第一篇：淺析代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票稅收管理的難點(diǎn)及對(duì)策

淺析代開免稅農(nóng)產(chǎn)品

銷售發(fā)票稅收管理的難點(diǎn)及對(duì)策

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅抵扣鏈條中的初始環(huán)節(jié)，對(duì)保持增值稅政策執(zhí)行的完整性起著十分重要的作用，目前農(nóng)戶大多沒有發(fā)票領(lǐng)購資格，在這種背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，能夠更好地鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展。但這也為部分納稅遵從度較低的不法分子受非法利益驅(qū)使實(shí)施發(fā)票違法犯罪創(chuàng)造了客觀條件，同時(shí)給稅收征管帶來了極大的問題，給稅務(wù)機(jī)關(guān)增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)結(jié)合稅收管理實(shí)際，對(duì)當(dāng)前代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票稅收管理的難點(diǎn)及對(duì)策進(jìn)行初步探討。

一、代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的狀況

XX市的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為其主要產(chǎn)業(yè)之一，例如所轄的XX鎮(zhèn)、XX鎮(zhèn)更是XX市的農(nóng)業(yè)特色鎮(zhèn)，苗木、水果、蔬菜種植與“農(nóng)家樂”生態(tài)旅游成為兩鎮(zhèn)的支柱產(chǎn)業(yè)。尤其近年來一系列惠民政策的實(shí)施，調(diào)動(dòng)了農(nóng)民的積極性，相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品的種植面積和產(chǎn)量大幅增加，同時(shí)，申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的業(yè)務(wù)也日益增多。

2014年1—9月，XX局共計(jì)代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票XXX張，金額XXX萬元，合計(jì)享受增值稅優(yōu)惠XXX萬元，極大的支持了當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，增加了農(nóng)民收入，讓當(dāng)?shù)厝罕妼?shí)實(shí)在在的享受到了國家稅收優(yōu)惠政策帶來的好處。

二、稅收管理中存在的問題

（一）從稅務(wù)機(jī)關(guān)方面來看

1．征管力量不足。一方面，管理分局人員數(shù)量普遍偏少，通?；鶎臃志峙鋫?-5名稅務(wù)干部，卻要負(fù)責(zé)所轄3--4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)接近500戶納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)以及納稅評(píng)估等任務(wù)，征管力量嚴(yán)重不足。另一方面，所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)面積較大，農(nóng)作物種植戶又多處于偏遠(yuǎn)的山區(qū)，交通不便，核查難度大。

２．思想認(rèn)識(shí)不到位。干部職工將工作的重心放在了重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常征管上，對(duì)代開免稅發(fā)票的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足。在業(yè)務(wù)操作上主要表現(xiàn)在，沒有完全按照規(guī)定的要求對(duì)代開農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票實(shí)行專人、專柜管理保存，從日常發(fā)票的購進(jìn)、領(lǐng)發(fā)、銷售到日常管理檢查，每個(gè)崗位僅設(shè)一名人員，甚至一人多崗，從而造成日常工作的應(yīng)付和流于形式。這些問題不僅使各種發(fā)票管理制度和管理辦法得不到有效落實(shí)，而且也一定程度上給納稅人的違法違規(guī)行為造成可乘之機(jī)。

3．管理手段滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)個(gè)體臨商監(jiān)控的有效措施，更多的是采取看一看當(dāng)?shù)卣淖C明或者實(shí)地查一查農(nóng)產(chǎn)品種植場地，對(duì)稅收業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以確定，使代開免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票過程中存在的問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，從而助長了一些不法納稅人虛假代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的不正之風(fēng)，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的稅收征管秩序。

（二）從納稅人方面來看

1．部分納稅人稅務(wù)知識(shí)缺乏。代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的納稅人中農(nóng)民占比80%以上，對(duì)稅收知識(shí)掌握不夠，簡單地以為所有銷售的農(nóng)產(chǎn)品都是免稅的，既然免稅就可以直接開具發(fā)票，對(duì)需要提供的材料有抵觸心理。部分納稅人提供的業(yè)務(wù)相關(guān)證明不規(guī)范，對(duì)于其真實(shí)性和合法性無法保證，這給稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。

2．購貨單位簽訂虛假合同。由于相對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來講，代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票手續(xù)較為簡便，只要提供居民身份證、銷售合同、居委會(huì)或者財(cái)政所提供的證明即可，個(gè)別購貨單位就在這方面鉆漏洞、想辦法，千方百計(jì)取得代開免稅發(fā)票以抵扣稅款。例如，個(gè)別付款單位沒有購進(jìn)樹苗，但為了逃稅，就托關(guān)系、找門道，開具一份虛假購貨合同，讓種植樹苗的農(nóng)民去申請代開發(fā)票，從而無中生有，把沒有的事變成了“實(shí)事”，造成了稅款的流失。

3．販運(yùn)戶騙取免稅資格。一些花木、糧食等農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)販運(yùn)戶，受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，不惜違法犯罪，采取找熟人等方式讓當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)、財(cái)政所開具出農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷證明，將應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)槊舛愴?xiàng)目，逃避繳納稅款。

（三）從地方政府方面來看

1．村委會(huì)或者財(cái)政所把關(guān)不嚴(yán)。個(gè)別村委會(huì)活財(cái)政所礙于情 3 面，對(duì)申請代開發(fā)票的農(nóng)戶沒有認(rèn)真核實(shí)，甚至直接開具虛假的農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷證明，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

2．部分單位故意取得虛假免稅發(fā)票。雖然發(fā)生了真實(shí)的農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，但是由于政府對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的要求越來越嚴(yán)格，部分單位就與農(nóng)戶協(xié)同開具付款證明，利用免稅發(fā)票沖抵部分支出。

四、稅收管理的對(duì)策

應(yīng)針對(duì)代開免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅法宣傳，強(qiáng)化稅收管理，防范稅收違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（一）強(qiáng)化政策宣傳，提升納稅人遵從度。

1．開展稅收政策解讀，積極宣傳相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和稅務(wù)管理規(guī)定，幫助納稅人準(zhǔn)確區(qū)分自產(chǎn)自銷、外購?fù)怃N等業(yè)務(wù)，明確征免稅范圍，吃透稅收政策、用好用對(duì)稅收優(yōu)惠，正確履行納稅義務(wù)。

2．優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)政策宣傳和納稅輔導(dǎo)。創(chuàng)新宣傳輔導(dǎo)方式和內(nèi)容，擴(kuò)大稅收宣傳面，向農(nóng)村傾斜，引導(dǎo)廣大農(nóng)民樹立正確的依法納稅意識(shí)。有針對(duì)性地對(duì)本區(qū)域農(nóng)民開展辦稅輔導(dǎo)，解答有關(guān)合作社涉稅規(guī)定的咨詢，一次性告知辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)所需資料、辦理流程等，對(duì)符合政策規(guī)定的個(gè)體戶輔導(dǎo)其辦理稅務(wù)登記并辦理減免稅手續(xù)，為農(nóng)民提供便捷、高效的服務(wù)。

（二）加強(qiáng)代開免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理，防范稅收漏洞。1．做好與農(nóng)業(yè)主管部門的數(shù)據(jù)共享工作，全面掌握農(nóng)戶的種 4 植品種、面積、預(yù)計(jì)產(chǎn)量等信息，并建立臺(tái)賬實(shí)行跟蹤管理，做好信息備案工作。同時(shí)，加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)控，定期將代開戶的開票銷售額與其用地面積、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)出率等數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)申請代開大額免稅發(fā)票的納稅戶，要求戶戶進(jìn)行實(shí)地核查，分析租賃協(xié)議及購銷合同。通過對(duì)可能生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的品種、年度產(chǎn)量進(jìn)行評(píng)估來評(píng)價(jià)其交易行為的真實(shí)程度，監(jiān)督其按照真實(shí)的交易行為和交易時(shí)間如實(shí)開具發(fā)票，防止通過虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行虛假代開、變換產(chǎn)品名稱代開、超范圍代開等現(xiàn)象的發(fā)生，避免下游環(huán)節(jié)多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．對(duì)個(gè)體臨商提出新要求，凡需代開發(fā)票的納稅人在申請資料準(zhǔn)備齊全的前提下，必須在貨物發(fā)出前向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)先進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核實(shí)后根據(jù)核實(shí)人員反饋的檢查結(jié)果，采取集體定案的方式?jīng)Q定是否予以代開。開具發(fā)票后，請納稅人于10日內(nèi)將資金結(jié)算憑據(jù)（原件及復(fù)印件）送于分局審核備案。通過實(shí)地核實(shí)與資金結(jié)付嚴(yán)把關(guān)，防止虛假代開發(fā)票，堵塞稅收漏洞。

3．目前，金稅三期發(fā)票代開系統(tǒng)操作界面上對(duì)于納稅人代開次數(shù)和金額沒有提示，這就給控制全年頻繁代開、大額代開戶帶來難題。建議系統(tǒng)盡快增加此項(xiàng)功能，以便發(fā)票代開崗人員可直觀判斷出開票人當(dāng)年已代開總金額，進(jìn)而再有目的地查詢其開票次數(shù)，由現(xiàn)在的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，有效杜絕管理風(fēng)險(xiǎn)。

4．加強(qiáng)納稅評(píng)估力度。根據(jù)建立代開管理臺(tái)賬，對(duì)相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品確立相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)。如采取對(duì)自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行總量控制的辦法，通過對(duì)其農(nóng)產(chǎn)品的種植面積、畝均產(chǎn)量、銷售單價(jià)等數(shù)據(jù)測算出其年最高銷售金額，將該金額與其代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行比對(duì)，對(duì)超出最高限額的納稅人要及時(shí)開展納稅評(píng)估，查明確實(shí)有應(yīng)稅銷售收入的要按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。

（三）強(qiáng)化與地方政府合作，建立齊抓共管長效機(jī)制。積極取得當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持與配合，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅作用，努力營造齊抓共管的大管理格局。通過地方政府對(duì)村委會(huì)和財(cái)政所提出嚴(yán)格要求，督促其嚴(yán)格核實(shí)如實(shí)開具農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷證明，從源頭上遏制虛假代開行為。定期進(jìn)行信息溝通傳遞，將各地方政府管轄區(qū)域內(nèi)代開的信息及時(shí)傳遞給財(cái)政所和農(nóng)業(yè)管理部門，復(fù)查代開業(yè)務(wù)的真實(shí)性，做到雙向核查為代開業(yè)務(wù)上“雙保險(xiǎn)”。同時(shí)，加強(qiáng)與工商、國土、地稅等部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握相關(guān)情況，建立涉稅情況雙向核查機(jī)制，形成良好互動(dòng)局面。

第二篇：運(yùn)輸發(fā)票代開證明

證明

XXX國稅局：

茲有AAA物流有限公司為我公司運(yùn)輸BB貨物一批，由C地至D地，運(yùn)費(fèi)金額伍萬元整（￥50000.00元），收貨人和發(fā)貨人均為我公司，需開具運(yùn)輸發(fā)票，特此證明。

EEE有限公司

2014年5月15日

第三篇：代開建筑業(yè)發(fā)票

代開建筑業(yè)發(fā)票要看你當(dāng)?shù)囟愂展芾砬闆r而定，一般如下：

1、身份證復(fù)印件（如果你是個(gè)人名義承接的建筑工程）、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記復(fù)印件（企業(yè)）；

2、建筑工程合同復(fù)印件；有些地方還要工程決算書及付款單位證明。

3、如果企業(yè)跨地區(qū)施工到當(dāng)?shù)卮_建筑業(yè)發(fā)票，還要在所在地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具跨區(qū)處出施工稅收管理證明，如果沒有此證明，企業(yè)所得稅就地繳納，如果有，企業(yè)所得稅可回本地繳納。但營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加無論如何就地繳納。

4、代開發(fā)票，各地征收情況不太相同，主要是，營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)稅率是按建筑工程收入的3.3%征收，如果你是個(gè)人開票，就地隨征個(gè)人所得稅，隨征率各地不同，一般在（1-1.5）%。有些地方政府還要搭便車隨征一些什么政府基金、費(fèi)什么的，但征收率很低，可不考慮。

第四篇：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點(diǎn)及對(duì)策

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點(diǎn)及對(duì)策

------------------

日期：2010-06-02 作者：羅正學(xué) 來源：五峰國稅 【選擇字號(hào)：大 中 小】

一、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理政策出臺(tái)背景

為貫徹落實(shí)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》，支持、引導(dǎo)農(nóng)民專業(yè)合作社健康發(fā)展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于該法實(shí)施后下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)），通知規(guī)定了四項(xiàng)稅收優(yōu)惠：“對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅?！?/p>

二、當(dāng)前農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點(diǎn)

一是設(shè)立不規(guī)范，合法經(jīng)營意識(shí)不強(qiáng)。農(nóng)民專業(yè)合作社的構(gòu)成模式當(dāng)前主要有龍頭公司+合作社+農(nóng)戶、合作社+農(nóng)戶和干部+農(nóng)戶等模式，牽頭主體呈現(xiàn)多元化，合作社制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，形同虛設(shè)。經(jīng)與工商信息核對(duì)，登記類型有內(nèi)資、其他聯(lián)營、股份合作、個(gè)人獨(dú)資等形式，有相當(dāng)一部分合作社未及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，處于無證經(jīng)營的狀態(tài)，不利于規(guī)范經(jīng)營。更有部分企業(yè)以虛假資料、虛構(gòu)成員的辦法設(shè)立合作社，以獲取貸款，騙取享受稅收優(yōu)惠政策資格。

二是經(jīng)營不景氣、財(cái)務(wù)核算不夠健全。目前，農(nóng)民合作數(shù)量呈逐年上升趨勢，但有實(shí)力、能有序經(jīng)營的很少，勉強(qiáng)維持個(gè)體經(jīng)營。有的是村委會(huì)組織的，基本上有名無實(shí)，沒有形成具體的組織章程、制度等，未能發(fā)揮組織應(yīng)有的功能，特別是沒有實(shí)現(xiàn)共同銷售和二次分配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)不規(guī)范，核算不健全。大多數(shù)農(nóng)民合作社沒有專職財(cái)會(huì)人員，即使有，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿也非常簡單，憑證不完整、不規(guī)范，真實(shí)性低，有的甚至連賬簿都沒有，對(duì)如何建立會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行準(zhǔn)確核算、如何納稅”一片空白。

三是政策不明朗，導(dǎo)致執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收管理，在程序和辦法上都缺少具體詳細(xì)的規(guī)定。如《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立合作社時(shí)不需要提供驗(yàn)資報(bào)告，只要“出資成員簽名、蓋章的出資清單”，辦理稅務(wù)登記時(shí)是否參照執(zhí)行也沒有明確規(guī)定。同時(shí)納稅申報(bào)不真實(shí)，發(fā)票使用率低，要么不申報(bào)，要么長期零申報(bào)。代開發(fā)票管理也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，以農(nóng)民個(gè)人名義在當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)申請開具自產(chǎn)自銷證明，直接到國稅機(jī)關(guān)申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，自產(chǎn)自銷證明的真實(shí)性無法準(zhǔn)確核實(shí)。

四是稅收優(yōu)惠難以界定，征管難度大。已成立的農(nóng)民合作社數(shù)量不少，到稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢政策的卻不多，同時(shí)，部門間信息共享不暢，稅收戶籍管理還不到位，使得相當(dāng)數(shù)量的農(nóng)民合作社游離于正常稅收管理之外。少數(shù)稅收管理員也認(rèn)為農(nóng)民合作社對(duì)完成稅收任務(wù)基本沒有作用，加強(qiáng)稅收征管的積極性大大降低，難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。在稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)上，存在農(nóng)民專業(yè)合作社向社員以外其他人員收購貨物銷售的應(yīng)稅行為，由于財(cái)務(wù)核算混亂，免稅范圍難以準(zhǔn)確界定，存在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品深加工形成工業(yè)品仍按農(nóng)產(chǎn)品免稅等管理漏洞。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理對(duì)策

一是嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，強(qiáng)化農(nóng)民專業(yè)合作社戶籍管理。依據(jù)工商登記信息，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，對(duì)已注冊的提醒辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收管理。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)確屬不從事生產(chǎn)經(jīng)營的空殼企業(yè)，建議不列入稅收征管，避免帶來系列稅收征管問題和浪費(fèi)有限的征管資源。對(duì)初次辦理稅務(wù)登記的，必須認(rèn)真審核注冊資料，重點(diǎn)了解經(jīng)營范圍、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)和成員構(gòu)成的真實(shí)情況，據(jù)以實(shí)行分類管理，認(rèn)真核定應(yīng)納稅種和征收方式，防止虛假農(nóng)民合作社騙取稅收優(yōu)惠待遇。

二是強(qiáng)化納稅服務(wù)，督促企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。為促使專業(yè)合作社合法享受稅收優(yōu)惠，要督促其按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，建立健全賬簿憑證，分別核算應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目。在向農(nóng)民合作社提供良好的政策咨詢服務(wù)、輔導(dǎo)建賬服務(wù)的同時(shí)，在日常辦稅上做到文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效。根據(jù)農(nóng)民合作社的特點(diǎn)，簡化辦稅流程，精簡報(bào)送資料，縮短審批時(shí)限，落實(shí)“一站式”服務(wù)、“一次性”辦結(jié)制度，為農(nóng)民合作社的發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。

三是規(guī)范稅收執(zhí)法，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。因此，應(yīng)要求每個(gè)合作社都必須按時(shí)申報(bào)實(shí)際經(jīng)營銷售收入，并準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅、免稅收入、社內(nèi)交易和社外交易收入。對(duì)不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用的，應(yīng)按照規(guī)定實(shí)行核定征收。針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員對(duì)稅收政策知之甚少的特性，可組織召開專門的農(nóng)民專業(yè)合作社納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，指導(dǎo)、督促廣大農(nóng)民專業(yè)合作社及時(shí)建章立制、準(zhǔn)確核算，正確履行納稅義務(wù)。

四是加強(qiáng)日常管理，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。及時(shí)幫助企業(yè)辦理稅務(wù)登記和減免稅資格認(rèn)定，以利充分享受稅收優(yōu)惠。深入實(shí)地進(jìn)行調(diào)查，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售交易行為的審核力度，通過對(duì)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量的評(píng)估，確定其納稅申報(bào)的真實(shí)性，督促其按照真實(shí)的交易及時(shí)開具發(fā)票，不虛構(gòu)交易虛開發(fā)票，不為他人抵扣稅款提供方便，對(duì)其發(fā)票的開具加強(qiáng)監(jiān)控管理，降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。符合企業(yè)所得稅減免條件的，及時(shí)進(jìn)行備案登記，落實(shí)好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

注：本文被《湖北國稅》2010年3月第三期刊登。

第五篇：建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點(diǎn)及對(duì)策

建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點(diǎn)及對(duì)策

近幾年來，在市委、市政府“全面推進(jìn)奔小康，再造一個(gè)新汕尾”的總體目標(biāo)指引下，***經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐加快，房地產(chǎn)開發(fā)和建筑安裝行業(yè)發(fā)展較快，投資規(guī)模也比較大，與此相適應(yīng)，建筑材料經(jīng)營也水漲船高，銷售總額增長很快。然而,建筑材料稅收收入并非令人如意，與建設(shè)工程投資增長幅度沒有同步，遠(yuǎn)低于后者。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年1-8月份全市組織建筑材料增值稅稅收收入265萬元，其中土沙石112萬元、水泥16萬元、鋼筋28萬元、混凝土59萬元、預(yù)制構(gòu)件49萬元、企業(yè)所得稅收入3萬元。根據(jù)汕尾市統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2007年1-8月份基本建設(shè)固定資產(chǎn)投資和房地產(chǎn)開發(fā)投資額34億元，其中房地產(chǎn)開發(fā)4億元，按一般建筑工程建筑材料占工程總造價(jià)的60%計(jì)算，建筑材料造價(jià)需約為20億元，按土砂石與水泥、鋼筋構(gòu)成比例3：7計(jì)算，土砂石6億元，水泥鋼筋14億元，水泥鋼筋本市購銷按10%保守估計(jì)為1.4億元，合計(jì)在本市購銷的建筑材料收入為7.4億元。按稅收收入換算建筑材料銷售收入為： 2007年1-8月份我市建筑材料的銷售收入為4600萬元。以上數(shù)據(jù)顯示，按稅收收入換算建筑材料銷售收入4600萬元與固定資產(chǎn)建設(shè)投資用料數(shù)額7.4億元相差近16倍之遠(yuǎn)。按近兩年我市建筑材料實(shí)際稅收征收稅負(fù)率5.7%計(jì)算，2007年1-8月份我市固定資產(chǎn)建設(shè)投資應(yīng)計(jì)征增值稅收入4218萬元，為實(shí)際征收收入265萬元的16倍。也就是說，2007年1-8月份少征增值稅收入3953萬元。

目前國稅機(jī)關(guān)雖然采取多項(xiàng)措施大力加強(qiáng)銷售建筑材料的稅收管理，如對(duì)土沙石各個(gè)開采點(diǎn)進(jìn)行戶口清理、檢查各個(gè)建筑

材料經(jīng)營戶的納稅申報(bào)情況等等，但由于各種原因，困難重重，效果不佳。主要存在發(fā)票管理、賬務(wù)管理、零星分散、經(jīng)營管理、信息管理五大難點(diǎn)：

一是承建單位購進(jìn)建筑材料普遍不索取貨物銷售發(fā)票入帳的現(xiàn)象，給材料銷售經(jīng)營者銷售不開發(fā)票提供了極大便利。由于這些經(jīng)營者銷售不開發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)也不主動(dòng)申報(bào)，導(dǎo)致國稅部門無法掌握其實(shí)際銷售額，從而造成稅款流失。這是當(dāng)前管理難的主要原因。

二是建安企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅主要是繳納營業(yè)稅，而且大部份建筑安裝是2002年企業(yè)所得稅收入分享體制改革前成立的，企業(yè)所得稅不歸屬國稅部門征管，國稅機(jī)關(guān)對(duì)以上企業(yè)材料的取得和入帳的情況難以掌握，稅收征管難度大，無法實(shí)行跟蹤管理；

三是***市沒有建筑、裝飾材料專業(yè)市場，經(jīng)營分散，規(guī)模小，無證戶多，稅收管理的難度大。

四是由于土、砂、石資源開采地遠(yuǎn)離市區(qū)的偏僻地帶，交通不便，且各分散經(jīng)營，零散銷售，沒有比較固定的銷售對(duì)象，再加上經(jīng)營者一般都是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，經(jīng)營情況難以掌握，稅源難以監(jiān)控，對(duì)增值稅征管帶來一定困難。

五是建筑安裝工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、監(jiān)理、決算等工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法提前了解信息和掌握有關(guān)情況，管理比較滯后，不利于源泉控管。

為了貫徹執(zhí)行國家稅收政策，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，增加我市稅收收入,必須加大我市對(duì)建筑材料增值稅征管的力度，從實(shí)施對(duì)建筑材料的全面管理入手，要在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，國稅局、地稅局、財(cái)政局、建設(shè)局等部門的密切配合，信息共享，齊抓共管，圍繞建筑安裝工程材料的銷售使用建立建筑材料稅收征管的長效機(jī)制，才能使我市建筑材料的稅收管理健康有序。針對(duì)以上難點(diǎn)，我市國稅局經(jīng)近幾年來的探索研究，初步形成了一些解難對(duì)策：

一、開展全面清理，組織有效檢查。為全面掌握我市建筑單位建筑用料的情況，應(yīng)由政府牽頭，財(cái)政、國稅、地稅、建設(shè)等部門組成清理組，開展對(duì)建筑企業(yè)的全面清理，核實(shí)各個(gè)建設(shè)工程建設(shè)材料的用量、來源和發(fā)票的使用情況，對(duì)存在購進(jìn)建筑材料使用白頭單等非法憑證進(jìn)帳，采取補(bǔ)票補(bǔ)稅的辦法進(jìn)行整改。

同時(shí)國地稅要根據(jù)清理的情況，對(duì)建筑材料的經(jīng)營戶進(jìn)行延伸檢查，并通過檢查，嚴(yán)厲打擊偷稅的納稅人和組織稅收收入。發(fā)現(xiàn)無證無照經(jīng)營的由稅務(wù)機(jī)關(guān)移交工商部門進(jìn)行處理，對(duì)涉嫌犯罪的要按規(guī)定移交公安機(jī)關(guān)查處。力爭全市通過清理和檢查促進(jìn)整個(gè)建筑材料市場納稅秩序的好轉(zhuǎn)。

二、建立工程建設(shè)信息的通報(bào)制度。建設(shè)主管部門要積極為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供建筑工程的報(bào)建情況，建立工程建設(shè)信息的通報(bào)制度，按月將當(dāng)?shù)匦陆üこ痰那闆r通報(bào)給主管國稅機(jī)關(guān)，使稅務(wù)求機(jī)關(guān)能及時(shí)掌握全市建筑工程的投資總量、工程預(yù)算、材料用量等相關(guān)征管信息資料，從而建立實(shí)行對(duì)建筑工程材料源頭跟蹤管理的辦法，及時(shí)掌握建筑材料經(jīng)營變化情況，提高跟蹤監(jiān)管的效力。

三是建立建筑材料發(fā)票管理制度?！耙云笨囟悺笔窃鲋刀惞芾淼挠行侄危愂展芾韺?shí)行源頭控管是最有效的管理辦法，因

此要從三個(gè)方面來加強(qiáng)銷售建筑材料發(fā)票的使用管理：

第一是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和企業(yè)所得稅法，確保建筑企業(yè)按規(guī)定取得和使用發(fā)票。按照規(guī)定只要納稅人購進(jìn)貨物就必須使用發(fā)票，應(yīng)使用而不使用發(fā)票的行為是違反財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的行為，對(duì)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票的，工程結(jié)算部門應(yīng)在工程結(jié)算中不予計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不得給予所得稅稅前扣除。

第二是工程監(jiān)理部門實(shí)行建筑材料質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)督時(shí)，實(shí)行發(fā)票驗(yàn)收制度。工程監(jiān)理是工程建設(shè)的質(zhì)量監(jiān)督單位，并且要對(duì)建筑材料質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行監(jiān)理，因此如果實(shí)行使用建筑材料沒有國稅部門的正式發(fā)票不予驗(yàn)收和確認(rèn)制度，將有助于源泉控管，理順管理的環(huán)節(jié)，促進(jìn)發(fā)票使用意識(shí)，有效的提高稅收收入的組織水平。

第三是國稅部門要加強(qiáng)日常的管理和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人銷售建筑材料未開具發(fā)票的要進(jìn)行處罰，同時(shí)要開展對(duì)建筑施工企業(yè)的檢查，檢查各承建單位外購原材料發(fā)票使用的檢查，對(duì)違反規(guī)定未取得發(fā)票的要按《稅收征收征管法》和《全國發(fā)票管理辦法》進(jìn)行查處。任何單位和個(gè)人不得干擾國稅部門對(duì)建筑企業(yè)使用發(fā)票情況的檢查。

四、加強(qiáng)特許權(quán)經(jīng)營管理，實(shí)施集中開采模式。當(dāng)前，我市土、砂、石場規(guī)模較小、開采設(shè)備落后，安全隱患大、濫采濫挖現(xiàn)象比較嚴(yán)重，不但破壞了生態(tài)環(huán)境，影響了市政建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃，而且造成了資源沒有得到有效利用和國家稅收的大量流失。對(duì)此，政府有關(guān)部門應(yīng)開展資源的勘查與評(píng)估工作，建立有償使

用權(quán)評(píng)估價(jià)值機(jī)制，按照統(tǒng)一管理原則，實(shí)行集中開采、統(tǒng)一管理模式，進(jìn)行特許權(quán)拍賣，同時(shí)要求在有關(guān)合同中注明納稅義務(wù)和違約責(zé)任。拍賣完結(jié)后，有關(guān)部門應(yīng)將拍賣情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并實(shí)行各相關(guān)部門聯(lián)合年檢制度，視其遵紀(jì)守法情況決定是否繼續(xù)給予下一經(jīng)營權(quán)限。既可實(shí)現(xiàn)資源有效利用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，又可從源頭上監(jiān)控好土、砂、石開采稅源，減少國家稅收的流失。