第一篇：自動(dòng)柜員機(jī)常見作案手法及日常巡查注意事項(xiàng)

自動(dòng)柜員機(jī)常見作案手法及日常巡查注意

事項(xiàng)

常見作案手法：

騙術(shù)一：不法分子在ATM柜員機(jī)上粘貼“溫馨提示”等虛假“通告”，然后設(shè)法使機(jī)器里的鈔票無法正常吐出，前來取錢的客戶不能取鈔，情急之下就會(huì)撥打ATM柜員機(jī)上粘貼的“通告”提供的“服務(wù)熱線”，被不法分子誘騙進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作。

騙術(shù)二：不法分子使用鐵鉤、鑷子、膠帶和假鍵盤等工具，將一個(gè)特制的鐵鉤放入ATM柜員機(jī)的插口，造成銀行卡被吞的假象，誘騙客戶按提示操作，泄露銀行卡密碼。騙術(shù)三：不法分子在鍵盤上安裝盜碼器。騙術(shù)四：不法分子利用假插卡槽作案。騙術(shù)五：不法分子在廣告夾里藏?cái)z像鏡頭。

騙術(shù)六：不法分子在ATM柜員機(jī)上安裝秘密攝像裝置，竊取持卡人密碼。

騙術(shù)七：不法分子在自助銀行門上的刷卡器上安裝自制的磁條讀寫裝置，假冒成門禁系統(tǒng)遮擋住原來的門禁系統(tǒng)，并貼有“刷卡后請(qǐng)按密碼確認(rèn)”等提示語言字樣，誤導(dǎo)客戶操作。騙術(shù)八：不法分子采用有記憶功能的鍵盤或類似塑料薄膜的物質(zhì)覆蓋在ATM柜員機(jī)鍵盤上，竊取持卡人密碼。騙術(shù)九：不法分子用膠水封堵自助銀行自動(dòng)門的刷卡器，在旁邊安裝另一個(gè)有輸入密碼的刷卡器，里面有一通信電話卡，只要持卡人輸入密碼后刷卡，其信息資料（卡號(hào)、密碼）就以短信的形式發(fā)往犯罪嫌疑人的手機(jī)上。

日常巡查注意事項(xiàng)：

一、入卡口。檢查入卡口是否保持原樣，以防非法人員在ATM（CRS）入卡口處加裝其他讀取卡信息裝置。

二、鍵盤防護(hù)罩。檢查鍵盤防護(hù)罩是否保持原樣，是否加裝其他微型裝置，以防非法人員更換裝有微型裝置防護(hù)罩監(jiān)控客戶密碼。

三、內(nèi)置攝像頭（人臉、出鈔口）。檢查攝像頭處是否有異物遮擋。

四、出鈔口。檢查出鈔口處是否被異物封堵。

五、整體要求。保證ATM（CRS）外觀原樣的基礎(chǔ)上，保持ATM（CRS）環(huán)境衛(wèi)生整潔。

電子銀行部 二O一一年四月一日

第二篇：日常巡查制度

日常巡查制度

日常巡查制度1

安全檢查是消除事故隱患，預(yù)防事故，保證安全生產(chǎn)的重要手段和措施。為了不斷改善生產(chǎn)條件和作業(yè)環(huán)境，使作業(yè)環(huán)境達(dá)到最佳狀態(tài)。從而采取有效對(duì)策，消除不安全因素，保障安全生產(chǎn)，特制定安全檢查制度如下：

一、安全檢查的內(nèi)容：

按照建筑部頒發(fā)的《建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)照檢查執(zhí)行情況；基槽臨邊的防護(hù)；施工用電、施工機(jī)具安全設(shè)施，操作行為，勞動(dòng)防護(hù)用品的正確使用和安全防火等。

二、安全檢查的方法：

定期檢查、突擊性檢查、專業(yè)性檢查、季節(jié)性和節(jié)假日前日常巡查制度)后的檢查和經(jīng)常性檢查。

三、項(xiàng)目部施工工地每周檢查一次，由項(xiàng)目經(jīng)理組織；

各施工隊(duì)每天檢查，由施工負(fù)責(zé)人組織，生產(chǎn)班組對(duì)各自所處環(huán)境的工作程序要堅(jiān)持每日進(jìn)行自檢，隨時(shí)消除不安全隱患。

四、突擊檢查：

同行業(yè)或兄弟單位發(fā)生重大傷亡事故、設(shè)備事故、交通、火災(zāi)事故，為了吸取教訓(xùn)，采取預(yù)防措施，根據(jù)事故性質(zhì)，特點(diǎn)，組織突擊檢查。

五、專業(yè)性檢查：

針對(duì)施工中存在的突擊問題，如：施工機(jī)具、臨時(shí)用電等，組織單項(xiàng)檢查，進(jìn)行專項(xiàng)治理。

六、季節(jié)性和節(jié)假日前后檢查：

針對(duì)氣候特點(diǎn)，如冬季、夏季、雨季可能給施工帶來危害，提前作好冬季四防，夏季防暑降溫，雨季防汛；針對(duì)重大節(jié)假日前后，防止職工紀(jì)律松懈，思想麻痹，要認(rèn)真搞好安全教育，落實(shí)安全防范措施。

七、經(jīng)常性檢查：

安全職能人員和項(xiàng)目經(jīng)理部、安全值班人員，應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行預(yù)防檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，標(biāo)準(zhǔn)施工正常進(jìn)行。

八、對(duì)檢查出的事故隱患的處理：

各種類型的檢查，必須認(rèn)真細(xì)致，不留死角，查出的事故隱

患要建立事故隱患臺(tái)帳，重大事故隱患要填寫事故隱患指令書，落實(shí)專人限期整改。

日常巡查制度2

1.目的：

為了確保生產(chǎn)正常運(yùn)行，提前發(fā)現(xiàn)設(shè)備故障隱患，提前預(yù)知設(shè)備性能的改變，從而減少設(shè)備突發(fā)故障的幾率，達(dá)到減輕維修工作量、降低維修費(fèi)用、順利完成生產(chǎn)目的，特制訂本制度。

2.巡檢人員：

工段長(zhǎng)、技術(shù)員，車間主任及副主任，班長(zhǎng)，崗位人員

3.巡檢周期及時(shí)間：

崗位人員為每小時(shí)一次，其他人員按當(dāng)月規(guī)定最少出勤計(jì)算（22天），每天一次，遇出差及其他原因另定。

生產(chǎn)不穩(wěn)定、氣候異?；蚱渌厥馇闆r，崗位人員應(yīng)增加巡檢次數(shù)。

崗位人員為整點(diǎn)巡檢；其他人員為當(dāng)班期間，巡檢時(shí)首先在工具室領(lǐng)用巡檢工具包，在巡檢完畢后歸還工具包，若工具包已被他人領(lǐng)用，則巡檢人員需另擇時(shí)間巡檢。

4.巡檢內(nèi)容及方法：

巡檢主要檢查設(shè)備各部分緊固、潤(rùn)滑、密封、溫度、氣味、聲音、振動(dòng)、儀表參數(shù)、衛(wèi)生9項(xiàng)情況。

崗位設(shè)備操作人員除按有關(guān)設(shè)備規(guī)程操作保養(yǎng)設(shè)備外，還必須掌握好使用設(shè)備的基本功，包括“三懂”、“四會(huì)”、“五不漏”等。

巡檢人員應(yīng)隨身攜帶工具包（包括活動(dòng)扳手、手電、平頭及十字螺絲刀、抹布等），遇到簡(jiǎn)單又方便處理的故障應(yīng)立即處理。

各管理員在巡檢中，發(fā)現(xiàn)有檢修、維護(hù)或操作不當(dāng)?shù)?，有?quán)力和義務(wù)要求作業(yè)人員改正錯(cuò)誤。

處理故障時(shí)需要停機(jī)將會(huì)影響局部或全局生產(chǎn)的，由×××協(xié)調(diào)處理和統(tǒng)一定處理時(shí)間。

巡檢方法采用“聽、摸、看、聞、查”的方法進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知負(fù)責(zé)車間處理。

分管各車間的負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)各巡檢人發(fā)現(xiàn)的問題有所了解并進(jìn)行跟蹤，避免發(fā)現(xiàn)問題僅停留在記錄中。

5.巡檢路線及記錄格式：

巡檢人員需按規(guī)定巡檢路線、巡檢點(diǎn)進(jìn)行巡檢，崗位人員在崗位記錄本中作記錄，其他人員在全廠7處記錄本中對(duì)巡檢進(jìn)行記錄。

全廠巡檢路線：開始→×××→×××→×××、×××→×××→×××→×××→×××尾→結(jié)束。

單機(jī)巡檢路線：開始→驅(qū)動(dòng)裝置→傳動(dòng)部位→工作機(jī)構(gòu)。

巡檢記錄格式統(tǒng)一為：巡檢人|巡檢時(shí)間|問題及解決辦法，例如×× | 1月1日| 3××××××××××××，已通知當(dāng)班班長(zhǎng)××人員處理。

日常巡查制度3

為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的事前、事中、事后全過程控制，增強(qiáng)預(yù)防事故的主動(dòng)性和可控性，全面掌握施工現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事故苗頭，消除事故隱患，防止重大事故發(fā)生，特制定如下制度：

一、建筑工程質(zhì)量安全日常巡查領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長(zhǎng)：黃朝華

副組長(zhǎng)：蔣勤偉

成員：金鷺、姜志君、金鳴希

二、日常巡查范圍及時(shí)間

1、負(fù)責(zé)全線施工段落范圍的建筑工程質(zhì)量安全日巡查。

2、日常巡查每月每項(xiàng)不得少于一次。

三、建筑工程質(zhì)量安全日常巡查的內(nèi)容。

對(duì)施工重點(diǎn)區(qū)域，特別是對(duì)易發(fā)生質(zhì)量安全事故，加強(qiáng)日常巡查，做到不留死角，不留隱患。

1、檢查工程項(xiàng)目履行法定建設(shè)程序和執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的情況。

2、建筑工程項(xiàng)目部是否建立健全的質(zhì)量安全保證體系。項(xiàng)目經(jīng)理及管理人員是否到位；對(duì)作業(yè)人員是否進(jìn)行進(jìn)行了安全教育和技術(shù)交底；與作業(yè)隊(duì)員是否簽訂了安全生產(chǎn)協(xié)議，特種作業(yè)人員是否持證上崗。

3、編制施工組織設(shè)計(jì)是否有質(zhì)量安全管理措施；對(duì)特殊的`分部分項(xiàng)工程是否編制專項(xiàng)質(zhì)量安全控制方案，編制施工組織設(shè)計(jì)或施工方案是否結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際有針對(duì)性；審查程序是否到位；能否指導(dǎo)

施工全過程。

4、施工現(xiàn)場(chǎng)是否符合安全生產(chǎn)必備條件。是否實(shí)施文明施工；安全防護(hù)措施是否到位；基坑支護(hù)，施工臨時(shí)用電、腳手架搭設(shè)、物料提升設(shè)備等是否符合規(guī)范規(guī)定要求；安全生產(chǎn)自查自糾及隱患改整情況。

5、工程質(zhì)量控制措施手段。施工現(xiàn)場(chǎng)是否按照規(guī)范、規(guī)程及強(qiáng)制性條文進(jìn)行施工；原材料實(shí)驗(yàn)、砼、砂漿的配置及計(jì)量、工程的變更通知、隱蔽工程驗(yàn)收及部分分項(xiàng)工程檢查驗(yàn)收等情況。

四、質(zhì)量安全巡查工作人員應(yīng)切實(shí)的履行自己的職責(zé)，加大監(jiān)管力度，做好質(zhì)量安全巡查日志，建立日常巡查檔案。

五、對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量安全隱患應(yīng)責(zé)令責(zé)任人限期整改或停工整改。

日常巡查制度4

為了加強(qiáng)學(xué)校總務(wù)工作，規(guī)范管理，服務(wù)教學(xué)，為師生創(chuàng)造良好的教學(xué)、學(xué)習(xí)條件，學(xué)?？倓?wù)處決定建立每日巡查巡訪制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。目的是讓總務(wù)走進(jìn)教學(xué)、讓總務(wù)服務(wù)教學(xué)。巡查要求如下。

1、巡查人員要牢固樹立為教學(xué)服務(wù)、為師生服務(wù)的思想，細(xì)致巡查、主動(dòng)詢問，善于發(fā)現(xiàn)問題及隱患，認(rèn)真做好巡查記錄。

2、巡查分為定時(shí)巡查和隨機(jī)巡查。定時(shí)巡查時(shí)間為每天早晨7:20-8:00。隨機(jī)巡查不定次數(shù)、不定時(shí)間。

3、巡查范圍：校園內(nèi)所有校舍、校產(chǎn)和節(jié)水、節(jié)電、安全情況，包括教室、辦公室、實(shí)驗(yàn)室、體育室、宿舍、校園等的門窗、桌椅、柜廚、水管、電燈、電器、墻壁、天花板、廁所、綠化等。

4、對(duì)于巡查中發(fā)現(xiàn)的一般問題，相關(guān)維修、管理人員應(yīng)注意查看并及時(shí)處理，做到巡查件件有落實(shí) 。

5、對(duì)于巡查中發(fā)現(xiàn)的破壞公物、浪費(fèi)水電等不良現(xiàn)象，將予以通報(bào)，對(duì)損壞的財(cái)物要賠償 。

希望全體師生員工積極配合，及時(shí)報(bào)告公物使用中出現(xiàn)的問題，以保證學(xué)校正常的教育教學(xué)秩序。

日常巡查制度5

為了加強(qiáng)學(xué)?？倓?wù)工作，加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司監(jiān)管，規(guī)范后勤管理，服務(wù)教學(xué)，為師生創(chuàng)造良好的教學(xué)、學(xué)習(xí)和生活條件，學(xué)?？倓?wù)處決定建立每日巡查巡訪制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。目的是讓總務(wù)走進(jìn)教學(xué)，更好地服務(wù)教學(xué)。巡查要求如下：

1、巡查人員要牢固樹立為教學(xué)服務(wù)、為師生服務(wù)的思想，細(xì)致巡查、主動(dòng)詢問，善于發(fā)現(xiàn)問題及隱患，認(rèn)真做好巡查記錄，記錄表每周五下午交總務(wù)主任處。

2、巡查分為定時(shí)巡查和隨機(jī)巡查。定時(shí)巡查時(shí)間為每天上、下午各一次。隨機(jī)巡查不定次數(shù)、不定時(shí)間。

3每學(xué)期開學(xué)、放假前和重要節(jié)假日放假前，由總務(wù)主任牽頭相關(guān)人員參加，對(duì)后勤服務(wù)范圍內(nèi)的工作項(xiàng)目進(jìn)行集中巡查。

4、巡查范圍、巡查人：

①教學(xué)區(qū)、行政服務(wù)區(qū)的校舍、校產(chǎn)和用水、用電安全情況，包括教室、教研組、年級(jí)組和綜合樓、行政樓等。巡查人：胡向友

②校園內(nèi)體育、宣傳、文化設(shè)施、室外水電、消防設(shè)施、圍墻、道路、綠化、車棚、校門、門衛(wèi)等。巡查人：徐文忠

③食堂、商店的飲食安全，宿舍的防火、防盜、用水安全。巡查人：朱自英

④校園衛(wèi)生，食堂、宿舍衛(wèi)生。巡查人：謝道鳳

5、對(duì)于巡查中發(fā)現(xiàn)的一般問題，及時(shí)通知物業(yè)公司或相關(guān)處室人員及時(shí)處理，一般故障當(dāng)天解決，嚴(yán)重問題和故障及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)以求解決措施。

6、對(duì)于巡查中發(fā)現(xiàn)的破壞公物、浪費(fèi)水電等不良現(xiàn)象，將予以通報(bào)，對(duì)故意損壞的財(cái)物按學(xué)校有關(guān)規(guī)定調(diào)查處理。

希望全體師生員工積極配合，及時(shí)報(bào)告公物使用中出現(xiàn)的問題，以保證學(xué)校正常的教育教學(xué)秩序。

第三篇：工地日常巡查情況匯總

5月7日工地日常巡查情況匯總 1、31#一層樓層清理、鋼管、模板、垃圾。

（內(nèi)架、木工、泥水）

2、各樓層施工用水管道調(diào)直。

（電工）3、26#一層安全通道周圍衛(wèi)生清理。

（泥水）

4、各棟樓有停放摩托車現(xiàn)象。

（各班組）5、26#一層樓梯防護(hù)整改

（外架）6、26#以及其它各棟號(hào)地下室抽水

（電工）7、26#地下室鋼管清理

（木工）8、26#地下室有鋼筋未割除。

（鋼筋）9、26#地下室樓梯外墻洞口防護(hù)未做完全.（木工）

10、各棟樓各樓層吊模、模板未清理完全。

（木工）

11、各棟樓電井、管道口封閉。

（雜工）

12、各棟樓電梯井內(nèi)部模板、方木、垃圾清理。

（木工、泥水）

13、各棟樓挑架垃圾清理。

（泥水）

14、各棟空調(diào)板鋼筋調(diào)直、樓層有墊塊、鋼筋清理未及時(shí)（鋼筋）

15、各棟樓墻角砼清理干凈。

（泥水）16、26#四層防護(hù)未搭完全。

（外架）

17、施工電梯架子小橫桿未搭設(shè)

（外架）

18、各棟號(hào)墻柱拆模時(shí)間過早導(dǎo)致砼觀感有脫層現(xiàn)象。

（木工）

19、卸料平臺(tái)與U型箍連接必須牢固。

（外架）20、卸料平臺(tái)限重牌有被破壞現(xiàn)象

（各班組）

21、塔吊護(hù)墻材料及技術(shù)準(zhǔn)備。

（塔吊）22、32#樓地上有砼打在路邊的現(xiàn)象。

（攪拌站）

23、各棟號(hào)外架踢腳板未搭完全。

（外架）24、27#樓地下室樓梯清理。

（泥水）25、27#三層靠26#樓板梁底有雜質(zhì)未補(bǔ)。

（泥水）

26、各棟號(hào)樓挑架槽鋼與U型箍連接應(yīng)牢固，有必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行焊接。（外架）

27、各棟號(hào)挑架上模板、垃圾、砼清理

（木工、泥水）

28、各棟號(hào)砼澆搗時(shí)應(yīng)控制砼掉落。

（泥水）29、27#樓四層防護(hù)未做完全。

（外架）30、各棟號(hào)砼澆筑完成后板面上人時(shí)間過早。

（各班組）31、27#靠公路安全通道防護(hù)，拉繩未鎖緊并有與外架連接的現(xiàn)象。（外架）

32、各棟號(hào)電梯邊線管壓槽過深，澆筑應(yīng)注意控制

（水電）

33、各棟號(hào)樓梯施工縫有未清理干凈的現(xiàn)象。

（泥水）

34、各棟號(hào)砼澆筑時(shí)打泵時(shí)應(yīng)到位。

（泥水）

以上巡查的結(jié)果及問題望各班組給予重視，并在兩個(gè)工作日內(nèi)整改到位，項(xiàng)目部將在5月9日后對(duì)以上提出的問題進(jìn)行有針對(duì)性的檢查。對(duì)于還未整改到位的，經(jīng)項(xiàng)目部研究決定視情給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

萬泉城二區(qū)三期（三組團(tuán)）項(xiàng)目部

2016年5月7日

第四篇：經(jīng)濟(jì)案件主要作案手法的查帳技巧

經(jīng)濟(jì)案件主要作案手法的查帳技巧

經(jīng)濟(jì)案件主要作案手法的查帳技巧

經(jīng)濟(jì)案件的作案手法，是指違紀(jì)違法者運(yùn)用財(cái)務(wù)上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實(shí)真相，以達(dá)到變公共財(cái)物為私人占有，或者偽造財(cái)務(wù)報(bào)表，虛假地反映財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果以達(dá)到多分獎(jiǎng)金、多留利潤(rùn)、少交稅利等目的的種種手段。經(jīng)濟(jì)案件的作案手法

不同，其查帳技巧也不同。

１、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。

通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查帳技巧是，應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺號(hào)、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入帳數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫發(fā)票或收據(jù)時(shí)，可使用核對(duì)驗(yàn)證法進(jìn)行查對(duì)核實(shí)。對(duì)于發(fā)票和收據(jù)不編號(hào)、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。

２、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查帳技巧。

從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。遇此情況，應(yīng)嚴(yán)格審查有無經(jīng)手人、驗(yàn)收人和主管領(lǐng)導(dǎo)人的批準(zhǔn)。盜用單據(jù)報(bào)銷常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對(duì)方單位通過核對(duì)驗(yàn)證即可查清問題。重報(bào)單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)發(fā)票收款，而在收款時(shí)另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨(dú)支付貨款的，就應(yīng)查明不使用發(fā)票付款的原因以及有無利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的情況。

從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長(zhǎng)期支取已死亡職工的退休金等。對(duì)此應(yīng)審查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應(yīng)向有關(guān)人員或部門進(jìn)行查詢核實(shí)。

３、監(jiān)守自盜的查帳技巧。

監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴(yán)的單位。但是在制度嚴(yán)格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動(dòng)的。其主要手段是采取虛填或涂改領(lǐng)發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復(fù)使用等方式。對(duì)此種舞弊行為，只需核實(shí)領(lǐng)發(fā)料單和出門證便可查清問題。

４、盜用支票的查帳技巧。

盜用支票只有在財(cái)會(huì)人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入帳，然后利用銀行結(jié)算款不入帳來沖平此項(xiàng)盜用款項(xiàng)。其查帳技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號(hào)不入帳的情況，同時(shí)還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查清問題。

５、私吃回扣或吃利息的查帳技巧。

“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時(shí)，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額；“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧，主要與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行查詢核對(duì)。對(duì)于“私吃回扣”，還須查對(duì)有關(guān)購貨帳目和對(duì)方單位有關(guān)開支帳目，才能徹底搞清楚。

６、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。

利用帳目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會(huì)計(jì)制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。其查帳技巧首先要清理帳目，通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對(duì)，清理所有帳目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違紀(jì)違法舞弊的問題。

７、虛設(shè)帳戶從中侵吞公款的查帳技巧。

虛設(shè)帳戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個(gè)虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款帳戶上，而不以客戶真實(shí)名稱開立帳戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是，一方面清查應(yīng)收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續(xù)是否完備真實(shí)；另一方面可通過其他途徑進(jìn)行追查，弄清情況。

８、張冠李戴，從中貪污的查帳技巧。

采用張冠李戴手段進(jìn)行貪污，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些帳戶中，最常見的是記入費(fèi)用帳戶，然后伺機(jī)貪污。這種情況的查帳技巧是，根據(jù)記帳憑證來檢查費(fèi)用帳戶。

９、利用差帳、漏帳，截留中飽私囊的查賬技巧。

在往來結(jié)算中發(fā)生漏帳、錯(cuò)帳或者原始憑證的計(jì)算上發(fā)生錯(cuò)誤的情況下，因長(zhǎng)期無人過問，一直掛在帳上，財(cái)會(huì)人員便可能乘機(jī)截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)不如實(shí)入帳，而直接沖銷該帳戶；或者將該帳戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用以沖平該項(xiàng)虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是，前者可通過現(xiàn)金收入憑證與各該帳戶進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證；后者可通過仔細(xì)審查其他應(yīng)收款帳目上的暫付帳戶，即能查清。

10、“飛過?！笔址ǖ牟閹ぜ记伞?/p>

“飛過?！鼻?/p>

況，常發(fā)生在代人非法套購計(jì)劃或緊缺物質(zhì)中獲取暴利。這類非法套購的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有的根本不在帳目上反映；有的通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應(yīng)收、應(yīng)付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：一般都要采用內(nèi)查外調(diào)或者采用函詢方式與有關(guān)單位的往來帳目進(jìn)行全面核對(duì)驗(yàn)證，才能發(fā)現(xiàn)問題。在進(jìn)行此類查賬時(shí)，還應(yīng)同時(shí)注

意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀(jì)違法行為結(jié)合在一起的情況。

11、變?cè)?、偽造?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的查賬技巧。

所謂變?cè)?，是指涂改、拼接、挖補(bǔ)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的行為。其查賬技巧，首先可從審查會(huì)計(jì)核算資料的完整性入手。如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊(cè)的證、帳、表有殘缺破損，斷號(hào)少頁等情況，就應(yīng)追查是否屬于故意毀損所造成的。同時(shí)，通過逐頁仔細(xì)審閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，有時(shí)也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補(bǔ)證帳的情況。

對(duì)于偽造賬目的審閱還應(yīng)仔細(xì)注意賬面上記載的字跡粗細(xì)和墨色是否前后一致，因?yàn)閭卧熳C帳往往是通過謄抄的辦法來實(shí)現(xiàn)的，不會(huì)像逐日記錄那樣字跡有粗有細(xì)，墨色深淡不一。遇此情況，還可采用其他審查手段配合進(jìn)行。同時(shí)，可有目的地進(jìn)行證賬內(nèi)容上的審查，使用核對(duì)驗(yàn)證法進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，查清變?cè)臁卧旎蛞驯还室鈿ы摰臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容。

12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧。

虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識(shí)地多報(bào)、多計(jì)原材料、燃料的耗用，故意壓低產(chǎn)品的數(shù)量與金額；利用改變產(chǎn)品的銷售成本計(jì)算方法增大生產(chǎn)成本金額等。其查賬技巧是，要認(rèn)真審核原材料、燃料耗用數(shù)量是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否符合規(guī)定，產(chǎn)品實(shí)際盤點(diǎn)是否正確，成本計(jì)算是否符合規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本計(jì)算方法前后是否一致。

13、亂攤亂擠成本費(fèi)用開支的查賬技巧。

亂攤亂擠成本費(fèi)用開支，一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費(fèi)用，如應(yīng)在基本建設(shè)資金、各種專項(xiàng)基金或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支的費(fèi)用，應(yīng)在企業(yè)留用利潤(rùn)中開支的獎(jiǎng)金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他費(fèi)用等，列入單位生產(chǎn)費(fèi)用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。查賬技巧是，應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本核算管理的規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，審核生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)帳。

14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧。

隱瞞收入、搞小金庫的情況一般發(fā)生在企業(yè)將處理廢舊物資等其他收入、營(yíng)業(yè)外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項(xiàng)，隱瞞不入賬，留作本企業(yè)或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入的。查帳技巧是，根據(jù)相關(guān)賬目之間的內(nèi)在聯(lián)系，查明隱瞞收入的來龍去脈，以求水落石出。

第五篇：反貪污常見作案手段及查賬方法

反貪污常見作案手段及查賬方法

貪污罪是指國(guó)家 工作人員利用職務(wù)上的便利侵吞、竊取、騙取或以其手段非法占有公共財(cái)物的行為。其侵占的對(duì)象是公共財(cái)物，因此危害極大，是當(dāng)前反腐敗中打擊的重點(diǎn)。由于貪污案件的主體不同，貪污主體的便利條件不同和貪污的對(duì)象不同，在作案手段上也有所不同，不同的作案手段有其不同的帳證檢查方法。司法實(shí)踐中常見的貪污犯罪的作案手段及其帳證司法會(huì)計(jì)檢查要點(diǎn)一般可以概括為以下十點(diǎn)：

一、報(bào)銷假發(fā)票貪污公款。也稱虛報(bào)冒領(lǐng)，作案人采用借、資、騙等方法得到發(fā)票填寫后在本單位報(bào)銷走帳，貪污現(xiàn)金?；蜃靼溉伺c開票人合謀虛開或多開票據(jù)用途及金額在單位報(bào)銷、騙取公款。這類報(bào)假發(fā)票的作案手段常導(dǎo)致開票單位和報(bào)帳單位入帳金額不一致，對(duì)這類與實(shí)際狀況有明顯出入的發(fā)票，通過核對(duì)雙方。入帳金額，可查明真相，即本單位入帳，則對(duì)方單位可能沒有入帳或少入帳。

二、涂改憑證，貪污現(xiàn)金。涂改原始憑證是作案人貪污現(xiàn)金的一種常見手段，根據(jù)原始憑證的來源和業(yè)務(wù)性質(zhì)不同其涂改手法也不同，對(duì)收款業(yè)務(wù)采用減少收據(jù)金額的辦法，對(duì)付款業(yè)務(wù)則采用增加發(fā)票金額辦法，其特點(diǎn)都是涂改金額，從而達(dá)到貪污目的。另外還有采用模仿領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人簽字辦法報(bào)假發(fā)票。這類案件可以采用以下查證方法，首先審查原始憑證，審查內(nèi)容為有無主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，字跡是否清楚，金額有無涂改痕跡，筆體是否一致，必要時(shí)可進(jìn)行筆跡鑒定或檢查出票單位該發(fā)票存根，進(jìn)而運(yùn)用偵查手段查明案情。

三、大頭小尾，貪污現(xiàn)金。作案人員在填制收款收據(jù)時(shí)，在發(fā)票聯(lián)填寫較大金額，在存根，記帳等聯(lián)填較小金額，即一票兩開，貪污報(bào)銷聯(lián)與記帳聯(lián)之間的差額部分。采用上述方法貪污通常有以下幾種情況，一是與購方人員合謀，虛增發(fā)票聯(lián)金額，據(jù)實(shí)填寫存根和記帳聯(lián)金額，合謀貪污購方單位貨款。二是出納與會(huì)計(jì)合謀少寫記帳聯(lián)，存根聯(lián)金額，據(jù)實(shí)填寫發(fā)票聯(lián)金額，貪污本單位現(xiàn)金。三是出納員利用自己平時(shí)掌管發(fā)票和現(xiàn)金收付的工作之便采用少寫記帳聯(lián)、存根聯(lián)金額貪污現(xiàn)金。在這類案件的查證過程中，首先是通過調(diào)閱該公司商品銷售收入明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)有多筆低于正常銷售價(jià)格銷售的記錄，通過核對(duì)有關(guān)購貨方購貨原始發(fā)票，發(fā)現(xiàn)了同一發(fā)票號(hào)碼下兩者金額的差異，在確鑿證據(jù)面前出納員承認(rèn)自己的貪污行為。

四、收入不記帳，貪污公款。作案人有兩種手段，一是收取現(xiàn)金或銀行存款時(shí)不給交款人開收據(jù)、發(fā)票或打白條將款侵吞；另一種是收款時(shí)開收款收據(jù)或購貨發(fā)票給對(duì)方。但將其記帳聯(lián)和存根聯(lián)私自隱藏或銷毀，將收入的款項(xiàng)不入帳，進(jìn)行貪污。兩者特點(diǎn)都是截留單位收入款歸己不入單位財(cái)務(wù)帳。對(duì)這樣貪污方法，帳證檢查的重點(diǎn)應(yīng)放在收入和記帳兩個(gè)方面，對(duì)收入要全面核實(shí)，對(duì)帳目要逐筆核對(duì)，凡給對(duì)方打過收條或開過收據(jù)的一般通過核對(duì)雙方有關(guān)帳目，就可找出未記本單位收入的款項(xiàng)。

五、重復(fù)報(bào)銷，貪污公款。作案人利用財(cái)務(wù)管理制度或其他制度不健全，就一種事項(xiàng)重復(fù)報(bào)銷兩次或兩次以上貪污多報(bào)的金額。常見有兩種作案手段，一是一事兩票貪污法，即在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得幾份或幾聯(lián)原始憑證時(shí)，先用一份或一聯(lián)憑證報(bào)銷一次，然后再用一另份或另聯(lián)憑證重復(fù)報(bào)銷。二是一事一票兩報(bào)貪污法，就是會(huì)計(jì)人員在制作會(huì)計(jì)記帳憑證中，把原來已經(jīng)記帳的單據(jù)手續(xù)，揭下重新下帳，虛報(bào)開支進(jìn)行貪污的一種方法。如某廠現(xiàn)金出納員王某利用自己制作，保管會(huì)計(jì)憑證便利將以前走過帳的發(fā)票手續(xù)揭下在本月重復(fù)下帳，僅一年多時(shí)間便貪污公款15000元。對(duì)于這樣二次報(bào)銷貪污法，其帳證檢查重點(diǎn)應(yīng)放在二次報(bào)銷手續(xù)上，由于二次報(bào)銷是為同一經(jīng)濟(jì)往來，作案人二次報(bào)銷理由是一致的，帳證檢查可以某一類為對(duì)象，進(jìn)行類別帳目的審查，從中找出二次報(bào)銷原始單據(jù)，也可以根據(jù)缺少原始憑證或原始憑證不全的記帳憑證，查找該次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下原始憑證的去向，依據(jù)兩張單據(jù)再通過

復(fù)核雙方單位有關(guān)帳證，案情很快就能真相大白，六、虛報(bào)壞帳，貪污貨款。即作案人員尚能對(duì)收回的貨款作為壞帳轉(zhuǎn)銷，然后到對(duì)方要回全部或部分貨款，將其據(jù)為已有。如某一釀酒廠，96年銷給某供銷社白酒2噸，價(jià)值2萬余元。03年報(bào)知該供銷社已抽本經(jīng)營(yíng)，由一內(nèi)部職工搞個(gè)體經(jīng)營(yíng)，貨款無法償還，會(huì)計(jì)人員便將此應(yīng)收帳款作壞帳處理。該廠業(yè)務(wù)員陳某知道該供銷社雖已抽本經(jīng)營(yíng)，但按規(guī)定還要繼續(xù)償還以前債務(wù)，于是不到這家供銷社討回2萬元貨款，沒有上交廠里，私自侵吞。上述案件帳證檢查是辦案人員在酒廠查帳時(shí)發(fā)現(xiàn)有壞帳處理就到對(duì)方進(jìn)行落實(shí)，該供銷杜財(cái)務(wù)人員說貨款已在6個(gè)月前由酒廠業(yè)務(wù)員陳某全部要走，并提供了陳某收款收據(jù)。經(jīng)詢問陳某，其承認(rèn)了貪污公款的事實(shí)。

七、公款私存，貪污利息。作案人利用掌握現(xiàn)金和單位內(nèi)控制度不健全的機(jī)會(huì)，將公款以個(gè)人的名義進(jìn)行儲(chǔ)蓄侵吞存款利息。作案方法有二。一是收入不記帳，截留現(xiàn)金搞儲(chǔ)蓄。二是多留存現(xiàn)金或直接從庫存現(xiàn)金中拿出現(xiàn)款搞個(gè)人儲(chǔ)蓄。如我縣檢察院查處的某國(guó)營(yíng)企業(yè)出納員張某涉嫌貪污一案，通過對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺30萬元，又對(duì)現(xiàn)金日記帳進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)經(jīng)常超限額存留現(xiàn)金，只有月末才將現(xiàn)金壓到限額以內(nèi)，這表明出納人員有挪用公款的重大嫌疑，偵查人員就此詢問張某，在強(qiáng)大攻勢(shì)下，張某不得不承認(rèn)公款私存，吞食利息的犯罪行為。根據(jù)張某提供的儲(chǔ)蓄存折，偵查人員到儲(chǔ)蓄所進(jìn)行了調(diào)查，查明張某自2001年開始挪用公款搞儲(chǔ)蓄，三年共侵吞利息15萬余元。

八、胡沖亂轉(zhuǎn)，貪污公款。會(huì)計(jì)進(jìn)行沖轉(zhuǎn)帳目是一種正常的帳務(wù)手續(xù)處理方法，但有的作案人就是利用這種合法的，中銷，轉(zhuǎn)帳手段達(dá)到貪污目的。利用沖轉(zhuǎn)帳作案手段常見有：①紅票沖款式；就是先開商品銷售收入藍(lán)票，再開紅票進(jìn)行沖銷，藍(lán)票、紅票在本單位下帳相抵后，直接貪污所收到的貨款。此類案件的查證重點(diǎn)可放在該紅票沖銷的經(jīng)濟(jì)往來商品材料帳，到對(duì)方單位看有無購該商品的付款支出，本單位該材料是否已賣出，依據(jù)雙方帳證記載確定紅票款被侵吞的金額和作案人。②沖銷個(gè)人所借公款式，就是記帳單位將收入的款物沖減個(gè)人帳面所借公款的記帳方式。審查此類沖銷款方式，重點(diǎn)注意把握兩點(diǎn)：一是了解資金來源的單位確定其性質(zhì)。二是掌握資金的去向，防止公款所有關(guān)系轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)出現(xiàn)金貪污式：作案人把一些非法款項(xiàng)或本單位收入從本單位轉(zhuǎn)帳到其他單位帳戶上或自己開設(shè)的帳戶上，再取出侵吞的方式。由于直接侵吞單位公款，很容易被查出或發(fā)現(xiàn)，有很多作案人采取帳轉(zhuǎn)帳的方式，虛構(gòu)款項(xiàng)用途，甚至有時(shí)連轉(zhuǎn)幾個(gè)單位，最后套出現(xiàn)金歸己。也有人采取讓付款單位將款不匯往本單位而匯到其指定帳戶加以侵吞。如某廠財(cái)務(wù)人員呂某采用帳轉(zhuǎn)帳的方式，將本單位銷售款虛構(gòu)支出匯到另一公司帳戶，然后套出現(xiàn)金，用此法先后貪污公款3萬余元。凡這一類案件，匯款憑證下往往沒有原始憑證，或款匯出后沒有發(fā)現(xiàn)該款最后用途，所以對(duì)這類匯款憑證應(yīng)嚴(yán)格審查，按款的轉(zhuǎn)向追查款的最終下落，找到職款人。

九、匯總增列或減列，貪污現(xiàn)金。作案人在匯總現(xiàn)金收支記帳憑證或結(jié)帳時(shí)；有意同時(shí)多加借貸雙方金額，或多減借貸雙方金額，虛增憑證或帳面數(shù)額，并保持借貸平衡，而使庫存現(xiàn)金多于帳面結(jié)存數(shù)額，將多出的現(xiàn)金據(jù)為已有。針對(duì)這種情況，帳證檢查應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收付憑證進(jìn)行帳證核對(duì)，通過核對(duì)查明出納員通過匯總增列和減列現(xiàn)金的手法貪污公款的犯罪行為。

十、監(jiān)守自盜，貪污公款或公物。作案人利用其保管經(jīng)營(yíng)財(cái)物的便利條件，采取盜竊手段侵吞公共財(cái)物。這種作案主體主要是財(cái)物的保管者，包括倉庫保管員、現(xiàn)金出內(nèi)臨時(shí)經(jīng)管他人或單位財(cái)務(wù)的人員等。

由于貪污分子貪欲難填其作案手段也是因時(shí)而化、多種多樣、日趨隱蔽，有些還是以上形式的多種表現(xiàn)，但是其最終目的都是非法占有公共財(cái)物。因此，貪污者實(shí)施貪污行為必然引起公共財(cái)物所有權(quán)的變化，并通過會(huì)計(jì)—帳目直接或間接地反映出來，會(huì)計(jì)帳目是證實(shí)貪污行為侵害公共財(cái)物所有權(quán)的書證，通過帳證檢查發(fā)現(xiàn)并證實(shí)貪污案件證據(jù)易職，調(diào)查職證能

抓住要害。因此在貪污案件的查帳中一定要靈活的運(yùn)用多種查帳方法，做到有的放失，把問題查清、查準(zhǔn)、使貪污腐敗分子無藏身之所。