第一篇：北京授課程講義(全國進(jìn)出口企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)修課程)

北京國培商務(wù)事務(wù)所

《企業(yè)進(jìn)出口財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》提綱

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3.入帳時(shí)間及入帳金額：

4.企業(yè)出口（外銷）業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：

（二）企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、自營出口業(yè)務(wù)流程：（P.手冊314）

二、[案例實(shí)務(wù)1.] JIAC公司有自營進(jìn)出口權(quán)，并通過廣州春交會(huì)簽約一單新業(yè)務(wù)，合同F(xiàn)OB價(jià)款總額USD30萬，按L/C首付出USD25萬，尾款約定以T/T支付。公司出口部馬上組織公司生產(chǎn)、技術(shù)、采供、質(zhì)保、財(cái)務(wù)等進(jìn)行了評審，并立即編制生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行，車間于5月12日完工交庫，經(jīng)核算成本該單貨物的總成本為RMB130萬元；5月13日出口裝箱，領(lǐng)包裝材料計(jì)RMB8 000元；5月15日支付商品檢驗(yàn)費(fèi)用RMB2 300元；5月16日將出口商品發(fā)至上海港口；5月18日支付國內(nèi)段運(yùn)雜費(fèi)RMB12 000元；5月20日支付港雜費(fèi)、裝卸費(fèi)RMB3 400元；5月22日支付報(bào)關(guān)費(fèi)用RMB460元；5月24日取得裝船提單，當(dāng)即開出匯票同全套單據(jù)送至中國銀行；5月26日，銀行審單后，在扣除0.5%的手續(xù)費(fèi)后，向企業(yè)議付人民幣貨款。（公司財(cái)務(wù)規(guī)定以外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率I=810%為記帳匯率）您作為該企業(yè)涉外財(cái)務(wù)人員除了參與或協(xié)助經(jīng)辦上述事務(wù)又如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算處理？

（三）企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

（***主要是生產(chǎn)企業(yè)委托專業(yè)外貿(mào)公司代理出口的業(yè)務(wù)）

一、代理出口業(yè)務(wù)有關(guān)問題：

1.主要類型；

2.代理出口業(yè)務(wù)操作；

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3.代理出口業(yè)務(wù)主要結(jié)算方式；

二、生產(chǎn)企業(yè)委托專業(yè)外貿(mào)公司代理出口的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（“一般模型”）：

1.發(fā)出商品： 2.通知開票： 3.收到對方貨款： 4.結(jié)轉(zhuǎn)委托出口成本： 5.收到出口退稅款：

三、[案例實(shí)務(wù)2.]

JIAC公司委托省進(jìn)出口公司出口自制產(chǎn)品一批。4月2日將成本為RMB160萬元的商品發(fā)送到省進(jìn)出口公司指定外貿(mào)倉庫，支付運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)計(jì)RMB8 000元；4月14日，收到省進(jìn)出口公司出口發(fā)票副聯(lián)（以CIF價(jià)格成交，總價(jià)額USD20萬元）；4月22日省進(jìn)出口公司轉(zhuǎn)來報(bào)關(guān)單結(jié)算，其中代付國外海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)USD2萬元；傭金USD1萬元；代理手續(xù)費(fèi)USD1.5萬元；其他代墊國內(nèi)人民幣雜費(fèi)3.5萬元；余款以當(dāng)日銀行買入價(jià)折算人民幣轉(zhuǎn)入委托企業(yè)帳戶（4月23日買入?yún)R率I=810%）；另外，企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定按照月初匯率為記帳匯率（當(dāng)月1日市場匯率I=815%）；請對上述業(yè)務(wù)做相關(guān)財(cái)務(wù)核算處理。

四、業(yè)外貿(mào)公司收購生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)

（P.手冊321）

（四）企業(yè)出口樣、展品的會(huì)計(jì)核算

一、企業(yè)出口展品的會(huì)計(jì)核算：

二、企業(yè)出口樣品的會(huì)計(jì)核算：

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第二篇：外貿(mào)進(jìn)出口退稅課程講義

外貿(mào)進(jìn)出口退稅課程講義

和外國人做買賣——國際貿(mào)易（從國外采購——進(jìn)口；向國外銷售——出口）國際貿(mào)易主體：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)或無經(jīng)營權(quán)委托代理出口的企業(yè)出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點(diǎn)在于，前者是自營或委托出口的貨物實(shí)行退（免）稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。如：未辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)和個(gè)人委托出口的貨物。出口企業(yè)按經(jīng)營類型劃分為生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)兩種，簡稱生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶。外貿(mào)企業(yè)是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)。出口貨物政策待遇：出口免稅并退稅、出口只免稅不退稅、出口不免稅不退稅

二、從國外采購——進(jìn)口流程及政策訂貨——運(yùn)輸、保險(xiǎn)、傭金（簡稱運(yùn)保傭）——貨物抵達(dá)——卸船理貨——檢驗(yàn)檢疫/報(bào)關(guān)進(jìn)口（申報(bào)、審核單證、查驗(yàn)等）——海關(guān)完稅（清關(guān)）——放行——提貨——付匯??

三、向國外銷售——出口流程及政策客戶報(bào)價(jià)——客戶訂貨——簽訂合約——收付定金（付款方式）——備貨組織貨源（采購、加工生產(chǎn)）——包裝（完成準(zhǔn)備出口）——貨運(yùn)代理——裝箱——運(yùn)抵港口——報(bào)檢（商品檢驗(yàn)）——報(bào)關(guān)出口——裝船——提單——交單——結(jié)匯——退稅

三、進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理購進(jìn)貨物的核算——進(jìn)口原材料。

1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。

出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購—進(jìn)料加工—××材料名稱

貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購—進(jìn)料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購—進(jìn)料加工—××材料名稱

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

2、交納進(jìn)口料件的稅金。

出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

對按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。

3、進(jìn)口料件入庫。

進(jìn)口料件入庫后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進(jìn)料加工—××商品名稱

四、出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）

1、一般貿(mào)易方式下借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：（1）對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。（2）對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報(bào)表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”余額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計(jì)提銷項(xiàng)稅額借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。（2）在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。（3）在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中《增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入》中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年數(shù)。

五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會(huì)計(jì)核算實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理：

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算我們是一家生產(chǎn)企業(yè)，委托一家外貿(mào)公司出口。我們企業(yè)想自己申請退稅，應(yīng)如何申請退稅，流程是什么？需提供什么資料？能詳細(xì)說說嗎？

1、您公司是生產(chǎn)企業(yè)，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，可以申報(bào)出口退稅，但須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理先辦理出口退稅資格認(rèn)定，另外公司出口貨物時(shí)必須為一般納稅人資格才可以退稅。

2、注意及時(shí)取得委托出口流程中的兩個(gè)證明！根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第11條規(guī)定，您公司委托出口貨物，屬于委托方，應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。您公司將《委托出口證明》給外貿(mào)企業(yè)即受托方，受托方持委托代理出口證明、出口報(bào)關(guān)單、代理出口協(xié)議等資料及電子數(shù)據(jù)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并應(yīng)在次年4月15日前交付于你，用于辦理退稅。

3、您公司作為委托方享受出口退稅政策。你公司在取得代理出口貨物證明、出口報(bào)關(guān)單等資料后可以先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審反饋代理出口貨物證明電子信息齊全且邏輯審核無誤后，進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。一般來說，您公司申請退稅還應(yīng)開具出口發(fā)票。

4、注意報(bào)關(guān)單上的兩個(gè)單位！生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，出口報(bào)關(guān)單上經(jīng)營單位填寫受托方企業(yè)名稱，發(fā)貨單位填寫委托方。

5、說一下相關(guān)的賬務(wù)處理：

（1）對于委托方而言正常計(jì)收入及相關(guān)科目，如根據(jù)出口專用發(fā)票確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-委托代理出口銷售收入

支付代理費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣，外貿(mào)企業(yè)不可以抵扣）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

其他處理同一般貿(mào)易賬務(wù)處理。

（2）對于受托方而言，僅涉及代理費(fèi)收入確認(rèn)。受托方給予委托方開具代理費(fèi)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入-代理費(fèi)

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報(bào)關(guān)出口后（1）銷售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理借：銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

（一）自營出口帳務(wù)處理

1、商品托運(yùn)出口（1）出口交單時(shí)借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（匯兌損益時(shí)記紅字）銀存貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱

2、支付國外費(fèi)用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金：（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí)，沖減主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí)，支付的國外費(fèi)用在往來帳中記載：借：其他應(yīng)收款 貸：銀存

3、支付國內(nèi)費(fèi)用出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理：借：經(jīng)營費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀存

4、出口銷售退回（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）同時(shí)沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費(fèi)稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計(jì)算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。對已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理：①

借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：借：材料采購——進(jìn)口——材料名稱貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存出口樣品，能退稅么？先說一下關(guān)于樣品的政策。出口企業(yè)出口樣品，如果取得出口報(bào)關(guān)單且收匯可以辦理出口退稅，如果取得報(bào)關(guān)單但不收匯實(shí)行出口免稅；如果沒有報(bào)關(guān)，則要視同內(nèi)銷，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

1、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品，如果最終在境外將其銷售并收匯了，準(zhǔn)予憑出口樣品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

2、你公司司出口的樣品不收匯，且無對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單，則不能享受退稅，需視同內(nèi)銷征稅。（1）銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。（2）如無銷售額，可按最近時(shí)期同類貨物平均銷售價(jià)格確定或按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。

3、關(guān)于賬務(wù)處理，樣品視同銷售。借：銷售費(fèi)用（出口總貨值）貸:庫存商品應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

4、在這樣的情況下，購進(jìn)樣品的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但企業(yè)需根據(jù)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，憑此證明進(jìn)行抵扣。新政下貨樣廣告的財(cái)稅處理：稅務(wù)：

1、收匯：符合退稅條件的可以選擇申請出口退稅，也可以免稅；

2、免費(fèi)提供：不能退稅，只能選擇免稅(若外貿(mào)企業(yè)外購的樣品無進(jìn)貨發(fā)票，則需要征稅)賬務(wù)：由于申報(bào)的是貨樣廣告品，直接按銷售費(fèi)用處理(匯算清繳時(shí)需要視同銷售調(diào)整收入及成本)對于非免稅提供的貨樣廣告，也可以選擇“一般貿(mào)易”方式出口，若選擇該模式，則直接把貨樣廣告作為貨物出口，確認(rèn)收入及申報(bào)退稅即可退稅相關(guān)計(jì)算公式及進(jìn)出口公式大全出口退稅計(jì)算公式退稅額=增值稅發(fā)票金額/（1+增值稅率）*出口退稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=采購價(jià)/（1+稅率）*稅率 銷項(xiàng)稅計(jì)算公司：銷項(xiàng)稅額=銷售收入（FOB）/（1+稅率）*稅率

增值稅：增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

1.是“免、抵、退稅辦法”（只使用于用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，注意：以FOB計(jì)稅）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格（FOB）×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

年應(yīng)繳納增值稅額=FOB*征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

2.“先征后退”稅辦法，適用于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物（即：外貿(mào)公司）

工廠的增值稅計(jì)算公式=FOB/（1+增值稅率）*增值稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

外貿(mào)企業(yè)退稅收入：退稅額=增值稅發(fā)票金額/（1+增值稅率）*出口退稅率六.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算公式1.進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

2.減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*減按進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

3.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CIF 貿(mào)易術(shù)語成交 進(jìn)口關(guān)稅稅額=CIF*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 4.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用FOB貿(mào)易術(shù)語

進(jìn)口關(guān)稅稅額=（FOB+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)）*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 5..進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CFR貿(mào)易術(shù)語

進(jìn)口關(guān)稅稅額=（CFR+保險(xiǎn)費(fèi)）*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率或是CFR/1-保險(xiǎn)費(fèi)率*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率七.出口關(guān)稅計(jì)算1.出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格=FOB（中國境內(nèi)口岸）/1+出口關(guān)稅稅率

出口貨物以FOB價(jià)成交，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格，如果是以其他的價(jià)格成交的，應(yīng)該換算成FOB價(jià)后，在按照上述公式計(jì)算 2.以CIF價(jià)格成交：

出口貨物完稅價(jià)格=CIF-運(yùn)費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)/1+出口關(guān)稅稅率 3.以CFR成交的

出口關(guān)稅稅額=CFR-運(yùn)費(fèi)/1+出口關(guān)稅稅費(fèi)八.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算1.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 2.其中：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅比例稅率九.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算1.應(yīng)納稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率

2.增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額出口退稅與收匯的規(guī)定

一、出口收匯是否有期限？YES！親，出口收匯是有期限的。出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。

二、出口貨物收匯超期了還能退稅嗎？LOOK!除有特殊原因外，適用增值稅免稅政策。已經(jīng)辦理退稅的需繳回或做沖減處理。

三、特殊原因有哪些？說來話長！特殊原因有9種，聽小編我慢慢說??NO.1因國外商品市場行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼：01。NO.2因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。NO.3因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。NO.4因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。NO.5因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。NO.6因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。NO.7因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。NO.8因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。NO.9因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。

四、有特殊原因?qū)е虏荒芑虺谑諈R需要什么申報(bào)手續(xù)？由于特殊原因?qū)е虏荒苁諈R或者超期收匯的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，并提供有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。

五、報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》有時(shí)間要求嗎？Of course!當(dāng)然啦！具體來說，分以下三種情況：

（一）如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，須在沖減銷售收入后；

（二）屬于申報(bào)退（免）稅時(shí)須提供收匯憑證的企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送；

（三）不屬于申報(bào)退（免）稅時(shí)須提供收匯憑證的企業(yè)，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)。

六、哪些企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)須提供收匯憑證？注意!絕大部分企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)無需提供收匯憑證，如到期不能收匯或超期收匯，需在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)主動(dòng)做稅務(wù)處理。但以下企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供收匯憑證：

（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；

（二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；

（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為D級納稅信用等級的；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?/p>

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

七、違規(guī)處罰的規(guī)定有什么？Watch out!當(dāng)心！主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：

（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；

（二）收匯憑證是冒用的。