第一篇：完善中國土地征用制度的探索——江蘇省蘇州市臨時(shí)用地管理調(diào)研報(bào)告（定稿）

導(dǎo)讀：《完善“中國土地征用”制度的探索——江蘇省蘇州市臨時(shí)用地管理調(diào)研報(bào)告》研究的是如何在臨時(shí)用地管理制度的基礎(chǔ)上完善土地征用制度這一問題。文章結(jié)合法律層面的臨時(shí)用地管理規(guī)定和蘇州的實(shí)際工作情況，著重對臨時(shí)用地征用范圍、程序、補(bǔ)償內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)及用后復(fù)墾等方面進(jìn)行分析，總結(jié)目前我國臨時(shí)用地管理實(shí)際工作中一些好的經(jīng)驗(yàn)做法和存在的問題，為完善土地征用制度提供參考性建議。

完善“中國土地征用”制度的探索

——江蘇省蘇州市臨時(shí)用地管理調(diào)研報(bào)告

帥文波 鄧鋒 魏建秋

蘇州地處江蘇南部，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與人均收入均位居江蘇省前列。2001年，蘇州被選為國土資源部第一批9個(gè)征地制度改革試點(diǎn)城市之一，在征地制度改革方面積極探索，創(chuàng)造了許多好的經(jīng)驗(yàn)和做法，尤其是在完善征地補(bǔ)償辦法方面大膽實(shí)踐，統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)都是試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。從2000年起蘇州不再以產(chǎn)值倍數(shù)來測算補(bǔ)償費(fèi)用，而是綜合考慮土地用途、土地區(qū)位條件、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和土地供求關(guān)系等因素，結(jié)合當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)居民社會(huì)保障水平，確定征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，蘇州在征地工作方面的積累在全國是較為突出的。2006年4月9日至15日，就《中國土地征用研究》課題，我們對蘇州進(jìn)行課題調(diào)研。主要對蘇州市國土資源局、相城區(qū)國土資源局相關(guān)科室走訪座談。

《中國土地征用研究》課題研究的背景是，2004年憲法修改，將“土地征用”與“土地征收”兩個(gè)概念從法律上區(qū)分開來，原來的“征地”實(shí)際上是土地征收范疇，而“臨時(shí)用地管理”實(shí)際上是土地征用的范疇。因而，在實(shí)際調(diào)研過程中，我們將“臨時(shí)用地管理”作為土地征用調(diào)研的重點(diǎn)。

一、國家關(guān)于臨時(shí)用地征用相關(guān)規(guī)定

臨時(shí)用地，即與長期或永久性用地相區(qū)別的短期用地。臨時(shí)使用土地一般不發(fā)生所有權(quán)變更。在《中華人民共和國土地管理法》及《中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例》中對臨時(shí)用地的規(guī)定如下：臨時(shí)用地適用情況主要包括建設(shè)項(xiàng)目施工和地質(zhì)勘查需要兩種情況。臨時(shí)用地審批權(quán)限在縣級以上人民政府土地行政主管部門。對于農(nóng)村集體土地，土地使用者與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)簽訂臨時(shí)使用土地合同，并按照合同的約定支付臨時(shí)使用土地補(bǔ)償費(fèi)。臨時(shí)使用土地的使用者應(yīng)當(dāng)按照臨時(shí)使用土地合同約定的用途使用土地，并不得修建永久性建筑物。臨時(shí)使用土地期限一般不超過二年。臨時(shí)使用土地屆滿，由臨時(shí)用地的單位和個(gè)人負(fù)責(zé)恢復(fù)土地的原使用狀況；無法恢復(fù)而造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任。搶險(xiǎn)救災(zāi)等急需使用土地的，可以先行使用土地。其中，屬于臨時(shí)用地的，災(zāi)后應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原狀并交還原土地使用者使用，不再辦理用地審批手續(xù)。

這一規(guī)定是相當(dāng)原則且不易在實(shí)際中操作的，蘇州關(guān)于臨時(shí)用地管理則主要是通過地方性文件來規(guī)范執(zhí)行。

二、蘇州臨時(shí)用地征用基本情況

蘇州臨時(shí)用地管理基本上是參照《中華人民共和國土地管理法》、《江蘇省土地管理?xiàng)l例》及地方性文件中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的，并沒有一個(gè)單獨(dú)的文件規(guī)定。1.蘇州臨時(shí)用地征用范圍

蘇州臨時(shí)用地多半發(fā)生在建設(shè)項(xiàng)目施工過程中，其中又以道路修建和管線布置較為常見。臨時(shí)用地主要用于工程施工、堆料、運(yùn)輸；臨時(shí)占用土地挖砂、采石、取土；占用土地搭建臨時(shí)建筑；架設(shè)地上線路、輔設(shè)地下管線等。如“西氣東輸管道工程”、“蘇州繞城高速公路工程”、“天然氣發(fā)電工程”等。2.蘇州臨時(shí)用地征用程序

臨時(shí)用地主要涉及農(nóng)民集體土地，審批權(quán)限到縣（區(qū)）級國土管理部門。蘇州辦理臨時(shí)用地大致程序是：用地方與農(nóng)民集體土地所有者簽訂臨時(shí)用地合同，經(jīng)土地所在地的鎮(zhèn)人民政府、國土資源所同意，報(bào)縣（區(qū)）級國土資源局審批。最后歸檔文件一般包括用地方臨時(shí)用地申請書、臨時(shí)用地合同、臨時(shí)用地四至平面圖、省建設(shè)項(xiàng)目用地土地利用總體規(guī)劃審查表、臨時(shí)用地報(bào)批表、縣（區(qū)）級國土資源局的批復(fù)。臨時(shí)用地使用期一般不超過兩年，因工程需要必須延長使用期的重新辦理有關(guān)手續(xù)，進(jìn)入下一輪租用期。3.蘇州臨時(shí)用地征用補(bǔ)償內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

蘇州臨時(shí)用地征用補(bǔ)償內(nèi)容包括青苗補(bǔ)償費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)和地面構(gòu)筑物、附著物補(bǔ)償，以前兩項(xiàng)為主。補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)參照土地征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體如下：①征收土地的土地補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)土地價(jià)值和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，蘇州全市劃分為兩類地區(qū)，執(zhí)行相應(yīng)的征地補(bǔ)償。蘇州市市區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為耕地前3年平均年產(chǎn)值不低于每畝2000元，郊區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為耕地前3年平均年產(chǎn)值不低于每畝1800元。②青苗補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。一年生作物按耕地前3年平均年產(chǎn)值計(jì)補(bǔ)；一年兩季作物以上的，按耕地前3年平均年產(chǎn)值的50%計(jì)補(bǔ)。③地面構(gòu)筑物、附著物補(bǔ)償。主要是涉及農(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施的，按使用時(shí)間和損耗程度作合理補(bǔ)償。

另外，對于國家、省級大中型重點(diǎn)工程項(xiàng)目，征地補(bǔ)償有單獨(dú)的規(guī)定。其中有關(guān)臨時(shí)用地補(bǔ)償如下：①在2000年6月的《關(guān)于公路、水運(yùn)等重點(diǎn)交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目征地拆遷工作的意見》中規(guī)定：“工程臨時(shí)用地補(bǔ)助。占用一年每畝定額補(bǔ)助1600元，占用兩年每畝定額補(bǔ)助2300元”。②在2005年12月的《關(guān)于省交通重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目征地補(bǔ)償安置的實(shí)施意見》中比以往稍有提高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)：“臨時(shí)用地補(bǔ)助費(fèi)。補(bǔ)助費(fèi)四類地區(qū)分別為每畝每年1800元、1600元、1400元、1200元，再加上青苗補(bǔ)助費(fèi)，按占用年限計(jì)算。青苗補(bǔ)助費(fèi)按照征收農(nóng)用地補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行”；“青苗補(bǔ)助費(fèi)。征收農(nóng)用地的青苗補(bǔ)助費(fèi)，四類地區(qū)每畝分別定額補(bǔ)助900元、800元、700元、600元”。從蘇州臨時(shí)用地補(bǔ)償依據(jù)及實(shí)際補(bǔ)償情況來看，有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 1）雖然對于國家、省級大中型重點(diǎn)工程項(xiàng)目，臨時(shí)用地補(bǔ)償有單獨(dú)的規(guī)定，但其土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是與土地征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)一致的，按統(tǒng)一年產(chǎn)值補(bǔ)償。江蘇省土地征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)分四類地區(qū)，一類區(qū)最高，為每畝每年1800元，蘇州全市都屬于一類區(qū)。從2005年12月的《關(guān)于省交通重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目征地補(bǔ)償安置的實(shí)施意見》中可以看出，臨時(shí)用地土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)與土地征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是一致的，對蘇州來說就是不低于每畝每年1800元。

2）隨著征地補(bǔ)償費(fèi)規(guī)定的提高，臨時(shí)用地補(bǔ)償費(fèi)也相應(yīng)提高。反映在2000年和2005年對重點(diǎn)工程項(xiàng)目臨時(shí)用地補(bǔ)償不同規(guī)定上，由每畝每年1600元提高到每畝每年1800元。

3）實(shí)際中用地方與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織也是參照征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商形成臨時(shí)用地補(bǔ)償費(fèi)，一般將政府性文件所規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)作為下限。在合同中所確定的補(bǔ)償費(fèi)不分地類，不分青苗種類，統(tǒng)一以每年每畝一定數(shù)額來執(zhí)行。這個(gè)數(shù)額可能包含了土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)和地面附著物、構(gòu)筑物補(bǔ)償費(fèi)等。土地補(bǔ)償費(fèi)即前面所說的不低于每畝每年1800元。蘇州以一年兩熟作物為主，按耕地前3年平均年產(chǎn)值1800元/畝的50%計(jì)補(bǔ)，則青苗補(bǔ)償費(fèi)基本上就是900元/每畝。

4）實(shí)際臨時(shí)用地補(bǔ)償費(fèi)因項(xiàng)目不同而有所區(qū)別。國家大型重點(diǎn)公益性項(xiàng)目補(bǔ)償偏低，基本上處于補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限水平；而地方公益性項(xiàng)目補(bǔ)償略高。如在大型的“西氣東輸管道工程”項(xiàng)目中，補(bǔ)償費(fèi)是每年1800元/畝，而在地方性天然氣發(fā)電工程項(xiàng)目中，補(bǔ)償費(fèi)為每畝每年4500元。也存在著因項(xiàng)目補(bǔ)償偏低，農(nóng)民不滿意，地方政府補(bǔ)貼的情況。4.蘇州臨時(shí)用地復(fù)墾情況

蘇州臨時(shí)用地復(fù)墾方式主要有兩種，一是由項(xiàng)目建設(shè)單位予以復(fù)墾，包括恢復(fù)基本農(nóng)田設(shè)施；或由沿線市、縣政府組織復(fù)墾，由市、縣組織復(fù)墾的，建設(shè)單位按照標(biāo)準(zhǔn)定額補(bǔ)助復(fù)墾費(fèi)。根據(jù)蘇政發(fā)〔1999〕8號(hào)和蘇政辦發(fā)〔1999〕87號(hào)文件，土地復(fù)墾保證金為每畝2000元。

5.取土坑、棄土（石）用地

江蘇省對于臨時(shí)用地與取土坑、棄土（石）用地的界定及其復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)是有區(qū)別的。取土坑、棄土（石）用地與臨時(shí)用地最大的區(qū)別在于對土層的破壞程度不同。臨時(shí)用地主要破壞表土層，而取土坑一般在深度2米以上。對于取土深度在2米以內(nèi)的，蘇州定額補(bǔ)助每畝7000元；取土深度在2米以上3米以內(nèi)的，蘇州定額補(bǔ)助每畝10500元；取土深度在3米以上的，參照征收同類土地的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)償。棄土（石）用地復(fù)墾補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是蘇州定額補(bǔ)助每畝18000元，這是按土地征收的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的?？梢钥闯?，取土坑、棄土（石）用地復(fù)墾補(bǔ)助是高于臨時(shí)用地補(bǔ)償、復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)的。而且，取土坑、棄土（石）用地也要繳納青苗補(bǔ)助費(fèi)等費(fèi)用。取土用地涉及耕地的，按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)繳納耕地開墾費(fèi)，而臨時(shí)用地一般是不須繳納耕地開墾費(fèi)的。

但取土坑、棄土（石）用地一般情況下并不改變農(nóng)村集體土地所有權(quán)，短期使用完成之后再還給土地所有者，因而從法理的角度也可以視為臨時(shí)用地。取土坑、棄土（石）用地復(fù)墾補(bǔ)助費(fèi)實(shí)際上也類似于臨時(shí)用地征用土地補(bǔ)償費(fèi)及土地復(fù)墾費(fèi)。6.蘇州臨時(shí)用地征地費(fèi)用分配

建設(shè)單位繳納各項(xiàng)征地費(fèi)用，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)和地上構(gòu)筑物、附著物補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、取棄土（石）用地補(bǔ)助費(fèi)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和承包經(jīng)營農(nóng)戶獲得土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)和地上構(gòu)筑物、附著物補(bǔ)償費(fèi)；政府及土地管理部門統(tǒng)一管理、分配土地復(fù)墾費(fèi)、取棄土（石）用地補(bǔ)助費(fèi)，除此之外，政府不能收取土地管理費(fèi)、用途變更費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi)。而土地征收過程中，政府可以收取以上費(fèi)用。

三、蘇州臨時(shí)用地管理中值得借鑒的地方

1.節(jié)約耕地資源。蘇州人口密集，土地資源尤其緊張，因而臨時(shí)用地不允許占用基本農(nóng)田，盡可能利用廢棄地、非耕地。其中在工程項(xiàng)目臨時(shí)占用土地取土?xí)r，也盡可能不破壞當(dāng)?shù)氐母鲗?，采取結(jié)合丘陵地區(qū)山丘（或荒地）取土、挖魚塘取土等方式；臨時(shí)占用土地堆土的也盡量利用廢坑塘。

2.臨時(shí)用地恢復(fù)方式多樣，易于操作，可行性比較好。一方面結(jié)合土地整理來做，提高土地利用率，另一方面結(jié)合景觀建設(shè)，種植經(jīng)濟(jì)作物等。

四、蘇州臨時(shí)用地征用中出現(xiàn)的問題 1.相鄰地賠償問題

國外征地補(bǔ)償包括“殘余地補(bǔ)償”或“剩余有害或不良影響補(bǔ)償”一項(xiàng)。是指因土地征用而對周圍相連的地塊造成損害的補(bǔ)償。在蘇州調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)存在類似的情況。在土地被征用后，可能因建設(shè)破壞了當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施，如溝渠、道路等，造成未被征用的相鄰?fù)恋亟?jīng)營上的損失及其他相關(guān)損失。這一類損失，不僅存在于土地征用中，土地征收中也是存在的。這種相鄰關(guān)系在民法上是予以承認(rèn)的，但對這一類損害補(bǔ)償及其標(biāo)準(zhǔn)目前在我國征地制度中尚無明確的規(guī)定，在實(shí)際工作中也就無從依據(jù)了。

2.外部性賠償問題

日本在征地補(bǔ)償中還包括一項(xiàng)“事業(yè)損失賠償”，這是一種在公共事業(yè)完成開工后造成的噪音、廢氣、水質(zhì)污染等損害的賠償，在確實(shí)可以預(yù)見發(fā)生損害的情況下，可以進(jìn)行事前賠償。在蘇州我們同樣了解到存在類似的現(xiàn)象。如在“西氣東輸管道工程”項(xiàng)目中，發(fā)生天然氣泄漏的問題，雖然這種對周圍農(nóng)民生產(chǎn)生活的損害暫時(shí)無法測算，但這確實(shí)是實(shí)際工作中需要調(diào)解的一個(gè)問題，應(yīng)該予以重視。從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，可以將這種外部性問題內(nèi)部化，即由造成危害的一方來承擔(dān)責(zé)任，那么這一類的損失賠償也應(yīng)包含在征地補(bǔ)償費(fèi)之中。

五、小結(jié)

蘇州的做法只是全國臨時(shí)用地征用工作的一個(gè)縮影，一個(gè)典型。一方面，它豐富了臨時(shí)用地征用制度建設(shè)，另一方面，它的一些問題實(shí)質(zhì)上也是我國臨時(shí)用地征用制度的問題。譬如臨時(shí)用地征用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)與土地征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分開；臨時(shí)用地征用補(bǔ)償參照統(tǒng)一年產(chǎn)值的標(biāo)準(zhǔn)是否真正體現(xiàn)了土地價(jià)值的差異；臨時(shí)土地征用用于管線地下埋設(shè)時(shí)，農(nóng)民集體土地的地下空間利用權(quán)在補(bǔ)償中如何體現(xiàn)等等。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)與做法，從而完善土地征用制度建設(shè)，這就是我們調(diào)研的目的。

第二篇：天津市地方稅務(wù)局關(guān)于稅源專業(yè)化管理與完善稅收管理員制度調(diào)研報(bào)告

天津市地方稅務(wù)局

關(guān)于稅源專業(yè)化管理與完善稅收管理員制度的

調(diào)研報(bào)告

國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司：

按照總局《關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理與完善稅收管理員 制度調(diào)研的通知》（征科便函?2009?116號(hào)）的要求，結(jié)合天津地稅的實(shí)際情況，我局對稅源專業(yè)化管理與稅收管理員制度的工作情況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、稅源專業(yè)化管理的定位和思路

（一）對稅源專業(yè)化管理概念的理解

稅源即指稅收的來源，是貫穿于稅收征管全過程的管理行為。稅源管理的概念，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)和稅款征收的基礎(chǔ)上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執(zhí)法措施，以及在此過程中開展的相關(guān)工作總稱。

隨著在全系統(tǒng)推行科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化以及征納雙方法律地位平等的現(xiàn)代稅收管理理念，稅源專業(yè)化管理成為當(dāng)前工作的重點(diǎn)。通過加強(qiáng)信息化建設(shè)，推動(dòng)稅源專業(yè)化管理。信息管稅，是稅收征管工作思路的重大變革，是全面提高稅收征管水平的必由之路，信息化與專業(yè)化是密不可分的。

信息，是貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。

加強(qiáng)稅收信息化的基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)信息管稅，是促進(jìn)稅源專業(yè)化管理、全面提高稅收征管水平的必由之路。進(jìn)一步擴(kuò)大地稅部門直接掌控的宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息總量，提高數(shù)據(jù)利用的能力和效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅收征管中的問題，提高稅收征管質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化水平。

（二）如何對納稅人進(jìn)行屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類管理 現(xiàn)將我局運(yùn)用信息化工具推行專業(yè)化分類管理的基本情況報(bào)告如下：

1.我局于2007年3月16日啟動(dòng)了稅收管理工作平臺(tái)項(xiàng)目的開發(fā)，2007年12月18日完成

精細(xì)化、專業(yè)化管理，也不利于人力資源的充分利用。由于不同的納稅人對稅收的貢獻(xiàn)不同，不同的納稅人納稅意識(shí)不同，不同納稅人的管理難度不同。所以，預(yù)警設(shè)計(jì)時(shí)刻體現(xiàn)著專業(yè)化分類管理的思想。分類預(yù)警系統(tǒng)可以將納稅人按重點(diǎn)稅源級別分類、也可按行業(yè)分類、還可按任何標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。分類可最細(xì)至單個(gè)納稅人。分類預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用對于提高日常稅源管理質(zhì)量起到了促進(jìn)作用。上線前，難以掌握可能出現(xiàn)問題的管戶；上線后，可以輔助稅管員定位問題體現(xiàn)專業(yè)化、精細(xì)化管理。上線前，稅收管理以事后控制為主；上線后，可以做到事前監(jiān)督。上線前，難以對稅源管理做到專業(yè)化、精細(xì)化；上線后，可自動(dòng)獲得稅源變動(dòng)較大企業(yè)的信息。同時(shí)在提高基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確度、提高日常管理的及時(shí)性等方面分類預(yù)警也起到了的很大的作用。

2.根據(jù)總局和天津市政府關(guān)于稅收屬地征管的有關(guān)文件精神，為貫徹落實(shí)稅收屬地化征管，加強(qiáng)稅源管理，規(guī)范和完善稅收秩序，2009年9月1日在全市開展了異地經(jīng)營納稅人稅源調(diào)查工作，清理、優(yōu)化征管系統(tǒng)中的納稅人信息，核查、掌握各項(xiàng)稅源情況，為下一步利用我局的津稅系統(tǒng)、稅收管理工作平臺(tái)等信息化工具進(jìn)行屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類管理奠定基礎(chǔ)。

（三）如何建立立體化的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制 根據(jù)國家稅務(wù)總局明確提出的按照國家信息化發(fā)展戰(zhàn)

略，加快稅收管理信息系統(tǒng)建設(shè)，建立“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)”的現(xiàn)代稅收管理體系的工作要求，以及建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制的工作思路，我局利用稅收管理工作平臺(tái)中的稅收分析、稅源監(jiān)控系統(tǒng)以及目前正在修改完善的納稅評估系統(tǒng)，并通過與稽查部門的信息互動(dòng)逐步建立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制。

我局稅收管理工作平臺(tái)的建設(shè)目標(biāo)共分五個(gè)層次，核心目標(biāo)是加強(qiáng)稅源管理，就是要建立預(yù)警、分析和評估系統(tǒng)，變事后處理為事前控制，提高管理的及時(shí)性；

展國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作，實(shí)行“一證、兩章、一方受理、信息共享”的辦證制度，并開發(fā)了國、地稅信息共享平臺(tái)，在方便納稅人的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了國、地稅信息互通互動(dòng)。

今后，將進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、工商、建委等部門的合作，建立起立體化的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制，有效地推動(dòng)各項(xiàng)稅收征管工作。

（四）如何建立、培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍 1.加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的稅源專業(yè)化管理的工作理念。通過調(diào)研、整合，形成一套稅源專業(yè)化管理的理論體系，在全系統(tǒng)進(jìn)行推廣，讓稅務(wù)干部了解稅源專業(yè)化管理的工作理念和實(shí)現(xiàn)方式，在日常工作中，運(yùn)用科學(xué)的工作方法和信息化工具，實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。加強(qiáng)這方面的培訓(xùn)，要從稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員初任培訓(xùn)時(shí)開始抓起，讓同志們明確工作思路、開拓創(chuàng)新，培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍。

2.加強(qiáng)稅收征管業(yè)務(wù)及信息化方面培訓(xùn)。從稅收征管業(yè)務(wù)及信息化水平方面入手，加大培訓(xùn)力度，通過學(xué)習(xí)、考核，逐步培養(yǎng)稅務(wù)系統(tǒng)中的綜合性人才，建立一支稅源專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍。

3.充分利用12366納稅服務(wù)信息平臺(tái)培養(yǎng)業(yè)務(wù)技術(shù)精英。我局正在推行的12366納稅服務(wù)信息平臺(tái)整合了目前稅收征管工作中遇到的各種問題，通過上崗之前的業(yè)務(wù)及信息化培

訓(xùn)，讓工作人員全面掌握我市地稅系統(tǒng)現(xiàn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。在解答納稅人問題的過程中，積累經(jīng)驗(yàn)，開闊思路，夯實(shí)稅源專業(yè)化管理的工作理念。并通過定期輪崗的方式，在全系統(tǒng)普及業(yè)務(wù)知識(shí)及信息化。

（五）如何發(fā)揮信息化對稅源專業(yè)化管理的支撐作用 稅源管理是整個(gè)稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)。信息化條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息工作流為核心，建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系。應(yīng)將信息化做大做全，按照稅源專業(yè)化管理的要求對信息系統(tǒng)進(jìn)行分類開發(fā)，形成一套統(tǒng)一規(guī)范的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，流程再造，完善稅源管理體系。以信息系統(tǒng)作支撐和保障，加快完善預(yù)警分析、納稅評估等應(yīng)用信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)，分層次向各級稅源管理單位和人員開放數(shù)據(jù)查詢，以保證“信息管稅”的落實(shí)。

信息化、專業(yè)化、立體化稅源管理體系的本質(zhì)，就是強(qiáng)調(diào)涉稅信息在稅源管理中的核心作用，實(shí)現(xiàn)信息采集、利用和稅源監(jiān)控的縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)，有針對性地采取相應(yīng)的服務(wù)與管理措施，堵塞征管漏洞，防止稅收流失，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。

（六）對稅源專業(yè)化管理的其他意見和建議

2009年全國稅收征管和科技工作會(huì)議上將信息管稅確定為當(dāng)前和今后稅收征管與科技工作的思路。當(dāng)前和今后一個(gè)

時(shí)期，稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想是：確立信息管稅思路，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

信息管稅、稅源專業(yè)化管理將是今后一段時(shí)期內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)的一項(xiàng)工作重點(diǎn)，我們需要做的就是加強(qiáng)培訓(xùn)、更新工作理念，培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍的同時(shí)，加快信息化建設(shè)，本著科學(xué)化、專業(yè)化、立體化的原則，構(gòu)建全面、統(tǒng)一、規(guī)范的信息化平臺(tái)。在工作機(jī)制上，突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式，實(shí)行對外按納稅人屬地、規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)等分類，對內(nèi)在堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的同時(shí)，探索按重點(diǎn)戶、重要事項(xiàng)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等分工；在組織形式上，實(shí)行個(gè)人和團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的專業(yè)化管理，逐步形成一支高素質(zhì)的專業(yè)化稅源管理人才隊(duì)伍。

二、完善稅收管理員制度的意見和建議

按照國家稅務(wù)總局2005年下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》的文件精神，全面推行稅收管理員制度，大力加強(qiáng)稅收管理員（簡稱“稅管員”）隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培訓(xùn)和行風(fēng)建設(shè)，落實(shí)崗位職責(zé)，探索專業(yè)化管理方式，對于解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，加強(qiáng)稅源管理發(fā)揮了積極作用，標(biāo)志著我國新的稅管員制度正式建立和實(shí)施。

由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜、以及受傳統(tǒng)管理理念、稅管員年齡和結(jié)構(gòu)、行政管理體制等諸多因素

的影響，現(xiàn)行稅管員制度還存在一些問題，不能很好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作實(shí)際。主要表現(xiàn)在：一是管理理念同現(xiàn)代化的稅收征管方式不相適應(yīng)。二是稅管員的素質(zhì)不能夠完全適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的要求，特別是信息化發(fā)展的要求。三是稅管員職責(zé)界定不盡合理，重復(fù)工作較多。四是稅管員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵(lì)機(jī)制。有的稅管員管理三、四百戶，有的僅管理幾十戶；有的稅管員每月戶籍管理、稅源監(jiān)控等預(yù)警任務(wù)數(shù)達(dá)到一、二百條，有的稅管員每月任務(wù)數(shù)僅為十幾條，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅管員的工作積極性，同時(shí)由于缺乏績效考核和激勵(lì)機(jī)制，造成部分稅管員缺乏責(zé)任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。五是綜合管理部門的稅管員擔(dān)負(fù)著多個(gè)崗位的職責(zé)。郊縣稅務(wù)局一般都有綜合稅務(wù)所，隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，綜合稅務(wù)所的納稅人數(shù)量在大幅增加，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的數(shù)量有限，稅管員要擔(dān)當(dāng)多個(gè)角色，既是辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人員，又是稅管員、稽查人員，工作量很大，降低了稅源管理的質(zhì)量和水平。六是稅管員存在很大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由于稅管員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅管員的行政執(zhí)法責(zé)任。

鑒于以上情況，我們提出以下幾個(gè)方面完善稅管員制度的建議。

（一）明確劃分稅管員與辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人

員、稽查人員的職責(zé)。

劃清各個(gè)崗位的職責(zé)，特別是辦稅服務(wù)廳人員和稅管員的職責(zé)范圍。納稅人申請事項(xiàng)的受理或辦理由辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)進(jìn)行主動(dòng)管理的行為由稅管員負(fù)責(zé)；明確稅管員在基層綜合管理部門的職責(zé)，通過推廣稅源專業(yè)化管理的工作思路及理念，在明確綜合管理部門各個(gè)崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，總結(jié)、積累科學(xué)化、專業(yè)化的工作方法，提高工作效率；明確劃分稅管員與稅務(wù)稽查人員的職責(zé)，闡明日常檢查和稽查的關(guān)系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等；優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立各個(gè)稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，明確稅管員崗位責(zé)任。

（二）梳理重復(fù)、存在稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等工作事項(xiàng)，減輕稅管員不必要的工作負(fù)擔(dān)。

在明確劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，對稅管員職責(zé)進(jìn)行梳理，取消稅管員不必做的、重復(fù)做的工作；對稅管員存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工作，進(jìn)行梳理和規(guī)范；對稅管員能力不及的工作，從稅管員職責(zé)中剝離出來，實(shí)行專業(yè)化管理。

（三）建立科學(xué)、合理的考評機(jī)制。

加強(qiáng)稅源管理，充分發(fā)揮稅管員的能動(dòng)作用，只靠稅管員制度是不夠的，需要建立與稅管員制度相銜接的管理機(jī)制以及信息化的支撐，來保障稅管員制度的實(shí)施。

1.完善稅管員考評體系，建立以工作量、工作效率、工作質(zhì)量為內(nèi)容的考核體系，嚴(yán)格區(qū)分納稅人責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)

責(zé)任，稅管員責(zé)任和其他崗位人員責(zé)任，以公平、公正、效率為原則，制訂責(zé)任分明、獎(jiǎng)懲結(jié)合的績效考核辦法，增強(qiáng)稅管員的責(zé)任感。

2.探索建立激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行能級管理。探索實(shí)行稅管員能級管理激勵(lì)機(jī)制，按照屬地管理及分類管理的具體情況，區(qū)分工作量大小和工作難易程度，考慮稅管員的個(gè)體差異，合理分配稅源管理任務(wù)，做到以能定級、按級定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)結(jié)合。

三、在編人員崗位分配情況

按照通知要求，我局對現(xiàn)階段在編人員崗位分配情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，具體情況如下：全市各區(qū)縣局、直屬局的在編人員總數(shù)為3392人，其中稅管員1146人，占總?cè)藬?shù)的33.79%；稽查人員523人，占總?cè)藬?shù)的15.42%；辦稅服務(wù)廳人員567人，占總?cè)藬?shù)的16.72%。

以上僅供總局參考，如有不妥之處，敬請批評指正。

天津市地方稅務(wù)局 二oo九年九月二十四日

第三篇：河北國稅關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理與完善稅收管理員制度調(diào)研報(bào)告

關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理與完善

稅收管理員制度調(diào)研報(bào)告

按照總局《關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理與完善稅收管理員制度調(diào)研的通知》的要求，我局積極組織部署，認(rèn)真調(diào)研，現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：

一、稅源專業(yè)化管理的定位和思路

（一）稅源專業(yè)化管理概念的理解

專業(yè)化是現(xiàn)代社會(huì)化大分工的產(chǎn)物，稅源專業(yè)化管理就是要根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過人力資源優(yōu)化配置和組織架構(gòu)優(yōu)化組合，實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)有針對性的分類管理。針對納稅人的實(shí)際情況、行業(yè)的不同規(guī)律、管理的不同特點(diǎn)，制定有針對性的管理措施和管理制度，以信息技術(shù)為依托，搭建信息化稅源監(jiān)控體系，組建專業(yè)的納稅評估隊(duì)伍，實(shí)施屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類管理，構(gòu)建稅收專業(yè)化管理體系，解決稅收征管突出問題，全面提高征管質(zhì)量和效率。

目前，面對納稅人數(shù)量多、情況復(fù)雜、稅源管理要求高、工作量大、人手不足等問題，只有實(shí)施稅源專業(yè)化管理，才能解決基層稅務(wù)干部忙于應(yīng)付、重復(fù)勞動(dòng)、效能低下的工作現(xiàn)象。實(shí)施稅源專業(yè)管理要實(shí)現(xiàn)以下工作目標(biāo)：一是要全面 落實(shí)各項(xiàng)稅收規(guī)定；二是要全面提高稅收征管質(zhì)量；三是要全面提高納稅人的納稅遵從度；四是要全面提高稅源管理工作效能；五是要全面創(chuàng)建和諧的稅企關(guān)系。

（二）如何對納稅人進(jìn)行實(shí)地管理基礎(chǔ)上進(jìn)行專業(yè)化分類管理

根據(jù)管轄范圍和納稅人結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，因地制宜，確立以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)有針對性的專業(yè)化管理，實(shí)施“定期定額戶實(shí)行地域管理，建賬戶實(shí)行按行業(yè)的專業(yè)化管理”模式。具體分為兩類：一是組建專業(yè)化管理分局。在地域范圍較小、行業(yè)納稅人相對集中的縣（市）區(qū)局，對產(chǎn)業(yè)集中度較高的重點(diǎn)行業(yè)或稅收管理風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，建立以分局為單位的行業(yè)化管理模式，實(shí)現(xiàn)對主要稅源行業(yè)的專業(yè)化管理。二是推行“地域+行業(yè)”的稅源管理模式。在地域范圍較大、行業(yè)納稅人相對分散的縣（市）區(qū)局，針對企業(yè)管理逐步向城區(qū)集中的趨勢，逐步推行分局內(nèi)部的行業(yè)化管理模式，通過在分局設(shè)置專業(yè)管理股（組），實(shí)現(xiàn)管理分工上的專業(yè)化，提高管理效能。

通過實(shí)施專業(yè)化稅源管理的模式，集中資源對重點(diǎn)稅源行業(yè)（企業(yè)）和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)進(jìn)行集中和重點(diǎn)管理，摸清行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，加強(qiáng)對不同類別稅源發(fā)展變化趨勢的分析和預(yù)測，實(shí)現(xiàn)對不同類別稅源的全方位監(jiān)控和管理，并通過加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，尋找管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有針對性的管理措施，制定和完善行業(yè)稅收管理辦法，從而加強(qiáng)全行業(yè)的稅收征管。

（三）如何建立立體化的稅源管理運(yùn)行機(jī)制

1、調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，重組征管業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化和完善崗責(zé)體系，適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的要求。

一是調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的要求?？茖W(xué)設(shè)置、全面整合縣區(qū)局機(jī)構(gòu)，成立專業(yè)化管理分局。按照管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配、管理效能最大化的原則合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)，配置人力資源，將有限的資源用于重點(diǎn)稅源行業(yè)（企業(yè)）和風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域。

二是重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息工作流為核心，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，按照依法、精簡、效能的原則，對現(xiàn)有征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和重組，適當(dāng)?shù)貙I(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、取消、減并，簡化工作環(huán)節(jié)，明晰各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、權(quán)限、方法和流向，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)處理、稅務(wù)文書、操作流程的規(guī)范統(tǒng)一，做到職責(zé)明晰、標(biāo)準(zhǔn)明確、流程順暢、工作規(guī)范。

三是優(yōu)化和完善崗責(zé)體系。根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，科學(xué)合理的界定與規(guī)范各管理專業(yè)工作職能，劃清各自的職責(zé)范圍，理順征收、管理、稽查職能的關(guān)系，加強(qiáng)各個(gè) 環(huán)節(jié)的銜接與協(xié)調(diào)。

2、建立以行業(yè)評估為核心的專業(yè)化評估機(jī)制

依托專業(yè)化稅源管理模式，確立以行業(yè)評估為核心的評估模式。一是建立和完善分行業(yè)評估指標(biāo)體系。針對不同行業(yè)經(jīng)營規(guī)律和行業(yè)特點(diǎn)，圍繞行業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)，分行業(yè)建立切合實(shí)際、簡便易行的納稅評估指標(biāo)體系。運(yùn)用行業(yè)評估指標(biāo)，分析行業(yè)稅收關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，揭示行業(yè)稅收問題，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，以增強(qiáng)評估工作的針對性，提高納稅評估效能。二是正確把握行業(yè)評估的切入點(diǎn)。稅收分析部門對行業(yè)稅源全局進(jìn)行“面”的“掃描”，對宏觀稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收指標(biāo)關(guān)聯(lián)等進(jìn)行分析，通過分析查找整個(gè)行業(yè)“面”上的差異，確定重點(diǎn)評估的行業(yè)；在“點(diǎn)”上調(diào)查分析，在每個(gè)行業(yè)中，都有一兩個(gè)具有代表性的龍頭企業(yè)，這些企業(yè)在行業(yè)當(dāng)中威信較高，影響較大，財(cái)務(wù)核算比較健全，通過行業(yè)龍頭企業(yè)的典型調(diào)查、評估分析，能讓我們獲取大量的申報(bào)外信息，確定整個(gè)行業(yè)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)、重點(diǎn)評估指標(biāo)和預(yù)警值，為“線”上的全面評估奠定基礎(chǔ)。通過“面”、“點(diǎn)”的分析，在“線”上對整個(gè)行業(yè)進(jìn)行全面評估，通過行業(yè)評估，發(fā)現(xiàn)這個(gè)行業(yè)稅收管理上存在的問題，及時(shí)采取措施制定和完善行業(yè)管理辦法，從而實(shí)現(xiàn)評估一個(gè)行業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)。

3、建立分管理環(huán)節(jié)、分行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。以納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，針對不同行業(yè)納稅人和稅 收管理的不同環(huán)節(jié)，分析其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，有針對性地制定不同的管理策略，建立覆蓋整個(gè)稅源管理環(huán)節(jié)和針對行業(yè)納稅人特點(diǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率，提高納稅遵從度。一是建立覆蓋整個(gè)稅源管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。年初，省局謀劃建立崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的征管工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化體系。建議在此基礎(chǔ)上，通過分析和查找不同管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，建立崗位職責(zé)、操作流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的“四位一體”的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系。二是建立針對行業(yè)納稅人不同特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。不同的行業(yè)，稅收管理重點(diǎn)不同，管理難點(diǎn)不一，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源也存在差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)所采取的稅源管理措施也不盡相同。建立分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有利于對不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源的確認(rèn)，從而對不同風(fēng)險(xiǎn)程度的企業(yè)實(shí)施不同的管理措施，加強(qiáng)稅源管理的針對性，有利于實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，提高工作效率。

（四）如何建立、培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍 管理的專業(yè)化，關(guān)鍵是人才的專業(yè)化，目前的管理人員素質(zhì)與形勢發(fā)展不相適應(yīng)，人員老化，素質(zhì)偏低，需進(jìn)一步加大專業(yè)人才的培訓(xùn)，廣泛培養(yǎng)人才、合理使用人才、適度交流人才、制度激勵(lì)人才，建立專業(yè)化的人才隊(duì)伍。這就必須進(jìn)行知識(shí)的再更新，而知識(shí)的更新一個(gè)很重要的途徑就在 于培訓(xùn)。培訓(xùn)要以需求為導(dǎo)向，廣泛開展包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)、更新知識(shí)培訓(xùn)等多形式、多層次的教育培訓(xùn)，充分利用內(nèi)外教育資源，形成高等院校深造、內(nèi)部培訓(xùn)基地教育和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育三位一體的教育培訓(xùn)格局，不斷提高人員素質(zhì)。

在專業(yè)化稅源管理模式的基礎(chǔ)上，本著“分類施教”的原則，有針對性地組織同行業(yè)稅源管理人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)在于稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)、行業(yè)管理知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。不僅要求稅收管理員掌握稅收業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對行業(yè)生產(chǎn)工藝、關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)、行業(yè)生產(chǎn)規(guī)律有一些必要的掌握，切實(shí)提高管理人員行業(yè)管理能力。

同時(shí)要建立專業(yè)人才庫，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)比武，將業(yè)務(wù)突出管理員的納入人才庫管理，競爭上崗時(shí)優(yōu)先錄入。從制度上調(diào)動(dòng)管理員學(xué)習(xí)、工作的積極性，在全局上下形成學(xué)、趕、超的良好氛圍。

實(shí)施稅收管理員能級制度，合理劃分崗位級別，充分調(diào)動(dòng)和激發(fā)稅收管理員隊(duì)伍創(chuàng)業(yè)進(jìn)取的積極性。

（五）如何發(fā)揮信息化對稅源管理專業(yè)化管理的支撐作用

建立一體化的信息應(yīng)用系統(tǒng)，提高信息數(shù)據(jù)共享程度, 整合信息資源,建立起統(tǒng)一的集中信息的數(shù)據(jù)處理，開發(fā)統(tǒng)一的信息管理及決策支持的管理軟件。從海量信息中提取有 效數(shù)據(jù)，通過綜合的數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，找出稅收征管中存在的疑點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收分析、稅源監(jiān)控、管理決策的針對性和實(shí)效性。通過開發(fā)運(yùn)用稅源管理系統(tǒng)，對納稅人所有涉稅信息進(jìn)行有效的分析、評估、調(diào)查、檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中出現(xiàn)的問題。同時(shí)，我們還可以通過信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，使稅收管理員按照設(shè)定的程序依法征收稅款和管理稅源，從客觀上制約了干部的執(zhí)法行為，使其不允許其超越或凌駕于法律和制度之上，既保證了稅收管理員不越權(quán)、不越位，也在客觀上避免了不廉行為的發(fā)生。我省自行開發(fā)的稅源管理平臺(tái)就是稅源管理專業(yè)化管理的強(qiáng)有力的支撐，囊括了稅收分析、預(yù)警監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等稅源管理的全過程，并可對管理人員的工作進(jìn)行跟蹤、評價(jià)和考核。

不斷深化與外部門信息比對，強(qiáng)化對稅源的監(jiān)控分析。在首先實(shí)現(xiàn)國稅、地稅和工商部門、技術(shù)監(jiān)督部門的登記信息比對的基礎(chǔ)上，不斷拓展外部信息采集和比對的途徑。如金融部門的納稅人賬戶信息和資金流信息、電力部門的納稅人用電信息、財(cái)政部門的政府投資信息、審計(jì)部門對納稅人審計(jì)的違章信息、統(tǒng)計(jì)部門的社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息等。通過更廣泛意義上的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)高度共享，為稅收分析和稅源管理、稅源監(jiān)控、管理決策等提供更加全面綜合的參考數(shù)據(jù)，使稅源管理工作的展開更加有效，更具針對性。

（六）對稅源專業(yè)化管理的其他建議

1、建議設(shè)置專業(yè)管理機(jī)構(gòu)（重點(diǎn)稅源專業(yè)管理機(jī)構(gòu)），優(yōu)化人力資料的配置，把具有專業(yè)知識(shí)的年輕干部選調(diào)到專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對重點(diǎn)稅源的管理、納稅服務(wù)、稅收分析、納稅評估等工作。通過設(shè)置重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，集中人力對重點(diǎn)稅源進(jìn)行專業(yè)化管理，加大征管力度，有利于提高征管質(zhì)量與效率。

2、盡快推行稅收管理員能級制度。稅源管理的實(shí)施主體是稅收管理員，其工作的積極性和質(zhì)量將直接影響稅源管理的質(zhì)量。應(yīng)建立稅收管理員能級制度，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，通過激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)廣大稅收管理員的積極性，使工作能力強(qiáng)、工作實(shí)績突出的管理員能夠得到認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)。

3.建立和完善國稅、地稅之間，與工商、銀行、公安等部門之間的信息傳遞制度，堅(jiān)持定期召開聯(lián)席會(huì)議，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，促進(jìn)信息資源使用效能的最大化，隨時(shí)掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，最大限度地減少漏征漏管戶。

二、完善稅收管理員制度的意見和建議

（一）稅收管理員的職責(zé)定位

稅收管理員的基本職責(zé)應(yīng)定位于稅源管理和納稅服務(wù)，主要負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)納稅人登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等信息；負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)所管納稅人納稅申報(bào)各類有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性 和生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況，定期定額納稅戶稅收定額的調(diào)查和初步核定等；負(fù)責(zé)進(jìn)行稅款催報(bào)催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等管理事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)，協(xié)助有關(guān)部門清繳其有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金；負(fù)責(zé)納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負(fù)責(zé)對各類異常發(fā)票的到戶核查；負(fù)責(zé)調(diào)查了解分析管戶稅源變化和稅負(fù)變化趨勢及原因，提出納稅評估對象篩選建議，按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和工作計(jì)劃對評估對象進(jìn)行分析評估、約談輔導(dǎo)和實(shí)地調(diào)查；對納稅人違反稅源管理的行為提出糾正意見或處理建議；負(fù)責(zé)對管戶各類稅源信息實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)管理與維護(hù)；負(fù)責(zé)稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導(dǎo)等各項(xiàng)納稅服務(wù)和完成上級管理部門交辦的其他工作任務(wù)等。

（二）如何按崗位進(jìn)行專業(yè)化分工管理

1、依行業(yè)設(shè)組，深化管理員分組管理。在專業(yè)化稅源管理模式下，針對行業(yè)稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布情況，對于主要稅源行業(yè)按行業(yè)設(shè)置管理組，實(shí)行分組管理，由2-3人組成行業(yè)管理組，以管理小組劃分管理責(zé)任區(qū)，實(shí)行主協(xié)管負(fù)責(zé)制，選擇政治素質(zhì)高、精通稅收管理業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)，對所轄行業(yè)經(jīng)營狀況熟悉的管理員為主管，使管理力量與稅源管理任務(wù)基本匹配。

2、優(yōu)化管理員崗位設(shè)置。在專業(yè)化稅源管理模式下，對承擔(dān)重點(diǎn)稅源行業(yè)（企業(yè)）和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)管理職責(zé)的專業(yè)化管理分局或管理組，設(shè)置日常管理崗和納稅評估崗兩個(gè)基本崗位，管理重點(diǎn)在于采集、整理、分析、利用納稅人相關(guān)信息，實(shí)施有針對性地日常管理和納稅評估，不再承擔(dān)戶籍巡查的職責(zé)。對于一般稅源可設(shè)置戶籍管理崗、納稅評估崗、催報(bào)催繳崗、個(gè)體管理崗等崗位。

3、正確處理管戶與管事的關(guān)系。管事離不開管戶，管戶可以豐富管理的內(nèi)容，從具體事務(wù)入手，使管理更具針對性。實(shí)施稅源專業(yè)化管理，并不是要割裂管戶與管事的關(guān)系，而是要在堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的同時(shí)，按重要事項(xiàng)、環(huán)節(jié)等分工，組織形式上實(shí)行個(gè)人和團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的專業(yè)化管理。

（三）如何進(jìn)行權(quán)力制約

稅收管理員的違法違規(guī)行為主要有以下幾種情形：一是管理雙方相互勾結(jié)以犧牲國家利益為手段，達(dá)到 “互利共贏”；二是管理對象向管理人員進(jìn)行賄賂，收買權(quán)力，達(dá)到個(gè)人目的；三是管理主體憑借手中權(quán)力，向管理對象施壓，達(dá)到個(gè)人目的；四是管理人員缺乏工作熱情，不作為。對此需重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

一是實(shí)行崗位交流與管戶輪換管理制度。在全局范圍跨所交流與崗位輪換；對稅務(wù)分局人員原則上每年進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕涣?，稅?wù)分局對本所管戶人員原則上每年進(jìn)行一次管片輪 換，遇特殊情況，應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。通過定期的崗位輪換，既可以培養(yǎng)工作的多面手，也可以避免長期從事某項(xiàng)工作可能產(chǎn)生的其他負(fù)面影響。

二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約。稅收工作的特點(diǎn)決定了稅源管理員必須在國家利益和個(gè)人利益之間作出正確選擇，必須抵制住種種物質(zhì)利益的驅(qū)動(dòng)和誘惑。因此，在落實(shí)稅源管理員制度的過程中，必須采取強(qiáng)有力的措施，加強(qiáng)“兩權(quán)監(jiān)督”與行風(fēng)投訴，促進(jìn)執(zhí)法規(guī)范透明，加強(qiáng)對稅源管理員的監(jiān)督制約，督促其嚴(yán)格依法辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

三是加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是對我們違規(guī)執(zhí)法有力的監(jiān)督，尤其是受害人本身的監(jiān)督，由于其掌握著第一手材料，因此對我們的執(zhí)法監(jiān)督更為有效。首先，我們應(yīng)利用現(xiàn)代化的信息手段為社會(huì)監(jiān)督開辟更多、更方便的條件。其次，我們受理監(jiān)督的部門對社會(huì)監(jiān)督的處理應(yīng)該及時(shí)、得當(dāng)，保密措施應(yīng)更加嚴(yán)密，讓監(jiān)督者沒有后顧之憂。

四是加強(qiáng)績效考評。稅源管理員權(quán)力制約，應(yīng)以激勵(lì)和約束相結(jié)合。要使目前的稅源管理員制度充分發(fā)揮效能，就必須加強(qiáng)配套設(shè)施建設(shè)，包括建立健全稅源管理員績效考評制度。通過評價(jià)體系，隨時(shí)接受內(nèi)部人員及執(zhí)法對象的客觀評價(jià)，并配合有效的考核機(jī)制，使評價(jià)結(jié)果及時(shí)發(fā)揮作用，給監(jiān)督者一個(gè)滿意的答復(fù)。

（四）如何完善考核辦法 一是要切實(shí)樹立績效考核理念。應(yīng)以管理員在加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、夯實(shí)征管基礎(chǔ)等方面取得的工作實(shí)績和效果為主進(jìn)行考核，避免把完成收入任務(wù)作為唯一的考核指標(biāo)。

二是要確?？己宿k法的可行性。要對眾多考核和追究的制度、辦法進(jìn)行整合，建立一個(gè)完整的與管理員制度配套的考核辦法，減少“政出多門”現(xiàn)象，避免制度上的互相“扯皮”、“打架”，增強(qiáng)考核辦法的系統(tǒng)性；要明確管理員違反行為模式的條件假設(shè)和后果，并進(jìn)行細(xì)化量化，使每一違反行為模式的行為都能找到對應(yīng)的后果，增強(qiáng)考核辦法的針對性；要明確考核的方式，在上述基礎(chǔ)上，采取檢查紙質(zhì)資料、調(diào)閱微機(jī)系統(tǒng)記錄、實(shí)地檢查、走訪納稅人等方式方法，增強(qiáng)考核辦法的可操作性。

三是應(yīng)盡快實(shí)行能級管理。管理員制度實(shí)施后，在大量的征管工作中管理員能力和素質(zhì)的差異將體現(xiàn)出來，能力強(qiáng)、素質(zhì)高的，工作質(zhì)量高；能力差、素質(zhì)低的工作質(zhì)量低。因此，應(yīng)盡快建立稅收管理員能級管理制度，合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學(xué)測試和評定稅收管理員的能級，實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé)、以責(zé)考核，適當(dāng)拉開收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊(duì)伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進(jìn)取的積極性。如果待遇相同，則會(huì)使能 12 力高的沒有積極性，能力低的沒有上進(jìn)心，勢必影響征管工作質(zhì)量。

（五）全省在編人員總數(shù)。稅收管理員、稽查人員、辦稅服務(wù)廳人員數(shù)量及其分別占總?cè)藬?shù)的比例

我省在編人數(shù)24926人，稅收管理員10216人，占總?cè)藬?shù)的40.99％；稽查人員3021人，占總?cè)藬?shù)的12.12％；辦稅服務(wù)廳2780人,占總?cè)藬?shù)的11.15％。

（六）對完善稅收管理員制度的其他意見和建議

1、完善管理員制度原則仍應(yīng)基于解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，加強(qiáng)稅源管理和納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率為原則。但更應(yīng)該考慮，在保持基本原則的同時(shí)，優(yōu)化工作流程，簡便工作程序，減輕一線管理員的工作負(fù)擔(dān)。

2、提高管理質(zhì)量應(yīng)重在提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和廉政水平。要有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行管理員素質(zhì)培訓(xùn)，將培訓(xùn)日?；?、經(jīng)常化，不斷更新知識(shí)，不斷提高素質(zhì)，培訓(xùn)成效不要拘泥于考試成績，關(guān)鍵看工作成效。

河北省國家稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處

二○○九年九月二十九日