第一篇：證監(jiān)會關(guān)于對顧雛軍等人實施市場禁入的決定

證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于廣東科龍電器股份有限公司涉嫌證券違法違規(guī)案件調(diào)查終結(jié)報告》，對顧雛軍及格林柯爾系有關(guān)涉嫌違法犯罪的事實作了詳盡的記錄。調(diào)查結(jié)果表明，顧雛軍等人涉嫌犯罪行為共有八類。分別為：侵占挪用科龍電器財產(chǎn)；采用關(guān)聯(lián)交易詐騙科龍電器財產(chǎn)累計2.278億元；詐騙國有土地及或侵占科龍電器相關(guān)利益；虛假出資或抽逃注冊資金；為掩蓋挪用、侵占江西科龍資金的目的，編制虛假銀行票證，提供虛假財務(wù)報告；利用虛假證明文件，騙取公司登記注冊，并偽造公司印章，從事虛構(gòu)收入等活動；在深圳開設(shè)賬外秘密賬戶，涉嫌轉(zhuǎn)移科龍資金；以廣告費名義挪用科龍電器8033萬元用于非法目的。報告稱，顧雛軍等人及格林柯爾系有關(guān)公司涉嫌侵占、挪用科龍電器財產(chǎn)累計發(fā)生額為34.85億元。

該報告還認為，科龍電器作為上市公司，2002年開始實施了多起證券違法違規(guī)行為。

首先是科龍電器采取虛構(gòu)銷售收入、少提壞賬準備、少計訴訟賠償金等手段，2002年年報虛增利潤1.2億元，2003年年報虛增利潤1.14億元，2004年年報虛增利潤1.49億元。對上述連續(xù)三年編造的虛假財務(wù)會計報告追溯調(diào)整后，科龍電器2003年年報少計利潤609.5萬元，2004年年報虛增利潤6003.6萬元。

其次，科龍電器2003年年報現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假，少計借款收到現(xiàn)金30.255億元，少計“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額8.897億元。

2002年至2005年，科龍電器未披露多起會計政策變更等重大事項，也未披露與格林柯爾系公司連體投資、關(guān)聯(lián)采購等關(guān)聯(lián)交易事項。

關(guān)于對顧雛軍等人實施市場禁入的決定（證監(jiān)法律字[2006]4號）

經(jīng)查明，科龍電器披露的2002年、2003年、2004年年度報告存在以下虛假記載、重大遺漏等違法事實：

一、2002年至2004年，科龍電器采取虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計壞賬準備、少計訴訟賠償金等手段編造虛假財務(wù)報告，導(dǎo)致其2002年年度報告虛增利潤11，996.31萬元，2003年年度報告虛增利潤11，847.05萬元，2004年年度報告虛增利潤14，875.91萬元。

（一）2002年至2004年，科龍電器通過對未真實出庫銷售的存貨開具發(fā)票或銷售出庫單并確認為收入的方式虛增年度報告的主營業(yè)務(wù)收入、利潤

1．2002年年度報告虛增收入40，330.54萬元，虛增利潤11，996.31萬元

2002年12月，科龍電器通過其17家銷售分公司向廣東東莞泰林貿(mào)易有限公司等81家單位開具發(fā)票或銷售出庫單，并確認收入40，330.54萬元（不含增值稅，下同）。事實上，上述開單、開票并確認收入的商品并無真實交易，相關(guān)存貨實物封存于科龍電器的倉庫而未發(fā)送給客戶。同時，科龍電器虛轉(zhuǎn)銷售成本29，724.53萬元和安裝維修費用1，735.94萬元，并少計提存貨跌價準備3，126.24萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2002年年度報告虛增利潤11，996.31萬元。2．2003年年度報告虛增收入30，483.86萬元，虛增利潤8，935.06萬元

2003年11月至12月，科龍電器向合肥市維希電器有限公司（以下簡稱合肥維希）開具發(fā)票或銷售出庫單并確認收入30，483.86萬元。事實上，上述開單、開票并確認收入的商品并無真實交易，相關(guān)存貨實物封存于科龍電器的倉庫而未發(fā)送給客戶。同時，科龍電器虛轉(zhuǎn)銷售成本20，321.36萬元和安裝維修費用1，792.55萬元，并少計提存貨跌價準備565.11萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器2003年年度報告虛增利潤8，935.06萬元。

3．2004年年度報告虛增收入51，270.29萬元，虛增利潤12，042.05萬元 2004年，科龍電器及其16家銷售分公司向合肥維希、武漢長榮電器有限公司（以下簡稱武漢長榮）等66家客戶開具發(fā)票或銷售出庫單并確認收入51，270.29萬元。事實上，上述開單、開票并確認收入的商品并無真實交易，相關(guān)存貨實物封存于科龍電器的倉庫而未發(fā)送給客戶。同時，科龍電器虛轉(zhuǎn)銷售成本36，331.49萬元和安裝維修費用3，142.82萬元，并少計提存貨跌價準備246.07萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器2004年年度報告虛增利潤12，042.05萬元。

（二）2003年至2004年，科龍電器通過虛構(gòu)與珠海德發(fā)空調(diào)配件有限公司、珠海隆加制冷設(shè)備有限公司的廢料銷售業(yè)務(wù)虛增年度報告的利潤

1．2003年年度報告虛增利潤2，002.52萬元

2003年12月24日，江西科龍實業(yè)發(fā)展有限公司（科龍電器控股子公司，以下簡稱江西科龍）將900萬元資金劃入珠海德發(fā)空調(diào)配件有限公司（以下簡稱珠海德發(fā)），2003年12月26日，珠海德發(fā)將900萬元資金劃入廣東科龍配件有限公司（科龍電器控股子公司，以下簡稱科龍配件）作為支付廢料購買資金，科龍電器偽造了廢料出倉單等憑證，確認科龍配件其他業(yè)務(wù)收入903.61萬元。2003年12月24日，江西科龍將1，100萬元資金劃入珠海隆加制冷設(shè)備有限公司（以下簡稱珠海隆加），當月，珠海隆加向廣東科龍冰箱有限公司（科龍電器控股子公司，以下簡稱科龍冰箱）、廣東科龍空調(diào)器有限公司（科龍電器控股子公司，以下簡稱科龍空調(diào)）分別匯入600萬元、500萬元作為支付廢料采購款。科龍電器偽造了廢料出倉單等憑證，確認科龍冰箱其他業(yè)務(wù)收入599.41萬元，確認科龍空調(diào)其他業(yè)務(wù)收入499.5萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器2003年年度報告虛增利潤2，002.52萬元。2．2004年年度報告虛增利潤2，833.86萬元

2004年12月15日，江西科龍劃款1，760萬元至珠海隆加，劃款1，240萬元至珠海德發(fā)。當月，珠海隆加分別向科龍冰箱、廣東科龍冷柜有限公司（科龍電器控股子公司，以下簡稱科龍冷柜）和科龍空調(diào)匯入資金945萬元、260萬元、555萬元。科龍電器偽造了廢料出倉單等憑證，確認科龍冰箱其他業(yè)務(wù)收入945.32萬元，確認科龍冷柜其他業(yè)務(wù)收入262.85萬元，確認科龍空調(diào)其他業(yè)務(wù)收入556.07萬元。當月，珠海德發(fā)向科龍配件匯入503萬元，科龍電器偽造了廢料出倉單等憑證，確認科龍配件其他業(yè)務(wù)收入489.84萬元，并計提壞賬準備157.22萬元；珠海德發(fā)還向科龍電器匯入737萬元，購買報廢空調(diào)樣機，科龍電器直接沖減2004年的樣機費用737萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器2004年年度報告虛增利潤2，833.86萬元。

（三）2003年，科龍電器通過少計壞賬準備虛增年度報告的利潤

科龍電器將2003年期末對廣州市海珠區(qū)騰遙電器有限公司應(yīng)收賬款余額122.14萬元和對東莞市虎門供銷社粵華家電公司應(yīng)收賬款余額－472.1萬元合并進行賬齡分析，少計提對廣州市海珠區(qū)騰遙電器有限公司應(yīng)收賬款壞賬準備122.14萬元?？讫堧娖鲗?003年期末對深圳市新楚源電器有限公司應(yīng)收賬款余額476.46萬元與應(yīng)收電白縣水東遠東家電商場余額－51.19萬元合并進行賬齡分析，且部分賬齡劃分錯誤，少計提對深圳市新楚源電器有限公司應(yīng)收賬款壞賬準備70.14萬元?？讫堧娖鲗樀率旋堄课褰鸾浑娪邢薰举~齡一年以上的應(yīng)收賬款，全部劃分為三個月以內(nèi)賬齡，少計提壞賬準備262.97萬元。科龍電器將對大慶海浪物資貿(mào)易公司2003年期末應(yīng)收賬款余額全部作為三個月以內(nèi)賬款，少計提壞賬準備60.3萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器2003年年度報告虛增利潤515.55萬元。

（四）2003年，科龍電器通過少計訴訟賠償金虛增年度報告的利潤

2003年12月10日至16日，佛山市中級人民法院就科龍電器與部分員工勞動的合同糾紛案件作出一系列終審判決，判定科龍電器應(yīng)當向227名員工支付生活補助費、案件受理費用等共計393.92萬元，科龍電器未將上述費用計入2003年損益。上述行為導(dǎo)致科龍電器2003年年度報告虛增利潤393.92萬元。

二、科龍電器2003年年度報告現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假記載。

2003年，科龍電器將產(chǎn)品在科龍電器及其子公司之間互相買賣，并以此貿(mào)易背景開具銀行承兌票據(jù)和商業(yè)承兌票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，獲取大量現(xiàn)金?？讫堧娖鞯默F(xiàn)金流量匯總表并未如實反映上述現(xiàn)金流。經(jīng)統(tǒng)計，科龍電器2003年年度報告合并現(xiàn)金流量表少計借款所收到的現(xiàn)金 302，550萬元，少計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金213，573萬元，多計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額88，976萬元。

三、科龍電器2002年至2004年未披露會計政策變更等重大事項，也未披露與關(guān)聯(lián)方共同投資、購買商品等關(guān)聯(lián)交易事項。

（一）科龍電器2002年年度報告未披露維修保證金會計政策變更事項

2002年9月，科龍電器變更了維修保證金會計核算政策?？讫堧娖魑丛?002年年度報告中披露會計政策變更的內(nèi)容、理由及影響數(shù)。

（二）科龍電器對涉及廣東格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司（原順德格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司，以下簡稱廣東格林柯爾）所持科龍電器股份的重大事項未履行臨時報告和公告義務(wù)，也未在2004年年度報告中披露

2004年10月11日，廣東格林柯爾、顧雛軍、格林柯爾采購中心（深圳）有限公司（以下簡稱深圳格林柯爾）與中國農(nóng)業(yè)銀行深圳羅湖支行（以下簡稱羅湖農(nóng)行）簽訂《最高額保證合同》及《補充協(xié)議》，約定廣東格林柯爾為深圳格林柯爾在該行最高額為26，000萬元的債務(wù)提供擔保，在該合同約定的擔保期間內(nèi)，廣東格林柯爾保證其持有的科龍電器26.43％股份不得向第三方質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓或作出任何其他處分；如果違反約定，深圳格林柯爾須將未結(jié)清銀行承兌匯票及未結(jié)清信用證的保證金提高至100％。根據(jù)上述保證，羅湖農(nóng)行對開票、開證收取的保證金比例為20％?？讫堧娖鲗ι鲜鲋卮笫马椢绰男信R時報告和公告義務(wù)，也未在2004年年度報告中披露。

（三）科龍電器2002年、2003年年度報告未披露江西科龍與關(guān)聯(lián)方江西格林柯爾資本有限公司（以下簡稱江西格林柯爾）共同投資的事項，2003年、2004年年度報告未披露使用關(guān)聯(lián)方巨額資產(chǎn)的事項

2002年5月，江西格林柯爾與南昌經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會簽訂《進區(qū)協(xié)議》，約定開發(fā)區(qū)“全力支持格林柯爾資本公司興辦格林柯爾—科龍家電工業(yè)項目”。2002年10月，江西格林柯爾作為投資主體興建廠房，江西科龍作為投資主體在上述廠房內(nèi)投巨資興建十二條空調(diào)生產(chǎn)線，并于2003年11月投入試生產(chǎn)，當年產(chǎn)量4，000多套，2004年產(chǎn)量達30多萬套。科龍電器未在2002年、2003年年度報告中披露上述共同投資事項，也未在2003年、2004年年度報告中披露使用關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)的事項。

（四）科龍電器2004年年度報告未披露珠?？讫堧娖鞴煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q珠?？讫垼┡c關(guān)聯(lián)方珠海格林柯爾（工業(yè)園）有限公司（以下簡稱珠海格林柯爾）共同投資事項

2003年5月18日，順德格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司與珠海市金灣區(qū)人民政府簽訂《格林柯爾工業(yè)園項目協(xié)議書》。根據(jù)該協(xié)議，2003年9月24日，珠海格林柯爾成立，2004年2月，珠?？讫埑闪ⅰ４撕?，珠海格林柯爾在珠海市金灣區(qū)三灶鎮(zhèn)青灣工業(yè)區(qū)內(nèi)修建廠房，珠海科龍在此廠房內(nèi)投資建設(shè)冰箱生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備。科龍電器未在2004年年度報告中披露上述事項。

（五）科龍電器對向合肥美菱股份有限公司（以下簡稱美菱電器）采購冰箱等產(chǎn)品791.39萬元的關(guān)聯(lián)交易事項未履行臨時報告和公告義務(wù)，也未在2003年年度報告中披露 2003年5月2日，科龍電器與美菱電器簽定《OEM產(chǎn)品生產(chǎn)合同》，約定科龍電器在2003年8-12月期間向美菱電器采購冰箱等產(chǎn)品共計791.39萬元（含17%增值稅）。2003年5月29日，順德格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司與合肥美菱集團控股有限公司簽署協(xié)議，受讓該公司持有的美菱電器20.03%股份，成為美菱電器第一大股東。7月5日顧雛軍擔任美菱電器法定代表人、董事長。依據(jù)上述合同，科龍電器實際支付貨款701.14萬元，截至2004年12月31日尚有90.25萬元未支付?？讫堧娖鲗ι鲜鲫P(guān)聯(lián)交易未履行臨時報告和公告義務(wù)，也未在2003年年度報告中披露。

（六）科龍電器對科龍空調(diào)從江西科盛工貿(mào)有限公司（以下簡稱科盛工貿(mào)）購買格林柯爾R411C制冷劑的關(guān)聯(lián)交易事項未履行臨時報告和公告義務(wù)，也未在2004年年度報告中披露

2004年10月25日，科龍空調(diào)與關(guān)聯(lián)方科盛工貿(mào)簽訂購買95噸制冷劑協(xié)議，11月22日，科盛工貿(mào)將95噸格林柯爾R411C制冷劑送達科龍空調(diào)倉庫，2005年4月6日，科龍電器支付貨款1，282.5萬元?？讫堧娖鲗ι鲜鍪马椢绰男信R時報告和公告義務(wù)，也未在2004年年度報告中披露。

我會認定上述事實的主要證據(jù)有：

1、科龍電器及其相關(guān)子公司的工商登記資料，科龍電器2002年至2004年的公告文件、董事會決議、監(jiān)事會決議，科龍電器各項財務(wù)管理制度，科龍電器關(guān)于當事人的任職文件。

2、科龍電器及其子公司2002年至2004年的電子賬光盤、財務(wù)報告、總賬、明細賬、會計報表、記賬憑證以及對財務(wù)問題的專項說明。

3、科龍電器財務(wù)部門關(guān)于年終壓貨的通知、會議紀要、統(tǒng)計表，虛假出庫單、虛假財務(wù)憑證，物流盤點表和說明，德勤華永會計師事務(wù)所有限公司審計調(diào)賬資料，公司關(guān)于壓貨的說明，分公司關(guān)于壓貨統(tǒng)計表和說明，合肥維希與武漢長榮的工商登記資料、驗資報告、會計資料，營銷部門《關(guān)于從C/W公司開單發(fā)貨的通知》。

4、珠海德發(fā)與珠海隆加的工商登記資料、驗資報告、會計資料，江西科龍資金流向科龍冰箱、科龍空調(diào)、科龍配件的憑證，科龍電器關(guān)于廢料銷售的說明，虛假出庫單，財務(wù)調(diào)賬分錄。

5、科龍電器2003年應(yīng)收賬款賬齡分析表、應(yīng)收賬款明細賬，《三項準備計提指引》，科龍電器及有關(guān)人員關(guān)于賬齡問題的說明。

6、勞動糾紛判決書，賠償金劃款憑證，科龍電器關(guān)于勞動訴訟披露及列支情況的說明。

7、科龍電器及其子公司2003年有關(guān)貸款的董事會決議、與銀行的融資協(xié)議、三方信貸協(xié)議，科龍電器及其子公司票據(jù)及貼現(xiàn)憑證，科龍電器會計分錄、明細賬，科龍電器對現(xiàn)金流量表的說明。

8、科龍電器《關(guān)于2000-2001年保修準備的說明》，科龍電器關(guān)于2000-2003年維修保證金相關(guān)會計資料。

9、《最高額保證合同》及其《補充協(xié)議》，羅湖農(nóng)行貸款批復(fù)通知書和信貸業(yè)務(wù)運作審批表，廣東格林柯爾與羅湖農(nóng)行簽訂的債務(wù)債權(quán)合同，相關(guān)票據(jù)及開票資料。

10、江西科龍與江西格林柯爾的工商登記資料，科龍電器關(guān)于投資江西科龍的董事會決議，《進區(qū)協(xié)議》，有關(guān)土地出讓協(xié)議、土地使用證、土地出讓金繳納憑證，江西科龍關(guān)于項目的說明、建設(shè)用款憑證，江西格林柯爾資金情況說明、建設(shè)用款憑證。

11、珠?？讫埮c珠海格林柯爾的工商登記資料，珠海格林柯爾2004年會計資料，珠海科龍項目預(yù)算和建設(shè)用款憑證，土地出讓協(xié)議、土地使用證、土地出讓金繳納憑證。

12、《OEM產(chǎn)品生產(chǎn)合同》、科龍電器采購冰箱的付款憑證，增值稅發(fā)票，美菱電器的股權(quán)收購文件，關(guān)于顧雛軍在美菱電器任職的文件。

13、科盛工貿(mào)的工商登記資料、驗資報告，采購合同，科龍電器的提貨單、化驗單、入庫單、付款憑證、發(fā)票、會計分錄，科龍電器購買R411C制冷劑清單。

14、調(diào)查人員對當事人及有關(guān)人員的談話筆錄，當事人及有關(guān)人員提供的說明等證據(jù)。

15、科龍電器及相關(guān)單位和個人提供的其他有關(guān)證據(jù)。