第一篇：中誠信證券評估有限公司信用評級內(nèi)部控制制度

中誠信證券評估有限公司信用評級內(nèi)部控制制度

1.總則

1.1為加強公司內(nèi)部管理，確保公司信用評級業(yè)務規(guī)范發(fā)展，根據(jù)公司相關規(guī)定，特制定本制度。

1.2本制度所指業(yè)務為公司信用評級業(yè)務及其他相關的信用風險管理業(yè)務。1.3本制度適用于公司內(nèi)部參與信用評級業(yè)務的相關部門和所有人員。

1.4公司要求員工能規(guī)范自己的行為，不違反有關證券的法律法規(guī)，以避免對公司的信用與聲譽產(chǎn)生嚴重的損害。因此，公司要求每一個員工都能完全理解并謹遵信用評級執(zhí)業(yè)守則。

1.5公司信用評級業(yè)務行為必須嚴格遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，信守公司信用評級業(yè)務規(guī)范，誠實信用，勤勉盡責，控制信用評級業(yè)務風險，維護公司信譽。

2.內(nèi)部控制機制

2.1公司通過建立有效的內(nèi)部控制機制，對公司出具信用評級報告實行有效的內(nèi)部審核和質(zhì)量控制。

2.2公司信用評級內(nèi)部控制機制由項目經(jīng)理、項目負責部門、評級審核部和信用評級委員會構成。

2.3公司建立評級項目管理系統(tǒng)，按照信用評級流程，對不同的項目人員進行相應授權，保證評級項目商業(yè)秘密。

2.4公司為每一受評債券指定專門的評級項目組，建立和保存完備的檔案資料，并接受監(jiān)管部門的檢查。

2.5評級項目根據(jù)評級業(yè)務性質(zhì)由不同的部門負責實施，部門之間保持相對獨立性，由項目經(jīng)理負責獨立完成評級報告。

2.6公司信用評級業(yè)務與評級咨詢業(yè)務之間應建立防火墻制度，信用評級部門與信用風險咨詢部門實行部門、人員的相對獨立。

2.7評級審核部負責項目的內(nèi)部審核，負責信用評級報告的風險防范和質(zhì)量控制。2.8信用評級委員會負責確定發(fā)債主體的信用等級和出具公司信用評級報告。

3.評級報告審核與質(zhì)量控制

3.1公司信用評級項目實行項目經(jīng)理制，擔任項目經(jīng)理的人員必須是公司信用評級高級分析師以上的分析員。

3.2 每一信用評級報告必須由項目經(jīng)理負責，按照公司信用評級業(yè)務流程和業(yè)務規(guī)范操作，部門經(jīng)理負責信用評級報告的初步審核。

3.3評級報告由項目經(jīng)理將相關材料，包括報告、摘要、機密數(shù)據(jù)、評級委派書、新聞稿、評分表、訪談記錄經(jīng)過部門經(jīng)理的檢查并確保材料完整準確后，遞交評級審核部。

3.4公司評級審核部在項目規(guī)定的時間里完成評級報告的審核和評估，并提出審核和評估意見，由項目經(jīng)理對評級報告進行修訂。

3.5 評級審核部完成評級報告的審核后，由評級總監(jiān)負責評級報告的最后審核工作，并負責評級報告的風險控制。

3.6 評級委員會討論確定發(fā)債主體的信用等級，每一次評級會議至少應有包括主席在內(nèi)的5名成員親自或通過電話或視聽電話參加會議。

3.7經(jīng)評級委員會投票確定發(fā)債主體的信用等級后由公司董事長簽名并加蓋公章后向發(fā)債主體或社會公布信用等級。

4.評級信息控制

4.1禁止進行內(nèi)部消息交易，所有雇員都禁止利用內(nèi)部評級消息謀取利益。雇員被禁止以任何方式利用在公司工作期間接觸到的(在評級工作期間獲得的有關特定有價證券或債務人的內(nèi)部信息)內(nèi)部信息牟利(不論是為自己還是為他人)。此外，雇員禁止向他人如家人朋友泄漏內(nèi)部評級信息。

4.2濫用內(nèi)部信息可能會導致嚴重的后果，如針對該雇員的刑事或民事法律訴訟和該雇員在公司職業(yè)生涯的終止。不恰當?shù)氖褂煤团对u級信息會危害公司聲譽和信譽，使公司業(yè)務受到無法補救的破壞。

4.3公司對禁止上述利用內(nèi)部評級信息交易和濫用內(nèi)部評級信息的行為。公司禁止雇員向任何人透露任何與某個可能和實際的評級級別有關的機密性的內(nèi)部信息。

4.4公司所有的員工都應盡力保護在他們工作過程中遇到的會對證券市場產(chǎn)生影響的機密信息。包括：

4.4.1投資者要求分析員在初步披露報告公開之后可根據(jù)投資者的要求對支持新證券級別的分析進行討論。但機密的內(nèi)部的信息不能因為這些要求而泄漏。分析員僅能針對披露

報告中的信息和他們的評級分析進行討論；

4.4.2雇員不能在可能被他人偷聽到的情況下討論機密的內(nèi)部的信息。這條規(guī)則適用于任何時間地點(辦公室內(nèi)、辦公室外)。雇員在公開場合如餐廳里、電梯中、出租車上、飛機上和使用喇叭擴音器和汽車電話談話時要格外小心；

4.4.3文件公文、法律文件、敏感性的筆記及其他與評級有關的工作成果不能留在能被陌生人或其他未被授權人員看到地方。此外，公司保持機密性的責任要求在沒有客戶的明確的書面同意文件或指示的前提下不能將客戶文件給與第三方；

4.4.4如果某項工作包含了高度敏感的信息，那么額外的預防措施是相當必要的。這包括將文件和計算機磁碟保存在上鎖的柜子或其他安全的地方、為文件安排特殊的管理、打電話時格外小心以防被偷聽。如果該雇員的辦公桌位于未被授權人員看得到的地方，那么把文件收到抽屜中、將文件正面朝下或用其他方法讓別人看不到。與正確保護客戶信息機密同樣重要的是讓我們的客戶和來訪者清楚感覺到公司安全措施的有效性。

5.利益沖突與回避制度

5.1公司參與信用評級的項目人員行信用評級盡職調(diào)查義務和出具信用評級報告，如果與評級客戶存在利益沖突，必要時應予以回避或做出相應的人員回避安排，保證有充分的理由確認出具評級報告的數(shù)據(jù)、資料和結果客觀、準確和公正。

5.2雇員禁止參與以下債務人有關的評級工作：

5.2.1雇員和雇員的直接家庭成員擁有該債務人的證券。

5.2.2評級工作會影響到某些雇員對其有責任或關系親密或可能會受其影響的發(fā)行人的經(jīng)濟或其他利益。

5.2.3評級工作與雇員或雇員的直接家庭成員擁有的證券的發(fā)行企業(yè)的直接競爭對手或兼并目標(或兼并方)有關，而雇員在評級過程中的客觀性可能會受他或她持有股票利益的影響。

5.3雇員和雇員的直接家庭成員都禁止擁有與雇員工作有關的證券(與給定和維持一個信用級別相聯(lián)系的雇員負責分析與跟蹤的證券或相關債務人)。

5.4雇員及雇員的直接家庭成員被禁止買賣但可以持有由該雇員評級的證券。5.5雇員禁止從事證券的短線買賣和投機交易。公司希望雇員在工作時間中全心全意為客戶及公司的利益服務，相應的所有公司雇員的證券交易都應是長期投資而不是短期的和投

機的交易。

5.6雇員不能參加任何與持有發(fā)行人證券的評級活動，直到所持有的相關證券出售為止。如果在雇員被要求參加評級工作時有關證券還未被出售，則雇員應主動提出退出該項評級工作。

5.7雇員應向公司匯報與參與的評級項目有關的利益沖突。對每一項參與的評級工作，雇員都應向部門領導人匯報是否有利益沖突。雇員必須向部門領導人匯報是否與債務人、負責人、相應投資銀行有利益關系，或個人或生意上的聯(lián)系，或有其他會使雇員產(chǎn)生偏見或干擾雇員客觀判斷的事物。部門領導決定這些利益與關系是否會在某種程度上削弱雇員客觀公正地履行它的責任的能力，以及該雇員是否可以參加該項評級工作。雇員也必須特別注意避免有關利益沖突。

第二篇：《紅樓夢》中的內(nèi)部控制制度

《紅樓夢》中的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制原來美國早就有了，英國100年了，老祖宗在英國。95年去美國之前，看了一本書，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制又是咱們中國人發(fā)明的。真厲害，發(fā)明內(nèi)部控制的人很年輕，16歲，還是個女的——王熙鳳——中國內(nèi)部控制之母。你去看，賈府死了個人，上吊自殺，辦點喪事，結果一辦，管理混亂、舞弊橫行、效率低下、客人怨聲載道，辦不下去了。請內(nèi)控高手王熙鳳。王熙鳳來了，厲害了，第一招，服務。第二，承包經(jīng)營責任制，第三，嚴格考勤制度，等等，整個流程規(guī)范得特別好。看了大為贊嘆，趕快寫了篇文章，紅樓夢中的內(nèi)部控制制度，1萬多字，95年翻成英文，帶到美國去，大會宣讀論文，讀的津津有味，讀完以后，有兩個老外跑過來，“Professor Li，李教授，你這個論文是哪個單位搞的？”我說是紅樓夢這個單位搞的?！癢ho design，誰設計的？”我說Ms王熙鳳，他說能不能把王熙鳳小姐叫過來一下，我們能不能采訪王熙鳳小姐？兩百年前就有了。賈府的內(nèi)部控制在協(xié)理寧府的過程中，鳳姐上任伊始，就通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)了寧府內(nèi)部管理混亂的根本原因:“頭一件是人口混雜、遺失東西;第二件，事無專執(zhí)，臨期推委；第三件，需用過度，濫支冒領;’第四件，任無大小，苦樂不均;第五件，家人豪縱，有臉者不服鈴束，無臉者不求上進”（見《紅樓夢》第十三回）。這一系列現(xiàn)象無不牽扯到內(nèi)部控制制度中有關職責分工、職務分離、監(jiān)督控制等方面的問題。

（一）職責分工在組織規(guī)劃時，內(nèi)部控制要求權力和職責應明確地授予具體的個人或部門，以便為組織內(nèi)部的全部活動規(guī)定經(jīng)濟責任。同時也要求在每一責任領域內(nèi)，應盡可能地給予自主權，避免過多的外部干擾和內(nèi)部推透。在人員分工方面，王熙鳳表現(xiàn)得十分干練和出色。她根據(jù)寧國府的家仆花名冊，作了如下份咐:“這二十人分成兩班，一班十個，每日在里頭單管人客來往倒茶，別的事不用他們管。這二十個也分作兩班，每日單管本家親戚茶飯，別的事也不用他們管。……如今都有了定規(guī)，以后哪一行亂了只和哪一行說話”。作了如此分明的職責分工后，“眾人自然也都有了投奔，不似先前只檢便宜的做，剩下的苦差事沒個招攬?！闶侨藖砜屯捕及察o了，不比先前一個正擺茶，又去端飯;正陪舉哀，又去接客。如這些無頭緒、荒亂、推托、偷閑、竊取等弊，次日一概都鐲了”（見《紅樓夢》第十四回）。內(nèi)部控制的威力可謂立竿見影。

（二）職務分離不相容職務的分離是內(nèi)部控制中最基儲最重要的內(nèi)容。其核心就是通過內(nèi)部牽制來達到最佳控制。這種制度要求將授權與執(zhí)行，執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、記錄與保管這些各不相容的職務予以分離，以達到內(nèi)部控制的目的。在協(xié)理寧國府的過程中，王熙鳳嫻熟地運用了不相容職務應予以分離這種內(nèi)部控制手段。具體分工為:授權和審核這兩項大權由她親自掌握，執(zhí)行、記錄和保管這些不相容職務由不同的下人擔任。例如，丫環(huán)彩明作記錄員、買辦作采購員、庫房作保管員等。以王興媳婦的一次采購為例:王興媳婦先向王熙鳳報稱“領牌取線，打車轎網(wǎng)絡”，然后將一個帖兒遞上去。鳳姐命彩明念貼，知“數(shù)目相符”后，又命彩明登記，才取榮國府的對牌擲下。王興家的方去……待王興家的交過牌，取了買辦的回押相符，然后方予張材家的去領。這樣一次采購的控制則完善至極。王熙鳳掌握審核標準和授權手續(xù)是十分嚴格的。如榮國府的四個執(zhí)事人來領牌，鳳姐命彩明念貼，聽后便知其中兩項超支，擲回貼子嚴加斥責，那二人掃興而去。在這套完整的控制流程中，“貼兒”無異乎現(xiàn)代企業(yè)的“采購申請單”。從前面的引述不難看出，所有的采購均有預算，在執(zhí)行請購時，“采購申請單”須經(jīng)鳳姐親自“審核”才能取得“對牌”，也即取得“授權批準書”才能獲準得以執(zhí)行采購業(yè)務。至于預算外的開支，由于沒有列入事先審核范圍內(nèi)，必然會受到控制。而執(zhí)行后還要與買辦的回押核對相符后，才最終解除責任。在這樣一套嚴密的職務分離程序控制下，加之王熙鳳的嚴格監(jiān)督，內(nèi)部牽制的作用發(fā)揮得淋漓盡致。

（三）監(jiān)督控制在現(xiàn)代內(nèi)部控制結構中，十分強調(diào)最高管理者的監(jiān)督。很明顯，無論多么嚴密系統(tǒng)的內(nèi)部控制，若最高管理者不對這套制度的實施予以實質(zhì)性監(jiān)督，那么執(zhí)行內(nèi)部控制措施的人就會毫無責任心地推曦了事，從而導致內(nèi)部控制制度的完全失效。王熙鳳深諳此理。她一上任就嚴肅紀律，強調(diào)監(jiān)督控制?！拔铱杀炔坏媚銈兡棠毯眯詢?，由著你們?nèi)?。再不要說你們‘這府里原是這樣’的話，如今可要依著我行，錯我一點兒，管不得誰是有臉的，誰是沒臉的，一例清白處治。”表現(xiàn)王熙鳳嚴格監(jiān)督控制的實例在《紅樓夢》第十四回里寫了王熙鳳處罰一遲到者的事。“明兒他也睡迷了，后兒我也睡著了，將來都沒了人了。本來要饒你，只是我頭一次寬了，下次人就難管，不如現(xiàn)開發(fā)的好?！钡菚r拉下臉來，喝命:“帶出去，打二十板子?！币幻嬗謹S下寧國府對牌，“出去說與來升，革他一月銀米?！比绱艘粊?，眾人皆知鳳姐的厲害，因而“眾人不敢偷閑，自此兢兢業(yè)業(yè)，執(zhí)事保全，不在話下。”嚴格監(jiān)督才能保證執(zhí)行效果，“威重”才能“令行”，看來王熙鳳的確是深諳管理之道的，與曹雪芹先生“金紫萬千誰治國，裙被一二可齊家”的贊詞也是名副其實的。賈府財務管理存在的問題與借鑒

（一）賈府財權過度集中在《紅樓夢》所反映的年代，由于受儒家思想的影響，人們習慣于遵從，習慣于這種管理方式，這種～式的管理使管理者的權力影響很大，很容易提高管理工作的績效，特別是在當時人們的整體素質(zhì)不高的情況下，這種管理模式是很普遍的，但是員工們的創(chuàng)造性會受到抑制，潛力不能充分發(fā)揮。我們現(xiàn)在看到仍有一部分家族企業(yè)采取的是這種管理方式。在創(chuàng)立之初，可使大家齊心協(xié)力，發(fā)揮較好的效果，同時降低運營成本。但企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，很多弊端就會顯現(xiàn)，企業(yè)失去活力、員工生產(chǎn)積極性不高，特別是如今員工的素質(zhì)較之封建時代已有質(zhì)的飛躍，再繼續(xù)采取這種模式就不再合適。

（二）家族成員之間的產(chǎn)權界定不明確家族成員的收入全部歸入賬房，所需開支由賬房劃撥，但每家每戶究竟有多少財產(chǎn)卻并不清晰。因此大家都傾向于盡可能多地花錢，至少消費水平不能比別人低，這樣就造成財產(chǎn)的嚴重浪費。在現(xiàn)今家族企業(yè)中，就有很多企業(yè)在創(chuàng)立時由家族共同出資，但每個成員究竟在其中占有多大的股份卻由于種種原因并未明確，致使一旦發(fā)生家族財產(chǎn)糾紛，就難以協(xié)商解決，最終將影響家族企業(yè)的發(fā)展。因此當今的家族企業(yè)不論是什么性質(zhì)，在建立之初都要按現(xiàn)代企業(yè)制度建設，使之產(chǎn)權清晰、責權明確、管理科學。

（三）賈府中的家族內(nèi)部管理未形成有效的激勵機制在《紅樓夢》中可看到對下人們的管理是嚴格的、～的，在確定他們的職責和責任時沒有輔之以相應的獎勵措施。雖然探春在改革大觀園時運用了一些激勵措施，但在整本小說中可以看到這種做法是非常少的?，F(xiàn)代家族企業(yè)在管理中就要注意，要使員工增強對企業(yè)的歸屬感、認同感，合理的獎勵機制必不可少，這還涉及到一個企業(yè)文化的建設問題。

第三篇：內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。

2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。

第四篇：淺談內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用

淺談內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用.txt不相信永遠,不擁有期待,不需要諾言當你不能再擁有的時候，唯一可以做的，就是令自己不要忘記。王子之所以能口奐酉星目垂美人是因為王子用心了 我能口奐酉星什么

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石油天然氣學報(江漢石油學院學報)Journal of Oil and Gas 2005年8月第27卷第4期 Aug.2005 V01.27 No.4 Technology(J.J PI)淺談內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用

湯漫山

(江漢油田分公司采油工藝研究院,湖北潛江4331 23)[摘要]內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代石化企業(yè)管理的重要手段,是石化企業(yè)健康發(fā)展的基本保證.通過介紹內(nèi)部 控制制度在石化企業(yè)中的運作情況,闡明了該制度在石化企業(yè)管理中4個方面的重要作用,即:保證石 化企業(yè)經(jīng)營方針和目標的順利實現(xiàn);保護石化企業(yè)資產(chǎn)安全完整;確保經(jīng)營成果的真實性;規(guī)范石化企 業(yè)經(jīng)營行為.[關鍵詞]內(nèi)部控制制度;石化企業(yè)經(jīng)營管理;作用 [中圖分類號]TE-92 [文獻標識碼]A [文章編號]1000—9752(2005)04—0533一02 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代石化企業(yè)管理的重要手段'1..內(nèi)部控制是 指石化企業(yè)管理層通過制定有效的監(jiān)控措施,規(guī)范管理行為,控制投資,生產(chǎn),經(jīng)營,財務等管理過程

中可能發(fā)生的內(nèi),外部風險,保證企業(yè)整體目標的最終實現(xiàn).一套完整的內(nèi)部制度體系和完善的內(nèi)部控

制制度,是約束,規(guī)范石化企業(yè)管理行為的準則,是減少或降低風險的重大措施,是企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展 的基本保證.內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)的有效執(zhí)行,所凸現(xiàn)的作用包括: 1保證經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)

石化企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)正常經(jīng)營,防范風險所采取的管理措施,其根本目的是為了進一

步完善現(xiàn)代石化企業(yè)制度和法人治理結構,實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換,規(guī)范經(jīng)營管理,提高效益.立足點是 通過內(nèi)部控制保證其經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)o.一是通過健全的管理體系,建立人 力,物力,財力,信息等資源控制系統(tǒng)和采購,供應,生產(chǎn),銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)控制系統(tǒng),對生產(chǎn)經(jīng)營活 動的全過程進行自始至終的控制;二是通過明確的管理權限,使企業(yè)的各項經(jīng)營方針通過管理授權落實 到企業(yè)的各個層面,各個環(huán)節(jié),直至全體員工;三是通過統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),使員工全面了解內(nèi)部控 制制度,知道其責任所在,并及時取得和交換在執(zhí)行,管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息.中國石 化股份有限公司實施《內(nèi)部控制手冊》就是為了規(guī)范管理,滿足國內(nèi)外資本市場對公司的監(jiān)管要求,保 證資產(chǎn)安全及財務報告真實,可靠.該《內(nèi)部控制手冊》從投資,生產(chǎn),經(jīng)營,財務,監(jiān)督檢查等方 面,建立了統(tǒng)一的內(nèi)部控制原則,業(yè)務流程控制體系及內(nèi)部權限規(guī)范,進一步規(guī)范和完善了公司內(nèi)部控 制制度,并作為建立,執(zhí)行,評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù).由于內(nèi)部控制滲透到油氣,化工生產(chǎn)經(jīng)營和 資本經(jīng)營活動的整個空間和時間范圍,這種全過程,全方位的控制措施的觸角縱向到底,橫向到邊,只 要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理的環(huán)節(jié),內(nèi)部控制就有相應的措施,經(jīng)營管理職責得以正確履行,為經(jīng) 營活動的效率和效果,財務報告的可靠性,相關法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)提供了合理保證的過程,防 止和降低了企業(yè)管理實施過程中的“無形損耗”,有效地貫徹企業(yè)經(jīng)營方針,順利地實施企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略, 最終使石化企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn).2保護資產(chǎn)的安全和完整性

面對石化企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的It益復雜化,國內(nèi)外企業(yè)間競爭的日趨激烈,石化企業(yè)經(jīng)營風險不斷提 高,內(nèi)部控制制度的建立確保了石化企業(yè)各項資產(chǎn)的安全,完整,經(jīng)營成果與財務狀況的真實,可靠, 有效防止了資產(chǎn)的流失.[收稿日期]2005—06一lO.[作者簡介]湯漫山(1959一),女,1986年畢業(yè)于江漢石油學院.經(jīng)濟師,現(xiàn)從事經(jīng)濟管理工作.o中國石油化工股份有限公司.內(nèi)部控制手冊,2004.萬方數(shù)據(jù)

石油天然氣學報(江漢石油學院學報)2005年8月

為了保證資產(chǎn)的安全,石化企業(yè)建立嚴格的內(nèi)部制衡機制作為內(nèi)部控制制度的重點,其核心是會計 控制,按照《會計法》對內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求,內(nèi)部控制制度使部門與部門,員工與員工以及各崗 位之問所建立的互相驗證,互相制約的內(nèi)部牽制得以實現(xiàn),單獨一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng) 濟業(yè)務活動沒有完全的處理權,必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證,核對和制約,同時對要害崗 位定期輪換.通過對關鍵點的控制達到牽一發(fā)而動全身的作用,在資金控制上,通過對企業(yè)資金的籌 集,調(diào)度,使用,分配等實行嚴格的分級權限控制,防止資金的越權循環(huán)和體外循環(huán).在成本費用控制

上,通過對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)虛列,多列,不列或少列

費用,成本等舞弊行為.在權限監(jiān)控上,通過對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié),經(jīng)濟活動操作者的權力實行分級授 權,防止權力的越權使用和非程序化濫用,造成企業(yè)權益侵蝕,收入流失等經(jīng)濟損失.3保證經(jīng)營成果的真實性

制訂構造有效運作的石化企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保會計信息的質(zhì)量和經(jīng)營成果的真實性,對于建立

現(xiàn)代石化企業(yè)制度,完善法人治理結構和信息披露制度,保護投資者的合法權益,并保證資本市場的有 效運行有著非常重要的意義.是企業(yè)管理者實現(xiàn)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標的重要手段.企業(yè)領導者既要隨時 掌握本企業(yè)各個環(huán)節(jié)經(jīng)營活動信息,全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,更要通過精讀財務會計報告,及時掌握

企業(yè)家底,同時向投資者承諾財務報告的真實性.它將成為左右企業(yè)決策的重要信息和資料,為企業(yè)經(jīng)

營成果的真實性提供保證,而真實可靠的信息資料,必須依靠健全的內(nèi)部控制制度來保證.前幾年美國 “安然事件”等一系列會計造假丑聞及我國的“銀廣廈”等會計造假事件,給世界和國人帶來的震撼是 巨大的,在國內(nèi)法律法規(guī)上除了《會計法》所要求的,“各單位應當建立,健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制

度”外,中國證監(jiān)會對上市公司的監(jiān)管包括:“上市公司董事長談話制度實施辦法”,“上市公司治理準

則”等等.這足以說明會計信息質(zhì)量,經(jīng)營成果的真實性何等重要,它事關上市公司的形象和信譽,事 關企業(yè)的生存和發(fā)展.內(nèi)部控制制度的實施,可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為,有利于保證資 產(chǎn)安全和完整,保證財務狀況與經(jīng)營成果真實和可靠.4規(guī)范石油企業(yè)經(jīng)營行為

保證石化企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范及廉潔性,單靠企業(yè)管理者道德水準和覺悟水平的自我約束是遠遠不 夠的,管理者的行為規(guī)范必須靠程序控制來實現(xiàn).通過內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制,使石化企業(yè)包括管 理者在內(nèi)的每一位員工既是內(nèi)部控制的主體,又是內(nèi)部控制的客體;既要對其負責的作業(yè)實施控制,又 要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約,使權有所屬,責有所歸,保證了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的健 康運行和信息反饋的通暢,達到企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行.當然,內(nèi)部控制本身也有局限性,其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通,將導致內(nèi)部控 制形同虛設或只對下不對上的情況,因此,提高單位負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要.《會計法》明確規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性,完整性負責.換言之,單 位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任,因此,單位負責人要對其內(nèi)部控制制度的有效性,對可能存 在的舞弊行為承擔相應的法律責任.另外,石化企業(yè)的資本支出,貨幣資金,采購,銷售等重要部門經(jīng) 營活動的廉潔性也是非常重要的,應對管理者的行為進行規(guī)范,以保證經(jīng)營活動的廉潔性.內(nèi)部控制把石化企業(yè)經(jīng)營管理活動和管理行為納入透明管理的運行軌道,通過實行授權管理,明確 各級領導,職能部門及各層面的權限標準,用權利制衡來削弱和防止暗箱操作,確保了內(nèi)部控制制度在 執(zhí)行中的有效性,從而保證了石化企業(yè)經(jīng)營管理活動的規(guī)范及廉潔性.[參考文獻] [1]潘經(jīng)民.在實踐中不斷完善石化企業(yè)內(nèi)部控制制度口].財務與會計,2001,(4): [編輯] 蘇開科

萬方數(shù)據(jù)

第五篇：試論內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

試論內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)要想在經(jīng)濟的大浪里生存和發(fā)展，就必須建立強有力的內(nèi)部控制制度，來保證企業(yè)的經(jīng)濟活動按照一定的正常秩序進行，從而提高企業(yè)的整體效益。因此，加強企業(yè)的內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中起著越來越重要的作用。

一、內(nèi)部控制制度的概念

內(nèi)部控制是指由企業(yè)的決策治理機構、管理層和全體員工共同 實施、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。其目的是保證企業(yè)會計資料的真實可靠，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，遵守國家法律和法規(guī)的要求，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，健全的內(nèi)部控制制度對推動經(jīng)濟良性循環(huán)具有深遠意義。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)的法定義務。

建立健全內(nèi)部控制制度其目的就是要求企業(yè)自覺地把企業(yè)的 經(jīng)營行為約束在國家法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，從而保證企業(yè)提供的會計信息合法、合規(guī)和真實、完整。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)內(nèi)部管理的需要 一般而言一個企業(yè)經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟效益下滑，在部分原因 都是因為缺乏企業(yè)內(nèi)部控制制度或是內(nèi)部控制制度不完善。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范會計人員的行為，對保證企業(yè)會計工作的 1

正常運行和提高經(jīng)營管理水平具有重要作用。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度是規(guī)范會計工作秩序，提高會計

信息質(zhì)量的客觀要求

健全的內(nèi)部控制制度可以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證會計記錄的可靠躍居第一，及時為決策管理層提供高質(zhì)量的財務信息。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）控制環(huán)境。是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與

執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，包括治理結構、權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、反舞弊機制等內(nèi)容，控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎。

（二）風險評估。風險評估主要是分析和辯認實現(xiàn)既定目標可能

發(fā)生風險，包括實現(xiàn)績效和獲利目標、保障資產(chǎn)的安全、保證對外報

送的財務報告等信息的真實可靠、遵循國家相關的法律法規(guī)等所面臨的風險評估。它是作為設計和運行內(nèi)部控制結構的一部分，使錯誤和

不法行為的發(fā)生降低到最低水平。

（三）控制活動?？刂苹顒又饕谴_保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。

(四)信息與溝通。主要包括所有員工從最高管理層完整、準確

地獲取承擔控制責任的信息；與上級部門溝通重要信息；與顧客、供

應商、政府主管部門和股東等進行有效的溝通等。這里的信息主要包

括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料等信息。

（五）監(jiān)督檢察。是企業(yè)對內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有

效性進行監(jiān)督與評估，以確定內(nèi)部控制結構是否按照既定的目標運

行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當?shù)男拚?/p>

四、內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

（一）健全的內(nèi)部控制制度，可以明確企業(yè)各部門的職責權限和分工。

健全的內(nèi)部控制制度使企業(yè)可以根據(jù)其整體目標和任務。按照 科學、精簡、高效的原則，合理設置企業(yè)的職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核和相互制約的工作機制。從而做到各職能部門之間權責分明，有利于相互制約。從而防止各職能部門之間出現(xiàn)超越行使本部門權力的情況發(fā)生。

（二）健全的內(nèi)部控制制度，可以根據(jù)企業(yè)需要設置工作崗位明確人員的職責權限。

健全的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在自己的 權力范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，業(yè)務經(jīng)辦人員在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務?？梢允垢黝惾藛T做到職權明確、程序規(guī)范、責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉甚至越權行事造成的管理失控，而健全的內(nèi)部控制制度可以加強企業(yè)管理，明確人員之間的職權，使企業(yè)內(nèi)部各級管理人員和業(yè)務經(jīng)辦人員的責權，在機制上、制度上達到規(guī)范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果。

（三）健全的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理。

健全的內(nèi)部控制制度使各部門各級工作人員的權責和分工明 確，可以杜絕內(nèi)部控制制度不健全的情況下出現(xiàn)的責任不清、分工不

明確導致的越權行事，以及在發(fā)生問題后的扯皮推托現(xiàn)象的出現(xiàn)。規(guī)范的管理，可以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，遵守國家法律和法規(guī)的要求，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，推動企業(yè)經(jīng)濟的良性循環(huán)，保障企業(yè)有序、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）健全的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范本企業(yè)的各項會計工作。健全的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接方法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)各項會計資料的真實、準確、完整。

保證會計資料的質(zhì)量，促使企業(yè)的經(jīng)濟活動符合法律、國家 統(tǒng)一會計制度以及內(nèi)部規(guī)章的要求，切實保證本單位會計工作正常有序地進行，提高會計信息質(zhì)量和財務管理水平。

（五）健全的內(nèi)部控制制度，可以加強企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對信息技術的運用與控制。

內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)根據(jù)實際情況和計算機信息技術應 用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效率，減少和消除人為操縱因素。

（六）健全的內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)規(guī)避風險，達到經(jīng)濟效益最大化。

健全的內(nèi)部控制制度使企業(yè)的各項工作、各職能部門、以及工

作人員都能在制度的約束下，各司其職，各盡其責，使企業(yè)的各項工作都能夠規(guī)范、有序地進行，從而使企業(yè)可以規(guī)避內(nèi)部控制制度不健全下的許多風險，提高經(jīng)濟效益。

總之，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中 的作用與地位也日趨重要，健全的內(nèi)部控制制度在企業(yè)的各個方面都發(fā)揮著重要的作用。因此企業(yè)應該在符合法律法規(guī)的基礎上，合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍與特點等方面的具體要求，建立涵蓋企業(yè)決策層、管理層和全體員工的隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高相適應的全面的企業(yè)內(nèi)部控制制度。