第一篇：財政部、國家稅務總局、國家民委關于民族貿(mào)易企業(yè)銷售貨物增值稅

【發(fā)布單位】財政部、國家稅務總局、國家民委 【發(fā)布文號】財稅〔2007〕133號 【發(fā)布日期】2007-09-30 【生效日期】2007-09-30 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局、國家民委關于民族貿(mào)易企業(yè)銷售貨物增值稅有關問題的通知

(財稅〔2007〕133號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、民（宗）委（廳、局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、民宗局：

為更好地落實《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]103號，以下簡稱《通知》）的有關優(yōu)惠政策，經(jīng)研究，現(xiàn)就民族貿(mào)易縣內(nèi)民族貿(mào)易企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：

一、《通知》中所指的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)，是指在民族貿(mào)易縣內(nèi)經(jīng)營少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額一定比例以上的商業(yè)企業(yè)。

少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品包括少數(shù)民族特需用品和生產(chǎn)生活必需品。其中，少數(shù)民族特需用品為《國家民委關于印發(fā)少數(shù)民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知》（民委發(fā)[2001]129號）所列商品；少數(shù)民族生產(chǎn)生活必需品的范圍由民族貿(mào)易縣民族工作部門牽頭，商同級財政、稅務部門確定，并可根據(jù)實際情況進行合理調(diào)整。

少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，由民族貿(mào)易縣民族工作部門商同級財政、稅務部門確定，具體不得低于20％。

二、民族貿(mào)易縣內(nèi)申請享受增值稅優(yōu)惠政策的商業(yè)企業(yè)，應向其所在地稅務機關提請備案。

三、本通知自2007年1 0月1日起執(zhí)行。此前不屬于本通知規(guī)定享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，已免的稅款不再補征。

財政部 國家稅總局 國家民委

二

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第二篇：國家稅務總局關于加強民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知(國稅函〔2007〕1289號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2007〕1289號 【發(fā)布日期】2007-12-24 【生效日期】2007-12-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知

(國稅函〔2007〕1289號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

為加強民族貿(mào)易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕103號）和《財政部 國家稅務總局 國家民委關于民族貿(mào)易企業(yè)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2007〕133號）的規(guī)定，現(xiàn)將有關問題明確如下：

一、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)應同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品累計銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規(guī)定標準；

（三）有固定的經(jīng)營場所。

二、新辦企業(yè)預計其自經(jīng)營之日起連續(xù)三個月的累計銷售比例達到規(guī)定標準，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規(guī)定條件的，可備案享受民族貿(mào)易企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，應在每月1-7日內(nèi)提請備案，并向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》（附件1）或《新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》（附件2）;

（二）備案前三個月的月銷售明細表（新辦企業(yè)除外）；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關受理備案后，民族貿(mào)易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，并停止使用增值稅專用發(fā)票。

主管稅務機關應停止向備案企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票，同時按規(guī)定繳銷其結存未用的專用發(fā)票。民族貿(mào)易企業(yè)備案當月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、對民族貿(mào)易企業(yè)（不包括本季度內(nèi)備案的新辦企業(yè)）實行季度審查制度。主管稅務機關應在每季度結束后15個工作日內(nèi)，對民族貿(mào)易企業(yè)進行審查。發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當季銷售額（本季度內(nèi)備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

（一）未分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業(yè)備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達到規(guī)定標準。

五、新辦民族貿(mào)易企業(yè)自經(jīng)營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內(nèi)，主管稅務機關應對其進行首次審查。發(fā)現(xiàn)有第四條第（一）款情況，或自開業(yè)起累計銷售比例未達到規(guī)定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿(mào)易企業(yè)，應按照第四條規(guī)定實行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起一年內(nèi)，不得重新備案享受民族貿(mào)易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

對停止享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務機關應允許其重新使用增值稅專用發(fā)票。

七、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，要求放棄免稅權的，按照《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。

??附件：1.民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表? 2.新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表

國家稅務總局

二○○七年十二月二十四日

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第三篇：財政部國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行

財政部國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行 免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅、教育費

附加政策的通知

2005年2月25日財稅[2005]25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，城市維護建設稅、教育費附加的政策明確如下：

一、經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

三、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。

請遵照執(zhí)行。

抄送：國家發(fā)展改革委，商務部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。

第四篇：財政部、國家稅務總局關于中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

財政部、國家稅務總局關于中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

2008-12-15 財政部、國家稅務總局令2008年第50號

第一條 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內(nèi)。

第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第七條 納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：

（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）提供的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。

第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

第十三條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應當繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計。

第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

第十七條 條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù)。

第二十條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。

第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

第二十五條 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。

第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第三十三條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

第三十四條 有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

（一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

第三十六條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

第三十九條 條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。

第四十條 本細則自2009年1月1日起施行。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財政部 國家稅務總局

關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財稅[2009]8號

成文日期：2009-01-19 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設乒團財務局：

根據(jù)國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉型改革方案，財政部和國家稅務總局對現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善。現(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財政部;國家稅務總局 二○○九年一月十九日

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

第一條 根據(jù)國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石化集團）重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。

存續(xù)公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業(yè)。

其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。

油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。

第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。

生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》）。

繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。

第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務，也不繳納增值稅。

第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，增值稅稅率為17%。

第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。

本辦法規(guī)定的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產(chǎn)性勞務(下同)。

第七條 油氣田企業(yè)提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。

第八條 油氣田企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

本辦法規(guī)定的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構筑物。

本辦法規(guī)定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務。

用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務，包括所屬的學校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或

者應稅勞務。

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費

品。

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，可憑勞務提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進行分配，各油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務部門商各油氣田所在地同級稅務部門確定。

在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財政和稅務部門確定。

第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅。在勞務發(fā)生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。

第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務的納稅義務發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業(yè)應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機構內(nèi)部所屬非獨立核算單位分別領購。

第十四條 油氣田企業(yè)應統(tǒng)一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。

第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時廢止。

附件：增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋

一、地質勘探

是指根據(jù)地質學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質與結構，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛(wèi)星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。

二、鉆井(含側鉆)是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質井、參數(shù)井、預探井、評價井、滾動井等；開發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴邊井、油藏評價井等，其有關過程包括:(一)新老區(qū)臨時工程建設。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和井場道路的修建、供水(電)工程的建設、保溫及供熱工程建設、維護、管理。

(二)鉆前準備工程。指為鉆機開鉆創(chuàng)造必要條件而進行的各項準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設施、井口工具的安裝及維修。

(三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設備、材料及新老區(qū)臨時工程所需材料的裝卸及搬運。

(四)包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、老井側鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅動鉆井、化學監(jiān)測、分支井技術、氣體（泡沫）鉆井技術、套管鉆井技術、膨脹管技術、垂直鉆井技術、地質導向鉆井技術、旋沖鉆井技術，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務、井控服務、固井服務、鉆井工程技術監(jiān)督、煤層氣鉆井技術等。

(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設備的保養(yǎng)檢查、試油點火等特殊作業(yè)。

三、測井

是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測井信息，評價儲(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質量、射孔質量、套管質量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。

四、錄井

是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關項目包括: 地質設計；地質錄井；氣測錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術開發(fā)；非地震方法勘探；油層工程研究；數(shù)據(jù)處理；其他技術服務項目。

五、試井

是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動態(tài)，對井進行的專門測試工作。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲層特性、生產(chǎn)能力和進行動態(tài)預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業(yè)效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井

是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括:表面固井、技術套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

七、試油（氣）

是油氣層評價的一種直接手段。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發(fā)方案提供依據(jù)。包括：中途測試、原鉆機試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測試和抽汲排液求產(chǎn)、封堵等特種作業(yè)。

八、井下作業(yè) 是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術措施，以達到維護油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、數(shù)據(jù)解釋。

九、油（氣）集輸

是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來，再進行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉站、聯(lián)合站、油庫、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設施及維持設施正常運轉發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

十、采油采氣

是指為確保油田企業(yè)正常生產(chǎn)，通過自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯(lián)合站、集輸站整個過程而發(fā)生的工程及勞務。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術服務等。

（一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過試采作業(yè)，采取自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面而進行的井場、生產(chǎn)道路建設、抽油機安裝、采油樹配套、單井管線鋪設、動力設備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

（二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設的水源井、取水設施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

(三)稠油注汽。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設施工程及維持正常注汽發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

（四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術，進行相關的技術工藝配套和地面設施工程。包括修建注入和采出各場站、管網(wǎng)及相應的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。

（五）防腐。是指為解決現(xiàn)場問題，保證油田穩(wěn)產(chǎn)，解決腐蝕問題而進行的相關藥劑、防腐方案、腐蝕監(jiān)測網(wǎng)絡等的配套工程。

（六）技術服務。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術服務及新技術服務等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設計、油井管柱優(yōu)化設計、相關軟件的開發(fā)、采油氣新工藝的服務、油氣水井測試服務等。

十一、海上油田建設

是指為勘探開發(fā)海上油田而修建的人工島、海上平臺、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運輸、應急系統(tǒng)、棄置等海上生產(chǎn)設施及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

十二、供排水、供電、供熱、通訊

（一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運行、維護、改造等勞務。

（二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產(chǎn)和照明而建設的供、輸、變電的系統(tǒng)工程以及運行、維護、改造等勞務。

（三）供熱。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

（四）通訊。是指在油(氣)田建設中為保持電信聯(lián)絡而修建的發(fā)射臺、線路、差轉臺(站)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

十三、油田基本建設

是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場所建設等設施以及維護和改造。

十四、環(huán)境保護

是油氣田企業(yè)為保護生態(tài)環(huán)境，落實環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應急等項目建設的工程與勞務，及施工結束、資源枯竭后應及時恢復自然生態(tài)而建設的工程及勞務。

十五、其他

是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務。包括:運輸、設計、提供信息、檢測、計量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設備等服務。