第一篇：青島市市南區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目參審中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量控制辦法[定稿]
青島市市南區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目參審中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量控
制辦法
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范參審中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)《青島市市南區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法(試行)》（青南政發(fā)?2006?26號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本辦法。
第二條
區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)依法對(duì)全區(qū)所有政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督（除上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄的政府投資項(xiàng)目外）。區(qū)審計(jì)局可以根據(jù)需要，從市南區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)資源庫(kù)中聘請(qǐng)具有一定審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不得擅自承接市南區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。
第三條
區(qū)審計(jì)局政府投資審計(jì)中心具體負(fù)責(zé)參審中介機(jī)構(gòu)及參審人員的考核工作。為加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的考核管理，每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完成后預(yù)留建設(shè)單位應(yīng)交審計(jì)費(fèi)的5%作為質(zhì)量廉政保證金?？己瞬缓细竦却蔚模鄢滟|(zhì)量廉政保證金，并淘汰出市南區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)資源庫(kù)；考評(píng)合格等次的，年終歸還其質(zhì)量廉政保證金；考評(píng)優(yōu)秀等次的，年終歸還其質(zhì)量廉政保證金，并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。
第四條
區(qū)審計(jì)局對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)的考核采取半年通報(bào)總結(jié)，全年考評(píng)獎(jiǎng)懲的形式。主要從審計(jì)過(guò)程、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、廉政紀(jì)律、建設(shè)性的意見或建議、對(duì)我局組織活動(dòng)的重視程度等方面對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督、考核。
第五條
參審中介機(jī)構(gòu)辦理委托審計(jì)事項(xiàng)期間，不得有以下行為：
（一）接受被審計(jì)單位及與委托事項(xiàng)有利害關(guān)系人的禮品、禮金和有價(jià)證券。
（二）接受可能影響本委托事項(xiàng)正常履行的任何宴請(qǐng)。
（三）以任何方式向被審計(jì)單位及與本委托事項(xiàng)有利害關(guān)系人收受或索取其它不正當(dāng)利益等。
第六條 參審中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員辦理委托審計(jì)事項(xiàng)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，并將回避的事由及時(shí)告知區(qū)審計(jì)局：
(一)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；
(二)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；
(三)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響公正履行審計(jì)業(yè)務(wù)的。
第七條
區(qū)審計(jì)局組織結(jié)算資料交接工作，參審中介單位不得擅自接收被審計(jì)單位提報(bào)的結(jié)算資料。同時(shí)，參審中介機(jī)構(gòu)須根據(jù)被審計(jì)單位提報(bào)的結(jié)算資料和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)工程結(jié)算書進(jìn)行審核，出具核對(duì)前的初審結(jié)果（內(nèi)容包括工程基本情況、初步審減金額、初步發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、需特別關(guān)注的問(wèn)題等），并報(bào)區(qū)審計(jì)局備案后，參審中介機(jī)構(gòu)才能與被審計(jì)單位進(jìn)行工程結(jié)算的核對(duì)工作，并將核對(duì)后的初審結(jié)果（包括計(jì)算底稿、初步審定結(jié)算書及工程相關(guān)資料）報(bào)區(qū)審計(jì)局復(fù)核。經(jīng)區(qū)審計(jì)局復(fù)核同意后，參審中介機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律、法規(guī)，依法出具工程結(jié)算定案表。
第八條 參審中介機(jī)構(gòu)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，對(duì)施工合同、隱蔽工程簽證、材料批價(jià)及工程進(jìn)度款審核應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確。隱蔽工程等現(xiàn)場(chǎng)簽證要求按時(shí)間順序統(tǒng)一編號(hào)，并在一周內(nèi)報(bào)區(qū)審計(jì)局備案，區(qū)審計(jì)局對(duì)隱蔽工程等現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行抽查審計(jì)。同時(shí)，參審中介機(jī)構(gòu)每月最后一個(gè)工作日將跟蹤審計(jì)工程的本月進(jìn)展情況、本月完成工程投資、跟蹤審計(jì)情況、下月工作計(jì)劃和需要區(qū)審計(jì)局協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題等內(nèi)容報(bào)區(qū)審計(jì)局（具體內(nèi)容見附表1）。
第九條
跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的參審中介機(jī)構(gòu)必須按時(shí)參加建設(shè)單位工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展情況，掌握工程動(dòng)態(tài)并及時(shí)、準(zhǔn)確地向區(qū)審計(jì)局匯報(bào)。如遇特殊事項(xiàng)，區(qū)審計(jì)局可根據(jù)項(xiàng)目具體情況隨時(shí)組織召開審計(jì)工作會(huì)。
第十條
區(qū)審計(jì)局主要從以下五個(gè)方面對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和考核：
（一）工程基本建設(shè)程序執(zhí)行情況的審核
（二）相關(guān)合同及文件的審核
（三）工程結(jié)算資料真實(shí)性的審核
（四）工程結(jié)算書的審核(工程量、定額套用、材價(jià)及取費(fèi)等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性)
（五）其他審計(jì)事項(xiàng)（如超預(yù)算投資、超財(cái)政
資金使用范圍等）
第十一條
區(qū)審計(jì)局對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)的審定結(jié)果進(jìn)行抽查審核，抽查比例不低于20％。
第十二條
參審中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及嚴(yán)重資金浪費(fèi)、產(chǎn)生不良社會(huì)影響和環(huán)境影響等重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)區(qū)審計(jì)局。
第十三條
參審中介機(jī)構(gòu)違反本辦法第二條規(guī)定，擅自承接市南區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的，區(qū)審計(jì)局有權(quán)要求項(xiàng)目委托單位單方面解除合同，審計(jì)結(jié)果不予采納，審計(jì)費(fèi)用不予支付，并將該參審中介機(jī)構(gòu)列入市南區(qū)不合格造價(jià)咨詢單位名單，市南區(qū)今后的政府投資審計(jì)項(xiàng)目不予委托。
第十四條
存在以下情況時(shí)，區(qū)審計(jì)局有權(quán)單方面解除合同，審計(jì)結(jié)果不予采納，審計(jì)費(fèi)用不予支付：
（一）參審中介機(jī)構(gòu)未經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意，擅自組織項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行核對(duì)的。
（二）參審中介機(jī)構(gòu)的審定值與區(qū)審計(jì)局的抽查結(jié)果一年內(nèi)有兩次誤差率在5%以上或一次誤差率在10%以上的。
（三）在合同約定的期限內(nèi)，參審中介機(jī)構(gòu)超過(guò)合同約定期限30日以上未將審計(jì)報(bào)告、全部審計(jì)資料和審計(jì)日記送交區(qū)審計(jì)局的（特殊情況下，向區(qū)審計(jì)局提出書面申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)審計(jì)局同意的除外）。
（四）參審中介機(jī)構(gòu)向區(qū)審計(jì)局提供承擔(dān)本業(yè)務(wù)的專業(yè)人員未按審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施審計(jì)的。
（五）被審計(jì)單位在參審中介機(jī)構(gòu)工作表現(xiàn)情況征求意見函（具體見附件2）中，超過(guò)兩項(xiàng)（包括兩項(xiàng)）監(jiān)督項(xiàng)目的評(píng)價(jià)意見為“不滿意”的。
（六）違反本辦法第五條清正廉潔的有關(guān)規(guī)定。
（七）明知審計(jì)資料不全，未能及時(shí)告知區(qū)審計(jì)局,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不客觀的。
（八）對(duì)可能存在的重大舞弊以及違紀(jì)違法行為未能及時(shí)告知區(qū)審計(jì)局,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不客觀的。
（九）參審中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避而未回避的。
（十）參審中介機(jī)構(gòu)未及時(shí)、準(zhǔn)確向區(qū)審計(jì)局匯報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)查事實(shí)確鑿的。
第十五條 本辦法自公布之日起實(shí)施。
第二篇：XX縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法
XX縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合我縣審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 縣審計(jì)局組織實(shí)施審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法。其他組織或者個(gè)人接受委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法。
第三條 審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制嚴(yán)格實(shí)行分級(jí)復(fù)核，審計(jì)審理，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定制度。
分級(jí)復(fù)核是指審計(jì)組組長(zhǎng)審核、審計(jì)組所在部門復(fù)核、業(yè)務(wù)股室復(fù)核，分管副局長(zhǎng)復(fù)核。
審計(jì)審理是指審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理。
審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定是指審計(jì)報(bào)告及有關(guān)文書原則上由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。特殊情況下，經(jīng)局機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由局機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。
第二章審計(jì)組組長(zhǎng)審核
第四條 審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告（小組稿）前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》確定的審核事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核。也可以委托主審審核，但應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行審核職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第五條 審計(jì)組組長(zhǎng)審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》要求，根據(jù)不同情況提出如下規(guī)范的復(fù)核意見：
（一）予以認(rèn)可；
（二）責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；
（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
第六條 審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告（小組稿）前，應(yīng)組織召開分管領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)小組會(huì)議，討論確定下列事項(xiàng)：
（一）評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；
（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)完成情況；
（三）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；
（四）提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見；
（五）評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性；
（六）提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰意見；
（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)討論前款事項(xiàng)的情況及其結(jié)果作出記錄。
第七條審計(jì)組長(zhǎng)或者主審應(yīng)當(dāng)根據(jù)討論確認(rèn)結(jié)果，起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，召開由分管領(lǐng)導(dǎo)、牽頭業(yè)務(wù)股室、審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人及審計(jì)組長(zhǎng)參加的復(fù)審會(huì)，審計(jì)組根據(jù)復(fù)審會(huì)會(huì)議議定事項(xiàng)修改報(bào)告后，以局機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)單位意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員意見。
審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)局機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見。
被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改，擬定審計(jì)報(bào)告（小組定稿）。對(duì)被審計(jì)單位或者被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書。對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)采納被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時(shí)間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說(shuō)明。
第三章 業(yè)務(wù)股室復(fù)核
第八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將下列材料報(bào)送業(yè)務(wù)股室復(fù)核：
（一）審計(jì)報(bào)告；
（二）審計(jì)決定書；
（三）被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說(shuō)明；
（四）審計(jì)實(shí)施方案；
（五）調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料；
（六）其他有關(guān)材料。
第九條 業(yè)務(wù)股室應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并在發(fā)文稿紙上明確提出書面復(fù)核意見：
（一）審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；
（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；
（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；
（四）事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；
（五）審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分、合法；
（六）審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；
（七）被審計(jì)對(duì)象提出的合理意見是否采納；
（八）需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。
第四章分管副局長(zhǎng)復(fù)核
第十條分管副局長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和把控，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。
第十一條 審計(jì)組所在部門應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見采納情況作出書面說(shuō)明，并將修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送分管副局長(zhǎng)復(fù)核。
第十二條分管副局長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面意見：
（一）審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；
（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；
（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；
（四）事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；
（五）審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分、合法；
（六）審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；
（七）被審計(jì)對(duì)象提出的合理意見是否采納；
（八）業(yè)務(wù)部門提出的合理意見是否采納；
（九）審計(jì)文書格式是否規(guī)范，文字表述是否簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確，審計(jì)建議是否切中要害，是否有利于被審計(jì)單位整改規(guī)范。
（十）需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。
第五章審計(jì)審理
第十三條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將分管副局長(zhǎng)復(fù)核后修改的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理部門審理。
第十四條 審理部門以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：
（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；
（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；
（三）主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；
（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；
（五）評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；
（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。
第十五條 審理部門審理時(shí)，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項(xiàng)與審計(jì)組及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通。
必要時(shí)，審理機(jī)構(gòu)可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見的會(huì)議，或者向被審計(jì)單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。
第十六條 審理機(jī)構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：
（一）要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)；
（二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行修改。
審理過(guò)程中遇有復(fù)雜問(wèn)題的，經(jīng)局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證。
審理機(jī)構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。
第十七條審計(jì)組所在部門對(duì)審理部門提出的問(wèn)題及意見應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行研究，及時(shí)補(bǔ)充、修改、完善相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目材料，并對(duì)審理意見的采納情況逐一作出書面說(shuō)明，無(wú)法采納的要說(shuō)明具體原因。審理意見采納情況的書面說(shuō)明應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋審理部門。
第十八條 審理部門審理審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間，一般情況下應(yīng)當(dāng)控制在7個(gè)工作日內(nèi)。如遇重大項(xiàng)目或集中成批審理項(xiàng)目等特殊情況時(shí)，經(jīng)局機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者總審計(jì)師批準(zhǔn)后可以適當(dāng)延長(zhǎng)。
第十九條 經(jīng)審理后的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)總審計(jì)師，按照規(guī)定提請(qǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審定。
第六章 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定
第二十條 審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書原則上應(yīng)當(dāng)由局長(zhǎng)召集班子成員、牽頭業(yè)務(wù)股室、法規(guī)股、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)等人員參加的局機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)局機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。
第二十一條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、移送處理書，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審議下列內(nèi)容：
（一）審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)文書要素是否齊全，格式是否規(guī)范，結(jié)構(gòu)是否合理，邏輯是否嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容是否清晰、完整，表述是否精練、清楚；
（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確，評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰、移送處理初步意見和改進(jìn)建議是否恰當(dāng)；
（四）審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是否按規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象意見并作出相應(yīng)的說(shuō)明；
（五）審計(jì)組所在部門、業(yè)務(wù)部門、分管副局長(zhǎng)和審理部門是否按要求對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理并出具書面復(fù)核、審理意見，審理部門提出的審理意見是否被采納，記錄是否齊全。
第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要，及時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書進(jìn)行修改。同時(shí)，起草審計(jì)報(bào)告（代擬稿）、審計(jì)決定書（代擬稿）、審計(jì)移送處理書（代擬稿）、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要情況說(shuō)明，按照局機(jī)關(guān)的公文處理程序逐級(jí)審核、簽發(fā)。
第二十三條 本辦法由XX縣審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋，自2020年11月16日起執(zhí)行。我局2012年制定的《XX縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法（試行）》同時(shí)廢止。
第三篇：審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)
【發(fā)布單位】審計(jì)署 【發(fā)布文號(hào)】審計(jì)署令第6號(hào) 【發(fā)布日期】2004-02-10 【生效日期】2004-04-01 【失效日期】
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）
(審計(jì)署令第6號(hào))
《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》已經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。
審計(jì)長(zhǎng)李金華
二○○四年二月十日
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。
第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。
第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。
第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。
第二章 審計(jì)方案的質(zhì)量控制
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。
審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。
第八條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：
（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；
（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；
（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍；
（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；
（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
（六）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；
（七）以往接受審計(jì)情況；
（八）其他需要了解的情況。
第九條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：
（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；
（二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；
（三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；
（四）審計(jì)檔案資料；
（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；
（六）其他需要收集的資料。
第十條 審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：
（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；
（二）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審；
（三）查閱相關(guān)資料；
（四）走訪上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；
（五）其他方式。
第十一條 審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。
第十二條 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)工作目標(biāo)；
（二）審計(jì)范圍；
（三）審計(jì)對(duì)象；
（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；
（五）審計(jì)組織與分工；
（六）工作要求。
審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。
第十三條 審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施。
重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
第十四條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制的依據(jù)；
（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
（三）審計(jì)目標(biāo)；
（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；
（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；
（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；
（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；
（八）編制的日期；
（九）其他有關(guān)內(nèi)容。
第十五條 審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。
確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；
（二）政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求；
（三）被審計(jì)單位的有關(guān)情況；
（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；
（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；
（六）其他需要考慮的因素。
審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。
第十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。
第十七條 審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。
第十八條 審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。
審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。
第十九條 審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。
第二十條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。
審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。
第二十一條 確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。
審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第二十二條 審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
第二十三條 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：
（一）審計(jì)目標(biāo)的可行性；
（二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性；
（三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；
（四）審計(jì)步驟和方法的可操作性；
（五）時(shí)間安排的合理性；
（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性；
（七）其他需要審核的事項(xiàng)。
第二十四條 實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：
（一）審計(jì)工作方案調(diào)整的；
（二）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；
（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；
（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；
（五）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；
（六）其他需要調(diào)整的。
第二十五條 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：
（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；
（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；
（三）重要的審計(jì)步驟和方法；
（四）審計(jì)組成員。
第二十六條 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：
（一）審計(jì)目標(biāo)；
（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；
（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；
（四）審計(jì)組所在部門認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。
第二十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。
第二十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。
第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查過(guò)程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第三章 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制
第三十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中收集審計(jì)證據(jù)。
第三十一條 審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。
第三十二條 審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。
第三十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。
第三十四條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：
（一）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；
（二）通過(guò)監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；
（三）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；
（四）通過(guò)查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；
（五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；
（六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；
（七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。
第三十五條 審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。
第三十六條 審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。
審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。
審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。
第三十七條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。
第三十八條 審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。
第三十九條 取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。
第四十條 經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。
不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。
第四十一條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。
第四十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。
第四章 審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制
第四十三條 審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。
第四十四條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日記。
第四十五條 審計(jì)日記的要素包括：
（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；
（二）審計(jì)人員姓名；
（三）審計(jì)分工；
（四）實(shí)施審計(jì)的日期；
（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；
（六）索引號(hào)；
（七）頁(yè)次。
第四十六條 審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱；
（二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；
（三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；
（四）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；
（五）其他需要記錄的情況。
第四十七條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。
審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。
第四十八條 審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。
第四十九條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。
其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。
第五十條 審計(jì)工作底稿的要素包括：
（一）被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；
（二）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；
（三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；
（四）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；
（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；
（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期；
（七）索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次；
（八）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。
第五十一條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。
第五十二條 審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過(guò)索引號(hào)加以注明。
第五十三條 審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：
（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；
（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；
（三）事實(shí)是否清楚；
（四）審計(jì)證據(jù)是否充分；
（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；
（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；
（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。
必要時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查。
第五十四條 對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。
第五十五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。
第五章 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制
第五十六條 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。
第五十七條 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：
（一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”；
（二）編號(hào)，一般表述為“****年第*號(hào)”；
（三）被審計(jì)單位名稱；
（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為“********審計(jì)”；
（五）內(nèi)容；
（六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；
（七）簽發(fā)日期。
第五十八條 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
（二）被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。
（三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。
審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。
（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。
真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度。
合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。
效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。
發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。
審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。
（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。
（七）必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。
第五十九條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。
第六十條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。
第六十一條 被審計(jì)單位對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說(shuō)明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。
被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。
征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。
第六十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核。
第六十三條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：
（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；
（二）事實(shí)是否清楚；
（三）審計(jì)證據(jù)是否充分；
（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；
（五）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；
（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
第六十四條 審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。
第六十五條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書。
第六十六條 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問(wèn)題，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。
第六十七條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核。
第六十八條 法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：
（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；
（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；
（三）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；
（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；
（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。
第六十九條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見書、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。
第七十條 一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。
第七十一條 重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。
第七十二條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。
第七十三條 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。
第七十四條 對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第七十五條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。
第七十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。
第七十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告。
匯總審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對(duì)匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
匯總的審計(jì)報(bào)告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。
第七十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
第七十九條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。
法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對(duì)其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。
審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
第六章 審計(jì)檔案的質(zhì)量控制
第八十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。
第八十一條 審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。
第八十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。
第八十三條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：
（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等；
（二）證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等；
（三）立項(xiàng)類文件材料，主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等；
（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。
第八十四條 文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。
跨的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的立卷。
第八十五條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：
（一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列；
（二）結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；
（三）證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列；
（四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；
（五）備查類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；
（六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請(qǐng)示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；
（七）審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。
第八十六條 立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。
審計(jì)組組長(zhǎng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。
第八十七條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。
審計(jì)組所在部門在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫(kù)的建立或者補(bǔ)充工作。
第八十八條 審計(jì)組成員對(duì)文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。
審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第七章 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任
第八十九條 審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，違反審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。
第九十條 追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：
（一）責(zé)令改正錯(cuò)誤；
（二）告誡、批評(píng)教育；
（三）責(zé)令書面檢查；
（四）通報(bào)批評(píng)；
（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；
（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；
（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
除上述形式外，可以并處取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先、晉級(jí)、晉職資格。
第九十一條 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：
（一）非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的；
（二）主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的；
（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。
第九十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，負(fù)責(zé)評(píng)估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會(huì)主任，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。
審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)估和追究。
第九十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，并對(duì)參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第九十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解，對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)。
第九十五條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責(zé)成各有關(guān)部門、法制工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
第九十六條 被處理人員若對(duì)處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)提出申訴。
第八章 附 則
第九十七條 本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。
第九十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，參照本辦法執(zhí)行。
第九十九條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第一百條 本辦法自2004年4月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。
本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。
第四篇：政府投資項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)操作規(guī)程
政府投資項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)操作規(guī)程
為規(guī)范政府投資項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和 審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《審計(jì)法》和《*縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
一、實(shí)施招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的范圍(一)政府投資項(xiàng)目； ．(二)政府融資項(xiàng)目；
（三）縣政府及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)的項(xiàng)目；(四)其他項(xiàng)目。
二、建設(shè)單位項(xiàng)目資料的送審
(一)建設(shè)單位應(yīng)送交下列資料：立項(xiàng)批文、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、地質(zhì)勘探報(bào)告、施工圖、施工圖審查報(bào)告、圖紙答疑、施工圖預(yù)算(標(biāo)底)、工程量清單、工程量計(jì)算底稿及審計(jì)所需的其他紙質(zhì)或電子資料。
(二)建設(shè)單位提供的資料必須完整、清晰、規(guī)范，不符合規(guī)定的項(xiàng)目資料將不予受理。
(三)建設(shè)單位和招標(biāo)控制價(jià)編制單位對(duì)所送資料的完整性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。
三、審計(jì)重點(diǎn)及方式方法(一)審計(jì)重點(diǎn)
1、綜合(清單)單價(jià)審計(jì)。審計(jì)綜合單價(jià)(清單)是否按規(guī)范的編制依據(jù)確定；消耗量水平、人工工資單價(jià)、有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；材料價(jià)格依據(jù)是否充分。
2、工程量清單審計(jì)。審計(jì)工程量清單項(xiàng)目劃分是否符合規(guī)范要求，是否與描述的工程量清單項(xiàng)目工作內(nèi)容一致；工程量計(jì)算是否符合要求，是否與施工圖設(shè)計(jì)內(nèi)容一致。
3、預(yù)算總價(jià)審計(jì)。審計(jì)分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金等合計(jì)金額是否與預(yù)算總價(jià)一致；措施項(xiàng)目費(fèi)是否考慮目前施工管理水平和擬建工程的施工方案；其他項(xiàng)目費(fèi)用是否符合計(jì)價(jià)規(guī)范；規(guī)費(fèi)、稅金是否按國(guó)家或省建設(shè)主管部門出臺(tái)的法律法規(guī)計(jì)算。
4、工程設(shè)計(jì)合理性審計(jì)。在滿足技術(shù)要求、保證工程質(zhì)量的前提下，重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)、施工組織及材料選用等方面提出合理化建議，提高資金使用效率。
5、計(jì)價(jià)公平性審計(jì)。審查招標(biāo)文件明確的主要材料價(jià)格或信息價(jià)格是否明顯高于本地實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格防止工程預(yù)算虛高、加大預(yù)算金額；對(duì)實(shí)際工作中廣泛采用包干辦法結(jié)算的工程，審查時(shí)可以按議價(jià)項(xiàng)目提出調(diào)整預(yù)算的建議。
6、其他需要核減的不合法、不合理預(yù)算。(二)審計(jì)方式
審計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的投資規(guī)模、單位造價(jià)與行業(yè)指標(biāo)的差異、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)單位的要求等實(shí)際情況確定審計(jì)方式。
一是實(shí)行抽查審計(jì)。對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制較規(guī)范、單位造價(jià)與行業(yè)指標(biāo)差異不大的項(xiàng)目實(shí)行抽查審計(jì)。抽查重點(diǎn)為鋼材、水泥等主材用量及對(duì)應(yīng)重點(diǎn)部位工程量、重要設(shè)備和材料單價(jià)、工程措施費(fèi)用、工程暫估議價(jià)和工程取費(fèi)優(yōu)惠等。
二是實(shí)行全面審計(jì)。對(duì)不符合上述抽查審計(jì)條件、社會(huì)影響大的項(xiàng)目實(shí)行全面審計(jì)。．(三)審計(jì)方法 ．
1、測(cè)試。即在收集、熟悉建設(shè)項(xiàng)目擬進(jìn)行的招標(biāo)控制價(jià)全套資料的基礎(chǔ)上，對(duì)編制預(yù)算的相關(guān)資料進(jìn)行符合性測(cè)試，分析預(yù)算編制的基本情況。
2、踏勘。即實(shí)地查看施工現(xiàn)場(chǎng)，了解勘探勘測(cè)情況是否全面準(zhǔn)確地反映到設(shè)計(jì)圖紙，是否影響工程計(jì)量。
3、復(fù)核。即復(fù)核綜合單價(jià)是否合理、預(yù)算總價(jià)是否正確、工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤、定額套用、各項(xiàng)取費(fèi)是否正確，對(duì)可能形成差異的原因進(jìn)行審核，并作出結(jié)論。
4、分析。按照質(zhì)量、成本、投資相統(tǒng)一的原則，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)綜合分析，依法提出調(diào)整投資的建議。
四、審計(jì)程序
（一）項(xiàng)目審計(jì)申報(bào)。項(xiàng)目單位應(yīng)在項(xiàng)目審批后，編制工程預(yù)算，在招標(biāo)前向縣審計(jì)部門申報(bào)招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)，申報(bào)內(nèi)容包括項(xiàng)目基本情況和工程預(yù)算等，便于審計(jì)部門統(tǒng)籌安排。(二)項(xiàng)目資料送交。經(jīng)申報(bào)受理審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)按審計(jì)要求提供相關(guān)資料，建立嚴(yán)格的審計(jì)資料接交簽收制度，建設(shè)單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)資料的送交和配合。
(三)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施。審計(jì)部門要嚴(yán)格按招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、方法實(shí)施審計(jì)。
(四)初審結(jié)果核對(duì)。初審?fù)瓿珊?，審?jì)部門應(yīng)與建設(shè)單位和預(yù)算編制單位就初審結(jié)果交換意見，并形成書面記錄。
(五)出具審計(jì)結(jié)論。初審結(jié)果在充分交換意見后形成審計(jì)結(jié)論，以《審計(jì)建議書》的形式出具。
五、審計(jì)時(shí)間要求
(一)投資額在200萬(wàn)元以下的項(xiàng)目7個(gè)工作日內(nèi)完成；投資額在200萬(wàn)元～500萬(wàn)元的項(xiàng)目10個(gè)工作日內(nèi)完成；投資額在500萬(wàn)元及以上的項(xiàng)目10—15個(gè)工作日內(nèi)完成。
(二)采用固定綜合單價(jià)招標(biāo)的項(xiàng)目5個(gè)工作日內(nèi)完成。(三)特殊情況另定。
六、審計(jì)結(jié)果
(一)審計(jì)結(jié)束出具《審計(jì)建議書》?！秾徲?jì)建議書》包括工程 4
概況、審計(jì)情況、招標(biāo)控制價(jià)建議和相關(guān)問(wèn)題說(shuō)明等內(nèi)容，反映項(xiàng)目基本情況和預(yù)算存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出審計(jì)建議。(二)建設(shè)單位和代理單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)建議書》內(nèi)容進(jìn)行整改落實(shí)，并在收到《審計(jì)建議書》后5個(gè)工作日內(nèi)將整改結(jié)果報(bào)縣審計(jì)部門以及行業(yè)監(jiān)管部門審核備案，方可進(jìn)招投標(biāo)。
七、審計(jì)人員安排和費(fèi)用計(jì)取
(一)審計(jì)人員。招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)人員由縣審計(jì)局根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)和人員狀況合理調(diào)配，可以有償聘請(qǐng)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員實(shí)施。
（二）審計(jì)費(fèi)用。根據(jù)甘肅省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《甘肅省發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于甘肅省工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（甘建價(jià)〔2012〕476號(hào)）的規(guī)定記取費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用按項(xiàng)目資金渠道由財(cái)政或項(xiàng)目單位安排列入前期費(fèi)用。(三)外聘中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員參與項(xiàng)目的相關(guān)問(wèn)題。參與招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)由縣審計(jì)局擇優(yōu)選擇，專業(yè)人員須具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力水平。審計(jì)部門對(duì)外聘中介或?qū)I(yè)人員參與項(xiàng)目實(shí)行合同管理，審計(jì)費(fèi)用以縣政府實(shí)際支付額或與建設(shè)單位協(xié)商結(jié)果為準(zhǔn)。
第五篇：政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法
縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法
QB+Sz第一條為了加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效率，促進(jìn)科學(xué)決策，充分發(fā)
揮政府投資項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《省審計(jì)監(jiān)督辦法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和竣工決算審計(jì)，以及對(duì)建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)等單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。
政府投資項(xiàng)目是指政府（含黨政機(jī)關(guān)、國(guó)有企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體）為建設(shè)主體的投資項(xiàng)目。主要包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金、國(guó)債資金投資項(xiàng)目；國(guó)家主權(quán)外債資金項(xiàng)目；使用各類專項(xiàng)建設(shè)資金項(xiàng)目；法律、法規(guī)和政府規(guī)定的其他政府投資項(xiàng)目。~v)Jc],K/fZV-h
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