第一篇：Excel在醫(yī)院收費審計中的應(yīng)用

Excel在醫(yī)院收費審計中的應(yīng)用

釋守峰 王忠慧

最近我們在對醫(yī)院收費審計中，計算機輔助審計配合傳統(tǒng)的手工審計方法，取得了一定效果，工作量大大減少，審計資料更加精細(xì)、齊全，審計證據(jù)更具說服力，提高了審計質(zhì)量，減少了審計風(fēng)險，為全面推行計算機輔助審計打下一定的基礎(chǔ)。

一、了解電子數(shù)據(jù)存在環(huán)境。

審前調(diào)查了解到，醫(yī)院采用的HSOFT收費管理系統(tǒng)，軟件運行工作平臺為Windows，采用網(wǎng)絡(luò)版，數(shù)據(jù)庫存放路徑為 D：USER-2MT22A7PH2BACKUP。在此基礎(chǔ)上，我們確定審計的目標(biāo)、內(nèi)容、方法和步驟，以及統(tǒng)一計算機審計的要求等。

二、瀏覽電子數(shù)據(jù)。

審計進點后，采用什么樣的方法獲取電子數(shù)據(jù)是關(guān)鍵，可以通過數(shù)據(jù)庫存放路徑D：USER-2MT22A7PH2BACKUP直接進入收費系統(tǒng)自動生成的BACKUP備份文件夾，通過查詢?yōu)g覽器Quefy Analyzer查看下一級文件內(nèi)容，包括：住院處、門診部、藥庫等；也可以通過IP地址直桂進入，查詢最低一級數(shù)據(jù)庫。以上查詢到的文件為DAT格式，應(yīng)通過服務(wù)管理器Microsoft SQL SerVer7.0進行瀏覽。

三、獲取電子數(shù)據(jù)。

獲取到電子的數(shù)據(jù)是無法直接進行處理的，必須進行電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換?？梢岳肁ccess數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)導(dǎo)入功能，也可以采用復(fù)制、粘貼功能，把查詢到的數(shù)據(jù)庫轉(zhuǎn)換為Excel格式，實務(wù)中我們采用的后一種方法。在轉(zhuǎn)換中，需要注意兩個方面亡一是應(yīng)將電子數(shù)據(jù)和字段格式、字段內(nèi)容一并轉(zhuǎn)換；二是遇到記錄條數(shù)超過Excel容納的記錄條數(shù)時，應(yīng)按記錄序號分別轉(zhuǎn)換為幾個工作表或幾個工作簿。至此，完成了數(shù)據(jù)的獲取，為下一步的表格處理做好準(zhǔn)備。

四、處理電子數(shù)據(jù)。

為了得到審計所需的資料，應(yīng)將取得的原始數(shù)據(jù)信息進行加工，具體的步驟如下：

第一步，對導(dǎo)入的原始收費數(shù)據(jù)字段轉(zhuǎn)換成相對應(yīng)的中文名稱，使業(yè)務(wù)內(nèi)容與數(shù)據(jù)特征名稱一致。如“zyh”—“住院號”、“yzh”—醫(yī)囑號、“brxx”—“病人信息”、“dyaomc”—“藥品名稱”等等。

第二步，根據(jù)字段提供的數(shù)據(jù)庫信息，對導(dǎo)入的Excel原始表格進行整理，刪除不需要的字段信息，生成新的Excel表格，該工作表包含了審計人員所需要的所有數(shù)據(jù)，在核對無誤的基礎(chǔ)上，存入適當(dāng)?shù)墓ぷ鞑?，第三步，對整理保存后的Excel表格進行數(shù)據(jù)信息處理，主要使用篩選功能，按收費代碼合并同一收費項目，按住院號代碼匯總某一病人的住院信息，按藥品代碼匯總某一藥品的進銷存信息等，生成多張工作表，存入適當(dāng)?shù)哪夸浵拢柚鶨xcel表的函數(shù)運算，計算出各時期的收入情況，與財務(wù)數(shù)字進行核對；運用排序功能，對有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進行比較，發(fā)現(xiàn)收費的變動是否存在異常情況。為下一步分析電子數(shù)據(jù)打好基礎(chǔ)。

五、分析電子數(shù)據(jù)

1、軟件使用分析。通過以上基礎(chǔ)工作，根據(jù)取得的數(shù)據(jù)對單位軟件的使用情況進行分析。審查軟件所具有的功能是否得到充分利用；生成的資料是否明細(xì)、詳盡；是否存在設(shè)計缺陷等。通過審計，發(fā)現(xiàn)收費代碼使用不符合要求，存在不使用二級代碼、幾種收費使用一種代碼的問題，如：治療費不分治療服務(wù)種類，使用治療費一個代碼，麻醉費不分麻醉形式使用一個代碼。違反了國家對收費代碼管理的規(guī)定，為核對收費的正確性帶來了很大的難度，從某種意義上說，為提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費創(chuàng)造了條件。同時，發(fā)現(xiàn)了不使用規(guī)定的代碼和人為增加收費代碼多收費的問題。

2、收費標(biāo)準(zhǔn)分析。根據(jù)已生成的Excel表格，核對收費標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，在整理后的表格中，插入收費標(biāo)準(zhǔn)列，錄入收費標(biāo)準(zhǔn)，插入多收或少收費列，將實際收費與收費標(biāo)準(zhǔn)比較，計算出多收或少收費，分析多收或少收的原因，生成證明材料。審計中應(yīng)特別關(guān)注對住院費的審計，應(yīng)通過對入院時間和出院時間字段的信息處理，通過病人住院清單，核對住院時間的正確性，核對衛(wèi)生材料耗用和接受醫(yī)療服務(wù)項目與醫(yī)囑是否相符，收費標(biāo)準(zhǔn)與國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是否一致，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)收費或更改住院天數(shù)多收費的問題。此項工作是電子數(shù)據(jù)分析的重要內(nèi)容，不僅要關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)收費的情況，也要對低于低標(biāo)準(zhǔn)收費情況進行審計，查清高收或低收的原因。

3、對收費軟件完善性作出評價計算機輔助助審計對使用軟件的評價也是一個重要的審計內(nèi)容，在審計中也應(yīng)對審計軟件進行評價，提出改進建議9審計實務(wù)中我們對代碼使用的問題，建議被審計單位對收費系統(tǒng)進一步完善，定期更新有關(guān)電子數(shù)據(jù)；對超過國家規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的項目，重新進行修正，規(guī)范電子數(shù)據(jù)，為提供準(zhǔn)確的收費信息打下基礎(chǔ)。

第二篇：人性化服務(wù)在醫(yī)院門診收費窗口服務(wù)中的應(yīng)用

人性化服務(wù)在醫(yī)院門診收費窗口服務(wù)中的應(yīng)用

摘要：當(dāng)前，醫(yī)療服務(wù)的人性化越來越得到社會各界關(guān)注。只有把人性化服務(wù)理念作為醫(yī)院的核心價值觀，并融入醫(yī)療服務(wù)管理的全過程，關(guān)心病人的需求，維護病人的尊嚴(yán)，才能真正踐行“以人為本，以病人為中心”的服務(wù)宗旨。結(jié)合近幾年在門診掛號收費窗口崗位服務(wù)工作的實踐，本文從重視患者出發(fā)，總結(jié)了存在的問題，分析了問題的原因，提出了尊重患者、注重細(xì)節(jié)的人性化服務(wù)措施。

關(guān)鍵詞：人性化服務(wù)；收費窗口；尊重患者；細(xì)節(jié)

中圖分類號：R197.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X(2011)07-0052-01

門診掛號收費處是醫(yī)院重要的對外服務(wù)窗口，在追求人性化服務(wù)的今天，雖然其服務(wù)意識和服務(wù)態(tài)度有了不同程度的提高和改善，但由于受傳統(tǒng)求醫(yī)模式的影響根深蒂固，以致在具體的態(tài)度和細(xì)節(jié)上還存在不少缺欠，其投訴量在病人對門診的投訴中占有相當(dāng)大的比例，大都表現(xiàn)在服務(wù)態(tài)度不端正、服務(wù)細(xì)節(jié)不到位、對患者尊重不夠等。近年來，我院已開始逐步重視患者投訴、注重收集患者意見，從細(xì)節(jié)人手，規(guī)范化、制度化，提升了門診掛號收費處的服務(wù)水平。

一、存在的問題

1.形象不佳。如工作時間長發(fā)披肩、電話閑聊、抽煙、吃東西等。2.工作欠認(rèn)真。如收錯收費項目，打錯病人姓名，給病人造成不便；未做到唱收唱付，造成病人的找零有誤；收費后，檢查申請單上忘了蓋章，由于醫(yī)院內(nèi)部個別科室之間協(xié)調(diào)不力，造成病人沒能及時檢查等。3.不注意說話方式。如病人感覺收費人員說話簡單，語氣重；病人聽不明白再次詢問時，收費人員一時急躁，造成病人不滿。4.不尊重病人。如隨手將找零扔在服務(wù)臺上；因忙于結(jié)賬，顧不上抬頭接待病人，只用手語示意病人到別的窗口交費；病人掏錢緩慢，沒有告知就接待了別的病人；無法找零時，沒有及時向病人說清楚，就把病人的交費單扔了出來等。5.收費動作慢。如急診時，病人感覺收費速度慢，沒有及時服務(wù)于病人等。6.相關(guān)科室間協(xié)調(diào)不力。在收費處與相關(guān)科室之間如因某種原因讓病人無效移動，既給病人造成了不便，又浪費了病人的時間和精力等。

二、存在問題的原因分析

1.醫(yī)療資源的稀缺性，醫(yī)患關(guān)系失衡。一直以來醫(yī)方都是高高在上，盡管許多醫(yī)院都在想方設(shè)法協(xié)調(diào)平衡醫(yī)患矛盾，但漠視患者權(quán)益的意識從來沒有消失過，畢竟在大型國有醫(yī)院排隊等待的仍然是病人，而等待表現(xiàn)最集中的又往往是窗口崗位，特別是門診收費窗口。2.門診收費窗口服務(wù)的困難性。(1)門診收費窗口人員流動大，服務(wù)面廣，現(xiàn)金的管理風(fēng)險大，發(fā)生短款一般由收費人員自己墊付。(2)門診收費大廳人聲嘈雜，和患者交流比較困難，聲音小了患者聽不清，聲音大了不好聽，為了和患者交流，工作人員整日聲嘶力竭。(3)門診收費人員工作壓力大。服務(wù)頻率高，勞動強度大，導(dǎo)致門診收費人員精神疲憊，從而不能耐心傾聽患者的陳述，不能和患者及相關(guān)科室進行充分交流，進而影響服務(wù)工作的質(zhì)量和積極應(yīng)對。

三、整改措施

1.轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，提高服務(wù)意識。醫(yī)院要想在眾多競爭中立于不敗之地，一靠技術(shù)，二要靠服務(wù)。人性化服務(wù)作為一種新的服務(wù)理念，其核心就是尊重患者的生命價值，人格尊嚴(yán)和個人隱私，它需要注重每一個細(xì)微之處所帶給人的感覺體驗。作為醫(yī)院的服務(wù)人員，一定要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，提高服務(wù)意識，不斷探索研究患者需求，創(chuàng)新服務(wù)方式，拓展服務(wù)內(nèi)容。一切制度、設(shè)施、流程、環(huán)境、言行等均以病人的需求為出發(fā)點，把服務(wù)做細(xì)，最大限度地滿足患者就醫(yī)過程中的各種需求，讓病人感到優(yōu)質(zhì)、方便、快捷、舒適。

2.營造舒適的就醫(yī)環(huán)境。辦公室物品要整齊劃一，分類擺放，以方便收費人員使用，辦公桌椅的擺放要以方便和病人的溝通交流為主，盡量拉近和病人的距離；玻璃和服務(wù)臺臺面要干凈，明亮；窗口應(yīng)有告示，讓病人抬頭就能看見并了解如何去做；安裝對講機，方便收費人員和患者交流。

3.樹立良好的職業(yè)形象，提高患者信任度。上崗時，收費人員要精神飽滿，著裝要統(tǒng)一整齊，要佩戴胸卡，端莊大方，面容整潔，要統(tǒng)一束發(fā)，不許吃東西、吸煙、打電話閑聊，要集中激勵，一心一意為病人服務(wù)。

4.實行彈性工作制上午9：00-11：30時為患者交費高峰期，要排足收費人員。收費人員均安排下午補休，以有效分流患者，緩解以往擁擠排隊現(xiàn)象。

5.熟練操作，提高工作效率。上崗前，收費人員要盡量一次性備足零鈔，避免收費時多次換零影響工作效率。收費人員要熟記收費項目，熟練電腦操作、款項收付，以提高收費速度；如果醫(yī)師字跡潦草，看不清時，要向醫(yī)師問清楚后再正確收費，以免給病人帶來不必要的麻煩。收費時，要做到唱收唱付，給病人的找零要送到病人手中，以免發(fā)生找零錯誤或收費人員已將找零遞出而病人沒有收到。要集中精力，認(rèn)真工作，做到手續(xù)齊備；夜間急診，要有應(yīng)急思想準(zhǔn)備，病人來到窗前，應(yīng)立即起身為其服務(wù)。

6.態(tài)度和藹，語氣溫和。收費人員和病人交流時，要態(tài)度和藹，語氣溫和，要盡量多了解醫(yī)院周邊地區(qū)的一些方言，用通俗的語言和方式與病人交流，避免使用專業(yè)術(shù)語。病人一時聽不清楚時，要耐心和病人解釋，切勿急躁行事，要表現(xiàn)出收費人員的內(nèi)涵和大度。

7.嚴(yán)格執(zhí)行首問負(fù)責(zé)制，方便病人就醫(yī)。收費人員要嚴(yán)格執(zhí)行首問負(fù)責(zé)制，遇到問題需與相關(guān)科室協(xié)調(diào)時，要積極、認(rèn)真聯(lián)系，盡量把矛盾消化在醫(yī)院內(nèi)部，避免病人來回奔波。

8.從細(xì)節(jié)人手，注重病人心理感受。收費時，要輕拿輕放，切忌往服務(wù)臺一扔了事；當(dāng)患者來到窗口時，應(yīng)主動相迎，不管收費人員其他工作多么忙，都要及時接待患者，如真有它因，不能為其服務(wù)時，也要正面對待患者，和患者進行必要的語言交流，指導(dǎo)患者應(yīng)該做什么，切忌頭不太，手語暗示；如真有困難無法找零時，要和病人解釋清楚，或讓病人稍等，待有零幣時再為其收費；不管病人動作多么緩慢，一般情況下，要接待好該病人后再換其他病人，如真無時間等待需暫改服務(wù)于他人時，要事先告之，以征得患者的理解和認(rèn)同。

9.實行病人服務(wù)零距離，變被動為主動。目前，大多數(shù)醫(yī)院收費人員和患者都是隔窗而望，交流很不方便。為了改善這種狀況，我院在門診大廳推出收費協(xié)理員，讓窗口收費人員走出來，方便患者收費咨詢、退費、改名、科室協(xié)調(diào)、提供門診清單及費用查詢等，變被動為主動，實現(xiàn)了病人服務(wù)零距離。

10.正確對待、處理患者投訴，注重患者意見。投訴不僅僅是病人對醫(yī)院服務(wù)的不滿意，很可能是使服務(wù)不斷改進的金點子，要認(rèn)真傾聽患者的意見，把管理和正確處理患者投訴看作一項重要工作，不斷分析總結(jié)，了解病人需求動態(tài)，不斷完善、創(chuàng)新、最終讓病人滿意。

第三篇：初探計算機技術(shù)在金融審計中的應(yīng)用

初探計算機技術(shù)在金融審計中的應(yīng)用

在信息技術(shù)日益發(fā)展、審計目標(biāo)任務(wù)和范圍不斷擴大的今天，要發(fā)揮并提升審計在經(jīng)濟管理、監(jiān)督方面的作用，運用計算機輔助審計已勢在必行。特別是在金融審計領(lǐng)域,由于金融企業(yè)實行電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理,數(shù)據(jù)龐大、復(fù)雜、多樣化的特點,決定了金融審計必須運用計算機審計來提高工作效率、實現(xiàn)審計目標(biāo)。

一 實施計算機審計的迫切性

近年來，中國銀行業(yè)在信息化建設(shè)方面取得了突破性進展。從網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)到管理信息系統(tǒng)，都已建成全國性的集中式計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，同時給金融審計工作帶來龐大、復(fù)雜、多樣的數(shù)據(jù)。特別是新興的商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)電子銀行的快速發(fā)展，使金融交易“虛擬化”，使銀行業(yè)務(wù)失去了時間和地域的限制，交易對象相對模糊，交易過程更加不透明，而且網(wǎng)絡(luò)電子銀行主要通過大量無紙化操作進行交易，不僅無憑證可查，而且一般都設(shè)有密碼，使審計機關(guān)在資料收集和事實認(rèn)定上難以準(zhǔn)確把握。同時，許多金融交易在網(wǎng)上進行，其電子記錄可以不留任何痕跡地加以修改，使確認(rèn)該筆交易的過程復(fù)雜化，加大了審計機關(guān)對銀行業(yè)務(wù)核查的難度。傳統(tǒng)的事后檢查、集中管理的金融審計難以適應(yīng)這一新變化，潛在的審計風(fēng)險不容忽視。董大勝副審計長的一句話很好的概括了金融計算機審計的迫切性：“誰有資格對金融企業(yè)進行全方位監(jiān)管，取決于誰真正掌握了計算機技術(shù)”。

二 實施計算機審計的重要意義

利用計算機技術(shù)可對被審計單位大量信息及時地進行綜合和分析，從而完整地把握被審計對象經(jīng)營活動的情況，為拓展審計方向、加強經(jīng)營管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)建有利的作業(yè)基礎(chǔ)和審計空間，更好的強化了審計監(jiān)督。一是計算機審計擴大了審計覆蓋面。采用計算機輔助審計后，突破了以往對被審單位的抽查面一般只能達到30％瓶頸，可對被審計單位的儲蓄存款業(yè)務(wù)，貸款業(yè)務(wù)，代理業(yè)務(wù)等綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)等進行全面分析，目前的金融企業(yè)每個網(wǎng)點每天受理近萬筆業(yè)務(wù)，一個地市分行一天的業(yè)務(wù)量近千萬筆，由審計員人工審計的話，根本無法實現(xiàn)審計全面覆蓋，通過計算機審計可基本達到全面覆蓋，鎖定相關(guān)審計重點，提高審計效率。二是計算機審計強化了對關(guān)聯(lián)事項的監(jiān)控。應(yīng)用審計實時系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，可將同一表或不同表之間的信息進行聯(lián)接和篩選，使在手工操作條件下無法完成的工作，變成了可能。如在審查ABC三方互相擔(dān)保貸款的問題中(A為B貸款進行擔(dān)保，B為C貸款進行擔(dān)保，C為A貸款進行擔(dān)保)，傳統(tǒng)的人工審計面對數(shù)百萬的貸款數(shù)據(jù)無能為力。而利用計算機審計，通過對貸款業(yè)務(wù)中擔(dān)保表自身進行倆次左自連接，同時設(shè)定相應(yīng)的篩選條件去除重復(fù)數(shù)據(jù)，就可快速、準(zhǔn)確無誤的完成傳統(tǒng)人工審計無法完成的工作。三是計算機審計深入了對疑點問題的追蹤。計算機輔助審計通過對數(shù)據(jù)分析，確立審計目標(biāo)，并將這些目標(biāo)與相關(guān)審計證據(jù)進行相互印證，排除矛盾證據(jù)，補充遺缺，找出疑點，形成完整的證據(jù)，為審計人員分析和查實問題提供便利。如對商業(yè)銀行代理保險手

續(xù)費收入審計中，通過對手工無法完成的大量復(fù)雜數(shù)據(jù)查詢，可以將手續(xù)費率高于國家相關(guān)部門指導(dǎo)費率范圍內(nèi)的所有保險產(chǎn)品篩選出作為疑點。然后由疑點逆查到相關(guān)的委托保險公司和代理協(xié)議，大幅提高了審計效率。通過鎖定審計重點、追蹤問題疑點，從而來堵住風(fēng)險漏點、化解管理難點，為被審計單位提供更好的監(jiān)督服務(wù)。四是計算機審計提高了審計效率。利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對被審計單位的進行分析，并按審計目標(biāo)進行轉(zhuǎn)換或整合。在準(zhǔn)備階段就可對被審計單位的信貸業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、儲蓄存款業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等相關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進行分析，對多頭貸款、已核銷呆賬貸款未及時清收、保證金比例不足、資金往來異?；驍?shù)額較大的會計事項等予以重點關(guān)注，優(yōu)化了審計資源的整合，提高了審計方案的針對性。同時，計算機審計大大提高了工作效率。計算機本身具有強大的查詢、查賬與分析功能，可對大量具有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進行配比，找出它們之間的聯(lián)系，從而有效地縮短審計實施時間，為查深查透問題、提高工作效率奠定基礎(chǔ)。如人工審計一人為多人擔(dān)保的問題上，審計人員需要調(diào)取大量的貸款卷宗、花費大量時間去查詢，而利用計算機審計對金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)中通過對擔(dān)保表、客戶基本信息表和普通貸款分戶文件表關(guān)聯(lián)，可以很方便地在幾百萬條數(shù)據(jù)中統(tǒng)計出同一擔(dān)保人所擔(dān)保的貸款戶數(shù)、金額等，極大地提高審計效率。

三、推廣計算機審計面臨的問題和解決建議

計算機技術(shù)在審計工作中的運用，是審計事業(yè)發(fā)展的一個里程碑，是審計技術(shù)和手段的一場深刻變革。但在開展計算機審計的過程

中也遇到許多一時難以克服的困難和問題，這些困難和問題正阻礙和制約著審計機關(guān)計算機審計工作的進一步推進。一是傳統(tǒng)的思維方式和工作模式阻礙了計算機審計的快速推進。某些審計人員存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠(yuǎn)見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應(yīng)用價值。有的審計人員認(rèn)為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術(shù)上，無暇顧及計算機這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。二是審計業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務(wù)水平與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成知識結(jié)構(gòu)上的欠缺，很難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計算機可以操作的語言還需要磨合過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質(zhì)性審計程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計算機技術(shù)人員協(xié)助，造成審計人員獨立性減弱。此外，由于培訓(xùn)時間短，技術(shù)掌握不熟練，在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應(yīng)用起來，實際運用與軟件設(shè)計的要求還有一定的差距。針對以上問題，筆者建議如

下：一是強化審計培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。加大培養(yǎng)計算機審計復(fù)合型人才的力度，是推進計算機輔助審計的基礎(chǔ)和重點。特別要提高培訓(xùn)的針對性、實效性，使培訓(xùn)內(nèi)容能很好滿足推進計算機審計的實際需要。在加強培訓(xùn)的同時，要開展計算機審計情況和經(jīng)驗的總結(jié)、交流、推廣，從而達到互相啟發(fā)、優(yōu)勢互補、成果共享，使審計人員拓展技能、提高能力，進而提高綜合素質(zhì)，以更好地推進計算機輔助審計工作。二是加強實踐應(yīng)用，提高實務(wù)水平。要加強實戰(zhàn)演練，不斷提高計算機審計水平。既要提高現(xiàn)有審計人員的計算機相關(guān)知識，增強操作能力；又要積極吸收計算機專業(yè)人才充實審計隊伍，引導(dǎo)其將所學(xué)專業(yè)知識和技能與審計業(yè)務(wù)有效結(jié)合，從而提高計算機審計水平。特別是要充分重視審計數(shù)據(jù)的提前采集和預(yù)分析，找準(zhǔn)審計重點和審計線索，完善審計實施方案。三是構(gòu)建審計數(shù)據(jù)庫，促進審計工作管理。建立審計數(shù)據(jù)庫可以更有效地利用審計資料，完成審計任務(wù)。審計人員可以利用審計數(shù)據(jù)庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料、以往的審計報告和審計工作底稿，相關(guān)法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部控制制度等，對同類問題的定性依據(jù)可直接引用，以避免不必要的重復(fù)勞動。另外，審計部門可以利用審計數(shù)據(jù)庫編制審計計劃，記錄審計計劃的執(zhí)行情況，根據(jù)審計模版生成審計工作記錄單、審計工作日記等工作底稿，撰寫審計報告，還可以對審計檔案進行有效的管理。四是借鑒國外經(jīng)驗，創(chuàng)新審計技術(shù)。計算機輔助審計技術(shù)種類繁多，有程序編碼審查法、整體測試法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、程序跟蹤法等等，由于要耗用較大的系統(tǒng)資源，不適合新版綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。隨著

省級審計機關(guān)數(shù)據(jù)倉庫的組建，建立審計信息化系統(tǒng)已成為可能。審計信息化系統(tǒng)是一個審計工作專用的計算機平臺，通過審計系統(tǒng)內(nèi)部與數(shù)據(jù)倉庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享。審計工作平臺嵌入審計軟件，能實現(xiàn)以下功能：幫助數(shù)據(jù)下載、系統(tǒng)測試、數(shù)據(jù)測試、報告生成等，使計算機審計工作更加智能化，從而使審計監(jiān)督從單一靜態(tài)審計轉(zhuǎn)為靜態(tài)到動態(tài)相結(jié)合，大大提高審計工作的效率和質(zhì)量

第四篇：博弈論在政府審計中的分析應(yīng)用初探

博弈論在政府審計中的分析應(yīng)用初探

唐海審計局趙黎星

一、博弈論的基礎(chǔ)理論

博弈論(Game Theory)又有人譯為游戲論、對策論，研究當(dāng)某一經(jīng)濟個體的決策在某個群體中互相影響時的決策問題和均衡問題。極具代表性的例子 “囚徒困境”進行了闡述：兩個合伙犯罪的人被隔離審訊。如果兩人都不招供，警方就沒有足夠證據(jù)判他們重罪，只能判每人監(jiān)禁2年；如果都分別招供，則每人將被判5年；若一人招供而另一個人不招，招供者將獲釋放，而不招供者將被判10年。在這種情況下，一名囚犯首先會想：不管對方招與不招，選擇招供對自己都是最有利的。于是這個囚犯決定招供。出于同樣的理由，對方也會選擇招供，結(jié)果是兩人同時被判5年。雙方都不招時，各被判2年，將是更好的結(jié)局。招供卻是對單一個體的最優(yōu)選擇，而不是合乎邏輯的全局最優(yōu)選擇。日常生活中乘車、買東西時的“亂擠”現(xiàn)象，其實就相當(dāng)于多人的“囚徒博弈”。可見每個人在做出各種決策時，并不注重自身決策行為是否合理，是否在最終結(jié)果上取得全局最優(yōu)，只是追求自身現(xiàn)實利益的最大滿足。而這一行為決策，往往會對全局利益造成傷害。

博弈論被廣泛地用于經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等領(lǐng)域，我們不妨也將審計工作中的各個主體看做是理性經(jīng)濟人，借助博弈論的理論方法對政府審計工作中的審計管理以及審計實務(wù)兩方面的相關(guān)問題分析解構(gòu)，從而為維護“全局利益”找到更有效的工作方法和途徑。

二、博弈論在審計機關(guān)內(nèi)部管理中的應(yīng)用

信息不對稱是博弈論的重要前提，而審計機關(guān)作為一個由多人組成的群體，在諸多層面上存在信息不對稱性的特征，如領(lǐng)導(dǎo)層和中層干部之間、中層干部與具體工作人員之間、本單位與上級審計機關(guān)之間等。審計系統(tǒng)內(nèi)部行為實際上就是人與人之間的博弈過程。這種既成事實，對于審計工作造成的影響主要表現(xiàn)在：

（一）審計風(fēng)險大幅增加。

審計是一個集體性的工作，從發(fā)現(xiàn)問題、查找原因、準(zhǔn)確定性，到最后依法處理均需要在組織內(nèi)部對大量信息進行多次縱向、橫向的溝通、研究。在此過程中，審計人員或中層為維護自己的利益，可能截留或更改信息的內(nèi)容，只向上（向外）傳遞符合自己利益的信息，而將其他信息予以過濾。如審計人員在審計調(diào)查過程中可能發(fā)現(xiàn)了大量的線索，但在其向上匯報時，可能只匯報自己認(rèn)為能出成績，符合自身利益的線索，而隱藏有利于他人工作的信息；審計組長在收到審計人員的信息后，又會根據(jù)審計組的人力、時間安排以及個人對發(fā)現(xiàn)問題的偏好等進行整理過濾，只將符合本人（本組）利益的問題向上（向外）傳遞。由于信息不對稱的存在，審計人員、審計組長等掌握的部分被審計單位的實質(zhì)性問題線索，出于其自身利益最大化的考慮（包括利用權(quán)力截留信息牟取不當(dāng)利益），并沒有真正如實地反映到領(lǐng)導(dǎo)層，可能形成有價值的問題線索被隱藏或輕描淡寫地處理，極大地增加了審計風(fēng)險。

（二）影響績效考核和干部評價的公正性。

由于不同崗位之間在工作量、工作成果、工作責(zé)任、審計對象所

處行業(yè)等方面存在著較大差異，個人真實的德、能、勤、績、廉情況很難科學(xué)準(zhǔn)確的量化到最終的考核成果上來?！袄硇浴睂徲嬋藛T的自身決策一般具有強烈的個人利益趨向，往往并不注重決策行為是否合理、是否在最終結(jié)果上取得最優(yōu)，而只是追求自身現(xiàn)實利益的滿足。現(xiàn)行的考核方法又往往只注重結(jié)果，因此導(dǎo)致考核結(jié)果的片面性。

（三）影響規(guī)章制度的有效發(fā)揮。

審計機關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，獎勵和處罰都是以事實（信息）為依據(jù)的，由于信息不對稱現(xiàn)象的大量存在，實際工作中經(jīng)常存在錯誤未受到處罰、成績未受到表揚的情況，按照博弈理論，制度的遵守情況會越來越差，最終偏離制定規(guī)章制度的初衷。

為消除以上三方面影響，我們需要做好以下幾方面工作： 第一，加強審計系統(tǒng)信息化建設(shè)。

要創(chuàng)新思維，在組織機構(gòu)與管理制度上采取有效措施，建立全新的機關(guān)信息化工作環(huán)境，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和手段，提高信息的透明度，保證信息溝通渠道的通暢，確保信息的清晰、準(zhǔn)確，減少信息失真，確保信息的時效性、準(zhǔn)確性、安全性和透明度，避免領(lǐng)導(dǎo)層和審計人員信息接收過程中出現(xiàn)的偏差，從而保證機關(guān)決策的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性。與此同時，公開和保密工作均要真正到位，凡保密的信息就不能變?yōu)橥该鳎彩菓?yīng)該公開的就堅決不設(shè)置任何技術(shù)措施進行阻擋，不讓信息成為某些人可以利用的資源。

第二，建立完善科學(xué)、公平、透明、動態(tài)的工作考核評價體系。

不同科、處室的審計人員所面對的被審計單位所處行業(yè)和現(xiàn)狀不同，同樣的能力水平付出同樣的努力取得的審計成果卻往往大相徑

庭；后勤綜合部門的工作崗位職責(zé)各不相同，工作特點、強度和責(zé)任也差別極大。如果不建立暢通的信息反饋渠道，科學(xué)、透明、動態(tài)的評價體系，而用千篇一律的評價標(biāo)準(zhǔn)考核工作在不同時間、環(huán)境下的人員，就不能體現(xiàn)公平。另外，在晉升和獎勵等內(nèi)部激勵機制方面要考慮“長短結(jié)合”的原則，把短期激勵與長期激勵有機結(jié)合起來，形成一種“以長補短，短中見長”的激勵機制。審計工作尤其是審計管理工作，效果的取得往往是長期積累的結(jié)果，也就是說措施成效的取得具有較大的滯后性，避免短期行為和短視效應(yīng)。

第三，做好審計機關(guān)文化建設(shè)。

按照博弈論的觀點，如果“環(huán)境”滿足一定的條件，理性經(jīng)濟人就可能達成暗中的共識，實現(xiàn)共同合作，達到全局利益的最優(yōu)化（有如“囚徒困境”中兩個囚犯都不招供）。審計機關(guān)需要形成某種“文化環(huán)境”，形成一種默契和一種微妙的暗示，并推行積極的、有利于審計機關(guān)整體利益的價值評價原則，并始終貫徹于審計機關(guān)的管理行為中。每一項管理制度的制定都要自始至終遵循審計機關(guān)所提倡的價值判斷標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)審計機關(guān)價值觀的一致性。同時，領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)通過親自作出關(guān)心和信任審計人員的表率來激發(fā)審計人員的合作意愿，通過鼓舞成員之間的相互信任、創(chuàng)造共同信念來加強合作，從而建立一種促使審計人員價值選擇趨同的“環(huán)境”，以實現(xiàn)全局利益最大化，同時實現(xiàn)審計人員個人利益的滿足

三、博弈論在審計實務(wù)操作中的應(yīng)用。

在審計實務(wù)中，審計機關(guān)或部門與被審計單位成了這個博弈的主體，博弈論最直接的應(yīng)用在針對被審單位會計舞弊問題的分析探究

上。

會計舞弊是指行為人以獲取不正當(dāng)利益為目的，有計劃、有針對性和有目的地故意違背真實性原則，違反國家法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)章規(guī)范，導(dǎo)致會計信息失真的行為。

一般情況下，被審計單位與審計部門的博弈中，被審計單位有兩種可供選擇策略：提供真實會計信息和提供虛假會計信息，即說真話和說假話；審計部門也有兩種策略：嚴(yán)懲或懲罰不力。假設(shè)該博弈模型的矩陣如下：

審計部門

被審計單位

可以看出，被審計單位的最終選擇將取決于它對審計部門懲罰力度的預(yù)期，也就是它對風(fēng)險程度的判別。假設(shè)審計部門對被審計單位嚴(yán)懲的概率為10%，則被審計單位

說真話的收益＝4×90%＋5×10%＝4.1說假話的收益＝6×90%－7×10%＝4.7

可見說假話的收益大于說真話的收益，因此被審計單位選擇說假話。為了讓被審計單位說真話，必須加大被審計單位對審計部門嚴(yán)懲的預(yù)期。假設(shè)此概率的預(yù)期為50%，則被審計單位

說真話的收益＝4×50%＋5×50%＝4.5說假話的收益＝6×50%－7×50%＝-0.5

可見說真話的收益大于說假話的收益，因此這時被審計單位選擇說真話。

博弈論帶給我們一些對治理會計舞弊問題的啟示及對策。

（一）增強監(jiān)督機制，加大懲罰力度。

通過博弈論的方法可以很直觀的看出，導(dǎo)致被審計單位的會計舞弊、隱瞞真實的會計信息的做法，最突出的問題是監(jiān)督機制不健全，懲處力度不夠。所以要切實提高被審計單位會計信息的質(zhì)量和真實度，必須加大對查出問題的打擊和懲罰力度，增加被審計單位嚴(yán)懲概率的心理預(yù)期。被審計單位都會存在一個會計舞弊行為的臨界點，審計機關(guān)通過提高實際懲處和事前教育的力度，增加舞弊行為的邊際成本，從而有效降低舞弊行為可行性。

（二）督促被審計單位建立健全內(nèi)控制度。

通過建立健全內(nèi)控制度，改變被審計單位的內(nèi)部環(huán)境，從而影響行為人的決策動因。審計機關(guān)應(yīng)該監(jiān)督被審計單位建立合理完善的內(nèi)部控制制度，并定期督查其執(zhí)行情況。更進一步，要將內(nèi)控制度檢查形成常態(tài)審計工作，納入到審計計劃中來（可安排到正式審計業(yè)務(wù)較少的期間）。這也為正式審計項目做好了鋪墊，提高審計效率。通過應(yīng)用博弈理論，可以更透徹的對審計管理和審計實務(wù)中遇到的一些問題產(chǎn)生的根本原因進行分析，使我們更加明確了提高審計管理水平和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的方法和思路。

第五篇：hplc在醫(yī)院制劑中的應(yīng)用

高效液相色譜法在我院醫(yī)療機構(gòu)制劑中的應(yīng)用

高效液相色譜法（High Performance Liquid Chromatography HPLC）又稱“高壓液相色譜”、“高速液相色譜”、“高分離度液相色譜”、“近代柱色譜”等，是色譜法的一個重要分支，它是以液體為流動相，采用高壓輸液系統(tǒng)，將具有不同極性的單一溶劑或不同比例的混合溶劑、緩沖液等流動相泵入裝有固定相的色譜柱，在柱內(nèi)各成分被分離后，進入檢測器進行檢測，從而實現(xiàn)對試樣的分析。

1.高效液相色譜法的類型及發(fā)展近況

高效液相色譜法是采用高壓輸液泵將規(guī)定的流動相泵入裝有填充劑的色譜柱對樣品進行分離測定的色譜方法，其主要類型按固定相的聚集狀態(tài)包括液液色譜法(LLC)和液固色譜法(LSC)兩大類。按分離機制則包括分配色譜法(partitionchromatography)、吸附色譜法(adsorption ehtomatography)、離子交換色譜法(ion exchange chromatography；IEC)和空間排阻色譜法(steric exclusion chromatography；SEC)四類基本類型色譜法；最常見的是化學(xué)鍵合相色譜法及由其衍變和發(fā)展的離子抑制色譜法(ion suppression chromatography；ISC)和離子對色譜法(paired ion chromatography；PIC或ion pair chromatography；IPC)[1]。隨著色譜技術(shù)的發(fā)展，結(jié)合計算機各種軟件的開發(fā)，使之HPLC與各種檢測儀器聯(lián)用，更加拓寬了HPLC的應(yīng)用范圍，如HPLC—MS聯(lián)用技術(shù)是以高效液相色譜為分離手段，以質(zhì)譜為鑒定工具的一種分離分析技術(shù)，具有高度的專屬性，對多數(shù)藥物的檢測靈敏度超過其他分析方法，使定量測試速度顯著加快，可以對混合物中的微量組分進行分析，可望成為中藥研究中最具有潛力的分離檢測手段。目前常用的HPLC—MS聯(lián)用儀具有兩大分類系統(tǒng)，一種是從質(zhì)譜的離子源角度來劃分，包括電噴霧離子(electrospray ionization，ESI)，大氣壓化學(xué)電離(atmo．spheric pressure chemical ionization，APCI)和基質(zhì)輔助激光解吸離子化(matrix assisted laser desorption ionization，MALDI)等；另一種是從質(zhì)譜的質(zhì)量分析器角度來劃分，包括四級桿質(zhì)譜儀(quadrupole—MS，Q-MS)，離子阱質(zhì)譜儀(ionMtrap—MS，IT-MS)，飛行時間質(zhì)譜儀(time of flight—MS，TOF—S)，傅立葉變換質(zhì)譜儀(fou．rier transform—MS，F(xiàn)T．MS)E2,3]。液相色譜一串聯(lián)質(zhì)譜聯(lián)用技術(shù)(LC—MS／MS)優(yōu)點非常顯著，液相色譜大大拓寬了分離范圍，生物大分子也能分離，而Lc與高選擇性、高靈敏度的MS／MS結(jié)合，可對復(fù)雜樣品進行實時分析，即使在Lc難分離的情況下，只要通過MS 和MS：對目標(biāo)化合物進行中性碎片掃描，則可發(fā)現(xiàn)并突出混合物中的Et標(biāo)化合物，顯著提高信噪比。這種分離檢測技術(shù)的發(fā)展在很多領(lǐng)域都得到應(yīng)用。超高效液相色譜(ultra performanceliquid chromatography，UPLC)是液相色譜領(lǐng)域的新熱點之一，它能夠提供更加高效和快速的色譜系統(tǒng)。UPLC是指一種采用小顆粒填料色譜柱(粒徑小于2 wm)和超高壓系統(tǒng)(壓力大于10 kPa)的新型液相色譜技術(shù)，能顯著改善色譜峰的分離度和檢測靈敏度，同時大大縮短分析周期，因此特別適用于微量復(fù)雜混合物的分離和高通量研究[2]。高效液相色譜法在我院醫(yī)療機構(gòu)制劑中的應(yīng)用

2.1應(yīng)用于醫(yī)療機構(gòu)制劑原料藥的的質(zhì)量控制

2003年，我院制引進一臺woter100型高效液相色譜議，自此高效液相色譜法就全面介入到我院醫(yī)療機構(gòu)制劑生產(chǎn)全過程中。在醫(yī)療機構(gòu)制劑原料藥質(zhì)量控制方面，我院經(jīng)注冊醫(yī)療機構(gòu)制劑19種，其中中藥制劑11種，我院對其中的：膽胃膠囊處方中的黃連（小檗堿≥5.0%)、肺寧合劑處方中的炙麻黃（鹽酸麻黃

堿≥0.80%)、乳舒康膠囊處方中的淫羊藿(淫羊藿苷≥0.4%)、乳欣安膠囊處方中的淫羊藿(淫羊藿苷≥0.4%)、消瘤膠囊處方中的白芍(芍藥苷≥1.2%)、胃萎寧膠囊中的高良姜（高良姜素≥0.70%）等中藥原料藥按2010版《中國藥典》一部所載對應(yīng)項[3]含量測定法進行了有效成份的含量檢測，所有這些措施確保了我院醫(yī)療機構(gòu)制劑的中藥原料藥質(zhì)量可靠。

2.2應(yīng)用于醫(yī)療機構(gòu)制劑中間體的質(zhì)量控制

醫(yī)療機構(gòu)制劑中間體的質(zhì)量控制是保證醫(yī)療機構(gòu)制劑質(zhì)量的重要一環(huán)，我院經(jīng)注冊的19種醫(yī)療機構(gòu)制劑的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)中，含高效液相色譜法含量測定項的有6種，這些制劑在配制過程中，制劑室都要按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)用高效液相色譜法對其中的目標(biāo)成份進行含量檢測，此措施的采用有力的保障了制劑成品的品質(zhì)。

2.3應(yīng)用于醫(yī)療機構(gòu)制劑成品的質(zhì)量控制

我院19種醫(yī)療機構(gòu)制劑的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)中，有6種包含高效液相色譜法含量測定項，分別是：膽胃膠囊中“含小檗堿以鹽酸小檗堿（C20H17NO4HCl）計，不得少于0.1%”、克澳顆粒中“每包黃芩苷含量（C21H18O11）不得低于80mg”、皮炎靈搽劑中“每ml含氫化可的松（C21H30O5）應(yīng)為0.45mg～0.55mg”、乳舒康膠囊中“每粒含淫羊藿以淫羊藿苷（C33H40O15）計，不得少于0.4mg”、乳欣安膠囊中“每粒含淫羊藿以淫羊藿苷（C33H40O15）計，不得少于2.0mg”和消瘤膠囊中“每粒膠囊含芍藥以芍藥苷（C23H28O11）計不得少于0.2mg”。

2.4應(yīng)用于新醫(yī)療機構(gòu)制劑的研制

我院是一所集科研、教學(xué)與臨床為一體的綜合性醫(yī)院，我院制劑更是除了承擔(dān)醫(yī)療機構(gòu)制劑生產(chǎn)任務(wù)外，還承擔(dān)了新醫(yī)療機構(gòu)制劑的研制任務(wù)。在加味野馬追膠囊（批件號：JSZ2012L001）研制中，高效液相色譜法在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)研

究、生產(chǎn)工藝研究、制劑穩(wěn)定性考察等方面起了很大效能，極大地推動了我院醫(yī)療機構(gòu)制劑的發(fā)展。

3.高效液相色譜法在我院醫(yī)療機構(gòu)制劑中的應(yīng)用展望

高效液相色譜法在我院醫(yī)療機構(gòu)制劑中的應(yīng)用還僅僅是個開始，據(jù)陳仁興

[4]論述高效液相液相色譜法除了上述功能外，在中藥雜質(zhì)檢查、中藥藥動學(xué)上尚大有用武之地。另王永祿的《制備型高效液相色譜法及其在中藥研究中的應(yīng)用》[5]為高效液相色譜法在我院醫(yī)療機構(gòu)制劑中的應(yīng)用提供更大的想象空間。

4.結(jié)論

目前，高效液相色譜法作為一項色譜技術(shù)在我院醫(yī)療機構(gòu)的研發(fā)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)揮了很大的作用，我院醫(yī)療機構(gòu)制劑研發(fā)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)也漸漸越來越離不開這一行之有效色譜技術(shù)，但我們也看到高效液相色譜法的廣泛效能還有待我們在生產(chǎn)實際不斷發(fā)掘。業(yè)精于勤荒于嬉，提升醫(yī)療機構(gòu)制劑品質(zhì)以更好的服務(wù)于廣大病患是我們每一個藥學(xué)工作者的神圣職責(zé)，高效液相色譜法一定能在我院醫(yī)療機構(gòu)制劑全部環(huán)節(jié)大有作為。

參考文獻：

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（2013年5月）