第一篇：外管證的最新規(guī)定解讀（定稿）

2016年5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)被納入營改增試點。營改增的目的是為企業(yè)減稅，在過去一年中，有些企業(yè)不但沒有減稅，稅負(fù)反而升高，對此，國家稅務(wù)總局再次出臺“營改增”政策改革10條，讓企業(yè)更好地利用營改增達(dá)到最大限度的減負(fù)。針對“營改增”過程中企業(yè)出現(xiàn)的10個問題，一錘定音！今年5月1日后，正式施行營改增的新政，對企業(yè)非常重要，對此，將國稅總局發(fā)布的政策原文和解讀整理如下：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號

為進(jìn)一步明確營改增試點運行中反映的有關(guān)征管問題，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

1、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

解讀：營改增之前，這種銷售行為被稱為“特殊類型混合銷售”，銷售和建筑服務(wù)分開納稅，銷售是17%增值稅納稅，建筑服務(wù)按照3%營業(yè)稅。營改增后，出現(xiàn)兩極化，很多地方對這種“混合銷售”按照主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一繳納增值稅，部分地方按照營改增前的分開交稅方式執(zhí)行。

對此，國家稅務(wù)總局給出明確的答案：應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額分開納稅，該文件大家要注意到其中的“應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率”有兩層含義：

一是在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額；在會計核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務(wù)按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。

二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）。

2、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

解讀：“發(fā)包方”可以理解為“業(yè)主”，是項目的出資方，分為“分包方”和總包方“。“建筑企業(yè)”就是“施工單位”。

以上的情況可以理解為“建筑業(yè)總分機構(gòu)”，施工單位（總機構(gòu)）將蓋大樓這件事交給了旗下建筑公司（分機構(gòu)），這家公司直接與“業(yè)主”交涉蓋大樓、工程款結(jié)算、開增值稅發(fā)票的具體事項，總機構(gòu)不再繳納增值稅。這種情況不屬于虛開發(fā)票，是合理合法的。

3、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)）。

解讀：在一個省內(nèi)跨縣提供建筑服務(wù)的，屬于“屬地納稅”，就是建筑公司在哪個區(qū)蓋大樓，就在那個區(qū)預(yù)繳稅，再到公司所在地申報增值稅，這樣太麻煩啦，對此，國稅總局規(guī)定，今年5月1日起，在統(tǒng)一地級行政區(qū)內(nèi)，可以到“公司注冊地”繳納增值稅，不需要預(yù)交啦！

1、重慶市內(nèi)跨區(qū)縣從事建筑服務(wù)，是否適用國家稅務(wù)總局2017年11號公告第三條規(guī)定，可不用申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

公告原文第三條的規(guī)定，“納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》?！?核心關(guān)鍵詞為地級行政區(qū)范圍內(nèi)，而重慶市屬于直轄市，所轄設(shè)區(qū)縣均為地級行政區(qū)范圍。因此在重慶范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）、《重慶市國家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅納稅人有關(guān)問題的公告》（重慶市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）等相關(guān)文件的規(guī)定，需按規(guī)定開具外出經(jīng)營證明，并依法預(yù)繳稅款。

二、符合提供建筑、安裝服務(wù)條件的其他自產(chǎn)貨物（非活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件）是否需按文件要求分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率？

公告原文第一條的規(guī)定，“納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！边@里的關(guān)鍵詞為等，可以明確的是符合提供建筑、安裝服務(wù)條件的自產(chǎn)貨物，均要按文件要求分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

三、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票是按多少稅率進(jìn)行進(jìn)項稅額扣除？ 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅﹝2017﹞37號）文件第二條第一款的規(guī)定，“除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,......從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！币虼耍{稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得符合規(guī)定3%增值稅專用發(fā)票可按11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變）。

4、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。解讀：部分地區(qū)，電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)按照“建筑服務(wù)”11%稅率交稅，對此，國稅總局明確規(guī)定，5月1日起，明確甲方無論是自行采購電梯交給電梯企業(yè)（一般納稅人，下同）安裝，還是從電梯企業(yè)采購電梯并由其安裝，電梯企業(yè)提供的安裝服務(wù)均可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅（即可以選擇3%的稅率計征增值稅）。同時，對電梯進(jìn)行日常清潔、潤滑等保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)代服務(wù)適用6%的稅率計稅。

5、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

6、發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

（二）清算機構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為銷售額，并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費，一并計入清算機構(gòu)的銷售額，并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

（三）收單機構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

7、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

解讀：企業(yè)不用擔(dān)心啦，開票過渡期限放寬一年！

8、實行實名辦稅的地區(qū)，已由稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）實名信息的納稅人，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管國稅機關(guān)即時辦結(jié)。即時辦結(jié)的，直接出具和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》

解讀：實名辦稅是虛開增值稅發(fā)票的預(yù)防措施。

9、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

解讀：目前，從國稅總局發(fā)布的通知了解到：酒店業(yè)、咨詢鑒證業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票，從今年6月1日起，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自開專票，可以自開專票的行業(yè)有3個了！

10、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。

解讀：據(jù)了解，之前，增值稅發(fā)票的報送認(rèn)證時限從90天延長到180天，這一次，凡是7月1日取得發(fā)票，認(rèn)證時限延長到360天！除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：外管證申請報告

申請報告

至芙蓉區(qū)東岸鄉(xiāng)稅務(wù)所：

我公司由于業(yè)務(wù)需要，在望城縣、丁字鎮(zhèn)、雙橋村，萬業(yè)優(yōu)加城項目一區(qū)（1-3#棟聯(lián)排住宅、配套商業(yè)會所）歐式構(gòu)件供應(yīng)及安裝工程，故特此申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

盼予批準(zhǔn)為感！

長沙程錦建筑裝飾材料有限公司 2010年7月1日

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》所需要文件

1、申請報告

2、建筑施工合同

3、稅務(wù)登記證

4、營業(yè)執(zhí)照

5、法人身份證

6、施工資質(zhì)證書

第三篇：外管證申請報告

申請報告

___________地稅局：

我司__________________公司，電腦編碼：_______________；由于業(yè)務(wù)需要，向貴局申請開具“__________________________”外管證，項目地址：_______________，合同金額為______________元（人民幣__________________元整）的外出經(jīng)營活動稅收管理證明手續(xù)。懇請批準(zhǔn)辦理。

此致

敬禮 _________________公司

______年____月_____日篇二：外管證申請報告

申請報告

至芙蓉區(qū)東岸鄉(xiāng)稅務(wù)所：

我公司由于業(yè)務(wù)需要，在望城縣、丁字鎮(zhèn)、雙橋村，萬業(yè)優(yōu)加城項目一區(qū)（1-3#棟聯(lián)排住宅、配套商業(yè)會所）歐式構(gòu)件供應(yīng)及安裝工程，故特此申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

盼予批準(zhǔn)為感！

長沙程錦建筑裝飾材料有限公司 2010年7月1日

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》所需要文件

1、申請報告

2、建筑施工合同

3、稅務(wù)登記證

4、營業(yè)執(zhí)照

5、法人身份證

6、施工資質(zhì)證書篇三：梧州外管證申請書

申 請 報 告

長洲地稅：

我公司梧州市可可裝飾工程有限公司，承接位于 的再生資源工業(yè)園，梧州市鴻圖精密壓鑄有限公司的工程，工程款約

為人民幣捌拾萬元整（￥800000）?，F(xiàn)向貴局申請開具外管證。望貴局給予批準(zhǔn)為盼。

梧州市可可裝飾工程有限公司 2014年8月24日

申 請 書

龍文地稅：

我公司福建興東陽工程建設(shè)有限公司，承接位于 漳州市公安局薌城分局芝山派出所業(yè)務(wù)技術(shù)用房項目 工程，外出經(jīng)營活動稅收管理證明編號為：***1，合同

款為人民幣 1935640.16 元。有效期限為：2013年11月20日至2014 年5月16日。現(xiàn)已超過期限，須向貴局申請外管證延期。望貴局給予批準(zhǔn)為盼。

福建興東陽工程建設(shè)有限公司 2014年 6 月 11 日篇四：外管證申請書

申 請 書 xxx地方稅務(wù)局：

我公司所承包工程“xxxxxxxxxxx”由于工程地點位于xxxxxxx。因此申請辦理《外出經(jīng)營活動管理證明》。xxxxxxxxx有限公司 年 月 日篇五：外管證延期申請書

證 明

我公司所承包工程“xxxxxxxxxxxxx” 所簽的施工合同雖已到期，單工程尚未進(jìn)行竣工結(jié)算，合同仍在履行中，計劃延期至xxxx年x月xx日。

特此證明。

第四篇：外管證辦理流程

外管證辦理流程

第一步：在當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)開具外管證

需帶資料：

1、外出經(jīng)營證明申請

2、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

3、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

4、合同復(fù)印件

第二步：去工程所在地國家稅務(wù)機關(guān)報驗預(yù)交稅款

需帶資料：

1、外出經(jīng)營活動證明

2、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

3、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件

4、合同原件、復(fù)印件

5、外出經(jīng)營活動申報表

第三步：返回當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)核銷外管證

需帶資料：

1、外出經(jīng)營活動證明

2、稅收完稅證明復(fù)印件

3、外出經(jīng)營活動申報表

以上資料全部加蓋公章

第五篇：外管證 延期證明

證

明

我單位開發(fā)的2014年三熱老舊房屋及水淹用戶裝修工程，由青島德家品裝飾工程有限公司承包，所簽的施工合同雖已到期，但工程尚未進(jìn)行竣工結(jié)算，此合同仍在履行中，計劃延期至2014年10月30日。

特此證明。

青島能源熱電有限公司第三熱力分公司

二○一四年十月十六日