第一篇：財(cái)預(yù){2008}10號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配

及預(yù)算管理暫行辦法》的通知

財(cái)預(yù)［2008］10號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

二〇〇八年一月十五日

跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算

管理暫行辦法

為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。

分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財(cái)政調(diào)庫，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。

實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級機(jī)構(gòu)測算。

屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

在中國境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實(shí)行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，不實(shí)行本辦法。企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

為滿足跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調(diào)庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：

（一）在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級科目。將原40項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級科目名稱和說明不變。

（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項(xiàng)“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財(cái)政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。

（三）有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件。

三、稅款預(yù)繳

（一）預(yù)繳方式?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

（二）就地預(yù)繳。由總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計(jì)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳。

1.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)偅划?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?/p>

分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險企業(yè)經(jīng)營收入是指保險企業(yè)取得的保費(fèi)等全部收入。

分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。

分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額× 50％

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入／各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資／各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）× 0.30

以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

2.總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。

3.總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、預(yù)繳稅款繳庫程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目。

五、匯總清算

各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。

（一）補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)全額就地繳入中央國庫，不實(shí)行與總機(jī)構(gòu)所在地分享?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

國庫部門收到稅款后，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列入中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

（二）多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門辦理時，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

六、財(cái)政調(diào)庫

財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財(cái)政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實(shí)行跨地區(qū)分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。地方財(cái)政列入上年度收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新年度的繳庫收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。

（五）本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2002]5號）同時廢止。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財(cái)預(yù)明電[2001]3號）中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

（六）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第二篇：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

【頒布單位】財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行

【發(fā)文字號】財(cái)預(yù)[2012]40號 【頒布時間】2012-6-12 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

附件：

跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財(cái)政調(diào)庫，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

按照現(xiàn)行財(cái)政體制的規(guī)定，國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設(shè)1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”科目，其下設(shè)01目“國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，有關(guān)科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

三、稅款預(yù)繳

由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計(jì)額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30 以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

（三）總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、匯總清算

企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)科目退付，40%從中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。

五、稅款繳庫程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫，預(yù)算級次按原繳款時的級次填寫。

六、財(cái)政調(diào)庫

財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財(cái)政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上地方預(yù)算收入。地方財(cái)政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第三篇：財(cái)政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知(財(cái)預(yù)[2008]37號)

財(cái)政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知(財(cái)

預(yù)[2008]37號)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中華人民共和國銀行上?？偛?、各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳中心支行：

根據(jù)一些地方擬比照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號），對省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的所得稅收入進(jìn)行地區(qū)間分配的意見，現(xiàn)對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”中有關(guān)科目作如下修訂：

一、新增10104款“企業(yè)所得稅”44項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關(guān)省制定的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅?！?/p>

下設(shè)01目“國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

二、新增10104款“企業(yè)所得稅”45項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目，反映按有關(guān)省制定的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅?！?/p>

下設(shè)01目“國有企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、99目“其他企業(yè)總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

三、新增10104款“企業(yè)所得稅”46項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關(guān)省制定的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，在匯算清繳時，由總機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅?！?/p>

下設(shè)01目“國有企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目。”

四、新增10104款“企業(yè)所得稅”47項(xiàng)“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”，科目說明為“地方收入科目。反映按有關(guān)省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法規(guī)定的企業(yè)所得稅待分配收入。在地方財(cái)政統(tǒng)計(jì)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入時，對本科目不作統(tǒng)計(jì)，以免重復(fù)計(jì)算?！?/p>

下設(shè)01目“國有企業(yè)所得稅待分配收入”、02目“股份制企業(yè)所得稅待分配收入”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)所得稅待分配收入”、99目“其他企業(yè)所得稅待分配收入”，科目說明均為“地方收入科目。”

五、新增10105款“企業(yè)所得稅退稅”36項(xiàng)“跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財(cái)政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。

下設(shè)01目“國有跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”、02目“股份制跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”、03目“港澳臺和外商投資跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”、99目“其他跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目。”

六、跨市縣經(jīng)營企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰沒收入適用1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰沒收入”。

七、以上科目，從繳納2008年企業(yè)所得稅開始執(zhí)行。既跨省市又跨市縣經(jīng)營的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)在繳納所得稅時，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)＜跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號）文件執(zhí)行。請相關(guān)地方制訂跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法，并進(jìn)一步明確上述科目具體使用。涉及調(diào)庫的，國庫和稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時辦理調(diào)庫手續(xù)。

第四篇：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知財(cái)預(yù)[2012]40號

財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知財(cái)預(yù)[2012]40號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

附件：

跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

一、主要內(nèi)容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

財(cái)政調(diào)庫，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

按照現(xiàn)行財(cái)政體制的規(guī)定，國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

二、預(yù)算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設(shè)1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”科目，其下設(shè)01目“國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、99目“其他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，有關(guān)科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

三、稅款預(yù)繳

由總機(jī)構(gòu)“統(tǒng)一計(jì)算”企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并“分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳”。

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計(jì)額。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

（三）總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、匯總清算

企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)科目退付，40%從中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。

五、稅款繳庫程序

（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、地方40％”。

（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫，預(yù)算級次按原繳款時的級次填寫。

六、財(cái)政調(diào)庫

財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財(cái)政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上地方預(yù)算收入。地方財(cái)政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。

第五篇：山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法省國稅200819

山東省財(cái)政廳、山東省國稅局、山東省地稅局、中國人民銀行濟(jì)南分行關(guān)于印發(fā)《山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知

魯財(cái)預(yù)［2008］19號

各市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、人民銀行（山東省）各中心支行及分行營業(yè)部：

現(xiàn)將《山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。今年已經(jīng)入庫且稅款所屬期限為2008年的企業(yè)所得稅，凡與本辦法規(guī)定不一致的，應(yīng)按本辦法執(zhí)行，并于今年年底前調(diào)整完畢。

省財(cái)政廳 省國稅局

省地稅局

人民銀行濟(jì)南分行

二○○八年七月二十八日

山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間的財(cái)政分配關(guān)系，做好跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入征繳和分配管理工作，參照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)［2008］10號）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，是指總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在我省（含青島市）境內(nèi)，且跨市（指設(shè)區(qū)的市）設(shè)有不具備法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)（以下簡稱總分機(jī)構(gòu)）。

第三條 總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅在維持現(xiàn)行中央、省、市及市以下分享體制不變的基礎(chǔ)上，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、兩級預(yù)繳、匯總清算、分級管理”的稅收征管和預(yù)算分配辦法。

第四條 統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。

第五條 兩級預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)將統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，按經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，在總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅煽倷C(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)分別就地分期向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)。

第六條 匯總清算，是指終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

第七條 分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

第八條 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，以及上符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

第九條 居民企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其實(shí)際利潤、應(yīng)納稅額及分配因素?cái)?shù)額，均不包括在中國境外設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)。

第二章 稅款預(yù)繳

第十條 總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅按照本辦法，實(shí)行按月或按季就地預(yù)繳。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)不得變更。

第十一條 總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⑼ㄖ蕉壏种C(jī)構(gòu)，同時報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

第十二條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將二級分支機(jī)構(gòu)名單報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二級分支機(jī)構(gòu)一經(jīng)確定，當(dāng)年不得變更。

第十三條 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫。

總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，“預(yù)算科目”欄按企業(yè)所有制性質(zhì)，對應(yīng)填寫1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

二級分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，“預(yù)算科目”欄按企業(yè)所有制性質(zhì)，對應(yīng)填寫1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

第十四條 在青島市境內(nèi)的跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅，除上繳中央60%外，其余部分的分成比例按青島市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 分?jǐn)偠惪畋壤?/p>

第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，計(jì)算總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計(jì)算公式如下：

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×總機(jī)構(gòu)或該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

總機(jī)構(gòu)或某一分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/總分機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該機(jī)構(gòu)工資總額/總分機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

以上公式中，分支機(jī)構(gòu)指需要就地預(yù)繳稅款的二級分支機(jī)構(gòu)。分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ù_定后，當(dāng)年不作調(diào)整。

第十六條 經(jīng)營收入，是指總分機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費(fèi)等全部收入。

第十七條 職工工資，是指總分機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。

第十八條 資產(chǎn)總額，是指總分機(jī)構(gòu)擁有或者控制的，除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。

第十九條 總分機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)，均以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算報告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第二十條 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)計(jì)算確定的分?jǐn)偠惪畋壤挟愖h的，應(yīng)于收到總機(jī)構(gòu)有關(guān)通知后30日內(nèi)，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定。

第二十一條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年1月底前、6月底前，將依照本辦法確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年上半年、下半年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤凑找?guī)定格式，報送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將企業(yè)稅款分?jǐn)偙壤鸺壣蠄笫惥郑ㄋ枚惞芾硖帲⑹〉囟惥郑ǘ愂展芾矶帲﹤浒浮?/p>

第二十二條 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅不就地預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯繳；從第二年起，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，并以上年三因素參與分?jǐn)?；從第三年起，按本辦法第十五條規(guī)定執(zhí)行。撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)就地繳納。

第四章 匯總清算

第二十三條 總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅在終了后5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)匯算清繳。

第二十四條 總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，確定應(yīng)補(bǔ)繳（退）稅額。

多繳的稅款，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定辦理退庫?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具收入退還書，“預(yù)算科目”欄按企業(yè)所有制性質(zhì)，對應(yīng)填寫1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)就地繳入各級國庫?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，“預(yù)算科目”欄按企業(yè)所有制性質(zhì)，對應(yīng)填寫1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

第二十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，并嚴(yán)格按本辦法進(jìn)行分?jǐn)?，確保各級均衡入庫。年終匯算清繳后，如果總機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳的稅款超過全年實(shí)際納稅額的5%，省財(cái)政將通過體制結(jié)算相應(yīng)扣減總機(jī)構(gòu)所在地財(cái)力，并分配到分支機(jī)構(gòu)所在地。

第五章 特殊企業(yè)

第二十六條 根據(jù)省政府辦公廳魯政辦發(fā)［2007］70號文件精神，山東電力集團(tuán)公司企業(yè)所得稅由法人總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納，其中地方分享部分為省級收入，市以下不參與分享。

第二十七條 根據(jù)省政府魯政字［2008］31號文件規(guī)定，從2008年起，我省跨市生產(chǎn)經(jīng)營煤炭企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照本辦法執(zhí)行。

第二十八條 山東中煙工業(yè)公司企業(yè)所得稅由法人總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算。根據(jù)省財(cái)政廳、省國稅局魯財(cái)預(yù)［2006］48號文件規(guī)定，實(shí)行“統(tǒng)一核算、比例分配、就地納稅、年終統(tǒng)算”的管理辦法。

第二十九條 跨市經(jīng)營電力生產(chǎn)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅自2008年起參照本辦法執(zhí)行，由總機(jī)構(gòu)按所屬非法人分支機(jī)構(gòu)上一實(shí)際發(fā)電量分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)就地繳入各級國庫，不再集中繳入省級國庫。各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钋闆r，總機(jī)構(gòu)須及時報省財(cái)政廳、省國稅局（所得稅管理處）備案。

第三十條 中國移動通信集團(tuán)山東有限公司繳納的企業(yè)所得稅自2008年起按照本辦法執(zhí)行，其所得稅不再集中繳入省級國庫。各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钋闆r，總機(jī)構(gòu)須及時報省財(cái)政廳、省國稅局（所得稅管理處）備案。

第三十一條 山東省新華書店自2008年起按新企業(yè)所得稅法征管，實(shí)行法人就地預(yù)繳，不再集中繳入省級國庫。

第三十二條 高速公路經(jīng)營企業(yè)、省地方鐵路局所屬運(yùn)輸企業(yè)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，其所屬非法人分支機(jī)構(gòu)不參與分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅；總機(jī)構(gòu)匯總繳納的企業(yè)所得稅地方分享部分，按現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定，全部為省級收入。

第六章 附 則

第三十三條 總分機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款，在總分機(jī)構(gòu)所在地就地入庫，其中60%繳入中央國庫，8%繳入省級國庫，32%繳入市及市以下國庫。

第三十四條 本辦法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。

第三十五條 企業(yè)在同一市（指設(shè)區(qū)的市）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅分配辦法，由各市自行確定。

第三十六條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！渡綎|省跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法》（魯財(cái)預(yù)［2002］15號）同時停止執(zhí)行。