第一篇：國稅發(fā)[2009]124號：非居民享稅收協(xié)定待遇政策分析

國稅發(fā)[2009]124號：非居民享稅收

協(xié)定待遇政策分析

2009-9-22 9:37 趙建平樊劍英 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

為了規(guī)范和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理工作，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]124號）（以下簡稱辦法）。特別規(guī)定非居民納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的納稅義務(wù)發(fā)生在2009年10月1日之后（含當日）的，一律按本辦法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)在2009年10月1日之后需要追補享受稅收協(xié)定待遇的，也應按本辦法規(guī)定執(zhí)行。該辦法對于想享受稅收協(xié)定待遇以及之前因資料欠缺未能享受到稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)都帶來很多利

好的消息。

一、同一項所得同一項稅收協(xié)定待遇審批后有效三年

非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有

關(guān)稅收協(xié)定待遇。

《辦法》第七條規(guī)定，非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應向主管稅務(wù)機關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請：

（一）稅收協(xié)定股息條款；

（二）稅收協(xié)定利息條款；

（三）稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款；

（四）稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。

非居民提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，應填報并提交以下資料：

（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》；

（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個人填報）；

（三）由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明；

（五）稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

如果同一非居民的同一項所得需要多次享受應提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機關(guān)就同一項所得重復提出審批

申請。這里的同一項所得是指下列之一項所得：

（一）持有在同一企業(yè)的同一項權(quán)益性投資所取得的股息；

（二）持有同一債務(wù)人的同一項債權(quán)所取得的利息；

（三）向同一人許可同一項權(quán)利所取得的特許權(quán)使用費。

同一項稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。

例如，香港某企業(yè)投資控股境內(nèi)A、B公司，A、B公司要視經(jīng)營情況每年支付該非居民稅后利潤，2009年10月辦理A公司取得的股息稅收協(xié)定待遇審批手續(xù)后，則在2010年、2011年則免予向同一主管稅務(wù)機關(guān)就該項所得重復提出審批申請，但是辦理B公司取得的股息稅收協(xié)定待遇仍然要履行審批手續(xù)，而不考慮是否與A公司管轄地為同一主管稅務(wù)機關(guān)。

所以香港非居民在辦理審批事項時應當分別提供《香港特別行政區(qū)居民身份證書》作為審批事項附件資料。但是在一次審批后可以有效執(zhí)行三年，可以說是對于非居民的一大利好。

二、稅收協(xié)定待遇備案不必再另外提供報告表

非居民需要享除審批之外的稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人應向主管稅務(wù)機關(guān)備案，并提交以下資料：

（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》；

（二）由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

（三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

在按前款規(guī)定提交資料時，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十三條第（四）項規(guī)定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》以及其他已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料。對于非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，同樣需要按規(guī)定備案，非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提交上述資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報告的附報資料，向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》實際執(zhí)行頗不方便，《辦法》綜合了提交資料內(nèi)容，按照《辦法》備案更容易操作，資料格式更加規(guī)范。

三、規(guī)范了稅務(wù)機關(guān)審批時間

《辦法》規(guī)定，在有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)或者主管稅務(wù)機關(guān)接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請之日起的下列時間內(nèi)，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應做出審批決定（包括不予受理決定），并書面通知申請人審批結(jié)果；做出不予享受稅收協(xié)定待遇或者作出暫不享受稅收協(xié)定待遇決定的，應說明理由：

（一）由縣、區(qū)級及以下稅務(wù)機關(guān)負責審批的，為20個工作日；

（二）由地、市級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，為30個工作日；

（三）由省級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，為40個工作日。

在前款規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并

將延長期限的理由告知申請人。

有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在本條前兩款規(guī)定的時限內(nèi)未書面通知申請人審批結(jié)果的，視同有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)已做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批。

以上規(guī)定可以讓納稅人清楚地知道審批時間以書面通知為準，無書面通知則視同審批。對于納稅人來

說，增加了稅務(wù)管理透明度。四、三年內(nèi)可以追補稅收協(xié)定待遇申請

《辦法》第二十一條規(guī)定，在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，在按本辦法規(guī)定補辦備案或?qū)徟掷m(xù)，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后追補享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過前述規(guī)定時限的申請，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

按前款規(guī)定取得的退稅款屬于征管法實施細則第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。除此之外，《辦法》對于已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇但資料不全或未履行必備程序的情形也給予了三年的有效追補

申請期。

例如，第二十七條、第二十八條規(guī)定，對于主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定。但是非居民可自結(jié)算繳納補征稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，并按照主管稅務(wù)機關(guān)要求改正違反本辦法的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實確可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇后追補享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇，退還補征稅款，但不退

還相關(guān)滯納金、罰款和利息。規(guī)定的情形如下：

（一）未按本辦法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當理由的；

（二）未按本辦法規(guī)定辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當理由的；

（三）未按本辦法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當理由的；

（四）未在主管稅務(wù)機關(guān)要求的限期內(nèi)補充提供有關(guān)資料，又無正當理由的；

例如，2009年10月某香港公司為境內(nèi)公司提供咨詢業(yè)務(wù)，因未及時提交《居民身份證明》沒能享受稅收協(xié)定待遇，2012年10月前補足資料仍然可以提出追補享受申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后追補享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇，期間多交稅款可以退還。超過2012年10月則視為自動放棄。

五、提供虛假資料補正后仍可以追補稅收協(xié)定待遇申請

《辦法》第三十七條規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假的信息資料做出準予享受稅收協(xié)定待遇審批決定的，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)或其上級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實后有權(quán)撤銷原審批決定，并

分別以下情形處理：

（一）納稅人或者扣繳義務(wù)人尚未執(zhí)行原審批決定，但非居民仍需享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可要求

其重新辦理審批手續(xù)。

（二）納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，但根據(jù)核實的情況不能認定非居民不應享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按照本辦法第三十二條規(guī)定處理，并責令限期重新辦理審批手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)不因納稅人提供虛假資料而拒絕其享受稅收協(xié)定待遇，仍給予了其重新辦理審批手續(xù)的機會。并且納稅人或者扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的行為被認定為違反國內(nèi)稅收法律規(guī)定的行為，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定已作追究責任處理的，不再按本辦法規(guī)定重復追究責任。

綜上所述，《辦法》給予了非居民納稅人境內(nèi)業(yè)務(wù)充分的稅收協(xié)定待遇享受權(quán)利，納稅人應力求提供資料完整并出具居民身份證明，稅務(wù)機關(guān)的審批是對納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關(guān)性進行的審核，并不改變納稅人或者扣繳義務(wù)人真實申報責任。

非居民納稅人需要注意的是在委托代理人辦理按本辦法規(guī)定應由其辦理的事項時，應出具非居民的書面授權(quán)委托書。例如非居民與境內(nèi)企業(yè)簽訂合同中明確為代扣代繳稅款的情形，境內(nèi)企業(yè)就要收集完整納

稅人稅務(wù)資料和書面委托書。

另外有些資料比如居民身份證書，納稅人或者扣繳義務(wù)人可以復印件向稅務(wù)機關(guān)提交，但應標注原件存放處，加蓋報告責任人印章，并按稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。

第二篇：關(guān)于非居民享受稅收協(xié)定待遇申請資料（本站推薦）

關(guān)于非居民享受稅收協(xié)定待遇申請資料

時間：2010-8-18 [ 大中小 ] 瀏覽次數(shù)：[ 打印 ] [ 關(guān)閉 ] [ 收藏 ] 非居民申請享受稅收協(xié)定待遇審批申請資料：

1、《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》；

2、《非居民享受協(xié)定待遇身份信息報告表》（股息、利息、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等需要享受稅收協(xié)定待遇的提供）；

3、締約國對方主管稅務(wù)機關(guān)出具的居民身份證明（其中：如果屬于享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇的，還須提供香港稅務(wù)局商業(yè)登記署出具的商業(yè)登記冊摘錄的核證本以及周年申報表）；

4、相關(guān)合同或協(xié)議復印件；

5、非居民企業(yè)出具的代理事項委托書（非居民企業(yè)委托代理人辦理申請手續(xù)的提供）；

6、締約國對方稅務(wù)主管當局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機構(gòu)的證明（凡協(xié)定利息條款中規(guī)定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機構(gòu)或其他組織從我國取得的利息應在我國免予征稅的，納稅人申請免征利息所得稅的提供，但協(xié)定有關(guān)條文、議定書、會談紀要或換函等已列名締約國對方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機構(gòu)的無需提供）；

7、境內(nèi)機構(gòu)外債簽約情況表（申請執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款的提供）；

8、非居民企業(yè)取得所得的上一審計報告

9、對于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款的，還須提交以下信息資料或情況說明：（1）支持稅收居民身份證明的稅收協(xié)定締約對方國內(nèi)法律依據(jù)和相關(guān)事實證據(jù)；

（2）非居民企業(yè)在稅收協(xié)定締約對方的納稅情況，特別是與取得由中國居民公司支付股息有關(guān)的納稅情況；（3）非居民企業(yè)是否構(gòu)成任一第三方（國家或地區(qū)）稅收居民；（4）非居民企業(yè)是否構(gòu)成中國稅收居民；

（5）非居民企業(yè)據(jù)以取得中國居民公司所支付股息的相關(guān)投資（轉(zhuǎn)讓）合同、產(chǎn)權(quán)憑證、利潤分配決議、支付憑證等權(quán)屬證明；

（6）非居民企業(yè)在中國居民公司的持股情況；

10、非居民企業(yè)取得該筆收入的使用用途

11、稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他資料。

以上資料由非居民企業(yè)（或其代理人）向主管稅務(wù)機關(guān)提交，一式兩份。資料必須提交完整，表格中項目必須填列齊全。主管稅務(wù)機關(guān)在初審后將一份提交市局大企業(yè)和國際處，一份留檔。

《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》、《非居民享受協(xié)定待遇身份信息報告表》的格式和填報口徑請根據(jù)國稅函（2010）290號文件進行更正。

非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表（適用于企業(yè)）.xls 非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表.xls

第三篇：非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條為執(zhí)行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定），中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（以下統(tǒng)稱國際運輸協(xié)定），規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。

本辦法所稱協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應當履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。

第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理。

第四條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人在中國的納稅義務(wù)負有征管職責的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。

本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人。

第二章 協(xié)定適用和納稅申報

第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。

第六條在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應當主動向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報告表填寫信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報時將相關(guān)報告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機關(guān)。

非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報告表填寫信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件

1、附件2）；

（二）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）

（三）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護照復印件代替稅收居民身份證明；

（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；

（五）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應當提交的證明資料。

非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料

第八條 非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據(jù)協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料：

（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)、非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學生條款待遇的，應當在首次取得相關(guān)所得并進行納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送資料。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)和營業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權(quán)使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協(xié)定待遇的，應當在有關(guān)納稅首次納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬起的三個公歷內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送資料。

（三）非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第九條非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法第七條第四項規(guī)定的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)重復報送，但是應當在申報享受協(xié)定待遇時說明前述資料的報送時間。

第十條 按本辦法規(guī)定填報或報送的資料應采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以以復印件向稅務(wù)機關(guān)提交本辦法第七條第三項至第五項規(guī)定的相關(guān)證明或資料，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務(wù)提供項目分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的報告表和資料。

源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務(wù)人的，應當向每一個扣繳義務(wù)人分別提供本辦法規(guī)定的報告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時，分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第十二條非居民納稅人對本辦法第七條規(guī)定報告表填報信息和其他資料的真實性、準確性負責?？劾U義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和提供資料的責任。

第十三條 非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報補稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還，同時提交本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料，及補充享受協(xié)定待遇的情況說明。

主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)。

第十五條 非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應當在下一次納稅申報時或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應當自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應當立即告知扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應當按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。第三章 稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應當通過加強對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理，準確執(zhí)行稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風險。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供其他補充資料并配合調(diào)查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應配合稅務(wù)機關(guān)進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕提供相關(guān)核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機關(guān)無法查實是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應當向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補充提供資料、個案請示、相互協(xié)商、情報交換的時間。稅務(wù)機關(guān)因上述原因延長查實時間的，應書面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動一般反避稅調(diào)查程序。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應當對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續(xù)管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機關(guān)作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定申請行政復議、提起行政訴訟。

非居民納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)作出的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)處理決定不服的，可以依據(jù)稅收協(xié)定提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商。非居民納稅人提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 附 則

第二十五條 稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定締約對方主管當局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定的協(xié)議（以下簡稱主管當局間協(xié)議）與本辦法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或主管當局間協(xié)議執(zhí)行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)居民身份認定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第53號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關(guān)內(nèi)容同時廢止（詳見附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項，依照本辦法執(zhí)行。

第四篇：非居民享受稅收協(xié)定待遇事項管理防范措施

非居民享受稅收協(xié)定待遇事項管理防范措施

1、增強依法行政意識，杜絕執(zhí)法隨意性。加強對享受稅收

協(xié)定待遇的審批復核工作。

2、嚴格遵守審批程序和審批權(quán)限，審核時應注意以下內(nèi)

容：確認非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇申請是否屬于本級機關(guān)的審批范圍。對照相關(guān)文件，認真審核申請資料是否真實、齊全，申請內(nèi)容是否符合法定要件。

3、建立享受稅收協(xié)定待遇管理臺帳，加強享受稅收協(xié)定待

遇后續(xù)管理，及時掌握企業(yè)發(fā)生的變化，對于因變化影響企業(yè)享受待遇的，及時給予變更。

第五篇：稅收協(xié)定待遇審批報送材料說明

稅收協(xié)定待遇審批報送材料說明：

附件2非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表-----填表說明（兩份，要求調(diào)整為縱向，前26項要求在一張紙上，可從稅務(wù)所拷貝表樣）

1、納稅人名稱：中英文填寫外國企業(yè)名稱

2、納稅人納稅識別號：在外國境內(nèi)的識別號 如沒有 請?zhí)顚?“無”

3、納稅人類型：按實際情況在方格中打鉤

4、納稅人境內(nèi)地址：如納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立分支或常設(shè)機構(gòu)，請以中英文的形式如實填寫；如果在中國境內(nèi)未設(shè)立分支或常設(shè)機構(gòu)的請?zhí)顚憽盁o”

5、境內(nèi)聯(lián)系電話： 設(shè)立在中國境內(nèi)的分支或常設(shè)機構(gòu)的電話，如沒有請?zhí)顚憽盁o”

6、境內(nèi)郵政編碼： 設(shè)立在中國境內(nèi)的分支或常設(shè)機構(gòu)的郵編，如沒有請?zhí)顚憽盁o”

7、納稅人境外地址：納稅人在境外的實際經(jīng)營地址，請以中英文填寫

8、境外聯(lián)系電話：納稅人在境外的實際經(jīng)營地址的聯(lián)系電話

9、境外郵政編碼：納稅人在境外的實際經(jīng)營地址的郵政編碼；如沒有請?zhí)顚憽盁o”

10、序號：填寫阿拉伯數(shù)字

11、項目：按交易或合同名稱填寫

12、所得類型： 本表第12欄中所得類型按所得類型代號填寫，各所得類型代號為：１營業(yè)利潤；２股息；３利息；４；特許權(quán)使用費；５財產(chǎn)收益；６獨立個人勞務(wù)所得；７非獨立個人勞務(wù)所得；８其他所得。各所得歸類按適用的稅收協(xié)定相應條款規(guī)定執(zhí)行，但營業(yè)利潤包括適用稅收協(xié)定一般營業(yè)利潤條款和表演家、運動員等特殊條款的營業(yè)利潤；獨立個人勞務(wù)所得包括適用稅收協(xié)定一般獨立個人勞務(wù)條款和表演家、運動員等特殊條款的獨立個人勞務(wù)所得；非獨立個人勞務(wù)所得包括適用稅收協(xié)定一般非獨立個人勞務(wù)條款和表演家、運動員等特殊條款的非獨立個人勞務(wù)所得

13、納稅方式：按類型代號填寫，類型代號為：１自行申報；２源泉扣繳。

14、支付人或扣繳義務(wù)人名稱：請以中英文填寫

15、支付人或扣繳義務(wù)人納稅識別號：國稅納稅識別號 如：110105XXXXXXXXX

16、申請適用稅收協(xié)定及條款：中國與締約國簽訂的稅收協(xié)定具體名稱及條款

17、是否屬于關(guān)聯(lián)交易：與合同的簽署方是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，請按實際情況填寫“是“或”“否”

18、收入額或應納稅所得額：應優(yōu)先按應納稅所得額填報；不能準確填報應納稅所得額的，按收入額填報。

19、減免稅額：本表第18欄按應納稅所得額填報的，本表第19欄按應納稅額直接計算； 本表第18欄按收入額填報的，本表第19欄中的減免稅額按照由收入額推算的應納稅所得額計算，20、備注：.本表第18欄按收入額填報的，本表第19欄中的減免稅額按照由收入額推算的應納稅所得額計算，并應在備注欄中說明推算過程。；本表19欄中的減免稅額按照應納稅額直接計算的不必填寫備注。

21、符合享受稅收協(xié)定待遇規(guī)定條件的理由：中國與締約國簽訂的稅收協(xié)定具體名稱及條款

22、本次申請附報資料清單：按實際報送稅務(wù)機關(guān)資料的明細填寫

23、與本次申請享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)但以前提交的資料清單：按實際情況填寫；沒有的寫“無”

24、聲明：納稅人印章或簽字：由締約國企業(yè)簽字或蓋章 代理人印章或簽字：由中方企業(yè)簽字或蓋章

如納稅人全權(quán)委托代理人填報本表并附報書面授權(quán)委托書的，第24欄代理人蓋章或簽名即可。

25、無需填寫

26、無需填寫

附件3 非居民享受協(xié)定待遇身份信息報告表（適用于企業(yè)）（兩份，無需調(diào)整格式）本表為《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》的附表，適用于在《非居民享受稅收協(xié)定待遇申請表》第3欄中選擇企業(yè)的納稅人。

1、在締約對方的名稱：填寫外國企業(yè)名稱（英文填寫）

2、中文名稱：締約對方的中文名稱

3、在締約對方納稅識別號：如實填寫

4、在締約對方的企業(yè)類型：第4欄中具有獨立納稅地位的營利實體和不具有獨立納稅地位的營利實體，按是否在締約對方單獨繳納屬于協(xié)定適用范圍的所得稅判定。*選擇其他類型的，應在第5欄備注中說明具體特征和性質(zhì)。

5、備注：在第四欄中*選擇其他類型的，應在第5欄備注中說明具體特征和性質(zhì)。

6、構(gòu)成締約對方稅收居民的國內(nèi)法律依據(jù)描述：一定要填寫締約國對方的國內(nèi)法律依據(jù)

7、構(gòu)成締約對方稅收居民的事實情況描述：本公司于XXXX年XX月XX日正式在XXXX國XXXXXXXXX（局或處）注冊開業(yè)。

8、序號：阿拉伯數(shù)字

9、稅種名稱：從中國取得的所得，在締約對方納稅的稅種名稱。（注意：要求填寫外方國家的稅種名稱）

10、適用稅率或稅率表：從中國取得的所得，根據(jù)締約對方的稅法所適用的稅率或稅率表。

11、享受締約對方國內(nèi)減免稅優(yōu)惠的的法律依據(jù)及條文描述：締約對方的稅法依據(jù) 12、13、14、要求填寫最近一年內(nèi)直接或間接持有締約國企業(yè)權(quán)益股份額達到10%以上的第三方股東情況。13欄股東所在地，14欄股東持有締約對方企業(yè)的持股比例；如企業(yè)沒有符合條件的股東，請?zhí)顚憽盁o”。

15、最近一年在締約對方的主要經(jīng)營項目及業(yè)務(wù)描述：按實際情況填寫

16、最近一年來源于締約對方的收入總額：上締約對方的企業(yè)在本國的收入總額

17、最近一年在締約對方的雇員人數(shù)：上締約對方的企業(yè)的職工人數(shù) 18、19、21欄有關(guān)填報人與位于第三方的關(guān)聯(lián)方交易支付情況，可僅填報需要向與位于第三方的關(guān)聯(lián)方支付款項的資金借貸、特許權(quán)許可、提供技術(shù)或管理服務(wù)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易。如果沒有關(guān)聯(lián)方的交易請在各欄中填寫“無”。

報送的相關(guān)資料：

1、附件

2、附件3（一式兩份）

2、授權(quán)委托書（一式一份）

3、聲明（國稅函【2009】601號）（一式一份）

4、上一公歷出具的居民身份證明；香港公司只需提供：（1）公司注冊證書（2）香

5、港商業(yè)登記核證本（表格1、2）（一式一份）（3）周年申報表，利得稅申報表。

6、合同復印件、發(fā)票復印件（一式一份）

7、其他（產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議支付憑證等權(quán)屬證明或中介公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明、非居民在協(xié)定國的申報表）（一式一份）

企業(yè)提供的所有復印件要求蓋公章，注明“此復印件取自我公司與原件一致”。