第一篇：財政部企業(yè)司、證監(jiān)會會計部負責(zé)人就從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)管理問題答記者問

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財政部企業(yè)司、證監(jiān)會會計部負責(zé)人

就從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)管理問題

答記者問

2008年4月29日，財政部和證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)有關(guān)管理問題的通知》（財企[2008]81號，以下簡稱81號文），引起了資產(chǎn)評估機構(gòu)和證券市場的高度關(guān)注。日前，財政部企業(yè)司和證監(jiān)會會計部有關(guān)負責(zé)人回答了記者提問。

問：請介紹一下81號文制定的背景和意義。

答：我國自1993年開始，要求資產(chǎn)評估機構(gòu)開展與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，必須取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證。當(dāng)時為規(guī)范管理，原國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)資格確認的規(guī)定》（國資辦發(fā)[1993]12號）。2004年，根據(jù)國務(wù)院的要求，財政部和證監(jiān)會對102家持有證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的資產(chǎn)評估機構(gòu)開展了綜合性檢查，并暫停受理證券評估資格的申請和變更。檢查發(fā)現(xiàn)，十多年來，伴隨著我國證券市場的發(fā)展，證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可制度為防止國有資產(chǎn)流失、維護股東權(quán)益、規(guī)范資本市場發(fā)展，發(fā)揮了積極作用。同時，資產(chǎn)評估機構(gòu)總體上規(guī)模不斷擴大，專業(yè)水平不斷提高。但是，現(xiàn)存的102家證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證持有機構(gòu)，都是1998年以前由原國家國有資產(chǎn)管理局與證監(jiān)會聯(lián)合審批的，迄今經(jīng)歷了脫鉤改制、合并、分立等變革，登記的資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱與實際嚴重脫節(jié)，給機 中國服裝：女式牛仔褲（http://004km.cn/）為你提供

構(gòu)、客戶以及監(jiān)管部門帶來一系列問題。此外，由于缺少有效的退出機制，無法進行優(yōu)勝劣汰，個別內(nèi)部管理混亂的資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)時存在不遵守職業(yè)道德甚至違法違規(guī)的問題，成為證券評估市場的重大隱患。因此，迫切需要加強證券評估資格的準入管理，并建立退出機制。

2005年，《行政許可法》施行后，根據(jù)新修訂的《證券法》、《國務(wù)院對確需保留的行政審批項目設(shè)定行政許可的決定》（國務(wù)院第412號令），國家繼續(xù)對資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)實施行政許可，資格審批工作由財政部和證監(jiān)會負責(zé)。此后，財政部和證監(jiān)會研究草擬了相關(guān)管理辦法，并經(jīng)過了多次研究論證和修改完善，最終形成了81號文。

鑒于證券、期貨相關(guān)評估業(yè)務(wù)（以下簡稱“證券業(yè)務(wù)”）涉及重大公眾利益，結(jié)合綜合檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，81號文對從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)提出了更加嚴格的管理要求，為促進資產(chǎn)評估機構(gòu)做優(yōu)做強、實現(xiàn)資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)模化發(fā)展提供了制度保證。同時注重發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律作用，與行政管理相結(jié)合，有利于證券評估領(lǐng)域的規(guī)范發(fā)展，有利于維護證券市場秩序，有利于保護投資者及社會公眾的合法權(quán)益。

問：81號文主要規(guī)定了哪些內(nèi)容？

答：一是規(guī)定了資產(chǎn)評估機構(gòu)申請證券評估資格應(yīng)當(dāng)滿足的條件和應(yīng)當(dāng)提交的材料；二是規(guī)定了具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的報備問題；三是明確了具備證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)合并或分立時，證券業(yè)務(wù)評估資格的繼承問題；四是提出了資產(chǎn)評估機構(gòu)重大事項報備和年度報備的具體要求；五是明確了財 中國服裝：女式牛仔褲（http://004km.cn/）為你提供

政部和證監(jiān)會對從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估機構(gòu)的日常管理措施；六是規(guī)定了證券評估資格的撤回、撤銷情形以及相應(yīng)的管理要求。

問：資產(chǎn)評估機構(gòu)申請證券評估資格的條件具體有哪些？

答：資產(chǎn)評估機構(gòu)申請證券評估資格，應(yīng)當(dāng)符合以下7個條件：（1）機構(gòu)依法設(shè)立并取得資產(chǎn)評估資格3年以上，發(fā)生過吸收合并的，還應(yīng)自完成工商變更登記之日起滿1年；（2）質(zhì)量控制制度和其他內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；（3）具有不少于30名注冊資產(chǎn)評估師，其中最近3年持有注冊資產(chǎn)評估師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于20人；（4）凈資產(chǎn)不少于200萬元；（5）按規(guī)定購買職業(yè)責(zé)任保險或者提取職業(yè)風(fēng)險基金；（6）半數(shù)以上合伙人或者持有不少于50%股權(quán)的股東最近在本機構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；（7）最近3年評估業(yè)務(wù)收入合計不少于2000萬元，且每年不少于500萬元。

81號文同時明確，有下列任何情形之一的機構(gòu)，不得申請證券評估資格：（1）在執(zhí)業(yè)活動中受到刑事處罰、行政處罰，自處罰決定執(zhí)行完畢之日起至提出申請之日止未滿3年；（2）因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券評估資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；（3）申請證券評估資格過程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批準決定之日起至提出申請之日止未滿3年。問：具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)可以從事哪些業(yè)務(wù)？

答：依法取得證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)，可以從事涉及各類已發(fā)行或者擬發(fā)行證券的企業(yè)的各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，以及涉及證券及期貨經(jīng)營機構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、中國服裝：女式牛仔褲（http://004km.cn/）為你提供

證券登記結(jié)算機構(gòu)等的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

問：具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)生合并或分立后，其證券評估資格能否繼承？

答：這分為三種情況。第一種情況是，具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)在合并或者分立后仍然存續(xù)，且仍滿足81號文第一條第（二）款第2項至第7項條件的，其證券評估資格繼續(xù)有效。第二種情況是，具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)合并或者分立后新設(shè)的機構(gòu)，不能繼承原機構(gòu)的證券評估資格，只有滿足81號文第一條第（二）款和第（三）款規(guī)定的全部條件，才可申請證券評估資格。第三種情況是，具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)被其他資產(chǎn)評估機構(gòu)合并的，根據(jù)81號文第八條第（四）款的規(guī)定，其證券評估資格失效。

問：資產(chǎn)評估機構(gòu)實行備案制度，請問報備要求有哪些？

答：具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)實行備案管理制度，分為日常報備和年度報備兩種。

設(shè)立分支機構(gòu)，合并或分立，機構(gòu)名稱、地址、股東或者合伙人、法定代表人或首席合伙人發(fā)生變更，機構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別按照81號文第三條、第四條第（一）款和第五條第（一）款的要求，向財政部和證監(jiān)會報送備案材料。

在每年3月31日前，機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照81號文第六條規(guī)定，向財政部和證監(jiān)會提交年度備案材料。

問：財政部、證監(jiān)會對資產(chǎn)評估機構(gòu)有哪些日常管理措施？

答：財政部、證監(jiān)會負責(zé)對具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行日常管理，依法對機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)的情況進行監(jiān)督檢查，機構(gòu) 中國服裝：女式牛仔褲（http://004km.cn/）為你提供

及其注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。日常管理措施包括：一是對存在被舉報、首次承接證券業(yè)務(wù)等12種情形之一的機構(gòu)給予特別關(guān)注。二是對具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)違反規(guī)定的，可以采取出具警示函并責(zé)令整改等措施；對資產(chǎn)評估機構(gòu)負責(zé)人、直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，實行監(jiān)管談話、出具警示函等措施，對情節(jié)嚴重的，可以給予一定期限不適宜從事證券業(yè)務(wù)的懲戒，同時記入誠信檔案，并予以公告。

問：撤回、撤銷資產(chǎn)評估機構(gòu)證券評估資格的情形有哪些？

答：主要有三種情形：

一是資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)生不具備81號文第一條第（二）款第2項至第5項條件之一情形的，逾期未報告，未經(jīng)整改，或者整改后仍未達到規(guī)定條件的，撤回其證券評估資格。

二是情況變化導(dǎo)致資產(chǎn)評估機構(gòu)不具備81號文第一條第（二）款第6項和第7項規(guī)定條件的，撤回其證券評估資格。

三是資產(chǎn)評估機構(gòu)以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券評估資格，撤銷其證券評估資格。

此外，資產(chǎn)評估機構(gòu)終止或者不再從事證券評估業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)主動交回其證券評估資格證書。

問：81號文件與此前印發(fā)的財政部第22號令、《財政部關(guān)于加強資產(chǎn)評估機構(gòu)后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》等相關(guān)規(guī)定怎樣銜接？

答：對資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)評估資格的管理，屬于“二次準入”的行政許可。因此，申請或者繼承原有證券評估資格的機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)是按照財政部第22號令規(guī)定設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)。從2008年7月1日起，具有證券評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)生合并、分立或者 中國服裝：女式牛仔褲（http://004km.cn/）為你提供

設(shè)立分支機構(gòu)等事項的，應(yīng)當(dāng)在符合財政部第22號令、《財政部關(guān)于加強資產(chǎn)評估機構(gòu)后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》的基礎(chǔ)上，再按照81號文件規(guī)定執(zhí)行。

問：81號文印發(fā)后，原國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會聯(lián)合授予的證券評估資格應(yīng)當(dāng)怎樣處理？

答：按照81號文第九條第（五）款的規(guī)定，持有原《從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證》的資產(chǎn)評估機構(gòu)，在2008年8月31日之前向財政部和證監(jiān)會報送《資產(chǎn)評估機構(gòu)基本情況表》和《從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證》沿革說明后，其持有的許可證在2008年12月31日前繼續(xù)有效，但根據(jù)第八條第（四）、（五）款規(guī)定，資產(chǎn)評估機構(gòu)已經(jīng)終止或者被依法撤銷、撤回證券評估資格的除外。

持有原《從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證》的資產(chǎn)評估機構(gòu)，具備81號文第一條第（二）款第2項至第7項條件的，可在2008年7月1日以后申請換發(fā)新證。

持有原《從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證》的會計師事務(wù)所及其他相關(guān)機構(gòu)，如繼續(xù)從事證券評估業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)在2008年6月30日之前，先按照《財政部關(guān)于做好資產(chǎn)評估機構(gòu)過渡期末有關(guān)工作的通知》進行分設(shè)。分設(shè)的資產(chǎn)評估機構(gòu)按照81號文第九條第（五）款規(guī)定履行了相關(guān)手續(xù)的，其證券評估資格在2008年12月31日之前繼續(xù)有效。分設(shè)后，具備81號文第一條第（二）款第2項至第7項條件的，可在2008年7月1日以后申請換發(fā)新證。

持有原《從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證》的各類機構(gòu)，截止2008年12月31日，凡是不能滿足81號文第一條第（二）款第2項至第7項條件的，財政部、證監(jiān)會將撤回其證券評估資格，并予公告。

第二篇：財政部會計司、證監(jiān)會會計部負責(zé)人就內(nèi)地大型會計師事務(wù)所獲準從事

財政部會計司、證監(jiān)會會計部負責(zé)人就內(nèi)地大型會計師事務(wù)所獲準從事

H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)答記者問

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2010年12月10日，財政部、證監(jiān)會內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會（以下簡稱審核推薦委員會），與香港聯(lián)合交易所有限公司在兩地同時發(fā)布新聞稿，公告獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的12家內(nèi)地大型會計師事務(wù)所名單。日前，財政部會計司、證監(jiān)會會計部負責(zé)人就兩地會計行業(yè)和資本市場普遍關(guān)心的有關(guān)問題回答了記者的提問。

問：請介紹一下內(nèi)地會計師事務(wù)所獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的背景和意義。

答：推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求，需要分別按照內(nèi)地會計準則和香港財務(wù)報告準則（或國際財務(wù)報告準則）編制兩套財務(wù)報表，由兩地會計師事務(wù)所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會計行業(yè)的發(fā)展。隨著內(nèi)地會計審計準則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計的市場環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會計審計準則等效聯(lián)合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅嫓蕜t編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓蕜t審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業(yè)加強合作與交流，實現(xiàn)共贏。

經(jīng)過內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表的建議架構(gòu)》（以下簡稱《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會計準則編制財務(wù)報表并由內(nèi)地會計師事務(wù)所出具審計報告的工作目標，并規(guī)定了推薦認可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務(wù)報告準則編制財務(wù)報表并聘用符合條件的香港會計師事務(wù)所實施審計。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財政部、證監(jiān)會是內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的審核推薦機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認可要求，用以對申請事務(wù)所進行評估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規(guī)定了內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的申報條件、申請材料和工作程序等?！对圏c方案》已載于財政部和證監(jiān)會網(wǎng)站?！对圏c方案》印發(fā)后，共有16家會計師事務(wù)所提出了申請。經(jīng)嚴格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)

地會計師事務(wù)所。

問：請介紹獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所的產(chǎn)生過程。

答：財政部、證監(jiān)會高度重視內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計工作，成立了專門的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會”，負責(zé)對申請參加H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作的會計師事務(wù)所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人組成。委員會下設(shè)辦公室（設(shè)在財政部會計司），同時成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴格審核?！对圏c方案》規(guī)定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務(wù)所的申請材料。之后，聯(lián)合工作組對事務(wù)所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請材料在財政部、證監(jiān)會網(wǎng)站上進行了公示，接受社會監(jiān)督。

（三）實地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務(wù)所總所及其9家分所進行了實地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對相關(guān)賬目、核實文件原件、約談有關(guān)人員等，對事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國際業(yè)務(wù)開展情況等進行了全面核查，并重點關(guān)注了事務(wù)所2009合并情況。之后，對每家事務(wù)所形成了獨立的核查報告。

（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點方案》和從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計了綜合評議評分表，用以對申請事務(wù)所進行綜合評議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務(wù)所高度負責(zé)的態(tài)度，以實地核查報告為基礎(chǔ)，獨立地對每家事務(wù)所進行了評議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報審定。審核推薦委員會根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財務(wù)匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達成共識后，予以公布。

問：財政部、證監(jiān)會對獲推薦會計師事務(wù)所有哪些要求？

答：獲推薦事務(wù)所應(yīng)進一步完善內(nèi)部治理、強化質(zhì)量控制，樹立品牌意識。香港作為國際金融中心之一，內(nèi)地會計師事務(wù)所可爭取在香港做好H股審計工作，以獲得香港市場的認可，作為“走出去”的第一步。從現(xiàn)階段看，獲推薦事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點做好以下幾個方面的工作：

第一，抓緊落實特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制工作。近期，財政部會計司與工商總局企業(yè)注冊局密切配合，圓滿解決了較大規(guī)模會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制涉及的工商登記名稱問題，有關(guān)稅收支持政策也在協(xié)調(diào)之中。獲準推薦的事務(wù)所要把握機遇，按照《財政部、工商總局關(guān)

于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的要求，加快轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，建立健全適應(yīng)特殊普通合伙組織形式的各項質(zhì)量控制和內(nèi)部管理一體化制度。未完成轉(zhuǎn)制的，不得參加兩年后進行的下一輪審核推薦工作。

第二，強化內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、鞏固和強化會計師事務(wù)所內(nèi)部管理一體化。各會計師事務(wù)所要深入貫徹落實國辦56號文件精神，進一步完善治理結(jié)構(gòu)，打造強有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一。獲準從事H股審計的會計師事務(wù)所名單公布后，可以預(yù)見大中型事務(wù)所之間還會發(fā)生新一輪的整合重組。我們鼓勵事務(wù)所通過兼并重組做大做強，但在整合過程中，事務(wù)所一定要注重資源的優(yōu)化配置和集中管理，堅定不移地實行全面一體化管理。

第三，著力培養(yǎng)具有國際認可度的注冊會計師。人才，尤其是高端型、復(fù)合型、國際化人才，是大型會計師事務(wù)所做大做強“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計的關(guān)鍵所在。國家和會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃均明確提出要培養(yǎng)造就具有國際資質(zhì)和國際水平的注冊會計師。12家大型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即行動起來，放眼國際國內(nèi)兩個市場吸引培養(yǎng)人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實、優(yōu)化從事H股審計的人才團隊，為確保H股審計質(zhì)量奠定穩(wěn)固強大的人才基礎(chǔ)。

問：財政部、證監(jiān)會對于此次未獲推薦的內(nèi)地會計師事務(wù)所有何考慮？

答：根據(jù)《建議架構(gòu)》和《試點方案》，審核推薦事務(wù)所應(yīng)遵循嚴格審核、優(yōu)中選優(yōu)的原則。本著對香港投資者和資本市場負責(zé)的態(tài)度，財政部、證監(jiān)會一直并將繼續(xù)堅持質(zhì)量為先，根據(jù)此次獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所在未來的執(zhí)業(yè)情況和各方面反應(yīng)，再擇機啟動新一輪審核推薦工作。

新一輪審核推薦工作將本著鼓勵先進、淘汰落后、有進有出的原則，進一步提高申報條件，將從事H股審計業(yè)務(wù)的大型會計師事務(wù)所總數(shù)穩(wěn)定在10家左右。對于那些不在此次推薦行列的會計師事務(wù)所，希望通過優(yōu)化整合、改善內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、強化一體化管理等手段努力做大做強做優(yōu)，爭取參加新一輪審核推薦工作；對于已經(jīng)獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所，如不能持續(xù)符合申報條件，將撤回推薦。

問：財政部、證監(jiān)會對獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？

答：財政部、證監(jiān)會將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)后續(xù)監(jiān)管協(xié)議的要求，按照證券期貨資格會計師事務(wù)所監(jiān)管體制和政策措施，對獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進行嚴格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。

第一，持續(xù)資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、證監(jiān)會將健全完善動態(tài)考核機制和市場退出機制，每年對獲推薦會計師事務(wù)所從事H股審計的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況和內(nèi)部管理情況進行跟蹤檢查和綜合評價，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)獲推薦事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量隱患或其他不符合《試點方案》規(guī)定的資格條件，將撤回推薦并以適當(dāng)形式予以公告，同時通知香港有關(guān)機構(gòu)和交易所將其從符合資格的會計師事務(wù)所名冊中

刪除。

第二，嚴格業(yè)務(wù)報備。為及時了解獲推薦事務(wù)所H股審計業(yè)務(wù)的開展情況，獲推薦事務(wù)所必須依據(jù)《試點方案》要求，在出具H股審計報告并于公告后15個工作日內(nèi)向財政部會計司、證監(jiān)會會計部報送審計報告復(fù)印件，并在每年證券期貨資格會計師事務(wù)所報備材料中單獨報送上從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)情況說明。

第三，及時溝通交流。財政部、證監(jiān)會將通過與香港有關(guān)方面的定期和不定期溝通及時了解獲推薦事務(wù)所H股企業(yè)審計情況，并根據(jù)兩地后續(xù)監(jiān)管協(xié)議對內(nèi)地事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)進行調(diào)查或檢查；發(fā)現(xiàn)存在審計不當(dāng)?shù)刃袨榈?，將依法嚴肅處理，同時告知香港有關(guān)方面。

問：如何看待內(nèi)地會計師事務(wù)所在從事H股審計業(yè)務(wù)過程中同香港會計師事務(wù)所之間的合作？

答：近年來，財政部、證監(jiān)會積極推動、大力支持兩地會計行業(yè)的交流與合作，并給予眾多政策優(yōu)惠。近期，財政部會計司與香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局正式簽署協(xié)議，同意參加香港會計師公會專業(yè)資格課程考試并全科合格的人員，在報考內(nèi)地注冊會計師全國統(tǒng)一考試時，在此前已豁免“會計”、“財務(wù)成本管理”、“審計”三個考試科目的基礎(chǔ)上，進一步豁免“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理”考試科目。這是內(nèi)地與香港加強會計交流合作的又一重要舉措。關(guān)于內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，財政部、證監(jiān)會多次強調(diào)兩地會計師事務(wù)所合作的重要性。比如，在《試點方案》中明確規(guī)定，“在香港發(fā)展有成員所或者與香港會計師事務(wù)所同屬某一國際公司的成員所”是內(nèi)地事務(wù)所申請從事H股審計業(yè)務(wù)的基本條件之一。此次獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與香港成員所繼續(xù)加強合作，照顧彼此關(guān)切，維護雙方利益，發(fā)揮各自優(yōu)勢，促進兩地會計行業(yè)互利共贏、共同發(fā)展。

內(nèi)地會計師事務(wù)所在從事H股審計業(yè)務(wù)過程中，要重視發(fā)揮其香港成員所或分所的窗口和平臺作用。要充分借助香港窗口事務(wù)所的豐富經(jīng)驗，全面做好兩地事務(wù)所對接工作，由內(nèi)地所與其合作的香港所面對面進行審計業(yè)務(wù)深度交流，周密編制H股審計工作方案，確保承接與實施H股審計業(yè)務(wù)萬無一失。12家內(nèi)地會計師事務(wù)所與對應(yīng)的香港窗口事務(wù)所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天?。ㄏ愀郏?；（3）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國富浩華與國富浩華（香港）；

（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學(xué)濂。

需要強調(diào)的是，內(nèi)地事務(wù)所正式承接H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)，將會涉及H股上市公司更換審計師問題，根據(jù)香港上市規(guī)則，這一事項屬于重大事項，須經(jīng)上市公司董事會或股東大會批準，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時已近年底，可以合理預(yù)期，除IPO業(yè)務(wù)外，2010年H股年報審計將較少出現(xiàn)變更事務(wù)所情況。因此嚴格地說，2011年只是內(nèi)地12家事務(wù)所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開始承接H股審計業(yè)務(wù)，也屬于市場選擇行為。內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用這段寶貴時期，加強與香港窗口事務(wù)所的務(wù)實合作，取長補短，共同為香港資本市場提供高質(zhì)量的審計報告。

第三篇：(2007)財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知

財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)

問題的通知

財會〔2007〕6 號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監(jiān)督管理委員會各派出機構(gòu)：

為了規(guī)范會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護證券市場秩序，保護投資者和社會公眾的合法權(quán)益，現(xiàn)對會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題補充通知如下：

一、會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請條件

會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)（以下簡稱證券業(yè)務(wù)），應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格（以下簡稱證券資格）。

會計師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）依法成立3年以上；

（二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；

（三）注冊會計師不少于80人，其中通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人；

（四）有限責(zé)任會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬元，合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬元；

（五）會計師事務(wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風(fēng)險基金之和不少于600萬元；

（六）上一審計業(yè)務(wù)收入不少于1600萬元；

（七）持有不少于50%股權(quán)的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；

（八）不存在下列情形之一：

1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；

2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；

3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批準決定之日起至提出申請之日止未滿3年。

會計師事務(wù)所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第（二）項至第（六）項規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應(yīng)當(dāng)滿一年。

會計師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。

二、證券資格的申請材料

會計師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料（一式2份）：

（一）會計師事務(wù)所證券資格申請表（詳見附件1）；

（二）會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；

（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；

（四）注冊會計師證書復(fù)印件，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）確認的提出申請上月末注冊會計師情況表（詳見附件2）；

（五）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一本機構(gòu)財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；

（六）職業(yè)保險保單復(fù)印件；

（七）會計師事務(wù)所上一審計業(yè)務(wù)收費情況表（詳見附件3）；

（八）自上年末至提出申請上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明。

屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交會計師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。

屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（九）會計師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件；

（十）合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；

（十一）經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計師情況表；

（十二）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一吸收方財務(wù)報表的審計報告，會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；

（十三）自發(fā)生合并行為上年末至合并基準日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明；

（十四）合并前吸收方職業(yè)保險保單復(fù)印件；

（十五）發(fā)生合并行為上一吸收方審計業(yè)務(wù)收費情況表。

申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實、完整負責(zé)。

財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務(wù)所提交的申請材料進行審查，必要時可以采取抽查工作底稿、實地調(diào)查等方式對申請材料的內(nèi)容進行核實。

三、具有證券資格的會計師事務(wù)所的合并、分立

具有證券資格的會計師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)提交下列材料（一式2份）：

（一）會計師事務(wù)所合并變更備案表（詳見附件4）或者會計師事務(wù)所分立變更備案表（詳見附件5）；

（二）會計師事務(wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件；

（三）合并、分立后會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（四）經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認的合并、分立后工商變更登記日注冊會計師情況表；

（五）合并、分立后職業(yè)保險保單復(fù)印件；

（六）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的合并、分立基準日資產(chǎn)負債表的審計報告。

具有證券資格的會計師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會計師事務(wù)所，不具有證券資格。

四、具有證券資格的會計師事務(wù)所重大事項報備

具有證券資格的會計師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）：

（一）會計師事務(wù)所名稱變更登記表（詳見附件6）；

（二）會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

具有證券資格的會計師事務(wù)所變更名稱的，財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。

具有證券資格的會計師事務(wù)所地址、主任會計師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個工作日內(nèi)將有關(guān)情況報財政部、證監(jiān)會備案（詳見附件7）。

具有證券資格的會計師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所，應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個工作日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會報送有關(guān)情況（詳見附件8）。

五、具有證券資格的會計師事務(wù)所的報備

具有證券資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：

（一）會計師事務(wù)所基本情況表（詳見附件9）；

（二）會計師事務(wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；

（四）經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認的上年末注冊會計師情況表；

（五）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一本機構(gòu)財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；

（六）職業(yè)保險保單復(fù)印件；

（七）上一證券業(yè)務(wù)情況表（詳見附件10）；

（八）上一審計業(yè)務(wù)收費情況表。

財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對有關(guān)材料進行核查，必要時可以進行實地調(diào)查。

六、會計師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管

具有證券資格的會計師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。

發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務(wù)所整改計劃書（詳見附件11，一式2份）。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務(wù)所整改計劃書或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。

發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項、第（七）項條件情形的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。

具有證券資格的會計師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計師事務(wù)所予以公告。

具有證券資格的會計師事務(wù)所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書，并提交會計師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表（詳見附件12，一式2份）。財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所予以公告。

財政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進行監(jiān)督檢查。會計師事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以配合。

具有證券資格的會計師事務(wù)所存在下列情形之一的，財政部、證監(jiān)會將給予特別關(guān)注：

（一）受到舉報的；

（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的；

（三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的；

（四）注冊會計師流動過于頻繁的；

（五）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；

（六）高層管理人員發(fā)生重大變動的；

（七）收費異常的；

（八）客戶數(shù)量、規(guī)模與會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的；

（九）發(fā)生合并或者分立的；

（十）在上市公司更換會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的；

（十一）受到行政處罰、刑事處罰的；

（十二）不按規(guī)定進行業(yè)務(wù)報備的；

（十三）財政部、證監(jiān)會認為需要給予特別關(guān)注的其他情形。

財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)建立會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會計師事務(wù)所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。

具有證券資格的會計師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責(zé)令其整改；對會計師事務(wù)所負責(zé)人、直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。

七、其他事項

（一）本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機構(gòu)的財務(wù)報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本（股本）的審驗、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務(wù)。

（二）本通知所稱證券、期貨相關(guān)機構(gòu)，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營機構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機構(gòu)等。

（三）本通知所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。

（四）會計師事務(wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計報告，應(yīng)當(dāng)同時報送電子文檔；提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。

（五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報送《會計師事務(wù)所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達到本通知第一條第二款第（一）項至第（七）項條件。

中華人民共和國財政部

中國證券監(jiān)督管理委員會

二○○七年四月九日

附件：

1.會計師事務(wù)所證券資格申請表

2.注冊會計師情況表

3.會計師事務(wù)所 審計業(yè)務(wù)收費情況表

4.會計師事務(wù)所合并變更備案表

5.會計師事務(wù)所分立變更備案表

6.會計師事務(wù)所名稱變更登記表

7.會計師事務(wù)所其他重要事項變更登記表

8.證券資格會計師事務(wù)所設(shè)立分所備案表

9.會計師事務(wù)所基本情況表

10.會計師事務(wù)所 證券業(yè)務(wù)情況表

11.會計師事務(wù)所整改計劃表

12.會計師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表

第四篇：財政部企業(yè)司有關(guān)負責(zé)人就試行中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目績效評價答記者問

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財政部企業(yè)司有關(guān)負責(zé)人就試行中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目績效評價答記者問近日，財政部印發(fā)了《財政部關(guān)于開展2008-2011年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目績效評價工作的通知》（財企[2012]384號，以下簡稱《通知》），決定從2012年開始試行國有資本經(jīng)營預(yù)算（以下簡稱國資預(yù)算）支出項目績效評價制度。自2007年實行國有資本經(jīng)營預(yù)算以來，對國資預(yù)算支出項目開展績效評價尚屬首次，這是加強國資預(yù)算管理的重要制度安排，意義十分重大。日前，財政部企業(yè)司負責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。

記者：我國試行國有資本經(jīng)營預(yù)算制度已有五年歷史，今年開始試行對支出項目開展績效評價，請您談?wù)勥@一制度安排的重要意義。

負責(zé)人：根據(jù)《預(yù)算法》復(fù)式預(yù)算的要求，國務(wù)院于2007年印發(fā)了《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》（國發(fā)〔2007〕26號），決定我國試行國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。五年來，相關(guān)規(guī)章制度基本建立，實施范圍不斷擴大，收益比例逐步提高，在增強宏觀調(diào)控能力，調(diào)節(jié)收入分配，完善國家與企業(yè)分配關(guān)系，推進國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進企業(yè)改革發(fā)展和改善民生等方面發(fā)揮了重要作用。同時，由于該項制度建立時間較短，缺乏經(jīng)驗，實際執(zhí)行中存在支出方向和重點不夠突出、支出項目比較分散等問題，迫切需要通過績效評價等多種方式，系統(tǒng)總結(jié)國資預(yù)算實施經(jīng)驗，具體分析存在的問題，進一步明確支出方向和重點，完善國資預(yù)算制度。

記者：國資預(yù)算支出項目績效評價尚屬首次，財政部近年來一直在推進財政資金績效評價工作，能否請您談?wù)勥@方面的情況？

負責(zé)人：國資預(yù)算評價是財政資金績效評價的重要組成部分，早在2009年，財政部就印發(fā)了《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔2009〕76號）。近年來，財政部建立并實施了財政科學(xué)化精細化管理的制度要求。2011年，財政部根據(jù)實踐情況，修訂印發(fā)了《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔2011〕285號），規(guī)定：“加強財政支出管理，強化支出責(zé)任，建立科學(xué)、合理的財政支出績效評價管理體系，提高財政資金使用效益”。2012年7月，財政部在北京國家會計學(xué)院召開了全國財政廳（局）長座談會，主題是大力推行財政資金績效評價。隨后，財政部發(fā)布了《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》（財預(yù)〔2012〕396號），明確規(guī)定：構(gòu)建具有中國特色的預(yù)算績效管理體制。各級財政部門按照重點評價全面開展、結(jié)果應(yīng)用實質(zhì)突破等目標，實施企業(yè)使用財政性資金績效評價等重點評價工程，建立評價結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合的激勵約束機制，完善預(yù)算管理。

今年上半年，財政部印發(fā)了《加強企業(yè)財務(wù)信息管理暫行規(guī)定》（財企〔2012〕23號），規(guī)定“各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)使用財政性資金績效評價制度”，“通過政府購買服務(wù)方式引入資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)，開展績效評價工作，形成績效評價報告”，“評價結(jié)果、績效評價報告應(yīng)當(dāng)作為制定有關(guān)財政政策、安排使用財政性資金的依據(jù)”。

記者：財政部近日印發(fā)的《通知》規(guī)定，從2012年起試行對國資預(yù)算支出項目進行績效評價，試行期間包括哪類支出范圍和內(nèi)容？

負責(zé)人：《通知》規(guī)定從2012年起試行國資預(yù)算績效評價制度，在試行期間，主要對2008-2011年安排的“國有經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整”、“兼并重組”、“技術(shù)創(chuàng)新”、“節(jié)能減排”四類支出項目開展績效評價，支出項目分類按財政部下達的資金撥付文件確定。這四類支出實際上涵蓋了國資預(yù)算支出總額的大部分。

評價內(nèi)容主要包括兩個層面：一是資金管理情況，二是資金使用效益。其中，資金管理情況30分，資金使用效益70分，具體參見《通知》所附評價指標表。為確保評價工作取得成效，具有可操作性，在設(shè)計評價指標表過程中，廣泛征求了全國省級財政部門和100多家中央企業(yè)意見，同時深入部分企業(yè)進行現(xiàn)場測試。普遍認為，對國資預(yù)算支出項目進行績效評價是完全必要和及時的，不僅有助于加強財政資金管理，有效解決“重分配、輕管理”問題，更重要的在于進一步明確支出方向和重點，結(jié)合深化國有企業(yè)改革，完善現(xiàn)行國資預(yù)

算制度。

關(guān)于設(shè)計的評價指標體系，中央企業(yè)認為是可行的，也能夠操作?！叭f事開頭難”，試行期間先做起來，以后再總結(jié)經(jīng)驗加以完善。一些企業(yè)總會計師深有感觸地說：“績效評價無論國內(nèi)和國外、國家和企業(yè)都是難點，試行工作的艱辛和復(fù)雜可想而知。但再難，這一步也必須走。只有這樣，才能提升國資預(yù)算的功能，促進國有資產(chǎn)流動，深化國有企業(yè)改革，增強國有經(jīng)濟活力?！?/p>

記者：《通知》要求每類資金分別資金管理情況和資金使用效益兩個層面進行評價，您能否具體介紹一下這方面的有關(guān)情況？

負責(zé)人：根據(jù)《通知》規(guī)定，對國資預(yù)算支持的每類支出項目，均要求從資金管理情況和資金使用效益兩個層面進行評價。在兩個層面的評價指標體系中，資金管理情況主要體現(xiàn)對項目和資金的管理要求，重點評價每類支出的項目目標和項目決策、資金管理制度、資金到位和財務(wù)處理、資金使用合規(guī)性等情況。需要強調(diào)的是，國資預(yù)算資金支持的重大專項，主要起杠桿引導(dǎo)作用，大部分資金通過企業(yè)自籌等方式解決，因此，資金管理制度及資金到位等指標不能僅僅包括財政資金，應(yīng)當(dāng)涵蓋包括企業(yè)自籌等其他資金的管理和到位情況。在項目目標設(shè)定和項目決策過程中，涉及可行性研究和經(jīng)濟效益論證，還必須評價企業(yè)總會計師或財務(wù)總監(jiān)等財務(wù)高管人員發(fā)揮作用的情況。

資金使用效益根據(jù)四類支出的項目特點，分別制定了不同的具體指標，主要評價項目對產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級、資源整合、技術(shù)進步、環(huán)境改善、社會就業(yè)以及提高企業(yè)盈利能力、發(fā)展能力和上繳稅收等貢獻。資金使用效益分為社會效益和經(jīng)濟效益兩方面，社會效益50分，經(jīng)濟效益20分，充分體現(xiàn)了國資預(yù)算政府宏觀調(diào)控的要求，更多地強調(diào)引導(dǎo)企業(yè)重點關(guān)注和發(fā)展涉及國家安全、國家核心競爭力、綜合國力等具有社會效益的項目。

記者：《通知》附列了評價指標表，項目單位如何填列評價指標表？應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？負責(zé)人：為了確保評價工作取得實效，《通知》中附列了評價指標表，項目單位應(yīng)當(dāng)比照評價指標表，細化和擴展相關(guān)指標內(nèi)容，核心是通過指標打分形式，對國資預(yù)算的實際效果作出客觀真實的評價。在評價指標體系中，有些是定量指標，如盈利能力、發(fā)展能力、稅收貢獻等經(jīng)濟效益指標；有些是定性指標，如項目目標、制度建設(shè)等資金管理指標及資本結(jié)構(gòu)、社會就業(yè)貢獻等社會效益指標。評價人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，本著實質(zhì)重于形式原則，作出深入分析和客觀判斷。

記者：在資金管理情況指標表中，為何在附注中采用加分方式，要求項目單位提出支出方向和重點、完善績效評價等改進國資預(yù)算制度的建議？

負責(zé)人：項目單位不僅要認真填列評價指標表及整理相關(guān)資料，而且要通過填列評價表等基礎(chǔ)工作，真正發(fā)現(xiàn)國資預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，目的在于提出完善國資預(yù)算制度的建議。因此，我們通過加分方式鼓勵項目單位多提有價值的建議。除了項目單位提出建議，中央企業(yè)集團公司更要匯總項目單位的評價結(jié)果，從宏觀和微觀層面做好深度分析，提出進一步明確支出方向和重點、完善國資預(yù)算制度的綜合性意見和建議。

記者：怎樣才能確保國資預(yù)算績效評價取得實效并實現(xiàn)評價目標？

負責(zé)人：根據(jù)《通知》規(guī)定，實現(xiàn)評價目標需要通過企業(yè)自評、中介機構(gòu)第三方抽評等多種方式。

企業(yè)自評是基礎(chǔ)，也是決定評價制度順利試行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，《通知》要求所有自2008-2011年以來，得到國資預(yù)算資金支持的中央企業(yè)，無論金額大小，都要將國資預(yù)算資金及其引導(dǎo)的自籌等資金一起，對項目支出效果進行整體評價。自評環(huán)節(jié)非常重要，項目單位的單項評價報告要作為中央企業(yè)集團綜合性報告的附件一并報財政部。

在企業(yè)自評的基礎(chǔ)上，財政部將通過政府購買服務(wù)方式，選聘委托勝任能力強、執(zhí)業(yè)水平高的資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)，抽取部分企業(yè)集團國資預(yù)算支出項目進行第三方評價。評價

方法包括現(xiàn)場調(diào)查、座談、單獨訪談、問卷調(diào)查、調(diào)閱資料等，被評單位要積極配合中介機構(gòu)的評價工作。為實現(xiàn)績效評價的規(guī)范化和專業(yè)化，中國資產(chǎn)評估協(xié)會正在組織專家團隊研究制定“評估機構(gòu)績效評價工作指引”。引入第三方評價，發(fā)揮中介機構(gòu)的獨立驗證作用，有利于增強評價結(jié)果的公信力和權(quán)威性。

記者：集團公司總會計師等領(lǐng)導(dǎo)重視并做好組織實施工作至關(guān)重要，能否請您談?wù)勗谶@方面有何要求？

負責(zé)人：如前所述，今年試行國資預(yù)算績效評價意義十分重大，將為今后工作奠定基礎(chǔ)，根據(jù)《通知》要求，需要央企集團公司總會計師等公司領(lǐng)導(dǎo)大力支持，從收到文件之日起盡快行動起來，通過多種方式和有效措施組織實施，加強過程督導(dǎo)，開展評價結(jié)果分析，形成綜合性報告。

今年是國資預(yù)算績效評價試行的第一年，無論是企業(yè)還是中介機構(gòu)，都沒有太多經(jīng)驗，再加上臨近年底，時間緊任務(wù)重。因此，我們希望央企集團總會計師等公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視此項工作，加強領(lǐng)導(dǎo)、精心組織，確保評價工作取得成效。

關(guān)鍵字：

第五篇：財政部 國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度有關(guān)問題答記者問

財政部 國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費

附加制度有關(guān)問題答記者問

2010年10月18日，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號，以下簡稱《通知》），決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就《通知》的有關(guān)問題接受了記者的采訪。

問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？

答：《通知》主要包括以下內(nèi)容：一是自2010年12月1日起，外資企業(yè)適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，即對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度；二是1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策適用于外資企業(yè)；三是明確了與《通知》相抵觸的各項規(guī)定同時廢止。

問：《通知》出臺的背景是什么？

答：為籌集城鄉(xiāng)維護建設(shè)資金和擴大地方教育經(jīng)費來源，國務(wù)院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。城市維護建設(shè)稅和教育費附加以增值稅、消費稅、營業(yè)稅（1994年以前為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅）實際繳納的稅額為計征依據(jù)。城市維護建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地為市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）和其他地區(qū)，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加開征20多年來，僅對我國公民和內(nèi)資企業(yè)征收。這種內(nèi)外有別的稅費制度，在改革開放初期，對吸引外資和引進國外先進技術(shù)發(fā)揮了重要作用。隨著我國改革開放的不斷深化，這種稅費制度越來越不符合市場經(jīng)濟公平競爭的要求，產(chǎn)生的矛盾日益突出，社會各界要求統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅費制度的呼聲越來越強烈。1993年發(fā)布的《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發(fā)[1993]90號）提出“現(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應(yīng)成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》、《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》均提出要“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”；2009年、2010年國務(wù)院政府工作報告以及2010年5月國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》明確提出要“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費附加制度”。

統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度是公平稅費負擔(dān)，促進公平競爭的必然要求。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的時機已經(jīng)成熟。2009年以來，為應(yīng)對國際金融危機的沖擊，實現(xiàn)“保增長”的目標，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標準、降低證券交易印花稅稅率等。據(jù)測算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負擔(dān)，增強了經(jīng)濟活力。當(dāng)前我國經(jīng)濟繼續(xù)回升向好，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的順利實施提供了有利條件。

問：《通知》出臺的法律依據(jù)是什么？

答：1994年以前，外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，因此，外資企業(yè)不屬于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅。根據(jù)1993年12月29日發(fā)布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設(shè)稅和教育費附加是否適用于外資企業(yè)，依照國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。

1994年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[1994]10號）和《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的補充通知》（國發(fā)明電[1994]23號），根據(jù)上述兩個通知的規(guī)定，對外資企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加時機已經(jīng)成熟，根據(jù)全國人大常委會的授權(quán)，國務(wù)院下發(fā)《通知》，決定對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

問：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加具有什么重要意義？

答：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：

一是符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務(wù)院著手逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。在我國現(xiàn)行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的制度均已先后實現(xiàn)了統(tǒng)一，目前僅城市維護建設(shè)稅和教育費附加仍實行內(nèi)外有別的制度。因此，對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，符合統(tǒng)一稅制的要求，是落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)決定的重要舉措。

二是符合城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設(shè)稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉(xiāng)公共設(shè)施和教育服務(wù)的單位和個人，都應(yīng)屬于其征收對象。因此，外資企業(yè)應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)一樣承擔(dān)繳納稅費的義務(wù)。

三是有利于公平內(nèi)外資企業(yè)稅費負擔(dān)，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術(shù)，我國對外資企業(yè)實行一定的稅費優(yōu)惠政策具有積極意義。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，繼續(xù)實行內(nèi)外有別的稅費制度，將會加劇內(nèi)外資企業(yè)之間的不公平競爭，不利于提高內(nèi)資企業(yè)的競爭力。對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅費環(huán)境。

四是有利于促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展。國家《建設(shè)事業(yè)“十一五”規(guī)劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮(zhèn)供水工程、城鎮(zhèn)廉租住房和城鎮(zhèn)保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經(jīng)費要達到占GDP4%的目標。將外資企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)投入的資金來源，有利于提高財政性教育經(jīng)費占GDP的比重，促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)發(fā)展。

問：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加會不會影響吸引外資？

答：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，不會對我國吸引外資產(chǎn)生負面影響。首先，我國社會穩(wěn)定，經(jīng)濟正處于高速增長期，消費市場廣闊，勞動力資源豐富，同時，我國政府長期致力于為國外投資者創(chuàng)造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環(huán)境，形成了全方位、寬領(lǐng)域、多層次的對外開放格局，諸多有利因素對外資具有較強的吸引力。其次，對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，目的并不是為了增加外資企業(yè)負擔(dān)，而是建立有利于公平競爭的稅收機制和投資環(huán)境，相信這一舉措會得到外資企業(yè)的理解和支持。