第一篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知

冀地稅發(fā)[2004]66號(hào)

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河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知

冀地稅發(fā)[2004]66號(hào)

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得 稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號(hào)）要求，為保持稅收政策的連續(xù)性、便于基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理，經(jīng)研究，再對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)問題做如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)結(jié)合總局82號(hào)文件一并貫徹執(zhí)行。

一、虧損彌補(bǔ)的管理

（一）2004年6月30日以前，已經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損額，2004年度納稅人在進(jìn)行預(yù)繳所得稅申報(bào)時(shí)，可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。

（二）納稅人2003年度發(fā)生的虧損額，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未認(rèn)定的，要盡快認(rèn)定。納稅人2004年以后發(fā)生的虧損，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不再認(rèn)定，由納稅人自行計(jì)算并申報(bào)。

（三）如果納稅人在按月或季進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，已彌補(bǔ)了以前年度的虧損，待年度終了所得稅匯算清繳時(shí)為虧損的，納稅人已彌補(bǔ)的以前年度虧損額不予確認(rèn)，仍計(jì)入以前年度待彌補(bǔ)的虧損額。

（四）對(duì)納稅人按規(guī)定可稅前彌補(bǔ)的虧損，在預(yù)繳和年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可直接抵減應(yīng)納稅所得額，并在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“彌補(bǔ)以前年度虧損”行次中填列；在年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人還應(yīng)同時(shí)報(bào)送《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》（附表１）。

（五）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》中的相關(guān)信息，要及時(shí)記入《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺(tái)賬》（附表２），并將《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

（六）取消納稅人虧損認(rèn)定和稅前彌補(bǔ)虧損審批后，地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)所有申報(bào)虧損的納稅人要全部進(jìn)行匯算清繳。發(fā)現(xiàn)納稅人年度申報(bào)虧損不實(shí)的，應(yīng)責(zé)令其及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整后仍然虧損的，按照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進(jìn)行處理；納稅調(diào)整后有應(yīng)納稅所得額的，按適用稅率補(bǔ)稅，并予以處罰；多申報(bào)的虧損已用以后年度應(yīng)納稅所得進(jìn)行了彌補(bǔ)的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，造成少繳稅款的，還應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款。

（七）實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的虧損，不得用以后年度的所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

二、納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理

納稅人發(fā)生改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的，在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表》（附表3）。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)及時(shí)將《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表》存入納稅人稅務(wù)登記資料檔案。

三、納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理

（一）享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的納稅人，必須是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，且各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的發(fā)生額，能從企業(yè)管理費(fèi)用所屬科目中準(zhǔn)確歸集和反映。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。

（二）享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的納稅人，不再僅限于盈利的國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)，各類所有制工業(yè)企業(yè)（包括高新技術(shù)企業(yè)）均可享受。

（三）納稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)必須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的規(guī)定，停止執(zhí)行。取消備案規(guī)定后，納稅人從事技術(shù)開發(fā)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需提供進(jìn)行技術(shù)開發(fā)的相關(guān)資料，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按總局82號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行審查，其符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。否則，不予扣除。

（四）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的具體內(nèi)容包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，委托其他單位進(jìn)行科研試制或聯(lián)合開發(fā)所支付的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)時(shí)，要嚴(yán)格按上述規(guī)定的范圍執(zhí)行，超過規(guī)定范圍支付的費(fèi)用，不得在稅前扣除。

（五）納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“技術(shù)開發(fā)費(fèi)用附加扣除額”行次中填列，反映加計(jì)扣除額。同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送《納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》（附表4）。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，要及時(shí)將相關(guān)信息記入《納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)賬》（附表5），并將《納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

（六）對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的研究開發(fā)中心，暫不適用技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。

四、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理

（一）在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)，在區(qū)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的減免稅政策。

（二）注冊(cè)地在國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地一部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)，如果企業(yè)在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠單獨(dú)設(shè)立賬簿，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，其在區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的所得，可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在區(qū)外生產(chǎn)經(jīng)營部分的所得，不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。區(qū)內(nèi)、區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得不能分別核算的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

（三）按《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》（冀科工字〔2000〕013號(hào)）的規(guī)定，我省劃定的高新技術(shù)范圍如下： 1．電子與信息技術(shù)； 2．生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)； 3．新材料及應(yīng)用技術(shù)； 4．先進(jìn)制造技術(shù)； 5．航空航天技術(shù)； 6．現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)； 7．新能源與高效節(jié)能技術(shù)； 8．環(huán)境保護(hù)新技術(shù)； 9．海洋工程技術(shù)； 10．核應(yīng)用技術(shù)；

11．其它在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

（四）根據(jù)《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》（冀科工字〔2000〕013號(hào)）的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件為：

1．從事上述規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)。單純的商業(yè)貿(mào)易除外。2．具有企業(yè)法人資格。

3．具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30% 以上；從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。

從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上。4．企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷售額的3%以上。

5．高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入、一般技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和其它收入組成。

技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口等獲得的收入。

6．企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營，并重視技術(shù)創(chuàng)新的本企業(yè)專職人員。

7．企業(yè)有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度。

（五）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與科技部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。在進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際情況不符合上述高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的，應(yīng)將相關(guān)情況及時(shí)上報(bào)省地方稅務(wù)局，由省地方稅務(wù)局與認(rèn)定部門溝通，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其減免的稅款。

五、軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅的管理

取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，凡符合以下條件的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等部門的認(rèn)定材料申請(qǐng)享受相關(guān)的企業(yè)所得稅減免稅政策。

（一）根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部、教育部《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號(hào)）的規(guī)定，軟件企業(yè)的認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)為： 1．在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；

2．以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；

3．具有一種以上是由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；

4．從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%； 5．具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場(chǎng)所； 6．具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力； 7．軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；

8．年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；

9．企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。

（二）根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號(hào)）的規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)為： 1．是依法成立的以集成電路設(shè)計(jì)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)； 2．具有與集成電路設(shè)計(jì)開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程符合集成電路設(shè)計(jì)的基本流程、管理規(guī)范，具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段與能力；

3．集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)自主設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的30%以上。

（三）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與信息產(chǎn)業(yè)部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。在進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合上述軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將相關(guān)情況及時(shí)上報(bào)省地方稅務(wù)局，由省地方稅務(wù)局與認(rèn)定部門溝通，取消其軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資格，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其減免的稅款。

六、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理

（一）對(duì)實(shí)行查賬征收的納稅人，其企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)暫定為：座落在設(shè)區(qū)市市區(qū)內(nèi)的企業(yè)所得稅納稅人，年應(yīng)納所得稅額在50萬元（含）以上的，按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，50萬元以下的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅；座落在設(shè)區(qū)市市區(qū)以外的企業(yè)所得稅納稅人，年應(yīng)納所得稅額在10萬元（含）以上的，按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，10萬元以下的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1．對(duì)實(shí)行核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，可按月或季預(yù)繳企業(yè)所得稅； 2．對(duì)其他實(shí)行核定征收的納稅人，一律按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

七、納稅人廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理

納稅人當(dāng)年發(fā)生未能全額扣除的廣告費(fèi)支出，或者補(bǔ)扣以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)支出，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》（附表6），經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，及時(shí)將相關(guān)信息登記《納稅人廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)賬》（附表7），并將《納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

八、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

（一）各級(jí)國資委負(fù)責(zé)審核確定所監(jiān)管企業(yè)的工效掛鉤方案，并抄送同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。國資委監(jiān)管企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，要將經(jīng)審核批準(zhǔn)的工效掛鉤方案及時(shí)提供給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，并以此做為稅前扣除工資總額的依據(jù)。

（二）凡2004年以前經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的國有、集體企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股的企業(yè)（包括百元工資含量、自主確定工資總額、集體協(xié)商談判工資等形式），2004年以后繼續(xù)實(shí)行工效掛鉤的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按“兩低于”原則，認(rèn)真對(duì)稅前扣除的工資總額進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。上述企業(yè)稅前扣除的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的效益工資總額。企業(yè)在效益工資總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資準(zhǔn)予扣除；效益工資中用于建立工資儲(chǔ)備的部分，只能在實(shí)際發(fā)放年度扣除；提取的效益工資改變用途的，不得扣除。

（三）對(duì)以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每個(gè)獨(dú)立納稅人按“兩低于”和實(shí)際發(fā)放原則進(jìn)行工資的審核與扣除。

（四）為保持政策的連續(xù)性，凡是2003年以前主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按工效掛鉤企業(yè)進(jìn)行工資扣除的納稅人，2004年以后由于企業(yè)改組、改制等各種原因不再實(shí)行工效掛鉤辦法的，只要符合“兩低于”原則的，仍可按實(shí)發(fā)工資總額進(jìn)行扣除。

（五）“兩低于”是指工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。其中經(jīng)濟(jì)效益是指納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅和利潤(rùn)總額。

九、提取壞賬準(zhǔn)備金和壞賬損失的管理

總局82號(hào)文件中取消項(xiàng)目?jī)H指壞賬準(zhǔn)備金提取的審批。納稅人在年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬面余額5‰以內(nèi)提取的壞賬準(zhǔn)備金,允許扣除。納稅人發(fā)生壞賬損失,無論采取壞賬備抵法還是直接核銷法處理壞賬損失，均應(yīng)按照壞賬損失審批權(quán)限的規(guī)定，報(bào)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后按規(guī)定進(jìn)行扣除。

十、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得的管理

（一）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得的比例按以下原則確定：

經(jīng)納稅調(diào)整后，若納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損，則可以認(rèn)定上述所得（收入）超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%；若納稅人當(dāng)年有應(yīng)納稅所得，則以上述所得（收入）與當(dāng)年應(yīng)納稅所得之比確定。

當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得，是指上述所得（收入）未計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得的應(yīng)納稅所得。

（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)按稅法規(guī)定確認(rèn)的所得，包括接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）納稅人當(dāng)年發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)收入，或有以前年度上述業(yè)務(wù)分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的所得（收入），在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》納稅調(diào)整增加欄相應(yīng)的明細(xì)行次分別填列，反映上述所得應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的情況。

十一、納稅人調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的管理

自2004年1月1日起，納稅人新增固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。此前購入并已確定殘值的固定資產(chǎn)，殘值比例不高于5%的，可暫不調(diào)整殘值比例。

十二、納稅人發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的扣除問題

（一）冬季取暖費(fèi)的扣除，原則上按當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費(fèi)，達(dá)不到當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，據(jù)實(shí)扣除；超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。執(zhí)行行業(yè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，按上述規(guī)定進(jìn)行扣除。

（二）納稅人按規(guī)定發(fā)放的防署降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，可憑有效憑證據(jù)實(shí)扣除。

（三）以前按定額扣除冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的政策停止執(zhí)行。

十三、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅、抵免所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失的審批權(quán)限問題

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)行分享和總局要求所得稅減免、抵免所得稅審批權(quán)限下放的實(shí)際情況，現(xiàn)將部分項(xiàng)目的審批權(quán)限做如下調(diào)整：

（一）企業(yè)所得稅減免稅：年度減免稅額在100萬元（含）以上的，由省地方稅務(wù)局審批；100萬元以下的，審批權(quán)限由設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（二）抵免企業(yè)所得稅：企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，單個(gè)項(xiàng)目利用國產(chǎn)設(shè)備投資額在 2000萬元（含）以上的，由省地方稅務(wù)局審批；投資額在2000萬元以下的，由設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

（三）技術(shù)開發(fā)費(fèi)：集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省的，報(bào)國家稅務(wù)總局審批；在我省境內(nèi)跨市的，報(bào)省地方稅務(wù)局審批；在同一市內(nèi)的，報(bào)設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)局審批。原按企業(yè)隸屬關(guān)系報(bào)同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批技術(shù)開發(fā)費(fèi)的規(guī)定停止執(zhí)行。

（四）財(cái)產(chǎn)損失：納稅人當(dāng)年申請(qǐng)扣除的財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額在1000萬元（含）以上的，報(bào)省地方稅務(wù)局審批；1000萬元以下的，審批權(quán)限由設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

十四、本通知從發(fā)文之日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知有抵觸的，一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

附件：1．納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表 2．納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺(tái)賬

3．改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表 4．納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表 5．納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)賬 6．納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表 7．納稅人廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)賬

二○○四年九月二十三日

第二篇：北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程 (試行)

問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 來源：?jiǎn)柗ňW(wǎng)法律數(shù)據(jù)庫

頒布機(jī)構(gòu)：北京市地方稅務(wù)局 2004-12-14

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程》的通知

京地稅發(fā)[2004]577號(hào)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局有關(guān)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)定，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程》(試行)(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，同時(shí)提出以下要求，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。

一、經(jīng)2004年11月22日市局局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，《規(guī)程》的組織落實(shí)工作由市局企業(yè)所得稅管理處牽頭、其它有關(guān)處室參加共同完成。依據(jù)《規(guī)程》所確定的工作原則和內(nèi)容，各稅政管理處室根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)“取消審批項(xiàng)目加強(qiáng)后續(xù)管理工作”的文件規(guī)定，制定分稅種的具體項(xiàng)目管理規(guī)定;納稅評(píng)估、檢查、法制和檔案等處室，制定、完善相應(yīng)的銜接措施和具體規(guī)定。

二、各局領(lǐng)導(dǎo)要高度重視《規(guī)程》的落實(shí)工作，及時(shí)組織有關(guān)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)程》，充分認(rèn)識(shí)《規(guī)程》的貫徹落實(shí)對(duì)規(guī)范、統(tǒng)一取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的重要意義;要結(jié)合本局實(shí)際情況，明確《規(guī)程》組織落實(shí)工作的牽頭部門，積極協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，遵循《規(guī)程》所確定的工作原則，根據(jù)《規(guī)程》所涉及的、市局陸續(xù)下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)定，研網(wǎng)址：http://004km.cn-1問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn

附件： 北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)

程(試行)

為了貫徹落實(shí)《中華人民共和國行政許可法》和國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求，以及國家稅務(wù)總局“關(guān)于做好已取消和下放管理的審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知”精神，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)正確地執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策，充分發(fā)揮稅收政策在組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，規(guī)范、統(tǒng)一取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)定，制定本規(guī)程。本規(guī)程自2004年7月1日起執(zhí)行。

一、取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程適用范圍

(一)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范納稅人就取消審批項(xiàng)目的申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)受理取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)、做好納稅服務(wù)、加強(qiáng)評(píng)估和審核檢查的一項(xiàng)綜合性稅政管理措施。

(二)北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務(wù)人，關(guān)于取消審批項(xiàng)目的申報(bào)(或備案、備查)，開展相關(guān)后續(xù)管理工作，均適用本規(guī)程。

(三)北京市地方稅務(wù)局稅政管理部門依據(jù)本規(guī)程，結(jié)合各稅種具體項(xiàng)目管理的實(shí)際需要，制定各取消項(xiàng)目具體的后續(xù)管理規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”)。各區(qū)縣地方稅務(wù)局稅政管理部門依照本規(guī)程網(wǎng)址：http://004km.cn-3問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 或提供相應(yīng)的書面資料，及時(shí)、準(zhǔn)確到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(或備案、備查)取消審批項(xiàng)目的有關(guān)事項(xiàng)。有關(guān)申報(bào)表和資料表格，稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供或納稅人從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載。

2、依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定，按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的要求，需要納稅人附送的中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，稅務(wù)所作為“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料”管理。

稅務(wù)所對(duì)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告或未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的納稅人申報(bào)(或備案、備查)取消審批項(xiàng)目的有關(guān)事項(xiàng)，均應(yīng)受理。

3、稅務(wù)所對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料和備案資料應(yīng)按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”認(rèn)真核對(duì)。

對(duì)報(bào)送的申報(bào)資料和備案資料符合“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的，即時(shí)制作《受理備案通知書》(格式附后)送達(dá)納稅人，將申報(bào)資料和備案資料移交審核崗位或部門。

對(duì)報(bào)送申報(bào)資料和備案資料不符合“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的，向納稅人開具《補(bǔ)充資料通知書》(格式附后)和申報(bào)資料、備案資料一并退納稅人補(bǔ)正。

4、稅務(wù)所對(duì)已受理的取消審批項(xiàng)目有關(guān)事項(xiàng)，將納稅人申報(bào)資料或其它備案資料準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立或完善該項(xiàng)目的管理臺(tái)帳。

(二)取消審批項(xiàng)目的審核與分類管理

1、稅務(wù)所在對(duì)取消審批項(xiàng)目進(jìn)行初步審核時(shí)，須對(duì)該項(xiàng)目的申報(bào)資料和備案資料以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行審核：

網(wǎng)址：http://004km.cn-5問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn “項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的時(shí)限，將檢查結(jié)果及時(shí)反饋稅政管理部門和檢查對(duì)象所在稅務(wù)所。

3、對(duì)未經(jīng)評(píng)估而直接開展的稅務(wù)專項(xiàng)檢查和專案檢查，檢查部門應(yīng)按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”的時(shí)限，將檢查結(jié)果及時(shí)反饋稅政管理部門和檢查對(duì)象所在稅務(wù)所。

(四)取消審批項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)與分析

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評(píng)估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”綜合統(tǒng)計(jì)分析和調(diào)研該項(xiàng)目的稅收政策執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在執(zhí)行中有關(guān)問題，按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門反映，或及時(shí)進(jìn)行完善和補(bǔ)充，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門備案。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)評(píng)估部門或檢查部門反饋的評(píng)估、檢查結(jié)果，按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”與北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中有關(guān)臺(tái)帳資料進(jìn)行對(duì)比，督促稅務(wù)所及時(shí)對(duì)臺(tái)帳資料進(jìn)行維護(hù)。

(五)取消審批項(xiàng)目的檔案管理

1、稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)取消審批項(xiàng)目有關(guān)申報(bào)資料、備案(備查)資料和其它文書，實(shí)行檔案管理。

2、稅務(wù)所根據(jù)納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查結(jié)果、按照“項(xiàng)目管理具體規(guī)定”，對(duì)北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)有關(guān)臺(tái)帳資料及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行維護(hù)。

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年 月 日

補(bǔ)充資料通知書

______________________納稅人：

現(xiàn)收到貴納稅人報(bào)送的—————————————

項(xiàng)目的資料不全，請(qǐng)于——日內(nèi)補(bǔ)充以下資料：

受理人員：

XXX地稅局XXX稅務(wù)所

(蓋章)

年 月 日

網(wǎng)址：http://004km.cn-9-

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（模版）

國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目

后續(xù)管理工作的通知

國稅發(fā)?2003?113號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為確保落實(shí)國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的要求，進(jìn)一步做好下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊行政審批制度后的后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作通知如下：

一、允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)

（一）對(duì)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；

（二）對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；

（三）證券公司電子類設(shè)備；

（四）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；

（五）外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

二、固定資產(chǎn)加速折舊方法

（一）固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。

（二）下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。

1、證券公司電子類設(shè)備；

2、外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

（三）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。

三、固定資產(chǎn)加速折舊的審核管理

（一）省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步等情況，對(duì)本通知第一條第（一）和第（二）款進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)并適時(shí)調(diào)整。

（二）企業(yè)對(duì)符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四篇：管理問廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)

【法規(guī)名稱】 廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知

【頒布部門】 廣東省地方稅務(wù)局 查看

【發(fā)文字號(hào)】 粵地稅發(fā)[2004]244號(hào)

【頒布時(shí)間】 2004-08-13

【實(shí)施時(shí)間】 2004-08-13

【效力屬性】 有效

【正文】

廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知

各市地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問題的通知》(國稅發(fā)[2004]81號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局提出如下補(bǔ)充意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、納稅人在申報(bào)表的備注欄應(yīng)填寫“選擇該地作為匯算清繳地點(diǎn)的起始時(shí)間”、“經(jīng)常居住地”、“經(jīng)營管理所在地”及當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)的其他內(nèi)容。

二、對(duì)于符合變更匯算清繳地點(diǎn)條件的，原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)允許納稅人對(duì)匯算清繳地點(diǎn)的變更，并開具書面證明，交納稅人和新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份作為原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其變更匯算清繳地點(diǎn)及新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接管的依據(jù);未經(jīng)原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意并開具書面證明的，新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得接受納稅人變更匯算清繳地點(diǎn)。

三、新老主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要做好銜接工作，新老主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將匯算清繳地點(diǎn)變更的信息及時(shí)錄入統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)，通過信息化管理，及時(shí)掌握納稅人匯算清繳情況，新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)接受納稅人變更匯算清繳地點(diǎn)后，要及時(shí)將相關(guān)信息反饋原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如沒收到新主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意接受的反饋信息，將視同該納稅人未變更匯算清繳地點(diǎn)繼續(xù)對(duì)其進(jìn)行個(gè)人所得稅征收管理。

四、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)跟蹤管理與檢查，及時(shí)掌握納稅人納稅及匯算繳情況，如發(fā)現(xiàn)納稅人有弄虛作假的情況，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定處理。

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第五篇：福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知（定稿）

福建省地方稅務(wù)局文件

閩地稅發(fā)〔2009〕190號(hào)

福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：

現(xiàn)將?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知?（國稅函〔2009〕255號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就相關(guān)審批管理和備案管理問題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行審批管理

（一）?國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）和?國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)— 1 —

新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?（國發(fā)〔2007〕40號(hào)）規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（四）國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行備案管理

（一）以下項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理。備案時(shí)間、備案報(bào)送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件一執(zhí)行。

1.符合條件的非營利組織（資格備案）；

2.減征、免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得：

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

②從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； ③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；

④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

3.符合條件的小型微利企業(yè)；

4.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資格備案）；

5.加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：

①研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

②安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

③國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

7.固定資產(chǎn)加速折舊；

8.企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；

9.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；

10.國家稅務(wù)總局、省地稅局確定的其他實(shí)行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

新稅法實(shí)施后，企業(yè)符合上述稅收優(yōu)惠條件但尚未履行備案手續(xù)的，按本條規(guī)定履行備案手續(xù)。

（二）以下項(xiàng)目實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料備案管理。備案時(shí)間、備案報(bào)送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件二執(zhí)行。

1.免稅收入；

2.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資料備查）；

3.國家稅務(wù)總局、省地稅局確定的其他實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理

（一）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖稅收減免管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和本通知規(guī)定執(zhí)行。

（二）對(duì)審批類的稅收優(yōu)惠管理，除總局、省局另有規(guī)定外，由企業(yè)所在地的縣（市、區(qū)）局審批。納稅人享受審批類稅收優(yōu)— 3 —

惠的項(xiàng)目，應(yīng)提出申請(qǐng)并報(bào)送相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

(三)納稅人享受事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，由企業(yè)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)縣（市、區(qū)）局備案。對(duì)符合或不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，均由縣（市、區(qū)）局制發(fā)?備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書?（見附件

三），告知納稅人執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

（四）對(duì)需要事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人可按規(guī)定自行計(jì)算享受優(yōu)惠，并在納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審核，如發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)縣（市、區(qū)）局稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠，并追繳其已計(jì)算享受優(yōu)惠的稅款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起執(zhí)行，福建省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知>的通知?（閩國稅發(fā)【2008】167號(hào)）的補(bǔ)充意見停止執(zhí)行。今后，國家稅務(wù)總局、省地稅局有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中，如有遇到問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。

附件一：事先備案管理事項(xiàng)表

附件二:事后報(bào)送相關(guān)資料管理事項(xiàng)表

附件三:備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方稅務(wù)局辦公室2009年9月21日印發(fā)打字：林敏校對(duì)：稅管二處盧富添— 5 —