第一篇：財務會計簡答題

1.簡述我國會計準則下對于帶追索權的應收票據(jù)的處理方法。

——將因為票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負債以會計報表附注的形式予以說明，不將其列入資產(chǎn)負債表內(nèi)。會計核算上，與不帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理相同。企業(yè)將帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)后，應根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面金額貸記“應收票據(jù)”科目，實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面金額的差額借記“財務費用”。

2.試述總價法與凈價法的優(yōu)缺點。

——總價法和凈價法對銷售收入及應收賬款的處理各有利弊。以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務收入相符，便于納稅管理。同時，以總價法核算，可以提供企業(yè)為了及時回款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報表使用者了解企業(yè)有關應收賬款管理的政策。但這種方法并不估計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應收賬款，不符合穩(wěn)健性原則的一般要求。以凈價法核算時，銷售收入和應收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計價入賬，符合穩(wěn)健性原則要求。但采用這種方法時，銷售收入的入賬金額與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務收入不一致，不便于銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣時，必須查對原銷售總額才能進行賬務處理，會計期末要對客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進行調(diào)整，會計處理手續(xù)比較繁瑣。

3.核算壞賬有哪兩種方法？他們各自有什么優(yōu)缺點？

核算壞賬的方法，主要有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。采用直接轉(zhuǎn)銷法對壞賬進行核算，日常核算中應收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應收賬款，其核算手續(xù)比較簡單。但采用這種方法，由于在實際發(fā)生壞賬時才確認壞賬損失，從而導致日常核算的應收賬款價值虛增，損益虛列，既不符合權責發(fā)生制和收入與費用的配比原則，又不符合謹慎些原則，在資產(chǎn)負債表上，只提供應收賬款的賬面余額，無法提供關于應收賬款可收回凈額的會計信息，歪曲了企業(yè)期末的財務狀況。

備抵法是根據(jù)收入和費用配比原則，按其估計壞賬損失，列為資產(chǎn)減值損失，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備的方法。采用備抵法核算壞賬，每期估計的壞賬損失直接計入當期

資產(chǎn)減值損失，既體現(xiàn)了穩(wěn)健性的原則，又符合收入與費用的配比要求，在資產(chǎn)負債表上可以反映應收賬款的凈額，使報表使用者能夠了解企業(yè)應收賬款的可變現(xiàn)凈額，同時在利潤表上避免了因應收賬款價值虛列而造成的利潤虛增，避免了企業(yè)虛盈實虧。

4.交易性金融資產(chǎn)的主要內(nèi)容和基本特征是什么？

——交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出手而持有，在活躍市場上有公開報價，公允價值能夠持續(xù)可靠獲得的金融資產(chǎn)。通常情況下，企業(yè)以賺取價差資產(chǎn)未目的，利用閑置資金從二級市場購入的股票、債券和基金等都屬于交易性金融資產(chǎn)。根據(jù)其定義可知，它應具備三個基本特征：持有目的主要為了近期出售、活躍市場上有公開報價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得。不具備這些特征的金融資產(chǎn)一般不屬于交易性金融資產(chǎn)。

5.可供出售金融資產(chǎn)的主要內(nèi)容和基本特征？ ——國際會計準則和我國企業(yè)會計準則均規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)包括：被指定為可供出售金融資產(chǎn)的非衍生金融資產(chǎn)，或未歸類為貸款和應收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的非衍生金融資產(chǎn)。因此，可供出售金融資產(chǎn)可以分為兩類，一類是企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)，它是指企業(yè)獲得的在活躍市場上有公開報價的股票投資、債券投資，因獲取投資的意圖不十分明確，而被直接指定為可供出售金融資產(chǎn)；另一類 可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中未劃分為其他三類金融資產(chǎn)的部分。6．簡述持有至到期債券利息調(diào)整攤銷直線法和實際利率法的特點及其優(yōu)缺點。

——直線法的特點是各期的攤銷額和投資收益固定不變，但由于隨著利息調(diào)整借差或貸差的攤銷，債券投資成本在不斷變化，因而各期的投資收益率也在變化。采用直線法能夠簡化計算工作，但在一項投資業(yè)務中各期投資收益率不同，不能正確反映各期的經(jīng)營業(yè)績。

實際利率法的特點是各期的投資收益率保持不變，但由于債券投資額在不斷變化，使得各期的投資收益也在不斷變化；實際利率法下，債券利息調(diào)整借差或貸差攤銷額是票面利息與投資收益（即實際利率）的差額，在票面利息不變而投資收益變化的情況下，攤銷額也是在不斷變化的。采用實際利率法能夠使一項投資業(yè)務中各期投資收益率相同，正確

反映經(jīng)營業(yè)績，但計算工作較為復雜。

7．簡述同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資會計處理的特點。

——企業(yè)合并取得的長期股權投資，可以分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資。不同方式取得的長期股權投資，會計處理方法有所不同。

（1）同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的同一控制下的企業(yè)合并，合并雙方的合并行為不完全是自愿進行和完成的，這種企業(yè)并不屬于交易行為，而是參與合并各方資產(chǎn)和負債的重新組合，因此，合并方可以按照被合并方的賬面價值進行初始計量。

（2）非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。相對于同一控制下的企業(yè)合并而言，非同一控制下的企業(yè)合并是合并各方資源進行的交易行為，作為一種公平的交易，應當以公允價值為基礎進行計量。

8.簡述固定資產(chǎn)的計價標準的種類及各自的特點。

——為了正確反映固定資產(chǎn)價值的增減變動，應按一定的標準對固定資產(chǎn)進行計價。固定資產(chǎn)的計價標準一般有以下三種：

（1）原始價值。原始價值也稱為原價或原值，是指構建的固定資產(chǎn)在達到預定使用狀態(tài)之前所發(fā)生的全部耗費的貨幣表現(xiàn)。企業(yè)采用不同方式構建的固定資產(chǎn)，其原值的構成有所不同。一般來說，企業(yè)從外部取得的固定資產(chǎn)，其原值中包括固定資產(chǎn)的賣家、運輸途中發(fā)生的各種包裝運雜費以及在使用前發(fā)生的各種安裝調(diào)試費；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其原值中包括建造過程中發(fā)生的全部耗費。

（2）重置價值，重置價值也稱為重置完全價值，是指企業(yè)在當前的條件下，重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需的全部耗費的貨幣表現(xiàn)。重置價值的構成內(nèi)容與原值的構成內(nèi)容相同。

（3）折余價值。折余價值也稱凈值，是指固定資產(chǎn)原值減去已提折舊后的余額。

（4）現(xiàn)值?，F(xiàn)值是指固定資產(chǎn)在使用期間以及處置時產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。

9． 簡述固定資產(chǎn)折舊的直線法和加速折舊法的特點及優(yōu)缺點。

——采用直線法計提折舊，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價值平均攤配于其使用的各個會計期間或完成的工作量，優(yōu)點是使用方便，易于理解。但是，這種方法沒有考慮固定資產(chǎn)使用過程中相關支出攤配于各個會計期間或完成工作量的均衡性。因為隨著固定資產(chǎn)使用時間的推移，其磨損程度也會逐漸增加，使用后期的維修費支出將會高于使用前期的維修費支出，即使各個會計期間或單位工作量負擔的折舊費相同，各個會計期間或單位工作量負擔的固定資產(chǎn)使用成本（折舊費與維修費之和）也會不同。采用加速折舊法計提折舊，克服了直線法的不足，因為這種方法前期計提的折舊費較多而維修費較少，后期計提的折舊費較少而維修費較多，從而保持了各個會計期間負擔的固定資產(chǎn)使用成本的均衡性。此外，由于這種方法前期計提的折舊費較多，能夠使固定資產(chǎn)投資在前期較多地收回，在稅法允許將各種方法計提的折舊費作為稅前費用扣除的前提下，還能減少前期的所得稅額，符合謹慎性原則，但是，在固定資產(chǎn)各期工作量不均衡的情況下，這種方法可能導致單位工作量負擔的固定資產(chǎn)使用成本不夠均衡。此外，由于這種方法不適宜采用分類折舊方式，在固定資產(chǎn)數(shù)量較多的情況下，計提折舊的工作量較大。

10.企業(yè)應如何對應付賬款中的現(xiàn)金折扣進行核算。

——應付賬款一般按照業(yè)務發(fā)生時的金額及未來應付的金額入賬，但在市場經(jīng)濟條件下，為了鼓勵付款方早日付款，往往會給予其提前付款的優(yōu)惠，形成現(xiàn)金折扣，對于現(xiàn)金折扣會計上有總價法和凈價法兩種核算方法。

總價法是按結算憑證中的金額登記有關購進貨物和應付賬款賬簿的方法。其特點是購進的貨物和應付賬款均按結算憑證中的價格入賬，借記“原材料”、“應交稅費”等科目，貸記“應付賬款”科目。企業(yè)在折扣期內(nèi)支付了貨款，取得了現(xiàn)金折扣，則將其視為提前付款取得的利息收入，沖減財務費用，按應付賬款的總價借記“應付賬款”科目，按實際支付的價款貸記“銀行存款”科目，按取得的現(xiàn)金折扣貸記“財務費用”，如果未取得現(xiàn)金折扣，按總價支付貨款時，應借記“應負賬款”，貸記“銀行存款”。

凈價法是按結算憑證中的價格扣除最大現(xiàn)金

折扣后的金額登記有關購進貨物和應付賬款賬簿的方法。其特點是購進的貨物和應付賬款均按結算憑證中的價格扣除了最大現(xiàn)金折扣后的金額入賬。在我國，現(xiàn)金折扣在銷貨方不能Fijian增值稅銷項稅額，因而在購貨方也不應遞減增值稅進項稅額，而應抵減購貨成本。企業(yè)購進貨物以后，應按購進貨物發(fā)票上的買家扣除最大現(xiàn)金折扣后的金額借記“原材料”等科目，按發(fā)票中注明的增值稅進項稅額借記“應交稅費”科目，按發(fā)票的全部價款扣除最大現(xiàn)金折扣后的金額貸記“應付賬款”科目。企業(yè)支付貨款時，如果取得了最大的現(xiàn)金折扣，應按實際支付的價款借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果未能取得最大現(xiàn)金折扣，比應付賬款賬面價值多付的金額，一般視為遲付貨款多付的利息，計入財務費用，應按應付賬款賬面價值借記“應付賬款”科目，按多付的價款借記“財務費用”科目，按實際支付價款貸記“銀行存款”。11.簡述視同銷售行為的會計處理。

——視同銷售行為是指企業(yè)在會計核算中未作銷售處理而稅法中要求按照銷售行為繳納增值稅的行為。主要包括：1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；2）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；3）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者；4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將資產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

上樹視同銷售行為中，用于非增值稅應稅項目的貨物一般按成本轉(zhuǎn)賬，不確認收入，用于其他項目的貨物，應確認收入，并結轉(zhuǎn)成本。在計算繳納增值稅時，銷售額應按下列順序確定：1）按當月同類貨物的平均銷售價格確定；2）按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3）按組成計稅價格確定。

12.簡述所有者權益與負債的主要區(qū)別。——企業(yè)的所有者和債權人均是企業(yè)資金的提供者，因而所有者權益和負債（債權人權益）而這均是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權，但二者之間又存在著明顯的區(qū)別。主要區(qū)別有：

1）性質(zhì)不同：負債是企業(yè)對債權人負擔的經(jīng)濟責任，債權人有優(yōu)先獲取企業(yè)用以清償債務的資產(chǎn)的要求權；；所有者權益則是所有者對剩余資產(chǎn)的要求權，這種要求權在順序上置于債權人的要求權之后。

2）權利不同：債權人只有獲取企業(yè)用以清償

債務的資產(chǎn)的要求權，而沒有經(jīng)營決策的參與權和和收益分配權；所有者可以參與企業(yè)的經(jīng)營決策和收益的分配。

3）償還期不同：企業(yè)的負債通常有約定的償

還日期；所有者權益即不存在約定的償還日期，是企業(yè)的一項可以長期使用的資金，只有在企業(yè)清算時才予以償還。

4）風險不同：債權人獲取的利息一般是按一

定利率計算、預先可以確定的固定金額，企業(yè)不論盈利與否均應按期付息，風險較小；所有者權益獲得多少收益，則視企業(yè)的盈利水平及經(jīng)營政策而定，風險較大。5）計量不同：負債必須在發(fā)生時按照規(guī)定得到的方法單獨予以計量；所有者權益則不必單獨計量，而是對資產(chǎn)和負債計量以后形成的結果 13.簡述其他資本公積包含的內(nèi)容及核算?！獌?nèi)容：

① 享有的被投資單位資本公積變動的份額。在長

期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位資本公積發(fā)生變動，企業(yè)應按持股比例計算享有的份額，計入其他資本公積。② 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允

價值與賬面價值的差額。企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的差額，應計入其他資本公積；處置該項投資性房地產(chǎn)時，應轉(zhuǎn)銷與其相關的其他資本公積。

③ 持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公

允價值與賬面價值的差額。企業(yè)將持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日該項持有至到期投資的公允價值與其賬面價值的差額，應列入其他資本公積；將其可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為持有至到期投資，與其相關的原計入其他資本公積的余額，應在該項金融資產(chǎn)的聲譽期限內(nèi)進行攤銷，④ 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動?？晒┏鍪?/p>

金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額，應計入其他資本公積；反之，應沖減其他資本公積。⑤ 以權益結算的股份支付。企業(yè)以權益結算的股

份支付換取職工或其他方提供服務的，應按權益工具授予日的公允價值計入其他資本公積；在行權日，應按實際行權的權益工具數(shù)量計算

確定的金額，轉(zhuǎn)為實收資本和資本溢價。資本公積的用途主要用于轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)按規(guī)定的程序增資時，應按其他資本公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，借記：資本公積。貸記：實收資本。

第二篇：高級財務會計簡答題

1、總分支機構之間的商品調(diào)撥可采用哪幾種記賬方法？各有什么優(yōu)缺點？

答：（1）按成本計價。即總公司按商品存貨的制造成本或采購成本為標準轉(zhuǎn)與分公司。這種方法可免除與中間商品存貨獲利相關的復雜計算問題，但易于將商品存貨的獲利結果歸于分公司的經(jīng)營業(yè)績。

（2）按轉(zhuǎn)賬價格計價。這樣的轉(zhuǎn)賬價格一般是高于其取得成本，低于其市場售價。從國外的情況看，此種方法常被作為處理總公司與分公司之間利益關系的措施，但從有利于雙方經(jīng)營的角度看，確定計價的方法常有成本計價法和雙方協(xié)定法。使用這種方法時，總公司應于編制聯(lián)合報表前，調(diào)整商品存貨價格超過成本部分的數(shù)額。

（3）按銷售價格計價。這種計價方法下，分公司要按銷售價格記錄從總公司取得的商品存貨，并按取得的收入額記錄這些商品存貨的減少。此種方法有利于分公司，尤其是專門從事銷售業(yè)務的分公司對商品存貨的管理，但從核算的角度看，則與按轉(zhuǎn)賬價格計價有相同之處。

2、在判斷租賃類型時應遵守哪些原則？

(1)租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)所有權是否轉(zhuǎn)讓給承租人。

(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)選擇權時，所訂立的購買價款預計是否充分低于（≦5%）選擇權 日。

(3)租賃資產(chǎn)租賃期是否占租賃期尚可使用年限的大部分。大部分指租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的75%。

(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值與出租人租賃開始日最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。（幾乎相當于指90%以上）(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)，如果不作較大改造，是否只有承租人才能使用。

3、試述編制合并報表的一般程序，并指出主要包括哪些調(diào)整與抵消分錄。

（1）確定合并范圍。將母公司控制的所有子公司納入要合并范圍。

（2）將母公司的個別報表數(shù)和納入合并范圍的已按統(tǒng)一會計政策和會計期間編制的所有子公司的個別報表數(shù)填入合并工作底稿。（3）編制調(diào)整分錄

（4）將母、子公司經(jīng)過調(diào)整的數(shù)據(jù)進行合計。（5）編制基于內(nèi)部交易的抵消分錄。

調(diào)整與抵消分錄主要包括：固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準備，長期股權投資、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

4、試述我國外幣報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）的折算方法。

（1）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

（2）利潤表中的收入和費用項目，采用平均匯率折算，也可按系統(tǒng)合理方法確定的、與交易法生日即期匯率的近似匯率折算。

（3）按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。

（4）當期計提的盈余公積與股利分配采用當期平均匯率折算。

5、根據(jù)我國會計準則的相關規(guī)定，外幣業(yè)務會計處理的主要內(nèi)容有哪些？

（1）企業(yè)通常選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)可選定一種貨幣為記賬本位幣，但編制財務報表應折算為人民幣。

（2）企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應在初始確認時采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為本位幣金額。

（3）我國外幣交易的會計處理采用兩筆交易觀，并采用當期確認法。

（4）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

（5）利潤表中的收入和費用項目，采用平均匯率折算，也可按系統(tǒng)合理方法確定的、與交易法生日即期匯率的近似匯率折算。

（6）當期計提的盈余公積與股利分配采用當期平均匯率折算。

6、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)比較在會計核算方面有哪些相同點與不同點？

合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的相同點是企業(yè)在資產(chǎn)、負債、收入、費用等方面的會計處理。不同點：

(1)會計假設上來看，合伙企業(yè)會計中的會計主體和持續(xù)經(jīng)營假設不同于公司制企業(yè)。合伙企業(yè)具備了相對的會計主體的獨立性。

(2)從會計賬戶設置看，合伙企業(yè)與公司制企業(yè)最大區(qū)別在于損益分配及所有者權益科目的設置。合伙企業(yè)一般不設置“資本公積”和“盈余公積”賬戶，為反映合伙企業(yè)收益形成及分配，應設置“損益匯總”賬戶。另外，合伙企業(yè)不用設置“所得稅科目”賬戶。(3)從會計方法上看。合伙企業(yè)會計在出資份額、損益分配、合伙人變動、解散清算等方面也有許多不同于公司會計的特殊之處。

(4)從會計報表上看。合伙企業(yè)在編制目的、報表種類、編制時間、列示方法等方面也有許多不同于公司會計的特殊之處。

7、合并報表的特點？

（1）合并財務報表是由母公司編制的反映由母公司若干個法律實體組成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的報表。其中企業(yè)集團是一個經(jīng)濟實體而不是法律主體。（2）合并財務報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)有控制權的控股公司或母公司編制，反映的活動不僅包括母公司的活動還包括納入合并范圍的所有自公司活動。

（3）合并財務報表是以納入合并范圍的集團內(nèi)的企業(yè)的個別會計報表為基礎，將納入合并范圍個別報表數(shù)據(jù)和母公司數(shù)據(jù)先進行調(diào)整和匯總，然后通過抵消分錄將企業(yè)集團內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務對個別會計報表的影響予以抵消，最后得出合并財務報表數(shù)據(jù)。其低消和調(diào)整的是報表項目。

（4）一般認為，合并財務報表反映的是沒有法人資格的經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況。另外，合并財務報表一般對納稅不起作用。

8、合并報表的三種理論？

（1）所有權理論。所有權理論認為，母子公司之間的關系是擁有和被擁有的關系，編制合并報表的目的，是為了向母公司的股東報告其所擁有的資源。

（2）經(jīng)濟實體理論。經(jīng)濟實體理論認為，母、子公司之間的關系是控制與被控制關系，而不是擁有與被擁有的關系。編制合并財務報表的目的是為了反映合并實體所控制的資源，且將所有者和債權人置于同等地位。

（3）母公司利論。母公司理論強調(diào)合并財務報表是母公司財務報表擴展，側重于母公司股東的利益。編制報表目的是為了向母公司股東反映其所控制的資源。

9、分支機構會計核算的特點？

（1）分公司會計科目的設置：○1“分公司往來”和“總公司往來”賬戶的設置，它們是一組對應賬戶，兩個賬戶內(nèi)容完全相同，只是方向相反；○2“運交分公司”和“總公司運來商品”賬戶的設置，它們是方向相反，當按成本計價是金額相等，按非成本計價時金額不等（2）商品存貨計價的多樣性，總公司與分公司之間業(yè)務的核心問題就是兩者之間往來事項的計價問題，計價標準不同，其會計處理方法也會隨之不同，計價標準分為：按成本計價、按轉(zhuǎn)賬價格計價、按銷售價格計價。后兩種計價為高于成本計價。

（3）會計信息反映的層次性，總公司與分公司都為相對獨立的會計主體，都要編制自己的單獨會計報表，分公司報表必須報與總公司，總公司以本身的單獨會計報表為基礎，通過調(diào)整和抵消分錄等處理后，編制聯(lián)合報表，再對外披露有關企業(yè)整體財務狀況與經(jīng)營成果。

10、同一控制與非同一控制的區(qū)別？

（1）同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)合并前后均受同一方或相同的多方控制且該控制并非暫時性的。非同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)合并前后不屬于同一方或相同的多方最終控制的情況下進行的合并。

（2）同一控制下企業(yè)合并的會計處理以賬面價值作為記賬基礎，而非同一控制下企業(yè)合并是以公允價值作為記賬基礎。

同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法內(nèi)似于權益結合法，非同一控制下企業(yè)合并基本處理原則是購買法。

第三篇：高級財務會計簡答題

]簡述我國外幣交易會計的核算原則。(l)外幣賬戶采用復幣記賬。(2)企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。(3)企業(yè)因向外匯指定銀行結售或購入外匯而使用銀行買人價、買出價與市場匯價由此產(chǎn)生的差額作為匯兌損益。(4)對所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進行調(diào)整。

簡述境外經(jīng)營的記賬本位幣的確定。(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。

筒述匯率的標價方法和特點。分為直接標價法和間接標價法。一直接標價法是指以一定單位的外幣為標準折合成一定數(shù)額的本國貨幣。特點是：外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。

間接標價法是指以一定單位的本國貨幣作為標準，折合成一定數(shù)額的外幣。特點是：本國貨幣價值大小與匯率高低成正比。資產(chǎn)負債表債務法的特點是什么？

體現(xiàn)了交易或事項發(fā)生以后，對未來期間計稅的影響，即會增加未來期間的應交所得稅或是減少未來期間應交所得稅的情況，能較完整的體現(xiàn)資產(chǎn)負債觀念，在所得稅會計核算方面貫徹了資產(chǎn)、負債等基本會計要素的界定。

確認遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是什么？(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。(2)虧損發(fā)生的虧損應視同可抵扣暫時性差異來處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)。(3)企業(yè)合并中，可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。(4)與直接計人所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計人所有者權益

根據(jù)《公司法》規(guī)定，上市公司應具備哪些條件？(1)股票經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構核準已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)向社會公開發(fā)行的股份達公司股份總數(shù)的25%以上。公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發(fā)行的股份比例為10%以上；(4)公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。簡述確定報告分部的條件。

(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上。(2)該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上。簡述分部報表在主要報告形式下應披露哪些分部信息。

主要包括：分部收入、分部費用、分部利潤（虧損）、分部資產(chǎn)、分部負債。[簡答]簡述中期財務報告的確認與計量的基本原則。

1)中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與財務報表所采用的原則相一(2)在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響結果的計量。(3)企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應當采用與財務報表相一致的會計政策。

[簡答]融資租賃業(yè)務的判定標準有哪些?(1)在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給承租人(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。[簡答]承租人的經(jīng)營租賃與融資租賃在財務報告中披露有何不同？

經(jīng)營租賃有關的下列事項：(1)資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；(2)以后將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃最低租賃付款額總額。融資租賃下列信息：(1)各類租入固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額。(2)資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計每年將支付的最低租賃付款額。以及以后將支付的最低租賃付款額總額。(3)未確認融資費用的余額，以及分攤未確認融資費用所采用的方法。[簡答]簡述衍生金融工具的特征。

(1)其價值隨著特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，(2)不要求初始凈投資，或與對市場情況變動有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。(3)在未來某一日期結算。[簡答]簡述同一控制下企業(yè)合并的處理原則和程序。

(1)合并方在合并中確認取得的被合并方的資產(chǎn)、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產(chǎn)和負債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債。(2)合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變。(3)合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，(4)對于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并財務報表時，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實現(xiàn)的留存收益應體現(xiàn)為合并財務報表中的留存收益。[簡答]簡述合并報裹具有的特點。(1)合并財務報表反映的是經(jīng)濟意義主體的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。(2)合并財務報表的編制主體是母公司。(3)合并財務報表的編制基礎是構成企業(yè)集團的母、子公司的個別財務報表。(4)合并財務報表的編制遵循特定的方法。

[簡答]試述編制合并財務報表的一般程序。(1)設置合并財務報表工作底稿；(2)將個別會計報表數(shù)據(jù)過人合并報表工作底稿；(3)計算工作底稿中各項目合計數(shù)；(4)編制合并財務報表中的抵消分錄并過入合并工作底稿；(5)計算工作底稿中合并財務報表各項目的合并數(shù)(6)根據(jù)合并工作底稿中各項目的合并數(shù)填列合并財務報表。[簡答]試述控制分類及其特征。

(1)控制的主體是惟一的，不是兩方或多方。(2)控制的內(nèi)容是另個企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務和經(jīng)營政策，這些財務和經(jīng)營政策一般是通過表決權來決定的。(3)控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益，(4)控制的性質(zhì)是一種權力，是一種法定權力，也可以是通過公司章程或協(xié)議、投資者之間的協(xié)議授予的權力

[簡答]什么是集團公司內(nèi)部交易事項？一般包括哪些內(nèi)容？

集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務交易事項是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務交易事項，(1)集團內(nèi)部投資事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間互相進行的投資業(yè)務事項，包括進行權益性投資和債權性投資以及由此帶來的投資收益的結算和支付等業(yè)務事項。(2)集團內(nèi)部交易事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間進行的存貨交易，固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易以及內(nèi)部租賃等。(3)集團內(nèi)部借貸事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生相互借貸資金的業(yè)務。

[簡答]簡述通貨膨脹情況下以財務資本維護和實物資本維護為基礎的通貨膨脹會計核算的區(qū)別。(1)核算的前提和收益的確定計算不同；(2)對待持有資產(chǎn)損益的觀念和性質(zhì)的確認不同；(3)所設置的核算的科目的性質(zhì)不同；(4)對已實現(xiàn)和未實現(xiàn)持產(chǎn)損益的賬務處理不同；(5)財務成果核算的結果不同；(6)報表項目的設置和填列不同。

[簡答]簡要說明通貨膨脹會計對傳統(tǒng)財務會計方法的發(fā)展。(1)對財務會計核算基本方法應用的發(fā)展，(2)對財務指標計算方法的發(fā)展，在會計指標的計算方法上采用較為復雜的計算方法；(3)對會計核算程序的發(fā)展，在會計程序上，各種通貨膨脹會計模式均采用了有別于傳統(tǒng)財務會計的核算程序。

[簡答]通貨膨脹會計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了哪三個階段？(1)在傳統(tǒng)財務會計中采用適當方法消除通貨膨脹對傳統(tǒng)財務會計信息的影響。(2)按一般物價水平變動調(diào)整傳統(tǒng)財務會計信息反映和消除通貨膨脹的影響。(3)按現(xiàn)時成本反映資產(chǎn)在通貨膨脹中的變動，向報表使用者提供個別物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計影響的會計信息。

[簡答]什么是一般物價水平會計？簡述一般物價水平會計的特征。

一般物價水平會計是在會計期末根據(jù)一般物價水平的變動，將以不同時期名義貨幣為計價單位、歷史成本和一般物價水平不變?yōu)橛媰r基準的財務會計報表各項會計指標，換算成為以期末名義貨幣為等值貨幣作計價單位，以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準的各項會計指標，用以編制一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計信息影響的一種通貨膨脹會計。一般物價水平會計具有以下特征：(1)以等值貨幣為計價單位；(2)以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準；(3)不單獨建立賬戶體系進行核算。

簡述一般物價水平會計的程序。(1)劃分貨幣性項目和非貨幣性項目；(2)按一般物價水平變動調(diào)整傳統(tǒng)財務會計報表各項數(shù)據(jù)；(3)計算貨幣性項目的購買力損益；(4)編制

筒述貨幣性項目的特點。(1)當以期末名義貨幣作為等值貨幣按一般物價水平變動對該項期末金額進行換算時，其換算結果的金額固定不變；(2)在一般物價水平變動中所持貨幣性項目的實際購買力發(fā)生變化，并產(chǎn)生購買力損益。

簡述現(xiàn)時成本會計的特征。(1)以名義貨幣作為計價單位；(2)以資產(chǎn)的現(xiàn)時成本和個別物價水平變動為計價基準；(3)建立現(xiàn)時成本會計賬戶體系進行日常核算。

簡述現(xiàn)時成本會計的一般程序。(1)確定資產(chǎn)的現(xiàn)時成本(2)計算持有資產(chǎn)損益，(3)計算現(xiàn)時成本會計收益，(4)編制現(xiàn)時成本會計報表 [簡答]解散清算與破產(chǎn)清算的聯(lián)系和區(qū)別是什么？ 聯(lián)系表現(xiàn)在都是結束被清算企業(yè)的各種債權、債務和法律關系。區(qū)別主要有： 一是清算的性質(zhì)不同。解散清算屬于自愿清算或行政清算，一般由企業(yè)或企業(yè)主管機關成立清算組進行清算；而破產(chǎn)清算屬于司法清算，要依照法律規(guī)定組織清算組進行清算。

二是處理利益關系的側重點不同。解散清算的重點是將剩余財產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部各投資者之間進行分配；破產(chǎn)清算則主要是將有限的財產(chǎn)在企業(yè)外部各債權人之間進行分配。

企業(yè)清算財產(chǎn)的范圍包括哪些內(nèi)容？(1)宣布清算時企業(yè)的財產(chǎn)；(2)清算期間取得的財產(chǎn)(3)已經(jīng)作為擔保的財產(chǎn)，相當于債務數(shù)額的部分不屬于清算財產(chǎn)，超過所擔保的債務數(shù)額的部分屬于清算財產(chǎn)。

破產(chǎn)財產(chǎn)的范圍，以及在法院受理破產(chǎn)申請前一年內(nèi)，債務人的哪些財產(chǎn)，管理人可以向法院請求予以撤銷并有權追回。

破產(chǎn)財產(chǎn)是指破產(chǎn)申請受理時屬于債務人的全部財產(chǎn)以及破產(chǎn)申請受理后至破產(chǎn)程序終結前債務人取得的財產(chǎn)。(1)無償轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)(2)以明顯不合理的價格進行交易的財產(chǎn) 3)對沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保的財產(chǎn)(4)對未到期債務提前清償?shù)呢敭a(chǎn)(5)放棄的債權

第四篇：高級財務會計簡答題

1、確定高級財務會計內(nèi)容的基本原則是什么？答：（1）以經(jīng)濟事項與四項假設的關系為理論基礎確定高級財務會計的范圍?？陀^經(jīng)濟環(huán)境的變化造成會計假設的松動是高級財務會計產(chǎn)生的基礎。也就是說，劃分中級財務會計與高級財務會計最基本的標準在于它們所涉及的經(jīng)濟業(yè)務是否在四項假設的限定范圍之內(nèi)。屬于四項假設限定范圍內(nèi)的會計事項屬于中級財務會計的研究范圍；而背離四項假設的會計事項則歸于高級財務會計研究范圍?；谶@一點考慮，將外幣會計、物價變動會計、合并會計、破產(chǎn)會計等內(nèi)容歸于高級財務會計。（2）考慮與中級財務會計及其他會計課程的銜接。中級財務會計闡述的是基于四個假設基礎之上的一般會計事項，而有些會計事項雖然未背離四個基本假設，但并不具有普遍性，而且業(yè)務處理的難度也較大，不宜放在中級財務會計中講述，如衍生工具、租賃業(yè)務等。綜觀各院校目前所出的會計系列教材，將企業(yè)合并與合并財務報表、物價變動會計、重整與破產(chǎn)會計、外幣報表折算等作為高級財務會計的內(nèi)容目前已達成共識，而所得稅會計、所有者權益會計、政府及非營利會計、獨資企業(yè)會計、合伙企業(yè)會計、上市公司信息披露是否列入高級財務會計，各校的系列教材間存在著差別，其主要原因在于考慮會計系列教材的銜接。例如，將所得稅會計放入高級財務會計后，中級財務會計則不再講述這部分內(nèi)容，否則必須將其列入中級財務會計。再比如，單獨開設政府及非營利組織會計的院校，高級財務會計則不包括這部分內(nèi)容；而將政府及非營利組織會計列入高級財務會計的院校，則不再單獨開設政府及非營利組織會計課程。

2、購買法下，購買成本大于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額應如何處理？答：購買成本大于所取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值。購買方在購買日對合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債應按其公允價值進行計量，購買成本大于合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，確認為商譽。商譽的會計處理視合并方式不同而不同；（1）在吸收合并方式下，購買方按取得的被購買方的資產(chǎn)、負債的公允價值登記賬簿，購買成本大于所取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額在購買方賬簿及個別資產(chǎn)負債表中確認。（2）在控股合并方式中，購買方在合并日編制合并資產(chǎn)負債表中，對所取得的被購買方的資產(chǎn)、負債按公允價值列示，購買成本大于合并中取得和各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值份額，在合并資產(chǎn)負債表中確認為商譽。

3、什么是資產(chǎn)的持有損益？它適合于哪一種物價變動會計？這一損益在財務報表中如何列示？答：根據(jù)個別物價指數(shù)將非貨幣性資產(chǎn)賬面價值調(diào)整為現(xiàn)行成本，調(diào)整后的現(xiàn)行成本金額減去原來按歷史成本計算的金額，其差額就是持有損益。如果現(xiàn)行成本金額大于歷史成本金額就是持有利得；反之，就是持有損失。持有損益按其是否已經(jīng)實現(xiàn)，分為未實現(xiàn)持有損益和已實現(xiàn)持有損益兩種。未實現(xiàn)持有損益是指企業(yè)期末持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本之差，是針對資產(chǎn)類賬戶余額而言的，是資產(chǎn)負債表項目；已實現(xiàn)持有損益是指已被消耗資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本之差，是針對資產(chǎn)類賬戶的調(diào)整賬戶而言的，是利潤表項目。在確定各項資產(chǎn)現(xiàn)行成本后，應分別計算各項資產(chǎn)的未實現(xiàn)持有損益和已實現(xiàn)持有損益。

4、請簡要回答同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并的基本內(nèi)容。答：（1）同一控制下的企業(yè)合并。參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一方是指對參與合并企業(yè)在合并前后均實施最終控制的投資者，相同的多方通常是指根據(jù)投資者之間的協(xié)議約定，在對被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策行使表決權時發(fā)表一致意見的兩個或兩個以上的投資者?？刂撇⒎菚簳r性指參與合并各方在合并前后較長的時間內(nèi)受同一方或相同的多方最終控制。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日是指合并方實際取得對被合并方控制權的日期。同一控制下的企業(yè)合并一般發(fā)生在企業(yè)集團內(nèi)部，如集團內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因此，同一控制下的企業(yè)合并通常為股權聯(lián)合性質(zhì)的合并。

（2）非同一控制下的企業(yè)合并。參與合并的各方在合并前后不屬于同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。例如，甲企業(yè)控制人為A,乙企業(yè)的控制人為B，則甲、乙兩企業(yè)的合并為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并一般為購買性質(zhì)的合并。

5、哪些子公司應納入合并財務報表合并范圍？答：在我國，納入合并財務報表的合并范圍的子公司具體包括：（1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：A母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權。B母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權。C母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權。（2）母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，滿足下列條件之一，應納入合并財務報表的合并范圍：A通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權。B根據(jù)章程或協(xié)議，有權控制該被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營政策。C有權任免董事會等類似權力機構的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）D在董事會或類似權力機構會議上有半數(shù)以上表決權。

6、編制合并財務報表應具備哪些前提條件？答：由于合并財務報表的編制涉及兩個或兩個以上的會計主體與獨立法人，所以為了保證合并財務報表能夠準確、全面地反映出企業(yè)集團的真實情況，在編制合并財務報表時必須具備一些基本的前提條件。這些前提條件主要包括：（1）統(tǒng)一母公司與子公司的財務報表決算日和會計期間。（2）統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策。（3）統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣。（4）按權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資。在日常會計核算中，母公司對子公司的長期股權投資按成本法核算。在編制合并財務報表過程中，應當先將母公司對子公司的長期股權投資調(diào)整為權益法，再由母公司編制合并報表。

7、簡述未確認融資租賃費用分攤率確認的具體原則。答：由于租賃開始日租賃付款額現(xiàn)值計算采用的折現(xiàn)率不同、租賃資產(chǎn)的入賬價值基礎不同，分攤融資費用所選擇的實際利率也有差異。具體包括四種情況：（1）租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，應將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率。（2）租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以租賃合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，應將租賃合同利率作為未確認融資費用的分攤率。（3）租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率的，應將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。（4）租賃資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值，應重新計算融資費用分攤率，該分攤率是指在租賃開始日使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

8、為什么將外幣報表折算列為高級財務會計研究的課題之一？ 答：企業(yè)合并和企業(yè)集團的建立突破原來的會計主體觀念，出現(xiàn)了合并財務報表。但是報表合并的范圍并不限于國內(nèi)的子公司，跨國集團為了對遍及于其他國家的子公司的管理，為了向報表使用者提供決策所需的有關跨國集團整體財務狀況和經(jīng)營情況的信息，同樣需要編制跨國集團合并報表，在編制跨國集團合并報表之前，必須將子公司按所在國外幣編制的財務報表折算成以母公司報告貨幣表述的報表。貨幣計量概念還延伸至將某一國外子公司以外幣表述的財務報表轉(zhuǎn)化成以母公司本國貨幣表述的財務報表。

如果各種貨幣之間的匯率一直是固定不變的，只需將某一子公司按所在國或地區(qū)的貨幣編制的財務報表按固定匯率折合成本國貨幣即可。但在匯率變動的情況下，流動項目和非流動項目，貨幣項目和非貨幣項目受匯率的影響是不同的，因此不同類型的項目必須采用不同的匯率折算。由此而出現(xiàn)的折算匯率選擇和折算差異和處理問題是中級財務會計理論和方法無法解決的，從而使外幣報表折算成為高級財務會計研究課題之一。

9、簡述傳統(tǒng)財務會計計量模式，在物價不斷變動環(huán)境下對財務會計信息的決策有用性的影響。

答：（1）導致財務狀況不真實。物價變動中的資產(chǎn)負債表上所列示的各個單項資產(chǎn)價值和資產(chǎn)總值，既無法反映企業(yè)在各項資產(chǎn)上擁有的實力和總資產(chǎn)水平，也不能說明企業(yè)的現(xiàn)實生產(chǎn)能力或經(jīng)營規(guī)模。（2）導致經(jīng)營成果不符合實際。在物價持續(xù)上漲的情況下，傳統(tǒng)財務會計計量模式實際上是在用較高物價水平的收入與較低物價水平的成本與費用進行配比計算，其結果必然是虛增利潤，相反，如果是物價持續(xù)下跌，就是在以較低物價水平的收入與較高物價水平的成本與費用進行配比計算，其結果必然是少計利潤。這兩種情況都導致企業(yè)成本補償?shù)牟徽鎸?。?）不利于資本保全條件下的收益確認。在物價變動情況下，按照配比原則計算的會計利潤不能準確地反映企業(yè)的實際經(jīng)營成果，以此為依據(jù)進行利潤的分配，必然會導致多分利潤、侵蝕資本或利潤分配不足，又會同時影響到企業(yè)債權人的資產(chǎn)保全水平，因為權益資本保全與債權資本保全具有一定的博弈性。

10、簡述單項交易觀和兩項交易觀會計處理有何不同。答：單項交易觀認為應將外幣交易的發(fā)生和以后結算視為一筆交易的兩個階段，該交易只有在清償有關的應收、應付外幣賬款后才算完成，在這個過程中，由于匯率變動而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣、金額的差額應調(diào)整該項交易的成本或收入。按照這種觀點，購貨付款或銷貨收款是一體，結算時產(chǎn)生匯兌損益源于以往發(fā)生交易業(yè)務，故應追溯調(diào)整以前原業(yè)務涉及的成本或收入等賬戶，不單獨確認當期損益。兩項交易觀認為外幣交易的發(fā)生和結算應作為兩項相互獨立的交易處理，該交易在結算時由于匯率變動而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額，不應調(diào)整原來的成本或收入，而應作為當期損益的一個明細賬戶或單獨設立“匯兌損益”賬戶進行反映。在這種觀點下，對于已實現(xiàn)匯兌損益計入當期損益，但對于未實現(xiàn)的匯兌損益又有兩種處理方法：一種是當期確認法，另一種是遞延法。

11、請簡要回答合并工作底稿的編制程序。答：（1）將母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。（2）在工作底稿中將母公司和子公司財務報表各項目的數(shù)據(jù)加總，計算得出個別財務報表各項目加總數(shù)額，并將其填入“合并數(shù)”欄中。（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務、債權債務和投資事項對個別財務報表的影響。（4）計算合并財務報表各項目的數(shù)額。

12.簡述衍生工具的特征。答：（1）衍生工具的價格變動取決于標的物變量的變化。作為基礎工具的標的物的變量通常有利率、金融產(chǎn)品價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、股票指數(shù)、信用指數(shù)等。（2）不要求初始凈投資或只要求很少的初始凈投資。股票、債券、貨幣、商品等基礎工具的交易通常需要較大的投資額。衍生工具則與其不同，有的衍生工具不要求初始凈投資，有的則只要求很少的初始凈投資。（3）屬于未來交易。衍生工具屬“未來”交易，通常非即時結算。

13.什么是匯兌損益？匯兌損益的類型有哪些？答：匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報表的各項目、由于記賬時間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報表折算匯兌損益兩種。

外幣交易匯兌損益是指在外幣交易中形成的匯兌損益（包括本國貨幣與外幣以及外幣之間兌換產(chǎn)生的匯兌損益）。外幣交易損益按其是否在本期實現(xiàn)，可分為已實現(xiàn)外幣交易匯兌損益和未實現(xiàn)外幣交易匯兌損益。已實現(xiàn)外幣交易損益是指外幣交易事項的發(fā)生和結算在本期內(nèi)全部完成而產(chǎn)生的匯兌損益。未實現(xiàn)外幣交易損益是指外幣交易事項的發(fā)生和結算未在本期內(nèi)全部完成，由于其交易發(fā)生和財務報表編制日的匯率不同而產(chǎn)生的匯匯總兌損益。

外幣報表折算損益是指在報表折算日把國外子公司或分支機構所編制的財務報表折算成記賬本位幣時，由于不同報表項目采用匯率不同而產(chǎn)生的差額，屬于未實現(xiàn)匯兌損益。

14.簡述股權取得日后合并財務報表的編制程序。答：股權取得日后合并財務報表的編制應遵循如下基本程序：（1）編制合并工作底稿，并在合并工作底稿中將母公司對子公司長期股權投資的核算由成本法調(diào)整為權益法。（2）將母公司及各個納入合并范圍的子公司的利潤表、所有者權益變動表、資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表依次登入合并工作底稿，并在工作底稿中結出各項目的合計數(shù)。（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對個別財務報表的影響。一般情況下，抵消分錄的類型包括：A 將內(nèi)各子公司的所有者權益項目與母公司的長期股權投資抵消。B將各子公司對當年利潤的分配與母公司當年的投資收益抵消。C將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部債權、債務、內(nèi)部交易事項等予以抵消。（4）將抵消分錄分別過入合并工作底稿的相關項目，并計算各項目的合并數(shù)。

將合并工作底稿的合并數(shù)分別過入合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表和合并現(xiàn)金流量表。

第五篇：高級財務會計簡答題

1、確定高級財務會計內(nèi)容的基本原則是什么？

答：（1）以經(jīng)濟事項與四項假設的關系為理論基礎確定高級財務會計內(nèi)容的范圍：背離四項假設的會計事項歸于高級財務會計的研究范圍，如外幣會計、物價變動會計、合并會計、破產(chǎn)會計等。

（2）考慮與中級財務會計及其他會計課程的銜接：如有些會計事項雖然未背離四個假設，但并不具有普遍性，而且業(yè)務處理的難度也較大，不宜放在中級財務會計中講述，如衍生工具、租賃業(yè)務等。

2、購買法下，購買成本大于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額應如何處理？

答：吸收合并方式下，購買方的購買成本與合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，應當確認為商譽，且該商譽應計入購買方的賬簿和個別報表內(nèi)；

控股合并方式下，購買方的購買成本與合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，應當確認為商譽。但該商譽在合并階段不需入賬，因為已經(jīng)被包含在長期股權投資賬面價值中。等到在編制合并財務報表時，才將商譽確認和列示在合并資產(chǎn)負債表中。

3、為什么將外幣報表折算列為高級財務會計研究的課題之一？

答：在匯率變動的情況下，流動項目和非流動項目、貨幣項目和非貨幣項目受匯率的影響是不同的，因此，不同類型的項目必須采用不同的匯率折算，由此采用的折算匯率選擇和折算差異的處理問題是中級財務會計中的理論和方法所無法解決的，從而使外幣報表折算成為高級財務會計研究的課題之一。

4、什么是資產(chǎn)的持有損益？它適合于哪一種物價變動會計？這一損益在財務報表中如何列示？

答：資產(chǎn)的持有損益是指資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額，分為未實現(xiàn)持有損益和已實現(xiàn)持有損益兩種。未實現(xiàn)持有損益是指期末持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額；已實現(xiàn)持有損益是指已被消耗資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額。

它適合于現(xiàn)行成本會計。

按實物資本保全理論，持有損益應作為單列項目“資本保全調(diào)整“，列入資產(chǎn)負債表的所有者權益部分；按財務資本保全理論，應將持有損益列入利潤表。但這并沒有統(tǒng)一的說法。

5．請簡要回答同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并的基本內(nèi)容。

答：（1）參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。

最典型的是發(fā)生在企業(yè)集團內(nèi)部之間的合并。比如，甲公司合并乙企業(yè)，而甲公司和乙企業(yè)同受A公司的控制，則甲和乙的同一方為A公司，甲公司和乙企業(yè)的合并就為同一控制下的合并。

（2）非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的情況。一般發(fā)生于獨立企業(yè)之間的合并。比如，甲企業(yè)的控制人為A，乙企業(yè)的控制人為B，A和B無關聯(lián)關系，甲和乙也無關聯(lián)關系，則甲企業(yè)和乙企業(yè)的合并就為非同一控制下的企業(yè)合并。

6．哪些子公司應納入合并財務報表合并范圍？

答：合并范圍應以控制為基礎來確定，即母公司應將全部的子公司納入合并范圍。子公司或控制標準的界定：

（1）母公司擁有其過半數(shù)以上表決權的被投資單位：直接擁有、間接擁有、直接和間接合計擁有

（2）母公司控制的其他被投資單位：即盡管母公司擁有其半數(shù)或以下表決權，但母公司通過下列手段之一，事實上控制該被投資單位。

①通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權。

②根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策。

③有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員。

④在被投資單位董事會或類似機構占多數(shù)表決權。

7．編制合并財務報表應具備哪些前提條件？

答：（1）統(tǒng)一母公司與子公司的財務報表決算日和會計期間；

（2）統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策；

（3）統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣；

（4）按權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資。

8．簡述未確認融資租賃費用分攤率確認的具體原則。

答：在分攤未確認的融資費用時，按照租賃準則的規(guī)定，承租人應當采用實際利率法。在采用實際利率法的情況下，根據(jù)租賃開始日租賃付款額的現(xiàn)值計算所采用的折現(xiàn)率不同、租賃資產(chǎn)的入賬價值基礎不同，融資費用分攤率的選擇也不同。具體分為下列幾種情況：

（1）租賃資產(chǎn)將最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，應當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率。

（2）租賃資產(chǎn)將最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以租賃合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，應當將租賃合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。

（3）租賃資產(chǎn)將最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率的，應將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

（4）租賃資產(chǎn)以公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

9．請簡要回答合并工作底稿的編制程序。

答：第一步，編制合并工作底稿。

（1）將母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿；

（2）加總母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)，并將其填入“合計數(shù)”欄中；

（3）編制抵銷分錄；

（4）計算合并財務報表各項目的數(shù)額（合并數(shù)）。

第二步，根據(jù)合并工作底稿中計算出的各項目的合并金額，填列生成正式的合并財務報表。

10．簡述傳統(tǒng)財務會計計量模式，在物價不斷變動環(huán)境下對財務會計信息的決策有用性的影響。

答：主要表現(xiàn)在三個方面：（1）財務狀況不真實；（2）經(jīng)營成果不符合實際；（3）不利于資本保全條件下的收益確認。

11．簡述衍生工具的特征。

答：（1）價值變動取決于標的物變量的變化：衍生工具派生于基礎工具，因此，其價值取決于基礎工具的有關變量。（2）不要求初始凈投資或只要求很少的初始凈投資。（3）屬未來交易。

12．簡述單項交易觀和兩項交易觀會計處理有何不同。

答：單項交易觀認為購貨付款或銷貨收款是一體，結算時產(chǎn)生的匯兌損益源于以往發(fā)生的交易業(yè)務，應追溯調(diào)整原來的的成本或收入，不單獨確認當期損益。而兩項交易觀認為外幣交易的發(fā)生或結算應作為兩項相互獨立的交易處理，該交易在結算時產(chǎn)生的匯兌損益，不應調(diào)整原來的成本或收入。

13.什么是匯兌損益？匯兌損益的類型有哪些？

答：匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報表的各項目由于記賬時間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。

匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報表折算匯兌損益兩種。外幣交易匯兌損益是指在外幣交易中形成的匯兌損益。外幣報表折算匯兌損益是指在報表折算日把國外子公司或分支機構所編制的財務報表折算成記賬本位幣時，由于不同報表項目采用匯率不同而產(chǎn)生的差額。

14.簡述股權取得日后合并財務報表的編制程序。

答：第一步，編制合并工作底稿。

（1）將母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿；

（2）加總母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)，并將其填入“合計數(shù)”欄中；

（3）編制調(diào)整分錄：對子公司的個別財務報表進行調(diào)整（將子公司的報表調(diào)整到購買日時以公允價值為基礎進行計量）、對母公司的個別財務報表進行調(diào)整（由成本法改按權益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權投資）

（4）編制抵銷分錄；

（5）計算合并財務報表各項目的數(shù)額（合并數(shù)）。

第二步，根據(jù)合并工作底稿中計算出的各項目的合并金額，填列生成正式的合并財務報表。