第一篇:河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通
河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知
冀地稅發(fā)[2004]66號
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河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知
冀地稅發(fā)[2004]66號
各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得 稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號)要求,為保持稅收政策的連續(xù)性、便于基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理,經(jīng)研究,再對相關(guān)的業(yè)務(wù)問題做如下補(bǔ)充規(guī)定,請結(jié)合總局82號文件一并貫徹執(zhí)行。
一、虧損彌補(bǔ)的管理
(一)2004年6月30日以前,已經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損額,2004年度納稅人在進(jìn)行預(yù)繳所得稅申報(bào)時,可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。
(二)納稅人2003年度發(fā)生的虧損額,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未認(rèn)定的,要盡快認(rèn)定。納稅人2004年以后發(fā)生的虧損,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不再認(rèn)定,由納稅人自行計(jì)算并申報(bào)。
(三)如果納稅人在按月或季進(jìn)行納稅申報(bào)時,已彌補(bǔ)了以前年度的虧損,待年度終了所得稅匯算清繳時為虧損的,納稅人已彌補(bǔ)的以前年度虧損額不予確認(rèn),仍計(jì)入以前年度待彌補(bǔ)的虧損額。
(四)對納稅人按規(guī)定可稅前彌補(bǔ)的虧損,在預(yù)繳和年度申報(bào)企業(yè)所得稅時,可直接抵減應(yīng)納稅所得額,并在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“彌補(bǔ)以前年度虧損”行次中填列;在年度納稅申報(bào)時,納稅人還應(yīng)同時報(bào)送《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》(附表1)。
(五)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》中的相關(guān)信息,要及時記入《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺賬》(附表2),并將《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。
(六)取消納稅人虧損認(rèn)定和稅前彌補(bǔ)虧損審批后,地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作,對所有申報(bào)虧損的納稅人要全部進(jìn)行匯算清繳。發(fā)現(xiàn)納稅人年度申報(bào)虧損不實(shí)的,應(yīng)責(zé)令其及時進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整后仍然虧損的,按照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進(jìn)行處理;納稅調(diào)整后有應(yīng)納稅所得額的,按適用稅率補(bǔ)稅,并予以處罰;多申報(bào)的虧損已用以后年度應(yīng)納稅所得進(jìn)行了彌補(bǔ)的,除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外,造成少繳稅款的,還應(yīng)及時補(bǔ)繳稅款。
(七)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的虧損,不得用以后年度的所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。
二、納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價方法的管理
納稅人發(fā)生改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價方法的,在年度納稅申報(bào)時,應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價方法情況表》(附表3)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)及時將《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價方法情況表》存入納稅人稅務(wù)登記資料檔案。
三、納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理
(一)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的納稅人,必須是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人,且各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的發(fā)生額,能從企業(yè)管理費(fèi)用所屬科目中準(zhǔn)確歸集和反映。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。
(二)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的納稅人,不再僅限于盈利的國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè),各類所有制工業(yè)企業(yè)(包括高新技術(shù)企業(yè))均可享受。
(三)納稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)必須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的規(guī)定,停止執(zhí)行。取消備案規(guī)定后,納稅人從事技術(shù)開發(fā)在進(jìn)行納稅申報(bào)時,需提供進(jìn)行技術(shù)開發(fā)的相關(guān)資料,經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按總局82號文件規(guī)定的條件進(jìn)行審查,其符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。否則,不予扣除。
(四)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的具體內(nèi)容包括:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)整費(fèi),原材料和半成品的試制費(fèi),技術(shù)圖書資料費(fèi),未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),研究機(jī)構(gòu)人員的工資,研究設(shè)備的折舊,委托其他單位進(jìn)行科研試制或聯(lián)合開發(fā)所支付的費(fèi)用,與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)時,要嚴(yán)格按上述規(guī)定的范圍執(zhí)行,超過規(guī)定范圍支付的費(fèi)用,不得在稅前扣除。
(五)納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時,發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的,應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“技術(shù)開發(fā)費(fèi)用附加扣除額”行次中填列,反映加計(jì)扣除額。同時,還應(yīng)報(bào)送《納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》(附表4)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,要及時將相關(guān)信息記入《納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺賬》(附表5),并將《納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。
(六)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的研究開發(fā)中心,暫不適用技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。
四、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理
(一)在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊,在區(qū)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè),不得享受高新技術(shù)企業(yè)的減免稅政策。
(二)注冊地在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi),其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地一部分在區(qū)內(nèi),另一部分在區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè),如果企業(yè)在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠單獨(dú)設(shè)立賬簿,實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,其在區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的所得,可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在區(qū)外生產(chǎn)經(jīng)營部分的所得,不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。區(qū)內(nèi)、區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得不能分別核算的,不得享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
(三)按《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》(冀科工字〔2000〕013號)的規(guī)定,我省劃定的高新技術(shù)范圍如下: 1.電子與信息技術(shù); 2.生物工程和新醫(yī)藥技術(shù); 3.新材料及應(yīng)用技術(shù); 4.先進(jìn)制造技術(shù); 5.航空航天技術(shù); 6.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù); 7.新能源與高效節(jié)能技術(shù); 8.環(huán)境保護(hù)新技術(shù); 9.海洋工程技術(shù); 10.核應(yīng)用技術(shù);
11.其它在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。
(四)根據(jù)《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》(冀科工字〔2000〕013號)的規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件為:
1.從事上述規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)。單純的商業(yè)貿(mào)易除外。2.具有企業(yè)法人資格。
3.具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30% 以上;從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。
從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè),具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上。4.企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷售額的3%以上。
5.高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。高新技術(shù)企業(yè)的總收入,一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入、一般技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和其它收入組成。
技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口等獲得的收入。
6.企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營,并重視技術(shù)創(chuàng)新的本企業(yè)專職人員。
7.企業(yè)有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度。
(五)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與科技部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。在進(jìn)行納稅檢查時,發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際情況不符合上述高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的,應(yīng)將相關(guān)情況及時上報(bào)省地方稅務(wù)局,由省地方稅務(wù)局與認(rèn)定部門溝通,取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其減免的稅款。
五、軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅的管理
取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后,凡符合以下條件的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等部門的認(rèn)定材料申請享受相關(guān)的企業(yè)所得稅減免稅政策。
(一)根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部、教育部《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》(信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號)的規(guī)定,軟件企業(yè)的認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)為: 1.在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人;
2.以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入;
3.具有一種以上是由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品,或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù);
4.從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%; 5.具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所; 6.具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力; 7.軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上;
8.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上,其中,自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上;
9.企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰,管理規(guī)范,遵紀(jì)守法。
(二)根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》(信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號)的規(guī)定,集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)為: 1.是依法成立的以集成電路設(shè)計(jì)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè); 2.具有與集成電路設(shè)計(jì)開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所,軟硬件設(shè)施和人員等基本條件,其生產(chǎn)過程符合集成電路設(shè)計(jì)的基本流程、管理規(guī)范,具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段與能力;
3.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)自主設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的30%以上。
(三)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與信息產(chǎn)業(yè)部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。在進(jìn)行納稅檢查時,發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合上述軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)將相關(guān)情況及時上報(bào)省地方稅務(wù)局,由省地方稅務(wù)局與認(rèn)定部門溝通,取消其軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資格,并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其減免的稅款。
六、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理
(一)對實(shí)行查賬征收的納稅人,其企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)暫定為:座落在設(shè)區(qū)市市區(qū)內(nèi)的企業(yè)所得稅納稅人,年應(yīng)納所得稅額在50萬元(含)以上的,按月預(yù)繳企業(yè)所得稅,50萬元以下的,按季預(yù)繳企業(yè)所得稅;座落在設(shè)區(qū)市市區(qū)以外的企業(yè)所得稅納稅人,年應(yīng)納所得稅額在10萬元(含)以上的,按月預(yù)繳企業(yè)所得稅,10萬元以下的,按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,按以下規(guī)定執(zhí)行:
1.對實(shí)行核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè),可按月或季預(yù)繳企業(yè)所得稅; 2.對其他實(shí)行核定征收的納稅人,一律按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
七、納稅人廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理
納稅人當(dāng)年發(fā)生未能全額扣除的廣告費(fèi)支出,或者補(bǔ)扣以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)支出,應(yīng)在納稅申報(bào)時,報(bào)送《納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》(附表6),經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,及時將相關(guān)信息登記《納稅人廣告費(fèi)扣除管理臺賬》(附表7),并將《納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。
八、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理
(一)各級國資委負(fù)責(zé)審核確定所監(jiān)管企業(yè)的工效掛鉤方案,并抄送同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。國資委監(jiān)管企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時,要將經(jīng)審核批準(zhǔn)的工效掛鉤方案及時提供給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān),并以此做為稅前扣除工資總額的依據(jù)。
(二)凡2004年以前經(jīng)勞動部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的國有、集體企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股的企業(yè)(包括百元工資含量、自主確定工資總額、集體協(xié)商談判工資等形式),2004年以后繼續(xù)實(shí)行工效掛鉤的,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按“兩低于”原則,認(rèn)真對稅前扣除的工資總額進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。上述企業(yè)稅前扣除的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的效益工資總額。企業(yè)在效益工資總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資準(zhǔn)予扣除;效益工資中用于建立工資儲備的部分,只能在實(shí)際發(fā)放年度扣除;提取的效益工資改變用途的,不得扣除。
(三)對以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對每個獨(dú)立納稅人按“兩低于”和實(shí)際發(fā)放原則進(jìn)行工資的審核與扣除。
(四)為保持政策的連續(xù)性,凡是2003年以前主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按工效掛鉤企業(yè)進(jìn)行工資扣除的納稅人,2004年以后由于企業(yè)改組、改制等各種原因不再實(shí)行工效掛鉤辦法的,只要符合“兩低于”原則的,仍可按實(shí)發(fā)工資總額進(jìn)行扣除。
(五)“兩低于”是指工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度。其中經(jīng)濟(jì)效益是指納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅和利潤總額。
九、提取壞賬準(zhǔn)備金和壞賬損失的管理
總局82號文件中取消項(xiàng)目僅指壞賬準(zhǔn)備金提取的審批。納稅人在年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬面余額5‰以內(nèi)提取的壞賬準(zhǔn)備金,允許扣除。納稅人發(fā)生壞賬損失,無論采取壞賬備抵法還是直接核銷法處理壞賬損失,均應(yīng)按照壞賬損失審批權(quán)限的規(guī)定,報(bào)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后按規(guī)定進(jìn)行扣除。
十、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得的管理
(一)納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈收入,占應(yīng)納稅所得的比例按以下原則確定:
經(jīng)納稅調(diào)整后,若納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損,則可以認(rèn)定上述所得(收入)超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%;若納稅人當(dāng)年有應(yīng)納稅所得,則以上述所得(收入)與當(dāng)年應(yīng)納稅所得之比確定。
當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得,是指上述所得(收入)未計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得的應(yīng)納稅所得。
(二)企業(yè)接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)按稅法規(guī)定確認(rèn)的所得,包括接受捐贈非貨幣資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)納稅人當(dāng)年發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資所得、債務(wù)重組所得和捐贈收入,或有以前年度上述業(yè)務(wù)分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的所得(收入),在年度納稅申報(bào)時,應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》納稅調(diào)整增加欄相應(yīng)的明細(xì)行次分別填列,反映上述所得應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的情況。
十一、納稅人調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的管理
自2004年1月1日起,納稅人新增固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。此前購入并已確定殘值的固定資產(chǎn),殘值比例不高于5%的,可暫不調(diào)整殘值比例。
十二、納稅人發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)的扣除問題
(一)冬季取暖費(fèi)的扣除,原則上按當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費(fèi),達(dá)不到當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的,據(jù)實(shí)扣除;超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分,不得扣除。執(zhí)行行業(yè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),按上述規(guī)定進(jìn)行扣除。
(二)納稅人按規(guī)定發(fā)放的防署降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi),經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,可憑有效憑證據(jù)實(shí)扣除。
(三)以前按定額扣除冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)的政策停止執(zhí)行。
十三、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅、抵免所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失的審批權(quán)限問題
根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)行分享和總局要求所得稅減免、抵免所得稅審批權(quán)限下放的實(shí)際情況,現(xiàn)將部分項(xiàng)目的審批權(quán)限做如下調(diào)整:
(一)企業(yè)所得稅減免稅:年度減免稅額在100萬元(含)以上的,由省地方稅務(wù)局審批;100萬元以下的,審批權(quán)限由設(shè)區(qū)的市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(二)抵免企業(yè)所得稅:企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造,單個項(xiàng)目利用國產(chǎn)設(shè)備投資額在 2000萬元(含)以上的,由省地方稅務(wù)局審批;投資額在2000萬元以下的,由設(shè)區(qū)的市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
(三)技術(shù)開發(fā)費(fèi):集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省的,報(bào)國家稅務(wù)總局審批;在我省境內(nèi)跨市的,報(bào)省地方稅務(wù)局審批;在同一市內(nèi)的,報(bào)設(shè)區(qū)的市級地方稅務(wù)局審批。原按企業(yè)隸屬關(guān)系報(bào)同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批技術(shù)開發(fā)費(fèi)的規(guī)定停止執(zhí)行。
(四)財(cái)產(chǎn)損失:納稅人當(dāng)年申請扣除的財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額在1000萬元(含)以上的,報(bào)省地方稅務(wù)局審批;1000萬元以下的,審批權(quán)限由設(shè)區(qū)的市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
十四、本通知從發(fā)文之日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知有抵觸的,一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
附件:1.納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表 2.納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺賬
3.改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價方法情況表 4.納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表 5.納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺賬 6.納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表 7.納稅人廣告費(fèi)扣除管理臺賬
二○○四年九月二十三日
第二篇:北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程 (試行)
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頒布機(jī)構(gòu):北京市地方稅務(wù)局 2004-12-14
北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程》的通知
京地稅發(fā)[2004]577號
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局,市局各處室:
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局有關(guān)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)定,市局制定了《北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程》(試行)(以下簡稱《規(guī)程》),現(xiàn)印發(fā)給你們,同時提出以下要求,請一并依照執(zhí)行。
一、經(jīng)2004年11月22日市局局長辦公會研究決定,《規(guī)程》的組織落實(shí)工作由市局企業(yè)所得稅管理處牽頭、其它有關(guān)處室參加共同完成。依據(jù)《規(guī)程》所確定的工作原則和內(nèi)容,各稅政管理處室根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)“取消審批項(xiàng)目加強(qiáng)后續(xù)管理工作”的文件規(guī)定,制定分稅種的具體項(xiàng)目管理規(guī)定;納稅評估、檢查、法制和檔案等處室,制定、完善相應(yīng)的銜接措施和具體規(guī)定。
二、各局領(lǐng)導(dǎo)要高度重視《規(guī)程》的落實(shí)工作,及時組織有關(guān)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)程》,充分認(rèn)識《規(guī)程》的貫徹落實(shí)對規(guī)范、統(tǒng)一取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的重要意義;要結(jié)合本局實(shí)際情況,明確《規(guī)程》組織落實(shí)工作的牽頭部門,積極協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門,遵循《規(guī)程》所確定的工作原則,根據(jù)《規(guī)程》所涉及的、市局陸續(xù)下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)定,研網(wǎng)址:http://004km.cn-1問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn
附件: 北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)
程(試行)
為了貫徹落實(shí)《中華人民共和國行政許可法》和國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求,以及國家稅務(wù)總局“關(guān)于做好已取消和下放管理的審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知”精神,促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)正確地執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策,充分發(fā)揮稅收政策在組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用,規(guī)范、統(tǒng)一取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)定,制定本規(guī)程。本規(guī)程自2004年7月1日起執(zhí)行。
一、取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程適用范圍
(一)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和國家有關(guān)規(guī)定,規(guī)范納稅人就取消審批項(xiàng)目的申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)受理取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)、做好納稅服務(wù)、加強(qiáng)評估和審核檢查的一項(xiàng)綜合性稅政管理措施。
(二)北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務(wù)人,關(guān)于取消審批項(xiàng)目的申報(bào)(或備案、備查),開展相關(guān)后續(xù)管理工作,均適用本規(guī)程。
(三)北京市地方稅務(wù)局稅政管理部門依據(jù)本規(guī)程,結(jié)合各稅種具體項(xiàng)目管理的實(shí)際需要,制定各取消項(xiàng)目具體的后續(xù)管理規(guī)定(以下簡稱“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”)。各區(qū)縣地方稅務(wù)局稅政管理部門依照本規(guī)程網(wǎng)址:http://004km.cn-3問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 或提供相應(yīng)的書面資料,及時、準(zhǔn)確到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(或備案、備查)取消審批項(xiàng)目的有關(guān)事項(xiàng)。有關(guān)申報(bào)表和資料表格,稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供或納稅人從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載。
2、依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定,按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的要求,需要納稅人附送的中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告,稅務(wù)所作為“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料”管理。
稅務(wù)所對附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告或未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的納稅人申報(bào)(或備案、備查)取消審批項(xiàng)目的有關(guān)事項(xiàng),均應(yīng)受理。
3、稅務(wù)所對納稅人提供的申報(bào)資料和備案資料應(yīng)按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”認(rèn)真核對。
對報(bào)送的申報(bào)資料和備案資料符合“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的,即時制作《受理備案通知書》(格式附后)送達(dá)納稅人,將申報(bào)資料和備案資料移交審核崗位或部門。
對報(bào)送申報(bào)資料和備案資料不符合“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的,向納稅人開具《補(bǔ)充資料通知書》(格式附后)和申報(bào)資料、備案資料一并退納稅人補(bǔ)正。
4、稅務(wù)所對已受理的取消審批項(xiàng)目有關(guān)事項(xiàng),將納稅人申報(bào)資料或其它備案資料準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng),建立或完善該項(xiàng)目的管理臺帳。
(二)取消審批項(xiàng)目的審核與分類管理
1、稅務(wù)所在對取消審批項(xiàng)目進(jìn)行初步審核時,須對該項(xiàng)目的申報(bào)資料和備案資料以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行審核:
網(wǎng)址:http://004km.cn-5問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn “項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的時限,將檢查結(jié)果及時反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。
3、對未經(jīng)評估而直接開展的稅務(wù)專項(xiàng)檢查和專案檢查,檢查部門應(yīng)按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的時限,將檢查結(jié)果及時反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。
(四)取消審批項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)與分析
1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果,按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”綜合統(tǒng)計(jì)分析和調(diào)研該項(xiàng)目的稅收政策執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在執(zhí)行中有關(guān)問題,按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門反映,或及時進(jìn)行完善和補(bǔ)充,并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門備案。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)評估部門或檢查部門反饋的評估、檢查結(jié)果,按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”與北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中有關(guān)臺帳資料進(jìn)行對比,督促稅務(wù)所及時對臺帳資料進(jìn)行維護(hù)。
(五)取消審批項(xiàng)目的檔案管理
1、稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對取消審批項(xiàng)目有關(guān)申報(bào)資料、備案(備查)資料和其它文書,實(shí)行檔案管理。
2、稅務(wù)所根據(jù)納稅評估和稅務(wù)檢查結(jié)果、按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”,對北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)有關(guān)臺帳資料及時、準(zhǔn)確進(jìn)行維護(hù)。
網(wǎng)址:http://004km.cn-7問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn
年 月 日
補(bǔ)充資料通知書
______________________納稅人:
現(xiàn)收到貴納稅人報(bào)送的—————————————
項(xiàng)目的資料不全,請于——日內(nèi)補(bǔ)充以下資料:
受理人員:
XXX地稅局XXX稅務(wù)所
(蓋章)
年 月 日
網(wǎng)址:http://004km.cn-9-
第三篇:國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知(模版)
國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目
后續(xù)管理工作的通知
國稅發(fā)?2003?113號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為確保落實(shí)國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的要求,進(jìn)一步做好下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊行政審批制度后的后續(xù)工作,避免出現(xiàn)征管漏洞,經(jīng)研究,現(xiàn)就下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作通知如下:
一、允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)
(一)對在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備;
(二)對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備,以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備;
(三)證券公司電子類設(shè)備;
(四)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備;
(五)外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
二、固定資產(chǎn)加速折舊方法
(一)固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法,對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn),應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。
(二)下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。
1、證券公司電子類設(shè)備;
2、外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
(三)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。
三、固定資產(chǎn)加速折舊的審核管理
(一)省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步等情況,對本通知第一條第(一)和第(二)款進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)并適時調(diào)整。
(二)企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法,同時報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)檢查,發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
第四篇:管理問廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)
【法規(guī)名稱】 廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知
【頒布部門】 廣東省地方稅務(wù)局 查看
【發(fā)文字號】 粵地稅發(fā)[2004]244號
【頒布時間】 2004-08-13
【實(shí)施時間】 2004-08-13
【效力屬性】 有效
【正文】
廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知
各市地方稅務(wù)局:
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知》(國稅發(fā)[2004]81號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,省局提出如下補(bǔ)充意見,請一并貫徹執(zhí)行。
一、納稅人在申報(bào)表的備注欄應(yīng)填寫“選擇該地作為匯算清繳地點(diǎn)的起始時間”、“經(jīng)常居住地”、“經(jīng)營管理所在地”及當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)的其他內(nèi)容。
二、對于符合變更匯算清繳地點(diǎn)條件的,原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)允許納稅人對匯算清繳地點(diǎn)的變更,并開具書面證明,交納稅人和新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份作為原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其變更匯算清繳地點(diǎn)及新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接管的依據(jù);未經(jīng)原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意并開具書面證明的,新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得接受納稅人變更匯算清繳地點(diǎn)。
三、新老主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要做好銜接工作,新老主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將匯算清繳地點(diǎn)變更的信息及時錄入統(tǒng)一的個人所得稅征管信息系統(tǒng),通過信息化管理,及時掌握納稅人匯算清繳情況,新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)接受納稅人變更匯算清繳地點(diǎn)后,要及時將相關(guān)信息反饋原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān),原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如沒收到新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意接受的反饋信息,將視同該納稅人未變更匯算清繳地點(diǎn)繼續(xù)對其進(jìn)行個人所得稅征收管理。
四、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)跟蹤管理與檢查,及時掌握納稅人納稅及匯算繳情況,如發(fā)現(xiàn)納稅人有弄虛作假的情況,將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定處理。
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第五篇:福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知(定稿)
福建省地方稅務(wù)局文件
閩地稅發(fā)〔2009〕190號
福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知
各市、縣(區(qū))地稅局,省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局,福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局,泉州、南平市地稅局征收分局(不發(fā)廈門):
現(xiàn)將?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知?(國稅函〔2009〕255號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并就相關(guān)審批管理和備案管理問題明確如下,請一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行審批管理
(一)?國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?(國發(fā)〔2007〕39號)和?國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)— 1 —
新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?(國發(fā)〔2007〕40號)規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策;
(二)執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
(三)民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策;
(四)國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
二、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行備案管理
(一)以下項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理。備案時間、備案報(bào)送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件一執(zhí)行。
1.符合條件的非營利組織(資格備案);
2.減征、免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得:
①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;
②從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得; ③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得;
④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
3.符合條件的小型微利企業(yè);
4.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(資格備案);
5.加計(jì)扣除優(yōu)惠政策:
①研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;
②安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除;
③國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。
6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額;
7.固定資產(chǎn)加速折舊;
8.企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入;
9.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額;
10.國家稅務(wù)總局、省地稅局確定的其他實(shí)行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。
新稅法實(shí)施后,企業(yè)符合上述稅收優(yōu)惠條件但尚未履行備案手續(xù)的,按本條規(guī)定履行備案手續(xù)。
(二)以下項(xiàng)目實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料備案管理。備案時間、備案報(bào)送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件二執(zhí)行。
1.免稅收入;
2.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(資料備查);
3.國家稅務(wù)總局、省地稅局確定的其他實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理
(一)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理,按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖稅收減免管理辦法(試行)〗的通知?(國稅發(fā)〔2005〕129號)、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?(國稅發(fā)〔2008〕111號)和本通知規(guī)定執(zhí)行。
(二)對審批類的稅收優(yōu)惠管理,除總局、省局另有規(guī)定外,由企業(yè)所在地的縣(市、區(qū))局審批。納稅人享受審批類稅收優(yōu)— 3 —
惠的項(xiàng)目,應(yīng)提出申請并報(bào)送相應(yīng)資料,經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(三)納稅人享受事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,由企業(yè)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請備案,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)縣(市、區(qū))局備案。對符合或不符合稅收優(yōu)惠政策條件的,均由縣(市、區(qū))局制發(fā)?備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書?(見附件
三),告知納稅人執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(四)對需要事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,納稅人可按規(guī)定自行計(jì)算享受優(yōu)惠,并在納稅申報(bào)時附報(bào)相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審核,如發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)縣(市、區(qū))局稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠,并追繳其已計(jì)算享受優(yōu)惠的稅款。
四、其他
本通知自2008年1月1日起執(zhí)行,福建省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知>的通知?(閩國稅發(fā)【2008】167號)的補(bǔ)充意見停止執(zhí)行。今后,國家稅務(wù)總局、省地稅局有新規(guī)定的,按新規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中,如有遇到問題,請及時上報(bào)省局。
附件一:事先備案管理事項(xiàng)表
附件二:事后報(bào)送相關(guān)資料管理事項(xiàng)表
附件三:備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書
二OO九年九月十七日
福建省地方稅務(wù)局辦公室2009年9月21日印發(fā)打字:林敏校對:稅管二處盧富添— 5 —