售住房?jī)r(jià)值的，已繳納的納稅保證金應(yīng)全部或部分作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

3、繳納地點(diǎn)

杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局征收大廳：慶春路155號(hào)中財(cái)發(fā)展大廈一樓

杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局延伸征收點(diǎn)：平海路37號(hào)平海大廈三樓

注意事項(xiàng)：

1、納稅人應(yīng)妥善保管好征收機(jī)關(guān)開具的“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)聯(lián)”等憑據(jù)，以便辦理退稅手續(xù)；

2、個(gè)人出售自有房屋取得所得應(yīng)如實(shí)向征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或?qū)Ψ績(jī)r(jià)和減免行為進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以相應(yīng)的處罰。

三、政策問(wèn)答

1、對(duì)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房（房改房）取得的所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：暫不征收個(gè)人所得稅。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買的公有住房。

2、對(duì)個(gè)人出售自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，其中“五年時(shí)間”和“唯一生活用房”如何認(rèn)定？

答：“五年時(shí)間”的認(rèn)定以納稅義務(wù)人所出售住房購(gòu)入時(shí)簽定合同的日期為起點(diǎn)計(jì)算；不能提供合同的，以該住房房屋所有權(quán)證的發(fā)證日期為起點(diǎn)計(jì)算。

“唯一生活用房”的確認(rèn)：該住房出售時(shí)，納稅義務(wù)人除所售住房外，不再擁有其他房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房。以上確認(rèn)需由納稅義務(wù)人本人提供相應(yīng)的證明（或承諾書）。

3、對(duì)個(gè)人出售住房后一年內(nèi)重新購(gòu)房的，已繳納的納稅保證金是否可以退還？

答：可以退還。新購(gòu)住房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的，已繳納的納稅保證金可全部退還；新購(gòu)住房金額小于所出售住房出售價(jià)的，已繳納的納稅保證金按新購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例予以退還。

4、在我市市區(qū)出售自有住房前后一年內(nèi)又在杭州市區(qū)以外購(gòu)買住房的，是否可享受減免稅政策？

答：可按規(guī)定享受減免稅政策。

5、對(duì)個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的，其出售現(xiàn)住房取得的所得是否可享受減免稅政策？

答：可以享受。另購(gòu)住房的購(gòu)房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的，免征個(gè)人所得稅；小于所出售住房金額的，按另購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

6、對(duì)出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)購(gòu)房的，“前后一年內(nèi)”如何確定？

答：由征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的房屋買賣合同或其他合法憑據(jù)上的時(shí)間來(lái)確定。

7、出售自有住房的房屋所有權(quán)登記為1人以上或房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，其取得的所得應(yīng)如何享受減免稅政策？

答：（1）、按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買住房時(shí)房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)出售時(shí)房屋所有權(quán)登記是配偶的名字或是夫妻共有的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

（2）、出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)以配偶的名義或夫妻共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

（3）、出售的自有住房房屋所有權(quán)人是2人或2人以上的，一年內(nèi)重新購(gòu)房，其房屋所有權(quán)人未發(fā)生變動(dòng)的，可按有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅；如一年內(nèi)重新購(gòu)房時(shí)，房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按購(gòu)房人的購(gòu)房金額占已出售住房所占份額的比例減征個(gè)人所得稅。

（4）、出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)又同其余1人或1人以上以共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，可按照出售住房的房屋所有權(quán)人重新購(gòu)房中所占份額與原住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

8、個(gè)人接受贈(zèng)與的房屋在出售時(shí)是否需要繳納個(gè)人所得稅，如需繳納，其房屋原值和合理費(fèi)用應(yīng)如何確定？

答：應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。在出售時(shí)扣除的房屋原值為零，合理費(fèi)用可按有關(guān)規(guī)定扣除。

9、個(gè)人出售自有房屋取得所得時(shí)繳納的個(gè)人所得稅和房改房上市交易所得收益有何區(qū)別？

答：個(gè)人出售自有房屋取得所得時(shí)繳納的個(gè)人所得稅是指根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收的稅款；適用比例稅率，稅率為20%；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）；應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

房改房上市交易所得收益是指在房改房出售時(shí)，賣方取得的凈收益按超額累進(jìn)比例向財(cái)政部門繳納的款項(xiàng)。

10、符合減免稅條件的納稅人，繳納的納稅保證金如何退還？

答：個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局提供新購(gòu)住房的契證原件、房屋所有權(quán)證復(fù)印件、土地使用證復(fù)印件、“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)聯(lián)”原件和征收機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)證明材料（以上資料是復(fù)印件的均需核對(duì)原件），經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

四、舉例說(shuō)明

1、劉先生于2003年6月1日出售其自有的采荷新村

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：四川成都地稅公告2012年第1號(hào)-個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局公告

2012年第1號(hào)

成都市地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財(cái)政廳四川省國(guó)家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（川財(cái)稅〔2011〕85號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率進(jìn)行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強(qiáng)化城市流動(dòng)人口服務(wù)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 個(gè)人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡(jiǎn)化征管，降低征納成本，個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個(gè)人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個(gè)人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計(jì)稅公式為： 個(gè)人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個(gè)人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個(gè)人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來(lái)源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入的當(dāng)天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（二）出租人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)個(gè)人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個(gè)人出租房屋稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴(yán)禁挪用、截留國(guó)家稅款。第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)實(shí)際入庫(kù)的代征稅款，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向代征單位支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對(duì)代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號(hào)）同時(shí)廢止。