第一篇：春季學(xué)期中級財(cái)務(wù)會計(jì)(一)學(xué)習(xí)周期

春季學(xué)期中級財(cái)務(wù)會計(jì)

（一）學(xué)習(xí)周期

01任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3 道試題，共 60 分。）

1.2016年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/

10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。

（2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。

（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

（4）18日，收到2016年底 已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款25 000元存入銀行。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

答：（1）借：應(yīng)收賬款

58500

貸：主要業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷銷稅費(fèi)）8500 結(jié)轉(zhuǎn)商品

借：主要業(yè)務(wù)成本

30000

貸：庫存商品

30000

3月15日之前付款;

借：銀行存款

57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)收賬款

58500 3月15日之后付款：

借：銀行存款

58500

貸：應(yīng)收賬款

58500

（2）借：其他貨幣資金------銀行匯票

100000

貸：銀行存款

100000

（3）借：銀行存款

57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)收賬款

58500（4）借：應(yīng)收賬款

25000

貸：壞賬準(zhǔn)備

25000

借：銀行存款

25000

借：銀行存款

25000

貸：應(yīng)收賬款

25000

2.對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：

（1）銷售商品一批，不含稅售價50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2）從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

（3）儲運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。答：借：應(yīng)收票據(jù)

51500

貸：主要業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1500（2）借：在途物資

11700

貸：銀行存款

11700

（3）借：備用金---儲運(yùn)部

18000

貸：銀行存款

18000 A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。（2）職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

答：

（1）借：其他貨幣資金--------存出投資數(shù)

1000000

貸：銀行存款

1000000（2）借：管理費(fèi)用

800

貸：庫存現(xiàn)金

800

綜合題

二、綜合題（共 2 道試題，共 40 分。）1.D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014 年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2015 年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2016 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計(jì)率由原來的3%提高到5%。

要求：

（1）計(jì)算2015 年末、2016 年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；

（2）對2015、2016 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

答：1.2014年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備：1200000*0.03—（24000—12500）=24500元 2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備:：1000000*0.05---24500--3000=22500元 2014年：借：壞賬準(zhǔn)備

12500

貸：應(yīng)收賬款

12500 借：資產(chǎn)減值損失 24500

貸：壞賬準(zhǔn)備

24500 2025年：借：庫存現(xiàn)金3000

貸：壞賬準(zhǔn)備

3000

借：資產(chǎn)減值損失

22500

貸：壞賬準(zhǔn)備

22500 M公司于2015年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)分錄。

（3）9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計(jì)分錄。

答：貼現(xiàn)利息：101500*9%/360*50=1268.75元

貼現(xiàn)凈額： 101500--1268.75=10023.25元

借：應(yīng)收票據(jù)

100000 貸：應(yīng)收賬款100000 借：銀行存款 100231.25

貸：應(yīng)收票據(jù)

100000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

231.25 借：應(yīng)收賬款

101500

貸：銀行存款 101500

02任務(wù)

單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

一

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3 道試題，共 50 分。）1.對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：

1．從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。2．計(jì)提存貨跌價損失28 000元。

3．上項(xiàng)外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。

5.期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。答： 1 借：在涂物質(zhì)

1000

應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅

1700

貸：銀行存款

11700 2 借：資產(chǎn)減值損失

28000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

28000 3 借：原材料

10000

貸：在途物質(zhì)

10000 借:生產(chǎn)成本

46000

貸：原材料 46000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

2340

貸：原材料

2000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

340

2.對A公司2015 年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：

1．公司對原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為20萬元，材料實(shí)際采購成本18萬元。

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。答1.借：原材料

200000

貸：材料采購

180000 材料成本差異

20000 2.借：生產(chǎn)成本

35000

制造費(fèi)用

10000

管理費(fèi)用

5000

貸：材料成本差異

50000 3.對A公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：

1.從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。

上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收

答1借：在途物資

100000

應(yīng)繳稅費(fèi)————應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付票據(jù)

11700 2

借：庫存商品

100000

貸：在途物資

10000

二、綜合題（共 4 道試題，共 50 分。）

1.某零售商場為一般納稅人，銷售額實(shí)行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：

“商品進(jìn)銷差價”賬戶期末余額448 000元； “庫存商品”賬戶期末余額620 000元；

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：

（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價（對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù)）。（2）編制本月1日銷售商品的會計(jì)分錄。

（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項(xiàng)增值稅的會計(jì)分錄。答：1.已銷商品進(jìn)項(xiàng)率

448000/（620000+980000）*100%=28% 已銷商品進(jìn)項(xiàng)

980000*28%=274400元 進(jìn)項(xiàng)稅額：980000（1+17%）*17%=142393.16元 2.1月1日銷售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

50000 借：主營業(yè)務(wù)成本

50000

貸：庫存商品

50000 3 借：商品進(jìn)銷差價

274400

貸：主營業(yè)務(wù)成本

274400 結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：主要業(yè)務(wù)收入

142393.16

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）142393.16 2.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下：

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法。存貨加權(quán)平均單價

（8700+52880）/（3000+16400）=3.17 1月的銷售成本：3.17*（2500+5500+7000）==47550元

期末余額：3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元 2.1月10日：（8700/3000+16400）*2500=7250元

1月13日：（8700/3000）*（3000-2500）+3.1*4100+32*900=17040元 1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元 銷售成本+7250+17040+22590=46880 結(jié)余：3.3*（4500-1900）+3.4*1800+14700元

3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2015年4月有關(guān)甲材料的資料如下：

（1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。

（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。

（4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。

（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：

（1）對上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

（4）計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。借：原材料--甲材料

40400

貸：材料采購

38800

材料成本差異

1600 借：材料采購--甲材料85400 應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

14518 貸：銀行存款

99918

借：原材料---甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購---甲材料85400 借：生產(chǎn)成本

110000

貸：原材料

110000 本月發(fā)出甲材料成本差異率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100% 20000+40400+79600 =2.5% 本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：110000*2.5%=2750元 借：生產(chǎn)成本

2750

貸：材料成本差異

2750 本月末庫存甲材料的實(shí)際成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=0750元

4.A公司2012年初甲存貨的跌價準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

2012年末應(yīng)計(jì)提的庫存跌價準(zhǔn)備為：80000-77000=3000元 借：資產(chǎn)減值損失

3000

貸：庫存跌價準(zhǔn)備

3000 2013年末應(yīng)計(jì)提的庫存跌價準(zhǔn)備： 80000-73000-3000=4000元 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4000 貸：庫存跌價準(zhǔn)備

4000 2014年末應(yīng)沖題：80000-7500-7000=-4500元 借：存貨跌價準(zhǔn)備

4500

貸：資產(chǎn)減值損失

4500 2015年末

借：庫存跌價 準(zhǔn)備

2500

貸：資產(chǎn)減值損失

2500

03任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 1 道試題，共 40 分。）1.編制下述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 1．3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（5分）

2．31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20 000元。（5分）

3．出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價值30 000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益8 000元。（10分）

4．委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）

5．可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價值變動收益84 000元。（5分）

6.持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96 000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2015年2月債券到期時收取。（5分）

1.借：交易性金融資產(chǎn)--成本

800000 投資收益

4000 貸：銀行存款

804000 2 借：其他綜合性收益

20000

貸：可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動

20000 3.借：銀行存款

45000

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本30000

-----公允價值變動

8000

投資收益

7000 借：公允價值變動損益

8000

貸：投資收益

8000 4.借：持有到期投資---成本

600000

---利息調(diào)整

20000

貸：銀行存款

62000 5.借：可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動

84000

貸：其他綜合收益

84000 6.借：持有至到期投資----應(yīng)計(jì)利息

96000

貸：投資收益

96000

二、綜合題（共 2 道試題，共 60 分。）

1.2016 年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計(jì)劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實(shí)際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。（30分）

要求：編制甲公司2016 年初購買債券、2016 年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會計(jì)分錄。

借：持有到期投資---成本

11000000

貸：銀行存款

9610000

持有至到期投資---利息調(diào)整

1391000

借：持有至到期投資---應(yīng)計(jì)利息

330000

--利息調(diào)整

246600

貸：投資收益

576600

2.甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（30分）

（1）2015 年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。

（2）2015 年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。（3）2015 年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。（4）2015 年12月31日，A公司股票市價為每股18元。

（5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金120萬元。（6）計(jì)算該公司的投資收益。1 借：交易性金融資產(chǎn)---成本 900000 投資收益 6000 2.借：應(yīng)收股利 30000 貸：投資收益 30000 3.借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000 4.借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動 180000 貸：公允價值變動損益 180000 5.借：銀行存款 1200000 貸：交易性金融資本---成本 900000----公允價值變動 180000 投資收益 120000 借：公允價值變動損益 180000 貸：投資收益 180000 6.投資收益

-6000+30000+120000+180000=324000元

04任務(wù)、綜合題（共 4 道試題，共 100 分。）

1.2014年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等）, 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬元。

要求：

請采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)：

（1）2014年、2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）2014年末、2015年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值。

答題

權(quán)益法：（1)2014年投資收益180萬*20%20%=36萬

借：長期股權(quán)---（損益調(diào)整）36萬

貸：投資收益 36萬

借：應(yīng)收股利 20萬 40*20%=20萬

貸：長期股權(quán)投資 20萬 2015年投資損失：40*20%=8萬 借：投資收益 8萬 貸：長期股權(quán)投資 8萬 投資收益36萬

賬面價值：136-8=128萬

2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500 000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。要求采用適當(dāng)方法：

（1）計(jì)算2015年末甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計(jì)算過程）。（2）編制甲公司上項(xiàng)投資2014、2015年的有關(guān)會計(jì)分錄。

答

2015年長期股權(quán)投資賬面價值：1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（120000*40%）=1460000元

權(quán)益法：2014年投資的賬面價值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價值 投資時：借：長期股權(quán)投資 180萬元 貸：銀行存款 180萬元

確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 20萬 50萬*40=20萬

貸：投資收益 20萬 2015年：50*30%=15萬 15萬*40%=6萬

借：應(yīng)收股利 6萬

貸：長期股權(quán)投資 6萬 收到股利：借：銀行存款 6萬

貸：應(yīng)收股利 6萬 2015年虧損120萬*40%=48萬

借：投資收益 48萬 貸：長期股權(quán)投資48萬

3.2016 年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬股）計(jì)劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2016 年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2017 年3月9日。要求：編制2016 年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會計(jì)分錄。

答

（1）016年6月2日購入h公司股票時： 借：長期股票投資---H公司（成本）41800000 貸：其他貨幣資金 41800000（2）A公司購入的股票占H公司的比例51%（即510萬股/1000萬股*100%），故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配2016年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.5萬元（即250萬元*51%）全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：

借：應(yīng)收股利 1275000 貸：投資收益 1275000

4.2015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會計(jì)分錄；（2）假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計(jì)分錄。

答：(1)取得時：

借：長期股票投資---成本 40000000 貸：銀行存款 40000000 實(shí)現(xiàn)利潤時：

固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤：40000000/10-20000000=2000000 乙公司調(diào)整后的凈利潤 ：15000000+2000000=17000000 甲公司應(yīng)享的利潤：；17000000*25%=4250000 借：長期股利投資--損益2調(diào)整 4250000 貸：投資收益 4250000 宣告現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利 2000000 貸：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 2000000 收到股利時：

借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)收股利 2000000（2）取得時：

借：長期股權(quán)投資---成本 40000000 貸：銀行存款 4000000 宣告現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利 2000000 貸：投資收益 2000000 收到股利時：

借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)收股利 2000000

05任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 9 道試題，共 50 分。）

1.12日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計(jì)攤銷8萬元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（8分）

答：

借：銀行存款 100000 累計(jì)攤銷 80000 營業(yè)外支出---處置非流動資產(chǎn)損失 20000 貸：無形資產(chǎn) 20000

2.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150 000元，增值稅25 500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。（5分）

答：

借：固定資產(chǎn) 150000 應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25500 貸：銀行存款 175500 3.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13 500元。（5分）

答：

借：營業(yè)外支出---處置非流動資產(chǎn)損失 13500 貸：固定資產(chǎn)清理 13500 4.對出租的辦公樓計(jì)提折舊85 000元。（5分）

答：

借：其他業(yè)務(wù)成本 85000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 85000

滿分：5 分

5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉庫原價2 00萬元，累計(jì)折舊120萬元。（7分）

答

借：投資性房地產(chǎn)----倉庫 2000000 累計(jì)折舊 1200000 貸：固定資產(chǎn) 2000000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1200000

6.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9 400元。（5分）

答

借：管理費(fèi)用 9400 貸：累計(jì)攤銷 9400 7.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37 000元。（5分）

答

借：固定資產(chǎn)清理 37000 貸：營業(yè)外收入 37000 8.支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2 500元。（5分）

答

借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：銀行存款 2500

9.計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失11 000元。（5分）

答

借：資產(chǎn)減值損失 11000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11000

二、計(jì)算題（共 1 道試題，共 10 分。）

1.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100 000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。

要求：

（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。（2）采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）

答

（1）雙倍余額法 各年折舊率：2*（1/5）=40% 第一年折舊 100000*40%=40000元

第二年折舊：（100000-40000)40%=24000元

第三年折舊：（100000-40000-24000）*40%=14400元 第四年折舊：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=300 第五年折舊： 8300元（2）年數(shù)總和法

第一年折舊額：（100000-5000）*5/15=31666.67元 第二年折舊額：（100000-5000）*4/15=25333.33元 第三年折舊額：（100000-5000）*3/15=19000.00元 第四年折舊額：（100000-5000）*2/15=12666.67元 第五年折舊額：（100000-5000）*1/15=6333.33元

三、綜合題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.2015年初A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10 000元，增值稅1 700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1 000元，市價1 200元，購進(jìn)該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1 500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行收付。（20分）要求：

（1）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的原始價值。

（2）對上項(xiàng)設(shè)備，編制自購入、安裝及交付使用的會計(jì)分錄。

答

購入：借：在建工程 10500 應(yīng)交稅額---應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1700 貸：銀行存款 12200 借：在建工程 1500 貸：銀行存款 1500 安裝：借：在建工程 1000 貸：原材料 1000 交付使用：借：固定資產(chǎn) 13000 貸：在建工程 13000

2.某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費(fèi)用3 000萬元，總計(jì)10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。（20分）要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（1）相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時：

借：研究支出---費(fèi)用化支出 40000000----資本化支出 60000000 貸：原材料 50000000 應(yīng)付職工薪酬 20000000 銀行存款 30000000（2）期末：

借:管理費(fèi)用 40000000 無形資產(chǎn) 60000000 貸：研究 支出-----費(fèi)用化支出 40000000----資本化支出 60000000 06任務(wù)

一、作品題（共 1 道試題，共 100 分。）1.《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》學(xué)生學(xué)習(xí)綜合評價項(xiàng)目指標(biāo)

1.學(xué)生參與度：評價學(xué)生的上課出勤、積極性等情況；

2.學(xué)生活躍度：評價學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度、課堂問答參與程度、課后復(fù)習(xí)情況等；

3.學(xué)習(xí)計(jì)劃表：個人學(xué)習(xí)計(jì)劃的編制及執(zhí)行情況；

4.自我學(xué)習(xí)情況：不參加面授，利用多種學(xué)習(xí)媒體也能自學(xué)，并積極和輔導(dǎo)教師聯(lián)系；

5.作業(yè)完成度：形成性考核冊或網(wǎng)上作業(yè)的完成程度及提交情況； 6.小組學(xué)習(xí)情況：學(xué)習(xí)小組組建、組員互動、討論等活動組織情況等，在小組學(xué)習(xí)中能夠發(fā)揮積極作用，協(xié)助其他同學(xué)學(xué)習(xí)； 7.網(wǎng)上學(xué)習(xí)資源建設(shè)情況：通過學(xué)生自建學(xué)習(xí)QQ、博客、微博等，相互提供學(xué)習(xí)資源。

備注：各位輔導(dǎo)教師根據(jù)以上項(xiàng)目酌情給分,滿分100分，占形成性考核總成績的20%。

注：學(xué)生無需作答，直接提交任務(wù)即可。

第二篇：12春季學(xué)期財(cái)務(wù)報(bào)表分析學(xué)習(xí)周期_任務(wù)一（范文）

1.判斷正誤并說明理由

會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

錯：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。

2.判斷正誤并說明理由

會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

答：正確。這是因?yàn)椋?.會計(jì)活動本身就是一個系統(tǒng)，設(shè)計(jì)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)在全方位滿足各層面匯集規(guī)定要求的同時，還要充分考慮會計(jì)活動的內(nèi)部分工體系；2.會計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一個子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計(jì)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須具有適應(yīng)性，比如小型企業(yè)設(shè)置較小規(guī)模的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)就能滿足會計(jì)活動的需求。

3.判斷正誤并說明理由

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

答：正確 會計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會計(jì)活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4.判斷正誤并說明理由

多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以

歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。

答：錯誤的。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分布計(jì)算當(dāng)期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計(jì)算而來的，通常分為如下步驟：

1）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。

2）以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

用、計(jì)算出營業(yè)利潤。

3）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。

4）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。

簡答題

1.請閱讀企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？

答：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的作用：

1）提高會計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序

2）強(qiáng)化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策。

3）有利于完善市場經(jīng)濟(jì)體質(zhì)。

4）能促使上市公司提高會計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益。

會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：

1）進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念。

2）對相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解

3）詳細(xì)解釋了新的會計(jì)科目等，提高會計(jì)信息質(zhì)量

4）有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。

2.會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計(jì)制度設(shè)計(jì)

方式，談?wù)勀銓?jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。

答：會計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計(jì)制

度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度時，會計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)統(tǒng)一會計(jì)制度》，特制定本制度.”會計(jì)制度實(shí)施范圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會計(jì)制度存在的一個前提條件。

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管

理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會計(jì)制度呢？會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計(jì)工作的職能部門，由會計(jì)人員組成。建立健全會計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計(jì)人員，是保證企業(yè)會計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)的重要條件。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會主管和財(cái)務(wù)會計(jì)人員是會計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計(jì)人員分工協(xié)作、明確會計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（二）企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。

（三）會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式。會計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于

小型的會計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

第三篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)試卷一

中央廣播電視大學(xué)2008—2009學(xué)第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

中級財(cái)務(wù)會計(jì) 試題

一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個選項(xiàng)中，選擇一個正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，每小題2分，共20分)1。下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是(B)。

A.商業(yè)匯票結(jié)算 B，支票結(jié)算

C．委托銀行收款結(jié)算 D.銀行匯票結(jié)算

2．若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是(A)。

A.計(jì)人資本公積

B．調(diào)整投資收益

C．作為公允價值變動損益計(jì)入當(dāng)期利潤

D．調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備

3．一項(xiàng)存貨與一臺設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等。若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為(C)。

A.換出資產(chǎn)的賬面價值

B．換出資產(chǎn)的公允價值

C，換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D．換出資產(chǎn)的賬面價值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 4．企業(yè)期末存貨計(jì)價如果過高，可能會引起(C)。

A.當(dāng)期銷售收入增加 B．當(dāng)期銷售成本增加

C.當(dāng)期利潤增加 D.當(dāng)期所得稅減少

5.某企業(yè)2008年12月30 H購人——臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。沒備原價80 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為(B)。

A．32 000元 B．15 600元

C 16 000元 D．26 000元

6．下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策的是(D)。

A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B．所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D．固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年

7．企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是(D)。

A.股本 B．盈余公積

C.資本公積 D．庫存股

8．2008年初A公司購人B公司10％的股票準(zhǔn)備長期持有。2008B公司實(shí)現(xiàn)凈利 潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益(D)。

A．500萬元 B．200萬元

C．50萬元 D．20萬元

9．企業(yè)年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000．~、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為(C)。

A．3 000元 B．7 000元

C.10 000 5元 D.13 000元 lo．企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本口寸，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本 的(A)。

A．20％ B．25％

C.30％ D．50％

二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題的五個選項(xiàng)中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，不選、多選、少選或錯選均不得分。每小題3分，共15分)1。企業(yè)確認(rèn)(金融)資產(chǎn)減值損失時，可能貸記的賬戶包括(ABCE)。

A.資本公積一其他資本公積 B．壞賬準(zhǔn)備

C．可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)D．資產(chǎn)減值損失

E．持有至到期投資減值準(zhǔn)備

2。下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的項(xiàng)目有(AE)。

A．用固定資產(chǎn)抵債

B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款

C．用現(xiàn)款購買普通股股票計(jì)劃長期持有

D．發(fā)行債券收到現(xiàn)金

E．從銀行提取現(xiàn)金備用

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過“營業(yè)稅金及附加賬戶”核算的有(ABE)。

A.汽車制造廠銷售汽車時交納的消費(fèi)稅

B．酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅

C．商業(yè)企業(yè)進(jìn)口護(hù)膚品按規(guī)定交納的消費(fèi)稅

D．進(jìn)口商品交納的增值稅

E.根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實(shí)際交納增值稅計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

4．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有(BC)。

A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．廣告費(fèi)

C．產(chǎn)品展覽費(fèi) D．無形資產(chǎn)攤銷

E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

5．下列各項(xiàng)中，可用于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的一般途徑是(BCD)。

A.資本公積 B．盈余公積

C.稅前利潤 D．稅后利潤

E.投入資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)1．什么是資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。(1分)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計(jì)算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時可在稅前扣除的金額。(2分)

舉例：……(舉例不限，只要正確就行。)（2．什么是發(fā)出存貨計(jì)價?我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些? 答：發(fā)出存貨計(jì)價是指：發(fā)出存貨時，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。(1分)

我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價方法主要有：個別計(jì)價法(1分)、先進(jìn)先出法(1分)、加權(quán)平均法(1分)、移動加權(quán)平均法(1分)等。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題30分)

A公司是一家有限責(zé)任公司。12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1．購人一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款1 200 000元、增值稅額204 000 元?？铐?xiàng)已通過銀行支付。

2．計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120 000元。

3．應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。

4．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

5．2007年3月1日，以銀行存款購人H公司股票50 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。

6．去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50 000元，經(jīng)確定屬于非重大會計(jì)差錯。

7．結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價90萬元(A公司庫存商品采用售價金額核算法)。

8．按面值5 000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存人銀行，發(fā)行費(fèi)用略。

9．董事會決議，用法定盈余公積40 000元轉(zhuǎn)增資本。

10．董事會決議，本分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。要求：編制會計(jì)分錄(①只要求寫出總賬科目；②每小題3分)答： 1．借：固定資產(chǎn) 1 404 000

貸：銀行存款 l 404 000

2．借：資產(chǎn)減值損失 120 000

貸：長期投資減值準(zhǔn)備 120 000

3．借：應(yīng)付賬款 600 000

累計(jì)折舊 50 000 營業(yè)外支出 30 000

貸：固定資產(chǎn) 500 000

營業(yè)外收入 180 000

4．借：應(yīng)收賬款 800 000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000

5．借：交易性金融資產(chǎn) 800 000

投資收益 4 000

貸：銀行存款 804 000

6．借：管理費(fèi)用 50 000

貸：累計(jì)折IB 50 000

7．借：商品進(jìn)銷差價 900 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 900 000

8．借：銀行存款 50 000 000

貸：應(yīng)付債券 50 000 000

9．借：盈余公積 400 000

貸：實(shí)收資本 400 000

10．借：利潤分配 300 000

貸：應(yīng)付股利 300 000

五、計(jì)算題(本題12分。要求列示計(jì)算過程)

H公司2007年1月1日購人一項(xiàng)專利權(quán)，價值22萬元，估計(jì)受益年限為5年，款項(xiàng)以銀行存款支付。2007年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。2008年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102 000元。2009年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5％。

要求：計(jì)算該項(xiàng)專利的下列指標(biāo)：

1．2007年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價值；

2．2008年的攤銷額及年末的賬面價值； 3．2009年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。

答：1．2007：該項(xiàng)專利的攤銷金額＝220 000÷5＝44 000元(2分)

至此，該項(xiàng)專利本年末的賬面余值＝220 000—44 000＝176 000元

因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬元，故應(yīng)確認(rèn)減值損失＝176 000-120 000＝56 000 元(2分)

本年末專利的賬面價值＝可收回僅金額120 000元(2分)

2．2008年：該項(xiàng)專利的攤銷金額＝120 000÷4＝30 000元(2分)

賬面價值＝120 000—30 000＝90 000元(2分)

3．2009年1月，出售專利凈收益二收入130 000一賬面價值90 000一營業(yè)稅130 000X 5％ ＝33 500元(2分)

六、綜合題(本題13分)

2007年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)于2007年12月31日完工。2007年1月1日，公司借人專門借款200萬元、期限3年，利率9％。為了滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，2007年2月1日，又借人一般借款124萬元，2年期、利率6％。上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時與本金一起償付。

2007年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示：

甲公司在建生產(chǎn)車間支出表

金額：元

甲公司按月計(jì)算利息。為簡化核算，假設(shè)每月均為30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。

要求：1．分別計(jì)算甲公司2007年1月、3月應(yīng)予“資本化”或“費(fèi)用化”的利息金額(要求列示計(jì)算過程)；

2．編制甲公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會計(jì)分錄。

答:1．2007年1月甲公司實(shí)際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12＝15 000元(2分)

因不考慮未用專門借款的活期存款利息收入，故本月的實(shí)際利息支出＝本月資本化的利息金額。(2分)

2007年3月甲公司的實(shí)際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12+1 240000 X 6％÷12＝21 200元(2分)

3月份的實(shí)際利息支出中，應(yīng)予資本化的利息金額＝專門借款本月的實(shí)際利息支出+本月占用一般借款78萬元的利息支出＝15 000+780000X6％÷12＝18 900元(2分)

3月份計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息金額=21 200—18 900＝2 300元(1分)

2．2007年1月末甲公司核算借款利息時應(yīng)作：

借：在建工程 15 000

貸：長期借款 15 000(2分)2007年3月末甲公司應(yīng)作：

借：在建工程 18 900

財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 300

貸：長期借款 21 200(3分)

第四篇：電大12春季學(xué)期財(cái)務(wù)報(bào)表分析學(xué)習(xí)周期_任務(wù)一

1.判斷正誤并說明理由

會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

錯：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。

2.判斷正誤并說明理由

會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

答：正確。這是因?yàn)椋?.會計(jì)活動本身就是一個系統(tǒng)，設(shè)計(jì)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)在全方位滿足各層面匯集規(guī)定要求的同時，還要充分考慮會計(jì)活動的內(nèi)部分工體系；2.會計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一個子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計(jì)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須具有適應(yīng)性，比如小型企業(yè)設(shè)置較小規(guī)模的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)就能滿足會計(jì)活動的需求。

3.判斷正誤并說明理由

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

答：正確 會計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會計(jì)活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4.判斷正誤并說明理由

多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以

歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。

答：錯誤的。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分布計(jì)算當(dāng)期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計(jì)算而來的，通常分為如下步驟：

1）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。

2）以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

用、計(jì)算出營業(yè)利潤。

3）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。

4）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。

簡答題

1.請閱讀企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？

答：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的作用：

1）提高會計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序

2）強(qiáng)化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策。

3）有利于完善市場經(jīng)濟(jì)體質(zhì)。

4）能促使上市公司提高會計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益。

會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：

1）進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念。

2）對相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解

3）詳細(xì)解釋了新的會計(jì)科目等，提高會計(jì)信息質(zhì)量

4）有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。

2.會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計(jì)制度設(shè)計(jì)

方式，談?wù)勀銓?jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。

答：會計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計(jì)制

度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度時，會計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)統(tǒng)一會計(jì)制度》，特制定本制度.”會計(jì)制度實(shí)施范圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會計(jì)制度存在的一個前提條件。

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管

理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會計(jì)制度呢？會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計(jì)工作的職能部門，由會計(jì)人員組成。建立健全會計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計(jì)人員，是保證企業(yè)會計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)的重要條件。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會主管和財(cái)務(wù)會計(jì)人員是會計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計(jì)人員分工協(xié)作、明確會計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（二）企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。

2、系統(tǒng)性原則。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制度的設(shè)計(jì)是一個系統(tǒng)工程。

3、權(quán)責(zé)對等原則。做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

4、控制性原則。通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督。

5、講究效率性原則。

（三）會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式。會計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于

小型的會計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

第五篇：《中級財(cái)務(wù)會計(jì)2》作業(yè)一

《中級財(cái)務(wù)會計(jì)Ⅱ》第一次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題

1、核算短期借款利息時，不會涉及的會計(jì)科目是（）。A．應(yīng)付利息 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．銀行存款 D．短期借款

2、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價款

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

3、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（）。A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.其他應(yīng)付款

4、某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200 000元，增值稅為34 000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（）元。

A．240 000 B．234 000 C．206 000 D．200 000

5、預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入的賬戶是()。

A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.其他應(yīng)付款 D.應(yīng)付賬款

6、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

7、企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（）。(2008年)A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

8、企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程 D.其他業(yè)務(wù)成本

9、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)12萬元(不含稅)，受托方增值稅率為17％，受托方代收代繳消費(fèi)稅2萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。

A.64 B.62 C.58.5 D.70.5

10、下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅 B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

11、某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值 總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480

12、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為110萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A．102 B．112 C．100 D．110

13、下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）

A.資本溢價

B.計(jì)提的盈余公積

C.投資者投入的資本

D.應(yīng)付高管人員基本薪酬

14、某上市公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。

A.1 000 B．4 920

C．4 980 D．5 000

15、A有限責(zé)任公司由兩位投資者投資200萬元設(shè)立，每人各出資100萬元。一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A有限責(zé)任公司注冊資本增加到300萬元，并引入第三位投資者加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入現(xiàn)金120萬元，同時享有該公司三分之一的股份。A有限責(zé)任公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，A有限責(zé)任公司接受第三位投資者時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.110

B.100

C.20

D.200

16、甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股2000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為5元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬元。

A.9 800 B.200

C.7 800 D.8 000

17、下列各項(xiàng)中，不屬于留存收益的是（）。（2011年）A.資本溢價 B.任意盈余公積 C.未分配利潤 D.法定盈余公積

18、某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為()萬元。（2010年）

A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795

19、某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為()萬元。（2009年）

A.600 B.650 C.800 D.1 100 20、某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按10％計(jì)提法定盈余公積，按5％計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)年末未分配利潤為()萬元。（2007年）

A.855 B.867 C.870 D.874

21、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為()萬元。（2009年）

A.40 B.85 C.95 D.110

22、下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是()。（2009年）A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積補(bǔ)虧

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前虧損

23、某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬 元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為()萬元。

A.360 B.410 C.440 D.460

二、多選題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.非貨幣性福利

B.社會保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利

C.職工工資、福利費(fèi)

D.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。

A.支付的工會經(jīng)費(fèi) B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.為職工支付的住房公積金 D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.設(shè)備采購人員差旅費(fèi) B.公司總部管理人員的工資 C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

4、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A．應(yīng)付的租入包裝物租金 B．應(yīng)付的社會保險(xiǎn)費(fèi)

C．應(yīng)付的客戶存入保證金 D．應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

6、下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動負(fù)債的有()。

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)交稅費(fèi) C.預(yù)付賬款 D.一年內(nèi)到期的長期借款

7、下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A．與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用 B．計(jì)入當(dāng)期損益的利得 C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D．處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

8、下列各項(xiàng)構(gòu)成留存收益的有()。

A.資本溢價 B.未分配利潤 C.任意盈余公積 D.法定盈余公積

9、下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損

10、下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益變動的有()。

A.盈余公積補(bǔ)虧 B.計(jì)提法定盈余公積 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.計(jì)提任意盈余公積

11、下列各項(xiàng)，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有()。A.宣告發(fā)放股票股利 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.接受投資者追加投資

三、判斷題

1、企業(yè)為職工交納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）

2、將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（）

3、企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。()（2010年）

4、上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財(cái)會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。()

5、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少。（）

6、企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（）

7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。（）

8、資本公積反映的是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。（）

9、終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。()

10、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。()

四、計(jì)算分析題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2007年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。

（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。

（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.08萬元。

（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。

（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

（7）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。

（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。

要求：編制甲上市公司2007年3月上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

2、E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)（非自然災(zāi)害）毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10 000元，增值稅稅額1 700元。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：

3、甲公司從20×9年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金5 000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。

甲公司的有關(guān)會計(jì)分錄如下：

（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金：

2月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金時：

（2）3月31日支付租金：

4、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從2010年1月1日起按面值發(fā)行三年期每張面值為100元的債券2萬張,債券年利率為6％,每半年計(jì)息一次,該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè),該生產(chǎn)線于2011年6月底完工交付使用,債券到期后一次支付本金和利息。

要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

5、甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價值為2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投入資本為2 340 000元，合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)編制如下會計(jì)會錄：

6、B股份有限公司首次公開發(fā)行了普遍股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。B公司與受托單位約定，按發(fā)行收入的3﹪收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。B公司的會計(jì)處理如下：

7、甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）