第一篇：2008年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級(jí)》真題

一、單項(xiàng)選擇題

以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：

A．及時(shí)性

B．廣泛性

C．獨(dú)立性

D．科學(xué)性

2．在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是：

A．監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

B．總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C．財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D．董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

3．下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：

A．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

B．通用審計(jì)準(zhǔn)則

C．專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)指南

4．根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出審計(jì)復(fù)議決定的時(shí)限為自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起：

A．30日內(nèi)

B．45日內(nèi)

C．60日內(nèi)

D．120日內(nèi)

5．下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說(shuō)法中，正確的是：

A．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書(shū)生效后進(jìn)行

B．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何

C．審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D．所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)

6．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A．審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果

B．審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的

C．審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次

D．審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成

7．審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

A．審計(jì)證據(jù)

B．審計(jì)依據(jù)

C．審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

8．檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：

A．估價(jià)

B．截止期

C．披露

D．機(jī)械準(zhǔn)確性

9．與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是：

A．采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見(jiàn)

B．能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化，并加以控制

C．充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

D．運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，推斷總體特征

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無(wú)法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是：

A．無(wú)法表示意見(jiàn)

B．保留意見(jiàn)

C．否定意見(jiàn)

D．增加說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)

11．審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：

A．固有風(fēng)險(xiǎn)

B．控制風(fēng)險(xiǎn)

C．抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

12．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：

A．當(dāng)年的銷(xiāo)售合同

B．當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C．當(dāng)年的銷(xiāo)貨單

D．當(dāng)年的訂購(gòu)單

13．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是：

A．決算日之前的領(lǐng)料單

B．決算日之前的驗(yàn)收單

C．決算日之前的訂購(gòu)單

D．決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單

14．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A．證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B．證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C．證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D．證實(shí)存貨的存在性

15．某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤(pán)存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A．220件

B．320件

C．120件

D．520件

16．審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”上簽字的人員是：

A．會(huì)計(jì)員和出納員

B．出納員和會(huì)計(jì)主管

C．會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

D．出納員和總經(jīng)理

17．為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A．決算日后任意一天

B．決算日當(dāng)天

C．整個(gè)審計(jì)期間

D．決算日前后數(shù)天

18．審計(jì)人員為了驗(yàn)證其他單位投入被審計(jì)單位無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計(jì)程序是：

A．審閱無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬

B．檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)政策

C．獲取并審閱有關(guān)作價(jià)協(xié)議和證明文件

D．檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

19．審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

A．審閱投資明細(xì)賬

B．向代管機(jī)構(gòu)函證

C．檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿

D．詢問(wèn)被審計(jì)單位管理部門(mén)

20．在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是：

A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B．審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C．審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D．審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

二、多項(xiàng)選擇題

以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。本題共20分，每小題2分。

21．與國(guó)家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：

A．及時(shí)性

B．內(nèi)向性

C．法定性

D．強(qiáng)制性

E．有償性

22．根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給：

A．本級(jí)人民政府

B．本級(jí)人大

C．本級(jí)人大常委會(huì)

D．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

E．全國(guó)人大常委會(huì)

23．國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：

A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制

B．成立審計(jì)組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查

C．編制審計(jì)方案

D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

E．對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

24．審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的：

A．相關(guān)性

B．合法性

C．層次性

D．一貫性

E．時(shí)效性

25．根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

A．召集相關(guān)人員召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

B．提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)

C．檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D．經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料

E．對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對(duì)社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

26．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

A．預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B．預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C．要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D．要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E．總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

27．審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷(xiāo)貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有：

A．應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B．銀行存款日記賬

C．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D．應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

E．現(xiàn)金日記賬

28．下列屬于存貨控制措施的是：

A．限制非授權(quán)人員接近存貨

B．請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．定期盤(pán)點(diǎn)

D．生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

E．存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

29．審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

A．固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批手續(xù)

B．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C．固定資產(chǎn)的增加與減少

D．固定資產(chǎn)的盤(pán)盈與盤(pán)虧

E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

30．在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為比較合理的解釋是：

A．該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

B．同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格上升

C．該設(shè)備增加了改良裝置

D．該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整

E．該設(shè)備原入賬價(jià)值由于某種差錯(cuò)而被少計(jì)

三、混合選擇題

以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：

A．國(guó)家審計(jì)的行政責(zé)任

B．國(guó)家審計(jì)的刑事責(zé)任

C．國(guó)家審計(jì)的民事責(zé)任

D．社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

E．內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

32．下列關(guān)于審計(jì)三方關(guān)系人的說(shuō)法中，正確的有：

A．第一關(guān)系人是審計(jì)人

B．第二關(guān)系人是被審計(jì)人

C．第三關(guān)系人是審計(jì)授權(quán)人或委托人

D．審計(jì)人獨(dú)立于被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人

E．被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人之間存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

33．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

A．相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

B．分析性復(fù)核的信息來(lái)源

C．分析性復(fù)核的目的

D．所涉及審計(jì)事項(xiàng)的重要性

E．對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度

34．審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

A．實(shí)物證據(jù)

B．書(shū)面證據(jù)

C．言詞證據(jù)

D．親歷證據(jù)

E．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

35．與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

A．可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

B．調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

C．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

D．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

E．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

36．審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求包括：

A．要陳述要客觀

B．詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C．內(nèi)容要完整

D．編制程序要規(guī)范

E．要詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)過(guò)程

37．甲公司購(gòu)入一批價(jià)值58萬(wàn)元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2003年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說(shuō)法中正確的有：

A．甲公司2003年年末存貨虛減58萬(wàn)元

B．甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬(wàn)元

C．甲公司的處理是正確的

D．甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明

E．甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明

38．下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

A．復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計(jì)

B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成C．分析預(yù)付賬款賬齡

D．審查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬情況

E．審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的適當(dāng)性

39．在對(duì)工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門(mén)人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定：

A．工資總額不真實(shí)

B．生產(chǎn)成本不真實(shí)

C．利潤(rùn)總額不真實(shí)

D．多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

E．工資分配的會(huì)計(jì)處理不正確

40．審計(jì)人員對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有：

A．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的適當(dāng)性

B．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

C．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

D．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的一貫性

E．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性和正確性

四、判斷題

答對(duì)一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)提出審計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)決定。

42．審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。

43．當(dāng)審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。

44．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是真實(shí)性。

45．內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分。

46．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，那些金額較大、拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。

47．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。

48．當(dāng)再次對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。

49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。

50．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。

五、案例分析題

本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。

案例一．

（一）資料

2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，近年來(lái)該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。

2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤(rùn)的10%確定重要性水平為90萬(wàn)元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

3．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來(lái)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書(shū)面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

4．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬(wàn)元以下的所有錯(cuò)弊均不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的有：

A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平

C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

52．關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定，下列說(shuō)法中正確的有：

A．以稅后利潤(rùn)的10%確定重要性水平是比較合適的B．應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

C．應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平

D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說(shuō)法中正確的有：

A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書(shū)面修改

B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書(shū)面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)

C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書(shū)面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)過(guò)程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說(shuō)法中正確的有：

A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告

C．編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A．審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B．審計(jì)人員執(zhí)行過(guò)多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

D．審計(jì)效率降低

案例二．

（一）資料

2004年3月，審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1．該企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價(jià)100元/件，成本50元/件；乙產(chǎn)品售價(jià)80元/件，成本40元/件。

2．12月20日，該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷(xiāo)單位，年末收到代銷(xiāo)結(jié)算清單，清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷(xiāo)售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

3．12月25日，某客戶用支票購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品2 000件，提貨單和發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出并交給客戶，但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

4．12月27日，該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品1 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒(méi)有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

5．12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬(wàn)元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒(méi)有發(fā)生拒付情況。

6．2003年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬(wàn)元，其他應(yīng)收款余額400萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)余額600萬(wàn)元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬(wàn)元。2003年度發(fā)生壞賬損失200萬(wàn)元；當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失30萬(wàn)元；年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備173萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

56．該企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：

A．多計(jì)101萬(wàn)元

B．多計(jì)26萬(wàn)元

C．多計(jì)47萬(wàn)元

D．少計(jì)26萬(wàn)元

57．該企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：

A．多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬(wàn)元

B．少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬(wàn)元

C．多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬(wàn)元

D．多結(jié)轉(zhuǎn)13萬(wàn)元

58．上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，使真實(shí)性和正確性受到影響的會(huì)計(jì)報(bào)表有：

A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤(rùn)表

C．利潤(rùn)分配表

D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

59．對(duì)該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說(shuō)法中正確的是：

A．由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報(bào)表或其附注中反映

B．應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映

C．應(yīng)在利潤(rùn)表中予以反映

D．應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映

60．該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失業(yè)務(wù)時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目有：

A．管理費(fèi)用

B．壞賬準(zhǔn)備

C．應(yīng)收賬款

D．財(cái)務(wù)費(fèi)用

61．對(duì)該企業(yè)年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，審計(jì)人員認(rèn)為：

A．正確

B．少計(jì)提1．2萬(wàn)元

C．少計(jì)提3萬(wàn)元

D．少計(jì)提6萬(wàn)元

案例三．

（一）資料

2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)；

（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行；

（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。

2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

62．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)

B．設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

C．采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行

D．采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收

63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷(xiāo)，但實(shí)物仍在使用

B．該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡

C．該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

64．該公司將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬的方法，對(duì)2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

A．固定資產(chǎn)原值虛減

B．累計(jì)折舊虛減

C．負(fù)債總額虛增

D．應(yīng)交稅金虛減

65．該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

A．無(wú)法確定折舊率

B．設(shè)備一直未使用或不需用

C．設(shè)備準(zhǔn)備出售

D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

A．比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C．將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

D．計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

參考答案：

一.單項(xiàng)選擇題

1.C 2.C 3.A 4.C 5.A 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A

11.D 12.B 13.B 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.B 20.A

二.多項(xiàng)選擇題

21.A B 22.A D 23.B C 24.A B C E 25.A B C D

26.A C 27.B C E 28.A C E 29.B C D 30.C D E

三.混合選擇題

31.A B 32.A B C D E 33.A B C D E 34.B D 35.B C D

36.A C D 37.C 38.A B C D E 39.B C E 40.A B C D E

四.判斷題

41.對(duì) 42.錯(cuò) 43.錯(cuò) 44.錯(cuò) 45.錯(cuò) 46.對(duì) 47.對(duì) 48.對(duì) 49.錯(cuò) 50.錯(cuò)

五.案例分析題

51.A C D 52.B 53.A D 54.A D 55.A C

56.B 57.C 58.A B C D 59.D 60.B C

61.B 62.A D 63.A B 64.A B D 65.B 66.C D

第二篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B.國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑

D.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門(mén)實(shí)施再監(jiān)督。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計(jì)的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類(lèi)別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類(lèi)，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問(wèn)題。

3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是()。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)

【參考答案】C

【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項(xiàng)AD錯(cuò)誤)，二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，對(duì)法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

4.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D.他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選質(zhì)中，不屬于審計(jì)適量控制措施的是()。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.對(duì)審計(jì)工作底稿幵展分級(jí)復(fù)核

D.對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是()。

A.保持審計(jì)的獨(dú)立性

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù) 如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見(jiàn)

【參考答案】D

【答案解析】審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性;按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù);如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是()。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B.重新確定重要性水平

C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【參考答案】A

【答案解析】社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測(cè)試;②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

8.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)中的總體合理性是指()。

A.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

9.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是()。

A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤(pán)及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項(xiàng)B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶(選項(xiàng)D)、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料(選項(xiàng)A)等。

10.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是()。

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】B

【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能稱補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

12.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)表表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

【參考答案】B中華_計(jì)網(wǎng)校

【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

13.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

14.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是()。

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶的應(yīng)收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.樣本選取方法

D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是()。

A.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷(xiāo)的決定

C.畝計(jì)決定書(shū)與審計(jì)組征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽(tīng)取其陳述和申辯

D.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以 變更或者撤銷(xiāo)，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷(xiāo)的決定。

17.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型是()。

A.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】C

【答案解析】當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

18.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分祈方法是()。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績(jī)效審計(jì)常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過(guò)程工作內(nèi)容的是()。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書(shū)

【參考答案】c

【答案解析】數(shù)據(jù)采集過(guò)程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

20.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)@檔案中統(tǒng)一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

21.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是()。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察除銷(xiāo)信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對(duì)g收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

22.下列銷(xiāo)售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B.幵具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C.收取貸款與記賬相互獨(dú)立

D.批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與記賬相互獨(dú)立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁(yè))

23.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。

A.對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷(xiāo)售，在收到貨款時(shí)，銷(xiāo)售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)程序予以證實(shí)的是()。

A.虛増固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是()。

A.函證債權(quán)人

B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

D.要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是()。

A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實(shí)咅項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性;選項(xiàng)B,審計(jì)人員通過(guò)對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性;選項(xiàng)審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。

27.下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯(lián)

B.代扣款項(xiàng)的計(jì)算經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核

C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)

D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門(mén)主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)。

28.下列咅項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

29.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表上簽字

C.由出納自行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤(pán)時(shí)間

【參考答案】D

【答案解析】對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

30.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是()。

A.了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程

B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C.畝查有無(wú)遺漏、隱_的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。

二、多選題

31.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。

A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)

E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨(dú)立性。

32.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E.建議有關(guān)部門(mén)糾正該部門(mén)制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒(méi)有該權(quán)限。

33.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核審計(jì)信息

D.對(duì)審計(jì)決定書(shū)提出審理意見(jiàn)

E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選;確定聘請(qǐng)外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項(xiàng)表述中，正確的有()。

A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)_向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)_對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。選頂C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。

36.審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問(wèn)

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問(wèn)。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有()。

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E,審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)拭而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

38.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有()。

A.確定的樣本量過(guò)少

B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。

39.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有()。

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性

C.錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有()。

A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)

D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題

【參考答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。

41.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前函證的結(jié)果

D.被審計(jì)單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷(xiāo)

E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷(xiāo)售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購(gòu)訂單

C.采購(gòu)合同

D.購(gòu)貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對(duì)決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未計(jì)入負(fù)債。

44.被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中咅項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。

A.內(nèi)部畝計(jì)人員監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)

B.存貨盤(pán)點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷(xiāo)外地的存貨

E.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉(cāng)庫(kù)保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

46.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

E.按照職工工資總額的5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

【參考答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，離職后福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的，若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項(xiàng)職工教肓經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照1.5%來(lái)計(jì)提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本 費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)，若按照5%計(jì)提，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查內(nèi)外對(duì)投資增減變動(dòng)的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

E.索取內(nèi)部證券盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，檢測(cè)盤(pán)點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于對(duì)授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測(cè)試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，屬于控制測(cè)試。

48.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對(duì)

C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項(xiàng)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有()。

A.年末銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財(cái)務(wù)扛桿系數(shù)與以前基本持平

E.銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

50.被畝計(jì)單位對(duì)外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表曰的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)達(dá)適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對(duì)匯款通知書(shū)

3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為()。

A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表

D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。

A.將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對(duì)匯款通知書(shū)

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。

53.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機(jī)選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁(yè)。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為()。

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。

55.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字

C.要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷(xiāo)售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及除銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷(xiāo)售單送回銷(xiāo)售部。對(duì)于可用信用額度不足的除銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn);

(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。

2.通過(guò)計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，做法

(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;

(2)乙公司成立盤(pán)點(diǎn)小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;

(3)對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí);

(4)對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車(chē)間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門(mén)

5.Z公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷(xiāo)明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷(xiāo)相關(guān)明細(xì)記錄反映：

(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬(wàn)元;

(2)12月15曰，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬(wàn)元;

(3)12月20曰，銷(xiāo)售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元;

(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)?)。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序。

57.針對(duì)“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)?)。

A.產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格降低

B.產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量增長(zhǎng)

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

【參考答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項(xiàng)B產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量對(duì)毛利率沒(méi)有影響。

58.“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?)。

A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

B.乙公司成立小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行

C.對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

D.對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨相關(guān)專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)人員不參與制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層 的責(zé)任。

59.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)?)。

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.審查A材料明細(xì)賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來(lái)核實(shí)其真實(shí)性。

60.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為()。

A.多計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

B.少計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

C.多計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

D.少計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20曰銷(xiāo)售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫(kù)的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬(wàn)元，剩余的1000件從3000件中出庫(kù)銷(xiāo)售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000X0.75=750萬(wàn)元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬(wàn)元，剩余存貨2000X0.75=1500萬(wàn)元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本4150萬(wàn)元，期末存貨成本是1600萬(wàn)元，所以虛增利潤(rùn)100萬(wàn)元，多計(jì)存貨100萬(wàn)元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門(mén)根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究;

(4)對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.在對(duì)丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門(mén)人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬;

(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

3.審計(jì)人員在分祈所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

4.審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬(wàn)元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書(shū);

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門(mén)查詢?cè)擁?xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的推銷(xiāo)方法是是否恰當(dāng)。

5.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開(kāi)始曰租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬(wàn)元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬(wàn)元，丙公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

財(cái)務(wù)費(fèi)用845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

(2)借：管理費(fèi)用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問(wèn)題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門(mén)根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)投資部的分祈報(bào)告作出相關(guān)賬 務(wù)處理

【參考答案】B

【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)的批準(zhǔn)。

62.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為()。

A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門(mén)人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬/

C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為()。

A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本成本轉(zhuǎn)賬股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過(guò)銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過(guò)利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤(rùn)減少不會(huì)影響資本公積的金額。

64.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為()。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書(shū)

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門(mén)查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法是否恰當(dāng)

【參考答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

65.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響為()。

A.低估固定資產(chǎn)價(jià)值

B.低估長(zhǎng)期應(yīng)付款

C.虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.虛增管理費(fèi)用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200

未確認(rèn)融資收H 845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800= 5154200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。

第三篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題

單項(xiàng)選擇題

1、下列實(shí)質(zhì)性審查中不屬于重新計(jì)算的是()。

A、計(jì)算原始憑證中數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)

B、計(jì)算明細(xì)科目的金額合計(jì)

C、計(jì)算賬簿每頁(yè)各欄金額的小計(jì)

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法中正確的是()。

A、制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎(chǔ)審計(jì)較賬目基礎(chǔ)審計(jì)的工作效率改進(jìn)不明顯

3、在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制非常健全時(shí)，可將控制風(fēng)險(xiǎn)直接確定為()。

A、最高

B、適中

C、最低

D、忽略不計(jì)

4、下列有關(guān)順查法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致

B、事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大

C、審計(jì)質(zhì)量較高

D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

5、在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的是()。

A、審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

6、在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類(lèi)中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是()。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

7、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是()。

A、計(jì)算

B、觀察

C、檢查

D、分析

8、下列審計(jì)取證方法，最適用于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是()。

A、檢查

B、觀察

C、重新計(jì)算

D、分析

9、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是()。

A、消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)予以回函

B、函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

10、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效控制預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

第四篇：中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》題

1、審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括()。

A.遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性 B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果 D.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)

【答案】ABC2、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)從下列()方面督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作。

A.將具體審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)措施等信息告知審計(jì)組成員，并與其討論

B.檢查審計(jì)組成員的工作進(jìn)展、評(píng)估審計(jì)組成員的工作質(zhì)量，并解決工作中存在的問(wèn)題

C.配置和管理審計(jì)組的資源

D.給予審計(jì)組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)

【答案】 ABD3、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中使用()詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

A.可以 B.應(yīng)當(dāng) C.必須 D.不得

【答案】 BD4、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列()資格條件。

A.符合法定的職責(zé)和權(quán)限 B.建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度

C.有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員 D.保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性

E.必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件

【答案】 ABDE5、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列()職業(yè)要求。

A.遵守法律法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 B.恪守審計(jì)職業(yè)道德

C.保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性 D.具備必需的職業(yè)勝任能力

【答案】ABCD6、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇到下列()可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。(16條)

A.與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有(直接)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

B.對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)

C.與被審計(jì)單位工作人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

D.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系

E.可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形

【答案】 BDE7、效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的()。

A.生態(tài)效益 B.經(jīng)濟(jì)效益 C.社會(huì)效益 D.環(huán)境效益

【答案】 BCD8、審計(jì)人員恪守()基本審計(jì)職業(yè)道德。

A.正直坦誠(chéng) B.嚴(yán)格依法 C.勤勉盡責(zé) D.客觀公正 E.兢兢業(yè)業(yè) F.保守秘密

【答案】 ABCDF9、審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列()方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系。

A.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律 B.堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象

C.客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益

D.與被審計(jì)單位溝通并聽(tīng)取其意見(jiàn)

【答案】 ABCD10、審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)工作要求，包括()。

A.項(xiàng)目進(jìn)度安排 B.審計(jì)組內(nèi)部重要事項(xiàng)管理

C.針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施 D.審計(jì)人員職責(zé)分工

【答案】 ABD11、審計(jì)人員可以從下列()方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

A.控制環(huán)境和控制活動(dòng) B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C.控制活動(dòng) D.信息與溝通 E.對(duì)控制的監(jiān)督

【答案】 ABDE12、審計(jì)職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。

A.適用性 B.公認(rèn)性 C.可靠性 D.客觀性 E.相關(guān)性

【答案】 ABDE13、審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列因素()。

A.是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問(wèn)題 B.是否涉及政策，體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷

C.是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題 D.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

E.政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度

【答案】 ABCDE14、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)作出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)應(yīng)對(duì)措施包括()。

A.評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性

B.評(píng)估對(duì)內(nèi)控制度的依賴程度，確定是否及任何測(cè)試相關(guān)內(nèi)控制度的有效性

C.確定主要審計(jì)步驟和方法 D.確定執(zhí)行的審計(jì)人員和審計(jì)時(shí)間

【答案】 ABCD15、遇有下列()情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

A.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生變化的 B.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的C.審計(jì)目標(biāo)發(fā)生變化的 D.審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的E.被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生變化的F.被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的【答案】 BDF16、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC17、審計(jì)人員可以采取下列()等方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)。

A.觀察 B.詢問(wèn) C.重新計(jì)算 D.盤(pán)點(diǎn) E.分析

【答案】 ABCE18、審計(jì)記錄包括()。

A.審計(jì)工作底稿 B.審計(jì)簽證單 C.調(diào)查了解記錄 D.重要管理事項(xiàng)記錄

【答案】 ACD19、對(duì)于重要問(wèn)題，可以圍繞下列()方面獲取審計(jì)證據(jù)。

A.目標(biāo) B.標(biāo)準(zhǔn) C.事實(shí) D.影響 E.原因

【答案】 BCDE20、審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC21、審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過(guò)程和結(jié)論主要包括()。

A.實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法 B.取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源

C.審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要 D.得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】 ABCD22、審計(jì)記錄包括()。

A.審計(jì)工作底稿 B.審計(jì)簽證單 C.調(diào)查了解記錄 D.重要管理事項(xiàng)記錄 10

3【答案】 ACD23、審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列()等事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

A.具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn) B.審計(jì)措施是否有效執(zhí)行

C.得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)

D.審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分 E.事實(shí)是否清楚

【答案】 ABCDE24、審計(jì)組組長(zhǎng)審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列()意見(jiàn)。

A.糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論

B.責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

C.予以認(rèn)可

【答案】 ABC25、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括()。

A.審計(jì)項(xiàng)目名稱 B.審計(jì)事項(xiàng)名稱 C.審計(jì)過(guò)程和結(jié)論 D.索引號(hào)及頁(yè)碼 E.附件數(shù)量

【答案】 ABCDE26、審計(jì)工作方案的內(nèi)容包括()等。

A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)范圍 C.審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn) D.審計(jì)人員 E.審計(jì)工作要求

【答案】 ABCE27、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目配置必要的()等審計(jì)資源。

A.審計(jì)人力資源 B.審計(jì)時(shí)間 C.審計(jì)技術(shù)裝備 D.審計(jì)經(jīng)費(fèi)

【答案】 ABCD28、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括()等。

A.以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況

B.審計(jì)期間對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況

C.核查審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

D.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

E.針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議

【答案】 ABCDE29、審計(jì)決定書(shū)的內(nèi)容主要包括()等。

A.審計(jì)的依據(jù)，內(nèi)容和時(shí)間 B.處理處罰決定執(zhí)行的期限

C.被審計(jì)單位書(shū)面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果的要求

D.依法提請(qǐng)政府裁決申請(qǐng)行政復(fù)議，提起行政訴訟的途徑和期限

【答案】 ABCD30、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC31、審計(jì)組根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)為基礎(chǔ)，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原則，從()方面提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

A.真實(shí)性 B.操作性 C.合法性 D.效益性

【答案】 ACD32、審計(jì)機(jī)構(gòu)主要審理下列內(nèi)容()。

A.被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見(jiàn)是否采納

B.審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn) C.主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分

D.審計(jì)程序是否符合規(guī)定 E.評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)

【答案】 CDE33、根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：()。

A.召集相關(guān)人員召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議 B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)

C.檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料

E.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對(duì)社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

【答案】ABCD、34、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：()。

A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度 B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證

D.提出改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議

E.追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任

【答案】ABCD35、為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策有：()。

A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任 B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深入了解被審計(jì)單位的情況 D.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

【答案】ABCD36、下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：()。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

【答案】BDE37、下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的是()。

A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制 B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制

C.包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制 D.包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

E.包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

【答案】ACDE38、下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：()。

A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)

【答案】BC39、下列行為中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的是：()。

A.保守審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密 B.保持獨(dú)立性

C.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位的管理職能 D.參加教育培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力

E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

【答案】ABDE40、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：()。

A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

C.被審計(jì)單位的基本情況 D.審計(jì)重點(diǎn) E.審計(jì)處理建議

【答案】ACD41、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作有：()。

A.內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查 B.審計(jì)實(shí)施方案 C.審計(jì)報(bào)告

D.收集審計(jì)證據(jù) E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【答案】DE42、下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：()。

A.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 B.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

C.審前培訓(xùn) D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

E.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【答案】DE43、下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類(lèi)審計(jì)工作底稿的有：()。

A.應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.審計(jì)通知書(shū)

C.內(nèi)部控制調(diào)查表 D.銀行存款函證回函 E.審計(jì)工作方案

【答案】ACD44、下列關(guān)于監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中正確的是：()。

A.監(jiān)盤(pán)是指審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤(pán)的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán) D.監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類(lèi)是否正確

E.監(jiān)盤(pán)不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性

【答案】BE45、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)內(nèi)容的說(shuō)法中，正確的是：()。

A.審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位的各種存貨

B.確定被審計(jì)單位存貨是否真實(shí)存在C.鑒定存貨的所有權(quán)

D.驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性

E.無(wú)需查驗(yàn)貨物的質(zhì)量

【答案】BCD46、下列屬于內(nèi)部控制控制活動(dòng)內(nèi)容的有：()。

A.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.授權(quán)與責(zé)任分配方式

D.職責(zé)分工控制 E.獨(dú)立檢查

【答案】BDE47、下列屬于審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序有：()。

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)特性

C.檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

【答案】 DE48、被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的有：()。

A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”

B.車(chē)間人員的工資記入“生產(chǎn)成本”

C.辦公室主任的工資記人“制造費(fèi)用” '

D.營(yíng)銷(xiāo)人員的工資記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”

E.基建部門(mén)人員的工資記入“制造費(fèi)用”

【答案】 ACE49、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支截止期進(jìn)行審查時(shí)，下列程序符合要求的有：()。

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來(lái)賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性

C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期

D.查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬

E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬

【答案】 CDE50、信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，其包括的內(nèi)容有：()。

A.信用期限 B.壞賬損失率 C.資金成本率 D.現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期

【答案】 ADE

第五篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》總論單選題

單項(xiàng)選擇題

1、與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是()。

A、獨(dú)立性

B、有償性

C、法定性

D、委托性

2、下列屬于按照審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的是()。

A、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)

B、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)

C、全部審計(jì)和范圍審計(jì)

D、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)的審計(jì)的職能是()。

A.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D.市場(chǎng)監(jiān)督職能

4、下列不屬于審計(jì)的職能的是()。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C、經(jīng)濟(jì)鑒證

D、經(jīng)濟(jì)管理

5、下列屬于按照審計(jì)主體進(jìn)行分類(lèi)的是()。

A、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)

B、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)

C、全部審計(jì)和范圍審計(jì)

D、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

6、在現(xiàn)代審計(jì)中，最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是()。

A、財(cái)政審計(jì)

B、財(cái)務(wù)審計(jì)

C、效益審計(jì)

D、經(jīng)營(yíng)審計(jì)

7、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是()。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年1月1日

D、2000年1月1日

8、為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了()。

A、《內(nèi)部審計(jì)工作條例》

B、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》

C、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

D、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》

9、審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是()。

A、及時(shí)性

B、廣泛性

C、獨(dú)立性

D、科學(xué)性

10、檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，體現(xiàn)了審計(jì)的()。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

11、為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是()。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能