第一篇：六大專項(xiàng)附加如何抵扣個(gè)稅？ 暫行辦法開始公開征求意見

?10月20日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局ag亞游官網(wǎng)站公布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。征求意見截止日期為11月4日。完成相關(guān)程序后，暫行辦法將依法于2019年1月1日起實(shí)施。

?今年個(gè)稅改革力度很大，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)，還首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。由于改革方案內(nèi)容多、涉及面廣，所以個(gè)稅改革在實(shí)施上分兩步走：10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)由原來的3500元上調(diào)至5000元；個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除則自2019年1月1日起實(shí)施。

子女教育、贍養(yǎng)老人等

支出，均可抵扣個(gè)稅

根據(jù)暫行辦法，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

大病醫(yī)療：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

政策解讀

從這些專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)來看，一個(gè)總的基調(diào)就是“寬”

此次暫行辦法征求意見稿，明確了六大專項(xiàng)扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)專家對此進(jìn)行了解讀。

“從這些專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)來看，一個(gè)總的基調(diào)就是‘寬’，較好地遵循了公平合理、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則?！盿g亞游官網(wǎng)官ag亞游官網(wǎng)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼認(rèn)為，個(gè)稅改革扣除涉及幾億人，每個(gè)人的具體情況又不一樣，怎么抵扣、抵扣多少是很大的難題。從操作層面看，方案盡量把復(fù)雜問題簡單化，讓老百姓看得明白，稅務(wù)部門實(shí)施起來簡便易行。

“上面6項(xiàng)扣除中，只有住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)是分區(qū)域的，其他幾項(xiàng)扣除全國都是一個(gè)標(biāo)

準(zhǔn)，這樣就大大降低了操作難度?！北本┐髮W(xué)教授劉怡表示，特別是對子女教育，抵扣范圍從學(xué)前教育一直到博士研究生教育，子女從3歲到30歲的教育差不多都涵蓋了，這個(gè)力度還是很大的。

算筆賬：總體上，家庭負(fù)擔(dān)越重的人可享受的扣除就越多

很多中年人上有老下有小，中間還有房貸，可以享受的專項(xiàng)附加扣除不止一項(xiàng)。那么加起來能省多少稅呢？

專家算了這樣一筆賬：對大多數(shù)人來說，大病醫(yī)療并非日常支出，這個(gè)可以先刨除。剩下的5項(xiàng)扣除中，貸款利息和住房租金這兩個(gè)專項(xiàng)扣除是不能同時(shí)享受的。所以，可以同時(shí)享受的大致是4項(xiàng)：子女教育、繼續(xù)教育、住房租金或房貸利息、贍養(yǎng)老人。

假設(shè)這位納稅人的月工資為2萬元（不考慮三險(xiǎn)一金），個(gè)稅改革前起征點(diǎn)是3500元，他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3120元。

今年10月1日以后取得的工資，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1590元，稅負(fù)降低了近50%。

2019年1月1日后取得的工資，每月再享受4項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元，住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4600元。也就是說，這位納稅人的工資在扣除5000元起征點(diǎn)后，還要再扣除4600元，剩下的錢才繳納個(gè)稅。這樣，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元，比10月份又省了760元的稅。

“月入2萬元，個(gè)稅改革前每月應(yīng)繳個(gè)稅3120元，改革后提高起征點(diǎn)加上4項(xiàng)附加扣除，可少納稅2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。這樣一個(gè)減稅力度，老百姓是能夠切實(shí)感覺到的。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長甘犁說，當(dāng)然減稅幅度因人而異，要看個(gè)人的工資收入和能夠享受多少附加扣除。總體上，家庭負(fù)擔(dān)越重的人可享受的扣除就越多。

根據(jù)民生支出變化，將適時(shí)調(diào)整扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

“個(gè)稅改革關(guān)系百姓切身利益，廣大群眾都特別關(guān)心，也提出了很多好建議和‘金點(diǎn)子’，為解決難題支招。方案出臺后再次公開向社會征求意見，體現(xiàn)了開門立法的精神?！?/p>

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國說，此次暫行辦法在制定時(shí)，財(cái)稅部門采取了無方案征求意見的方式，廣泛聽取了全國各地專家學(xué)者、群眾代表的意見，他本人也在湖北參加了座談會，對此感觸很深。

“從稅收征管層面看，暫行辦法的一大特點(diǎn)是信任納稅人、方便納稅人。”許建國表示，納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，需要提交相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息。提交的渠道有兩個(gè)：既可以提交給扣繳義務(wù)人，也可以直接提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，充分考慮到了方便納稅人和保護(hù)隱私問題。

“大規(guī)模的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，以及納稅人自行申報(bào)繳稅，對稅收征管來說都是頭一回，還有許多地方需要完善和磨合，對此大家也要有心理準(zhǔn)備。”孫鋼說，專項(xiàng)附加扣除牽涉的環(huán)節(jié)

很多，將來個(gè)人申報(bào)時(shí)ag亞游官網(wǎng)絡(luò)會不會“塞車”，信息提交能不能成功，退稅是不是及時(shí)到賬等，很多都是在實(shí)施過程中逐步完善的。只有在大家的理解、配合和支持下，個(gè)稅改革的紅利才能更好地釋放，讓更多的納稅人受益。

綜合人民日報(bào)、新華社

第二篇：2022年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除常見問題

2022年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除常見問題

目前，2022個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除已開始確認(rèn)。納稅人可下載并登錄個(gè)人所得稅App進(jìn)行修改、確認(rèn)。詳細(xì)步驟及常見熱點(diǎn)問題如下

一、手機(jī)端操作指南

手機(jī)端確認(rèn)情形操作

情形一

2022年的專項(xiàng)附加扣除信息若無變動，只需在2021年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

①打開個(gè)人所得稅App首頁，選擇了解一下或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除填報(bào)選擇一鍵帶入，再選擇扣除2022。

②依據(jù)提示“將帶入2021信息，確認(rèn)是否繼續(xù)?”或者“您在2022已存在專項(xiàng)附加扣除信息。如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項(xiàng)附加扣除信息！”，確認(rèn)后點(diǎn)擊確定。

③打開待確認(rèn)狀態(tài)的專項(xiàng)附加扣除，核對信息：如有修改可以點(diǎn)擊修改，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。（注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”）

④點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)后，信息則提交成功。

用戶可以在確認(rèn)之后在App中點(diǎn)擊首頁，選擇專項(xiàng)附加扣除填報(bào)，選擇扣除2022查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。

情形二

2022年需要對已填寫的信息進(jìn)行修改。

如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊待確認(rèn)之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改。

以下這種情況需要修改專項(xiàng)扣除信息：

想修改2022年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

情形三

2022年需要作廢專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如有老人在2021年去世，2022年不能再申請贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；

點(diǎn)擊待確認(rèn)狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊刪除，點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。

情形四

2022年需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2022年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫。

先按情形一步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其它不需要修改的專項(xiàng)附加扣除信息后，點(diǎn)擊App首頁，專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

情形五

2022年首次填寫專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

直接選擇首頁的專項(xiàng)附加扣除填報(bào)即可填寫信息。

二、常見熱點(diǎn)問題

1、有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

2、如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是，只能同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對同時(shí)符合此類情形的納稅人，該可疊加享受兩個(gè)扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除8400元（4800+3600）。

3、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

4、夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)內(nèi)不得變更。

5、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6、納稅人父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

不能。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。