第一篇：企業(yè)關(guān)于節(jié)能環(huán)?？上硎芏愂諆?yōu)惠政策

企業(yè)關(guān)于節(jié)能環(huán)保可享受稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅免征優(yōu)惠

以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：

（1）合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠

（2）供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠

（3）污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠

2.增值稅即征即退政策

（1）風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

（2）水力發(fā)電增值稅

（3）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

(一)節(jié)能環(huán)境保護(hù)方面

1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣

企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

2、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項(xiàng)目減免

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、清潔基金收入減免

對(duì)清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅；CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)實(shí)施的CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

(二)資源綜合利用方面

1、資源綜合利用收入減免

要點(diǎn)：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

三、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

要點(diǎn)：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。

四、車船稅稅收優(yōu)惠政策

要點(diǎn)：自2012年1月1日起，對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。對(duì)列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。

五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策

1.天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位

（1）對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

（1）企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。

當(dāng)前，國(guó)家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往會(huì)制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會(huì)失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利。

1.高新技術(shù)企業(yè)

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.軟件和集成電路企業(yè)

1.如符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠

2.新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等，優(yōu)惠力度相當(dāng)大，但同樣對(duì)環(huán)保有嚴(yán)格規(guī)定。

以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，應(yīng)取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠。

3.資源綜合利用企業(yè)

符合條件的資源綜合利用企業(yè)，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠，但近年來(lái)發(fā)現(xiàn)，一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優(yōu)惠大戶，這與資源綜合利用保護(hù)環(huán)境的目的完全背道而馳。對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳?！逼髽I(yè)若污染物排放未達(dá)標(biāo)，將不能享受增值稅優(yōu)惠，已經(jīng)享受的還要追繳

4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)而受到的懲戒內(nèi)容

因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到處罰的，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。

存在超過(guò)污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過(guò)重點(diǎn)污染物排放總量控制指標(biāo)排放污染物等違法行為的，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，停止執(zhí)行已經(jīng)享受的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二篇：國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)可享受哪些優(yōu)惠政策

標(biāo)題：國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)可享受哪些優(yōu)惠政策

正文;

2011年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的已經(jīng)結(jié)束。2012年高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)即將開(kāi)始，在我們?yōu)槠髽I(yè)做輔導(dǎo)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)對(duì)什么是高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)可享受的優(yōu)惠政策還是不了解，下面我們就此做詳細(xì)介紹;

高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)認(rèn)定是國(guó)家相關(guān)部門對(duì)符合國(guó)家關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的政策和標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，進(jìn)行的一種行政認(rèn)定。

取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的優(yōu)惠政策

⑴ 之前所得稅25 %，認(rèn)定后，按15%來(lái)征收，對(duì)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。⑵ 對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（3）對(duì)在高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻(xiàn)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員，由市政府授予榮譽(yù)稱號(hào)并安排專項(xiàng)資金給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)所獲獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

(4）人才政策

（5）高新技術(shù)企業(yè)融資、產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目扶持政策（以北京為例）

股權(quán)融資：中關(guān)村改制上市資金扶持，對(duì)于改制、代辦系統(tǒng)掛牌和境內(nèi)外上市的中關(guān)村高 新技術(shù)企業(yè)分別一次性給予20萬(wàn)元、50萬(wàn)元和200萬(wàn)元的資金補(bǔ)貼。

至于什么樣的企業(yè)可以申報(bào)高新企業(yè)和如何取得高薪技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的書及過(guò)程中的細(xì)節(jié)和技巧

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因?yàn)閷I(yè)所以負(fù)責(zé)！

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局“節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策”在線訪談

國(guó)家稅務(wù)總局“節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策”在線訪談

根據(jù)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”工作部署，國(guó)家稅務(wù)總局將于2014年5月15日上午9:30在稅務(wù)總局網(wǎng)站開(kāi)展一期以“節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策”為主題的在線訪談。屆時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司林楓副司長(zhǎng)、所得稅司劉寶柱副司長(zhǎng)將做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。

主 題：節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策

時(shí) 間：2014年5月15日上午9:30分

嘉 賓：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林 楓

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)

劉寶柱

訪談實(shí)錄：

[ 主持人 ] 各位網(wǎng)友大家好，歡迎大家訪問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站。今天我們非常高興的為大家請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司林楓副司長(zhǎng)和所得稅司劉寶柱副司長(zhǎng)與廣大網(wǎng)友在線交流有關(guān)節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策。首先，歡迎兩位嘉賓的到來(lái)。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 主持人好，各位網(wǎng)友上午好！很高興與大家就節(jié)能環(huán)保稅收政策問(wèn)題進(jìn)行在線交流。建設(shè)生態(tài)文明，是關(guān)系人民福祉、關(guān)乎民族未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)，黨中央高度重視生態(tài)文明建設(shè)，并將其納入中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)五位一體總體布局，提出了建設(shè)美麗中國(guó)的總體目標(biāo)。從當(dāng)前和今后我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)看，加強(qiáng)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，是建設(shè)生態(tài)文明必須著力抓好的兩項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 各位網(wǎng)友，大家好。非常高興有機(jī)會(huì)和大家交流節(jié)能環(huán)保方面的所得稅政策。生態(tài)環(huán)境是中華民族永續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件，同我們每個(gè)人的生活息息相關(guān)。我國(guó)一貫高度重視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)工作，李克強(qiáng)總理在今年的政府工作報(bào)告中就明確指出，生態(tài)文明建設(shè)關(guān)系人民生活，關(guān)乎民族未來(lái)，必須加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)。近年來(lái)，為了促進(jìn)企業(yè)節(jié)約能源、支持環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列保護(hù)環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策。在這此優(yōu)惠政策中，企業(yè)所得稅占了一定的“份量”，主要涉及資源綜合利用減計(jì)收入，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、合同能源管理項(xiàng)目稅款減免，以及節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免稅款三個(gè)方面。今天，我主要就所得稅政策的具體規(guī)定和辦稅要求，同廣大網(wǎng)友們進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的溝通交流。[ 2014-05-15 09:31 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)和扶持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些政策的施行，在提高能源資源的利用效率，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型”社會(huì)建設(shè)方面發(fā)揮了重要作用。今天我和我的同事參加這次在線訪談，就是希望通過(guò)在線訪談這個(gè)平臺(tái)，和廣大網(wǎng)友進(jìn)行互動(dòng)，宣傳解釋現(xiàn)行政策，廣泛了解大家對(duì)這方面工作的意見(jiàn)建議，幫助我們進(jìn)一步完善政策，著力構(gòu)建扶持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的長(zhǎng)效機(jī)制。[ 2014-05-15 09:32 ]

[ 主持人 ] 非常感謝林司長(zhǎng)和劉司長(zhǎng)，那接下來(lái)我們回答網(wǎng)友們的提問(wèn)。[ 2014-05-15 09:34 ]

[ 李勝梅 ] 您好，企業(yè)屬于綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品也符合符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，這種收入可以享受什么企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 何方 ] 目前北京等大中城市大氣污染防治形勢(shì)嚴(yán)峻，PM2.5數(shù)值“爆表”的情況時(shí)有發(fā)生，社會(huì)各界都很關(guān)注。請(qǐng)問(wèn)在增值稅政策方面有哪些有利于改善大氣質(zhì)量的政策安排[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 現(xiàn)行增值稅政策中與減少大氣污染物排放相關(guān)的政策主要包括：

（一）對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退100%政策。

（二）對(duì)納稅人銷售燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫后生產(chǎn)的副產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%政策。

（三）根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)通知》（財(cái)稅〔2013〕23號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。

[ 2014-05-15 09:42 ]

[ 小胖子 ] 我單位從事垃圾處理處置業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？有什么優(yōu)惠政策嗎？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]1128號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕115號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，垃圾處理勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，且享受免征增值稅政策。垃圾處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)。[ 2014-05-15 09:46 ]

[ 前門兒 ] 哪些企業(yè)可以申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號(hào)）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕185號(hào)）規(guī)定，經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對(duì)資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[ 2014-05-15 09:50 ]

[ 小小嘴兒 ] 我是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)目前國(guó)家對(duì)于電動(dòng)汽車消費(fèi)稅有什么優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 為扶持電動(dòng)汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)汽車行業(yè)節(jié)能減排，現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，電動(dòng)汽車不納入消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。[ 2014-05-15 09:54 ]

[ 二貓 ] 我想問(wèn)一下，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的資源綜合利用的具體范圍是什么？[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的資源綜合利用主要包括：在礦產(chǎn)資源開(kāi)采過(guò)程中對(duì)共生、伴生礦進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)與合理利用；對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢渣、廢液（水）、廢氣、余熱、余壓等進(jìn)行回收和合理利用；對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各種廢舊物資進(jìn)行回收和再生利用等。

當(dāng)然，我們也將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委等有關(guān)部門適時(shí)對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。根據(jù)目前有關(guān)權(quán)限，優(yōu)惠目錄的修訂完善需要報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。[ 2014-05-15 10:00 ]

[ 網(wǎng)友11604 ] 請(qǐng)問(wèn)，新節(jié)能服務(wù)企業(yè)要怎樣才能獲得優(yōu)惠的稅收呢？[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 網(wǎng)友您好，對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，國(guó)家給予了一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體的內(nèi)容是：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條關(guān)于“節(jié)能減排技術(shù)改造”項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策的規(guī)定,為促進(jìn)我國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時(shí)，除提供減免稅申請(qǐng)、能源管理合同復(fù)印件、項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件等一般性資料外，重點(diǎn)是要提供國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn)。[ 2014-05-15 10:04 ]

[ 山茶花花 ] 現(xiàn)行車購(gòu)稅政策中在支持發(fā)展公共交通方面有什么政策內(nèi)容？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市公交企業(yè)購(gòu)置公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅的通知》規(guī)定，對(duì)城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日購(gòu)置的公共汽電車輛，免征車輛購(gòu)置稅。[ 2014-05-15 10:08 ]

[ 二十朝陽(yáng) ] 可享受車購(gòu)稅優(yōu)惠政策的城市公交企業(yè)是哪些[ 2014-05-15 09:19 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 可享受車購(gòu)稅優(yōu)惠政策的城市公交企業(yè)是指：由縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府交通運(yùn)輸主管部門認(rèn)定的，依法取得城市公交經(jīng)營(yíng)資格，為公眾提供公交出行服務(wù)的企業(yè)。[ 2014-05-15 10:12 ]

[ 魚兒 ] 我是一家從事廢礦物油回收利用的企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)目前廢礦物油再生油品可享受哪些稅收優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]

根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕115號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的，以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料，實(shí)行增值稅即征即退100%政策。根據(jù)《關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2013]105號(hào)）規(guī)定，自2013年11月1日至2018年10月31日，對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。[ 2014-05-15 10:17 ]

[ 深淵植物 ] 您好，我是一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)，我們公司從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入并沒(méi)有分開(kāi)核算的，這種情況下是否可以享受資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ]

根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號(hào)）規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。[ 2014-05-15 10:20 ]

[ 網(wǎng)友11620 ] 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄還是2008年版，國(guó)家稅務(wù)總局是否能與時(shí)俱進(jìn)，盡快修改現(xiàn)有版本，增加一些節(jié)能節(jié)水、環(huán)保設(shè)備的項(xiàng)目？[ 2014-05-15 09:57 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 網(wǎng)友您好，您提的修訂現(xiàn)行節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄建議很好。我們也已經(jīng)注意到這個(gè)問(wèn)題，我們將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委等有關(guān)部門適時(shí)對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。根據(jù)目前有關(guān)權(quán)限，優(yōu)惠目錄的修訂完善需要報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。[ 2014-05-15 10:24 ]

[ 部高興 ] 我們公司的主營(yíng)是生產(chǎn)潤(rùn)滑油，近期考慮外購(gòu)利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算繳納消費(fèi)稅[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 一是取得銷貨方納稅人開(kāi)具的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。銷貨方納稅人銷售廢礦物油生產(chǎn)的免稅油品時(shí)，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品名稱，并在產(chǎn)品名稱后加注“（廢礦物油）”。二是購(gòu)貨方納稅人外購(gòu)利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，在申報(bào)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅額時(shí)按當(dāng)期銷售的潤(rùn)滑油數(shù)量扣減其耗用的符合免稅政策規(guī)定的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額后，再乘以適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。[ 2014-05-15 10:28 ] [ 何須久睡 ] 請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在國(guó)家對(duì)可再生能源發(fā)電項(xiàng)目有什么增值稅優(yōu)惠政策？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定中對(duì)部分水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電項(xiàng)目實(shí)行不同形式的增值稅優(yōu)惠政策。

（一）對(duì)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（二）對(duì)裝機(jī)容量超過(guò)100萬(wàn)千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)12%的部分實(shí)行即征即退政策。

（三）對(duì)風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電實(shí)行增值稅即征即退50%政策。[ 2014-05-15 10:32 ]

[ 淡定的偽雙子 ] 申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠具體有什么流程？[ 2014-05-15 09:05 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對(duì)資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定程序，按《國(guó)家發(fā)展改革委

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理，備案管理的具體程序，按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。[ 2014-05-15 10:36 ]

[ 安靜的梧桐 ] 對(duì)不符合享受資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)具體會(huì)怎么處理？[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕185號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合《目錄》規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)資源綜合利用主管部門認(rèn)定有誤的，應(yīng)停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，已經(jīng)享受的優(yōu)惠稅額應(yīng)予追繳。[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 龍的傳說(shuō) ] 請(qǐng)問(wèn)我國(guó)對(duì)節(jié)能環(huán)保設(shè)備進(jìn)口有沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:12 ] [ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 為擴(kuò)大利用外資，引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，1997年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)），對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2009年，為配合全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，在原規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅。目前《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》中分別列明了部分環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約綜合利用產(chǎn)業(yè)，外商和國(guó)內(nèi)企業(yè)投資相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)口的設(shè)備，可以按規(guī)定享受上述相關(guān)政策。[ 2014-05-15 10:44 ]

[ 信手拈來(lái) ] 我公司是一家裝備制造企業(yè)，正在研發(fā)大氣污染治理設(shè)備，需要從國(guó)外進(jìn)口部分零部件，請(qǐng)問(wèn)進(jìn)口有沒(méi)有優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:13 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家能源局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2014]2號(hào)），對(duì)符合條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。目前《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》中包括大氣污染治理設(shè)備、工業(yè)廢水城市污水污泥處理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備以及資源綜合利用設(shè)備等，國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)此類重大技術(shù)裝備而確需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和原材料可以按規(guī)定程序和要求申請(qǐng)免稅進(jìn)口。[ 2014-05-15 10:46 ]

[ 輕揚(yáng)飛絮 ] 我企業(yè)2010年建設(shè)生產(chǎn)線，涉及購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水設(shè)備，到2011年完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。但2011年因?yàn)樘潛p未對(duì)此項(xiàng)設(shè)備備案抵免所得稅；2012年又進(jìn)行技改，到2013年完工。現(xiàn)將環(huán)保、節(jié)能設(shè)備一起申報(bào)可以嗎？是否需要按分別申報(bào)？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 網(wǎng)友您好，您提問(wèn)了一個(gè)關(guān)于企業(yè)購(gòu)置節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的政策問(wèn)題。對(duì)這個(gè)問(wèn)題給您解釋一下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

因此，您購(gòu)置的環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備因當(dāng)年虧損未能享受抵免企業(yè)所得稅的，可以按照規(guī)定分別抵免，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。[ 2014-05-15 10:49 ]

[ alex cai ] 您好，我們企業(yè)從事的是國(guó)家鼓勵(lì)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，企業(yè)所得稅上有什么優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。[ 2014-05-15 10:51 ]

[ 土楊 ] 您好，我是一家汽油生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)，近期準(zhǔn)備外購(gòu)一批國(guó)三標(biāo)準(zhǔn)汽油用于生產(chǎn)國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)的汽油，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算繳納消費(fèi)稅稅款[ 2014-05-15 09:10 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 為支持汽油、柴油質(zhì)量升級(jí)，應(yīng)對(duì)大氣污染問(wèn)題，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準(zhǔn)予從汽、柴油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。因此，你企業(yè)在申報(bào)自產(chǎn)國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)汽油消費(fèi)稅時(shí)可以按規(guī)定扣除實(shí)際耗用的外購(gòu)國(guó)三標(biāo)準(zhǔn)汽油中的已納稅款。[ 2014-05-15 10:53 ]

[ 丟丟落落 ] 汽油生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)乙醇汽油，請(qǐng)問(wèn)消費(fèi)稅有何優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅；用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

需要注意的是，對(duì)于納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。[ 2014-05-15 10:56 ]

[ 異人館 ] 我們企業(yè)是搞柴油生產(chǎn)的，請(qǐng)問(wèn)生物柴油免征消費(fèi)稅的具體條件是什么？[ 2014-05-15 09:14 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2010]118號(hào)）的文件規(guī)定，自2009年1月1日起，對(duì)利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅，且應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（二）生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)。

同時(shí)需要注意的是，對(duì)于不符合上述條件的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。[ 2014-05-15 10:58 ]

[ 諸葛慘 ] 能解釋下“合同能源管理”具體是個(gè)什么概念嗎？[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ]

合同能源管理是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍推行的、運(yùn)用市場(chǎng)手段促進(jìn)節(jié)能的服務(wù)機(jī)制。節(jié)能服務(wù)公司與用戶簽訂能源管理合同，為用戶提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務(wù)，并以節(jié)能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤(rùn)，可以大大降低用能單位節(jié)能改造的資金和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，充分調(diào)動(dòng)用能單位節(jié)能改造的積極性，是行之有效的節(jié)能措施。

[ 2014-05-15 11:00 ]

[ 饅頭滾滾 ] 請(qǐng)問(wèn)，稅法上對(duì)于合同能源管理項(xiàng)目的優(yōu)惠期限有什么規(guī)定？[ 2014-05-15 09:12 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅“三免三減半”項(xiàng)目的優(yōu)惠期限，應(yīng)連續(xù)計(jì)算。對(duì)在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項(xiàng)目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自項(xiàng)目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受優(yōu)惠。節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。[ 2014-05-15 11:03 ]

[ suky ] 企業(yè)利用政府的財(cái)政撥款購(gòu)置節(jié)水設(shè)備是否可以抵免企業(yè)所得稅稅款？[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]48號(hào)）規(guī)定，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。所以，財(cái)政撥款購(gòu)置的專用設(shè)備即使符合《目錄》要求，也不能享受抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。[ 2014-05-15 11:05 ]

[ 米兔 ] 目前我國(guó)對(duì)節(jié)能環(huán)保設(shè)備出口給予退稅嗎[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 為鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，我國(guó)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備出口給予退稅。[ 2014-05-15 11:07 ]

[ 輕揚(yáng)游子 ] 我公司是環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)廚房垃圾處理器，請(qǐng)問(wèn)出口退稅率是多少[ 2014-05-15 09:16 ] [ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 目前廚房廢物處理器出口退稅率為17%。[ 2014-05-15 11:09 ]

[ 勞拉 ] 以融資租賃方式租入的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，能否享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:16 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第十條規(guī)定，實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

[ 2014-05-15 11:10 ]

[ 老牛童 ] 您好，要享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠，必須購(gòu)買節(jié)能環(huán)保目錄中的設(shè)備，但該目錄一直沒(méi)有更新。如企業(yè)購(gòu)買的設(shè)備不在目錄之內(nèi)，但比目錄中的設(shè)備更先進(jìn)、更節(jié)能環(huán)保，可否享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠？[ 2014-05-15 10:05 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定，享受稅收抵免優(yōu)惠政策的設(shè)備必須在節(jié)能環(huán)保目錄范圍內(nèi)。今后，我們將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。[ 2014-05-15 11:13 ]

[ 在立夏 ] 對(duì)享受車購(gòu)稅優(yōu)惠政策的公共汽電車輛有什么規(guī)定？[ 2014-05-15 09:20 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 享受購(gòu)置車購(gòu)稅優(yōu)惠政策公共汽電車輛是指：由縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府交通運(yùn)輸主管部門按照車輛實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍和用途等界定的，在城市中按照核定的線路、站點(diǎn)、票價(jià)和時(shí)刻表營(yíng)運(yùn)，供公眾乘坐的經(jīng)營(yíng)性客運(yùn)汽車和無(wú)軌電車。[ 2014-05-15 11:15 ]

[ 努力繞不開(kāi) ] 國(guó)家對(duì)新能源汽車是否有車購(gòu)稅優(yōu)惠政策？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 目前還沒(méi)有具體的鼓勵(lì)購(gòu)置新能源汽車的車購(gòu)稅優(yōu)惠政策，我們正在積極研究鼓勵(lì)購(gòu)置新能源汽車的車購(gòu)稅政策。[ 2014-05-15 11:17 ]

[ 木偶邁瑞 ] 一般納稅人購(gòu)進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,其專用設(shè)備投資額是否包括增值稅稅額？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]256號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用規(guī)定范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按該專用設(shè)備的投資額的10%進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。[ 2014-05-15 11:19 ]

[ 正能量 ] 劉司長(zhǎng)：你好！

我們是西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)，我們對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂肇暙I(xiàn)很大，占全縣國(guó)稅收入的70%。今年我們投資了一些節(jié)能環(huán)保方面的設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)這些設(shè)備的輔助配套設(shè)備、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等能不能抵免所得稅？謝謝！[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱 ] 這位網(wǎng)友您好，根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，享受抵免所得稅優(yōu)惠的專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。[ 2014-05-15 11:22 ]

[ 走直線的螃蟹 ] 我們單位主要回收廢舊輪胎并生產(chǎn)翻新輪胎，一直按規(guī)定享受增值稅免稅政策。交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后，運(yùn)輸企業(yè)反映說(shuō)買我們的翻新輪胎取得的免稅發(fā)票沒(méi)法抵扣進(jìn)項(xiàng)，這對(duì)翻新輪胎的銷售造成影響。請(qǐng)問(wèn)下一步國(guó)家對(duì)這方面有什么考慮？[ 2014-05-15 09:22 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的翻新輪胎實(shí)行免征增值稅政策。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。我們也了解到，下游交通運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”后，對(duì)翻新輪胎的銷售造成一定影響，我們也將結(jié)合下一步“營(yíng)改增”工作的推進(jìn)，在調(diào)整完善相關(guān)政策時(shí)予以考慮。需要說(shuō)明的是，根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，納稅人銷售貨物享受免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅，并可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。[ 2014-05-15 11:25 ]

[ 青草幽幽 ] 請(qǐng)問(wèn)下一步國(guó)家在節(jié)能環(huán)保方面還將出臺(tái)哪些增值稅優(yōu)惠政策？[ 2014-05-15 09:24 ]

[ 貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ] 黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》首次系統(tǒng)闡述了生態(tài)文明制度體系的構(gòu)成及其改革方向、重點(diǎn)任務(wù)。稅收作為國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要工具，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)方面具有重要作用。下一步我們將綜合考慮國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素，及時(shí)對(duì)節(jié)能環(huán)保相關(guān)產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的范圍和力度進(jìn)行調(diào)整和完善，進(jìn)一步提高政策的實(shí)施效果，著力構(gòu)建有利于促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、節(jié)約能源資源和保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的增值稅制度體系，更好地服務(wù)于我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)。[ 2014-05-15 11:28 ]

[ 主持人 ] 謝謝林司長(zhǎng)和劉司長(zhǎng)的認(rèn)真解答。因時(shí)間關(guān)系，今天的在線訪談就到這里。非常感謝廣大網(wǎng)友的參與，大家提出的問(wèn)題，有些還沒(méi)有來(lái)得及回答，我們將以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，將沒(méi)有回答的這些網(wǎng)友所提出的問(wèn)題，在國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上予以回復(fù)。謝謝大家。[ 2014-05-15 11:29 ]

第四篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策剖析

企業(yè)稅收優(yōu)惠政策剖析

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)、第49號(hào)）（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）

科技企業(yè)孵化器涉及的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅〔2013〕117號(hào)）

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)）

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）

軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào))

外購(gòu)或委托加工汽、柴油連續(xù)生產(chǎn)汽、柴油允許抵扣消費(fèi)稅政策（財(cái)稅〔2014〕15號(hào)）

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào)）

郵政企業(yè)代辦金融和速遞物流業(yè)務(wù)繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅〔2013〕82號(hào)）

營(yíng)改增跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)）

第五篇：廢舊物資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通

知

財(cái)稅[2011]115號(hào)

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定對(duì)農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：

一、對(duì)銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建

（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術(shù)要求。

二、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)。

三、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)

酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項(xiàng)目必須符合國(guó)家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號(hào)）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。

（三）以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí) 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比

重不低于90%。

（六）以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

四、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

五、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策

（一）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原

料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹(shù)脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙

二醇酯（PET）樹(shù)脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

（七）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹(shù)梢、樹(shù)皮、樹(shù)葉、樹(shù)根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹(shù)加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)

執(zhí)行)、小徑材(指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過(guò)程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過(guò)程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，除第三條第（一）項(xiàng)外，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積比例計(jì)算。

八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按下列公式對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分：

享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。

凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策。

九、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。

（三）生產(chǎn)過(guò)程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設(shè)施，且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918－2002）。

（四）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。

（五）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行通知。

十、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定并結(jié)合各地實(shí)際情況，商同級(jí)財(cái)

政部門制定資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

十一、本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施加強(qiáng)對(duì)享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，不定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況[包括本通知第九條第（五）項(xiàng)要求提交的數(shù)據(jù)]、納稅申報(bào)情況和退稅申報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。凡經(jīng)核實(shí)納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

十二、本通知中所列各類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局不再另行發(fā)文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年8月1日

起執(zhí)行。納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專用發(fā)票無(wú)法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]148號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]114號(hào)）自2011年1月1日起廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇一一年十一月二十一日