第一篇：個人所得稅減免稅項目

個人所得稅免稅項目

2006-10-1 9:54 中華會計網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

1.法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：（稅法第4條）

（1）獎金。省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（2）債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）補貼津貼。按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；（細(xì)則第1

3條）

（4）救濟性款項。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付的個人生活補助費；民政部門支付給個人的救濟金以及撫恤金；（細(xì)則第14條）

（5）保險賠款。保險公司支付的保險賠款；

（6）轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

（7）安家費、離退休費用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生

活補助費；

（8）外交人員所得。依照中國有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事

官司員和其他人員的所得；

（9）協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）其他所得。經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

2.下列所得，暫免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；

（2）手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；

（3）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

（4）延期離退休工薪所得。達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。

3.外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）生活費用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；

（2）出差補貼。外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼；

（3）其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓(xùn)費、子女教育費等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分；

（4）股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

4.外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20

號）

（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；

（2）聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；

（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

（4）援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家；

（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

（6）根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

5.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。（［94］財稅字第20號）

6.股息、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。（［94］財稅字第20號）

7.非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所

得稅：（國稅發(fā)［1994］89號）

（1）獨生子女補貼；

（2）托兒補助費；

（3）差旅費津貼、誤餐補助；

（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食品補貼。

8.境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個人所得稅。（條例第7條、國稅發(fā)［1994］148號）

9.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其來源于中國境外的所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號）

10.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境外的所得，僅對由中國境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅，對由中國境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。（條例第6條、國稅發(fā)［1994］148號）

11.見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。（財稅字［1995］25號）

12.青苗補償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征個人

所得稅。（國稅函［1997］87號）

13.個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得

稅。（國稅發(fā)［1997］198號）

14.福利和體育彩票獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］127號、國稅發(fā)［1998］

12號）

15.轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。（財稅字［1998］61號）

16.國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。（財稅字［1998］55號）

17.差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。（財

稅字［1998］55號）

18.下崗職工經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的經(jīng)營所得和勞動報酬所得，從事個體經(jīng)營自稅務(wù)登記之日起，從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自持下崗證明在稅務(wù)機關(guān)備案之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］43號）

19.教育存款利息免稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。（國稅發(fā)［1999］180號）

20.國外儲戶存款利息免稅。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。

21.股權(quán)式獎勵免稅。科研機構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］125號）

22.出售住房所得免稅。個人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)，按市場價重新購房的，其出售現(xiàn)有住房應(yīng)繳的個人所得稅，視其重新購房的價值全部或部分免征個人所得稅。重新購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，免征個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。（財稅字［1999］278號）

23.公積金和保險金免稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。（財稅字［1999］267號）

24.股權(quán)資產(chǎn)緩稅。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。

（國稅發(fā)［2000］60號）

25.安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

（國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）

26.補償收入免稅。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同，取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)，由省級地稅局確定。（國稅發(fā)［2000］77號）

27.失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得

稅。（國稅發(fā)［2000］83號）

28.隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（財稅［2000］84號）

29.無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

30.扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2001］31號）

31.科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學(xué)家”活動中，學(xué)生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2001］692號、國稅函［2002］1087號、國稅函[2006]459

號）

32.外籍個人探親費免稅。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1997］54號、國稅函［2001］336號）

33.個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。（財稅［2002］128號）

34.基金分配收入免稅。對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。（財稅［2002］128號）

35.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。（財稅［2003］157號）

36.高等學(xué)校教師獎金免稅。對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬元的獎金，免

征個人所得稅。（國稅函［2003］1294號）

37.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免稅。從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)

免征個人所得稅。（財稅［2002］208號）

38.奧運會獲獎收入免稅。對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定免

征個人所得稅。（財稅［2003］10號）

39.防治“非典”人員補助收入免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，凡承擔(dān)“非典”防治任務(wù)的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預(yù)防中心、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務(wù)和防疫工作者，按有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補助，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）

40.預(yù)防“非典”物品免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，為防止“非典”擴散，對單位發(fā)放給個人的用于預(yù)防“非典”的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），可不計入個人當(dāng)月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）

41.出租車司機減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日期間，各省級政府可根據(jù)“非典”疫情對出租車汽車司機免征個人所得稅或降低征收定額。（財稅［2003］113號）

42.退役士兵自謀職業(yè)免稅。從2001年1月1日起至2003年底止，對退役士官和義務(wù)兵，從事稅收規(guī)定范圍的社會居民服務(wù)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2001］11號）

43.轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（［2001］國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財稅［2003］26號）

44.“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜所得，免征個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市政府根據(jù)疫情發(fā)展決定。（財稅［2003］112號）

45.為了促進中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協(xié)會會長孫平化先生遺愿，專項設(shè)立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎金，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。（國稅函[2004]917號）

46.為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性科技攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造活動，推動我國科技進步、促進經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定，對全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷穑庥枵魇諅€人所得稅。（國稅函[2004]120

4號）

47.國家林業(yè)局屬于國務(wù)院部級直屬機構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第（一）項關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)科技方面獎金免征個人所得稅規(guī)定，對其頒發(fā)的林業(yè)科技重獎和貢獻(xiàn)獎獲獎?wù)撸麊我姼郊┑墨@獎收入免征個人所得稅。（國稅函[2004]1389號）

48.為進一步鼓勵和發(fā)展高科技人才隊伍，支持和促進我國載人航天事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強綜合國力，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，對曾憲梓載人航天基金獎獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖耄暈橥鈬M織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免予征收個人所得稅。（國稅函[2005]116號）

49.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎-綠色東方獎”獲獎?wù)邆€人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。（國稅函[2006]323號）

50.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，對陳嘉庚科學(xué)獎2006年度獲獎?wù)邆€人取得的獎金收入，免予征收個人所得稅。在陳嘉庚科學(xué)獎業(yè)務(wù)主管、組織結(jié)構(gòu)、評選辦法不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學(xué)獎獲獎個人的獎金收入，可根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，繼續(xù)免征個人所得稅。（國稅函[2006]561號）

個人所得稅減稅項目

2006-9-1 10:33 中華會計網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

1.下列項目，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。減征的幅度和期限由各省級政府規(guī)定：（條例第5條、細(xì)

則第16條）

（1）殘疾、孤老人員和烈屬所得減免。此項所得僅限于勞動所得，包括工資、薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得。（國稅函［1999］329號）

（2）災(zāi)害減免。因自然災(zāi)害造成重大損失的。

（3）其他減稅。其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。

2.稿酬所得減稅。稿酬所得按應(yīng)納稅減征30%.（稅法第3條）

3.外籍人員存款減稅。凡2000年6月30日前，在開戶儲蓄機構(gòu)辦理確認(rèn)稅收協(xié)定締約國居民身份的外籍個人，對其活期存款利息，按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收利息所得稅。（國稅發(fā)［1999］245號）

4.個人出租房屋減稅。從2000年1月1日起，對個人出租房屋的所得，暫減按10%的稅率征收個人所

得稅。（財稅［2000］125號）

5.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法

規(guī)定計征個人所得稅。（財稅[2005]102號）

6.對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。（財稅

[2005]186號）

第二篇：個人所得稅減免稅申請

朝陽區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市財政局 北京市

地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知

各科、室、所、稽查局、機關(guān)后勤服務(wù)中心：

現(xiàn)將北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局京財稅[2006]947號《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、《通知》的執(zhí)行期限為個人所得稅稅款所屬期;

二、《通知》第一條第三款殘疾人員比例含30%;

三、06年已審批的殘疾、孤老人員和烈屬從事個體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得減征個人所得稅，因減征條件發(fā)生變化，各征稅所應(yīng)及時告知納稅人新政策及執(zhí)行日期并要求納稅人重新報送減稅申請;自《通知》執(zhí)行之日起，殘疾、孤老人員和烈屬從事個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)正式批準(zhǔn)減稅后，其減稅條件未發(fā)生變化的，稅務(wù)機關(guān)的征收批準(zhǔn)減稅跨長期有效;

四、《通知》下發(fā)前已審批的殘疾、孤老人員和烈屬取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得減征個人所得稅，稅政一科將重新制作減免稅批復(fù)，由主管稅務(wù)所送達(dá)納稅人并將原減免稅批復(fù)收回;

五、《通知》下發(fā)后新的減征個人所得稅審批事項一律按朝地稅轉(zhuǎn)發(fā)《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法(試行)》的通知規(guī)定的審批程序及使用文書執(zhí)行。

二○○六年七月二十六日

京財稅〔2006〕947號

關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得

減征個人所得稅問題的通知

各區(qū)縣財政局、地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局直屬分局：

為加強社會和諧建設(shè)，促進殘疾人事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條“殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。”的規(guī)定，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將我市殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅的有關(guān)政策通知如下：

一、持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受減征個人所得稅優(yōu)惠政策：

(一)個人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得，按應(yīng)納稅額減征50%的個人所得稅。

(二)個人獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，按應(yīng)納稅額減征100%的個人所得稅。

(三)個人從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，在生產(chǎn)經(jīng)營中需雇請雇員的，雇員中殘疾人員比例為30%以上的，按應(yīng)納稅額減征100%的個人所得稅。

二、本通知第一條規(guī)定中所指的有效證件或證明是指經(jīng)法定的審批程序取得《中華人民共和國殘疾人證》;《中華人民共和國殘疾軍人證》;《中華人民共和國傷殘人民警察證》;《中華人民共和國傷殘國家機關(guān)工作人員證》;《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等。

三、殘疾、孤老人員和烈屬人員的具體范圍包括：

(一)殘疾人：是指視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、綜合殘疾和其他殘疾的人員。

(二)孤老人員：是指無勞動能力、無生活來源、無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的老年人。

(三)烈屬：是指烈士的父母(撫養(yǎng)人)、配偶、子女、兄

弟姐妹。

四、減征個人所得稅審批辦法按以下規(guī)定執(zhí)行。

(一)對取得工資薪金所得的上述人員，由扣繳義務(wù)人到主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理申請減征稅款的事項。

(二)對取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的上述人員，自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申請減征稅款的事項。

(三)對取得勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得的上述人員，應(yīng)向扣繳義務(wù)人說明情況后，雙方中任一方均可到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申請減征稅款的事項。

(四)主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人減征稅款申請后，須在30個工作日內(nèi)審批完畢，并自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減稅審批書面決定。

(五)對取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的上述人員，稅務(wù)機關(guān)正式批準(zhǔn)減稅后，如個體工商戶經(jīng)營執(zhí)照發(fā)生變更，或雇傭人員中殘疾人比例發(fā)生變更的，需在15個工作日內(nèi)重新到主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)。

(六)對取得工資薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得的上述人員，稅務(wù)機關(guān)的正式批準(zhǔn)減稅跨長期有效。

(七)申請減征個人所得稅須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的書面資料

1.民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明。

2.北京市地方稅務(wù)局減免稅申請書。

3.扣繳單位應(yīng)將本單位享受減征工薪所得個人所得稅的員工提供的有效證件及減征稅款證明的復(fù)印件留存在本單位備查。

五、其它事項

(一)減征稅款的執(zhí)行日期，應(yīng)以主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)日期起執(zhí)行。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)是指北京市各區(qū)縣地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬分局。

(三)享受本通知規(guī)定減稅的納稅人，其扣繳義務(wù)人也要如實對其收入進行個人所得稅明細(xì)申報。

(四)納稅人應(yīng)按上述有關(guān)規(guī)定申請減稅，各有關(guān)主管部門及各單位應(yīng)嚴(yán)格按照政策規(guī)定認(rèn)真審核與認(rèn)定，填寫北京市地方稅務(wù)局減免稅審批表，對弄虛作假，騙取減稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

六、本通知自2006年7月1日起實施，《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局北京市民政局 北京市殘疾人聯(lián)合會轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)>的通知》(京財稅[2000]782號)同時廢止。

第三篇：減免稅項目申請過程

減免稅項目申請過程

減免稅審核

一、遞交單證：

（1）外商投資企業(yè)

1、《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》；

2、項目可行性研究報告批復(fù)；

（以上兩項結(jié)轉(zhuǎn)項目不需提供，結(jié)轉(zhuǎn)項目需提供驗資報告）

3、外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)項目設(shè)立文件；

4、外商（或港澳臺僑胞）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；

5、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

6、企業(yè)的合同章程；

7、其它單證。

（2）國內(nèi)投資項目

1、《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》；

（結(jié)轉(zhuǎn)項目提供“技術(shù)改造項目登記證明”）

2、項目可行性研究報告及批復(fù)文件；

3、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

4、其它單證；

（3）貸款項目

1、《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》；（結(jié)轉(zhuǎn)項目提供“貸款證明書”）

2、項目可行性研究報告批復(fù)；

3、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

4、其它單證。

（4）自有資金

1、《外商投資企業(yè)進口設(shè)備更新技術(shù)及配件證明》或《技術(shù)改造確認(rèn)登記證明》；

2、出口型企業(yè)（需有年檢審核情況）、先進型、外商投資企業(yè)研究開發(fā)中心 三類企業(yè)相對應(yīng)的批準(zhǔn)證書；

3、合同、章程；

4、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

5、外商或（港澳臺僑胞）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；

6、擬進口設(shè)備清單；

7、其它單證。

（5）科教用品

1、單位申請報告；

2、主管部門的批準(zhǔn)文件；

3、單位法人登記證。

二、工作流程：

前臺關(guān)員初審——科長復(fù)審——處長審批

減免稅審批

一、遞交單證：

（1）外商投資企業(yè)

1、《進出口貨物征免稅申請表》（企業(yè)加蓋公章）

2、發(fā)票、裝箱單等；

3、其它單證。

（2）國內(nèi)投資項目

1、《進出口貨物征免稅申請表》；

2、進口合同及附件；

3、進口許可證件；

4、其它單證。

（3）貸款項目

1、《進出口貨物征免稅申請表》；

2、進口合同及附件

3、進口許可證件；

4、其它單證。

（4）自有資金

1、《進出口貨物征免稅申請表》；

2、進口發(fā)票、裝箱單；

3、進口許可證件；

4、其它單證；

（5）科教用品

1、《進出口貨物征免稅申請表》；

2、進口合同及附件；

3、進口許可證件；

4、進口設(shè)備用途說明；

5、科教用品免稅登記手冊；

6、其它單證。

二、工作流程：

前臺關(guān)員初審——科長復(fù)審——處長審批

三、時限承諾：

自接受完整單證起3個工作日內(nèi)審批完畢或上報總關(guān)審批（特殊情況除外，如：需報歸類問答書，政策不明確需請示答復(fù)等）。

說明：

鼓勵項目、自有資金項目、貸款中標(biāo)項目、遠(yuǎn)洋漁業(yè)項目、無償援助、貸款項目、1996年3月31日后設(shè)立的內(nèi)外資結(jié)轉(zhuǎn)項目、美分征免稅申請進口設(shè)備總值在100萬美元以上的及海關(guān)文件規(guī)定須上報總署審批的所有減免稅，均需上報總關(guān)關(guān)稅處審批。

第四篇：個人所得稅免稅項目

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對下列所得暫免征收個人

所得稅

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(2)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(5)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：

①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國政府簽定的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

(6)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

(7)個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

(8)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。

(9)對達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

(10)對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

關(guān)于外籍個人所得稅免稅項目備案問題

(2011-02-14 13:50:46)

標(biāo)簽： 分類： 財稅咨詢

財稅[1994]20號第二條、國稅發(fā)[1997]54號全文，針對外籍個人所得稅免稅項目作了具體說明，國稅發(fā)[1997]54號針對免稅項目均提到需要稅務(wù)機關(guān)“核準(zhǔn)”，后來國稅發(fā)[2004]80號第十四項又取消了“核準(zhǔn)”手續(xù)，但仍然要按照國稅發(fā)[1997]54號規(guī)定提交材料。請問：

1.我是否只要在規(guī)定時間內(nèi)提交了材料，就可以自行進行免稅抵減申報。

答：可以。該項免稅項目由行政審批改為備案制，審批制下納稅人需經(jīng)批準(zhǔn)后才可享受免稅待遇，在備案制下納稅人可自行進行免稅項目的申報并享受優(yōu)惠待遇，但需注意主管稅務(wù)機關(guān)同時保留了“要求重新提供資料”及“給予納稅調(diào)整”的后續(xù)管理權(quán)力。

2、稅局沒有任何批復(fù)或者回執(zhí)手續(xù)，那以后又怎么證明我已經(jīng)提交了材料呢？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2004]80號規(guī)定：外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)按國稅發(fā)[1997]54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。因此，在個稅納稅申報時，免稅證明材料應(yīng)作為附屬資料與納稅申報表同時報送，主管稅務(wù)機關(guān)簽收的納稅申報表，就可認(rèn)為是已提交相關(guān)材料的證據(jù)。

結(jié)論：對于備案制的稅收優(yōu)惠，在提交申報資料同時提供稅收優(yōu)惠資料，可享受稅收優(yōu)惠待遇，但因主管稅務(wù)機關(guān)保留進一步管理的權(quán)力。

依據(jù)：國稅發(fā)[2004]80號: 外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)按國稅發(fā)[1997]54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。

免稅項目

一、免稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。

（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅?！?/p>

財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。

國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。

（5）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。

（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并人工資、薪金收入計征個人所得稅：

①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

②從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；

③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。

（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。

（9）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，免征個人所得稅。

（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。

（12）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并人個人當(dāng)期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。

（13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。

（15）根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

（16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ①獨生子女補貼； ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼； ③托兒補助費； ④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費）。

（17）按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

（19）按照（94）財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅： ①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金； ②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； ③個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（20）按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

①個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納。稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。

②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。

④個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。

（21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機構(gòu)（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機構(gòu)）、高等學(xué)校（指全日制普通高等學(xué)校，包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等?？茖W(xué)校）轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員（必須時科研機構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工）個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字（1997）326號]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》（國科發(fā)政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記注冊的評估機構(gòu)的技術(shù)成果價值評估報告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應(yīng)對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。

（22）按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，下列項目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：

①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；

②因自然災(zāi)害造成重大損失的

③其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。國稅函（1999）329號文件進一步明確，上述經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。

（23）《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。

（24）對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報請政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

（25）按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯人我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯； ②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯。

（26）按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅： ①按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

（27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對于搬遷費，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。

②外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)免稅。

③外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對于語言訓(xùn)練費和子女教育費，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：

A．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。

B．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術(shù)合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

E．根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

F．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

（29）國稅函（2002）146號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個人所得稅務(wù)局時，應(yīng)依次扣除以下費用：

①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用

③稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

咨詢過上海稅局，該文目前有效，全文如下：

滬稅外[1994]74號:關(guān)于外籍人員個人所得稅若干政策問題的通知

1994-06-24 滬稅外[1994]74號

各區(qū)稅務(wù)分局、各縣稅務(wù)局、外稅分局、浦東新區(qū)財稅局：

根據(jù)財政部、國家各務(wù)總局財稅字（1994）020號《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對外籍人員個人所得稅的若干政策問題通知如下：

一、外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓(xùn)練費、子女教育費，如果數(shù)額合理，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不計入該職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。

二、外商投資企業(yè)和外國公司、企業(yè)駐華機構(gòu)租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應(yīng)計入其職員個人的工資、薪金所得；如果該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費用憑證單據(jù)，可以按實際支出額，從應(yīng)納稅應(yīng)得額扣除。

三、外籍駐華人員在中國境內(nèi)臨時出差，或因事臨時離境到其他國家（或地區(qū)）出差按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補貼，暫免征收個人所得稅。

四、外商投資企業(yè)付給其外籍職員按單據(jù)憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

五、外商投資企業(yè)按日或按月發(fā)給其外籍職員的粉食補貼，應(yīng)計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據(jù)，實報實銷的伙食補貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

六、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅。

1、根據(jù)世界銀行專項貨款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2、職合國組織直接派往我國工作的專家；

3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

4、援助國派往我國專家該國無償援助項目工作的專家；

5、根據(jù)兩國政府簽訂文化流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其互資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

特此通知。

上海市稅務(wù)局

一九九四年六月二十四日

第五篇：鼓勵項目減免稅辦理程序

減免稅申辦條件：

一、減免稅項目備案

（一）1997年12月31日以前成立的三資企業(yè)：

1、填寫《進出口貨物征免稅備案申請表》一份并加蓋申請單位公章；

2、企業(yè)成立的合同及章程（獨資企業(yè)只交章程）復(fù)印件各一份并加蓋申請單位公章；

3、商務(wù)部門對企業(yè)成立的合同，章程的批復(fù)文件（原件一份）；

4、商務(wù)部或商務(wù)部授權(quán)部門頒發(fā)的《批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件各一份并加蓋申請單位公章（原件在辦理備案手續(xù)后退還）；

5、國家工商行政管理部門頒發(fā)的有效《營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件一份并加蓋申請單位公章；

6、商務(wù)部門批準(zhǔn)的《進口設(shè)備清單》原件一份；

7、填報《內(nèi)外資項目進口設(shè)備及技術(shù)清單》并加蓋申請單位公章；

8、按照上述清單填寫并加蓋申請單位公章的進口設(shè)備詳細(xì)用途說明一份，說明中應(yīng)針對所進口商品的屬性進行設(shè)備詳細(xì)用途描述，包括工作原理、適用對象、組成結(jié)構(gòu)、技術(shù)指標(biāo)等，征免性質(zhì)為科教用品的還應(yīng)說明貨物在科研教學(xué)中的用途；

9、由項目單位（貨主單位）出具并簽章的授權(quán)本單位人員辦理減免稅手續(xù)的《授權(quán)書》（正本）。

（二）對于1998年1月1日及以后批準(zhǔn)成立的三資企業(yè)，除需要提供以上文件后，還需提供：（1）審批部門核發(fā)的《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》原件一份；（2）可行性研究報告復(fù)印件一份并加蓋申請單位公章；（3）可行性研究報告的批復(fù)文件復(fù)印件一份并加蓋申請單位公章（獨資企業(yè)除外）。

（三）國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)資項目申請辦理備案登記手續(xù)，應(yīng)提供以下單證資料：填寫《項目備案錄入申請表》，提供以下單據(jù)： A、國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書；

B、工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件蓋單位公章)； C、可行性研究報告； D、可行性研究報告批復(fù)

E、海關(guān)告知書（海關(guān)告知的關(guān)于免稅設(shè)備的處理情況）

二、減免稅申請

（1）填寫《進口貨物征免稅申請表》１份；（2）進口發(fā)票２份；

（3）中英文合同１份（加蓋騎縫章）；

（4）設(shè)備減免稅說明：加蓋申請單位公章的進口設(shè)備詳細(xì)用途說明一份，說明中應(yīng)針對所進口商品的屬性進行設(shè)備詳細(xì)用途描述，包括工作原理、適用對象、組成結(jié)構(gòu)、技術(shù)指標(biāo)等，征免性質(zhì)為科教用品的還應(yīng)說明貨物在科研教學(xué)中的用途；

（5）海關(guān)認(rèn)為必要的其他單證資料（如裝箱單，說明書等）。