第一篇：目前我市實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目中存在如下風(fēng)個(gè)方面不足

目前我市實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目中 存在有如下幾個(gè)方面不足

一、審前調(diào)查方面存在的不足

（一）有些審計(jì)項(xiàng)目，審前調(diào)查報(bào)告落款日期為2007年3月16日，取得被審計(jì)單位基本情況日期為2007年3月21日。

（二）有些項(xiàng)目，僅有審前調(diào)查報(bào)告及附有被審計(jì)單位基本情況、會(huì)計(jì)報(bào)告和一些制度文件，未發(fā)現(xiàn)有其他調(diào)查材料，由些可見，此項(xiàng)目根本未實(shí)施審前調(diào)查工作，而是為應(yīng)付檔案評(píng)比而補(bǔ)充，如果進(jìn)行審前調(diào)查工作，最基本的工作就是要對(duì)內(nèi)控制度的建立健全及實(shí)行效果如何進(jìn)行測(cè)試，如是行政事業(yè)單位要了解其部門預(yù)算批復(fù)資料，取得專項(xiàng)資金情況，如是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要了解任職初始時(shí)間，職責(zé)范圍等內(nèi)容。

（三）大部分項(xiàng)目沒(méi)有在審前調(diào)查對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行初步測(cè)評(píng)、沒(méi)有對(duì)取得的相關(guān)審計(jì)資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，更沒(méi)有確定重要性水平、沒(méi)有評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；有些審前調(diào)查報(bào)告落款日期在審計(jì)實(shí)施方案日期之后，違反了常規(guī)。

二、審計(jì)實(shí)施方案存在的不足

（一）有些由于審計(jì)組在審計(jì)前未進(jìn)行充分的審前調(diào)查，編制的審計(jì)方案簡(jiǎn)單、可操作性差，沒(méi)有對(duì)整個(gè)項(xiàng)目起到指導(dǎo)和控制審計(jì)全過(guò)程的作用，達(dá)不到制定審計(jì)實(shí)施方案的目的。

（二）有些審計(jì)方案沒(méi)有寫明詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施時(shí)間，個(gè)別項(xiàng)目審計(jì)人員分工不明確，沒(méi)有列出各人負(fù)責(zé)審計(jì)的具體內(nèi)容。

（三）有些審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中因情況變化也沒(méi)有按規(guī)定編制審計(jì)調(diào)整方案。

三、審計(jì)通知書存在的不足

有些審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)通知書行文日期為2007年9月5日，局領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)實(shí)施方案的日期為2007年9月6日，順序顛倒。而且發(fā)文稿內(nèi)容未按規(guī)定填寫完整。

四、取證方面存在的不足

（一）取證表填寫沒(méi)有達(dá)到取證目的（此問(wèn)題下面專門進(jìn)行擴(kuò)展來(lái)講）。

（二）部分取證材料以表格代替或者以被審計(jì)單位提供的復(fù)印件代替。（按照規(guī)定，一切需要在審計(jì)報(bào)告反映的數(shù)據(jù)，必須進(jìn)行取證，交由被審計(jì)單位審核認(rèn)定蓋章）

（三）審計(jì)取得的復(fù)印件，有些只有提供方簽字，沒(méi)有提供方簽字蓋章，有一些復(fù)印件既沒(méi)有提供方簽字，也沒(méi)有提供方簽字蓋章。

五、審計(jì)工作底稿存在的不足

（一）有些審計(jì)工作底稿編制日期為2006年7月3日，復(fù)核日期均為2007年7月3日，而審計(jì)取證表反映取證的日期為2007年7月16日，這種情況造成先復(fù)核后取證，審計(jì)工作底稿編制日期與復(fù)核日期相差一年時(shí)間，脫離實(shí)際。

（二）有些審計(jì)工作底稿編制日期和復(fù)核日期與審計(jì)取證表填寫是同一時(shí)間，實(shí)際工作中，審計(jì)人員填寫好審計(jì)取證表后交給被審計(jì)單位核實(shí)簽字蓋章送回審計(jì)組，經(jīng)核對(duì)后應(yīng)在審計(jì)報(bào)告反映的取證材料，才編制審計(jì)工作底稿，兩者編制的日期是不一樣的。

（三）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)是指本工作底稿所引用的取證表編號(hào)，并不是審計(jì)工作底稿的編號(hào)，而有些審計(jì)項(xiàng)目所 反映的編號(hào)是審計(jì)工作底稿的編號(hào)，另外審計(jì)工作底稿未按規(guī)定填寫總頁(yè)碼及附件數(shù)。

六、審計(jì)決定文書方面存在的問(wèn)題

(一)沒(méi)有按照規(guī)定下達(dá)審計(jì)決定書。有些審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)下而未下達(dá)審計(jì)決定，造成被審計(jì)單位違法違規(guī)問(wèn)題未能得到應(yīng)有的處理處罰。

（二）違反審計(jì)程序的有關(guān)規(guī)定。有些審計(jì)項(xiàng)目不發(fā)審計(jì)通知書，但在實(shí)施延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題后又下達(dá)審計(jì)決定書。如某審計(jì)項(xiàng)目，下達(dá)送2006年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支審計(jì)通知書時(shí)，未將XX鄉(xiāng)人民政府列入被審計(jì)對(duì)象，但在實(shí)施審計(jì)中又將該鄉(xiāng)人民政府列入延伸審計(jì)對(duì)象，延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)有違規(guī)問(wèn)題后，下達(dá)審計(jì)決定書。

（三）審計(jì)決定標(biāo)題錯(cuò)誤：如對(duì)某某年度縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，下達(dá)的審計(jì)決定標(biāo)題為《關(guān)于XX縣2006年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)決定》，實(shí)際工作中也對(duì)其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，正確的標(biāo)題應(yīng)是：《關(guān)于XX縣2006年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)情況的審計(jì)決定》

（四）有的審計(jì)決定書成文日期與局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的日期不一致，有的審計(jì)決定書未按規(guī)定格式書寫，有的在用語(yǔ)上照抄審計(jì)報(bào)告，沒(méi)有突出審計(jì)決定用語(yǔ)；有的審計(jì)決定沒(méi)有按規(guī)定時(shí)間落實(shí)，應(yīng)上繳、罰沒(méi)款的執(zhí)行沒(méi)有完全到位；有的沒(méi)有審計(jì)組的審計(jì)決定跟蹤回訪報(bào)告書。

七、審計(jì)報(bào)告存在的不足

（一）審計(jì)報(bào)告的格式不規(guī)范，如實(shí)施審計(jì)工作的基本情況，這一內(nèi)容是審計(jì)組審計(jì)結(jié)束后，向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)情況應(yīng)反映的內(nèi)容，屬于內(nèi)部工作情況匯報(bào)，對(duì)外發(fā)布 的審計(jì)結(jié)果不應(yīng)反映此內(nèi)容。

（二）有些審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不完整，按照廣西壯族自治區(qū)黨委辦公廳、區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》的通知要求，對(duì)黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：……；任期內(nèi)分管和負(fù)責(zé)的工程、項(xiàng)目和重大收支情況，但有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告沒(méi)有反映任期內(nèi)重大決策情況內(nèi)容。

（三）有些審計(jì)報(bào)告的格式不規(guī)范，對(duì)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行歸類，整個(gè)報(bào)告反映內(nèi)容觀點(diǎn)不明確，審計(jì)報(bào)告封面標(biāo)有某某縣審計(jì)局，但審計(jì)報(bào)告落款又有某某縣審計(jì)局。

（四）有些審計(jì)項(xiàng)目缺少報(bào)送函，審計(jì)部門實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，一般是組織部委托實(shí)施審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)以函的形式將審計(jì)結(jié)果告訴委托方，如果是政府授權(quán)審計(jì)，就必須以上報(bào)文形式將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給政府。

（五）審計(jì)報(bào)告存在問(wèn)題部分?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)列至角分，以更被審計(jì)單位調(diào)整賬務(wù)，但有些審計(jì)報(bào)告存在問(wèn)題部分?jǐn)?shù)據(jù)只列到萬(wàn)元，一般來(lái)講，審計(jì)報(bào)告的基本部分可列到萬(wàn)元，綜合報(bào)告存在問(wèn)題部門也可列到萬(wàn)元。

（六）審計(jì)報(bào)告頁(yè)碼編排及字體不正確。根據(jù)審計(jì)署辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確《審計(jì)報(bào)告》文書格式及使用辦法的通知要求，審計(jì)報(bào)告頁(yè)碼應(yīng)從封面開始編排，即封面為第一頁(yè)，但封面不顯示頁(yè)碼，從第二頁(yè)開始顯示。審計(jì)項(xiàng)目名稱漏寫“審計(jì)”二字?！氨粚徲?jì)單位”及“審計(jì)項(xiàng)目”為宋體三號(hào)字加粗，其內(nèi)容和審計(jì)報(bào)告編號(hào)均為楷體三號(hào)字。

（七）有些審計(jì)項(xiàng)目以決算表代替審計(jì)報(bào)告征求意見書，有些審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位的時(shí)間限制為7天，按規(guī)定征 求被審計(jì)單位意見的時(shí)間是10日。

（八）有些審計(jì)報(bào)告的審計(jì)評(píng)價(jià)超出審計(jì)的范圍和內(nèi)容，審計(jì)建議較空洞、缺乏針對(duì)性；有的審計(jì)報(bào)告征求意見稿未按規(guī)定由審計(jì)組組長(zhǎng)親筆簽名；有的沒(méi)有局機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄以及審計(jì)組的討論記錄。

（九）行文日期不規(guī)范。

1、有些審計(jì)報(bào)告行文時(shí)間為2007年12月31日，送達(dá)回證落款日期為2007年12月29日。這是違反常規(guī)，行文時(shí)間與送達(dá)回證落款日期可同一時(shí)間，但不可能還未行文就送到被審計(jì)單位。

2、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日期為2007年4月10日，而正文的發(fā)文日期為2007年4月11日，按規(guī)定應(yīng)該是2007年4月10日。

八、審計(jì)日記存在的不足：

（一）有些審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)日記沒(méi)有逐日編寫，而是周記；

（二）有些審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)日記審計(jì)分工欄填寫為主審或者鄉(xiāng)人民政府，有的審計(jì)分工欄填寫為資金收支，按規(guī)定應(yīng)填寫審計(jì)實(shí)施方案所分工負(fù)責(zé)的內(nèi)容；

（三）有些審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)日記內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有把查證結(jié)果反映出來(lái)；

（四）而有些審計(jì)項(xiàng)目把審計(jì)結(jié)束后從事的工作也寫進(jìn)審計(jì)日記，按規(guī)定審計(jì)日記只把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)寫進(jìn)審計(jì)日記。

（五）有些審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)沒(méi)有編寫審計(jì)日記；

九、檔案存在的不足

（一）有些項(xiàng)目檔案沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行歸檔，而是把一個(gè)單元裝訂成一本，三個(gè)單元裝訂成三本，一個(gè)比較小的審計(jì)項(xiàng)目，可以完全合訂成一本，這些不符合（6號(hào)令）第八十二 條“審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作”的規(guī)定。

（二）有些審計(jì)項(xiàng)目歸檔順序不當(dāng)，把審計(jì)報(bào)告反饋意見見面座談會(huì)會(huì)議記錄放在第三單元。有些將審計(jì)日記放在第三單元，按規(guī)定應(yīng)放在第二單元；有些審計(jì)項(xiàng)目把查證過(guò)程的資料附在審計(jì)日記后。

（三）有些項(xiàng)目檔案依法作出審計(jì)結(jié)論和決定的法規(guī)目錄和摘要，未按照有關(guān)要求填寫，是一張空白表。

（三）有些項(xiàng)目檔案只有立卷簽字，無(wú)檢查人簽字及檢查情況說(shuō)明。

十、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問(wèn)題

（一）有些審計(jì)決定書，以下文的日期為執(zhí)行審計(jì)決定的起算時(shí)間，按規(guī)定，審計(jì)決定90日的執(zhí)行期限起算時(shí)間以被審計(jì)單位在送達(dá)回證上的簽收時(shí)期為準(zhǔn)，而不是以審計(jì)決定的成文日期為準(zhǔn)。

（二）有些項(xiàng)目缺被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)組遵守紀(jì)律征求意見書等；對(duì)與被審計(jì)單位存在異議的問(wèn)題，未按規(guī)定提交局務(wù)會(huì)討論。