第一篇：美國非營利組織的登記及其免稅資格

美國非營利組織的登記及其免稅資格

非營利組織是美國社會經(jīng)濟發(fā)展中不可忽視的重要組成部分。據(jù)美國國家慈善統(tǒng)計中心（NCCS）、基金會中心和美國勞工部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2012年6月，在美國財政部國內(nèi)收入署（IRS）獲得免稅資格的非營利組織（NPO）有156萬多個。其中，公共慈善機構(gòu)有96萬多個，私人基金會有9萬多個，49萬多個其它類型非營利組織。2010年，非營利組織的工資總額占全美工資總額的9.2%。2010年，非營利組織創(chuàng)造了美國GDP總額的5.5%。2010年，美國公共慈善機構(gòu)的總收入達到1.51萬億美元，總支出達到1.45萬億美元。2011年，美國的個人捐贈總額達到2177.9億美元。2011年，美國基金會的支出總額達到469億美元。[1]

美國非營利組織的發(fā)展與其制度設(shè)計密切相關(guān)，美國聯(lián)邦憲法明確規(guī)定公民享有言論、結(jié)社、宗教等方面的自由。美國采取的是聯(lián)邦體制，非營利組織是在州的有關(guān)部門進行登記注冊，這個程序比較簡便。但獲得聯(lián)邦稅務(wù)機關(guān)的免稅資格要耗費很多的精力，在組織結(jié)構(gòu)、機構(gòu)治理和問責等方面要達到稅務(wù)機關(guān)的標準。這種免稅資格對于非營利組織的生存和發(fā)展至關(guān)重要，這也是美國非營利法律框架的關(guān)鍵。

一、美國的非營利組織與501(c)(3)免稅組織

在美國，非營利組織是一個比較寬泛的概念，是指以服務(wù)于公眾、公民、慈善或社會目標為使命的組織，不以為所有者或成員獲取利潤為目標。美國在聯(lián)邦層面沒有專門針對NPO的法律，而是通過美國國內(nèi)稅收法（IRC）和美國國內(nèi)收入署（IRS）對NPO進行規(guī)范管理。美國并不是所有的NPO都具有免稅資格，是否具有免稅資格取決于NPO的活動及其收入的類別。也就是說，非營利身份是獲得免稅資格的一個先決條件。任何NPO在成立后都不能自動獲得免稅資格，必須符合美國國內(nèi)收入署（IRS）的相關(guān)要求并提出申請。NPO的收入有可能全部免稅，也可能部分免稅或不免稅。盡管有些NPO不申請免稅資格或不符合免稅條件，但這并不妨礙它們NPO的身份。免稅資格可以為NPO帶來很多好處，這種申請是自愿的。

501(c)是美國國內(nèi)稅收法（IRC）中的一項條款，符合該條款要求的NPO就是501(c)組織，它們享有不同程度的免稅資格。501(c)(3)組織是501(c)享受聯(lián)邦稅收減免的非營利組織中的一類，它是一種最重要的免稅組織，包括公共慈善機構(gòu)和私人基金會兩種類型。為了獲得免稅資格，也就是成為稅法認可的免稅組織，一個NPO的成立和運作必須符合501(c)(3)條款的規(guī)定。免稅資格是依據(jù)美國聯(lián)邦和州的稅法，非營利組織的成立是依據(jù)州的公司法等法律。

501(c)(3)組織必須是慈善組織，它的建立和運行必須是為了一個或多個免稅目標（Exempt Purpose），包括慈善、宗教、科學、教育、公共安全測驗、文藝、促進業(yè)余體育競賽、防止虐待兒童或動物等8個目標。如果一個組織從事其中的一個或多個活動，就可以申請501(c)(3)免稅資格。某些慈善組織可以自動獲得免稅資格，包括教堂或寺廟、教堂協(xié)會和年度總收入不超過5000美元的組織。[2]對于一般慈善組織，也不是所有的機構(gòu)都會申請501(c)(3)，很多同樣服務(wù)于慈善目的的NPO只是在州成立為法人，并沒有在美國國內(nèi)收入署（IRS）登記，但它們同樣是慈善組織，很多小的慈善組織不會進行任何登記。因此，501(c)(3)組織并不等同于慈善組織，它只是美國稅法意義上的免稅慈善組織，但本文中的慈善組織主要是指501(c)(3)組織。

獲取501(c)(3)免稅資格是一個NPO的最大受益，包括所得稅和財產(chǎn)稅減免、捐贈者的稅收抵扣資格、獲得政府和基金會資助等。由于501(c)(3)資格與捐贈稅收抵扣優(yōu)惠直接相關(guān)，很多基金會或公司的相關(guān)項目不會資助沒有501(c)(3)資格的組織，考慮到稅收抵扣問題，個人也不會捐贈給這種慈善組織。因此，如果失去這一資格，將對慈善組織的發(fā)展造成負面影響。但501(c)(3)組織也并不是完全免稅，它可能免繳聯(lián)邦、州和地方稅，但不能免除與其業(yè)務(wù)無關(guān)收入的稅收。

除了501(c)(3)組織以外，在美國國內(nèi)收入署（IRS）登記的NPO還有一些其它類型，它們是公益性較少而互益性較濃的NPO。501(c)(1)是依據(jù)《美國國會法案》成立的法人，例如聯(lián)邦信貸聯(lián)盟。這類NPO不需要提交年度申報表，如果捐贈只用于公共目標，也可以免稅。501(c)(2)是免稅組織的控股公司，它持有一個免稅組織財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。501(c)(4)是公民聯(lián)盟、社會福利組織和地方雇員協(xié)會，它們推動社區(qū)福利、慈善、教育或休閑目標的實現(xiàn)。501(c)(5)是勞工、農(nóng)業(yè)和園藝組織，它們是教育或指導性的，以提高工作條件為目標，提高產(chǎn)量和效率。501(c)(6)是商業(yè)聯(lián)盟、商會、房地產(chǎn)委員會等，它們的目標是改善商業(yè)環(huán)境。501(c)(7)是社會及康樂俱樂部，它們推動消遣、娛樂和社會活動。501(c)(8)包括信托受益協(xié)會，它們支付會員的生活、疾病、事故等費用。501(c)(9)是自愿雇員受益協(xié)會，它們支付會員的生活、疾病、事故等花費。501(c)(10)是對內(nèi)互助社團和聯(lián)合會，將其凈收益投入到慈善、互助或其它特定目標，沒有對成員在生活、疾病、事故等方面的利益。502(c)(11)是教師退休基金協(xié)會，支付退休福利。502(c)(12)是慈善人壽保險協(xié)會、聯(lián)合灌溉公司、公共電話公司等。501(c)(13)是陵園公司，向會員提供貸款。501(c)(14)是聯(lián)邦授權(quán)信用社和共同儲備基金，向會員提供貸款。501(c)(15)是互助保險公司協(xié)會，通常是按成本向會員提供保險。501(c)(16)是資助農(nóng)業(yè)灌溉的合作社。501(c)(17)是補充失業(yè)信托基金，向失業(yè)者提供輔助失業(yè)津貼。501(c)(18)是員工退休金信托。501(c)(19)是郵政機構(gòu)或軍隊服役人員和退伍人員組織。501(c)(20)是團體法律服務(wù)計劃組織（Group Legal Services Plan Organization）。501(c)(21)是黑肺病受益信托。由煤礦經(jīng)營者出資實現(xiàn)對黑肺病傷殘或傷亡的責任。501(c)(22)是允許自由退款的支付基金。501(c)(23)是退伍軍人組織，向退伍軍人提供保險和其它福利。501(c)(25)組織是控股公司或多頭控股信托基金。501(c)(26)是聯(lián)邦資助的為高危人群提供醫(yī)療保險的組織。501(c)(27)是聯(lián)邦資助的職工賠償再保險組織。501(c)(28)組織是國家鐵路退休工人投資信托基金。[3]

二、美國非營利組織的法律形式

在美國，NPO在成立前需要考慮是否注冊為法人。NPO可以采取法人形式（如公司），也可以不采取法人形式（如非法人社團、信托）。實際上，美國的NPO可以很多種法律形式存在，一般都不是NPO的專有法律形式。由于只有公司（包括有限責任公司）、非法人社團、信托形式的NPO才有資格向美國國內(nèi)收入署（IRS）申請免稅。因此，美國NPO主要采取公司、非法人社團、信托形式，多數(shù)采取公司形式。NPO的成立須向所在州政府提出申請，而不是聯(lián)邦政府。

（一）公司

公司是美國NPO的最常見法律形式。美國各州都制定了公司法，各州對非營利公司的稱謂有所不同。例如，紐約州稱之為“非營利公司”（Not-forprofit Corporation），特拉華州稱之為“非股份公司”（Nonstock Corporation）。在有些州（如紐約州）有單獨的法律對非營利公司進行規(guī)范，在其它州（如特拉華州）對非股份公司使用與規(guī)范普通公司相同的法律，如《特拉華普通公司法》。在采取公司形式時，NPO的成員和董事不必承擔個人責任。相對于其它法律形式，公司的建立和運作往往要耗費大量的時間和精力。對于需要廣泛的公眾籌款并且可以長期運作下去的NPO，通常選擇公司的形式。

此外，NPO也可以采取有限責任公司的形式，但并不常見。條件是它的全部成員必須由其它501(c)(3)組織構(gòu)成，由個人或非免稅實體組成的有限責任公司不能申請501(c)(3)資格。

（二）非法人社團

很多非營利組織是一群人為了做公益活動而聚集起來，這種非正式團體被稱為“非法人社團”（Unincorporated Association）。由于不是法人，非法人社團不能接受大多數(shù)基金會和公司的捐贈，不能以組織名義簽訂合同。非法人社團的好處是法律對其在組建、提交報告和登記注冊等方面的要求不高。美國有些類型的NPO更傾向于成為非法人社團，例如不具有登記為法人所需要的財政或人力資源的小型組織（如音樂或宗教俱樂部），與第三方的商業(yè)交易比較有限或者收入很少的組織，以及不需要申請免稅資格的組織。

非法人社團與公司有以下幾點不同：第一，非法人社團的成員對機構(gòu)的運行和行為承擔個人責任，而公司可以向成員提供有限責任的保護。第二，非法人社團不需要像公司一樣起草“公司章程”，但需要起草“組織章程”（Articles of Association）或“章程”（Constitution）。第三，非法人社團可以不制定內(nèi)部章程（Bylaw）。第四，非法人社團不需要向州務(wù)卿辦公室提交年度報告（除了因為籌款監(jiān)管目的提交的報告）。但如果非法人社團要得到免稅資格，將失去因為這種非正式身份獲得的收益。

即使非社團法人不是法人，也應(yīng)該遵守一些法律要求。例如，非法人社團無論是否免稅，都應(yīng)提交納稅申報表。此外，各州對注冊還有一些要求。很多州的非社團法人登記與非營利公司沒有區(qū)別，例如慈善募捐登記、跨州開展業(yè)務(wù)的資格和當?shù)亻_展業(yè)務(wù)登記。通常，只要非社團法人的活動目標屬于免稅目標，年收入低于5000美元，也可以成為一個免稅組織，捐贈者可以享有稅收扣除資格。

比較而言，由于公司具有更高的可信度，美國國內(nèi)收入署（IRS）和多數(shù)企業(yè)、捐贈者對非營利公司的認可度更高，對非法人社團往往持排斥態(tài)度。

（三）信托

一般來說，信托是這樣一種關(guān)系，一個人有義務(wù)保持或使用使其他人受益的資產(chǎn)。[4]通常在簽署信托協(xié)議或信托聲明后，一個非營利信托才能成立。

三、美國非營利組織的法人登記

在美國，NPO的成立最常見的是建立一個非營利公司（法人）。成立非營利公司類似于成立一個普通的公司，程序比較簡單，這是在州的層面完成的。各州通常都會提供登記的模板文件，NPO只需要填寫空白即可完成。注冊由州務(wù)卿辦公室批準，然后由州司法部進行注冊登記，頒發(fā)法人證書。NPO的登記只是表明該州承認它是一個法人單位，并沒有給予其任何的非營利資格。在州政府看來，非營利公司只是一種公司。如果NPO只是一個不具有免稅資格的公司，它在籌款、發(fā)展以及獲得公眾認可等方面是很困難的。只有NPO向美國國內(nèi)收入署（IRS）申請免稅資格時，它才會是不同的。一個非營利法人的成立通常包括三個主要步驟：

1、成立董事會。在申請登記前，NPO會成立一個創(chuàng)始董事會，由其負責決定組織發(fā)展方向和重大決策。招募董事會創(chuàng)始成員，召開董事會議，確定最初的機構(gòu)目標，選擇一個符合州法律規(guī)定的機構(gòu)名稱。要成為法人，NPO的董事會成員數(shù)量應(yīng)滿足該州的最低要求，一般至少要有3個董事。

2、起草公司章程和內(nèi)部章程。公司章程（Articles of Incorporation）通常包括機構(gòu)名稱和地址、創(chuàng)辦者或董事的姓名和地址、目標陳述和描述、機構(gòu)的分類（公益性或互益性）等。章程必須載明所有收入全部用于宗旨相關(guān)的事業(yè)；機構(gòu)終止時將全部剩余財產(chǎn)轉(zhuǎn)交同類組織；董事長和秘書長的產(chǎn)生方式，會議的舉辦時間、地點和方式。內(nèi)部章程（Bylaw）是對董事會如何運作和員工如何配置的具體說明，包括組織將開展哪些項目，資金如何使用等。內(nèi)部章程也可以在登記后起草，公司章程和內(nèi)部章程都應(yīng)得到董事會批準。

3、進行公司注冊。準備工作結(jié)束后，NPO向州務(wù)卿辦公室提交最終的經(jīng)董事會批準的公司章程，進行公司注冊。有些州還需要提交內(nèi)部章程，這取決于各州的不同規(guī)定。在提交必須的材料之后，NPO將收到一份自己的公司章程，NPO就正式成為法人。此后，NPO就可以向美國國內(nèi)收入署（IRS）提交501(c)(3)申請。在美國，NPO通常會聘請律師起草公司章程和內(nèi)部章程并進行公司注冊。為了組織發(fā)展需要，NPO可以委任董事會成員并召開董事會，獲得機構(gòu)運行必須的執(zhí)照和許可證。

任何一個非營利組織，只要滿足非營利性和組織治理的基本要求，一般都可以注冊。需要指出的是，董事會、公司章程和內(nèi)部章程只是申請成為法人才需要的，如果不想成為法人，這些并不需要。

四、美國非營利組織申請501(c)(3)免稅資格

正如前文所述，有資格向美國國內(nèi)收入署（IRS）申請501(c)(3)資格的實體只有公司（包括有限責任公司）、信托、非法人社團。獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和松散的個人團體不能申請501(c)(3)資格。

（一）應(yīng)提交的主要信息

申請501(c)(3)免稅資格的NPO應(yīng)在成立后的15個月內(nèi)向IRS提交1023表，也可以在成立后即刻申請。該表十分細致和具體，共29頁，涵蓋了NPO的結(jié)構(gòu)、治理和活動項目等問題。此外，NPO還要提交一些附件材料。為了申請501(c)(3)免稅資格，非營利法人應(yīng)向美國國內(nèi)收入署（IRS）提交的信息包括：

1、公司章程和內(nèi)部章程。須向美國國內(nèi)收入署（IRS）提交經(jīng)由州務(wù)卿辦公室批準的公司章程。如果已經(jīng)實施了內(nèi)部章程，應(yīng)一并提交給美國國內(nèi)收入署（IRS）。公司章程和內(nèi)部章程應(yīng)與美國國內(nèi)收入署（IRS）對501(c)(3)資格的要求相一致，并在其中包含某些必備的規(guī)定。如果沒有內(nèi)部章程，須向美國國內(nèi)收入署（IRS）解釋機構(gòu)的官員和董事是如何選舉產(chǎn)生的。

2、戰(zhàn)略規(guī)劃和活動描述。須提交對組織活動的描述，包括活動的標準、程序或方式。這是通過提供組織在過去、現(xiàn)在和將來開展活動的描述來完成的。NPO必須表明，它的成立只是為了慈善目標。這種陳述應(yīng)當是對組織活動的一種更完整闡述，比在公司章程中的內(nèi)容更加完整。在籌資活動描述中，NPO應(yīng)詳細說明將會如何籌資、在哪里籌資，必須說明開展籌款活動的方式，例如郵件請求、發(fā)送電子郵件、個人請求、基金會募捐、電話募捐、接受募捐、通過組織的網(wǎng)站、從另一個組織的網(wǎng)站接受捐款、請求政府資助。

3、收入和支出報告。NPO須提交組織的收入來源、支出方向的相關(guān)信息，并提交當前和近三年的資產(chǎn)負債表（如果成立不到4年，提交自成立以來的資產(chǎn)負債表），對將來收入支出估計的詳細財務(wù)信息進行披露。如果NPO在提交1023表前只成立不到一年時間，該機構(gòu)應(yīng)提交當前和下兩年的財務(wù)預(yù)算。

4、成員的薪酬狀況。NPO須提交機構(gòu)所有官員、董事、雇員的名單及報酬數(shù)額（排名前五位），提交年薪超過5萬美元的人員名單；官員、董事的親屬及商業(yè)關(guān)系狀況等。

5、雇主識別號碼。NPO須提交雇主識別號碼（EIN），無論該機構(gòu)是否有雇員，在申請免稅資格前就應(yīng)該獲得這一號碼。一個機構(gòu)可以向IRS提交SS-4表，從IRS獲取雇主識別號碼。

此外，NPO還須向美國國內(nèi)收入署（IRS）提供成員、其它個人或機構(gòu)從該組織的獲益情況，提供在項目中向他們提供商品、服務(wù)和資金的相關(guān)信息。

為了符合501(c)(3)條款，NPO應(yīng)在章程中必須包括以下兩項規(guī)定：第一，目標條款。NPO必須表明它在實質(zhì)上是服務(wù)于公共利益，而不是私人利益，將目標限定在稅法規(guī)定的慈善、宗教和教育等8項目標之內(nèi)。公司的運行不以獲取利潤或經(jīng)濟收益為目標，不向其成員、董事、官員或其他個人分配財產(chǎn)、收入或利潤，除了向其服務(wù)給予合理的補償。這主要是通過提供財務(wù)和報酬的相關(guān)信息來完成的。第二，解散條款。在解散的情況下，在支付了公司所有正當債務(wù)和必要支出之后，剩余的公司財產(chǎn)應(yīng)該分配給符合稅法501(c)(3)條款的免稅組織，或者是聯(lián)邦政府、州政府和地方政府，或者是其它公共目的。任何沒有如此處置的資產(chǎn)將會依照法律進行處置。NPO可以在條款中規(guī)定將剩余財產(chǎn)給予哪個具體組織，但必須是501(c)(3)組織。[5]

如果法人成立后的27個月內(nèi)提交1023表，免稅資格可以追溯到法人成立日期。如果法人成立27個月后提交1023表，免稅資格將追溯到提交1023表的日期。如果NPO的申請及其支持性文件符合美國稅法的免稅資格條件，一般在六個月內(nèi)，美國國內(nèi)收入署（IRS）將給該組織發(fā)放一個“決定信”（Determination Letter）或裁決（Ruling）。這份“決定信”對于501(c)(3)組織十分重要，它們要在籌款時向公眾表明自己具有免稅資格，捐贈者可以獲得捐贈稅收扣除。美國的教堂和宗教組織不需要向IRS申請501(c)(3)地位，它們將自動獲得免稅資格。501(c)(3)組織還可以向州或地方層面的政府申請其它稅收減免。

（二）501(c)(3)免稅資格的幾個問題

1、對于私人基金會的限制。私人基金會不能從事稅法第4941(d)款規(guī)定的任何自利交易。依據(jù)稅法第4944款，不能以該種方式進行任何投資。不能進行稅法4945(d)規(guī)定的應(yīng)稅支出。

2、對政治活動的限制。501(c)(3)組織被禁止從事政治競選活動，被明確限制進行游說、支持或反對立法。無論這種競選有利于推動慈善目標的實現(xiàn)，這種禁令都是適用的。第一，不能參與政治競選活動，501(c)(3)組織不能（直接或間接）參與或介入選舉，支持或反對公職候選人。與對游說的限制不同，這個禁令是絕對的，違反這一禁令將導致NPO失去免稅資格。第二，不能參與游說活動。如果501(c)(3)組織以倡導、支持或反對當前或?qū)砹⒎槟繕?，接觸或敦促公眾接觸立法機構(gòu)的成員或雇員，將被視為試圖影響立法。這種限制只適用于游說活動是稅法中規(guī)定的“實質(zhì)性的”。[6]游說、宣傳或其它立法活動應(yīng)保持在非實質(zhì)性的，也可以允許一定的游說，但不能超過該組織活動的10-20%和消耗資源的10-20%。501(c)(3)組織可以參與非立法活動的公共政策活動。

3、對提交年度報告的要求。如果通過該申請，隨之而來的是必須遵守美國國內(nèi)收入署（IRS）的一些具體要求。第一，提交聯(lián)邦的報告。盡管501(c)(3)組織不需要繳納所得稅，但它必須通過向IRS提交990表、990-EZ表、990-PF表或990-N年度電子通告（e-Postcard），提交納稅申報表。需要提交哪一種形式的報表，取決于組織的總收入和總資產(chǎn)。IRS要求所有年收入超過25000美元的501(c)機構(gòu)提交990表或990EZ表。990表必須公開接受監(jiān)督，包括組織的官員、董事或受托人的姓名、地址；每年酬金超過50000美元的5名員工的姓名和薪酬；從會員收取的會費；支出；機構(gòu)的負債表；所有的捐贈，包括贈與、補貼和政府合同。第二，提交州的報告。州和地方司法機關(guān)要求提交年度稅務(wù)和非稅報告及披露文件。

如果發(fā)生以下幾種情況之一，美國國內(nèi)收入署（IRS）將終止一個機構(gòu)的501(c)(3)資格：第一，連續(xù)三年未向美國國內(nèi)收入署（IRS）提交報告，將自動撤銷免稅資格；第二，參與政治競選和游說活動；第三，違背了不向股東或個人分配利潤的規(guī)定；第四，超額利益交易，501(c)(3)組織向不符合資格的人提供經(jīng)濟利益。[7]

五、美國501(c)(3)組織的分類

501(c)(3)組織可以分為“公共慈善機構(gòu)”和“私人基金會”兩類，二者的最大區(qū)別是資金的不同來源。公共慈善機構(gòu)的資金有比較廣泛的支持基礎(chǔ)，私人基金會的資金來自于很少的捐贈者。這種分類十分重要，因為二者適用于不同的稅收規(guī)則。對私人基金會捐贈的稅收扣除比例低于公共慈善機構(gòu)，私人基金會本身的稅收也要多于公共慈善機構(gòu)。因此，如果一個501(c)(3)組織被歸為私人基金會，在很多方面會比較不利。

所有的501(c)(3)組織都被美國國內(nèi)收入署（IRS）預(yù)先假定為私人基金會，除非它可以通過“公共支持測試”（Public support test）或“事實和情況測試”（Facts and circumstances test）表明滿足公共慈善機構(gòu)資格，只有通過測試才能登記為公共慈善機構(gòu)。“公共支持測試”是至少有1/3的捐贈收入是來自政府捐贈、公眾或其它公共慈善機構(gòu)，或至少有10%的捐贈收入來自政府捐贈、公眾或其它公共慈善機構(gòu)，并滿足“事實和情況測試”。[8]

（一）公共慈善機構(gòu) 公共慈善機構(gòu)的主要收入來自于公眾、會員或政府，可以面向公眾籌款。公共慈善機構(gòu)是開展項目活動的組織，而且是以慈善為目標的活動。以下501(c)(3)組織被歸類為公共慈善機構(gòu)：教堂、學校、醫(yī)院、醫(yī)療研究機構(gòu)、接受來自公眾的實質(zhì)性支持的組織、1/3的捐贈收入是來自捐款或會費的組織（來自投資和無關(guān)商業(yè)收入不超過1/3）、支持其它公共慈善機構(gòu)的組織。[9]

為了持續(xù)保持公共慈善機構(gòu)資格，501(c)(3)組織應(yīng)至少有1/3的捐贈收入來自公共支持，包括個人、公司或其它公共慈善機構(gòu)。個人向公共慈善機構(gòu)的捐贈可以進行稅收抵扣，最高額度不超過捐贈者收入的50%，公司的最高額度是10%。此外，公共慈善機構(gòu)應(yīng)保持一個由無關(guān)系個人組成的管理機構(gòu)。

（二）私人基金會

私人基金會，也被稱為非運營基金會，是因為它通常不開展項目活動。它的收入來源比較固定和單一，例如一個公司或家族。私人基金會是支持公共慈善機構(gòu)開展工作的NPO，為公共慈善機構(gòu)提供資金支持，而不是直接用在自己的慈善項目上。私人基金會通常會把主要的資金做投資，再把投資收益用來做慈善。個人向私人基金會的捐贈可以稅收抵扣，上限是捐贈者個人收入的30%。私人基金會中大多數(shù)是家族基金會。

私人基金會中有一類數(shù)量比較少的基金會——私人運營基金會。它們通常不會向公眾募集資金，與私人基金會有相同的治理結(jié)構(gòu)。私人運營基金會將大部分收入用于運作自己的慈善項目，而一般不把募集的資金提供給其它組織來做慈善項目。私人運營基金會在捐贈的稅收抵扣方面的優(yōu)惠類似于公共慈善機構(gòu)，比私人基金會更容易吸引捐贈。

第二篇：非營利組織免稅資格認定申請報告

非營利組織免稅資格認定申請報告

北京市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、財稅[2009]122號、財稅[2009]123號文件相關(guān)規(guī)定，本單位符合京財稅[2009]123號文件第一條規(guī)定，屬于符合條件的非營利組織，對本單位取得的財稅[2009]122號第一條規(guī)定的收入申請免征企業(yè)所得稅。在此聲明，本單位提交的所有非營利組織免稅資格認定資料都是真實的、合法的、有效的，并承擔相應(yīng)的法律責任。望給予批準！

（單位公章）

年 月 日

第三篇：非營利組織免稅資格認定申請報告

非營利組織免稅資格認定申請報告

深圳市地方稅務(wù)局：

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、財稅[2009]122號、財稅[2009]123號文件相關(guān)規(guī)定，本單位符合財稅[2009]123號文件第一條規(guī)定，屬于符合條件的非營利組織，對本單位取得的財稅[2009]122號第一條規(guī)定的收入申請免征企業(yè)所得稅。在此聲明，本單位提交的所有非營利組織免稅資格認定資料都是真實的、合法的、有效的，并承擔相應(yīng)的法律責任。望給予批準！

（單位公章）

2015年12 月 26日

第四篇：非營利組織免稅資格認定申請報告

**** 非營利組織免稅資格認定申請報告

***稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條的規(guī)定，本單位屬于符合條件的非營利組織，對本單位取得的收入申請免征企業(yè)所得稅。在此聲明，本單位提交的所有非營利組織免稅資格認定資料都是真實的、合法的、有效的，并承擔相應(yīng)的法律責任。望給予批準！

*****（加蓋公章）

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第五篇：非營利組織免稅資格認定服務(wù)指南

非營利組織免稅資格認定服務(wù)指南

一、適用范圍：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第八十四條的規(guī)定，認定的符合條件的非營利組織，且必須同時滿足以下條件：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

（九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

二、事項審批類型： 前審后批

三、辦理依據(jù)：

1、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）規(guī)定的適用范圍

2、《浙江省財政廳 浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（浙財稅政〔2014〕4號）

3、浙江省財政廳、浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局《關(guān)于下放非營利組織免稅企業(yè)所得稅資格認定管理權(quán)限的通知》（浙財稅政[2017]3號）

4、杭州市財政局、杭州市國家稅務(wù)局、杭州市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)浙江省財政廳、浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)的通知》（杭財稅政[2014]1137號）

四、受理機構(gòu)：

各區(qū)（不包括蕭山、余杭、富陽）的非營利組織所得稅稅務(wù)管理機構(gòu)，即市屬主城區(qū)（不包括蕭山、余杭、富陽）的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

五、決定機構(gòu)：

杭州市財政局、杭州市國家稅務(wù)局、杭州市地方稅務(wù)局。

六、數(shù)量限制： 無數(shù)量限制

七、申請條件：

符合“

一、適用條件”的非營利組織

八、禁止性條件：

1、所填寫《杭州市區(qū)（包括省級）非營利組織免稅資格認定申請表》內(nèi)容不完整。

2、無申請報告。

3、無民政部門蓋章的組織章程或宗教活動場所管理制度。

4、無“法人登記證”（基金會法人登記證、社會團體法人登記證、民辦非企業(yè)單位法人登記證）

5、無中介機構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報告和審計報告

6、無登記管理機關(guān)出具的申請前檢查結(jié)論。

7、當年無收入的。

九、申請材料目錄：

（一）申請報告；

（二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

（三）“法人登記證”（基金會法人登記證、社會團體法人登記證、民辦非企業(yè)單位法人登記證）

（四）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（五）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

（六）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

（七）《非營利組織資格認定申請表》

十、申請接收： 申請方式：現(xiàn)場申請

聯(lián)系電話：杭州市地稅局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局

87818979 受理地址：江城路701號

聯(lián)系電話：杭州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局 89899000 受理地址：下沙幸福南路1116號

聯(lián)系電話：杭州市地稅局上城稅務(wù)分局 87656564 受理地址：江城路701號

聯(lián)系電話：杭州市上城區(qū)國家稅務(wù)局

87785863 受理地址：上城區(qū)建國南路42號

聯(lián)系電話：杭州市地稅局下城稅務(wù)分局 85463160 受理地址：朝暉路聯(lián)錦大廈A座

聯(lián)系電話：杭州市下城區(qū)國家稅務(wù)局

85387706 受理地址：下城區(qū)楊六堡路18號

聯(lián)系電話：杭州市地稅局西湖稅務(wù)分局 88912366-2 受理地址：文三路539號

聯(lián)系電話：杭州市西湖區(qū)國家稅務(wù)局

85025852 受理地址：文三路461號

聯(lián)系電話：杭州市地稅局江干稅務(wù)分局 86438110 受理地址：太平門直街269號

聯(lián)系電話：杭州市江干區(qū)國家稅務(wù)局

86438286 受理地址：江干區(qū)太平門直街267號

聯(lián)系電話：杭州市地稅局拱墅稅務(wù)分局 88386083 受理地址：湖墅南路296號

聯(lián)系電話：杭州市拱墅區(qū)國家稅務(wù)局

88031702 受理地址：拱墅區(qū)上塘路455號

聯(lián)系電話：杭州市地稅局高新（濱江）稅務(wù)分局 88867993-2 受理地址：江南大道1328號

聯(lián)系電話：杭州市濱江區(qū)國家稅務(wù)局

86628610 受理地址：濱江區(qū)春曉路580號錢塘春曉大廈

聯(lián)系電話：杭州市地稅局大江東稅務(wù)分局 92166574 受理地址：大江東產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)義蓬街道新鎮(zhèn)路148號

聯(lián)系電話：杭州大江東產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)國家稅務(wù)局

22826827 受理地址：蕭山區(qū)義蓬街道新鎮(zhèn)路46號

聯(lián)系電話：杭州西湖風景名勝區(qū)國家稅務(wù)局 87160113 受理地址：上城區(qū)建國南路276號

十一、辦理基本流程： 申請—受理—審核—確認—決定

十二、辦理方式： 后臺審批

十三、辦結(jié)時限：

原則上每年年底前集中審核公布

十四、收費及標準： 不收費

十五、審批結(jié)果： 出具確認文件

十六、結(jié)果送達： 現(xiàn)場送達

十七、行政相對人權(quán)力和義務(wù)：

（一）符合法定條件、標準的，申請人由依法取得行政確認的平等權(quán)力，行政機關(guān)不得歧視。

（二）申請人申請行政確認，應(yīng)當如實向行政機關(guān)提交有關(guān)材料和翻譯真實情況，并對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責。

（三）非營利組織免稅資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

十八：咨詢途徑：

電話咨詢：12366財稅咨詢服務(wù)和投訴中心

十九、監(jiān)督投訴渠道：

電話：12366財稅咨詢服務(wù)和投訴中心

二十、辦理地址和時間： 辦理地址：

杭州市地稅局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局

受理地址：江城路701號 杭州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：下沙幸福南路1116號 杭州市地稅局上城稅務(wù)分局 受理地址：江城路701號 杭州市上城區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：上城區(qū)建國南路42號 杭州市地稅局下城稅務(wù)分局 受理地址：朝暉路聯(lián)錦大廈A座 杭州市下城區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：下城區(qū)楊六堡路18號 杭州市地稅局西湖稅務(wù)分局 受理地址：文三路539號 杭州市西湖區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：文三路461號 杭州市地稅局江干稅務(wù)分局 受理地址：太平門直街269號 杭州市江干區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：江干區(qū)太平門直街267號

杭州市地稅局拱墅稅務(wù)分局 受理地址：湖墅南路296號

杭州市拱墅區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：拱墅區(qū)上塘路455號

杭州市地稅局高新（濱江）稅務(wù)分局 88867993-2 受理地址：江南大道1328號

杭州市濱江區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：濱江區(qū)春曉路580號錢塘春曉大廈 杭州市地稅局大江東稅務(wù)分局

受理地址：大江東產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)義蓬街道新鎮(zhèn)路148號 杭州大江東產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：蕭山區(qū)義蓬街道新鎮(zhèn)路46號 杭州西湖風景名勝區(qū)國家稅務(wù)局

受理地址：上城區(qū)建國南路276號

辦理時間: 上午:8;30-12;00, 下午2;00-5;30 二

十一、辦理進程和結(jié)果公開查詢：

聯(lián)系電話：杭州市地稅局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局

87818979 聯(lián)系電話：杭州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

89899000 聯(lián)系電話：杭州市地稅局上城稅務(wù)分局 87656564 聯(lián)系電話：杭州市上城區(qū)國家稅務(wù)局

87785863 聯(lián)系電話：杭州市地稅局下城稅務(wù)分局 85463160 聯(lián)系電話：杭州市下城區(qū)國家稅務(wù)局

85387706 聯(lián)系電話：杭州市地稅局西湖稅務(wù)分局 88912366-2 聯(lián)系電話：杭州市西湖區(qū)國家稅務(wù)局

85025852 聯(lián)系電話：杭州市地稅局江干稅務(wù)分局 86438110 聯(lián)系電話：杭州市江干區(qū)國家稅務(wù)局

86438286 聯(lián)系電話：杭州市地稅局拱墅稅務(wù)分局 88386083 聯(lián)系電話：杭州市拱墅區(qū)國家稅務(wù)局

88031702

聯(lián)系電話：杭州市地稅局高新（濱江）稅務(wù)分局 88867993-2 聯(lián)系電話：杭州市濱江區(qū)國家稅務(wù)局

86628610 聯(lián)系電話：杭州市地稅局大江東稅務(wù)分局 92166574 聯(lián)系電話：杭州大江東產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)國家稅務(wù)局

22826827 聯(lián)系電話：杭州西湖風景名勝區(qū)國家稅務(wù)局

87160113 二

十二、辦事到辦事現(xiàn)場次數(shù) 1次

附件：