第一篇：注銷登記督察操作手冊

一、注銷登記督察操作手冊

省局督察具體方案

（一）注銷登記督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（非“三證合一”事項）的合法性、合規(guī)性。

【所需資料】

1.納稅人基本信息，包括稅務(wù)登記信息、申報信息及財務(wù)核算信息等。

2.注銷稅務(wù)登記申請表、?注銷稅務(wù)登記申請審批表?。3.工商行政管理機關(guān)及其他具有登記發(fā)證職能的部門注銷吊銷工商登記及其他注銷登記信息。

4.實行國稅、地稅聯(lián)合辦證的地區(qū)，國稅、地稅注銷稅務(wù)登記信息。

5.金稅三期系統(tǒng)中注銷稅務(wù)登記信息（包括清算申報入庫信息）。6.納稅人注銷稅務(wù)登記檔案資料（包括清算資料）。

7.該地區(qū)制定的關(guān)于注銷稅務(wù)登記的規(guī)范性文件或管理辦法等。8.其他信息資料。

【督察重點、方法及依據(jù)】

1.未辦理企業(yè)所得稅清算申報辦理了注銷登記手續(xù) [方法路徑]（1）通過金三系統(tǒng)注銷稅務(wù)登記清冊模塊，查詢已辦理注銷業(yè)務(wù)的非正常納稅人名單清冊。（2）通過金三系統(tǒng)查詢既是非正常戶注銷同時又存在未結(jié)事項的納稅人名單。

（3）檢查注銷稅務(wù)登記檔案資料是否完整、齊全。[政策依據(jù)]（1）?中華人民共和國稅收征收管理法?第十六條：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記?！?/p>

第六十條：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，或者損毀或者擅自改動稅控裝臵的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！?/p>

（2）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第五十五條：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅?！保?）?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（國務(wù)院令第362號）第十五條：“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！?/p>

第十六條：“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件?！?/p>

（4）?國家稅務(wù)總局關(guān)于修改?稅務(wù)登記管理辦法?的決定?（國家稅務(wù)總局令第36號）第三十條：“境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！?/p>

第三十一條：“納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)?！?/p>

（5）?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?1.9.3－245開具發(fā)票清稅證明：“（1）辦稅服務(wù)廳核對納稅人提交的相關(guān)資料所載信息是否準(zhǔn)確、核對資料是否齊全、是否符合法定形式，填寫內(nèi)容是否完整，經(jīng)辦人出示的身份證明是否與本人一致，符合的予以受理；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）國稅機關(guān)或地稅機關(guān)一方受理后，受理方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向?qū)Ψ蕉悇?wù)機關(guān)進行信息傳遞共享，納稅人無需再向另一方稅務(wù)機關(guān)提出申請。（3）稅務(wù)主管機關(guān)按各自征管范圍進行稅務(wù)檢查。提示納稅人應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、退（免）稅款、滯納金、罰款，辦理發(fā)票驗舊、繳銷發(fā)票，取消相關(guān)稅務(wù)認(rèn)定，收繳有關(guān)稅控設(shè)備。進行企業(yè)所得稅清算申報。（4）國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按照各自職責(zé)分別進行清稅，并將相關(guān)信息傳遞至受理方，由受理方稅務(wù)機關(guān)出具?清稅證明?交納稅人。對于尚未進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且未領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，即時辦結(jié)?！?/p>

4.5.5－097居民企業(yè)清算所得稅申報【基本規(guī)范】：“（1）辦稅服務(wù)廳接收納稅人申報資料信息或納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報后提交的紙質(zhì)資料，核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、是否與稅收優(yōu)惠備案審批信息一致，符合的即時辦結(jié)；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）為納稅人提供申報納稅辦理指引，輔導(dǎo)納稅人申報納稅，提示納稅人填寫稅收優(yōu)惠欄目。（3）納稅人可通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)方式繳納稅款，辦稅服務(wù)廳應(yīng)按規(guī)定開具稅收票證。（4）辦稅服務(wù)廳人員在?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?上簽名并加蓋業(yè)務(wù)專用章，一份返還納稅人，一份作為資料歸檔，一份作為稅收會計核算的原始憑證。（5）在辦稅服務(wù)廳或商業(yè)密集區(qū)提供自助辦稅設(shè)備?！旧壱?guī)范】（1）利用數(shù)字證書通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報成功的納稅人，取消紙質(zhì)資料報送。（2）在辦稅服務(wù)廳申報的納稅人，可適當(dāng)減少申報表報送份數(shù)和報送資料?！?/p>

2.未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)清算情況進行核查，未認(rèn)真審核企業(yè)所得稅清算申報數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系

[方法路徑]（1）通過金三系統(tǒng)注銷稅務(wù)登記清冊模塊，查詢已辦理注銷業(yè)務(wù)的納稅人名單清冊。

（2）通過金三系統(tǒng)查詢應(yīng)清算戶查詢清冊納稅人名單。（3）獲取中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表，對其申報的數(shù)據(jù)與企業(yè)的實際情況進行核對，核查企業(yè)申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。（將企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得）。

[政策依據(jù)]（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第五十三條：“企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度?！?/p>

第五十五條：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

（2）?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?（國務(wù)院令第512號）第十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。”

（3）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?59號）第四條第（一）項：“企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外?！?/p>

（4）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?60號）第一條：“企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處臵資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理?！?/p>

第二條：“下列企業(yè)應(yīng)進行清算的所得稅處理：

（一）按?公司法?、?企業(yè)破產(chǎn)法?等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)?！?/p>

（5）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?的通知?（國稅函?2009?388號）附件1：?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表?,附件2：?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表填報說明?全文。

（6）?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）（下文?通知?是指?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?59號），企業(yè)沒有按照本辦法要求準(zhǔn)備相關(guān)資料的，應(yīng)補備相關(guān)資料；需要稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的，按照本辦法要求補充確認(rèn)。）第十條：“企業(yè)發(fā)生?通知?第四條第（一）項規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)按照?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?60號）規(guī)定進行清算。企業(yè)在報送?企業(yè)清算所得納稅申報表?時，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；

（二）企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；

（三）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明；

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明?！?/p>

第十四條：“企業(yè)發(fā)生?通知?第四條第（五）項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應(yīng)按照財稅?2009?60號文件規(guī)定進行清算。被分立企業(yè)在報送?企業(yè)清算所得納稅申報表?時，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；

（二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；

（三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明?！?/p>

第十五條：“企業(yè)合并或分立，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受?稅法?第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，按照?通知?第九條的規(guī)定執(zhí)行；注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼；合并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。合并或分立各方企業(yè)按照?稅法?的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照?實施條例?第八十九條規(guī)定執(zhí)行。”

（7）?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?1.9.3－245開具發(fā)票清稅證明：“（1）辦稅服務(wù)廳核對納稅人提交的相關(guān)資料所載信息是否準(zhǔn)確、核對資料是否齊全、是否符合法定形式，填寫內(nèi)容是否完整，經(jīng)辦人出示的身份證明是否與本人一致，符合的予以受理；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）國稅機關(guān)或地稅機關(guān)一方受理后，受理方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向?qū)Ψ蕉悇?wù)機關(guān)進行信息傳遞共享，納稅人無需再向另一方稅務(wù)機關(guān)提出申請。（3）稅務(wù)主管機關(guān)按各自征管范圍進行稅務(wù)檢查。提示納稅人應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、退（免）稅款、滯納金、罰款，辦理發(fā)票驗舊、繳銷發(fā)票，取消相關(guān)稅務(wù)認(rèn)定，收繳有關(guān)稅控設(shè)備。進行企業(yè)所得稅清算申報。（4）國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按照各自職責(zé)分別進行清稅，并將相關(guān)信息傳遞至受理方，由受理方稅務(wù)機關(guān)出具?清稅證明?交納稅人。對于尚未進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且未領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，即時辦結(jié)。”

4.5.5－097居民企業(yè)清算所得稅申報【基本規(guī)范】：“（1）辦稅服務(wù)廳接收納稅人申報資料信息或納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報后提交的紙質(zhì)資料，核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、是否與稅收優(yōu)惠備案審批信息一致，符合的即時辦結(jié)；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）為納稅人提供申報納稅辦理指引，輔導(dǎo)納稅人申報納稅，提示納稅人填寫稅收優(yōu)惠欄目。（3）納稅人可通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)方式繳納稅款，辦稅服務(wù)廳應(yīng)按規(guī)定開具稅收票證。（4）辦稅服務(wù)廳人員在?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?上簽名并加蓋業(yè)務(wù)專用章，一份返還納稅人，一份作為資料歸檔，一份作為稅收會計核算的原始憑證。（5）在辦稅服務(wù)廳或商業(yè)密集區(qū)提供自助辦稅設(shè)備?！旧壱?guī)范】（1）利用數(shù)字證書通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報成功的納稅人，取消紙質(zhì)資料報送。（2）在辦稅服務(wù)廳申報的納稅人，可適當(dāng)減少申報表報送份數(shù)和報送資料?！?/p>

3.未按規(guī)定的時限辦結(jié)注銷登記（涉嫌偷逃抗騙稅等重大行為除外）

[方法路徑]（1）調(diào)取金三系統(tǒng)注銷或清算狀態(tài)納稅人清冊。

（2）篩選注銷的納稅人注銷日期與申請注銷受理日期間隔超過20個工作日的納稅人信息。

（3）篩選納稅人狀態(tài)為清算狀態(tài)且系統(tǒng)當(dāng)前日期大于申請注銷受理日期超過20個工作日的納稅人信息。

（4）對系統(tǒng)查詢數(shù)據(jù)進行實地調(diào)查驗證。[政策依據(jù)]（1）?國家稅務(wù)總局關(guān)于修改?稅務(wù)登記管理辦法?的決定?（國家稅務(wù)總局令第36號）第二十八條：“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！?/p>

第二十九條：“納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！?/p>

第三十條：“境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！?/p>

第三十一條：“納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)?！?/p>

（2）?全國納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?1.4.2—012注銷登記（單位及查賬征收個體工商戶）：“本事項在15個工作日內(nèi)辦結(jié)【在2.2版的升級規(guī)范中由20個工作日提速至15個工作日】，若管理部門在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止：——發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的。——需要進行特別納稅調(diào)整的?！獓叶悇?wù)總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算。”

（3）?全國納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?1.4.2—013注銷登記（定期定額個體工商戶）：“本事項在5個工作日內(nèi)辦結(jié)，若管理部門在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止：——發(fā)生涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的?！獓叶悇?wù)總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算。”

4.未按規(guī)定對增值稅一般納稅人遷移辦理注銷 [方法路徑]（1）通過金三系統(tǒng)注銷稅務(wù)登記清冊模塊，查詢已辦理注銷業(yè)務(wù)的納稅人名單清冊。

（2）篩選已辦理注銷業(yè)務(wù)納稅人名單清冊中，注銷原因是因住所、經(jīng)營地點變動而改變稅務(wù)登記機關(guān)。

（3）核查遷出地的稅務(wù)機關(guān)是否核實注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，是否按規(guī)定出具?增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單?。對涉及所得稅的是否按規(guī)定進行處理。

（4）核查遷達地的稅務(wù)機關(guān)是否重新辦理稅務(wù)登記，其增值稅一般納稅人資格是否予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

（5）按照征管規(guī)程移交資料是否齊全規(guī)范。[政策依據(jù)]（1）?國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號）全文。

（2）?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號）全文。

（3）?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?變更稅務(wù)登記1.2.3-008納稅人跨縣（區(qū)）遷出：“（1）辦稅服務(wù)廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的受理；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）對結(jié)存發(fā)票進行驗舊處理，對未使用完的發(fā)票進行繳銷，錄入相關(guān)信息，1個工作日內(nèi)將相關(guān)資料信息轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序處理。（3）辦稅服務(wù)廳結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）的稅款以及滯納金、罰款，繳銷稅務(wù)登記證及副本，?發(fā)票領(lǐng)用簿?和其他稅務(wù)證件，制作?稅務(wù)事項通知書?交納稅人。（4）相關(guān)部門取消稅務(wù)資格認(rèn)定，辦稅服務(wù)廳按規(guī)定收繳設(shè)備，并進行增值稅稅控系統(tǒng)注銷。增值稅一般納稅人尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實填寫?增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單?。（5）本事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)?！?/p>

（4）?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版?變更稅務(wù)登記1.2.4-009納稅人跨縣（區(qū)）遷入：“（1）辦稅服務(wù)廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時辦結(jié)；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）錄入信息，發(fā)放稅務(wù)登記證件。（3）認(rèn)定管理部門恢復(fù)相關(guān)稅務(wù)認(rèn)定資格，增值稅納稅人重新發(fā)行防偽稅控設(shè)備?！?/p>

5.未按規(guī)定核銷?外出經(jīng)營活動稅收管理證明? 【業(yè)務(wù)描述】

檢查稅務(wù)機關(guān)是否擅自延長納稅人外出經(jīng)營期限或者未按規(guī)定核銷?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。

【所需資料】

1.?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。

2.建筑安裝行業(yè)的納稅人還應(yīng)提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。3.需在經(jīng)營地繳納稅款的提供?外出經(jīng)營活動情況申報表?。4.領(lǐng)取發(fā)票的提供未驗舊、未使用完的發(fā)票?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】

（1）稅務(wù)機關(guān)是否擅自延長納稅人外出經(jīng)營期限

（2）稅務(wù)機關(guān)是否未按規(guī)定核銷?外出經(jīng)營活動稅收管理證（3）外來經(jīng)營納稅人是否未辦理報驗登記，?外管證?內(nèi)容是否存在與實際不符、過期、偽造等

[方法路徑]（1）查詢金稅三期系統(tǒng)中“外出經(jīng)營證明到期未核銷納稅人清冊”模塊，獲取外出經(jīng)營證明到期未核銷的納稅人名單。

（2）查看核銷?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?所需資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、符合即時辦結(jié)的是否即時辦結(jié)。

（3）查看前臺是否未按程序?qū)⒂嘘P(guān)核銷信息傳遞給發(fā)票管理崗、申報征收崗和稅收管理員崗的人員，導(dǎo)致存在未結(jié)清應(yīng)納稅款、未繳銷發(fā)票的情況下為其辦理核銷報驗登記，造成不征或者少征稅款的執(zhí)法風(fēng)險。

（4）對外來經(jīng)營納稅人未辦理報驗登記或者?外管證?內(nèi)容與實際不符、過期、偽造等。查看是否按照按總局2011年21號公告要求視為無證戶納稅人，按臨時經(jīng)營進行稅收管理。

【政策依據(jù)】

（1）?稅務(wù)登記管理辦法?（國家稅務(wù)總局令第36號）第三十三條：“稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放?外管證?，?外管證?的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。”

第三十四條：“納稅人應(yīng)當(dāng)在?外管證?注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：(一)稅務(wù)登記證件副本;(二)?外管證?。納稅人在?外管證?注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實填寫?外出經(jīng)營貨物報驗單?，申報查驗貨物?！?/p>

第三十五條：“納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報?外出經(jīng)營活動情況申報表?，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。”

第三十六條：“納稅人應(yīng)當(dāng)在?外管證?有效期屆滿后10日內(nèi)，持?外管證?回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理?外管證?繳銷手續(xù)。”

（2）?國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?（稅總發(fā)?2016?106號）第二條第三款：“延長建筑安裝行業(yè)納稅人?外管證?有效期限。?外管證?有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限?！?/p>

第三條第三款：“1.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報?外出經(jīng)營活動情況申報表?，并結(jié)清稅款。2.經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)核對資料，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠繳稅款、多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款等未辦結(jié)事項的，及時制發(fā)?稅務(wù)事項通知書?，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結(jié)事項的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)核銷報驗登記，在?外管證?上簽署意見(可使用業(yè)務(wù)專用章)。”

（3）?國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知?（國稅發(fā)?2006?104號）第三條第二款：“對外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務(wù)登記?！?/p>

（4）?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號）第一條：“無照戶納稅人的管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。

無照戶納稅人已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；已領(lǐng)取臨時稅務(wù)登記證及副本的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)同時收回并做作廢處理。”

第三條第四款：“納稅人稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對外出經(jīng)營納稅人的稅收管理，定期通報?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?開具情況?！?/p>

（5）?納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?1.7.2－018外出經(jīng)營報驗登記【基本規(guī)范】：“（1）經(jīng)營地辦稅服務(wù)廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時辦結(jié)；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）根據(jù)納稅人報送的資料，錄入?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?信息并封存原件，1個工作日內(nèi)將相關(guān)資料信息轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序處理。（3）在納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束并按規(guī)定填報?外出經(jīng)營活動情況申報表?，結(jié)清應(yīng)納稅款，繳銷發(fā)票后，辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋的信息，核銷報驗登記，在?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?上簽署意見退還納稅人?！旧壱?guī)范】（1）經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)通過查詢電子?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?予以確認(rèn)。納稅人可不報送紙質(zhì)?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。”

6.未按規(guī)定對注冊類型變更的納稅人進行清算 【業(yè)務(wù)描述】

檢查稅務(wù)機關(guān)是否按要求對注冊類型變更的納稅人（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織）作清算處理。

【所需資料】

1.?變更稅務(wù)登記表?、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。2.?清稅申報表?。

3.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件。4.清算期間資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)盤點表或者財產(chǎn)清單。

5.法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的資產(chǎn)評估報告。

6.企業(yè)清算結(jié)束尚未處臵的資產(chǎn)清單，清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證和身份證復(fù)印件。

7.企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明。8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】

（1）納稅人登記注冊類型變更時，是否對其進行清算處理（2）稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中是否做出不利于納稅人的行政行為，影響納稅人的合法權(quán)益

[方法路徑]（1）查詢金稅三期系統(tǒng)中“納稅人稅務(wù)登記變更清冊”模塊，獲取變更項目為“登記注冊類型”的企業(yè)名單。

（2）對名單所示企業(yè)中由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的企業(yè)檢查其清算的歸檔資料是否完整、齊全；清算程序及后續(xù)管理是否正確?！菊咭罁?jù)】

（1）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?60號）全文。

（2）?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?的通知?（國稅函?2009?388號）全文。

（3）?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）?1.9.2－244信息變更：“（1）辦稅服務(wù)廳核對納稅人提交的相關(guān)資料所載信息是否準(zhǔn)確、是否完整并符合法定形式，經(jīng)辦人出示的身份證明是否與本人一致，符合的受理并錄入變更信息；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）辦稅服務(wù)廳根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在稅收征管系統(tǒng)中錄入并打印相關(guān)變更信息，交納稅人簽章確認(rèn)。納稅人無法當(dāng)場簽章確認(rèn)的，可將打印的變更信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已簽章確認(rèn)的變更信息。（3）辦稅服務(wù)廳采集變更信息后，1個工作日內(nèi)將相關(guān)資料信息轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)?！?/p>

1.9.3－245開具發(fā)票清稅證明：“（1）辦稅服務(wù)廳核對納稅人提交的相關(guān)資料所載信息是否準(zhǔn)確、核對資料是否齊全、是否符合法定形式，填寫內(nèi)容是否完整，經(jīng)辦人出示的身份證明是否與本人一致，符合的予以受理；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補正資料或不予受理原因。（2）國稅機關(guān)或地稅機關(guān)一方受理后，受理方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向?qū)Ψ蕉悇?wù)機關(guān)進行信息傳遞共享，納稅人無需再向另一方稅務(wù)機關(guān)提出申請。（3）稅務(wù)主管機關(guān)按各自征管范圍進行稅務(wù)檢查。提示納稅人應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、退（免）稅款、滯納金、罰款，辦理發(fā)票驗舊、繳銷發(fā)票，取消相關(guān)稅務(wù)認(rèn)定，收繳有關(guān)稅控設(shè)備。進行企業(yè)所得稅清算申報。（4）國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按照各自職責(zé)分別進行清稅，并將相關(guān)信息傳遞至受理方，由受理方稅務(wù)機關(guān)出具?清稅證明?交納稅人。對于尚未進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且未領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，即時辦結(jié)。”

（二）全國稅務(wù)系統(tǒng)督察審計規(guī)范（1.0版）

【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（非“三證合一”事項）的合法性、合規(guī)性。

【資料歸集】

1．工商行政管理機關(guān)及其他具有登記發(fā)證職能的部門注銷吊銷工商登記及其他注銷登記信息。

2．實行國稅、地稅聯(lián)合辦證的地區(qū)，國稅、地稅注銷稅務(wù)登記信息。

3．金稅三期系統(tǒng)中注銷稅務(wù)登記信息（包括清算申報入庫信息）。4．納稅人注銷稅務(wù)登記檔案資料（包括清算資料）。5．其他信息資料。

【疑點提示】

1．未按規(guī)定受理納稅人注銷稅務(wù)登記申請。

2．為未結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的納稅人辦理注銷登記。

3．為未繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件的納稅人辦理注銷登記。

4．已辦理注銷登記的納稅人，稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定取消相關(guān)資格和收繳防偽稅控設(shè)備。

5．為存在未結(jié)案件和其他未辦結(jié)涉稅事項的納稅人辦理注銷登記。

6．為未辦理企業(yè)所得稅清算申報納稅人辦理注銷登記手續(xù)。7．為未辦理土地增值稅清算申報的房地產(chǎn)開發(fā)納稅人辦理注銷登記手續(xù)。

8．未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)清算情況進行核查，未認(rèn)真審核企業(yè)所得稅清算申報數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。

9．對存在稅收違法違章問題（如未申報行為、發(fā)票違規(guī)行為）的納稅人，未按規(guī)定進行處理（處罰）而辦理注銷手續(xù)。

10．對納稅人提交的注銷證明資料未按規(guī)定進行受理處理。11．未按規(guī)定對申請注銷稅務(wù)登記的納稅人開展調(diào)查巡查。12．納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申報辦理注銷稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定進行處理。

13．未按規(guī)定的時限辦結(jié)注銷登記。

14．違規(guī)將納稅人稅款征收方式由查賬征收改變?yōu)楹硕ㄕ魇眨颖茏N登記調(diào)查。15．未按規(guī)定清理長期停業(yè)未經(jīng)營企業(yè)。16．其他未按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的情形。

【方法和路徑】

1．內(nèi)部信息比對分析

（1）檢查注銷稅務(wù)登記檔案資料是否完整、齊全。

（2）查閱有關(guān)批準(zhǔn)、解散、破產(chǎn)、撤銷的文件、決定或工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的日期，核實納稅人是否在法定期限內(nèi)辦理了注銷稅務(wù)登記；未在法定期限辦理的，稅務(wù)機關(guān)是否按?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定進行了處理。

（3）核查稅務(wù)機關(guān)是否按規(guī)定繳銷發(fā)票，是否按規(guī)定結(jié)清申請注銷登記納稅人的稅款、滯納金，是否按規(guī)定對申請注銷稅務(wù)登記的納稅人進行調(diào)查；經(jīng)辦人、負責(zé)人是否在規(guī)定欄目簽字（蓋章）；是否對清算申報進行審核確認(rèn)。

（4）核實?稅務(wù)登記證?（正、副本）及其他有關(guān)證件和稅控設(shè)備是否按規(guī)定封存收繳。

（5）通過金稅三期系統(tǒng)調(diào)取注銷遷移名單，核實稅務(wù)機關(guān)對異地遷移的納稅人在遷出時是否進行注銷清算；核實注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額是否按規(guī)定辦理。

（6）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)中清算注銷狀態(tài)納稅人信息，檢查注銷登記前3個月變更征收方式的納稅人，核實是否存在逃避注銷清算（排除匯總申報的納稅人）而稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定處理的問題。

（7）檢查注銷的納稅人注銷日期與申請注銷受理日期，核實是否在規(guī)定的期限內(nèi)辦理注銷手續(xù)（涉嫌偷逃抗騙稅等重大行為除外）。

（8）查閱非正常戶資料信息，核實稅務(wù)機關(guān)是否按要求開展了清理長期停業(yè)未經(jīng)營企業(yè)工作。2．外部信息比對分析

調(diào)取工商行政管理機關(guān)及其他具有登記發(fā)證職能的部門的吊銷工商登記及其他注銷登記信息，按照管轄范圍，與稅務(wù)機關(guān)金稅三期系統(tǒng)或者檔案資料進行比對，核實稅務(wù)機關(guān)是否按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

【政策法規(guī)依據(jù)】

1．?中華人民共和國稅收征收管理法?第十六條、第六十條 2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第五十五條第二款 3．?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（國務(wù)院令第362號）第十五條、第十六條

4．?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法?（國家稅務(wù)總局令第19號）第六條

5．?國家稅務(wù)總局關(guān)于修改?稅務(wù)登記管理辦法?的決定?（國家稅務(wù)總局令第36號）第二十八條至第三十一條

6．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?1999?221號）第八條第（一）項

7．?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?2006?156號）第二十三條

8．?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?59號）第四條第（一）項

9．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?60號）第一條，第二條

10．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?土地增值稅清算管理規(guī)程?的通知?（國稅發(fā)?2009?91號）第十條

11．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?的通知?（國稅函?2009?388號）

12．?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）第十條、第十三條、第十四條

13．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）第十四條

14．?國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號）

15．?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號）

16．?國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2013年第19號）

17．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?的通知?（稅總發(fā)?2014?98號）

18．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?的通知?（稅總發(fā)?2014?154號）

19．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?161號）

20．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.1版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?40號）

21．?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實?國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定?的通知?（稅總發(fā)?2015?74號）附件2 22．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.2版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?119號）

23．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.3版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?224號）

24．?國家工商行政管理總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于清理長期停業(yè)未經(jīng)營企業(yè)工作有關(guān)問題的通知?（工商企監(jiān)字?2016?97號）

【整改建議】

1．認(rèn)真落實注銷稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定受理辦理注銷登記申請；對于未按規(guī)定申報辦理注銷登記的納稅人應(yīng)依法予以處理。

2．督察中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，依相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)負責(zé)人和直接責(zé)任人予以追究。

第二篇：減免稅督察操作手冊

一、減免稅督察操作手冊

（一）全國稅務(wù)系統(tǒng)督察審計規(guī)范（1.0版）

減免稅核準(zhǔn)類督察

【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)辦理核準(zhǔn)類減免稅事項的合法性、合規(guī)性。

【資料歸集】

1．納稅人申報信息。2．稅務(wù)機關(guān)減免稅臺賬。3．減免稅歸檔資料。4．稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)資料。5．其他信息資料。

【疑點提示】

1．稅務(wù)機關(guān)受理或不予受理減免稅申請，未按規(guī)定出具加蓋本機關(guān)專用印章和日期的書面憑證。

2．為不符合條件的納稅人辦理了減免稅核準(zhǔn)。

3．對應(yīng)享未享減免稅待遇而多繳的稅款未按規(guī)定予以退還。4．已享受減免稅優(yōu)惠的納稅人未按規(guī)定將已享受的減免稅進行申報。

5．已享受核準(zhǔn)類減免稅的納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化后，沒有及時報告稅務(wù)機關(guān)重新核準(zhǔn)，造成少繳稅款的未及時追繳。

6．已超過減免稅優(yōu)惠期限的納稅人仍繼續(xù)享受減免稅稅收優(yōu)惠。【方法和路徑】

1．內(nèi)部信息比對分析

（1）查詢金稅三期系統(tǒng)減免稅類文書中稅收優(yōu)惠資格審批模塊，核實是否成功加注稅收優(yōu)惠標(biāo)識。

（2）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實享受減免稅的納稅人是否按規(guī)定進行了按期申報。

（3）查看已經(jīng)享受減免稅政策的納稅人，核實是否存在不符合條件的納稅人享受了稅收優(yōu)惠減免，被督察單位是否存在擅自擴大優(yōu)惠政策適用范圍的問題。

（4）查詢金稅三期系統(tǒng)中依法應(yīng)享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，核實多繳稅款稅務(wù)機關(guān)是否按規(guī)定予以退還。

（5）查閱減免稅臺賬及受理審核材料，核實稅務(wù)機關(guān)受理審核材料是否符合規(guī)定。

（6）查閱減免稅臺賬及受理審核材料，核實稅務(wù)機關(guān)是否定期對減免稅核準(zhǔn)后續(xù)情況進行跟蹤和反饋。

2．外部信息比對分析

【政策法規(guī)依據(jù)】

1．?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（國務(wù)院令第362號）第三十三條

2．?國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告?（國家稅務(wù)總局公告2014年第10號）

3．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?的通知?（稅總發(fā)?2014?98號）4．?國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見?（稅總發(fā)?2014?107號）

5．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?109號）

6．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?的通知?（稅總發(fā)?2014?154號）

7．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?161號）

8．?關(guān)于發(fā)布?稅收減免管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）

9．?國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定?（國發(fā)?2015?27號）附件1 10．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.1版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?40號）

11．?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實?國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定?的通知?（稅總發(fā)?2015?74號）附件1 12．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.2版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?119號）

13．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.3版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?224號）

【整改建議】

1．認(rèn)真落實國家減免稅政策，加強減免稅政策的宣傳。對符合減免稅條件而未享受的納稅人應(yīng)及時提醒；納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照?中華人民共和國稅收征收管理法?有關(guān)規(guī)定予以處理；加強減免稅后續(xù)管理。

2．督察中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，依相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)負責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

減免稅備案類督察

【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案類事項以及對分別核算免稅和應(yīng)稅項目銷售額的事項進行后續(xù)監(jiān)管的合法性、合規(guī)性。

【資料歸集】

1．納稅人申報信息。2．稅務(wù)機關(guān)減免稅臺賬。3．減免歸檔資料。4．其他信息資料。

【疑點提示】

1．未將備案程序落實到位，備案資料不齊全。

2．未對備案類減免稅優(yōu)惠加強后續(xù)管理，未責(zé)令有免稅申報記錄但無備案記錄的納稅人限期補辦備案。

3．未在規(guī)定期限內(nèi)完成備案工作。

4．未按規(guī)定進行備案，在納稅人備案之前實行了審批或以事前核準(zhǔn)性備案方式變相實施審批。

5．未按規(guī)定對超市等納稅人未分別核算免稅和應(yīng)稅項目銷售額的事項進行后續(xù)監(jiān)管。

6．未按規(guī)定對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)未分別核算免稅和應(yīng)稅項目銷售額的事項進行后續(xù)監(jiān)管。

7．未審核安置就業(yè)殘疾人年齡異常。8．違規(guī)對小型微利企業(yè)進行所得稅優(yōu)惠備案。

9．未對軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠期限進行核實，未進行后續(xù)管理。10．未按規(guī)定加強監(jiān)督管理，納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件，或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告；納稅人享受備案類減免稅，但對符合政策規(guī)定條件的材料未留存?zhèn)洳椤?/p>

【方法和路徑】

1．內(nèi)部信息比對分析

（1）查詢金稅三期系統(tǒng)納稅人稅收優(yōu)惠備案信息，核實相應(yīng)的紙質(zhì)備案資料是否齊全。

（2）查詢金稅三期系統(tǒng)納稅人申報信息和稅收優(yōu)惠備案信息，核實是否存在有減免稅申報無備案同時又未按規(guī)定要求納稅人進行補做備案的情況。

（3）查詢備案表中納稅人提交時間、稅務(wù)機關(guān)受理的時間以及金稅三期系統(tǒng)中錄入操作的時間，核實是否在規(guī)定期限內(nèi)完成備案工作。（4）查詢納稅人備案紙質(zhì)資料中是否有規(guī)定之外的其他審批資料，核實是否實行了審批或以事前核準(zhǔn)性備案方式變相實施審批。（5）查詢減免稅備案減免原因為“從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅及蔬菜免征增值稅優(yōu)惠”的納稅人，核實是否存在將全部銷售收入都按免稅收入申報的問題。

（6）查詢減免稅備案減免原因為“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅或技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠”的納稅人，核實是否存在將全部銷售收入都按免稅收入申報的問題。

（7）查詢?職工名冊?中安置的殘疾人年齡，核實是否存在不符合?勞動法?規(guī)定的就業(yè)年齡，但享受安置殘疾人就業(yè)即征即退優(yōu)惠政策的問題。

（8）查詢金稅三期系統(tǒng)稅收減免備案信息，核實是否存在“符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”且“減免期限起”為2015年1月1日的信息，是否存在違規(guī)對小型微利企業(yè)進行所得稅優(yōu)惠備案的問題。

（9）查閱稅收減免備案信息和企業(yè)所得稅申報表，核實是否存在不應(yīng)享受創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠而享受優(yōu)惠政策的問題。

2．外部信息比對分析

【政策法規(guī)依據(jù)】

1．?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（國務(wù)院令第362號）第三十一條、第三十三條、第四十三條

2．?中華人民共和國增值稅暫行條例?（國務(wù)院令第538號）第十六條

3．?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強減免稅管理的通知?（國稅發(fā)?2005?24號）第五條

4．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知?（財稅?2007?31號）5．?國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)?2007?39號）第三條

6．?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見?（國稅發(fā)?2008?88號）

7．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?79號）第二十條

8．?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知?（國稅發(fā)?2009?87號）

9．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知?（財稅?2011?137號）

10．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅?2012?27號）

11．?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知?（稅總發(fā)?2013?26號）

12．?國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告?（國家稅務(wù)總局公告2014年第10號）

13．?國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見?（稅總發(fā)?2014?107號）

14．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?109號）

15．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?的通知?（稅總發(fā)?2014?154號）16．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?161號）

17．?國家稅務(wù)總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告?（國家稅務(wù)總局公告2015年第6號）第一條

18．?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

19．?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?稅收減免管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）

20．?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）

21．?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）

22．?國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定?（國發(fā)?2015?27號）附件1 23．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.1版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?40號）

24．?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實?國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定?的通知?（稅總發(fā)?2015?74號）附件1 25．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.2版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?119號）

26．?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)?全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范?2.3版更新事項的通知?（稅總辦發(fā)?2015?224號）

27．?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號）第三條、第四條、第五條

28．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）

29．?財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?（財稅?2016?49號）第一條

30．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知?（財稅?2016?52號）第十條

【整改建議】

1．認(rèn)真落實國家減免稅政策，加強減免稅政策的宣傳。對符合減免稅條件而未享受的納稅人應(yīng)及時提醒；納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、稅務(wù)機關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照??中華人民共和國稅收征收管理法??有關(guān)規(guī)定予以處理；加強減免稅后續(xù)管理。

2．督察中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，依相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)負責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

（二）省局?四川地稅大督察重點內(nèi)容操作細化指引? 操作細化：

（一）涉及所得稅方面的內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，研發(fā)費用稅前加計扣除，股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅優(yōu)惠，非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅分期繳稅政策落實情況。重點關(guān)注：

1.總體上看，備案程序、資料是否齊備、合規(guī)。臺賬管理情況。是否存在違規(guī)干預(yù)納稅人享受優(yōu)惠政策情況，是否存在變相審批行為，是否做到了應(yīng)享盡享。

2.研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策關(guān)注：減免稅金額是否準(zhǔn)確。3.非貨幣性資產(chǎn)投資、股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本分期繳稅疑點信息：分期是否為5年，分期金額是否存在為0的情況。

4.股權(quán)激勵和技術(shù)入股等個人所得稅優(yōu)惠政策疑點信息：是否滿足財稅?2016?101號文要求的條件。

（二）科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策落實情況

1.是否掌握轄區(qū)內(nèi)科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園企業(yè)名單，并做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳和納稅輔導(dǎo)。

2.是否違規(guī)將稅收優(yōu)惠納入核準(zhǔn)類管理。

3.是否嚴(yán)格落實減免稅優(yōu)惠政策，存大擴大或收窄政策范圍問題。

4.是否建立減免稅優(yōu)惠臺賬及后續(xù)監(jiān)督管理措施。

（三）新能源車輛車船稅優(yōu)惠政策落實情況 1.是否做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳。

2.是否在保險公司大廳張貼或提供稅收優(yōu)惠宣傳資料。3.保險機構(gòu)能否及時提取新能源汽車車型目錄。4.是否按規(guī)定落實減免稅優(yōu)惠，手續(xù)是否簡化。

（四）涉及減免稅統(tǒng)計核算和政策效應(yīng)分析等方面

1.對各地稅務(wù)機關(guān)減免稅管理、核算工作情況開展全面檢查。2.對各地稅務(wù)機關(guān)對基層稅務(wù)人員辦理減免稅備案及核準(zhǔn)減免稅相關(guān)工作的規(guī)范性進行監(jiān)督檢查。

3.核對會統(tǒng)報表、核心征管減免稅數(shù)據(jù)是否一致，審批類減免是否采集進入金三系統(tǒng)，審批類、備案類減免稅是否完整采集進入征管系統(tǒng)。

4.否建立減免稅數(shù)據(jù)會商機制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門減免稅數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一、口徑統(tǒng)一、結(jié)果統(tǒng)一。

5.是否按要求開展政策效應(yīng)分析。

第三篇：土地增值稅督察操作手冊

四、土地增值稅督察操作手冊

（二）全國稅務(wù)系統(tǒng)督察審計規(guī)范（1.0版）

【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)對土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、契稅等納稅申報審核和征收的合法性、合規(guī)性。

【資料歸集】

1．房地產(chǎn)項目登記相關(guān)資料。2．土地增值稅納稅申報表。3．土地增值稅清算申報表。4．開發(fā)項目情況報告表。5．可扣除項目金額確認(rèn)表。

6．分類型清算扣除項目確認(rèn)表及相關(guān)附表等。

7．金稅三期系統(tǒng)中關(guān)于房產(chǎn)稅、印花稅和土地使用稅的相關(guān)資料。8．其他信息資料。

【疑點提示】

1．未按規(guī)定向企業(yè)下達土地增值稅清算通知書；下達土地增值稅清算通知書后，未督促企業(yè)在規(guī)定時限內(nèi)進行清算。

2．符合分期清算條件的項目未要求納稅人進行分期清算。3．對不符合核定征收土地增值稅的納稅人，超范圍核定征收土地增值稅。

4．未對土地增值稅稅前扣除項目及開發(fā)成本的合法性進行審核。5．對銷售尾盤行為的納稅人未按規(guī)定征收土地增值稅。6．房產(chǎn)稅源登記不準(zhǔn)確：有稅源登記未認(rèn)定稅種、稅源與入庫差

異過大、有房產(chǎn)稅入庫未做房產(chǎn)稅稅源登記、房屋契稅入庫房產(chǎn)稅源未增加。

7．未征或少征收非住宅購房人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。8．清算或注銷建筑項目印花稅征收不足。

9．土地使用稅源登記不準(zhǔn)確：有稅源與入庫差異過大、有房產(chǎn)稅入庫無土地使用稅申報、耕地占用稅入庫一年后土地使用稅未增加、土地契稅入庫次季度土地使用稅未增加、有土地使用稅入庫未做土地稅稅源登記。

【方法和路徑】

1．內(nèi)部信息比對分析

（1）查詢金稅三期系統(tǒng)土地增值稅入庫情況，核實是否存在未區(qū)分房地產(chǎn)類型，采用同一預(yù)征率征收土地增值稅的問題。

（2）查閱稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目管理檔案、臺賬和相關(guān)征管資料，核實項目管理是否到位，符合分期清算條件的項目未要求納稅人進行分期清算，是否存在達到清算條件未下達清算通知書進行清算情形，或符合可清算的情形，未作出評估，未確定清算時間；核實清算稅款是否及時組織入庫。

（3）審核以核定方式清算土地增值稅的，核定征收率是否不低于預(yù)征率且原則上不得低于5%。

（4）提取土地增值稅征收方式為核定征收的納稅人名單，核實是否存在核定征收率低于預(yù)征率的問題；核實是否通過主管稅務(wù)機關(guān)審核合議，通知納稅人申報繳納應(yīng)補繳稅款或辦理退稅；核實是否符合可以實行核定征收的條件；核實是否存在全部采用核定征收方式或核

定征收比例過大的問題。

（5）查閱土地增值稅清算資料，核實稅務(wù)機關(guān)是否對清算項目進行審核；審查土地增值稅稅前扣除項目及開發(fā)成本的合法性審核的相關(guān)文書，核實是否存在稅務(wù)機關(guān)土地增值稅管理不到位的問題。（6）借助被督察單位住建部門外網(wǎng)篩查預(yù)售許可證發(fā)放3年以上，查詢房地產(chǎn)開發(fā)項目已轉(zhuǎn)讓面積與可轉(zhuǎn)讓面積建筑面積占比，核實是否符合清算條件。

（7）核實清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的房地產(chǎn)項目是否進行土地增值稅后續(xù)管理，是否存在納稅人按預(yù)征率、直接使用清算時實際稅負率申報的問題。

（8）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實是否存在有房產(chǎn)登記信息未認(rèn)定房產(chǎn)稅鑒定納稅人的問題。

（9）查詢金稅三期系統(tǒng)中有房產(chǎn)登記信息且已認(rèn)定房產(chǎn)稅鑒定，但某一內(nèi)入庫房產(chǎn)稅稅額與房產(chǎn)稅稅源登記年應(yīng)納稅額的差額大于或小于×萬元的情況。

（10）核實是否存在有房產(chǎn)稅入庫而房產(chǎn)稅稅源未登記的問題。（11）核實是否存在房屋契稅申報納稅記錄的下季度，房產(chǎn)稅稅源登記未增加，或者自用房屋房產(chǎn)稅當(dāng)季度納稅額小于或等于上季度納稅額的問題。

（12）查詢金稅三期系統(tǒng)中契稅申報表數(shù)據(jù)，與印花稅數(shù)據(jù)核對，核實是否存在未按規(guī)定征收印花稅的問題。

（13）查詢金稅三期系統(tǒng)?建筑業(yè)工程項目注銷登記表??建筑業(yè)

工程項目情況登記表?數(shù)據(jù)，與印花稅數(shù)據(jù)核對，核實是否存在未按規(guī)定征收印花稅的問題。

（14）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實是否存在繳納房產(chǎn)稅（剔除個人出租住房）而同期無城鎮(zhèn)土地使用稅申報的納稅記錄的問題。（15）查詢金稅三期系統(tǒng)耕地占用稅納稅申報表中批準(zhǔn)占地時間滿一年后，土地使用稅當(dāng)季度納稅額小于或等于上季度納稅額的情況。（16）查詢金稅三期系統(tǒng)土地契稅納稅，且當(dāng)月無耕地占用稅納稅記錄，土地使用稅當(dāng)季度納稅額小于或等于上季度納稅額的納稅人。（17）查詢金稅三期系統(tǒng)有土地使用稅入庫，且未登記土地使用稅稅源信息。

（18）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實是否存在已授予印花稅票代售許可的單位未在協(xié)議期內(nèi)按期結(jié)報代售印花稅的問題。

2．外部信息比對分析

【政策法規(guī)依據(jù)】

1．?中華人民共和國印花稅暫行條例?（國務(wù)院令第11號）2．?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?（國務(wù)院令第138號）3．?中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?（國務(wù)院令第483號）

4．?財政部關(guān)于印發(fā)〖中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則〗的通知?（財法字〔1995〕6號）

5．?財政部關(guān)于對1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知?（財法字〔1995〕7號）

6．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知?（財稅字〔1995〕48號）

7．?財政部 國家稅務(wù)總局 國家國有資產(chǎn)管理局關(guān)于轉(zhuǎn)讓國有房地產(chǎn)征收土地增值稅中有關(guān)房地產(chǎn)價格評估問題的通知?（財稅字〔1995〕61號）

8．?國家稅務(wù)總局 國家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問題的通知?（國稅發(fā)〔1996〕4號）

9．?國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)〔1996〕48號）

10．?國家稅務(wù)總局關(guān)于廣西土地增值稅計算問題請示的批復(fù)?（國稅函〔1999〕112號）

11．?國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)?（國稅函〔2000〕687號）

12．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知?（財稅〔2001〕10號）

13．?國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好土地增值稅征收管理工作的通知?（國稅函〔2002〕615號）

14．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅〔2003〕141號）

15．?國家稅務(wù)總局關(guān)于武漢寶安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司繳納土地增值稅的批復(fù)?（國稅函〔2003〕922號）

16．?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅管理工作的通知?（國稅函〔2004〕938號）

17．?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國稅發(fā)〔2005〕82號）第一條第二項

18．?國家稅務(wù)總局 財政部 國土資源部關(guān)于加強土地稅收管理的通知?（國稅發(fā)〔2005〕111號）

19．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知?（財稅〔2006〕21號）

20．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策的通知?（財稅〔2006〕141號）

21．?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)〔2006〕187號）

22．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〗的通知?（國稅發(fā)〔2007〕132號）

23．?國家稅務(wù)總局關(guān)于建立土地增值稅重點稅源戶監(jiān)控制度的通知?（國稅函〔2007〕544號）

24．?國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)?（國稅函〔2007〕645號）

25．?國家稅務(wù)總局 財政部 國土資源部關(guān)于進一步加強土地稅收管理工作的通知?（國稅發(fā)〔2008〕14號）

26．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知?（財稅〔2008〕24號）

27．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知?（財稅〔2008〕137號）

28．?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見?（國稅發(fā)〔2009〕85號）（國稅發(fā)〔2009〕85號）第三條第一項規(guī)定

29．?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖土地增值稅清算管理規(guī)程〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕91號）

30．?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第29號）

31．?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知?（國稅發(fā)〔2010〕53號）第四條

32．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知?（財稅〔2010〕88號）

33．?國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知?（國稅函〔2010〕220號）

34．?國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓地上建筑物土地增值稅征收問題的批復(fù)?（國稅函〔2010〕347號）

35．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知?（財稅〔2011〕116號）

36．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知?（財稅〔2013〕101號）

【整改建議】

1．稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格各稅種申報審核和征收管理，做到應(yīng)收盡收。2．督察中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，依相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)負責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

（二）省局?地方稅種管理業(yè)務(wù)督察具體方案? 1.項目登記管理督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)落實房地產(chǎn)開發(fā)項目臺賬管理的合法性和合規(guī)性。

【所需資料】

1.土地增值稅管理情況介紹及相關(guān)資料。2.金稅三期系統(tǒng)中的項目登記臺賬。3.國土部門的土地出讓、轉(zhuǎn)讓信息。4.規(guī)劃部門的規(guī)劃許可信息。

5.建設(shè)部門的建筑中標(biāo)信息、建筑施工許可證明。6.房管部門的預(yù)售許可信息。7.建設(shè)部門的竣工驗收信息。8.人防部門的驗收信息。9.房管部門銷售信息。

10.當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)部門的房產(chǎn)銷售信息網(wǎng)項目信息?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】（1）項目信息登記的完整性 [方法路徑]（1）取得國土部門的土地出讓、轉(zhuǎn)讓信息，規(guī)劃部門的規(guī)劃許可信息、建設(shè)部門的建筑中標(biāo)信息及建筑施工許可信息、房管部門的預(yù)售許可發(fā)放信息分析應(yīng)列入督察臺賬的項目信息。

（2）查閱當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)信息網(wǎng)項目銷售信息。（3）調(diào)取系統(tǒng)中至督察項目登記信息。

（4）篩選應(yīng)列入督察臺賬應(yīng)登記未登記的項目信息。（5）對臺賬應(yīng)登記未登記的項目信息進行調(diào)查驗證。[政策依據(jù)]

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第六條：?主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項目分別建立檔案、設(shè)置臺賬，對納稅人項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項目開發(fā)同步。?

（2）土地增值稅清算項目定性不準(zhǔn)確，符合分期清算條件的項目未要求納稅人進行分期清算

[方法路徑]（1）查閱當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)網(wǎng)銷售信息，看項目是否屬于不同類型房地產(chǎn)項目，是否為分期開發(fā)。

（2）取得國家有關(guān)部門審批文件，審查屬于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位建立臺賬。

（3）屬于不同類型房地產(chǎn)項目的項目，是否按標(biāo)準(zhǔn)普通住宅、普通住宅和非普通住宅等不同性質(zhì)歸集成本費用核算。

（4）對以上信息的審核可實地驗證，是否準(zhǔn)確定位土地增值稅清算項目，單位賬務(wù)核算是否符合條件。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第一條：?土地增值稅的清算單位，土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第七條：?主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人項目開發(fā)期間的會計核算工作應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注，對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，應(yīng)督促納稅人根據(jù)清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關(guān)收入、成本、費用。?

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第八條：?對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，有條件的地區(qū)，主管稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合發(fā)票管理規(guī)定，對納稅人實施項目專用票據(jù)管理措施。

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十七條：?清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。土地增值稅清算應(yīng)以項目為單位，且按不同項目分期歸集收入、成本、費用清算。

（3）是否有應(yīng)進行土地增值稅清算而未進行土地增值稅清算的項目

[方法路徑]（1）取得房管部門銷售信息，篩選銷售比例達到100%的項目；

查詢當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)信息網(wǎng)信息，銷售樓盤分為?新盤?、?在售?、?尾盤?、?售空?四種狀態(tài)，選取?售空?狀態(tài)的樓盤。

（2）從金稅三期系統(tǒng)（國稅）中查詢房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或開發(fā)項目的開票信息，審查是否有整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目或直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的信息。

（3）通過篩選比對應(yīng)清算而登記臺賬狀態(tài)為?未清算?的項目。（4）到實地調(diào)查驗證是否為應(yīng)清算而未進行清算的項目，并預(yù)計清算稅款。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第九條：?納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條：?對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。?

（4）可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，是否每個都進行評估，確定不清算的理由是否合法合理，是否經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，下達土地增值稅清算通知書后，未督促企業(yè)在規(guī)定時限內(nèi)進行清算

[方法路徑]（1）取得房管部門銷售信息，篩選銷售比例達到85%的項目，重點關(guān)注?在售?與?尾盤?信息。

（2）取得金稅三期系統(tǒng)房產(chǎn)稅登記信息，看是否有已移作自用的房產(chǎn)信息。

（3）取得房管部門的預(yù)售許可信息篩選取得預(yù)售許可證已達三年的項目。

（4）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷信息，是否將房地產(chǎn)注銷戶列入臺賬，是否進行土地增值稅清算。

（5）取得金稅三期系統(tǒng)（國稅）開具發(fā)票中銷售面積達可售面積85%以上的項目。

（6）從以上五信息比對項目可能已達可清算條件的項目進行實地調(diào)查驗證。

（7）篩選比對可清算而登記臺賬狀態(tài)為?未下達清算通知?的項目。

（8）對符合稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算情形而未在規(guī)定時間內(nèi)通知納稅人清算的項目，審查評估信息，確定不清算的理由、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)記錄，內(nèi)部控制程序是否實施，確定何時要求納稅人進行清算的時間；暫不通知清算的，每年是否均作出評估，能夠清算的項目是否及時通知納稅人辦理清算。

（9）到企業(yè)調(diào)查驗證，是否可以清算，可以清算的項目預(yù)計清算稅款。

[政策依據(jù)]（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十條：?對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條第二項：?應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。?

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條：?對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。?

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十四條：?主管稅務(wù)機關(guān)按照本規(guī)程第六條進行項目管理時，對符合稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算情形的，應(yīng)當(dāng)作出評估，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，應(yīng)繼續(xù)做好項目管理，每年作出評估，及時確定清算時間并通知納稅人辦理清算。?

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第二條規(guī)定：?土地增值

稅的清算條件：

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。?

2.土地增值稅預(yù)征管理督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)土地增值稅預(yù)征管理的合法性、合規(guī)性。

【所需資料】

1.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)制定的土地增值稅預(yù)征的文件。2.取得第三方資料，包括房管部門備案合同等信息。

3.調(diào)取金稅三期系統(tǒng)增值稅（營業(yè)稅）申報的計稅依據(jù)、開票信息。

4.調(diào)取金稅三期系統(tǒng)財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）相關(guān)信息?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】

（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)征率是否符合總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) [方法路徑]（1）調(diào)取當(dāng)主管地稅務(wù)機關(guān)的文件，是否按不同類型的房屋制定不同的預(yù)征率。

（2）其規(guī)定的預(yù)征率是否符合總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

[政策依據(jù)]

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工后，應(yīng)及時進行清算，多退少補。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第二條：?預(yù)征是土地增值稅征收管理工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機關(guān)要全面加強土地增值稅的預(yù)征工作，把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)項目管理工作結(jié)合起來，把土地增值稅預(yù)征和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實際稅負結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整與房價上漲的情況結(jié)合起來，使預(yù)征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區(qū)存在的預(yù)征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學(xué)、精細的測算，研究預(yù)征率調(diào)整與房價上漲的掛鉤機制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及時、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。?

（2）房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)與銷售不動產(chǎn)增值

稅（營業(yè)稅）的計稅依據(jù)關(guān)聯(lián)比對

[方法路徑]（1）調(diào)取增值稅（營業(yè)稅）申報的計稅依據(jù)及發(fā)票開具金額。（2）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)內(nèi)相對應(yīng)的銷售不動產(chǎn)申報土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)。

（3）兩者數(shù)據(jù)（房地產(chǎn)行業(yè)及分戶的資料）相比對，是否少申報土地增值稅預(yù)征稅款的計稅依據(jù)，造成少申報預(yù)征土地增值稅。

[政策依據(jù)]（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工后，應(yīng)及時進行清算，多退少補。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第二條：?預(yù)征是土地增值稅征收管理工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機關(guān)要全面加強土地增值稅的預(yù)征工作，把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)項目管理工作結(jié)合起來，把土地增值稅預(yù)征和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實際稅負結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整與房價上漲的情況結(jié)合起來，使預(yù)征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區(qū)存在的預(yù)征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學(xué)、精細的測算，研究預(yù)征率調(diào)整與房價上漲的掛鉤機制。?

（3）房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅預(yù)征計稅依據(jù)與財務(wù)信息比對

[方法路徑]（1）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)中土地增值稅申報表數(shù)據(jù)。

（2）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)中納稅人財務(wù)報表主表、利潤表、資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)。

（3）計算口徑：預(yù)收賬款貸方本期發(fā)生額=（財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表）的預(yù)收賬款本期期末數(shù)-上期期末數(shù)）+利潤表的主營業(yè)務(wù)收入本期數(shù)

預(yù)收賬款貸方本期發(fā)生額=金稅三期系統(tǒng)申報的土地增值稅計稅依據(jù)合計數(shù)，為正常；

預(yù)收賬款貸方本期發(fā)生額>金稅三期系統(tǒng)申報的土地增值稅計稅依據(jù)合計數(shù)，表示可能少申報稅款；

預(yù)收賬款貸方本期發(fā)生額<金稅三期系統(tǒng)申報的土地增值稅計稅依據(jù)合計數(shù)，表示可能財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或逾期合并申報。

[政策依據(jù)] 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工后，應(yīng)及時進行清算，多退少補。?

（4）土地增值稅預(yù)征計稅依據(jù)與房管部門的備案合同的預(yù)收款的關(guān)聯(lián)比對

[方法路徑]（1）取得房管部門信息系統(tǒng)備案合同，督察所屬期預(yù)收房款及至督察期間內(nèi)約定應(yīng)收款合計數(shù)。

（2）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)督察所屬期預(yù)征土地增值稅的計稅依據(jù)合計數(shù)。

（3）房管信息系統(tǒng)備案合同預(yù)收款加約定督察期間應(yīng)收款合計數(shù)減金稅三期系統(tǒng)預(yù)征土地增值稅的計稅依據(jù)為正數(shù)，可能少申報土地增值稅。

[政策依據(jù)] 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工后，應(yīng)及時進行清算，多退少補。?

3.土地增值稅核定征收管理督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)土地增值稅核定征收管理的合法性和合規(guī)性。

【所需資料】

1.各省級稅務(wù)機關(guān)區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定征收率的文件。2.各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定核定征收范圍的文件。

3.金稅三期系統(tǒng)中土地增值稅核定征收信息，包括項目及核定征收率。

4.主管稅務(wù)機關(guān)土地增值稅核定征收臺賬及批復(fù)手續(xù)?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】（1）超范圍核定征收土地增值稅 [方法路徑]

（1）調(diào)取核定征收方式批復(fù)資料及相關(guān)臺賬。

（2）檢查核定征收的范圍是否符合總局規(guī)定，理由是否合法、充分。

（3）通過調(diào)查驗證，核定征收理由是否屬實。[政策依據(jù)]（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）第三十五條：?納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第七條土地增值稅的核定征收：?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)

機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。?

（2）主管稅務(wù)機關(guān)是否區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率，是否存在核定征收率低于預(yù)征率或5%的情況

[方法路徑]（1）調(diào)取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對不同房地產(chǎn)類型制定的核定征收文件。（2）制定的核定征收率是否低于預(yù)征率，是否低于5%。[政策依據(jù)]（1）《土地增值稅清算管理規(guī)程》國稅發(fā)〔2009〕91號第三十五條：?符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項告知書后，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核合議，通知納稅人申報繳納應(yīng)補繳稅款或辦理退稅。?

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務(wù)院令第３６２號）第四十七條：?納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納額：

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。?

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第四條：?對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。?

（3）核定征收程序是否合法，手續(xù)是否齊全 [方法路徑]

（1）調(diào)取核定征收方式批復(fù)資料及相關(guān)臺賬。（2）是否經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核合議，文書是否規(guī)范。[政策依據(jù)] 《土地增值稅清算管理規(guī)程》國稅發(fā)〔2009〕91號第三十五條：?符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項告知書后，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核合議，通知納稅人申報繳納應(yīng)補繳稅款或辦理退稅。?

（4）核定征收率執(zhí)行是否正確，稅款是否及時足額入庫 [方法路徑]（1）調(diào)取核定征收方式批復(fù)資料及相關(guān)臺賬。（2）調(diào)取金稅三期系統(tǒng)核定征收信息的項目、稅率。（3）篩選比對是否按核定的稅率征收稅款，是否及時、足額入庫。

[政策依據(jù)]

《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十五條：?符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅

務(wù)事項告知書后，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核合議，通知納稅人申報繳納應(yīng)補繳稅款或辦理退稅。?

4.土地增值稅清算管理督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)土地增值稅清算的合法性和合規(guī)性?！舅栀Y料】

1.數(shù)據(jù)資料：房地產(chǎn)項目登記相關(guān)資料、土地增值稅納稅申報表、土地增值稅清算申報表、開發(fā)項目情況報告表、可扣除項目金額確認(rèn)表、分類型清算扣除項目確認(rèn)表及相關(guān)附表等。

2.征管資料：土地增值稅清算通知書、土地增值稅清算調(diào)查表、房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明、土地增值稅項目基本信息臺帳、土地增值稅稅收優(yōu)惠管理臺帳、土地增值稅清算后尾盤管理臺帳、土地增值稅清算管理臺帳、清算項目發(fā)票開具清單、中介機構(gòu)鑒證報告等。

3.房地產(chǎn)開發(fā)項目資料：取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目竣工決算報表、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。

【督察重點、方法及依據(jù)】（1）清算程序是否合法、合規(guī) [方法路徑]

（1）根據(jù)臺賬核對確定應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人是否在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)；主管稅務(wù)機關(guān)確定可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目由主管稅務(wù)機關(guān)下達清

算通知，納稅人是否在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

（2）在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)是否依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)在收到納稅人清算資料后，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，是否按規(guī)定予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，是否在規(guī)定限期內(nèi)要求納稅人補報，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補齊清算資料后，是否予以受理；對不符合清算條件的項目，應(yīng)不予受理。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)是否按總局要求確定了上述具體期限。主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理是否存在已撤消的情形。

（4）對符合稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算情形的，是否按規(guī)定作出評估，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，是否繼續(xù)做好項目管理，并按規(guī)定每年都作出評估，及時確定清算時間并通知納稅人辦理清算。

（5）主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人清算資料后，是否按省級稅務(wù)機關(guān)確定的期限內(nèi)及時組織清算審核。

（6）清算審核是否包括了案頭審核、實地審核。

（7）主管稅務(wù)機關(guān)是否采取適當(dāng)方法對有關(guān)鑒證報告的合法性、真實性進行審核。

（9）土地增值稅清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機關(guān)是否將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅的期限。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》

（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條：?對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十三條：?主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人清算資料后，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應(yīng)要求納稅人在規(guī)定限期內(nèi)補報，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補齊清算資料后，予以受理；對不符合清算條件的項目，不予受理。上述具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)確定。主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤消。?

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十四條：?主管稅務(wù)機關(guān)按照本規(guī)程第六條進行項目管理時，對符合稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算情形的，應(yīng)當(dāng)作出評估，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，應(yīng)繼續(xù)做好項目管理，每年作出評估，及時確定清算時間并通知納稅人辦理清算。?

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十五條：?主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人清算資料后，應(yīng)在一定期限內(nèi)及時組織清算審核。具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)確定。?

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十六條：?清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。?

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十條：?納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對有關(guān)鑒證報告的合法性、真實性進行審核。?

（7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十二條：?土地增值稅清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。?

（2）土地增值稅收入是否完整，價格調(diào)整是否符合規(guī)定 [方法路徑]（1）結(jié)合增值稅（營業(yè)稅）銷售發(fā)票、銷售合同、房產(chǎn)銷售分戶明細表及房管部門的實測面積，重點審核建筑面積、可售面積、實測面積、已售面積，不同類型房地產(chǎn)的銷售面積、銷售收入，補退房款的收入調(diào)整情況是否真實，必要時，可以調(diào)取納稅人銀行賬戶資金

往來核查其收入的真實性及完整性。

（2）通過實地調(diào)查驗證，確認(rèn)有無少計、漏計事項（實際已出售或事實已銷售），未記入銷售收入。

（3）通過房產(chǎn)銷售分戶明細表單價比較，有無價格明顯偏低現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)對價格明顯偏低的理由是否已審核、審核情況是否屬實。

（4）主管稅務(wù)機關(guān)是否制定價格明顯偏低的文件，是否嚴(yán)格執(zhí)行。

（5）價格明顯偏低是否有關(guān)聯(lián)交易，是否有股東分配行為，有無將產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況，價格調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十八條：?審核收入情況時，應(yīng)結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案登記資料）、商品房銷售（預(yù)售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其他有關(guān)資料，重點審核銷售明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調(diào)整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。

必要時，主管稅務(wù)機關(guān)可通過實地查驗，確認(rèn)有無少計、漏計事項，確認(rèn)有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十九條：?非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收

入確定。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。?

（3）土地增值稅扣除項目是否真實、合法 [方法路徑]

（1）審核扣除項目是否符合要求（總的原則）：

①在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出是否有應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)；

②扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，是否是實際發(fā)生的； ③扣除項目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集，是否有混淆現(xiàn)象；

④扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用是否是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的；

⑤納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，是否按照受益對象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M用；

⑥對同一類事項，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，是否以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

（2）取得土地使用權(quán)的土地出讓合同、支付的金額的票據(jù)、契稅票據(jù)等，與企業(yè)的賬面金額比對，是否正確，是否包含了政府土地出讓金的返還。

審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

①同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分?jǐn)偅謹(jǐn)傓k法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確；

②是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形；

③拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應(yīng)，涉及多個開發(fā)項目是否予以合理分?jǐn)偅?/p>

④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的土地閑置費是否已扣除； ⑤政府是否將土地出讓金返還企業(yè)。（3）審核建筑安裝工程費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

①發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符；

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復(fù)計算扣除項目；

③是否將售樓部、建安公司活動板房等營銷費用及非本公司建安費用列支計算扣除項目；

④參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常；

⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注有

無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況；

⑥建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務(wù)機關(guān)開具；

⑦質(zhì)量保證金是否開具發(fā)票的，是否未開發(fā)票已列入建安費； ⑧同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，未分別歸集建筑安裝工程費，分?jǐn)傓k法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

（4）審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

①前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形； ②是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費； ③多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費，是否按項目合理分?jǐn)偂?/p>

（5）審核公共配套設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

①公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確，是否將移交給政府用于營利性社會公共事業(yè)或產(chǎn)權(quán)不屬于全體業(yè)主的項目列入公共配套設(shè)施費；公共配套設(shè)施費是否真實發(fā)生，有無預(yù)提的公共配套設(shè)施費情況；

②是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入公共配套設(shè)施費；

③多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費，是否按項目合理分?jǐn)偂?/p>

（6）審核開發(fā)間接費用時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

①是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形；

②間接費用是否真實發(fā)生，有無預(yù)提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效；

③是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用。（7）利息的審核應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

①是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用； ②分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分?jǐn)偅?/p>

③利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。

（8）加計扣除項目的審核： ①代收費用不得加計扣除；

②取得主管稅務(wù)機關(guān)不允許加計扣除政府規(guī)費的文件，按文件進行審核；

③企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用。

[政策依據(jù)]（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十條：?土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。?

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十一條：?審核扣除項目是否符合下列要求：?

（一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。

（三）扣除項目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

（四）扣除項

目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?/p>

（五）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M用。

（六）對同一類事項，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。?

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十二條：?審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（一）同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分?jǐn)?，分?jǐn)傓k法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

（二）是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形。

（三）拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應(yīng)。?

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十三條：?審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（一）前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形。

（二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費。

（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費，是否按項目合理分?jǐn)偂?

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十四條：?審核公共配套設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（一）公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確，公共配套設(shè)施費是否真實發(fā)生，有無預(yù)提的公共配套設(shè)施費情況。

（二）是否將房地產(chǎn)

開發(fā)費用記入公共配套設(shè)施費。

（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費，是否按項目合理分?jǐn)偂?

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十五條：?審核建筑安裝工程費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（一）發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復(fù)計算扣除項目。

（三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。

（五）建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務(wù)機關(guān)開具。?

（7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十六條：?審核開發(fā)間接費用時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（一）是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形。

（二）開發(fā)間接費用是否真實發(fā)生，有無預(yù)提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效。?

（8）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十七條：?審核利息支出時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（一）是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用。

（二）分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分?jǐn)偂?/p>

（三）利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。?

（9）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十八條：?代收費用的審核。對于縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價并向購買方一并收?。划?dāng)代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用計算基數(shù)的情形。?

（10）《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）：?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。?

（11）《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第四條：?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費的扣除問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。?

（12）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第六條：?關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅的問題，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣

除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。?

（4）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定土地增值稅扣除項目預(yù)警值的審核是否有，如有是否嚴(yán)格執(zhí)行

[方法路徑]（1）取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費等造價定額預(yù)警值及運用方法的文件。

（2）督察土地增值稅清算時扣除成本異常的審核是否按文件規(guī)定執(zhí)行，審核手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定的權(quán)限進行審批。

[政策依據(jù)] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)〔2006〕187號第四條第（二）款：?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尾盤銷售項目土地增值稅管理督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)銷售尾盤項目土地增值稅管理的合法性和合規(guī)性。

【所需資料】

1.土地增值稅清算臺賬。

2.調(diào)取金稅三期系統(tǒng)的尾盤銷售信息及土地增值稅申報信息?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】

（1）尾盤銷售，未按清算規(guī)定進行申報土地增值稅 [方法路徑] 1.取得登記臺賬中已清算未清盤的項目。

2.從?金三?系統(tǒng)中查詢已清算項目在清算后仍有開票的記錄。2.調(diào)取這些項目清算后的銷售申報信息。

3.審核其土地增值稅是否以預(yù)征率的方式申報土地增值稅。如有，按規(guī)定的方法計算其應(yīng)扣除項目的總金額，按規(guī)定計算其應(yīng)繳納的土地增值稅。

[政策依據(jù)] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條：?清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

6.土地增值稅減免管理督察 【業(yè)務(wù)描述】

檢查和評價稅務(wù)機關(guān)土地增值稅減免管理的合法性和合規(guī)性?！舅栀Y料】

1.標(biāo)準(zhǔn)普通住宅的省級稅務(wù)機關(guān)文件。2.標(biāo)準(zhǔn)普通住宅政府認(rèn)定文件。

3.標(biāo)準(zhǔn)普通住宅項目清算資料。4.主管稅務(wù)機關(guān)審核文書資料。【督察重點、方法及依據(jù)】

（1）土地增值稅減免是否符合條件、是否分別核算、分別清算 [方法路徑]（1）審核是否符合省級稅務(wù)機關(guān)文件的標(biāo)準(zhǔn)。（2）是否有政府相關(guān)部門的批準(zhǔn)文書。

（3）是否符合清算條件，清算資料稅務(wù)機關(guān)是否已審核。（4）是否存在非標(biāo)準(zhǔn)普通住宅，是否分開核算、分別進行清算。（5）實地核查驗證，情況是否屬實。[政策依據(jù)]（1）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令〔1993〕第138號）第八條：?有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。?

（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第一條：?

一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題。《條例》第八條中‘普通標(biāo)準(zhǔn)住宅’和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條‘普通住宅’的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定并對社會公布的‘中小套型、中低價位普通住房’的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額。?

（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕141號)：?現(xiàn)將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中‘普通標(biāo)準(zhǔn)住宅’的認(rèn)定問題通知如下：‘普通標(biāo)準(zhǔn)住宅’的認(rèn)定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定的‘普通住房標(biāo)準(zhǔn)’的范圍內(nèi)從嚴(yán)掌握。

第四篇：確權(quán)登記操作手冊

大連市農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán) 確權(quán)登記頒證操作手冊

第一階段

一、制定登記工作方案。工作方案包括土地確權(quán)登記工作方案及技術(shù)方案。

1.確權(quán)登記工作方案

①確權(quán)登記工作方案的主要內(nèi)容：包括農(nóng)村入地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記頒證工作的基本原則、工作步驟、工作要求、保障條件等方面的內(nèi)容。

②確權(quán)登記工作方案的制定要求：縣、鄉(xiāng)確權(quán)登記工作的、方案要以政府文件下發(fā)；存確權(quán)登記工作方案要經(jīng)村民（代表）會議討論通過。

③存確權(quán)登記工作坊按討論通過情況處理。存確權(quán)登記工作方案原則上經(jīng)村民會議討論通過，受村民外出打工影響，村民會議召開由難度，可以采取村民代表會議通過后，由村民代表村民朱、、镹逐戶填寫《土地確權(quán)登記民主議定書》方式，對方案予以確認(rèn)?！锻恋卮_權(quán)登記民主議定書》樣式見附件1。2.確權(quán)登記技術(shù)方案

①技術(shù)方案的主要內(nèi)容：包括人物概述、作業(yè)區(qū)自然地理狀況和已有資料情況、引用文件、成果主要技術(shù)指標(biāo)和要求、設(shè)計方案等。②技術(shù)方案編制主體：技術(shù)方案由技術(shù)單位或調(diào)查隊伍編制。

二、成立工作機構(gòu)

1.縣級成立以政府主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的土地確權(quán)登記領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位包括農(nóng)業(yè)、國土、財政、法制、檔案、信訪、婦聯(lián)等部門，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在農(nóng)業(yè)部門。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立以黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的土地確權(quán)登記領(lǐng)導(dǎo)小組；

3.村成立村“兩委”主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的土地確權(quán)登記領(lǐng)導(dǎo)小組。

三、宣傳動員培訓(xùn) 1.宣傳動員培訓(xùn)的方法

①各級土地確權(quán)工作機構(gòu)組織召開動員會議，明確各個職能部門責(zé)任分工

②發(fā)放致廣大農(nóng)民群眾一封信、召開村民會議或利用電視、報紙、村公示欄等媒體渠道做好宣傳工作。

③組織土地確權(quán)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括：農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)調(diào)查規(guī)程；農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)要素編碼規(guī)則；試點村現(xiàn)金規(guī)則經(jīng)驗交流；測繪公司實地查田勘界規(guī)則流程及標(biāo)準(zhǔn)；檢查驗收標(biāo)準(zhǔn)；成果資料柜檔標(biāo)準(zhǔn)；參觀考察試點工作等。2.宣傳動員培訓(xùn)的層級

①要對農(nóng)民宣傳清楚政策，講清確權(quán)登記頒證的重要意義，說明工作的原則和重點問題的處理方式，明確需要配合的事項。

②要對村組干部講清政策依據(jù)，工作的原則和重大問題的處理方式，需要把握的重點環(huán)節(jié)，并簡要說明技術(shù)流程 ③對政府工作人員要做到熟悉政策規(guī)定和調(diào)整程序，了解重要技術(shù)方法和指標(biāo)，強化數(shù)據(jù)安全保密意識。

④對專業(yè)技術(shù)人員要掌握相關(guān)政策、熟悉技術(shù)流程、技術(shù)方法和指標(biāo)，加強成保密意識。3.宣傳動員培訓(xùn)的注意事項

①要突出村會計和村民小組的培訓(xùn)，實際工作中他們擔(dān)負著最重要的工作任務(wù)。

②要采取分階段培訓(xùn)的額方法，每個工作階段開始前組織一次培訓(xùn)，指出上一階段存在的問題，講清下個階段的工作任務(wù)和方法，使培訓(xùn)更具針對性和可操作性。

四、資料準(zhǔn)備 1.資料收集的種類

①集體土地所有權(quán)登記發(fā)證成果。②國土“二調(diào)”成果。

③農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)權(quán)屬資料。④調(diào)查區(qū)域內(nèi)的測繪資料。

⑤調(diào)查所需的其他資料以及土地確權(quán)培訓(xùn)相關(guān)資料。2.各類資料收集的主要內(nèi)容

①集體土地所有權(quán)確權(quán)登記發(fā)證成果：包括所有權(quán)確權(quán)登記發(fā)證成果數(shù)據(jù)、圖件、土地調(diào)查、土地規(guī)劃和基本農(nóng)田保護劃區(qū)定界資料等。應(yīng)通過縣級確權(quán)登記領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)國土部門獲取。

②農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)權(quán)屬資料：包括二輪承包方案、承包合同、承包臺賬、已經(jīng)頒發(fā)的農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證、依法變更的有關(guān)合同、申請和審核材料，乙級涉及農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅的回憶記錄、決議和表決結(jié)果等。是本次確權(quán)登記資料收、準(zhǔn)備的重點。

③國土“二調(diào)”成果包括：國土“二調(diào)”正射影像圖等。④調(diào)查區(qū)域內(nèi)的基礎(chǔ)測繪資料：地基圖、能反映集體土地現(xiàn)狀最新航空錚舍影響圖等。原則上由聘用的測繪公司提供。

⑤調(diào)查所需的其他資料：包括身份證、戶口本、婚姻登記或證明資料等，這部分資料應(yīng)擔(dān)通過入戶調(diào)查獲取。

⑥土地確權(quán)培訓(xùn)相關(guān)資料：包括行政區(qū)劃代碼；檢查驗收標(biāo)準(zhǔn)；歸檔標(biāo)準(zhǔn)等等。

五、測繪公司招標(biāo)

1.明確測繪公司競標(biāo)基本條件 ①具有甲級測繪資質(zhì)。②注冊資本500萬元以上。

③省外作業(yè)單位須在遼寧省設(shè)立份公司或辦事處。

④原則上在遼寧省確權(quán)登記領(lǐng)導(dǎo)小組審核確認(rèn)的測繪公司名單序列。

⑤開展過農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)登記工作的優(yōu)先。2.聘用測繪公司注意事項 ①嚴(yán)格履行政府招投程序。

②明確測繪公司作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和完成時限。③防止惡意競標(biāo)。從省及我市試點的實踐看，采取實測法開展確權(quán)登記工作，招標(biāo)價格應(yīng)在16-20元/畝左右，脫離這個價格區(qū)間，屬不正常競價，應(yīng)該引起注意，避免惡意競標(biāo)。3.標(biāo)段劃分

①確權(quán)登記任務(wù)在15-20萬畝以下的區(qū)市縣采用一個標(biāo)段，有一個測繪公司來完成。

②確權(quán)登記任務(wù)大于15-20萬畝的區(qū)市縣，每20萬畝為一個標(biāo)段，有多個測繪公司來完成。

第二階段

一、權(quán)屬調(diào)查的內(nèi)容 1.發(fā)包方調(diào)查。2.承包方調(diào)查。3.承包地塊調(diào)查。

二、發(fā)包方調(diào)查 1.如何確定發(fā)包方

①已發(fā)屬于村民集體所有的農(nóng)村土地，發(fā)包方為村民集體經(jīng)濟組織或者村民委員會。

②分別屬于村內(nèi)兩個以上農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的農(nóng)民集體所有的農(nóng)村土地，發(fā)包方為村內(nèi)各該農(nóng)村集體經(jīng)濟組織或者村民小組。③國家所有依法由農(nóng)民集體使用的農(nóng)村土地，發(fā)包方為使用該土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會或者村民小組。2.發(fā)包方調(diào)查情況處理

①承包合同生效后，集體經(jīng)濟組織發(fā)生分立或者合并的，發(fā)包方名稱確定為分立或者合并前的集體經(jīng)濟組織名稱，同時在《發(fā)包方調(diào)查表》（見附件2）“調(diào)查記事”欄注明分立或者合并后的集體經(jīng)濟組織名稱。

②發(fā)包方名稱發(fā)生變更的，確定為變更前的集體經(jīng)濟組織名稱。③承包合同生效后，發(fā)包方承辦人或者負責(zé)人發(fā)生變更的，負責(zé)人姓名為變更后的發(fā)包方負責(zé)人姓名，同時在《發(fā)包方調(diào)查表》“調(diào)查記事”欄注明變更前的負責(zé)人姓名。

④發(fā)包方為村集體經(jīng)濟組織的每個小組填寫1份《發(fā)包方調(diào)查表》,發(fā)包方為組集體經(jīng)濟組織的每個小組填寫1份《發(fā)包方調(diào)查表》。3.《發(fā)包方調(diào)查表》填寫要求

a.發(fā)包方調(diào)查表為發(fā)包方調(diào)查過程中現(xiàn)場填寫的表格，每個發(fā)包方填寫一份

b.表中各欄目應(yīng)填寫齊全，不應(yīng)空項。確實不填或空白的欄目，使用“/”符號填充。

c.文字內(nèi)容一律使用藍、黑鋼筆或黑色簽字筆填寫，不得使用鉛筆、圓珠筆等不利于檔案保存的筆填寫。填寫文字應(yīng)清晰易辨，一律采用國家標(biāo)準(zhǔn)文字，不得使用諧音字、國家為批準(zhǔn)的簡化字或者縮寫名稱。

d.發(fā)包方調(diào)查表分發(fā)包方信息、調(diào)查記事、審核意見三部分，各部門以粗實線進行區(qū)隔。4.《發(fā)包方調(diào)查表》填寫方法

a.發(fā)包方名稱：填寫農(nóng)村土地發(fā)包方的全稱，一發(fā)包方所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的名稱開始，填至鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（組）級集體經(jīng)濟組織的具體名稱。

b.發(fā)包方編碼：填至按《農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)要素編碼規(guī)則》的要求填寫。

c.發(fā)包方負責(zé)人姓名/聯(lián)系電話：填寫發(fā)包方當(dāng)前負責(zé)人的姓名、聯(lián)系電話和（或）手機號碼。

d.發(fā)包方負責(zé)人瀆職/郵政編碼：填寫發(fā)包方負責(zé)人的通訊地址對應(yīng)的郵政編碼。

e.發(fā)包方負責(zé)人證件類型/證件號碼：選擇負責(zé)人證件類型，在對應(yīng)證件類型前面畫“√”標(biāo)識，填寫相應(yīng)證件類型的證件號碼。選擇“其他”證件類型的，需注明證件類型的具體名稱，填寫相應(yīng)證件類型的證件號碼。

f.調(diào)查記事/調(diào)查員：記錄發(fā)包方調(diào)查中需要說明的事項，包括：1）發(fā)包方及其負責(zé)人的變更情況；2）農(nóng)村土地所有權(quán)情況[國家所有、集體所有（村集體經(jīng)濟組織所有、村民小組所有）]；3）農(nóng)村土地發(fā)包情況；4）其他需要說明的情況。由全體調(diào)查員簽名或蓋章確認(rèn)。

g.審核意見/審核人：審核人對調(diào)查結(jié)果進行全面審核，如無問題，填寫“合格”如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)填寫“不合格”，指明錯誤所在并提出意見。審核人前敵或蓋章確認(rèn)。

h.日期：以阿拉伯?dāng)?shù)字填寫調(diào)查日期，年份應(yīng)填寫完整年份。

三、承包方調(diào)查 1.如何確定承包方代表

①農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證等證書上記載的人。

②未依法登記取得農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證等證書的，為在承包合同上簽字的人。

③前兩項規(guī)定的人死亡、喪失民事行為能力或者因其他原因無法確認(rèn)的，為農(nóng)戶成員推選的人。2.承包方調(diào)查情況處理

①承包方取得要以收集到的農(nóng)村土地承包方案、承包合同、承包臺賬、已經(jīng)頒發(fā)的農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證和其他合法權(quán)屬資料為基礎(chǔ)。②承包合同生效后，農(nóng)戶內(nèi)的成員分戶或合戶的，應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)和政策進行處理，無異議后進行調(diào)查。3.《發(fā)包方調(diào)查表》（見附件3）填寫要求

a.承包方調(diào)查表為承包方調(diào)查過程中現(xiàn)場填寫的表格，每個承包方填寫一份。

b.表中各欄目應(yīng)填寫齊全，不應(yīng)空項。確屬不填或空白的欄目，使用“/”符號填充。

c.文字內(nèi)容一律使用藍、黑鋼筆或黑色簽字筆，不得使用鉛筆、圓珠筆等不利于檔案保存的筆填寫。填寫文字應(yīng)清晰易辨，一律采用國家標(biāo)準(zhǔn)文字，不得使用諧音字、國家為批準(zhǔn)的簡化字或者縮寫名稱。d.承包方調(diào)查表分承包方基本信息、承包合同/權(quán)證信息、農(nóng)戶家庭成員信息、調(diào)查記事和審核意見五部門，各部門以粗實線進行區(qū)隔。

4.《承包方調(diào)查表》填寫方法

a.發(fā)包方編碼：填寫發(fā)包方完整編碼。

b.承包方編碼（縮略碼）：填寫承包方編碼的縮略碼（承包方編碼中的順序碼部分）。

c.承包方（代表）：填寫承包方代表隊額姓名（家庭承包）或承包方姓名、名稱（其他方式承包）

d.聯(lián)系電話：填寫承包方（代表）的聯(lián)系電話或手機號碼。單位為承包方的，填寫單位法人代表的聯(lián)系電話或手機號碼。

e.承包方地址/郵編：填寫承包方的宅基地或者其他長期住所的地址，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）名開始，填至村、組合門牌號的具體名稱。其他方式承包的承包方為單位時，填寫單位常用辦公場所地址或登記地址。填寫承包方地址對應(yīng)的郵政編碼。

f.承包方（代表）證件類型/證件號碼：根據(jù)實際情況選擇承包方（代表）證件類型，在對應(yīng)證件類型前面畫“√”標(biāo)識，填寫相應(yīng)證件類型的證件號碼。選擇“其他”證件類型的，需注明證件類型的具體名稱，填寫相應(yīng)證件類型的證件號碼。

g.有無承包合同/承包合同編號：根據(jù)實際情況說明農(nóng)村土地承包合同情況，在對應(yīng)選項前面畫“√”。選擇“有”時，填寫相應(yīng)承包合同編號，選擇“無”時，編號欄以“/”符號填充。

h.承包起止日期/承包期限：填寫當(dāng)前有效土地承包合同或農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證記載的起止日期和“承包起止日期”對應(yīng)到額承包年限。

i.取得（承包）方式：選擇承包方取得農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的方式，在對應(yīng)選項前劃“√”選擇“其他”方式時，注明取得（承包）的具體方式。

j.家庭成員總數(shù)：填寫農(nóng)戶家庭成員的總數(shù)。k.成員姓名：填寫家庭成員姓名、戶主填在低一順位。l.與戶主關(guān)系：填這些該家庭成員身份證號碼，無身份證的可填寫其他有效證件號碼并予以注明。

m.成員備注：視需要填寫相應(yīng)信息，如“××××年外嫁”，“××××年入贅”，“ ××××年入學(xué)的在校學(xué)生”，“國家公職人員”，“軍人（軍官、士兵）”，“××××年新生兒”，“ ××××年去世”等。

n.調(diào)查記事/調(diào)查員：由調(diào)查員填寫承包方調(diào)查的相關(guān)情況。主要包括：1）承包方代表變更情況；2）土地承包經(jīng)營權(quán)權(quán)屬特殊情況；3）農(nóng)戶內(nèi) 分戶、合戶或家庭成員其他情況；4）其他西藥說明或注明的情況。由全體調(diào)查員簽字或蓋章確認(rèn)。

o.審核意見/審核人：審核人對調(diào)查結(jié)果進行全面審核。如無問題，填寫“合格”；如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)填寫“不合格”，指明錯誤所在并提出處理意見。審核人簽字或蓋章確認(rèn)。

p.日期：以阿拉伯?dāng)?shù)字填寫調(diào)查日期，年份應(yīng)填寫完整年份。

四、承包地塊調(diào)查（從承包地塊調(diào)查開始測繪公司人員正式介入工作）1.承包地塊調(diào)查的內(nèi)容 ①家庭承包地塊調(diào)查。②“自留地”地塊調(diào)查。③“田園地”地塊調(diào)查。④機動地塊調(diào)查。⑤“四塊”地塊調(diào)查。

2.《承包地塊調(diào)查表》（見附件4）填寫說明

承包地塊調(diào)查表填寫分兩步進行。入戶調(diào)查階段填寫發(fā)包方編碼、承包方代表、圖幅編號、地塊編碼、地塊名稱、地塊四至、合同面積、土地用途、地力等級、土地利用類型等信息；查田勘界階段現(xiàn)場填寫界址點、界標(biāo)類型、界址線位置、界址線說明、界址簽章等信息。3承包地塊草圖制作

承包地塊調(diào)查小組由村組調(diào)查人員和測繪作業(yè)人員共同組成。承包地塊調(diào)查過程中，測繪作業(yè)人員要依據(jù)正射影像圖案，結(jié)合承包地塊調(diào)查信息，制作承包地塊草圖（或承包地塊魚鱗圖）。草圖包括地塊名稱、承包農(nóng)戶名稱、相鄰關(guān)系和大致方位等。4.《承包地塊調(diào)查表》填寫要求

a.承包地塊調(diào)查表為承包地塊調(diào)查過程中現(xiàn)場填寫的表格，每個承包地塊填寫一份。

b.表中各欄目應(yīng)填寫齊全，不應(yīng)空項。確屬不填或空白的欄目，使用“/”符號填充。

c.文字內(nèi)容一律使用藍、黑鋼筆或黑色簽字筆，不得使用鉛筆、圓珠筆等不利于檔案保存的筆填寫。填寫文字應(yīng)清晰易辨，一律采用國家標(biāo)準(zhǔn)文字，不得使用諧音字、國家為批準(zhǔn)的簡化字或者縮寫名稱。d.同時完成非承包地塊調(diào)查的地區(qū)、在非承包地塊調(diào)查時也使用本調(diào)查表。

e.承包地塊調(diào)查表分承包地塊基本信息、界址標(biāo)示信息、指界簽章信息、調(diào)查記事和審核意見五部分，各部分以粗實線進行區(qū)隔。5.《承包地塊調(diào)查表》填寫方法

a.發(fā)包方編碼：填寫編訂的發(fā)包方完整碼。

b.承包方（代表）：填寫承包方代表的姓名（家庭承包）或承包方姓名、名稱（其他承包方式）。非承包方地塊填寫實際耕作人（或單位）的姓名（或名稱），存在重名的，需注明承包的圖幅編碼。c.圖幅編號：按照編碼規(guī)則填寫調(diào)查地圖的圖幅編號。

e.地塊編碼：按照編碼規(guī)則填寫調(diào)查地塊的縮略碼（地塊編碼中的順序部分）。

f.地塊名稱：填寫調(diào)查地塊的小地名、習(xí)慣地名或俗名，以當(dāng)?shù)亓?xí)慣方式簡明表達。

g.合同面積（畝）：Ian寫承包合同（或承包經(jīng)營權(quán)證）記錄的面積。小數(shù)點位數(shù)與合同（或承包經(jīng)營權(quán)證）的記錄保持一致。若地塊為非承包地塊，對應(yīng)合同面積根據(jù)實際耕作面積進行記錄。

h.東至/南至/西至/北至：填寫對應(yīng)的農(nóng)村土地權(quán)利人姓名或地物名稱。

i.土地用途：根據(jù)土地當(dāng)前的實際用途在對應(yīng)選項前畫“√”選擇其他時，說明具體用途。

j.地力等級：按照NY/T1643、NY/T309或土地發(fā)包時當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況填寫耕地的地力等級。

k.土地利用類型：根據(jù)土地當(dāng)前的實際利用類型在對應(yīng)選項前面畫“√”。選擇“其他”時，依照GB/T21010的按現(xiàn)狀填寫至具體的二級類。

l.是否基本農(nóng)田：根據(jù)具體情況在對應(yīng)選項前畫“√“。誒無法取得該地塊是否為基本農(nóng)田，應(yīng)在”調(diào)查記事“欄予以注明，相應(yīng)欄目由農(nóng)業(yè)主管部門會同國土部門確定后填寫。

m.界址點號：按要求填寫界址點號，守衛(wèi)界址點應(yīng)閉合構(gòu)成承包地塊。

n.界標(biāo)類型：根據(jù)實際埋設(shè)的界標(biāo)種類在對應(yīng)位置畫“√“，表中沒有的種類可補充在空白處。表中沒有設(shè)置界標(biāo)的，可在空白處填“無”并在對應(yīng)位置畫“√”。

o.界址線類型：根據(jù)界址線實際依附的地物和地貌在對應(yīng)位置畫“√”，表中沒有的種類可補充在空白處。

p.界址線位置：界址線標(biāo)的物自有、共有、他有的分別在“外”畫“√”、“中”畫“√”、“內(nèi)”畫“√”。

q.界址線說明：說明界址線性質(zhì)、長度、方位、走向等方面的情況，以及其他對界址描述起關(guān)鍵作用的信息，如“3號界址點距房屋西南角3.5米”、“5號界址點在水井正南0.5米”等。

r.指界簽章：權(quán)利人填寫承包方（代表）姓名或地塊編碼，指界人簽字蓋章或捺手印。

s.調(diào)查記事/調(diào)查員：由調(diào)查員填寫承包地塊調(diào)查的情況。主要包括：1）非承包地塊的說明；2）土地用途、土地利用類型的變更說明；3）農(nóng)村土地地力等級、是否基本農(nóng)田的說明；4）農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛情況；5）其他需要說明或注明的情況。由全體調(diào)查員簽字或蓋章確認(rèn)。

t.審核意見/審核人：審核人對調(diào)查結(jié)果進行全面審核，如無問題，填寫“合格”。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)填寫“不合格”，指明錯誤所在并提出處理意見。審核人簽字或蓋章確認(rèn)。

u.日期：以阿拉伯?dāng)?shù)字填寫調(diào)查日期，年份應(yīng)填寫完整年份。

第三階段

査田勘界

一、査田勘界小組設(shè)置及人員分工 1.査田勘界小組設(shè)置

①原則上每個村民小組成立一個査田勘界小組。

②査田勘界小組通常由4人組成，2名村民小組人員，2名測繪人員。

2.小組成員責(zé)任分工

村民小組人員1名負責(zé)現(xiàn)場指界，1名負責(zé)指界人召集。測繪人員1名負責(zé)現(xiàn)場測繪，1名負責(zé)承包地塊調(diào)查表信息填寫。

二、1.承包地塊調(diào)查的指界人包括發(fā)包方指界人、承包方指界人和毗鄰地塊或地物指界人。

2.指界人可以是權(quán)力人本人，也可以是權(quán)利人的代理人。代理人進行指界時，應(yīng)出示代理人的身份證明書和委托書（委托書樣式見附件5）。

3.發(fā)包方指界人為發(fā)包方代表或其代理人。

4.承包方指界人和毗鄰承包地塊指界人按以下原則確定：指界人應(yīng)為具有完全民事行為能力的人；家庭承包的指界人為承包方代表或代理人；其他方式承包的指界人為承包單位法人代表、承包方本人或其代理人。

三、現(xiàn)場指界

1.通知指界。指界前調(diào)查員應(yīng)通知所調(diào)查地塊的指界人到現(xiàn)場共同指界。

2.界址設(shè)立。承包地塊以土地承包經(jīng)營權(quán)界線為設(shè)立依據(jù)。借支單設(shè)置的原則如下：界址點的設(shè)置能準(zhǔn)確標(biāo)識界址線的走向；相鄰承包地塊的界址線處應(yīng)設(shè)置界址點；承包地塊依附于溝渠、道路、田坎等線裝地物的交叉點應(yīng)設(shè)置界址點；界址線類型發(fā)生變化時，變化處應(yīng)設(shè)置界址點。

3.界址點編號。在工作底圖范圍內(nèi)按實際調(diào)查順序編制順序號（從1開始）作為界址點編號，同一承包地塊內(nèi)按順時針方向編列。4.界標(biāo)設(shè)置。條件允許的情況下，宜現(xiàn)場設(shè)置界標(biāo)。

本部分說明現(xiàn)場指界的有關(guān)情況，現(xiàn)場指界時解決承包地塊面積不準(zhǔn)、四至不清問題的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過現(xiàn)場指界確認(rèn)，才能明確界址，專業(yè)技術(shù)人員才能進行后續(xù)的測量工作，因此原則上必須進行現(xiàn)場指界，不能通過“以面積定界”，“以圖定界”的方式取代現(xiàn)場指界的環(huán)節(jié)。由于承包地塊調(diào)查涉及人員多，應(yīng)在充分宣傳動員，做好準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，集中時間進行承包地塊調(diào)查工作。

五、査田勘界階段注意事項

1.界址點的選擇必須符合測繪要求，避免圖省事造成測量結(jié)果不準(zhǔn)確現(xiàn)象發(fā)生。

2.承包地塊調(diào)查表測繪信息必須現(xiàn)場填寫，確保信息的準(zhǔn)確性和真實性。

3.指界關(guān)系人必須同時到現(xiàn)場指界，不能讓承包方單指界。指界人不能到場的，可以代為指界，但必須辦理委托指界手續(xù)。

第四階段 審核公示

一、審核

1.審核的意義。審核公示是確權(quán)登記工作的核心環(huán)節(jié)，也是各種矛盾易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)，因此，公示之前必須認(rèn)真組織一次“回頭看”，及時糾正存在的問題，避免因工作疏漏引發(fā)的矛盾糾紛；做好公示過程中易發(fā)問題的研究，提前拿出解決方案，避免因矛盾突出引發(fā)的慌亂。

2.審核內(nèi)容。一是組織“回頭看”，看入戶調(diào)查表填寫的信息是否準(zhǔn)確、詳實，為公示結(jié)果歸戶表制作和登記簿的簡歷奠定基礎(chǔ)。二是對測繪公司制作的“兩圖、一表、一公告”進行信息核對，看有沒有實測結(jié)果嚴(yán)重偏離原合同面積的，如有應(yīng)組織力量進行認(rèn)真核對，避免測量偏差；看有沒有農(nóng)戶信息、承包地塊信息串戶串地塊等現(xiàn)象。3.審核的責(zé)任?？h級重點對確權(quán)登記工作進行抽審，相當(dāng)于階段性工作的檢查驗收，重點查看入戶調(diào)查表的填寫。鄉(xiāng)、村重點組織“兩圖、一表、一公告”的審核，重點查看信息是否準(zhǔn)確。

二、公示的內(nèi)容：

①村（組）農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)地籍圖。②村（組）農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)魚鱗圖。

③村（組）農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)調(diào)查信息公示表（公示表樣式見附件6）。

④村（組）農(nóng)村土地承包經(jīng)營調(diào)查信息公示公告。簡稱“兩圖、一表、一公告” 2.公示的程序及要求

①農(nóng)戶承包地測量后，縣（市、區(qū)）工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當(dāng)督促技術(shù)范圍單位根據(jù)測量結(jié)果，制作農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)調(diào)查信息公示表，交鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府組織發(fā)包方進行公示。②按村民小組進行公示。公示期限不得少于7天。

③農(nóng)民對公示內(nèi)容有異議的，發(fā)包方要根據(jù)實際情況，梳理產(chǎn)生原因，采取不同的處理辦法。如有需要重新測量的，應(yīng)當(dāng)配合測量工作人員，對存在異議的承包地重新測量。對有異議重新測量的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)重新進行公示。

④本集體經(jīng)濟組織成員對公示結(jié)果有意義的，發(fā)包方應(yīng)當(dāng)及時召開村民會議或者村民代表會議，對農(nóng)民反映的問題進行討論，并形成解決意見，制作會議記錄。

⑤公示無異議的，發(fā)包方要填寫《農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)公示結(jié)果歸戶表》（見附件7），由農(nóng)戶對公示結(jié)果予以確認(rèn)。

⑥公示結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)當(dāng)將相關(guān)調(diào)查表等文件提交給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，并由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府進行審核。

⑦鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府審核后，應(yīng)當(dāng)出具審批報告。審批報告包括：土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)工作是否符合要求，公示結(jié)果是否有效，是否存在整改的地方，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府是否同意發(fā)包方的確權(quán)行為。

三、審核公示注意事項

1.公示要以村民小組為單位組織，公示地點應(yīng)選在村民居住相對集中且便于觀看的地方。

2.由條件的村可以制作公示板，白天公示，晚上收回，防止風(fēng)亂、雨淋或認(rèn)為損壞影響公示進度。

3.對公示內(nèi)容有異議的，需當(dāng)事人書面提出復(fù)合申請（申請復(fù)合樣式見附件8），村委會要逐件進行復(fù)合，并做出審核結(jié)論（審核結(jié)論樣式見附件9）。

4.第二次公示只對第一次公示提出異議的部分進行公示。

第五階段 完善承包合同

一、土地臺賬完善

發(fā)包方要根據(jù)向（鎮(zhèn)）人民政府非公示結(jié)果的審批意見，依據(jù)農(nóng)戶承包地測量結(jié)果，結(jié)合發(fā)包方確認(rèn)的地塊面積和四至，對土地臺賬進行完善。

二、承包合同完善

1.承包合同完善的依據(jù)。發(fā)包方要依據(jù)完善后的土地臺賬，對農(nóng)村土地家庭承包合同進行完善，保持臺賬與合同的一致性。

2.承包合同需要重新簽訂的情形：

①確權(quán)登記之前已經(jīng)合戶、分戶的。②確權(quán)登記之前進行轉(zhuǎn)讓、互換流轉(zhuǎn)的。③確權(quán)登記之前承包地塊有增加或收回的。④確權(quán)登記之前承包地有征收征用的。

⑤確權(quán)登記之前退耕還林且依法履行完退耕還林手續(xù)的。3.承包合同重新簽訂的要求：

重新簽訂的農(nóng)村土地家庭承包合同為一式三份，發(fā)包方、承包方、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府各持一份。

4.承包合同需要完善的情形：

①實測后農(nóng)戶承包地塊面積、四至沒有變化的，原承包回頭繼續(xù)有效；

②實測后承包地塊面積發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在原承包合同上進行備注。

第六階段 登記頒證

一、登記頒證程序 1.審核公示結(jié)束后，村委會要講確權(quán)登記過程材料報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府對村確權(quán)登記行為進行審核。2.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府對村上報的確權(quán)登記材料進行審核，審核符合規(guī)定的，及時督促船公司簡歷土地確權(quán)登記?。ㄞr(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)登記薄見附件10）經(jīng)村委會初審后將登記薄報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府。由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府向縣級人民政府提出和頒發(fā)農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證的書面申請。申請材料不符合規(guī)定的，書面通知村委會進行整改和補正。3.縣級人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府報送的申請材料予以審核。申請材料符合規(guī)定的，報同級人民政府頒發(fā)農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證；申請材料不符合規(guī)定的，書面通知鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府補正。

4.縣級政府統(tǒng)一頒發(fā)農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證后，證書由聘請的測繪公司統(tǒng)一打印。

二、登記頒證的注意事項

1.測繪公司建立的登記薄縣、鄉(xiāng)、村都要進行審核，落實審核責(zé)任，保證登記信息的完整性和準(zhǔn)確性。

2.測繪公司打印的證書要經(jīng)鄉(xiāng)、村審核，保證證書與縣級登記薄的一致性；

3.農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證書由大連市政府統(tǒng)一制作。

第七階段 調(diào)查成果整理歸檔

一、調(diào)查成果種類 1.文字成果。包括工作方案、技術(shù)設(shè)計書、糾紛調(diào)解協(xié)議書、檢查記錄、工作總結(jié)、技術(shù)總結(jié)、申請書、委托書、報告、決議（意見）以及會議記錄等材料。

2.圖件成果。包括工作地圖、調(diào)查草圖、地塊分布圖、數(shù)字正射影像圖、地籍圖、地形圖等圖件。

3.簿冊成果。包括農(nóng)村土地承包臺賬、土地承包合同、發(fā)包方調(diào)查表、承包方調(diào)查表、承包地塊調(diào)查表、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)調(diào)查信息公示表、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)公示結(jié)果歸戶表等簿冊。

4.數(shù)據(jù)成果。包括數(shù)據(jù)庫、數(shù)量數(shù)據(jù)文件、源數(shù)據(jù)以及調(diào)查成果的電子數(shù)據(jù)。

5.其他成果。除上述成果意外的過程性和說明性資料。

二、調(diào)查成果的歸檔層級 1.市場歸檔內(nèi)容。

①市場農(nóng)業(yè)部門歸檔材料：確權(quán)登記工作方案；確權(quán)登記督促檢查材料；確權(quán)登記總結(jié)驗收材料；覆蓋全市的確權(quán)登記信息數(shù)據(jù)庫和信息管理系統(tǒng)。

②市級檔案部門歸檔材料：覆蓋全市的確權(quán)登記信息數(shù)據(jù)庫和信息管理系統(tǒng)

2.縣級歸檔內(nèi)容。

①縣級農(nóng)業(yè)部門歸檔內(nèi)容：基礎(chǔ)工作地圖；地籍測量原始記錄；村、組承包土地地籍圖；農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)登記??；覆蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)的縣級土地承包信息數(shù)據(jù)庫及管理信息系統(tǒng)；確權(quán)登記工作相關(guān)文字材料；相關(guān)工作影響材料；總結(jié)和考核驗收資料。也可根據(jù)工作需要增加相關(guān)內(nèi)容。

② 縣級檔案部門歸檔內(nèi)容：覆蓋全縣的縣級土地承包確權(quán)登記信息數(shù)據(jù)庫；農(nóng)戶“一戶一檔”（原件）材料。

3.鄉(xiāng)級歸檔內(nèi)容?；A(chǔ)工作底圖；地籍測量原始記錄；村、組承包土地地籍圖；土地承包臺賬；確權(quán)登記工作相關(guān)文字材料；相關(guān)工作影視材料。也可根據(jù)工作需要增加相關(guān)內(nèi)容。4.村級歸檔內(nèi)容。

①村集體確權(quán)登記歸檔內(nèi)容：二輪延包工作方案、確權(quán)登記工作方案、二輪延包臺賬、確權(quán)登記臺賬、發(fā)包方調(diào)查表、承包方調(diào)查表、承包地塊調(diào)查表、調(diào)查信息公示表、公示結(jié)果歸戶表、委托書、確權(quán)登記草圖或魚鱗圖、村組承包地塊地籍圖、糾紛調(diào)處資料和確權(quán)登記影視資料等，也可根據(jù)工作實際增加相關(guān)內(nèi)容。

②農(nóng)戶一戶一檔歸檔內(nèi)容：二輪延包合同、戶口本復(fù)印件、身份證復(fù)印件、承包方調(diào)查表復(fù)印件、承包地塊調(diào)查表復(fù)印件、公示結(jié)果歸戶表復(fù)印件、委托書復(fù)印件，也可根據(jù)工作實際增加相關(guān)內(nèi)容。

第八部分 檢查驗收階段

檢查應(yīng)貫穿農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)調(diào)查的全過程，發(fā)現(xiàn)問題 應(yīng)及時處理整改，確保調(diào)查質(zhì)量。調(diào)查成果的檢查驗收可分為調(diào)查成果檢查和調(diào)查成果驗收兩個方面。

一、調(diào)查成果檢查 檢查主要分為調(diào)查隊伍自檢、互檢、縣級農(nóng)業(yè)主管部門組織的檢查和上級部門組織的抽檢。

1.自檢、互檢的實施主體是作業(yè)隊伍，作業(yè)隊伍應(yīng)按照GB/T18316-2008《數(shù)字測繪成果檢查與驗收》、GB/T24356-2009《測繪成果質(zhì)量檢查與驗收》技術(shù)規(guī)范的要求進行自檢、互檢和質(zhì)量控制工作。

2.區(qū)市縣確權(quán)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對調(diào)查成果進行檢查是確保調(diào)查質(zhì)量的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，也是確認(rèn)調(diào)查成果符合技術(shù)要求的主要步驟，縣級農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)按照檢查驗收辦法的詳細規(guī)定和招標(biāo)文件的要求對調(diào)查成果進行逐項檢查。

3.市級確權(quán)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組，要按照一定比例組織抽檢工作，確保調(diào)查成果質(zhì)量。

二、調(diào)查成果驗收

1.2014年試點的調(diào)查成果驗收由市確權(quán)登記領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一組織。2.2015年全市確權(quán)登記工作全面展開后，調(diào)查成果的驗收以區(qū)市縣為單位統(tǒng)一組織實施。市級將委托第三方，組織抽查驗收。

第五篇：戶口登記注銷申請書

注銷戶口登記申請書

中文姓名，英文姓名，性別，出生地，出生日期 年 月 日，戶口所在地住址，居民身份證號碼為，曾經(jīng)或現(xiàn)持有中國政府頒發(fā)的出入境證件情況（標(biāo)注證件種類、號碼、有效期、簽發(fā)地）：

① ② ③ ④ 獲得外國永久居留權(quán)、加入或取得外國國籍經(jīng)過：。持用外國護照號碼，因下列事由，申請注銷戶口登記：

□ 志愿加入或取得 國籍而自動喪失中國國籍；

□ 經(jīng)批準(zhǔn)到臺灣地區(qū)定居；

□ 根據(jù)香港、澳門特別行政區(qū)基本法取得香港或澳門特別行政區(qū)居留權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)出境；

□ 獲得外國永久居留權(quán)。

申請人（法定監(jiān)護人）：，年 月 日 受托人：，年 月 日。注：不滿18周歲由法定監(jiān)護人填寫

備注欄：。

經(jīng)辦人：，年 月 日。