第一篇：北京市稅務(wù)局關(guān)于對商業(yè)網(wǎng)點管理部門經(jīng)管的房產(chǎn)及用地征收房產(chǎn)稅

【發(fā)布單位】北京市

【發(fā)布文號】京稅三字[1990]218號 【發(fā)布日期】1990-03-20 【生效日期】1990-03-20 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

北京市稅務(wù)局關(guān)于對商業(yè)網(wǎng)點管理部門經(jīng)管的 房產(chǎn)及用地征收房產(chǎn)稅和土地使用稅問題的通知

(京稅三字[1990]218號)

各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局：

為了嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，正確執(zhí)行國家稅收法規(guī)，對區(qū)、縣商業(yè)網(wǎng)點管理部門經(jīng)管的房產(chǎn)及用地應(yīng)征房產(chǎn)稅、土地使用稅問題，重申和明確如下，請依照執(zhí)行。

一、根據(jù)房產(chǎn)稅《條例》第二條規(guī)定和土地使用稅（89）國稅地字第015號第四條規(guī)定，對商業(yè)網(wǎng)點部門經(jīng)管的房產(chǎn)取得的收入依照（87）市稅三字第334號規(guī)定征收房產(chǎn)稅。同時依據(jù)房屋（含院落）占用的土地面積征收土地使用稅。

對房屋確已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，轉(zhuǎn)移給網(wǎng)點企業(yè)自行管理并記入網(wǎng)點企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目的，或以房屋入股辦合營、聯(lián)營企業(yè)的，向網(wǎng)點企業(yè)、合營、聯(lián)營企業(yè)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

二、對網(wǎng)點管理部門1988年11月1日以來應(yīng)稅土地仍未完稅的，須由網(wǎng)點管理部門在今年3月底前向本區(qū)、縣稅務(wù)分局辦理納稅申報手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)分局審核后對其應(yīng)征收的土地使用稅于4月15日前補征人庫。

三、對商業(yè)網(wǎng)點管理部門1989年1月以來應(yīng)征未征的房產(chǎn)稅一律在今年4月15日前補征入庫；對1988年12月以前應(yīng)征未征稅款，需由商業(yè)網(wǎng)點管理部門補辦申請免稅手續(xù)，由各區(qū)、縣稅務(wù)分局酌情給予減免稅照顧。

四、各分局接本通知后，應(yīng)抓緊辦理有關(guān)清理補征和建立健全必要的征管手續(xù)。對納稅人不按規(guī)定期限進行納稅申報和補繳稅款的依照稅收征管條例有關(guān)規(guī)定處理。

請各分局在4月底前將清理補征情況書面報告市局。

1990年3月20日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知(中稅網(wǎng))

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知——瓊地稅發(fā)〔2014〕180號

各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬稽查局，省局各部門：

為正確貫徹執(zhí)行《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）和《海南省財政廳 海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（瓊財稅〔2011〕299號）關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、宗地地價包括哪些內(nèi)容

地價既包括取得土地使用權(quán)支付的價款，也包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費用，如拆遷補償費、規(guī)劃設(shè)計、勘探費、“七通一平”費用等。

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的土地的，取得土地使用權(quán)支付的價款包括支付的土地出讓金或者土地轉(zhuǎn)讓價款、契稅、耕地占用稅。

以接受投資入股方式取得土地的，取得土地使用權(quán)支付的價款包括投資作價價格及契稅。

以抵債或交換方式取得土地的，取得土地使用權(quán)支付的價款包括交換的物質(zhì)利益（如材料、土地、不動產(chǎn)等）價格及契稅。

以接受無償捐贈方式取得土地的，取得土地使用權(quán)支付的價款包括接受時的市場公允價格及契稅。

以繼承方式取得土地的，取得土地使用權(quán)支付的價款包括被繼承人取得土地使用權(quán)支付的價款。

二、劃撥土地計入房產(chǎn)原值的問題

單位或個人取得的劃撥地，無論以什么方式取得，或者是否經(jīng)過評估增值，均不需要計入房產(chǎn)原值。

三、新建商品房、二手房用地價格計入房產(chǎn)原值的問題

由于新建商品房、二手房是連房帶地一并交易，銷售價格中已含有該房產(chǎn)相應(yīng)分割的土地價格并全額計入房產(chǎn)原值，因此不需再重新將地價計入房產(chǎn)原值。

附件：1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn) 土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）2.《海南省財政廳 海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地 使用稅等政策的通知》（瓊財稅〔2011〕299號）

海南省地方稅務(wù)局 2014年9月23日

附件1

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置

殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

財稅〔2010〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、青海、寧夏?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策通知如下：

一、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題

對在一個納稅內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定?！秶叶悇?wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]15號)第十八條第四項同時廢止。

二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部和國家稅務(wù)總局。

財政部 國家稅務(wù)總局

二0一0年十二月二十一日

附件2

海南省財政廳 海南省地方稅務(wù)局

轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位

城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

瓊財稅〔2011〕299號

各市縣財政局、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局、各市縣地方稅務(wù)局、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、各直屬稽查局：

現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于減免安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅的具體減免稅比例及管理辦法

（一）減免稅范圍

安置殘疾人就業(yè)的單位，凡同時符合以下條件，并經(jīng)向所在市縣地方稅務(wù)機關(guān)備案后，其自用的土地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

1.在一個納稅內(nèi)月平均時間之殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），且實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)多于10人（含10人）；

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，且實際安置每位殘疾人在單位上崗工作；

3.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

4.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在地政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（二）受理及備案

符合條件的單位應(yīng)提交下列材料，向所在地市縣地方稅務(wù)機關(guān)申請辦理備案手續(xù)： 1.營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件； 2.稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件； 3.《備案類減免稅登記表》一式三份；

4.安置殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》原件及復(fù)印件；

5.單位在職職工花名冊及安置的殘疾人花名冊；

6.與安置的殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議原件及復(fù)印件；

7.自當(dāng)年一月至申請備案的當(dāng)月通過銀行等金融機構(gòu)向殘疾人實際支付工資的憑證； 8.省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他資料

實現(xiàn)地方稅務(wù)機關(guān)按照《海南省地方稅收減免管理實施辦法（試行）》（瓊地稅發(fā)[2010]9號）的規(guī)定辦理相關(guān)備案手續(xù)。受理部門為各市縣辦稅服務(wù)廳受理窗口或當(dāng)?shù)卣?wù)中心地方稅務(wù)機關(guān)服務(wù)窗口，審核部門為各市縣地方稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門，完成備案登記后受理部門應(yīng)將資料傳遞至主管地方稅務(wù)機關(guān)（分局、稅務(wù)所），作為地方稅務(wù)機關(guān)稅收管理、納稅評估、稅收檢查和會計核算的依據(jù)。

（三）日常管理

1.市縣地方稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門應(yīng)建立臺賬，對安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的政策執(zhí)行情況進行跟蹤管理。主管地方稅務(wù)機關(guān)（分局、稅務(wù)所）應(yīng)建立安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅享受優(yōu)惠臺賬，并不定期對享受政策的單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有不符合享受備案減免稅的，應(yīng)依法追繳，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進行處罰；

2.符合條件并已辦理備案登記的單位，應(yīng)于每一申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述第5、7、8項資料，逐月計算時間之殘疾人站在職職工總數(shù)的平均比例和平均人數(shù)。主管地方稅務(wù)局機關(guān)應(yīng)核實資料并確認(rèn)其減免稅資格是否繼續(xù)具備，經(jīng)核準(zhǔn)的單位方可進行免稅申報； 3.終了后三個月內(nèi)，各市縣地方稅務(wù)機關(guān)要對上安置殘疾人就業(yè)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的政策執(zhí)行情況進行審核檢查，填制《安置殘疾人就業(yè)免征城鎮(zhèn)土地使用稅情況統(tǒng)計表》 總結(jié)上年政策執(zhí)行情況，并將總結(jié)及報表上報省地稅局地方稅處。

二、關(guān)于計入房產(chǎn)原值的地價確認(rèn)問題

（一）計入房產(chǎn)原值的地價=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積÷容積率×土地單價；

（二）若宗地容積率低于0.5（含0.5），則計入房產(chǎn)原值的地價=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價;

（三）若納稅人的土地屬無償劃撥取得的，則計入房產(chǎn)原值的地價為零。

三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各級財稅部門要加強政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，跟蹤了解政策執(zhí)行情況，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報省財政廳和省地稅局。

第三篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補充通知[京地稅營[2001]507號]

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補充通知

京地稅營[2001]507號2001.10.19

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為了正確執(zhí)行營業(yè)稅稅收政策，加強對代理業(yè)的征管工作，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則，以及國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1995〕76號等文件對代理業(yè)的征稅規(guī)定精神，現(xiàn)就部分代理業(yè)務(wù)計征營業(yè)稅的營業(yè)額問題明確如下，請依照執(zhí)行。

一、貨運代理服務(wù)

包裝托運、貨運代理業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為取得的全部業(yè)務(wù)收入減除實際代為支付的運輸標(biāo)的直接費用后的余額。運輸標(biāo)的直接費用包括：保險費、陸路運費、海運費、空運費、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、包裝費、倉儲費、報關(guān)費、代繳港雜費、三檢費、裝卸搬運費。

對列舉范圍以外，確屬運輸標(biāo)的直接費用的，經(jīng)納稅人申請，主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，報市局批準(zhǔn)。

二、代售卡業(yè)務(wù)

營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標(biāo)的經(jīng)營業(yè)戶的消費標(biāo)的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。

同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入之外向相關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費的，對其手續(xù)費收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

三、企業(yè)代收費業(yè)務(wù)

負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的各類企業(yè)按有關(guān)行政法規(guī)規(guī)定，接受政府機關(guān)委托代收的各類稅費，凡未按委托方規(guī)定期限實際結(jié)算上繳、或無規(guī)定期限且未上繳的部分，應(yīng)并入相關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。

四、廣告代理業(yè)務(wù)

廣告代理業(yè)營業(yè)額計算使用的“付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實際支付的廣告費。

五、展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)

展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。

異地考察組辦業(yè)務(wù)，暫比照旅游業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定執(zhí)行。

六、委托代辦業(yè)務(wù)

納稅人從事委托代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由委托人承擔(dān)的各項費用（不含委托人向委托代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費等）后的余額，按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。

七、拆遷代理業(yè)務(wù)

拆遷代理單位協(xié)助各級政府按照國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定向被拆遷者實際結(jié)算轉(zhuǎn)付的拆遷補償費，可不計入其營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

八、派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)

企業(yè)依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）或涉外機構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)，對其依照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項勞動報酬、赴任費用以及行政法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的社會保險費用，暫不征收營業(yè)稅。

除上述列舉范圍外，凡發(fā)生符合現(xiàn)行代理業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，納稅人可提出申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，報北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。

京地稅營〔2005〕578號 北京地方稅務(wù)局關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)