第一篇：一般納稅人登記后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)建議

一般納稅人登記后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)建議

為加強(qiáng)一般納稅人后續(xù)管理，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合現(xiàn)行規(guī)章、制度，針對一般納稅人管理各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，提出以下管理建議。一、一般納稅人登記環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)概述：

對提出申請并且能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記。

風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)：

（一）“應(yīng)當(dāng)”和“可以”提出申請的風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)當(dāng)提出申請的情況：

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人登記；

2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)；

3.按照政策規(guī)定一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人的情況適用本業(yè)務(wù)。如：從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)；

可以提出申請的情況：

1.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人登記；

2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人登記；

風(fēng)險(xiǎn)管理建議：

1.對應(yīng)當(dāng)提出申請的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行告知的義務(wù)。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕18號(hào)））

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對年應(yīng)稅銷售的監(jiān)控，對年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，及時(shí)通知納稅人辦理相關(guān)手續(xù)，對未按規(guī)定時(shí)限辦理的履行告知義務(wù)。

對按照政策規(guī)定必須登記為增值稅一般納稅人的，在辦理稅務(wù)登記環(huán)節(jié)及時(shí)告知納稅人，并督促辦理一般納稅人登記程序。

（二）實(shí)行輔導(dǎo)期納稅管理的風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)行輔導(dǎo)期納稅管理的條件：

注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。具有下列情形之一的一般納稅人，可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

2.騙取出口退稅的； 3.虛開增值稅扣稅憑證的； 4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）

風(fēng)險(xiǎn)管理建議：

對新登記實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人，必須同時(shí)符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)、注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）三個(gè)條件，缺一即不得實(shí)施輔導(dǎo)期管理。

對原增值稅一般納稅人實(shí)施輔導(dǎo)期管理的，須滿足四個(gè)條件之一，同時(shí)應(yīng)有相關(guān)處理決定文書，方可實(shí)施輔導(dǎo)期管理。

（三）一般納稅人資格有效期起的風(fēng)險(xiǎn)

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

（增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法）除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告）

風(fēng)險(xiǎn)管理建議：

納稅人科自行選擇一般納稅人資格生效之日起，即申請當(dāng)月或認(rèn)定的次月，生效之后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提前告知，一般納稅人資格認(rèn)定之前取得的增值稅專用發(fā)票，不得認(rèn)證抵扣。

（四）選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記的風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)概述

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。風(fēng)險(xiǎn)管理建議

通過調(diào)閱征管系統(tǒng)內(nèi)的登記注冊類型、經(jīng)營范圍等信息，核實(shí)納稅人是否屬于：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，或者選擇小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；調(diào)閱申報(bào)征收信息，核實(shí)是否屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

（五）稅源日常管理風(fēng)險(xiǎn)提醒

對新登記的增值稅一般納稅人，稅源管理部門應(yīng)及時(shí)了解掌握登記納稅人信息，結(jié)合管理實(shí)際，組織人員對新登記一般納稅人開展調(diào)查，重點(diǎn)了解新登記一般納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營能力、固定資產(chǎn)投資等情況，建立一般納稅人信息檔案。

二、增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

（一）專用發(fā)票票種核定 業(yè)務(wù)概述

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請，受理其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。

流轉(zhuǎn)流程

辦稅服務(wù)廳受理后，于1個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)整。稅源管理部門4個(gè)工作日內(nèi)辦理，同時(shí)還應(yīng)設(shè)定納稅人離線開票時(shí)限和離線開票總金額，并將結(jié)果反饋辦稅服務(wù)廳。

風(fēng)險(xiǎn)管理建議：

1.辦稅服務(wù)廳對納稅人提供資料進(jìn)行審核，資料完整的資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場受理，并于1個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)整；資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。

2.稅源管理部門接到申請后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，結(jié)合納稅人經(jīng)營實(shí)際，合理核定票種票量。其中：對新開業(yè)的商業(yè)增值稅納稅人初次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票月供應(yīng)量不得超過25份。對實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人每次發(fā)放增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）數(shù)量不超過25份。

3.稅源管理部門可結(jié)合實(shí)際，對新申請納稅人組織開展實(shí)地查驗(yàn)。

4.稅源管理部門應(yīng)結(jié)合納稅人經(jīng)營實(shí)際，合理設(shè)定納稅人離線開票時(shí)限和離線開票總金額，并將結(jié)果反饋辦稅服務(wù)廳。其中離線開具時(shí)限不得大于168小時(shí)，離線開票累計(jì)限額不得高于開票限額×月購票限量。

（二）最高開票限額審批（即辦）業(yè)務(wù)概述

符合以下情形的增值稅一般納稅人首次申請或申請變更增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對其最高開票限額申請進(jìn)行受理、許可及審批：

（一）一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的業(yè)務(wù)；

（二）市級以上重點(diǎn)稅源或申請時(shí)為納稅信用等級為A級（十二個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)法人、注冊地址、銀行帳號(hào)信息變更的除外）的一般納稅人，申請專用發(fā)票最高開票限額不超過一百萬元的業(yè)務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)管理建議：

辦稅服務(wù)廳認(rèn)真審核企業(yè)報(bào)送資料。區(qū)別不同情況重點(diǎn)審核下列資料（查看原件留存復(fù)印件）

1.工業(yè)及商貿(mào)批發(fā)零售業(yè)：單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的相關(guān)證明材料。

2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及郵政業(yè)：單個(gè)服務(wù)項(xiàng)目合同及其復(fù)印件和履行合同的相關(guān)證明材料。

3.貨物運(yùn)輸業(yè)：承運(yùn)貨物合同或托運(yùn)單、完工單及其復(fù)印件和履行合同的相關(guān)證明材料。

4.人員少、資產(chǎn)規(guī)模小的新辦商貿(mào)以及涉農(nóng)、涉礦等風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人需提供連續(xù)三個(gè)月的銀行明細(xì)對賬單，或提供與履行合同相關(guān)的加蓋銀行公章的對賬單或能夠證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明材料。

（三）最高開票限額審批（流轉(zhuǎn)）

符合以下情形的增值稅一般納稅人申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，對其申請進(jìn)行受理、調(diào)查、許可和審批：

（一）新辦一般納稅人首次申請專用發(fā)票最高開票限額在十萬元以上的業(yè)務(wù)；

（二）一般納稅人申請變更專用發(fā)票最高開票限額在十萬元以上（屬于即時(shí)審批的除外）的業(yè)務(wù)；

輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。其中：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他輔導(dǎo)期一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

風(fēng)險(xiǎn)管理建議：

辦稅服務(wù)廳認(rèn)真審核企業(yè)報(bào)送資料，區(qū)別不同情況重點(diǎn)審核下列資料（查看原件留存復(fù)印件）

1.工業(yè)及商貿(mào)批發(fā)零售業(yè)：單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同原件及復(fù)印件，履行合同的相關(guān)證明材料（進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及加蓋銀行公章的連續(xù)三個(gè)月銀行明細(xì)對賬單）。

2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及郵政業(yè)：單個(gè)服務(wù)項(xiàng)目合同，與該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的加蓋銀行公章的銀行對賬單或單張開具最高金額的銷項(xiàng)發(fā)票。

3.貨物運(yùn)輸業(yè)：承運(yùn)貨物合同或托運(yùn)單、完工單，與該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的加蓋銀行公章的銀行對賬單或單張開具最高金額的銷項(xiàng)發(fā)票。

4.人員少、資產(chǎn)規(guī)模小的新辦商貿(mào)以及涉農(nóng)、涉礦等風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人需提供連續(xù)三個(gè)月的銀行明細(xì)對賬單或提供與履行合同相關(guān)的加蓋銀行公章的對賬單等能夠證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明材料。

報(bào)送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳受理后1個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)辦稅源管理部門。稅源管理部門在3個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容建議如下：

（一）查驗(yàn)納稅人有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。通過查看生產(chǎn)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明，看其有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。固定生產(chǎn)經(jīng)營場所是指擁有所有權(quán)或六個(gè)月以上使用權(quán)的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

（二）查驗(yàn)賬簿設(shè)置及會(huì)計(jì)核算情況。

1、查看會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書或會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書；實(shí)行代理記賬的，查看是否與代理機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議，代理機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，代理從業(yè)人員是否具有上述有關(guān)資格證書。

2、查看是否能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬等賬簿，除未發(fā)生業(yè)務(wù)的新開業(yè)納稅人外，查閱其會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記等業(yè)務(wù)處理情況。

（三）對商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，通過查看驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照等，核對其注冊資金；通過查看工資花名冊、勞動(dòng)就業(yè)合同等，核對其從業(yè)人員數(shù)量。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要對下列內(nèi)容進(jìn)行查驗(yàn)，作為查驗(yàn)意見的參考：

1、對年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，工業(yè)納稅人可以查驗(yàn)是否擁有必要的生產(chǎn)廠房、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)人員；商業(yè)納稅人可以查看貨物存放地和貨物實(shí)物。

2、對新開業(yè)的，工業(yè)納稅人可以查看是否有廠房建造合同或者書面意向；商業(yè)納稅人可以查看貨物購銷合同或者書面意向，確認(rèn)其是否存在客觀的交易行為。

3、向有關(guān)人員了解納稅人登記注冊、經(jīng)營模式、生產(chǎn)工藝、商品購銷等生產(chǎn)經(jīng)營情況。

4、其他認(rèn)為需要查驗(yàn)的內(nèi)容。

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)的通知》（豫國稅發(fā)〔2010〕172號(hào)）

（四）輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票 業(yè)務(wù)概述

輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)用并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按3%征收率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)用并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行核對，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，允許納稅人繼續(xù)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)

1.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況管理每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)放專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

2.輔導(dǎo)期管理的一般納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

三、稅源管理部門日常風(fēng)險(xiǎn)管理建議

（一）明確稅收管理員職責(zé)

根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化稅源專業(yè)化管理的實(shí)施意見》的通知》（豫國稅發(fā)〔2014〕24號(hào)）的規(guī)定，稅收管理員主要負(fù)責(zé)稅源的日常管理事項(xiàng)。包括：

（1）戶籍管理：負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記設(shè)立、變更、停業(yè)、注銷、轉(zhuǎn)非，合并、分立、破產(chǎn)，外出經(jīng)營等戶籍管理事項(xiàng)的實(shí)地核查。

（2）調(diào)查核實(shí)：負(fù)責(zé)依納稅人申請的備案、審批、認(rèn)定等涉稅事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)，定額核定、定率核定調(diào)查核實(shí)等。

（3）任務(wù)執(zhí)行：負(fù)責(zé)對疑點(diǎn)數(shù)據(jù)調(diào)查、核實(shí)，發(fā)票使用及投訴案件的檢查，相關(guān)文書送達(dá)，配合進(jìn)行稅法宣傳、日常涉稅信息采集、稅收強(qiáng)制實(shí)施、重大稅收政策和管理事項(xiàng)的推行等稅源管理服務(wù)事項(xiàng)等。

對新登記的增值稅一般納稅人，稅源管理部門應(yīng)對照稅收管理員職責(zé)，及時(shí)開展戶籍管理實(shí)地核查，掌握納稅人基本情況。建議在增值稅專用發(fā)票核定前，入戶調(diào)查一次，掌握納稅人基本情況，對其票種核定及稅控限額進(jìn)行前瞻性預(yù)判。

（二）建立分級風(fēng)險(xiǎn)體系

稅源管理部門可結(jié)合管理實(shí)際，根據(jù)掌握到新登記一般納稅人信息，建立分級風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1.按所屬行業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分級管理 2.按經(jīng)營規(guī)模實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分級管理 3.按規(guī)定資產(chǎn)投資規(guī)模實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分級管理 4.按專用發(fā)票領(lǐng)購、開具情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分級管理 對列為高風(fēng)險(xiǎn)管理對象的一般納稅人，稅源管理部門應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)管，控制發(fā)票領(lǐng)用，定期分析經(jīng)營情況及發(fā)票開具情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際動(dòng)態(tài)調(diào)整專用發(fā)票領(lǐng)購份數(shù)和離線開票金額。

四、其他風(fēng)險(xiǎn)管理建議 1.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

結(jié)合增值稅稅負(fù)的相關(guān)指標(biāo)，建立增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。根據(jù)行業(yè)最低稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，對低于稅負(fù)預(yù)警下限的涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，約談法人、財(cái)務(wù)人員，要求其說明低稅負(fù)的理由，理由不充分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。

2.定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估

稅源管理部門應(yīng)定期對企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估：第一，企業(yè)的生產(chǎn)廠房、主要生產(chǎn)設(shè)備和工人數(shù)量等所反映出的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配。第二，企業(yè)生產(chǎn)貨物的投入產(chǎn)出比、原材料成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標(biāo)是否正常，是否超過同一行業(yè)、同類產(chǎn)品的正常范圍。第三，企業(yè)的資金往來情況是否正常，對有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付賬款巨額掛賬、委托付款以及其他資金結(jié)算異常的企業(yè)，要查明原因。第四，對購貨額或購貨價(jià)格異常、購貨資金異常以及銷售額變動(dòng)率異常的企業(yè)，要將其購銷價(jià)格、購銷量等信息與同類企業(yè)信息進(jìn)行比對，重點(diǎn)核查其購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬實(shí)是否相符。對評估情況異常而企業(yè)無法做出合理解釋，存在虛開嫌疑的，應(yīng)暫停供應(yīng)增值稅發(fā)票，收繳企業(yè)留存的增值稅發(fā)票，同時(shí)可暫扣其“兩卡一器”,待排除企業(yè)虛開風(fēng)險(xiǎn)后再行歸還。

第二篇：小規(guī)模納稅人成功申請一般納稅人后續(xù)工作

小規(guī)模納稅人成功申請一般納稅人后續(xù)工作

相信很多小規(guī)模納稅人申請一般納稅人很多都是被逼無奈的，一個(gè)可能是國稅局強(qiáng)制認(rèn)定，另外一個(gè)應(yīng)該是客戶要求的增值稅專用發(fā)票吧。

不知道有沒有人在收到一般納稅人認(rèn)定通知書之后不知道該做什么，畢竟我們的主要目標(biāo)不是一般納稅人，而是增值稅專用發(fā)票。那到底如何辦理才能最終拿到增值稅專用發(fā)票呢。

這一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看，估計(jì)就一目了然了。

我最近剛好碰到這個(gè)問題，剛好也沒人指導(dǎo)，我只能不斷百度，不斷上國稅網(wǎng)淘資料，最終也東湊一點(diǎn)，西湊一點(diǎn)，才開始起來。所以在這里跟大家分享一下這個(gè)后續(xù)工作，避免以后出現(xiàn)煩惱的時(shí)候。

根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，凡被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，續(xù)納入增值稅防偽稅系統(tǒng)（不需使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外）。新認(rèn)定增值稅一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)申請及發(fā)行的基本業(yè)務(wù)流程如下：

1.蓋章領(lǐng)證---國家稅務(wù)局

納稅人攜《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》和國家稅務(wù)登記證副本到“文書受理窗口“加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章。（蓋個(gè)章而已，應(yīng)該沒人在這步都過不了吧）

2.錄入資格（需在增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間起申請）--國家稅務(wù)局

在一樓“領(lǐng)表處“領(lǐng)取并填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》（一式一份）。填好表并加蓋企業(yè)公章，直接到”文書受理窗口“錄入防偽稅控資格，受理窗口打印出具《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》?！栋惭b使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書》。CTAIS系統(tǒng)默認(rèn)最高開票限額為萬元（即千元版發(fā)票）.3.票種核定

（1）到一樓領(lǐng)表處領(lǐng)取《票種核定》，按要求填寫并加蓋公章，持《票種核定》到三樓“文書

受理窗口“錄入文書，領(lǐng)取文書受理回執(zhí)；

（2）按照文書受理回執(zhí)上注明的時(shí)間，到三樓“文書銷號(hào)窗口”領(lǐng)取審批結(jié)果（防偽稅控發(fā)行

必須提供《票種核定通知書》）?；蛟趪惥W(wǎng)站上辦稅服務(wù)廳的“文書查詢及結(jié)果領(lǐng)取”

模塊，納稅人查詢并打印文書通知書。

Tips：一般情況下不用，領(lǐng)取文書受理回執(zhí)，直接找專管員和科長審批就可以一下子搞定了。

4.購買設(shè)備

納稅人持以下資料（復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章）前往指定服務(wù)單位（深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司，福田區(qū)八卦四路5號(hào)索泰克大廈二樓）購買防偽稅控專用設(shè)備：

（1）國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（2）參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張；

（3）《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》復(fù)印件。

5.稅控發(fā)行

納稅人購買稅控設(shè)備后，憑下列材料攜防偽稅控金稅卡，IC卡到一樓“防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行窗口”辦理初始發(fā)行手續(xù)：

（1）稅務(wù)登記證副本（原件查驗(yàn)）；

（2）《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》（原件查驗(yàn)）；

（3）企業(yè)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（復(fù)印件加蓋公司公章）；

（4）《票種核定通知書》（原件查驗(yàn)）

6.抄稅申報(bào)

（1）抄稅申報(bào)時(shí)間： 納稅人無論當(dāng)月是否購領(lǐng)或開具發(fā)票，均應(yīng)在每月15日前（遇雙休順

延一天）抄稅申報(bào)。第一次抄稅時(shí)間為金稅卡發(fā)行的次月。

（2）未抄稅申報(bào)后果：未按規(guī)定時(shí)間抄稅，將嚴(yán)重影響金稅稽核，即企業(yè)開出發(fā)票的抵扣聯(lián)

對方就認(rèn)證抵扣，由此造成的損失將由企業(yè)自行承擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對于其抄稅申報(bào)的企

業(yè)將進(jìn)行罰款和鎖機(jī)停票處理。

第三篇：增值稅一般納稅人管理

增值稅一般納稅人管理

首先我們講一下增值稅納稅人認(rèn)定的管理。在試點(diǎn)過程中，大部分的認(rèn)定過程和管理辦法，還是依照原來的增值稅一般納稅人管理來進(jìn)行的。增值稅和其他稅種不一樣，分為兩類，一個(gè)是一般納稅人，一個(gè)是小規(guī)模納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，對年應(yīng)征增值稅銷售額50萬元以下的，視為小規(guī)模納稅人；除上述規(guī)定以外，進(jìn)行零售批發(fā)商業(yè)性的企業(yè)，年銷售額在80萬以下的；工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬以下的，可以視為小規(guī)模納稅人。

除了小規(guī)模納稅人以外，達(dá)到以上幾個(gè)銷售額度的，同時(shí)會(huì)計(jì)制度健全的，視為一般納稅人。一般納稅人是可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可以使用增值稅的專用發(fā)票。

既然進(jìn)行了分類，在管理上肯定會(huì)有些區(qū)別。第一是認(rèn)定辦法不同，對于小規(guī)模納稅人，是不需要進(jìn)行認(rèn)定的。新辦企業(yè)被視為小規(guī)模納稅人，如果想享受一般納稅人的管理方式，要到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。

另外，二者征收的方法也不同，現(xiàn)在的征收稅率是17%、13%、11%、6%、0%，一般納稅人是17%、13%；小規(guī)模納稅人是按照征收率3%來征收的，所以二者在稅率和征收率上是有差別的。

另外一個(gè)比較重要的差別是兩者在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣上不同。一般納稅人按稅率征收，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說企業(yè)在采購貨物或者是需要其他的一些供貨商提供相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)的時(shí)候，拿到增值稅的專用發(fā)票，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的；如果是小規(guī)模納稅人，不管取得什么樣的發(fā)票，統(tǒng)一按照銷售額進(jìn)行征收，沒有抵扣。一般納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，可以自行開具；小規(guī)模納稅人是不可以使用增值稅專用發(fā)票的，如果想使用增值稅專用發(fā)票，是需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開的。

很少發(fā)生增值稅的銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，是不能作為一般納稅人的。即使你可能某一達(dá)到了銷售額度，也是不能進(jìn)行認(rèn)定的。以前的申報(bào)是一個(gè)公歷，現(xiàn)在在認(rèn)定過程中，連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，累積達(dá)到規(guī)定的銷售額，就可以進(jìn)行一般納稅人的申報(bào)?，F(xiàn)在隨著增值稅征管制度完善，大家都希望納入一般的納稅人管理體系中來。

即使沒有達(dá)到年銷售額的要求，有一些特殊的企業(yè)也可以申請，只要符合兩個(gè)條件。第一是有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；第二是按照國家會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)的帳簿，能夠合法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)資料。

對于沒有達(dá)到銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，又符合上述情況的企業(yè)，可以有一個(gè)選擇的空間，可以主動(dòng)申請，也可以不申請，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況去衡量一下，到底申請合適還是不申請合適。申請了就是17%的稅率，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣；不申請的話，就是13%的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

一般納稅人的認(rèn)定程序

符合條件的一般納稅人如果進(jìn)行認(rèn)定，應(yīng)該是什么樣的一個(gè)程序？跟以前比，現(xiàn)在的程序越來越簡化了，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)限也是比較清晰。

首先應(yīng)該在申報(bào)期結(jié)束以后40日，申報(bào)期是指征稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份。比如說1月份達(dá)到了全年銷售額了，2月15日就是申報(bào)期；在2月15日40天之內(nèi)就可以申請一般納稅人的資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在20個(gè)工作日內(nèi)完成這個(gè)認(rèn)定，并且送達(dá)一個(gè)通知書告知納稅人，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人了，而且會(huì)告訴你資格認(rèn)定的開始時(shí)間。比如你已經(jīng)超過了銷售額標(biāo)準(zhǔn)，符合一般納稅人的申報(bào)條件，在申報(bào)期結(jié)束40日之后沒有申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在20個(gè)工作日之內(nèi)制作送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書。

沒有達(dá)到年銷售額，但是有固定經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)核算制度健全，也可以進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定。但是相對來說，提交的資料會(huì)相對多一些。受理這樣的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行一個(gè)實(shí)地的查驗(yàn)，實(shí)際上還是考察企業(yè)在達(dá)到這樣的銷售規(guī)模以后，你的管理體系、財(cái)務(wù)體系是不是配套。

另外有一個(gè)情況大家都不太關(guān)注，就是覺得企業(yè)現(xiàn)在銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)了，經(jīng)過了認(rèn)定，但是可能過了一段時(shí)間銷售額有所下降，所以還是考慮作為小規(guī)模納稅人比較劃算。但是這個(gè)認(rèn)定是單向的，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，是不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

認(rèn)定完了以后，對一般納稅人還有相應(yīng)的一些后續(xù)管理。經(jīng)過認(rèn)定以后，相關(guān)部門會(huì)在企業(yè)的稅務(wù)登記正副本中加蓋一般納稅人的戳記，證明已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)定了。認(rèn)定以后，稅務(wù)局還會(huì)給你一個(gè)受理通知書，會(huì)明確告訴你認(rèn)定期限是什么時(shí)候。從認(rèn)定的次月開始，就要按照一般納稅人計(jì)算納稅額，而且會(huì)有增值稅的專用發(fā)票。

一般納稅人的輔導(dǎo)期管理

在進(jìn)行認(rèn)定以后，還有一個(gè)一般納稅人輔導(dǎo)期的管理。輔導(dǎo)期三個(gè)月到半年不等，在這個(gè)期間，對企業(yè)的各種事項(xiàng)進(jìn)行更加嚴(yán)格的關(guān)注和輔導(dǎo)，包括發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅票交叉的比對等等。其他的納稅人偷稅的、騙取出口退稅的、虛開增值稅的，也要進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期管理。

輔導(dǎo)期管理有幾個(gè)方面的要求，一個(gè)是時(shí)間期限，小型商貿(mào)是三個(gè)月，其他的將會(huì)比較長一些，是六個(gè)月的管理期限，受到處罰的，接受到稽察通知書的，也有四個(gè)月之內(nèi)的輔導(dǎo)期。增值稅發(fā)票會(huì)限量限額發(fā)售，像小型商貿(mào)企業(yè)最高發(fā)票限額不超過10萬元，過了輔導(dǎo)期以后，才會(huì)根據(jù)你的實(shí)際狀況有一個(gè)新的核定。

輔導(dǎo)期更多的還是關(guān)注增值稅專用發(fā)票的使用，一個(gè)月多次領(lǐng)發(fā)票，從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，實(shí)際上還是加強(qiáng)了一些限制。另外，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上，也要求得比較嚴(yán)格，對于取得的專用發(fā)票發(fā)抵扣聯(lián)、運(yùn)輸費(fèi)，都要進(jìn)行交叉比對。

上海試點(diǎn)在一般納稅人資格認(rèn)定上的有一些特殊的規(guī)定。上海試點(diǎn)這次參與的是交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過500萬以上的都應(yīng)該進(jìn)行一般納稅人資格的認(rèn)定。如果本身就已經(jīng)取得了一般納稅人的資格，這次不需要再進(jìn)行重新的認(rèn)定。原來對于交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以營業(yè)稅發(fā)票管理上也是非常嚴(yán)格的。稅務(wù)機(jī)關(guān)比較認(rèn)可的、能夠信得過的，才可以做自開票納稅人。自開票納稅人不管一年的銷售額是不是達(dá)到500萬，只要是交通運(yùn)輸行業(yè)自開票的，就要認(rèn)定為一般納稅人。

在這次試點(diǎn)當(dāng)中，同樣也對銷售額沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，進(jìn)行了一些特殊的處理。銷售額沒達(dá)到500萬，但是有良好的財(cái)務(wù)管理制度和場所，就要衡量是不是要選擇作為一般納稅人，更多的還是要看進(jìn)項(xiàng)稅的金額和整體的稅負(fù)情況。

北京試點(diǎn)以后，就會(huì)面臨從營業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人轉(zhuǎn)變的過程；另外，要注意試點(diǎn)改革實(shí)行的周期，不然的話可能面對高稅率的風(fēng)險(xiǎn)。

金融界

中匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人 洪希娜

第四篇：增值稅一般納稅人資格登記程序

增值稅一般納稅人資格登記程序

在實(shí)務(wù)中，為什么部分企業(yè)是小規(guī)模納稅人，部分企業(yè)是一般納稅人，是什么決定了增值稅納稅人的資格登記呢？

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

具體的銷售額達(dá)到如下才有資格登記為增值稅一般納稅人。(一)工業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以上(含本數(shù)，下同)的；

(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的；

(三)營改增之后服務(wù)業(yè)銷售額達(dá)到500萬（總額）以上的達(dá)到一般納稅人資格，稅務(wù)局要求前往稅局做變更登記。

同時(shí)，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

那么一般納稅人是如何辦理登記程序的呢？ 主要如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

同時(shí)，需注意如果是年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人及小規(guī)模納稅人納稅，不辦理一般納稅人登記。

第五篇：《新登記一般納稅人告知聲明書》

附件：

新登記一般納稅人告知聲明書

尊敬的新登記一般納稅人：

您辦理了增值稅一般納稅人登記后，將擁有增值稅一般納稅人的資格。依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)享有知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、稅收優(yōu)惠權(quán)等諸多權(quán)利，同時(shí)應(yīng)當(dāng)履行依法納稅的義務(wù)，違反國家稅收法律、法規(guī)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?，F(xiàn)將《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等法律法規(guī)中涉稅主要規(guī)定告知如下：

一、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二、一般納稅人應(yīng)當(dāng)健全會(huì)計(jì)核算。能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。三、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。四、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，或者提供應(yīng)稅服務(wù)的;(二)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅規(guī)定的;(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。五、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止、或者折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。六、一般納稅人開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。七、一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票：

（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： 1.虛開增值稅專用發(fā)票； 2.私自印制專用發(fā)票；

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票； 4.借用他人專用發(fā)票； 5.未按本規(guī)定開具專用發(fā)票；

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。八、一般納稅人虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

九、納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

十、《中華人民共和國刑法》第201條：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。”

聲明內(nèi)容：

我公司 于 年 月 日辦理注冊登記，經(jīng)營范圍，生產(chǎn)經(jīng)營地址 開 戶 銀 行： 賬 號(hào)：。采用財(cái)務(wù)核算制度 法定代表人 身份證號(hào)碼 聯(lián)系電話 實(shí)際經(jīng)營人 身份證號(hào)碼 聯(lián)系電話 財(cái)務(wù)人員 身份證號(hào)碼 聯(lián)系電話 辦 稅 人 員 身份證號(hào)碼 聯(lián)系電話

我公司堅(jiān)持誠信經(jīng)營，依法納稅，確保在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所簽訂的購銷合同、貨物進(jìn)出庫單據(jù)均真實(shí)、合法、有效，確保按規(guī)定開具和取得增值稅專用發(fā)票。我公司對涉稅資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)全部法律責(zé)任。

納稅人（公章）法定代表人（簽字）： 企業(yè)財(cái)務(wù)人員（簽字）：

注：本告知書詳細(xì)內(nèi)容請查閱《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)。

本告知書一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人各一份。

新登記一般納稅人宣傳輔導(dǎo)材料

最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增

值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋

（最高人民法院審判委員會(huì)第446次會(huì)議討論通過）

為正確執(zhí)行《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（以下簡稱《決定》），依法懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票犯罪，現(xiàn)就適用《決定》的若干具體問題解釋如下：

一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。

利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。二、三、四（略）

五、根據(jù)《決定》第五條規(guī)定，虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪，依照《決定》第一條的規(guī)定處罰。

“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票等。六、七（略）

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知

國稅發(fā)〔1997〕134號(hào)

最近，一些地區(qū)國家稅務(wù)局詢問，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以1萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

四、利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問

題的通知》的補(bǔ)充通知

國稅發(fā)?2000?182號(hào)

為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)?1997?134號(hào)，以下簡稱134號(hào)文件），嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票活動(dòng)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：

有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。