第一篇：企業(yè)注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)

企業(yè)注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

時(shí)間：2015-08-05來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)： 1998

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第一章總則

第一條為了規(guī)范注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高鑒證質(zhì)量，根據(jù)征管法及有關(guān)文件和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本規(guī)則》制定本規(guī)則。

第二條注冊稅務(wù)師承辦注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)，適用本規(guī)則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、資產(chǎn)損失稅前扣除等鑒證業(yè)務(wù)適用有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范，不適用本規(guī)則。第三條注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)，是指注冊稅務(wù)師接受委托對注銷稅務(wù)登記事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒證意見出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

注銷稅務(wù)登記事項(xiàng)，是指納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)辦理的如下事項(xiàng)：

（一）辦理注銷稅務(wù)登記申請手續(xù)；

（二）報(bào)送注銷稅務(wù)登記資料；

（三）配合辦結(jié)申報(bào)事項(xiàng)，對結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊、繳銷處理，增值稅一般納稅人應(yīng)進(jìn)行防偽稅控專用設(shè)備注銷報(bào)稅；

（四）配合辦理取消相關(guān)資格認(rèn)定手續(xù)；

（五）辦理結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款。第四條注冊稅務(wù)師應(yīng)按承接業(yè)務(wù)規(guī)范規(guī)定的程序，承接注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)，并按照計(jì)劃業(yè)務(wù)規(guī)范規(guī)定的程序編制鑒證計(jì)劃。

第二章鑒證實(shí)施

第五條納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（一）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的；

（二）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的；

（三）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

（四）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

（五）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

（六）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的。

第六條辦理注銷稅務(wù)登記的報(bào)送資料：

（一）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；

（二）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件；

（三）《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票；

（四）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件；

（五）單位納稅人提供上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件；

（六）非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件；

（七）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤；

（八）所得稅清算報(bào)表、資產(chǎn)評估報(bào)告和稅收清算報(bào)告。第七條注銷稅務(wù)登記應(yīng)關(guān)注的納稅服務(wù)規(guī)范事項(xiàng)，包括：

（一）辦稅服務(wù)廳接收資料，核對納稅人報(bào)送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的當(dāng)場一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因；

（二）根據(jù)納稅人報(bào)送的資料，制作《注銷稅務(wù)登記申請審批表》交納稅人簽字確認(rèn)，納稅人免予填寫表單；

（三）辦結(jié)申報(bào)事項(xiàng)，對結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊、繳銷處理，并錄入注銷信息，在規(guī)定期限內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，增值稅一般納稅人需進(jìn)行防偽稅控專用設(shè)備注銷報(bào)稅；

（四）認(rèn)定管理部門取消相關(guān)資格認(rèn)定，增值稅一般納稅人需收繳防偽稅控設(shè)備，并進(jìn)行防偽稅控系統(tǒng)注銷；

（五）稅源管理、征管、法規(guī)等部門進(jìn)行清算檢查并對未結(jié)案件進(jìn)行處理；

（六）稽查部門進(jìn)行注銷清算；

（七）辦稅服務(wù)廳結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款；

（八）收繳稅務(wù)登記證及其副本、《發(fā)票領(lǐng)用簿》和其他稅務(wù)證件，核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》交納稅人；

（九）在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)（不含特別納稅調(diào)整時(shí)間），若納稅人在注銷清算過程中涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的，辦理時(shí)限中止，待稽查結(jié)案后繼續(xù)計(jì)算；

（十）屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，按照納稅人主要稅種所在稅務(wù)機(jī)關(guān)先行注銷的原則，分別辦理注銷稅務(wù)登記。

第八條經(jīng)營期間申報(bào)事項(xiàng)的時(shí)間范圍，按照下列情形確認(rèn)：

（一）被清算企業(yè)申報(bào)結(jié)清納稅事項(xiàng)，以終止經(jīng)營活動(dòng)日為終止基準(zhǔn)日；

（二）企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。第九條鑒證經(jīng)營期間申報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

（一）有關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生情況確認(rèn)；

（二）有關(guān)稅費(fèi)繳納情況確認(rèn)，如應(yīng)繳、已繳、欠繳、補(bǔ)繳、多繳、退繳；

（三）違法責(zé)任承擔(dān)情況確認(rèn)，如滯納金、罰款、限期繳納等。

第十條清算期間是納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。

清算期間所得稅的計(jì)算、清算申報(bào)企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。

第十一條企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的情形，包括：

（一）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形；

（二）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

（三）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)：

1.由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；

2.適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并；

3.適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在。第十二條鑒證清算期間申報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

（一）有關(guān)申報(bào)事項(xiàng)的發(fā)生情況確認(rèn)；

（二）有關(guān)稅費(fèi)繳納情況確認(rèn)，如應(yīng)繳、已繳、欠繳、補(bǔ)繳、多繳、退繳；

（三）確認(rèn)剩余資產(chǎn)分配情況。第十三條企業(yè)清算期間申報(bào)事項(xiàng)，包括：應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納所得稅額計(jì)算、應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額計(jì)算事項(xiàng)，包括：資產(chǎn)處置損益、負(fù)債清償損益、清算費(fèi)用、清算稅金及附加、其他所得或支出、清算所得、免稅收入、不征稅收入、其他免稅所得、彌補(bǔ)以前年度虧損。第十四條剩余財(cái)產(chǎn)分配事項(xiàng)，包括：剩余財(cái)產(chǎn)情況、剩余財(cái)產(chǎn)分配情況、應(yīng)扣繳股東個(gè)人所得稅（或預(yù)提所得稅）情況。

第十五條確認(rèn)剩余財(cái)產(chǎn)分配事項(xiàng)明細(xì)情況，應(yīng)關(guān)注：

（一）剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）剩余財(cái)產(chǎn)金額及構(gòu)成；

（三）確認(rèn)分配結(jié)果；

（四）自然人股東個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)履行情況。

第三章報(bào)告及說明

第十六條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，應(yīng)按照鑒證報(bào)告執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定的程序，編制企業(yè)注銷稅務(wù)登記結(jié)清繳銷事項(xiàng)鑒證報(bào)告（以下簡稱“鑒證報(bào)告”）及其說明。報(bào)告說明包括：主要會計(jì)政策和稅收政策、審核事項(xiàng)形成依據(jù)、經(jīng)營期間申報(bào)事項(xiàng)鑒證說明、繳銷事項(xiàng)鑒證說明、清算期間申報(bào)事項(xiàng)鑒證說明、剩余財(cái)產(chǎn)分配鑒證事項(xiàng)說明。第十七條發(fā)現(xiàn)對被鑒證人注銷稅務(wù)登記結(jié)清繳銷事項(xiàng)有重要影響的事實(shí)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中予以披露；被鑒證人有扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。發(fā)現(xiàn)被鑒證人稅務(wù)處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中披露。

第四章附則

第十八條本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第十九條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則

企業(yè)注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

頒布時(shí)間：2015-08-05

發(fā)文單位：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高鑒證質(zhì)量，根據(jù)征管法及有關(guān)文件和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本規(guī)則》制定本規(guī)則。

第二條 注冊稅務(wù)師承辦注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)，適用本規(guī)則。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、資產(chǎn)損失稅前扣除等鑒證業(yè)務(wù)適用有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范，不適用本規(guī)則。

第三條 注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)，是指注冊稅務(wù)師接受委托對注銷稅務(wù)登記事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒證意見出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

注銷稅務(wù)登記事項(xiàng)，是指納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)辦理的如下事項(xiàng)：

（一）辦理注銷稅務(wù)登記申請手續(xù)；

（二）報(bào)送注銷稅務(wù)登記資料；

（三）配合辦結(jié)申報(bào)事項(xiàng)，對結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊、繳銷處理，增值稅一般納稅人應(yīng)進(jìn)行防偽稅控專用設(shè)備注銷報(bào)稅；

（四）配合辦理取消相關(guān)資格認(rèn)定手續(xù)；

（五）辦理結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款。

第四條 注冊稅務(wù)師應(yīng)按承接業(yè)務(wù)規(guī)范規(guī)定的程序，承接注銷稅務(wù)登記鑒證業(yè)務(wù)，并按照計(jì)劃業(yè)務(wù)規(guī)范規(guī)定的程序編制鑒證計(jì)劃。

第二章 鑒證實(shí)施

第五條 納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（一）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的；

（二）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的；

（三）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

（四）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

（五）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

（六）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的。

第六條 辦理注銷稅務(wù)登記的報(bào)送資料：

（一）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；

（二）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件；

（三）《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票；

（四）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件；

（五）單位納稅人提供上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件；

（六）非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件；

（七）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤；

（八）所得稅清算報(bào)表、資產(chǎn)評估報(bào)告和稅收清算報(bào)告。

第七條 注銷稅務(wù)登記應(yīng)關(guān)注的納稅服務(wù)規(guī)范事項(xiàng)，包括：

（一）辦稅服務(wù)廳接收資料，核對納稅人報(bào)送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的當(dāng)場一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因；

（二）根據(jù)納稅人報(bào)送的資料，制作《注銷稅務(wù)登記申請審批表》交納稅人簽字確認(rèn)，納稅人免予填寫表單；

（三）辦結(jié)申報(bào)事項(xiàng)，對結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊、繳銷處理，并錄入注銷信息，在規(guī)定期限內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，增值稅一般納稅人需進(jìn)行防偽稅控專用設(shè)備注銷報(bào)稅；

（四）認(rèn)定管理部門取消相關(guān)資格認(rèn)定，增值稅一般納稅人需收繳防偽稅控設(shè)備，并進(jìn)行防偽稅控系統(tǒng)注銷；

（五）稅源管理、征管、法規(guī)等部門進(jìn)行清算檢查并對未結(jié)案件進(jìn)行處理；

（六）稽查部門進(jìn)行注銷清算；

（七）辦稅服務(wù)廳結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款；

（八）收繳稅務(wù)登記證及其副本、《發(fā)票領(lǐng)用簿》和其他稅務(wù)證件，核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》交納稅人；

（九）在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)（不含特別納稅調(diào)整時(shí)間），若納稅人在注銷清算過程中涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的，辦理時(shí)限中止，待稽查結(jié)案后繼續(xù)計(jì)算；

（十）屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，按照納稅人主要稅種所在稅務(wù)機(jī)關(guān)先行注銷的原則，分別辦理注銷稅務(wù)登記。

第八條 經(jīng)營期間申報(bào)事項(xiàng)的時(shí)間范圍，按照下列情形確認(rèn)：

（一）被清算企業(yè)申報(bào)結(jié)清納稅事項(xiàng)，以終止經(jīng)營活動(dòng)日為終止基準(zhǔn)日；

（二）企業(yè)在一個(gè)納稅中間終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。

第九條 鑒證經(jīng)營期間申報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

（一）有關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生情況確認(rèn)；

（二）有關(guān)稅費(fèi)繳納情況確認(rèn)，如應(yīng)繳、已繳、欠繳、補(bǔ)繳、多繳、退繳；

（三）違法責(zé)任承擔(dān)情況確認(rèn)，如滯納金、罰款、限期繳納等。

第十條 清算期間是納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。

清算期間所得稅的計(jì)算、清算申報(bào)企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。

第十一條 企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的情形，包括：

（一）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形；

（二）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

（三）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)：

1.由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；

2.適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并；

3.適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在。

第十二條 鑒證清算期間申報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

（一）有關(guān)申報(bào)事項(xiàng)的發(fā)生情況確認(rèn)；

（二）有關(guān)稅費(fèi)繳納情況確認(rèn)，如應(yīng)繳、已繳、欠繳、補(bǔ)繳、多繳、退繳；

（三）確認(rèn)剩余資產(chǎn)分配情況。

第十三條 企業(yè)清算期間申報(bào)事項(xiàng)，包括：應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納所得稅額計(jì)算、應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額計(jì)算事項(xiàng)，包括：資產(chǎn)處置損益、負(fù)債清償損益、清算費(fèi)用、清算稅金及附加、其他所得或支出、清算所得、免稅收入、不征稅收入、其他免稅所得、彌補(bǔ)以前虧損。

第十四條 剩余財(cái)產(chǎn)分配事項(xiàng)，包括：剩余財(cái)產(chǎn)情況、剩余財(cái)產(chǎn)分配情況、應(yīng)扣繳股東個(gè)人所得稅（或預(yù)提所得稅）情況。

第十五條 確認(rèn)剩余財(cái)產(chǎn)分配事項(xiàng)明細(xì)情況，應(yīng)關(guān)注：

（一）剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）剩余財(cái)產(chǎn)金額及構(gòu)成；

（三）確認(rèn)分配結(jié)果；

（四）自然人股東個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)履行情況。

第三章 報(bào)告及說明

第十六條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，應(yīng)按照鑒證報(bào)告執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定的程序，編制企業(yè)注銷稅務(wù)登記結(jié)清繳銷事項(xiàng)鑒證報(bào)告（以下簡稱“鑒證報(bào)告”）及其說明。

報(bào)告說明包括：主要會計(jì)政策和稅收政策、審核事項(xiàng)形成依據(jù)、經(jīng)營期間申報(bào)事項(xiàng)鑒證說明、繳銷事項(xiàng)鑒證說明、清算期間申報(bào)事項(xiàng)鑒證說明、剩余財(cái)產(chǎn)分配鑒證事項(xiàng)說明。

第十七條 發(fā)現(xiàn)對被鑒證人注銷稅務(wù)登記結(jié)清繳銷事項(xiàng)有重要影響的事實(shí)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中予以披露；被鑒證人有扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。

發(fā)現(xiàn)被鑒證人稅務(wù)處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中披露。

第四章 附則

第十八條 本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

附件：企業(yè)注銷稅務(wù)登記鑒證報(bào)告.doc 【

第三篇：注銷稅務(wù)登記及清算鑒證報(bào)告

注銷稅務(wù)登記及清算鑒證報(bào)告

注銷稅務(wù)登記應(yīng)具備的條件：

注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證是對企業(yè)注銷稅務(wù)登記時(shí)涉及的企業(yè)歷各稅種進(jìn)行稅款清算審核鑒證，目的是證明企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)其所涉及到的稅款是否已經(jīng)全部繳訖。注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證報(bào)告需提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件；

2、公司章程、最后一期驗(yàn)資報(bào)告；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本；

4、國地稅稅務(wù)登記證正副本復(fù)印件；

5、企業(yè)清算決議書；

6、前五年所得稅審計(jì)報(bào)告、會計(jì)審計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)表、當(dāng)年分期會計(jì)報(bào)表（無所得稅審計(jì)報(bào)告的，需提供歷年所得稅完稅憑證）；

7、前五年納稅申報(bào)表（國地稅），（如以前是小規(guī)模納稅人后轉(zhuǎn)為一般納稅人，另須提供認(rèn)定當(dāng)月的會計(jì)報(bào)表）；

8、前五年用電度數(shù)統(tǒng)計(jì)表、歷人員統(tǒng)計(jì)表；

9、歷年計(jì)提折舊數(shù)、歷年固定資產(chǎn)原值；

10、當(dāng)年分期所得稅申報(bào)表及所得稅完稅憑證；

11、前五年會計(jì)憑證、賬本；

12、銀行對帳單（生產(chǎn)經(jīng)營期最后一期及清算結(jié)束后最后一期）；

13、公司注銷登報(bào)聲明。

14．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第四篇：企業(yè)稅務(wù)注銷清算鑒證報(bào)告(適用于一般企業(yè)注銷)

XXX稅清字[201X]XXX號

企業(yè)稅務(wù)注銷清算鑒證報(bào)告

XXX有限公司：

我們接受貴公司的委托，對貴公司因解散終止經(jīng)營的稅務(wù)清算事項(xiàng)進(jìn)行了審核。我們的審核是依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號）及《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定進(jìn)行的。在審核過程中，我們就貴公司提供的有關(guān)憑證、賬冊、報(bào)表等資料，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

貴公司對所提供的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照清算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核鑒證，出具鑒證報(bào)告，獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表意見。

貴公司應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無涉。

一、注銷清算企業(yè)基本情況

XXXXXX有限公司系自然人XXX、XXX、XXX共同出資組建的有限責(zé)任公司，于XXXX年XX月XX日成立并取得XX市工商行政管理局XX分局核發(fā)的注冊號為XXXXXXXXXX的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》；公司注冊資本XXX萬元，實(shí)收資本XX萬元（其中XXX出資XX萬元、占股本的XX%，XXX出資XX萬元、占股本的XX%，XXX出資XX萬元、占股本的XX%）；公司法定代表人：XXXX；公司注冊地址：XXXXXXXXXXX；公司經(jīng)營范圍：XXXXXXXXXXXXXXXX。

因公司XXXXXXXX，根據(jù)XXX年XXX月XX日公司《股東會決議》，終止解散本公司，并成立清算組，由XXXX擔(dān)任組長，對公司資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清算，清算期自XXXX年XX月XX日開始至XXXX年XX月XX日 結(jié)束。

二、注銷企業(yè)清算情況 現(xiàn)對貴公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等情況，進(jìn)行全面的清算，公司全部清算工作均按規(guī)定的清算原則，清算手續(xù)進(jìn)行，清算期限自XXXX年XX月XX日至XX月XX日止，現(xiàn)將清算工作情況報(bào)告如下：

（一）清算前企業(yè)情況

截止清算開始日XXXX年XX月XX日，貴公司的資產(chǎn)合計(jì)金額XXXXX元，其中：貨幣資金XXXX元，應(yīng)收賬款XXXX元，固定資產(chǎn)原值XXXX元，累計(jì)折舊XXXX元，固定資產(chǎn)凈值XXXXX元；負(fù)債合計(jì)金額XXXX元，其中：應(yīng)付賬款XXXX元，應(yīng)交稅金XXXX元；所有者權(quán)益合計(jì)金額XXXXX元，其中：實(shí)收資本XXXXX元，未分配利潤XXXXXX元。

（二）清算審核情況

1、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的處置

截止xxxx年xx月xx日，貴公司資產(chǎn)賬面價(jià)值：貨幣資金xxxxx元、應(yīng)收賬款xxxx元、固定資產(chǎn)xxxx元，資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)金額xxxxxx元；資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：貨幣資金xxxx元、應(yīng)收賬款xxxxx元、固定資產(chǎn)xxxxx元，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)金額合計(jì)xxxxxx元；截止xxxxx年xx月xx日止資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值：貨幣資金xxxx元、應(yīng)收賬款xxxx元、固定資產(chǎn)xxxx元，資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值金額合計(jì)xxxx元，待清算后作進(jìn)一步處理；經(jīng)清算確認(rèn)，資產(chǎn)處置凈損失xxxx元。

2、關(guān)于負(fù)債的清償和處置

截止xxxx年xx月xx日，貴公司的負(fù)債賬面價(jià)值：應(yīng)付賬款xxxx元、應(yīng)交稅金xxxx元(如為負(fù)數(shù)則應(yīng)說明：為增值稅留抵稅額，已不能抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)為清算損失)，負(fù)債賬面價(jià)值金額合計(jì)xxxx元；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)付賬款xxxx元、應(yīng)交稅金xxxx元，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)金額合計(jì)xxxx元；經(jīng)清算確認(rèn)，截止2011年6月12日止負(fù)債清償金額xxxxx元：應(yīng)付賬款xxxx元，應(yīng)交稅金xxxxx元，負(fù)債清償金額合計(jì)xxxx元，待清算后作進(jìn)一步處理；經(jīng)清算確認(rèn)，負(fù)債清償凈損失xxxx元。

3、關(guān)于清算凈損益的計(jì)算（1）清算收益合計(jì)xxxx元

其中：

（2）清算費(fèi)用合計(jì)xxxx 元

其中：

（3）清算稅金及附加xxxx元

其中：

（4）清算凈損失為xxxx元

4、清算所得稅計(jì)算

（1）資產(chǎn)處置損益（填附表一）

xxx元（2）加：負(fù)債清償損益（填附表二）

xxx元（3）減：清算費(fèi)用

xxx元（4）減：清算稅金及附加

xxx元（5）加：其他所得或支出

xxx元（6）清算所得

xxx元（7）清算所得稅額

xxx元

5、清算結(jié)果

截止清算開始日公司所有者權(quán)益為xxxx元，其中：實(shí)收資本xxxxx元，未分配利潤xxxx元，清算凈損失xxxx元，清算結(jié)束日所有者權(quán)益為xxxxx元，其中：實(shí)收資本xxxxxx元，未分配利潤xxxxxx元，待清算后分配。

（三）剩余資產(chǎn)計(jì)算和分配

經(jīng)清算后公司可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格xxxxx元，減:清算費(fèi)用xxxxx元，減:其他債務(wù)xxxxx元，剩余資產(chǎn)為xxxxx元，由公司股東按投資比例進(jìn)行分配，即：xxxx分配金額xxxxx元，xxxx分配金額xxxx元，xxxx分配金額xxxx元。

（四）清算前后的企業(yè)所得稅及地方稅費(fèi)納稅情況

1、審核貴公司企業(yè)所得稅及地方稅費(fèi)申報(bào)繳納的相關(guān)會計(jì)資料，以前無欠稅，當(dāng)年經(jīng)營期內(nèi)無銷售收入，各項(xiàng)稅費(fèi)按規(guī)定申報(bào)，無欠稅情況，當(dāng)年經(jīng)營期賬面利潤xxxxx元，無發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，實(shí)際虧損額xxxxx元。

2、審核貴公司清算所得項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)資料，經(jīng)計(jì)算貴公司的清算所得額為xxxx元，未發(fā)生清算所得稅額。

綜上所述，我們認(rèn)為貴公司xxxx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況與截止該日止的清算結(jié)果，符合中華人民共和國的有關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)核算的一般原則，建議貴公司將清算情況呈報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)注銷登記手續(xù)，繳銷稅務(wù)登記證及其他相關(guān)事項(xiàng)。

附件：

1、《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》

2、附表一：《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》

3、附表二：《負(fù)債清償損益明細(xì)表》

4、附表三：《剩余資產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》

5、《清算期資產(chǎn)負(fù)債表》

6、《清算期利潤及利潤分配表》

7、《清算損益表》

8、xxxxxxx有限公司《股東會決議》

9、稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)證

XXXX稅務(wù)師事務(wù)所

省份

城市

xxxx

主 任 稅 務(wù) 師：xxxx

20xx年xx月xx日4

中國注冊稅務(wù)師：

第五篇：企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記流程

企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記流程

2009-03-31 閱讀次數(shù)： 6159 [ 字體大?。?大中小 ]企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記工作流程

一、納稅清算查帳

按照《征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)近三年的納稅情況進(jìn)行清算檢查。準(zhǔn)備注銷的企業(yè)與稅收專管員聯(lián)系確定稅務(wù)檢查日期，企業(yè)攜帶財(cái)務(wù)賬本等納稅資料來稅務(wù)所，專管員對企業(yè)近三年的帳目進(jìn)行納稅清算檢查，結(jié)稅結(jié)票。經(jīng)檢查有問題需補(bǔ)繳稅費(fèi)及滯納金的，應(yīng)走“評估檢查”程序，補(bǔ)繳應(yīng)納稅費(fèi)及滯納金。稅務(wù)人員還要對單位“殘保金”的交納情況進(jìn)行檢查。

原則上稅收專管員不下戶對注銷企業(yè)進(jìn)行納稅清算檢查。

注意：企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的納稅人，需做企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理，請認(rèn)真閱讀網(wǎng)上關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的文件。

二、注銷企業(yè)需報(bào)送的資料

1、《納稅清算申報(bào)表》一式三份。

2、關(guān)于注銷企業(yè)的公司股東會決議（蓋公章）或上級公司決定（須有上級單位或總公司蓋章）。

3、《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》二份（企業(yè)所得稅在地稅局申報(bào)的）。

4、《繳銷（銷毀）發(fā)票申請表》二份，繳銷未使用發(fā)票，收回購發(fā)票“綠聯(lián)”。

5、《稅控裝置注銷表》四份，收回發(fā)票IC卡、密碼器。

6、納稅清算檢查后，補(bǔ)繳稅款和滯納金的繳款書復(fù)印件。

7、稅務(wù)登記證正、副本原件（先辦理國稅注銷的提交稅務(wù)登記證副本復(fù)印件并注明“原件由國稅收繳”）。

8、分支機(jī)構(gòu)稅款由總公司匯總繳納的證明（總公司出具）。

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

三、特別說明

凡符合下例條件之一的單位：

<1> 企業(yè)近三年內(nèi)（含本），任一在地稅納稅總額30萬元以上（納稅時(shí)間不足一年的應(yīng)折算為年納稅總額）的納稅人；

<2> 注冊資金超過2000萬元人民幣的納稅人；

<3> 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

<4> 稅務(wù)所經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)存在重大問題的納稅人（附評估報(bào)告）。

以上四類企業(yè)申請注銷時(shí)須按以下流程辦理：

1、由納稅人自行選擇合法中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)，提供審計(jì)報(bào)告原件一份。

2、審計(jì)后，企業(yè)填報(bào) 《注銷等稅務(wù)登記事項(xiàng)審批單》（一式兩份），稅務(wù)所受理人員在《注銷等稅務(wù)登記事項(xiàng)審批單》中“申請類別”前標(biāo)注并如實(shí)填寫納稅情況匯總表，稅務(wù)人員簽署意見后隨審計(jì)報(bào)告一并報(bào)主管所長簽字。

3、稅務(wù)主管所長審核同意后，將企業(yè)報(bào)送的《審批單》和審計(jì)報(bào)告原件，并附《工商執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》正、副本復(fù)印件，報(bào)局征管科復(fù)審。

4、稅務(wù)所主管所長在審核過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人是未經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的，經(jīng)上報(bào)征管科后交由稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。

5、征管科根據(jù)合法中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告或稽查、評估部門結(jié)論進(jìn)行評審，最終上報(bào)主管局長審批。

6、《注銷等稅務(wù)登記事項(xiàng)審批單》在局里審核批準(zhǔn)后，返回稅務(wù)所。專管員通知企業(yè)，按第二項(xiàng)內(nèi)容準(zhǔn)備好注銷資料，并攜帶合法中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告（原件）或稅務(wù)稽查出具的“檢查處理決定書”，以及相應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金繳款書復(fù)印件，送到第一稅務(wù)所辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。

四、注意事項(xiàng)

1、所有報(bào)送的復(fù)印件一律用A4紙，蓋公章并寫“與原件完全一致”字樣，企業(yè)經(jīng)辦人員簽名并寫日期，資料兩頁以上（含兩頁）要蓋騎縫章。可在網(wǎng)上下載相關(guān)表格。

2、企業(yè)注銷前，要將單位房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)辦理完過戶手續(xù)；債權(quán)債務(wù)要結(jié)清；所有在海淀地稅清河所辦理的涉稅事項(xiàng)（如外出經(jīng)營證明核銷）都要清理完畢。

3、企業(yè)未用的發(fā)票先要在機(jī)器里做“作廢”處理，隨《繳銷（銷毀）發(fā)票申請表》把發(fā)票交給專管員進(jìn)行銷毀，最后企業(yè)將已繳銷的廢發(fā)票帶回保存。

4、問明企業(yè)是否有未退稅款或未退的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，要待所應(yīng)退的稅、費(fèi)到帳后方可申請辦理注銷稅務(wù)登記（先做此事）。如不退手續(xù)費(fèi)須在《納稅清算申報(bào)表》“附送資料”欄中寫明“不退個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”，簽字并蓋公章。

5、專管員在內(nèi)網(wǎng)里核對企業(yè)的納稅情況，《納稅清算申報(bào)表》中“應(yīng)納和已納”欄內(nèi)稅款數(shù)額要一致。

6、企業(yè)在沒有拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)注銷或轉(zhuǎn)戶的正式批件之前，必須每月繼續(xù)做納稅綜合申報(bào)和個(gè)稅明細(xì)申報(bào)！

五、注銷批件

由稅務(wù)所負(fù)責(zé)將企業(yè)的注銷資料送到海淀地稅局第一稅務(wù)所辦理撤戶手續(xù)，完成后退回企業(yè)一份《納稅清算申報(bào)表》和《注銷稅務(wù)登記證明》，撤戶完畢。

請企業(yè)過一個(gè)星期后來稅務(wù)所窗口領(lǐng)批件，或聯(lián)系專管員，問詢是否有了撤戶批件，如有批件來所里領(lǐng)取，在《企業(yè)注銷臺帳》上登記領(lǐng)取人姓名及日期。