第一篇：審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)教程

第一節(jié) 市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)

一、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對(duì)象 關(guān)注: 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究?jī)?nèi)容----短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中的失業(yè)和通貨膨脹問(wèn)題以及長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)和價(jià)格水平如何變動(dòng)，總供給和總需求的相互作用如何決定國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和價(jià)格水平，以及總供給和總需求的變動(dòng)及其原因。由于政府的財(cái)政政策和貨幣政策是決定總供給和總需求的兩個(gè)重要因素，因此，宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)也研究政府的財(cái)政政策和貨幣政策的作用。

二、市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)

在多數(shù)情況下市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源，這種情況被稱(chēng)為“市場(chǎng)失靈”或“市場(chǎng)失敗”。市場(chǎng)失靈主要包括公共物品、外部性、不完全競(jìng)爭(zhēng)和不完全信息等幾種情況。為了盡可能地達(dá)到資源配置的最優(yōu)狀態(tài)，國(guó)家需要采取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策來(lái)加以調(diào)節(jié)。(一)公共物品

公共物品----指具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性、不能依靠市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)有效配置.公共物品包括國(guó)防、道路、廣播電視、警察、燈塔等 【例題 1·多選題】公共物品不具備消費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)性，下列物品中屬于公共物品 的有：

A ．國(guó)防 B ．道路 C ．汽車(chē) D ．廣播 E ．電視機(jī) 【答案】ABD 【解析】公共物品包括國(guó)防、道路、廣播電視、警察、燈塔等，汽車(chē)和電視機(jī)具有消費(fèi)的排他性因此不屬于公共物品。(二)外部性

1．外部性的定義與分類(lèi)

在現(xiàn)實(shí)中，許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的私人成本與社會(huì)成本，私人利益與社會(huì)利益是不相同的，這是因?yàn)槟承┙?jīng)濟(jì)活動(dòng)具有外部性私人成本----某一經(jīng)濟(jì)主體為進(jìn)行某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所付出的成本。社會(huì)成本----不僅包括某一經(jīng)濟(jì)主體為進(jìn)行某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所付出的成本，也包括由這種活動(dòng)引起的外部效應(yīng)(即對(duì)其他個(gè)體的影響)。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的外部性：指單個(gè)家庭或廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)其他家庭或廠商的外部影響，也稱(chēng)為外在效應(yīng)或溢出效應(yīng)。外在效應(yīng)可分為外部經(jīng)濟(jì)和外部不經(jīng)濟(jì)。所謂外部經(jīng)濟(jì)---指某個(gè)家庭或廠商的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給其他家庭或廠商無(wú)償?shù)貛?lái)好處，顯然，這項(xiàng)活動(dòng)的私人利益小于社會(huì)利益。所謂外部不經(jīng)濟(jì)---指某個(gè)家庭或廠商的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給其他家庭或廠商帶來(lái)的危害,顯然，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的私人利益大于社會(huì)利益。

無(wú)論是外部經(jīng)濟(jì)或外部不經(jīng)濟(jì)，都可分為生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)的外部經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)的外部不經(jīng)濟(jì)。（1）生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)---指廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生有利影響。

（2）消費(fèi)的外部經(jīng)濟(jì)---指家庭的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生有利影響。

（3）生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)----指廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的不利影響。

（4）消費(fèi)的外部不經(jīng)濟(jì)---指家庭的消費(fèi)行為對(duì)其他家庭帶來(lái)不利影響。

【例題 2·多選題】（2009）

某企業(yè)排放污水造成環(huán)境污染，并使農(nóng)業(yè)減產(chǎn)，這時(shí)該企業(yè)的：

A.私人利益大于社會(huì)利益 B.私人利益小于社會(huì)利益 C.私人成本大于社會(huì)成本 D.私人成本小于社會(huì)成本 E.私人成本等于社 會(huì)成本 【答案】AD 【解析】指某個(gè)家庭或廠商的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給其他家庭或廠商帶來(lái)的危害,顯然，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的私人利益大于社會(huì)利益。

2．外部不經(jīng)濟(jì)與政府干預(yù) 具體政策措施：(1)征稅和補(bǔ)貼(2)企業(yè)合并。(3)明確產(chǎn)權(quán) 【例題 3·多選題】

針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)，政府干預(yù)的政策措施有： A．征稅 B．企業(yè)合并 C．反托拉斯法 D．價(jià)格控制 E．逆 向選擇 【答案】AB 【解析】針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)政府的干預(yù)措施有征稅和企業(yè)合并，反托拉斯法和價(jià)格控制是針對(duì)不完全競(jìng)爭(zhēng)的政府干預(yù)措施，逆向選擇是不完全信息所導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)。

(三)不完全競(jìng)爭(zhēng)

1.不完全競(jìng)爭(zhēng)----指當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分，某產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)能夠明顯地影響產(chǎn)品價(jià)格的狀況。2.不完全競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)為市場(chǎng)壟斷。

3.對(duì)不完全競(jìng)爭(zhēng)(尤其是壟斷)的干預(yù)----配給、價(jià)格控制、稅收和補(bǔ)貼政策、法律法規(guī)、行業(yè)國(guó)有化等。以下主要介紹政府管制和反托拉斯法。（1）政府管制

管制的基本內(nèi)容是制定政府條例和設(shè)計(jì)市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制，以控制壟斷廠商的價(jià)格、銷(xiāo)售和生產(chǎn)等決策。（2）反托拉斯法 通過(guò)制定反壟斷法或反托拉斯法，可以限制壟斷、價(jià)格歧視、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)或欺詐行為等。違法者要受到警告、罰款，被要求改組公司或被判刑?！纠} 4·多選題】

不完全競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)失靈的一種形式，政府干預(yù)不完全競(jìng)爭(zhēng)的方法有：

A ．政府管制 B ．價(jià)格控制 C ．實(shí)行企業(yè)合并 D ．規(guī)定財(cái)

產(chǎn)權(quán) E ．實(shí)施反壟斷法 【答案】ABE 【解析】政府干預(yù)不完全競(jìng)爭(zhēng)的具體措施是政府管制和反托拉斯法，政府管制包

括了價(jià)格控制，反托拉斯法又稱(chēng)反壟斷法。(四)不完全信息

完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的一個(gè)基本假定----信息是完全的(對(duì)稱(chēng)的)，即市場(chǎng)的供求雙

方對(duì)于所交易的商品具有充分的信息。

但現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，信息往往是不完全的(不對(duì)稱(chēng)的)，而且獲得信息要付出成本。?

信息不對(duì)稱(chēng)的條件下不能實(shí)現(xiàn)商品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)和所有市場(chǎng)同時(shí)均衡，就 是市場(chǎng)失靈造成的市場(chǎng)無(wú)效率。

不完全信息所導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈主要表現(xiàn)----逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

1.逆向選擇----指信息不完全情況下，差的商品總是將好的商品驅(qū)逐出市

場(chǎng)。這與正常的選擇方向正好相反，所以叫逆向選擇。2.道德風(fēng)險(xiǎn)----指在交易或合約關(guān)系形成后，由于甲(乙)方的行為難以被乙

(甲)方所察知，甲(乙)方有可能做出損害乙(甲)方而從中漁利的選擇.例如違背合同、不守諾言等?！纠} 5·單選題】（2009）

在信息不完全條件下，商品降價(jià)時(shí)，消費(fèi)者會(huì)認(rèn)為商品質(zhì)量下降從而減少購(gòu)買(mǎi)，這種現(xiàn)象稱(chēng)作：

A.外部性 B.逆向選擇 C.道德風(fēng)險(xiǎn) D.不完全競(jìng)爭(zhēng) 【答案】B 【解析】不完全信息所導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈主要表現(xiàn)為逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。指信息

不完全情況下，差的商品總是將好的商品驅(qū)逐出市場(chǎng)。這與正常的選擇方向正好 相反，所以叫逆向選擇。

三、政府干預(yù)經(jīng)歷的主要階段 第一階段為“夜警政府”階段 第二階段為“全能政府”階段 第三階段為“有效政府”階段 第二節(jié) 國(guó)民收入核算 一.總供給與總需求(一)總供給

總供給----在一定時(shí)期內(nèi)和一定價(jià)格水平上，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)總 量。

總供給可用兩種形態(tài)表示：

1.在價(jià)值形態(tài)上----指在一定時(shí)期內(nèi)和一定價(jià)格水平上，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)所提供的產(chǎn) 品和服務(wù)的價(jià)值量總和；

2.在物質(zhì)形態(tài)上----指在一定時(shí)期內(nèi)和一定價(jià)格水平上，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)所提供的產(chǎn) 品和服務(wù)的物質(zhì)總量。

總供給主要是由勞動(dòng)力、生產(chǎn)性資本存量和技術(shù)因素決定的。

在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，通常用生產(chǎn)函數(shù)來(lái)描述總產(chǎn)出與勞動(dòng)、資本和技術(shù)之間的關(guān)系。

宏觀生產(chǎn)函數(shù)又稱(chēng)總量生產(chǎn)函數(shù)，表示總量投入和總產(chǎn)出之間的關(guān)系。

假定一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)在既定的技術(shù)水平下使用總量意義下的勞動(dòng)和資本兩種要素進(jìn)行生 產(chǎn)，則宏觀生產(chǎn)函數(shù)可表示為： y=f(N，K)其中，Y 為總產(chǎn)出，N為整個(gè)社會(huì)的就業(yè)水平或就業(yè)量，K為整個(gè)社會(huì)的資本存量。該

式表明，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的產(chǎn)出取決于整個(gè)社會(huì)的就業(yè)量和資本存量。

(二)總需求

總需求----指社會(huì)在一定的價(jià)格水平下所愿意并有支付能力購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品和服務(wù)的總量。

包括----消費(fèi)需求、投資需求、政府需求、國(guó)外需求。公式：Y=C+I+G+NX 其中 C、I、G和 NX分別為：消費(fèi)需求、投資需求、政府需求和國(guó)外需求。【例題 6 *單選題】

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品的均衡價(jià)格決定于：

A ．生產(chǎn)成本 B ．供求關(guān)系 C ．通貨膨脹水平D ．凱恩斯定律 【答案】B 【解析】商品的均衡價(jià)格取決于供求關(guān)系。二.關(guān)于國(guó)民收入的幾個(gè)重要的概念及其關(guān)系(一)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值----經(jīng)濟(jì)社會(huì)(即一國(guó)或地區(qū))在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)所生產(chǎn)的全部

最終產(chǎn)品(物品和勞務(wù))的市場(chǎng)價(jià)值總和。GDP 是用貨幣量衡量的參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種最

終產(chǎn)品的價(jià)值，中間產(chǎn)品的價(jià)值不能計(jì)入，否則就會(huì)造成重復(fù)計(jì)算。

(二)國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)國(guó)民生產(chǎn)總值----指某國(guó)國(guó)民所擁有的全部生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值。國(guó)

民生產(chǎn)總值=GDP-外國(guó)國(guó)民在本國(guó)同時(shí)期所創(chuàng)造的價(jià)值+本國(guó)國(guó)民在國(guó)外同時(shí)期所創(chuàng)造的價(jià) 值

(三)國(guó)民生產(chǎn)凈值(NNP)國(guó)民生產(chǎn)凈值(NNP)＝國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)－資本折舊 【例題 7 *單選題】

國(guó)民生產(chǎn)凈值與國(guó)民生產(chǎn)總值的差別是：

A．直接稅 B．折舊等資本消耗 C．津貼與間接稅 D．政府的轉(zhuǎn)移支付 【答案】Ｂ 【解析】國(guó)民生產(chǎn)凈值(NNP)＝國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)－折舊等資本消耗。(四)國(guó)民收入(NI)國(guó)民收入----按生產(chǎn)要素報(bào)酬計(jì)算的國(guó)民收入。

國(guó)民收入(NI)＝國(guó)民生產(chǎn)凈值(NNP)－間接稅－企業(yè)轉(zhuǎn)移支付+政府補(bǔ)助金(五)個(gè)人收入(PI)個(gè)人收入(PI)＝國(guó)民收入(NI)－公司未分配利潤(rùn)－企業(yè)所得稅-社會(huì)保險(xiǎn)稅(費(fèi))＋政府 給個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付(六)個(gè)人可支配收入(DPI)上述各概念之間的換算關(guān)系是： GNP=GDP+國(guó)外凈要素收入 NNP=GNP-折舊等資本消耗

NI=NNP-(間接稅-津貼)PI=NI-公司未分配利潤(rùn)-企業(yè)所得稅+政府給居民的轉(zhuǎn)移支付+政府向居民支付的利息 DPI=PI-個(gè)人所得稅 三.國(guó)民收入的核算方法(一)支出法

核算整個(gè)社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)消費(fèi)、投資、政府購(gòu)買(mǎi)以及出口這幾方面支出的總和。

1.消費(fèi)(指居民個(gè)人消費(fèi))包括購(gòu)買(mǎi)耐用消費(fèi)品(如小汽車(chē)、電視機(jī)、洗衣機(jī)等)、非耐用

消費(fèi)品(如食物、衣服等)和勞務(wù)(如醫(yī)療、旅游、理發(fā)等)的支出，用 C表示。建造住宅的支 出則不包括在內(nèi)。

2.投資----指增加或更換資本資產(chǎn)(包括廠房、住宅、機(jī)械設(shè)備及存貨)的支出，用 I 表示。投資包括固定資產(chǎn)投資和存貨投資兩大類(lèi)。固定資產(chǎn)投資指用于新廠房、新設(shè)備、新

商業(yè)用房以及新住宅的投資。存貨投資是企業(yè)掌握的存貨價(jià)值的增加(或減少)。

3.政府購(gòu)買(mǎi)----指政府購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)的支出，用G 表示，如政府花錢(qián)設(shè)立法院、提供

國(guó)防、建筑道路、開(kāi)辦學(xué)校等方面的支出。

4.凈出口---指進(jìn)出口的差額。用 X 表示出口，用 M 表示進(jìn)口，則(X—M)就是凈出口。凈出口可能是正值，也可能是負(fù)值。GDP=C+I+G+(X—M)【例題 8*單選題】

若某國(guó)某年度內(nèi)個(gè)人消費(fèi)量為 4 000億元，私人投資量為 1 000 億元，政府購(gòu)買(mǎi)量為 600 億元，出口量為 400億元，進(jìn)口量為 300億元，則該國(guó)當(dāng)年 GDP 等于：

A．6 300億元 Ｂ．5 900 億元 C．5 400 億元 D．5 700 億元 【答案】D 【解析】GDP=C+I+G+(X-M)＝4 000+1 000+600+(400-300)=5 700 億元。(二)收入法

用收入法核算 GDP，就是通過(guò)核算整個(gè)社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)獲得的所有要素收入即企業(yè)生 產(chǎn)成本來(lái)計(jì)量 GDP。收入法核算的 GDP 包括：

1．工資、利息和租金等生產(chǎn)要素的報(bào)酬 2．非公司企業(yè)主收入 3．公司稅前利潤(rùn)

4．企業(yè)轉(zhuǎn)移支付及企業(yè)間接稅 5．資本折舊。

GDP=工資+利息+利潤(rùn)+租金+間接稅和企業(yè)轉(zhuǎn)移支付+折舊。

四、儲(chǔ)蓄與投資恒等式

國(guó)民經(jīng)濟(jì)中實(shí)際存在四個(gè)部門(mén)：消費(fèi)者、企業(yè)、政府和國(guó)外。(一)兩部門(mén)經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲(chǔ)蓄——投資”恒等式（消費(fèi)者和廠商）這里所說(shuō)的兩部門(mén)是指一個(gè)假設(shè)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，其中只有消費(fèi)者和廠商，因而不存在企業(yè) 間接稅。

國(guó)民收入的構(gòu)成為：

從支出角度看，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值總等于消費(fèi)加投資，即 y=C+I。從收入角度看，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值總等于總收入，總收入一部分用作消費(fèi)，其余部分則當(dāng)作 儲(chǔ)蓄(S)。

從供給方面看，國(guó)民收入=工資十利息+租金+利潤(rùn)=消費(fèi)+儲(chǔ)蓄，即 y=C+S。

由于 C+I=y=C+S，就得到 I=S，這就是“儲(chǔ)蓄——投資恒等式”。

(二)三部門(mén)經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲(chǔ)蓄——投資”恒等式（消費(fèi)者、廠商和政府部門(mén)）

在三部門(mén)經(jīng)濟(jì)中，把政府部門(mén)引了進(jìn)來(lái)，用 T表示政府的凈收入(總稅收一轉(zhuǎn)移支付)，用 G 表示政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的支出，國(guó)民收入的構(gòu)成為： 從支出角度看,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值等于消費(fèi)、投資和政府購(gòu)買(mǎi)的總和，即：y=C+I+G。

從收入角度看，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值仍舊是所有生產(chǎn)要素獲得的收入總和，即工資、利息、租 金和利潤(rùn)的總和?？偸杖氤擞糜谙M(fèi)和儲(chǔ)蓄，還先要納稅，然而，居民一面要納稅，一面

又得到政府的轉(zhuǎn)移支付收入，稅金扣除了轉(zhuǎn)移支付才是政府的凈收入。這樣，從收入方面看 國(guó)民收入的構(gòu)成是：y=C+s+T。C+I+G=y=C十 S+T。得到：I=S+(T—G)。

以上等式中的(T—G)為政府儲(chǔ)蓄，因?yàn)?T是政府凈收入，G 是政府購(gòu)買(mǎi)性支出，二者差

額即政府儲(chǔ)蓄，它可以是正值，也可以是負(fù)值。

I=S+(T—G)表示三部門(mén)經(jīng)濟(jì)中儲(chǔ)蓄(私人儲(chǔ)蓄和政府儲(chǔ)蓄的總和)和投資的恒等。

(三)四部門(mén)經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲(chǔ)蓄——投資”恒等式（消費(fèi)者、廠商、政府部門(mén)和外貿(mào)交 易）

公式表示：Y=C+I+G十(X—M)從收入角度看，國(guó)民收入構(gòu)成的公式可寫(xiě)成：y=C+S+T+Kr，這里，C+S+T的含義和三部

門(mén)經(jīng)濟(jì)中的含義一樣，Kr則代表本國(guó)居民對(duì)外國(guó)人的轉(zhuǎn)移支付。

C+I+G+(X—M)=y=C+S+T+Kr 轉(zhuǎn)化為：I=S+(T—G)+(M—X+Kr)。S----居民私人儲(chǔ)蓄(T—G)----政府儲(chǔ)蓄

(M—X+Kr)----本國(guó)用于對(duì)外國(guó)消費(fèi)和投資的那部分儲(chǔ)蓄 I=s+(T—G)+(M—X+Kr)表示四部門(mén)經(jīng)濟(jì)中儲(chǔ)蓄和投資的恒等。歸納:

1、兩部門(mén)經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲(chǔ)蓄—投資恒等式”——消費(fèi)者和廠商

2、三部門(mén)經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲(chǔ)蓄—投資恒等式”——消費(fèi)者、廠商和政府部門(mén)

3、四部門(mén)經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲(chǔ)蓄—投資恒等式”——消費(fèi)者、廠商、政府部門(mén)和外貿(mào)交 易

第三節(jié) 宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)

宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)一般包括：物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。

一、物價(jià)穩(wěn)定

物價(jià)穩(wěn)定----指物價(jià)總水平的基本穩(wěn)定。由于各種商品價(jià)格變化的繁雜和統(tǒng)計(jì)的困難，西方學(xué)者一般借用價(jià)格指數(shù)來(lái)表示一般價(jià)格水平的變化。價(jià)格指數(shù)----說(shuō)明不同時(shí)期商品價(jià)格的相對(duì)變動(dòng)趨勢(shì)和程度的指標(biāo)，是對(duì)若干種商品價(jià) 格水平的綜合衡量。

價(jià)格指數(shù)主要有消費(fèi)物價(jià)指數(shù)、批發(fā)物價(jià)指數(shù)和國(guó)民生產(chǎn)總值折算指數(shù)三種。1.消費(fèi)物價(jià)指數(shù)

消費(fèi)物價(jià)指數(shù)又叫生活費(fèi)用指數(shù)或零售物價(jià)指數(shù)，是用來(lái)衡量各個(gè)時(shí)期居民個(gè)人消費(fèi)的 商品和勞務(wù)零售價(jià)格變化的指標(biāo)。2.批發(fā)物價(jià)指數(shù)

批發(fā)物價(jià)指數(shù)是用來(lái)衡量各個(gè)時(shí)期的生產(chǎn)資料(資本品)與消費(fèi)資料(消費(fèi)品)批發(fā)價(jià)格 變化的指標(biāo)。

3.國(guó)民生產(chǎn)總值折算指數(shù)

國(guó)民生產(chǎn)總值折算指數(shù)，是用來(lái)衡量各個(gè)時(shí)期一切商品和勞務(wù)的價(jià)格變化的指標(biāo)。

二、充分就業(yè)

充分就業(yè)----指一切生產(chǎn)要素(包含勞動(dòng))都有機(jī)會(huì)以自己愿意的報(bào)酬參加生產(chǎn)的狀態(tài)。

失業(yè)一般分為三類(lèi)：摩擦失業(yè)、自愿失業(yè)和非自愿失業(yè)。1.摩擦失業(yè)----指在生產(chǎn)過(guò)程中由于難以避免的摩擦造成的短期、局部性失業(yè)?！纠} 9*單選題】（2008）因工種轉(zhuǎn)換困難所導(dǎo)致的勞動(dòng)者失業(yè)是：

A．非摩擦性失業(yè) B．摩擦失業(yè) C．周期性失業(yè) D．自愿失業(yè) 【答案】B 【解析】因工種轉(zhuǎn)換困難所導(dǎo)致的勞動(dòng)者失業(yè)是摩擦失業(yè)。2.自愿失業(yè)----指工人不愿意接受現(xiàn)行工資水平而形成的失業(yè)。

3.非自愿失業(yè)----指愿意接受現(xiàn)行工資但仍找不到工作的失業(yè)。

4.結(jié)構(gòu)性失業(yè)----指經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等原因造成的失業(yè)，特點(diǎn)是既有失業(yè)，又有職位空缺，失

業(yè)者或沒(méi)有適當(dāng)技術(shù)，或居住地點(diǎn)不當(dāng)，因此無(wú)法填補(bǔ)現(xiàn)有的職位空缺，因而也可看作是摩 擦性失業(yè)的較極端的形式。【例題 10*單選題】（2007）因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)而導(dǎo)致的失業(yè)屬于：

A．自愿失業(yè) B．非自愿失業(yè) C．周期性失業(yè) D．結(jié)構(gòu)性失業(yè) 【答案】D 【解析】因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)而導(dǎo)致的失業(yè)屬于結(jié)構(gòu)性失業(yè)。5.周期性失業(yè)----指經(jīng)濟(jì)周期中的衰退或蕭條時(shí)因需求下降而造成的失業(yè)。降低失業(yè)率，實(shí) 現(xiàn)充分就業(yè)，就常常成為西方宏觀經(jīng)濟(jì)政策的首要的或重要的目標(biāo)。

三、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)----指在一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)所生產(chǎn)的人均產(chǎn)量和人均收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

通常用一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際國(guó)民生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)率來(lái)衡量。在實(shí)際中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并非人們追逐的唯一目標(biāo)，由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是與就業(yè)以及通貨膨脹相

關(guān)聯(lián)的，因此，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)含義是指經(jīng)濟(jì)達(dá)到一個(gè)適度的增長(zhǎng)率，這種增長(zhǎng)率既要能基

本滿足社會(huì)發(fā)展的需要，同時(shí)又是人口增長(zhǎng)和技術(shù)進(jìn)步所能達(dá)到的，總之，就是達(dá)到一個(gè)適 應(yīng)國(guó)情的適度增長(zhǎng)率。

四、國(guó)際收支平衡

國(guó)際收支平衡----指既無(wú)較大國(guó)際收支赤字，又無(wú)較大國(guó)際收支盈余的情況，因?yàn)檩^大 的國(guó)際收支赤字和盈余對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都沒(méi)有好處。要實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，政府需要綜合運(yùn)用各種政策手段，并統(tǒng)籌考慮各種政策手

段之間的協(xié)調(diào)，使其相互配合，協(xié)調(diào)一致。因此，政府在制定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)政策時(shí)應(yīng)該作 整體性的宏觀戰(zhàn)略考慮和安排。第二章 財(cái)政政策分析 【本章內(nèi)容框架】 第一節(jié) 財(cái)政收入

財(cái)政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

一、稅收

（一）稅收種類(lèi)

稅收根據(jù)征稅對(duì)象，稅收可分為----流轉(zhuǎn)稅(貨物與勞務(wù)稅)、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類(lèi)。

1.流轉(zhuǎn)稅----對(duì)流通中商品和勞務(wù)買(mǎi)賣(mài)的總額征稅。2.所得稅----對(duì)個(gè)人和公司的所得征稅。

3.財(cái)產(chǎn)稅----是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)即對(duì)土地和地上建筑物等所征收的稅。

4.資源稅----是以開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源和鹽為征稅對(duì)象的稅收。

5.行為稅----是以納稅人的特定行為為征稅對(duì)象的稅收。

（二）稅收特征----強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大特征。

（三）稅收的調(diào)節(jié)作用

1.宏觀稅率----指的是總的稅收水平，就是總稅額占國(guó)民收入的比重。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財(cái)力的能力高．反之則低。2.稅負(fù)的分配

稅負(fù)分配，一方面是由政府部門(mén)來(lái)進(jìn)行，主要是通過(guò)稅種選擇和制定不同的稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)；

另一方面是通過(guò)市場(chǎng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行，主要是通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來(lái)。3.稅收優(yōu)惠與處罰

稅收的優(yōu)惠性措施包括許多方面，比如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等。

稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。

二、公債

1.公債包括中央債和地方債。

國(guó)債----由中央政府發(fā)行并承擔(dān)最終清償責(zé)任的公債叫國(guó)債.地方債----由地方政府發(fā)行并承擔(dān)最終清償責(zé)任的公債叫地方債。

公債以其有償性、自愿性、靈活性等基本特征以及其彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)

節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等諸多獨(dú)特功能，成為政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具?！纠} 1*多選題】（2008）

公債是政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，其基本特征有： A．無(wú)償性 B．有償性 C．強(qiáng)制性 D．自愿性 E．靈活性 【答案】BDE 【解析】無(wú)償性和強(qiáng)制性是稅收的基本特征。公債以其有償性、自愿性、靈活性等基本特征

以及其彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等諸多獨(dú)特功能，成為政府 籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具。2.公債償還時(shí)間的不同分類(lèi)

短期債---通過(guò)出售國(guó)庫(kù)券取得，主要進(jìn)入短期資金市場(chǎng)(貨幣市場(chǎng))，利率較低，期限

一般為 3 個(gè)月、6 個(gè)月和1 年三種。

中長(zhǎng)期債----通過(guò)發(fā)行中長(zhǎng)期債券取得，期限l年以上5年以下的為中期債券。長(zhǎng)期債券---5 年以上的為長(zhǎng)期債券。3.公債的作用

作為一種財(cái)政信用形式，公債最初是用來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展．公債

已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財(cái)政與會(huì)融關(guān)系的重要政策手段。另一方面，由于目前公債收入

(即公債的利息)不征稅．因而發(fā)行公債會(huì)在一定程度上使民間部門(mén)的投資或消費(fèi)資金減少，從而對(duì)民間部門(mén)的投資或消費(fèi)起調(diào)節(jié)作用，即所謂的“擠出效應(yīng)”。

【例題 2*單選題】（2008）

根據(jù)財(cái)政政策的“擠出效應(yīng)”，因政府支出增加而被擠出的是：

A．政府投資支出 B．私人投資 C．稅收 D．居民儲(chǔ)蓄 【答案】B 【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資?！纠} 3 *單選題】（2009）

下列會(huì)對(duì)民間機(jī)構(gòu)的投資產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”的政府行為是： A.增發(fā)貨幣 B.發(fā)行公債 C.發(fā)行股票 D.增加出口 【答案】B 【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。

三、非稅收入

政府非稅收入----指除稅收以外，由各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、事業(yè)單位、代行政府職能 的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法提供特定的公共服務(wù)．取得并用于滿足一定的社會(huì)公共需要的財(cái)

政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。非稅收入分為: 國(guó)有資源資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收

入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，主管部門(mén)集中收入．以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生 的利息收入等。

1.國(guó)有資源有償使用收入---政府和所屬單位利用國(guó)有資源而獲得的收益．包括土地出

讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)等；

2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益----指政府以國(guó)有企業(yè)資本出資人身份獲得的與該資本運(yùn)營(yíng)和處

置有關(guān)的凈收益，包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)、國(guó)有股股利、紅利、股息等；

3.政府基金---指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)，向公民、法人和其他

組織征收的為興辦、維持或發(fā)展某種事業(yè)而儲(chǔ)備的資金款項(xiàng)，如三峽工程建設(shè)基金、鐵路建 設(shè)基金等；

4.行政事業(yè)性收費(fèi)----指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根

據(jù)法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定．在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人提供特定公共服務(wù)過(guò)

程中，向特定對(duì)象收取的費(fèi)用，它是行政性收費(fèi)和事業(yè)性收費(fèi)的總稱(chēng)，如企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、工商管理費(fèi)等。關(guān)注：收支兩條線

為形成規(guī)范非稅收入收繳管理的制度體系，近年來(lái)進(jìn)行了非稅收入收繳制度改革，即實(shí)

行“收支兩條線”改革，并將其與編制部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度改革緊密聯(lián)系起來(lái)。

“收支兩條線”管理---針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支

(預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支)納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管 理和監(jiān)督水平。

第二節(jié) 財(cái)政支出

財(cái)政支出----指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會(huì)共同需要而進(jìn)行 的財(cái)政資金的支付。

一、購(gòu)買(mǎi)性支出(一)購(gòu)買(mǎi)性支出的概念

購(gòu)買(mǎi)性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的

或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門(mén) 的投資撥款。共同點(diǎn)：

財(cái)政一手付出了資金，另一手相應(yīng)地購(gòu)得了商品與服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn) 國(guó)家的職能。

購(gòu)買(mǎi)性支出可分為社會(huì)消費(fèi)性支出和政府投資性支出兩部分。

1.社會(huì)消費(fèi)性支出包括國(guó)防、行政、科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門(mén)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。

2.政府投資性支出包括社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施投資支出以及農(nóng)業(yè)、能源、通訊、交通等關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的領(lǐng)域的投資支出。【例題 4*單選題】（2007）

財(cái)政支出可以分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出，下列屬于購(gòu)買(mǎi)性支出的是：

A.．社會(huì)保障支出 B．.國(guó)債利息支出 C．社會(huì)文教支出 D．財(cái)政補(bǔ)貼支出 【答案】C 【解析】社會(huì)文教支出屬于購(gòu)買(mǎi)性支出。(二)購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的影響分析 1．對(duì)生產(chǎn)和流通的影響

購(gòu)買(mǎi)性支出所起的作用，是通過(guò)支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品與服務(wù)相交換，在這里，政府直接以商品和服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上，因而，對(duì)于社會(huì) 的生產(chǎn)和流通有直接的影響。

政府的購(gòu)買(mǎi)性支出----社會(huì)總需求的重要組成部分，它的變直接影響需求總量。

政府的購(gòu)買(mǎi)性支出在一定程度上影響生產(chǎn)：

(1)購(gòu)買(mǎi)性支出增加時(shí)，政府對(duì)商品和勞務(wù)的需求增加，社會(huì)總需求增長(zhǎng)，這會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格水平上升，從而使企業(yè)增加商品和勞務(wù)的供給量、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。在各個(gè)企業(yè)相互刺 激和相互推動(dòng)的情況下，可能在全社會(huì)范圍內(nèi)導(dǎo)致一系列企業(yè)的生產(chǎn)普遍增長(zhǎng)。

(2)政府購(gòu)買(mǎi)性支出的減少，會(huì)直接或間接地使社會(huì)總需求緊縮，導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的萎縮。2．對(duì)分配的影響

政府的購(gòu)買(mǎi)性支出間接影響分配。如果財(cái)政用于購(gòu)買(mǎi)性支出在總額上增加或減少了，那么給政府提供商品和勞務(wù)的企業(yè)從政府購(gòu)買(mǎi)性支出中所獲得的收益額也會(huì)隨之增減，導(dǎo)致企業(yè)擴(kuò)大或縮小生產(chǎn)規(guī)模，資本的利潤(rùn)和勞動(dòng)者的工資都會(huì)有所提高或降低。如果財(cái)政用于購(gòu)買(mǎi)性支出的總額不變，只是所購(gòu)買(mǎi)的商品或勞務(wù)在結(jié)構(gòu)上發(fā)生改變，那么有關(guān)企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)性支出中所獲得的收益便發(fā)生不同方向的變動(dòng)，提供政府所增加購(gòu)置的商品或勞務(wù)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)增加，提供政府所減少購(gòu)置的商品或勞務(wù)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)減少，而前者增加的利潤(rùn)正是來(lái)自后者減少的利潤(rùn).整個(gè)社會(huì)的收入分配狀況將因政府購(gòu)買(mǎi)性結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而受到相應(yīng)的影響。【例題 5*單選題】

政府購(gòu)買(mǎi)是決定國(guó)民收入大小的主要因素之一，下列項(xiàng)目中，不屬于政府購(gòu)買(mǎi)的是： A．地方政府新辦三所中學(xué)

B．政府給低收入者提供一筆住房補(bǔ)貼 C．政府訂購(gòu)一批軍火

D．政府給公務(wù)員增加一筆薪水 【答案】B 【解析】政府給低收入者提供一筆住房補(bǔ)貼為無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移屬于轉(zhuǎn)移性支出。

二、轉(zhuǎn)移性支出(一)轉(zhuǎn)移性支出的概念

轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。共同點(diǎn)：

財(cái)政付出了資金，卻無(wú)任何所得。在轉(zhuǎn)移性支出中，不存在交換的問(wèn)題。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。

(二)轉(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的影響分析 1．對(duì)分配的影響

轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過(guò)支出過(guò)程使政府資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，對(duì)財(cái)政資金的分配產(chǎn)生直接影響。

（1）對(duì)以個(gè)人為對(duì)象的轉(zhuǎn)移性支出來(lái)說(shuō)，它是在國(guó)民收入初次分配基礎(chǔ)上的再分配。這筆資金來(lái)源于各個(gè)納稅人在國(guó)民收入初次分配中所分得的各種收入，這筆支出領(lǐng)受的對(duì)象 一般僅限于那些收入低于維持基本生活水平的居民。于是，通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出這一渠道，國(guó)民收入的分配格局會(huì)發(fā)生變化。變化的結(jié)果，將使高收入階層的一部分收入轉(zhuǎn)移到低收入階層的居民手中。

（2）對(duì)以企業(yè)為對(duì)象的轉(zhuǎn)移性支出，其資金來(lái)源于各種稅收，國(guó)民收入中的一部分由納稅人的手中轉(zhuǎn)移到享受補(bǔ)貼的企業(yè)手中，從而導(dǎo)致國(guó)民收入在納稅人和獲得補(bǔ)貼的企業(yè)之 問(wèn)的轉(zhuǎn)移。顯然，這種轉(zhuǎn)移更有利于國(guó)民收入分配的合理化。2．對(duì)生產(chǎn)和流通的影響

此類(lèi)支出中，財(cái)政對(duì)生產(chǎn)和流通的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出的結(jié)果---政府的一部分財(cái)政資金無(wú)償?shù)刈⑷氲椒钦块T(mén)之中。

（1）個(gè)人或家庭收到轉(zhuǎn)移性支出的資金，這些支出一部分直接轉(zhuǎn)化為個(gè)人或家庭的可支配收入，從而增加了私人消費(fèi)需求，其增加的商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)量對(duì)這類(lèi)商品或勞務(wù)的生 產(chǎn)有相當(dāng)大的影響，而另一部分資金可能轉(zhuǎn)化成儲(chǔ)蓄，通過(guò)一定渠道轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)資金，從而增加企業(yè)的投資需求。（2）企業(yè)收到轉(zhuǎn)移性支出的資金，一部分可能形成企業(yè)的投資需求從而影響生產(chǎn)，而另一部分則通過(guò)增加資本和勞動(dòng)力報(bào)酬的途徑而轉(zhuǎn)化為個(gè)人或家庭的可支配收入．從而進(jìn)一 步形成社會(huì)消費(fèi)需求。

(三)轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響分析

轉(zhuǎn)移性支出是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它配合累進(jìn)的所得稅制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)?；驹恚?/p>

1.當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于過(guò)熱與膨脹階段的時(shí)候，人們的收入和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入會(huì)增加，政府的轉(zhuǎn)移性支出就會(huì)自動(dòng)下降，這樣就在一定程度上抑制了消費(fèi)需求的上升，從而防止經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步過(guò)熱；

2.當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退階段時(shí)，個(gè)人和企業(yè)的收入水平都會(huì)下降，而政府的轉(zhuǎn)移性支出就會(huì)增加，相對(duì)地提高了企業(yè)和居民的可支配收入，從而使社會(huì)的有效需求增加，這樣可以抑制經(jīng)濟(jì)的衰退。因此，轉(zhuǎn)移性支出和累進(jìn)的所得稅制度的結(jié)合，被稱(chēng)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”?！纠} 6*多選題】

下列屬于政府轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目的有： A．政府雇員的報(bào)酬 B．社會(huì)福利保險(xiǎn) C．貧困救濟(jì)和補(bǔ)助 D．公共工程項(xiàng)目投資 E．政府購(gòu)買(mǎi)辦公用品 【答案】BC 【解析】政府雇員的報(bào)酬、公共工程項(xiàng)目投資、政府購(gòu)買(mǎi)辦公用品都是有償?shù)氖菍儆谡?gòu) 買(mǎi)性支出。

三、我國(guó)財(cái)政支出功能分類(lèi)、規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析(一)財(cái)政支出功能分類(lèi)

1.一般政府服務(wù)----支出一般沒(méi)有具體的受益人。2.社會(huì)服務(wù)----支出具有明確的受益人。3.經(jīng)濟(jì)服務(wù)----支出著重于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。4.其他支出。關(guān)注：

現(xiàn)行政府支出分類(lèi)統(tǒng)一按支出功能設(shè)置逐步細(xì)化的類(lèi)、款、項(xiàng)三級(jí)科目。

(1)類(lèi)級(jí)科目綜合反映了政府的職能活動(dòng)。

(2)款級(jí)科目----反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作。

(3)項(xiàng)級(jí)科目----反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項(xiàng)

(二)財(cái)政支出的規(guī)模分析

財(cái)政支出規(guī)模----一定財(cái)政年度內(nèi)政府安排的公共支出的總額，它反映政府在一定時(shí)期內(nèi)集中支配使用的社會(huì)資源量，是考察政府活動(dòng)規(guī)模和滿足公共需要能力的重要指標(biāo)。財(cái)政支出的規(guī)模取決于一國(guó)政府公共財(cái)政活動(dòng)的范圍，受三個(gè)因素的影響： 1．經(jīng)濟(jì)性因素 2．政治性因素 3．社會(huì)性因素

確定財(cái)政支出規(guī)模應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：

1．滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會(huì)職能的需要。2．要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了社會(huì)財(cái)富和社會(huì)資源的多少，也就大體上決定了公共收入的水平，從而決定了公共支出的規(guī)模。3．要與本國(guó)國(guó)情相適應(yīng)。(三)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)分析

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)----政府預(yù)算安排不同種類(lèi)的支出的構(gòu)成情況。我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)呈如下發(fā)展變化趨勢(shì)：

1．用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的支出，從長(zhǎng)期趨勢(shì)看其比重是逐步下降的。

2．用于社會(huì)文教方面的支出占整個(gè)財(cái)政支出的比重逐步上升。

對(duì)公共支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整： 第一，向農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民傾斜 第二，向低收入群體和困難群體傾斜

第三，加強(qiáng)對(duì)那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的社會(huì)公益事業(yè)的支出

第四，財(cái)政要保持對(duì)非競(jìng)爭(zhēng)性和非經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域的公共投資力度。

第五，為國(guó)家的政權(quán)建設(shè)提供財(cái)力保障。第三節(jié) 財(cái)政政策分析

一、財(cái)政政策目標(biāo)(一)優(yōu)化資源配置

優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會(huì) 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)福利的最大化。1.資源配置是市場(chǎng)的功能

市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行過(guò)程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過(guò)程。

2.通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（1）財(cái)政資金的投向問(wèn)題。

（2）如何通過(guò)財(cái)政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理流動(dòng)。

（3）如何提高財(cái)政資金的使用效益。(二)收入分配公平

收人分配公平的主要問(wèn)題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、穩(wěn)定的物價(jià)水平、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡上，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)考察，它又集中反映在社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的協(xié)調(diào)平衡上。

1.從財(cái)政支出方面來(lái)說(shuō)無(wú)論是投資性支出還是消費(fèi)性支出，在短期內(nèi)很快就會(huì)變?yōu)樯鐣?huì)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，直接形成社會(huì)總需求的一部分，因而財(cái)政支出總量的擴(kuò)張會(huì)增加社會(huì)總需求，財(cái)政支出總量的收縮會(huì)減少社會(huì)總需求。從長(zhǎng)期看，由于財(cái)政支出形成的總需求會(huì)通過(guò)刺激消費(fèi)來(lái)影響社會(huì)總供給，并且財(cái)政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財(cái)政支出總量的變動(dòng)對(duì)社會(huì)總供給也產(chǎn)生積極的影響。2.從財(cái)政收入方面來(lái)看

收入總量的調(diào)整，即國(guó)家增加或減少稅收，提高或降低國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個(gè)人可支配的收入，因而影響總需求，但同時(shí)也會(huì)在一定程度上影響總 供給。國(guó)家能夠通過(guò)財(cái)政收入總量與支出總量的對(duì)比關(guān)系，來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與社會(huì)總供給，促使社會(huì)總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。【例題 7*多選題】（2008）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政政策目標(biāo)主要有： A．資源配置優(yōu)化 B．轉(zhuǎn)移支付增加 C．國(guó)債利率穩(wěn)定 D．收入分配公平E．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)定 【答案】ADE 【解析】財(cái)政政策目標(biāo)為：資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、財(cái)政政策工具(一)財(cái)政政策的類(lèi)型

1．根據(jù)財(cái)政政策本身的功能分類(lèi)

（1）擴(kuò)張性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來(lái)就是平衡的，擴(kuò)張性的財(cái)政政策就會(huì)使總需求超過(guò)總供給。實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張性的財(cái)政政策目標(biāo)的手段----減稅(降低稅率)和增加財(cái)政支出規(guī)模。

（2）緊縮性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過(guò)旺的情況下，通過(guò)緊縮性財(cái)政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到供求平衡；如果總供求原來(lái)就是平衡的，緊縮性財(cái)政政策會(huì)造成有效需求不足。實(shí)現(xiàn)緊縮性財(cái)政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財(cái)政支出。

（3）中性的財(cái)政政策----指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性。財(cái)政的收支活動(dòng)既不會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會(huì)產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財(cái)政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財(cái)政政策。

【例題 8*單選題】

下列屬于緊縮性財(cái)政政策工具的有： A．減少政府支出和減少稅收 B．減少政府支出和增加稅收 C．增加政府支出和減少稅收 D．增加政府支出和增加稅收 【答案】B 【解析】緊縮性的財(cái)政政策的手段有增加財(cái)政收入如增加稅收；減少財(cái)政支出如減少購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移支付。2．根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)調(diào)整對(duì)象的反應(yīng)情況分類(lèi)

根據(jù)這種分類(lèi)方法，可以將財(cái)政政策分為積極的或主動(dòng)的財(cái)政政策和消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策。即通常意義上的相機(jī)抉擇的財(cái)政政策和自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。積極的財(cái)政政策----指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財(cái)政政策措施：來(lái)調(diào)整和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。關(guān)注：

目前無(wú)論是理論界還是政府，在語(yǔ)言或者文獻(xiàn)的表述上都是使用積極的財(cái)政政策，而無(wú)人使用消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策一詞。如果說(shuō)政府也有通過(guò)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過(guò)“自動(dòng)穩(wěn)定器”來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以把這種財(cái)政政策稱(chēng)之為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。

(二)相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，也稱(chēng)為“斟酌使用的財(cái)政政策”----指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo) 的財(cái)政政策。

1.如果認(rèn)為總需求已經(jīng)過(guò)大，造成了生產(chǎn)能力的過(guò)度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求；

2.如果認(rèn)為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)水平的下降或經(jīng)濟(jì)衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴(kuò)大總需求。

3.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策的任務(wù):擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退----執(zhí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策；抑制總需求以反通貨膨脹----執(zhí)行緊縮性財(cái)政政策。

4.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策工具：

調(diào)整政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財(cái)政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。

（1）即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，政府往往采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，如舉借公債擴(kuò)大開(kāi)支、降低稅率等，從而刺激社會(huì)總需求的增加；

（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期，政府就會(huì)采取緊縮性財(cái)政政策，如縮小財(cái)政開(kāi)支、提高稅率等，以此來(lái)抑制社會(huì)總需求的增加。相機(jī)抉擇原理的運(yùn)用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的過(guò)度膨脹和經(jīng)濟(jì)的過(guò)度蕭條，以保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行?！纠} 9*多選題】（2009）

相機(jī)抉擇的財(cái)政政策調(diào)節(jié)總需求時(shí)所采取的財(cái)政措施有： A.變動(dòng)支出水平B.變動(dòng)稅收 C.提高利率 D.降低利率 E.變動(dòng)再貼現(xiàn)率 【答案】AB 【解析】相機(jī)抉擇的財(cái)政政策工具：調(diào)整政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財(cái)政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。(三)財(cái)政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用 財(cái)政政策的運(yùn)行機(jī)制： 1.政府稅收的自動(dòng)變化

（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入增加，消費(fèi)和投資也會(huì)增加，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點(diǎn)，收入越高，稅率相應(yīng)也就越高，所以，隨著公司利潤(rùn)和個(gè)人收 入的提高，政府的稅收就會(huì)以更大的幅度增加，這樣，就遏制了總需求的過(guò)快膨脹。

（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入減少，消費(fèi)和投資也會(huì)減少，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點(diǎn)，收入減少，稅率也就越低，所以，隨著公司利潤(rùn)和個(gè)人收入的降低，政府的 稅收就會(huì)以更快速度下降，這樣，就阻礙了總需求的降低，從而起到抑制經(jīng)濟(jì)衰退的作用。2． 政府支出的自動(dòng)變化

這里主要指政府的轉(zhuǎn)移支付，如政府的失業(yè)救濟(jì)、對(duì)居民的困難補(bǔ)助以及撫恤等。

（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，政府增加轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入得以增加，從而刺激企業(yè)和個(gè)人的投資需求和消費(fèi)需求，引致社會(huì)總需求的增加，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于過(guò)熱時(shí)期，政府減少轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入減少，從而抑制企業(yè)和個(gè)人的投資需求和消費(fèi)需求，引致社會(huì)總需求的減少，促使經(jīng)濟(jì)回落。轉(zhuǎn)移性支出也是政府公平收入分配的重要手段。轉(zhuǎn)移性支出的支出對(duì)象是低收入群體，由此可以相對(duì)增加低收入者的可支配收入，從而促進(jìn)收入的公平分配。

三、財(cái)政政策對(duì)國(guó)民收入的影響

財(cái)政政策----政府變動(dòng)收入和支出以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國(guó)民收入。1．政府變動(dòng)收入----指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)。

經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府采用減稅措施，給個(gè)人和企業(yè)留下更多的可支配收入，可增加消費(fèi)需求和投資需求，從而增加生產(chǎn)和就業(yè)；改變所得稅稅率結(jié)構(gòu)，使高收入者增加稅賦負(fù)擔(dān)，使 低收入者減少稅賦負(fù)擔(dān)，同樣可以起到刺激社會(huì)總需求的作用。

2．改變政府支出是指改變政府對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)支出以及轉(zhuǎn)移支付。經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府?dāng)U大對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)，加大公共建設(shè)，就可以擴(kuò)大私人企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售，還可以增加消費(fèi)，刺激總需求；政府還可以用減稅或加速折舊等辦法刺激私人投資，增加生產(chǎn)和就業(yè)。

3．財(cái)政政策對(duì)國(guó)民收入以及就業(yè)的變動(dòng)具有倍增的作用，即政府支出和收入的變動(dòng)可以使國(guó)民收入發(fā)生多倍的變動(dòng)。關(guān)注：

此外，一些西方學(xué)者指出，政府增加的公共工程支出，也可能存在一些抵消作用，這就是所謂的“財(cái)政政策的擠出效應(yīng)”。

財(cái)政政策的擠出效應(yīng)----指政府開(kāi)支的增大會(huì)在一定程度上從總需求中擠出企業(yè)和私人的投資，從而減弱擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用。擠出效應(yīng)的作用機(jī)理：

1．財(cái)政支出增加，會(huì)通過(guò)投資和支出乘數(shù)，擴(kuò)大國(guó)民收入，在貨幣供給不變的情況下，由于國(guó)民收入增加必然引起的貨幣需求增加，導(dǎo)致利率上升，利率上升會(huì)提高私人投資的成本，使得私人投資被政府支出(投資)從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中“擠”了出來(lái)，結(jié)果抵消財(cái)政政策的一部分?jǐn)U張效應(yīng)。2．?dāng)D出效應(yīng)在充分就業(yè)條件下的作用最明顯；

在非充分就業(yè)條件下，相對(duì)小一些，其大小取決于政府支出引起利率上升的幅度。利率上升高，擠出效應(yīng)就大；反之，就小。

【例題 2*單選題】（2008）

根據(jù)財(cái)政政策的“擠出效應(yīng)”，因政府支出增加而被擠出的是：

A．政府投資支出 B．私人投資 C．稅收 D．居民儲(chǔ)蓄 【答案】B 【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。第三節(jié) 財(cái)政政策分析

一、財(cái)政政策目標(biāo)(一)優(yōu)化資源配置

優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會(huì) 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)福利的最大化。

1.資源配置是市場(chǎng)的功能市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行過(guò)程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過(guò)程。2.通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（1）財(cái)政資金的投向問(wèn)題。

（2）如何通過(guò)財(cái)政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理流動(dòng)。

（3）如何提高財(cái)政資金的使用效益。(二)收入分配公平

收人分配公平的主要問(wèn)題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、穩(wěn)定的物價(jià)水平、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡上，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)考察，它又集中反映在社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的協(xié)調(diào)平衡上。1.從財(cái)政支出方面來(lái)說(shuō)

無(wú)論是投資性支出還是消費(fèi)性支出，在短期內(nèi)很快就會(huì)變?yōu)樯鐣?huì)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，直接形成社會(huì)總需求的一部分，因而財(cái)政支出總量的擴(kuò)張會(huì)增加社會(huì)總需求，財(cái)政支出總量的收縮會(huì) 減少社會(huì)總需求。從長(zhǎng)期看，由于財(cái)政支出形成的總需求會(huì)通過(guò)刺激消費(fèi)來(lái)影響社會(huì)總供給，并且財(cái)政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財(cái)政支出總量的變動(dòng)對(duì)社會(huì)總供給也產(chǎn)生積極的影響。

2.從財(cái)政收入方面來(lái)看收入總量的調(diào)整，即國(guó)家增加或減少稅收，提高或降低國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個(gè)人可支配的收入，因而影響總需求，但同時(shí)也會(huì)在一定程度上影響總供給。國(guó)家能夠通過(guò)財(cái)政收入總量與支出總量的對(duì)比關(guān)系，來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與社會(huì)總供給，促使社會(huì)總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定?！纠} 7*多選題】（2008）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政政策目標(biāo)主要有： A．資源配置優(yōu)化 B．轉(zhuǎn)移支付增加 C．國(guó)債利率穩(wěn)定 D．收入分配公平E．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)定 【答案】ADE 【解析】財(cái)政政策目標(biāo)為：資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、財(cái)政政策工具(一)財(cái)政政策的類(lèi)型

1．根據(jù)財(cái)政政策本身的功能分類(lèi)

（1）擴(kuò)張性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來(lái)就是平衡的，擴(kuò)張性的財(cái)政政策就會(huì)使總需求超過(guò)總供給。實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張性的財(cái)政政策目標(biāo)的手段----減稅(降低稅率)和增加財(cái)政支出規(guī)模。

（2）緊縮性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過(guò)旺的情況下，通過(guò)緊縮性財(cái)政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到供求平衡；如果總供求原來(lái)就是平衡的，緊縮性財(cái)政政策會(huì)造成有效需求不足。實(shí)現(xiàn)緊縮性財(cái)政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財(cái)政支出。

（3）中性的財(cái)政政策----指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性。財(cái)政的收支活動(dòng)既不會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會(huì)產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財(cái)政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財(cái)政政策。

【例題 8*單選題】

下列屬于緊縮性財(cái)政政策工具的有： A．減少政府支出和減少稅收 B．減少政府支出和增加稅收 C．增加政府支出和減少稅收 D．增加政府支出和增加稅收 【答案】B 【解析】緊縮性的財(cái)政政策的手段有增加財(cái)政收入如增加稅收；減少財(cái)政支出如減少購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移支付。2．根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)調(diào)整對(duì)象的反應(yīng)情況分類(lèi)根據(jù)這種分類(lèi)方法，可以將財(cái)政政策分為積極的或主動(dòng)的財(cái)政政策和消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策。即通常意義上的相機(jī)抉擇的財(cái)政政策和自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。積極的財(cái)政政策----指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財(cái)政政策措施：來(lái)調(diào)整和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。關(guān)注：

目前無(wú)論是理論界還是政府，在語(yǔ)言或者文獻(xiàn)的表述上都是使用積極的財(cái)政政策，而無(wú)人使用消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策一詞。如果說(shuō)政府也有通過(guò)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過(guò)“自動(dòng)穩(wěn)定器”來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以把這種財(cái)政政策稱(chēng)之為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。

(二)相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，也稱(chēng)為“斟酌使用的財(cái)政政策”----指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo) 的財(cái)政政策。

1.如果認(rèn)為總需求已經(jīng)過(guò)大，造成了生產(chǎn)能力的過(guò)度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求；

2.如果認(rèn)為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)水平的下降或經(jīng)濟(jì)衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴(kuò)大總需求。3.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策的任務(wù):擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退----執(zhí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策；抑制總需求以反通貨膨脹----執(zhí)行緊縮性財(cái)政政策。

4.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策工具：

調(diào)整政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財(cái)政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。

（1）即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，政府往往采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，如舉借公債擴(kuò)大開(kāi)支、降低稅率等，從而刺激社會(huì)總需求的增加；

（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期，政府就會(huì)采取緊縮性財(cái)政政策，如縮小財(cái)政開(kāi)支、提高稅率等，以此來(lái)抑制社會(huì)總需求的增加。相機(jī)抉擇原理的運(yùn)用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的過(guò)度膨脹和經(jīng)濟(jì)的過(guò)度蕭條，以保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行?！纠} 9*多選題】（2009）

相機(jī)抉擇的財(cái)政政策調(diào)節(jié)總需求時(shí)所采取的財(cái)政措施有： A.變動(dòng)支出水平B.變動(dòng)稅收 C.提高利率 D.降低利率 E.變動(dòng)再貼現(xiàn)率 【答案】AB 【解析】相機(jī)抉擇的財(cái)政政策工具：調(diào)整政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財(cái)政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。(三)財(cái)政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用 財(cái)政政策的運(yùn)行機(jī)制： 1.政府稅收的自動(dòng)變化

（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入增加，消費(fèi)和投資也會(huì)增加，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點(diǎn)，收入越高，稅率相應(yīng)也就越高，所以，隨著公司利潤(rùn)和個(gè)人收入的提高，政府的稅收就會(huì)以更大的幅度增加，這樣，就遏制了總需求的過(guò)快膨脹。（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入減少，消費(fèi)和投資也會(huì)減少，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點(diǎn)，收入減少，稅率也就越低，所以，隨著公司利潤(rùn)和個(gè)人收入的降低，政府的 稅收就會(huì)以更快速度下降，這樣，就阻礙了總需求的降低，從而起到抑制經(jīng)濟(jì)衰退的作用。2． 政府支出的自動(dòng)變化

這里主要指政府的轉(zhuǎn)移支付，如政府的失業(yè)救濟(jì)、對(duì)居民的困難補(bǔ)助以及撫恤等。

（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，政府增加轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入得以增加，從而刺激企業(yè)和個(gè)人的投資需求和消費(fèi)需求，引致社會(huì)總需求的增加，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于過(guò)熱時(shí)期，政府減少轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入減少，從而抑制企業(yè)和個(gè)人的投資需求和消費(fèi)需求，引致社會(huì)總需求的減少，促使經(jīng)濟(jì)回落。轉(zhuǎn)移性支出也是政府公平收入分配的重要手段。轉(zhuǎn)移性支出的支出對(duì)象是低收入群體，由此可以相對(duì)增加低收入者的可支配收入，從而促進(jìn)收入的公平分配。

第三節(jié) 財(cái)政政策分析

一、財(cái)政政策目標(biāo)(一)優(yōu)化資源配置

優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會(huì) 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)福利的最大化。1.資源配置是市場(chǎng)的功能

市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行過(guò)程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過(guò)程。

2.通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（1）財(cái)政資金的投向問(wèn)題。

（2）如何通過(guò)財(cái)政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理流動(dòng)。

（3）如何提高財(cái)政資金的使用效益。

(二)收入分配公平

收人分配公平的主要問(wèn)題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、穩(wěn)定的物價(jià)水平、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡上，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)考察，它又集中反映在社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的協(xié)調(diào)平衡上。1.從財(cái)政支出方面來(lái)說(shuō)

無(wú)論是投資性支出還是消費(fèi)性支出，在短期內(nèi)很快就會(huì)變?yōu)樯鐣?huì)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，直接形成社會(huì)總需求的一部分，因而財(cái)政支出總量的擴(kuò)張會(huì)增加社會(huì)總需求，財(cái)政支出總量的收縮會(huì) 減少社會(huì)總需求。從長(zhǎng)期看，由于財(cái)政支出形成的總需求會(huì)通過(guò)刺激消費(fèi)來(lái)影響社會(huì)總供給，并且財(cái)政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財(cái)政支出總量的變動(dòng)對(duì)社會(huì)總供給也產(chǎn)生積極的影響。2.從財(cái)政收入方面來(lái)看

收入總量的調(diào)整，即國(guó)家增加或減少稅收，提高或降低國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個(gè)人可支配的收入，因而影響總需求，但同時(shí)也會(huì)在一定程度上影響總 供給。國(guó)家能夠通過(guò)財(cái)政收入總量與支出總量的對(duì)比關(guān)系，來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與社會(huì)總供給，促使社會(huì)總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定?！纠} 7*多選題】（2008）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政政策目標(biāo)主要有： A．資源配置優(yōu)化 B．轉(zhuǎn)移支付增加 C．國(guó)債利率穩(wěn)定 D．收入分配公平E．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)定 【答案】ADE 【解析】財(cái)政政策目標(biāo)為：資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、財(cái)政政策工具(一)財(cái)政政策的類(lèi)型

1．根據(jù)財(cái)政政策本身的功能分類(lèi)

（1）擴(kuò)張性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以 至平衡；

如果總需求與總供給原來(lái)就是平衡的，擴(kuò)張性的財(cái)政政策就會(huì)使總需求超過(guò)總供給。

實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張性的財(cái)政政策目標(biāo)的手段----減稅(降低稅率)和增加財(cái)政支出規(guī)模。

（2）緊縮性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求。

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過(guò)旺的情況下，通過(guò)緊縮性財(cái)政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到 供求平衡；

如果總供求原來(lái)就是平衡的，緊縮性財(cái)政政策會(huì)造成有效需求不足。

實(shí)現(xiàn)緊縮性財(cái)政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財(cái)政支出。

（3）中性的財(cái)政政策----指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性。

財(cái)政的收支活動(dòng)既不會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會(huì)產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策

要求財(cái)政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財(cái)政政策。【例題 8*單選題】

下列屬于緊縮性財(cái)政政策工具的有： A．減少政府支出和減少稅收 B．減少政府支出和增加稅收 C．增加政府支出和減少稅收

第二篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)是農(nóng)村信用社招聘考試會(huì)計(jì)·審計(jì)專(zhuān)業(yè)崗位的考試科目之一，本文中介紹了復(fù)式記賬法。

一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。例如，用銀行存款1 000元購(gòu)買(mǎi)材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面使企業(yè)的銀行存款減少1 000元；另一方面使企業(yè)的庫(kù)存材料增加1 000元。按照復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額在“銀行存款”和“原材料”這兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中登記。這樣登記的結(jié)果，就能清楚地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，即資金從何處來(lái)，又往何處去。

復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。

（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方

和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。

（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，賬戶分為左右兩方，左方稱(chēng)為借方，右方稱(chēng)為貸方。分別用“借”、“貸”兩個(gè)記賬符號(hào)來(lái)表示各會(huì)計(jì)要素的增加和減少。

在借貸記賬法下，各類(lèi)不同性質(zhì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，期初及期末余額一般在借方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶的發(fā)生額及余額之間的關(guān)系，可用公式表示如下：

資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。（作者：華圖教育004km.cn）

第三篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)累計(jì)

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)累計(jì)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)是農(nóng)村信用社招聘考試會(huì)計(jì)·審計(jì)專(zhuān)業(yè)崗位的考試科目之一，本文中介紹了會(huì)計(jì)分錄的概念、分類(lèi)與編制。

一、會(huì)計(jì)分錄的概念

會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄的環(huán)節(jié)是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)語(yǔ)言描述的重要環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)分錄還能夠保證賬戶記錄的正確性，便于日后的檢查和分析。每一筆分錄應(yīng)包括有以下內(nèi)容（會(huì)計(jì)分錄的要三要素）：（1）賬戶的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；（2）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；（3）記錄的金額。

會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式是：上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)。

1.先借后貸。即借方在前，貸方在后；

2.左右錯(cuò)開(kāi)。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)；

3.在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也應(yīng)對(duì)齊。

二、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)

會(huì)計(jì)分錄按所涉及的賬戶的數(shù)量多少，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個(gè)，也就是一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)

計(jì)分錄。這種會(huì)計(jì)分錄下的會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系十分清晰，容易理解和掌握。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，指涉及的賬戶數(shù)量?jī)蓚€(gè)以上，也就是一個(gè)賬戶的借方與另外幾個(gè)賬戶的貸方，或幾個(gè)賬戶的借方與另外一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方與另外幾個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，通過(guò)編制記賬憑證確定的。編制復(fù)合分錄可以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，又不影響有關(guān)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。但是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，因?yàn)樗鼰o(wú)法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。也就是說(shuō)，不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐項(xiàng)反映和記錄。文章來(lái)源（華圖教育jingrong點(diǎn)huatu點(diǎn)com）

第四篇：2017中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)》模擬試題

案例一

(一)資料

某企業(yè)計(jì)劃購(gòu)置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為l000萬(wàn)元，墊付流動(dòng)資金50萬(wàn)元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購(gòu)入后即可投入使用，壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為100萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮增值稅因素。

上述投資所需資金通過(guò)發(fā)行普通股和債券兩種方式籌集，所籌資金各占50%。普通股的資本成本為14%，債券的資本成本為6%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

1.設(shè)備投入運(yùn)營(yíng)后，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額是：

A.60萬(wàn)元 B.63.33萬(wàn)元 C.66.67萬(wàn)元 D.70萬(wàn)元

答案：A

解析：年折舊=(1000-100)÷15=60(萬(wàn)元)

2.該項(xiàng)目的投資回收期為：

A.3.33年 B.6.48年 C.6.36年 D.9.36年

答案：C

解析：年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=(300-100-60)×(1-25%)+60=165(萬(wàn)元)

投資回收期=(1000+50)÷165=6.36(年)

3.該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資利潤(rùn)率為：

A.10% B.12% C.12.75% D.9.5%

答案：A

解析：投資利潤(rùn)率=(300-100-60)×(1-25%)÷1050=10%

4.該項(xiàng)目籌資的綜合資本成本為：

A.12% B.9% C.11% D.10%

答案：D

解析：綜合資本成本=14%×50%+6%×50%=10%

5.該項(xiàng)目運(yùn)行最后一年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量?jī)纛~是：

A.105萬(wàn)元 B.150萬(wàn)元 C.210萬(wàn)元 D.315萬(wàn)元

答案：D

解析：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)最后一年現(xiàn)金流量?jī)纛~=165+(100+50)=315(萬(wàn)元)

案例二

(一)資料

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

2.2008年3月份發(fā)生的耗費(fèi)有：計(jì)提車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊l0萬(wàn)元，發(fā)生車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付印花稅0.5萬(wàn)元。

3.2008年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專(zhuān)利權(quán)系2006年4月18日購(gòu)入，買(mǎi)價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。

4.2008年6月30日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為2萬(wàn)元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

5.2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)2008利潤(rùn)分配預(yù)案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

6.2008年2月8日，甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：

A.2708萬(wàn)元 B.2704萬(wàn)元 C.2830萬(wàn)元 D.2834萬(wàn)元

答案：B

7.2008年3月甲公司期間費(fèi)用總額為：

A.50.5萬(wàn)元 B.50萬(wàn)元 C.100.5萬(wàn)元 D.30萬(wàn)元

答案：A

8.2008年4月16日，甲公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為：

A.12萬(wàn)元 B.13.2萬(wàn)元 C.13.5萬(wàn)元 D.14.7萬(wàn)元

答案：D

解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

9.2008年6月30日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為：

A.-10萬(wàn)元 B.0 C.10萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元

答案：D

10.2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利引起資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額變動(dòng)的有：

A.“貨幣資金”項(xiàng)目減少60萬(wàn)元

B.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減少60萬(wàn)元

C.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元

D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減少60萬(wàn)元

答案：CD

案例三

(一)資料

A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，主要從事家具的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。A公司成立于2006年1月，注冊(cè)資本為人民幣l000萬(wàn)元，其中：甲以實(shí)物折合現(xiàn)金300萬(wàn)元出資，乙以現(xiàn)金500萬(wàn)元出資，丙以專(zhuān)利權(quán)折合現(xiàn)金200萬(wàn)元出資。A公司依法設(shè)有董事會(huì)。

2008年5月，A公司所在地的B市工商局認(rèn)定A公司發(fā)布虛假?gòu)V告，遂對(duì)其處以3萬(wàn)元罰款并沒(méi)收其違法所得。A公司對(duì)處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)改變了B市工商局的處罰決定。

2008年8月，甲與C有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)C公司)達(dá)成協(xié)議，甲將其持有的A公司股權(quán)的80%轉(zhuǎn)讓給C公司。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

11.如果A公司章程規(guī)定甲、乙、丙分期繳納出資，則根據(jù)《公司法》的規(guī)定，三位股東的首次出資額之和最低為人民幣：

A.150萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.250萬(wàn)元 D.300萬(wàn)元

答案：B

12.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，A公司董事會(huì)的職權(quán)有：

A.對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議

B.對(duì)修改公司章程作出決議

C.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

D.制定公司的基本管理制度

答案：CD

13.A公司申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，有權(quán)受理該申請(qǐng)的機(jī)關(guān)包括：

A.B市工商局的上一級(jí)主管部門(mén)

B.B市工商局所在地的省級(jí)人民政府

C.B市人民政府

D.B市工商局

答案：AC

14.如果A公司對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的決定不服，又提起行政訴訟，則：

A.A公司應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟

B.該訴訟應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告

C.在該訴訟中，原告負(fù)有舉證責(zé)任

D.在該訴訟中，被告負(fù)有舉證責(zé)任

答案：ABD

15.關(guān)于甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列說(shuō)法中，正確的有：

A.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得乙同意

B.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得丙同意

C.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)向C公司簽發(fā)出資證明書(shū)

D.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)修改公司章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載

答案：ABCD

第五篇：中級(jí)審計(jì)師審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)多選模擬題

1、授權(quán)審計(jì)必須符合的要求有()。

A.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

B.授權(quán)審計(jì)的被授權(quán)方必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，而授權(quán)方?jīng)]有限制

C.授權(quán)審計(jì)的可以是任意事項(xiàng)

D.授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的E.授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)

2、局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有()。

A.范圍大

B.審查重點(diǎn)突出

C.審計(jì)成本較低

D.省時(shí)省力

E.針對(duì)性強(qiáng)

3、審計(jì)作用體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，可以表述為()。

A.調(diào)控作用

B.保證作用

C.建設(shè)性作用

D.防護(hù)性作用

E.促進(jìn)作用

4、與國(guó)家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有()。

A.及時(shí)性

B.內(nèi)向性

C.法定性

D.強(qiáng)制性

E.有償性

5、國(guó)家審計(jì)的作用表現(xiàn)為()。

A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B.開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

C.追蹤反饋宏觀調(diào)整政策的運(yùn)行效果

D.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

E.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序

6、按審計(jì)的內(nèi)容劃分，可將審計(jì)分為()。

A.全部審計(jì)

B.財(cái)政審計(jì)

C.財(cái)務(wù)審計(jì)

D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

E.局部審計(jì)

7、社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)有()。

A.有償性

B.及時(shí)性

C.獨(dú)立性

D.委托性

E.廣泛性

8、按審計(jì)的主體，可將審計(jì)分為()。

A.全部審計(jì)

B.國(guó)家審計(jì)

C.內(nèi)部審計(jì)

D.局部審計(jì)

E.社會(huì)審計(jì)

9、審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在()。

A.組織結(jié)構(gòu)

B.業(yè)務(wù)工作

C.人員

D.經(jīng)濟(jì)來(lái)源

E.技術(shù)手段

10、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，審計(jì)的職能包括()。

A.經(jīng)濟(jì)調(diào)控

B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C.經(jīng)濟(jì)鑒證

D.經(jīng)濟(jì)管理

E.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督