第一篇：2004年北京市會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題

2004年北京市會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題

一、單項(xiàng)選擇題（在每小題給出的4個(gè)備選答案中，只有一個(gè)正確答案，請將所選擇的正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。每小題1分，共25分）

1．根據(jù)《中華人民共和國刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項(xiàng)中，屬于附加刑的是（）。A.管制

B.拘役

C.有期徒刑 D剝奪政治權(quán)利

2．A單位會計(jì)王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，該行為屬于（）。A.偽造會計(jì)憑證 B.變造會計(jì)憑證 C.偽造會計(jì)賬簿

D.變造會計(jì)賬簿

3．下列各項(xiàng)中，屬于全國人大及其常委會發(fā)布的金融法律是（）。A.《中華人民共和國票據(jù)法》 B.《支付結(jié)算辦法》 C.《外匯管理?xiàng)l例》 D《現(xiàn)金管理暫行條例》 4．下列有關(guān)匯兌的表述中，不正確的是（）。A.匯兌分為信匯和電匯兩種

B.匯兌每筆金額起點(diǎn)是1萬元

C.匯兌適用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算

D.匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 5．下列有關(guān)支票的表述中，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬 B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬 C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬 D.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉(zhuǎn)讓

6．下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是（）。A.自出票日起10日內(nèi) B.自出票日起20日內(nèi) C.自出票日起30日內(nèi) D.自出票日起60日內(nèi)

7．某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。A.貳零零叁年拾月玖日

B.貳零零叁年查拾月壹拾玖日 C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日 D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

8．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列關(guān)于單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，正確的是（）。A.簽名

B加蓋單位公章

C.簽名或加蓋單位公章 D.簽名并加蓋個(gè)人名章

9．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及有關(guān)法律規(guī)定，在公司制企業(yè)中，對本單位會計(jì)工作承擔(dān)第一責(zé)任的人員的是（）。A.董事長 B.總經(jīng)理

C.總會計(jì)師 D.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

10．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)會計(jì)工作行政管理職能的政府部門是（）。A.財(cái)政部門 B.稅務(wù)部門 C.審計(jì)部門 D.業(yè)務(wù)主管部門

11．下列各項(xiàng)中，不屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的行政處罰形式是（）。A.警告

B.罰款

C.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書

D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

12．根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以辦理存款人工資、資金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C臨時(shí)存款賬戶

D.專用存款賬戶 13．下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤金額的處理中，符合《中華人民檢和國會計(jì)法》規(guī)定的是（）。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時(shí)加蓋單位公章 D.接受單位直接更正，并說明情況同時(shí)加蓋單位公章

14．在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文

C.在中文和外文中選擇一種

D.使用中文，同時(shí)可以選擇一種外文

15.根據(jù)《會計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種，初級會計(jì)人員繼續(xù)教育每年接受培訓(xùn)的時(shí)間題最少應(yīng)為（）。A.20小時(shí) B.24小時(shí) C.48小時(shí) D.68小時(shí)

二.多項(xiàng)選擇題（每小題給出的四個(gè)備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案,請將所選擇的答案的字母填在題后的括號內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共40分）

1．下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律制度的有（）。A.會計(jì)法 B.企業(yè)會計(jì)制度

C.總會計(jì)師條例 D.單位內(nèi)部會計(jì)核算流程

2．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會計(jì)行為的有（）。

A.隨意變更會計(jì)處理方法的行為

B.私設(shè)會計(jì)賬簿的行為 C.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為

D.任用不具有會計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會計(jì)工作的行為

3．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會計(jì)師 C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員

4．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)報(bào)表的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.年度生產(chǎn)計(jì)劃表

5．下列有關(guān)銀行匯票的表述中，正確的有（）。A.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以提取現(xiàn)金 B.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以掛失止付 C.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓 D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓

6．賬目核對也稱對賬，是保證會計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到（）。A.賬證相符 B.賬實(shí)相符 C.賬賬相符

D.賬表相符

7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)屬于會計(jì)檔案的有（）。A.原始憑證

B.記賬憑證 C.會計(jì)賬簿

D.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

8．下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有（）。A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.保證人

9．下列行為中，屬于《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)行為的是（）。A.出票 B.背書 C.承兌 D.保證

10．票據(jù)喪失后，可以采取的補(bǔ)救措施有（）A普通訴訟 B.公示催告 C.掛失止付 D.登報(bào)聲明

11．下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（）。A.一個(gè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶 B.一個(gè)單位可以在多家銀行開立多個(gè)基本存款賬戶 C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理 D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

12．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，對遭受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員還應(yīng)采取補(bǔ)求措施。下列各項(xiàng)中，屬于補(bǔ)救措施的有（）。A.恢復(fù)原有職位 B.恢復(fù)原有職務(wù) C.恢復(fù)原有級別

D.恢復(fù)名譽(yù)

13．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，下列關(guān)于會計(jì)核算依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算 B.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算 C.根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會計(jì)核算 D.根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算

14．朱镕基同志在2001年視察北京國家會計(jì)學(xué)院時(shí)，為北京國家會計(jì)學(xué)院題詞的內(nèi)容包括（）。A.誠信為本 B.操守為重 C.堅(jiān)持原則

D.不做假賬

15．根據(jù)《會計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的有（）A會計(jì)師

B.總會計(jì)師 C.高級會計(jì)師

D.注冊會計(jì)師

16．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不得兼任的工作有（）

A登記費(fèi)用賬目 B.登記債權(quán)債務(wù)賬目 C.保管會計(jì)檔案

D.稽核

17．根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會計(jì)賬簿的有（）A總賬

B.明細(xì)賬 C.日記賬

D.輔助賬簿

18．根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）A是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào) C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算

19．下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）A.恪守信用，履約付款原則

B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則 C.誰的錢由誰支配原則 D.銀行不墊款原則

20．會計(jì)監(jiān)督體系包括（）A.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

B.會計(jì)工作的國家監(jiān)督 C.會計(jì)工作的社會監(jiān)督 D.新聞媒體監(jiān)督

三、判斷題（在正確的小題后面的擴(kuò)號內(nèi)打“√”，在錯(cuò)誤的小題后面的括號內(nèi)打“×”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的倒扣分，不答不得分也不扣分。每小題1分，本題共15分,最低為零分。）

1．國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，有權(quán)對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（）2．會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3．我國會計(jì)法律制度的基本構(gòu)成包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和會計(jì)規(guī)章等，各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方規(guī)章，也屬于我國會計(jì)法律制度的組成部分。（）4．在會計(jì)工作交接中，接替會計(jì)人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在問題，如事后在這方面發(fā)現(xiàn)了問題，則應(yīng)由接替會計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。（）5．單位在會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項(xiàng)的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。（）

6．業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣，并以選定的外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（）7．因單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會計(jì)人員對本單位會計(jì)信息失真沒有責(zé)任。（）

8．當(dāng)單位利益與社會公利益發(fā)生沖突時(shí)，會計(jì)人員應(yīng)首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。（）

9．為了便于結(jié)算，一個(gè)單位可以同時(shí)在幾家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。（）

10．票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。（）

11．變造會計(jì)憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。（）

12．記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（）

13．會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度以及與會計(jì)工作相關(guān)的法律制度。（）

14．會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（）15．會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起。（）

四：簡答題（每小題10，本題共20分。）

1．簡述違反會計(jì)法律制度的行為應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？ 2．簡述會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容有哪些？ 五：綜合題（本題共10分。）1．某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2003年2月，會計(jì)科長王某退休，在與新任會計(jì)科長張某辦理會計(jì)交接手續(xù)時(shí)，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2003年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計(jì)科長張某指令會計(jì)人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。

2004年2月，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對報(bào)出時(shí)，主管會計(jì)工作的副廠長、總會計(jì)師和會計(jì)科長張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章，廠長在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。要求：

（1）該企業(yè)會計(jì)工作交接是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（2）哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的簽章是否符合《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定？簡要說明理由

第二篇：會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)練習(xí)題

會計(jì)從業(yè)資格考試練習(xí)題

1、下列有關(guān)會計(jì)法律制度與會計(jì)職業(yè)道德實(shí)施保障機(jī)制的表述中，不正確的是（A）。A、會計(jì)職業(yè)道德的權(quán)利與義務(wù)發(fā)生時(shí)，縣級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對其是非曲直作出公正裁定 B、會計(jì)職業(yè)道德的權(quán)利與義務(wù)發(fā)生時(shí)，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)對其是非曲直明確作出裁定 C、會計(jì)法律制度實(shí)施保障機(jī)制中一般有明確的制裁和處罰條款

D、為保證會計(jì)法律制度有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，必須建立一套行之有效的實(shí)施保障機(jī)制

2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2010年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值稅）41200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為3%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元

3、會計(jì)人員的下列行為中，屬于違反會計(jì)法律制度的有（C）。A、會計(jì)人員李某沉溺于賭博，不愛鉆研業(yè)務(wù)

B、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人趙某滿足于記賬算賬，不利用大量而豐富的會計(jì)信息參與本單位經(jīng)營管理 C、會計(jì)人員張某挪用公款炒股 D、會計(jì)人員小王上班經(jīng)常遲到早退

4、下列有關(guān)會計(jì)法律制度與會計(jì)職業(yè)道德區(qū)別的表述中，不正確的是（C）。A、會計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性，會計(jì)職業(yè)道德具有很強(qiáng)的自律性

B、會計(jì)法律制度是成文條例，會計(jì)職業(yè)道德的表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)定也有不成文的規(guī)范 C、會計(jì)法律制度調(diào)整會計(jì)人員的外在行為，會計(jì)職業(yè)道德只調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)在有精神世界 D、違反會計(jì)法律制度可能受到法律制裁，違反會計(jì)職業(yè)道德只會受到道德譴責(zé)

5、下列各項(xiàng)中，不屬于政府采購中采購人權(quán)利的是（C）

A、依法確定中標(biāo)供應(yīng)商的權(quán)利 B、審查政府采購供應(yīng)商資格的權(quán)利 C、限制外地供應(yīng)商進(jìn)入本地區(qū)政府采購市場的權(quán)利 D、自行選擇采購代理機(jī)構(gòu)的權(quán)利

6、下列有關(guān)道德懲罰與法律懲罰的表述中，正確的是（D）。

A、道德懲罰可以替代法律懲罰 B、法律懲罰可以替代道德懲罰 C、法律懲罰和道德懲罰相互排斥 D、法律懲罰和道德懲罰并行不悖

7、下列各項(xiàng)中，不符合發(fā)票開具要求的是（B）。

A、填寫發(fā)票使用中文 B、隨意拆本使用發(fā)票

C、按號碼順序填開發(fā)票 D、一次性復(fù)寫發(fā)票的全部聯(lián)次

8、下列各項(xiàng)中，不屬于政府采購中供應(yīng)商權(quán)利的是（A）。

A、排斥其他供應(yīng)商參與競爭的權(quán)利 B、平等地獲得政府采購信息的權(quán)利 C、平等地取得政府采購供應(yīng)商資格的權(quán)利 D、要求采購人保守其商業(yè)秘密的權(quán)利

9、如果會計(jì)人員在工作中表現(xiàn)出“懶”、“惰”、“拖”的不良習(xí)慣和作風(fēng)，說明會計(jì)人員沒有做到（B）。A、誠實(shí)守信 B、愛崗敬業(yè) C、辦事公道 D、客觀公正

10、下列各項(xiàng)中，屬于納稅義務(wù)人享有的權(quán)利是（B）。

A、進(jìn)行納稅申報(bào) B、申請延期納稅 C、依法繳納稅款 D、辦理稅務(wù)登記

11、根據(jù)<<增值稅暫行條例>>的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是（A）。

A、銷售古舊圖書 B、銷售電子出版物 C、提供縫紉服務(wù) D、銷售農(nóng)藥和化肥

12、下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（A）。

A、某報(bào)社記者在該報(bào)發(fā)表文章的所得 B、某畫家從事書畫展取得的報(bào)酬 C、提供中介服務(wù)取得的報(bào)酬 D、從事翻譯工作取得的報(bào)酬

13、下列選項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（B）。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)扣繳相當(dāng)于稅款的存款

B、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 C、拍賣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款 D、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

14、下列各項(xiàng)關(guān)于政府采購方式的表述中，屬于公開招標(biāo)方式的是（A）。

A、采購人或其委托的政府采購機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競爭，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

B、采購人向三家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，對各供應(yīng)商一次性報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行分析比較，按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

C、采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

D、采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購方式

15、下列關(guān)于部門單位預(yù)算的表述中，不正確的是（C）。

A、部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ) B、部門單位預(yù)算由各預(yù)算部門和單位編制 C、部門單位預(yù)算由其主管部門統(tǒng)一編制 D、部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成16、《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》屬于會計(jì)法律制度中的（D）。

A、會計(jì)規(guī)范性文件 B、會計(jì)行政法規(guī) C、會計(jì)部門規(guī)章 D、會計(jì)法律

17、下列屬于對注冊會計(jì)師職業(yè)道德的特別規(guī)定是（D）。

A、客觀公正 B、誠實(shí)守信 C、愛崗敬業(yè) D、獨(dú)立性

18、下列各項(xiàng)中，屬于按照概括法制稅目的是（A）。

A、企業(yè)所得稅 B、資源稅 C、消費(fèi)稅 D、營業(yè)稅

19、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的機(jī)構(gòu)是（A）。A、中國人民銀行總行 B、商業(yè)銀行 C、政策性銀行 D、財(cái)政部

20、受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（B）。

A、代扣找繳 B、委托征收 C、定期定額征收 D、代收代繳

多項(xiàng)選擇題

21、關(guān)于數(shù)據(jù)電文申報(bào)，下列說法正確的有（A C）。A、通過傳真進(jìn)行納稅申報(bào)是數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)的一種方式

B、納稅人采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期為納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間

C、納稅人采用數(shù)據(jù)電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料不一致時(shí)，應(yīng)以數(shù)據(jù)電文為準(zhǔn)

22、下列有關(guān)會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度的表述中，正確的有（ABCD）。A、會計(jì)職業(yè)道德具有很強(qiáng)的自律性 B、會計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性 C、會計(jì)職業(yè)道德既調(diào)整會計(jì)人員的外在行為，也調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)在的精神世界 D、會計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化

23、會計(jì)職業(yè)組織在促進(jìn)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中，可以采取的措施有（ABCD）。

A、對違反會計(jì)職業(yè)道德的會員實(shí)施懲戒 B、開展會計(jì)職業(yè)道德典型人物宣傳

C、制定會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 D、對嚴(yán)格遵守會計(jì)職業(yè)道德的會員予以表彰

24、某企業(yè)2010年3月10日進(jìn)口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元，關(guān)稅稅為10%，進(jìn)口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是（AC）。

A、進(jìn)口增值稅為7.48萬元 B、進(jìn)口增值稅為6.8萬元 C、最遲期限為3月24日 D、最遲期限為3月19日

25、下列各項(xiàng)中，屬于《預(yù)算法》中劃分預(yù)算職權(quán)的原則的有（AC）。

A、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) B、權(quán)責(zé)結(jié)合 C、分級管理 D、各級獨(dú)立

26、各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得采取的行為包括（ABD）。A、隱匿 B、拒絕 C、舉報(bào) D、謊報(bào)

27、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列應(yīng)稅項(xiàng)目可以按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅的有（ABCD）。A、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、紅利所得 D、勞務(wù)報(bào)酬所得

28、會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。下列關(guān)于會計(jì)監(jiān)督的說法中，正確的有（ABCD）。

A、注冊會計(jì)師接受委托對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督范疇 B、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分 C、會計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督 D、財(cái)政部門是會計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體

29、各單位采用的會計(jì)處理方法確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定變更，并需要在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明的事項(xiàng)包括（ABCD）。

A、變更的情況 B、變更的準(zhǔn)備工作 C、變更的原因 D、變更的影響

30、根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好的相關(guān)工作包括（ABCD）。

A、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 B、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢 C、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)資料和物品等 D、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料

31、下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（ABCD）

A、出納與會計(jì)檔案保管 B、經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批 C、出納與記賬 D、業(yè)務(wù)審批與記賬

32、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證（ACD）

A、會計(jì)人員依法履行職責(zé) B、經(jīng)濟(jì)預(yù)測報(bào)告真實(shí)、完整 C、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整 D、會計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)

33、除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得受理的業(yè)務(wù)包括（A D）。A、為單位或個(gè)人查詢賬戶情況 B、為單位或個(gè)人扣劃款項(xiàng) C、為單位或個(gè)人開立賬戶 D、為單位或個(gè)人凍結(jié)款項(xiàng)

34、下列關(guān)于預(yù)算單位零余額賬戶的表述中，正確的有（ABC）。

A、可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥住房公積金及提租補(bǔ)貼 B、可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi) C、可以辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) D、業(yè)務(wù)

35、法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，通常包括（BC）。A、賠償責(zé)任

B、行政責(zé)任 C、刑事責(zé)任 D、民事責(zé)任

36、納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的方法有（ABCD）。

A、納稅人在銀行開設(shè)稅款預(yù)儲賬戶，按期提前存入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行劃款入庫

B、在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持有納稅申報(bào)表和有關(guān)資料以及應(yīng)付稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān) C、在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，將納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料，通過郵政部門寄往稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、納稅人自行計(jì)算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表、繳款書報(bào)查聯(lián)和有關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

37、下列各項(xiàng)中，屬于政府采購代理機(jī)構(gòu)的義務(wù)的有（ABCD）。

A、依法接受監(jiān)督管理 B、不得向采購人行賄或者采取其他不正當(dāng)手段謀取非法利益 C、依法開展代理采購活動(dòng)并提供良好服務(wù) D、依法發(fā)布采購信息

38、下列表述中，正確的有（BC）。

A、填寫票據(jù)時(shí)，中文大寫金額可以使用簡體的“

一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填寫

B、填寫票據(jù)時(shí)，中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫 C、填寫票據(jù)時(shí)，中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字 D、填寫票據(jù)時(shí)，中文大寫金額可以使用自造簡化字

39、下列各項(xiàng)中，屬于對會計(jì)違法行為的行政處分的有（ACD）。

A、降級 B、責(zé)令整改 C、撤職 D、警告

40、下列各項(xiàng)中，屬于填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求的有（AC）。A、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫 B、票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫 C、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣“字樣 D、中文大寫金額數(shù)字不能使用繁體字

41、保持獨(dú)立性是會計(jì)職業(yè)道德中堅(jiān)持準(zhǔn)則原則的基本要求。（×）

42、編制決算可以總結(jié)預(yù)算中預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，集中反映當(dāng)年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的情況，供國家決策時(shí)參考。（√）

43、會計(jì)職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，只能由會計(jì)行業(yè)組織對不遵守會計(jì)職業(yè)道德的會計(jì)人員進(jìn)行懲戒。（×）

44、現(xiàn)行的《中華人民共和國會計(jì)法》包括總則、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員、法律責(zé)任和附則等六章共52條。（√）

45、財(cái)政授權(quán)支付是代理銀行根據(jù)財(cái)政部門支付指令，將資金支付到收款人賬戶。（×）

46、政府采購中，屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。（√）

47、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。（√）

48、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的用款限額。（√）

49、票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能無償取得。（×）50、中央預(yù)算支出是指按照分稅制財(cái)政管理體制，由中央財(cái)政承擔(dān)并列入中央預(yù)算的支出。（×）

51、根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，大中型企、事業(yè)單位必須設(shè)置總會計(jì)師。（×）

52、保守秘密，不為利益所誘惑，是會計(jì)職業(yè)道德中客觀公正原則的基本要求。（√）

53、根據(jù)《 中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門矛以通報(bào)，對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。（√）

54、財(cái)政直接支付時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)先按批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請。（×）。

55、奉獻(xiàn)社會是職業(yè)道德的最高境界，愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信是從業(yè)人員職業(yè)行為的基礎(chǔ)要素。（√）

56、會計(jì)人員繼續(xù)教育是指會計(jì)人員在完成某一階段專業(yè)學(xué)習(xí)后，重新接受一定形式的，有組織的知識更新和培訓(xùn)活動(dòng)。（×）

57、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)的交付是指出票人將其簽發(fā)的票據(jù)交付給收款人的行為。（×）

58、自我教育與修養(yǎng)是會計(jì)人員繼續(xù)教育的一種重要形式。（√）

59、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（√）60、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，單位和個(gè)人在同城或規(guī)定區(qū)域內(nèi)都可以使用支票。（√）

61、某企業(yè)發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）20X9年5月，會計(jì)劉某臨時(shí)離職。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住院，無法到場辦理會計(jì)工作交接手續(xù)，經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，委托會計(jì)人員楊某代辦交接手續(xù)。(2)交接之后，由于財(cái)務(wù)部門人手緊張、會計(jì)楊某兼任稽核固定資產(chǎn)賬目登記。（3）20X8年3月，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人林某因提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書并被依法追究刑事責(zé)任，201X年5月，林某向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請重新取得會計(jì)從業(yè)資格。（4）張某20X5年3月取得會計(jì)從業(yè)資格證書，20X6年12月開始從事會計(jì)工作，20X9年10月開始擔(dān)任該企業(yè)會計(jì)主管人員，但尚未取得會計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（5）張某20X9年以在家看書自學(xué)的方式代替參加繼續(xù)教育，時(shí)間達(dá)到30小時(shí)，根據(jù)以上情況，請回答下列問題：（1）、針對事項(xiàng)（1），下列說法中正確的是（BD）。

A、劉某的做法不正確，必須親自辦理交接 B、劉某的做法正確 C、劉某可以委托他人代辦交接手續(xù)，但應(yīng)經(jīng)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) D、劉某可以委托他人代辦交接手續(xù)，但應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（2）、針對事項(xiàng)（2），下列說法中正確的有（B）。

A、作為會計(jì)的楊某既不能兼任稽核，也不能兼任固定資產(chǎn)賬目登記 B、作為會計(jì)的楊某不能兼任稽核，但可以兼任固定資產(chǎn)賬目登記 C、作為會計(jì)的楊某可以兼任稽核，但不能兼任固定資產(chǎn)賬目登記 D、作為會計(jì)的楊某可以兼任稽核和固定資產(chǎn)賬目登記

（3）、根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，針對事項(xiàng)（3），下列說法中正確的有（BC）。A、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門不得同意林某的申請，因?yàn)榻刂?010年3月，林某被吊銷從業(yè)資格證書尚未滿5年 B、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門不得同意林某的申請，因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書 C、林某不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證 D、林某可以重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書

（4）、針對事項(xiàng)（4），下列說法中正確的有（BCD）。

A、張某可以擔(dān)任甲公司的會計(jì)主管人員 B、張某不可以擔(dān)任甲公司的會計(jì)主管人員 C、屬于任用會計(jì)人員不符合《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的行為，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，對該企業(yè)并處3000元以上5萬以下的罰款

D、根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷

（5）根據(jù)《會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》針對事項(xiàng)（5），下列說法中正確的有（BD）。A、張某的做法符合繼續(xù)教育規(guī)定 B、張某的做法不符合繼續(xù)教育規(guī)定 C、會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于25小時(shí) D、會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)

62、振輝機(jī)械廠財(cái)務(wù)部8月15日開出兩張票據(jù)：一張為面額10000元的支票，用于向甲賓館支付會議費(fèi)；另一張為面額200 000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經(jīng)銀行承兌。8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對振輝機(jī)械廠處以1000元罰款。甲賓館要求振輝機(jī)械廠除支付其10000元會議費(fèi)外，還另需支付其2000元賠償金。9月5日，乙公司向銀行提示付款時(shí)，得知振輝機(jī)械廠的賬戶余額不足200 000元。（1）、下列各項(xiàng)中，有關(guān)匯票與支票相互區(qū)別的表述中，正確的有（BD）。

A、匯票上的收款人名稱可以經(jīng)出票人授權(quán)予以補(bǔ)記，支票上的收款人名稱，則不能補(bǔ)記 B、匯票的票據(jù)權(quán)利時(shí)效為2年，支票則為6個(gè)月 C、匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，支票不能背書轉(zhuǎn)讓

D、匯票有即期匯票與遠(yuǎn)期匯票，支票則均為見票即付

（2）、下列關(guān)于票據(jù)的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有（BCD）。

A、票據(jù)的出票日期應(yīng)使用小寫填寫 B、票據(jù)的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

C、票據(jù)的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

D、票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字

（3）、銀行對支票的出票人處罰的理由有（A）。

A、空頭支票 B、超過付款期 C、與預(yù)留印鑒不符 D、支付密碼不符

（4）對于收到的支票，銀行應(yīng)審核的事項(xiàng)有（ABCD）。

A、該轉(zhuǎn)賬支票是否欠缺絕對記載事項(xiàng) B、是否是支付密碼錯(cuò)誤的支票 C、是否是簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票 D、是否是空頭支票

(5)、下列各項(xiàng)中，屬于無效支票的有（AC）。

A、更改簽發(fā)日期的支票 B、由出票人授權(quán)補(bǔ)記金額的支票

C、中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)字金額不一致是的支票 D、更改收款單位名稱的支票

第三篇：江蘇省會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)

一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成

1、會計(jì)法律由全國人民代表大會及其常委會制定；

《會計(jì)法》1985-01-21 六屆九次通過，自1985-5-1施行，1993-12-29八屆五次修正，1999-10-31九屆十二次修訂，自2000-7-1施行?？傄?guī)范層次最高最高標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)

2、會計(jì)行政法規(guī)：國務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

3、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度：國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的制度 ①會計(jì)部門規(guī)章：財(cái)政部制定部門首長簽署命令予《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

②會計(jì)規(guī)范性文件：國務(wù)院財(cái)政部門、《會計(jì)檔案管理辦法》）

4、地方性會計(jì)法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

二、會計(jì)工作管理體制

（一）會計(jì)工作的主管部門 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國、縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門主管地方

（三）會計(jì)人員的管理

財(cái)政部門負(fù)責(zé)會計(jì)從業(yè)資格管理、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計(jì)人員獎(jiǎng)懲、會計(jì)人員繼續(xù)教育等

（四）單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容：內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)政收支審批、成本核算制度和財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度

三、會計(jì)核算

（一）會計(jì)信息質(zhì)量要求：真實(shí)性相關(guān)性明晰性可比性經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)只能關(guān)于法律形式要求重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性要求

（二）會計(jì)核算的基本要求

1、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算（合同或協(xié)議除外）

2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造，提供虛假的會計(jì)資料（會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》以及會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)核算制度等）的規(guī)定 ※偽造—無中生有

變造—用涂改、挖補(bǔ)等手段篡改事實(shí)

虛假—以假亂真

（三）會計(jì)核算的主要內(nèi)容

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、其他事項(xiàng)。

（四）貨幣的特點(diǎn)：價(jià)值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段

在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時(shí)，須遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)

（五）會計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）

1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)，最遲不超一個(gè)會計(jì)結(jié)算期。

2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認(rèn)可并自行填制的等

3、對原始憑證的審核的標(biāo)準(zhǔn)為：合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

4、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

5、單位公章包括：業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等

6、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

1、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表包括會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括“四表一注”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表、附注）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：㈠按編報(bào)期間：①中期財(cái)務(wù)報(bào)告（至少應(yīng)包括“三表一注”）②財(cái)務(wù)報(bào)告

㈡按編報(bào)主體：①個(gè)別②合并

編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本要求：①數(shù)據(jù)真實(shí)②內(nèi)容完整③計(jì)算準(zhǔn)確④編報(bào)及時(shí) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限應(yīng)符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；

3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。

（七）會計(jì)檔案管理

1988年修訂了《會計(jì)檔案管理辦法》對會計(jì)檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等

會計(jì)檔案先由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)；未設(shè)會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)的由會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時(shí)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可查閱或復(fù)制原件。會計(jì)檔案保管：

①永久—財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計(jì)終了后第一天算起

3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；5年：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；15年會計(jì)憑證賬簿，會計(jì)移交清冊及普通日記賬；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬

會計(jì)檔案期滿銷毀：會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)提銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)編銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，兩機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；未了的和正在建設(shè)的，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷。

四、會計(jì)監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）

（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督

1、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象：是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 2單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：（4明確）①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確②重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確③財(cái)產(chǎn)清查的應(yīng)當(dāng)明確④對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

3、內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本原則：①合法性②有效性③全面性④不相容職務(wù)相分離5成本效益原則6適時(shí)性

（二）政府監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、財(cái)政部門監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為：?是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿?會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整?會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定?從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格5）財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督

2、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查

3、《會計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門在對各單位會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合

（三）會計(jì)工作的社會監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、社會監(jiān)督包括：社會中介機(jī)構(gòu) 及單位和個(gè)人的檢舉

2、注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：出具審計(jì)報(bào)告；出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理審計(jì)業(yè)務(wù)；其他審計(jì)業(yè)務(wù)

3、注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

4、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師故意出具不當(dāng)或不實(shí)的審計(jì)報(bào)告的處罰：情節(jié)輕的對會計(jì)師事務(wù)所由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰款；對注冊會計(jì)師由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告

情節(jié)嚴(yán)重的 1）對會計(jì)師事務(wù)所由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷2）對注冊會計(jì)師由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注銷會計(jì)師證書3）構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任

五、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

1、設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)條件：

?3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ?主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；?有固定的辦公場所； ?有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。

2、申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

3、代理記賬業(yè)務(wù)范圍 ?根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等； ?對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章）?向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料?委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。

4、委托人義務(wù)：應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管

5、被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

6、因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

7、申請參加會計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件： ?遵守會計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； ?具備良好的道德品質(zhì)； ?具備會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。

8、免試條件：≥中專且2年內(nèi)

9、證書管理：①上崗注冊（90日內(nèi)）②離崗備案（6個(gè)月）③調(diào)轉(zhuǎn)登記（繼續(xù)從事會計(jì)工作）④變更登記

同一管轄范圍：90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調(diào)出手續(xù)，再90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)

10、會計(jì)人員繼續(xù)教育①特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性；②內(nèi)容：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會計(jì)法規(guī)制度；會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及其他相關(guān)的知識與法規(guī)③形式：接受培訓(xùn)和自學(xué)④方式：面授、函授、錄像教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等⑤學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí)

（五）會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1、會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會計(jì)師（高級）、會計(jì)師、助理會計(jì)師（中級）和會計(jì)員（初級）；

2、初、中級取得實(shí)行統(tǒng)考，高級取得實(shí)行考試+評審

（六）會計(jì)工作崗位設(shè)置

1、會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬可以）。

2、會計(jì)工作崗位：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)；出納；財(cái)產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算；資金核算；往來核算；總賬報(bào)表；稽核；檔案管理等。

3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

（七）會計(jì)人員回避制度

1、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其他企業(yè)不必。

2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

（八）會計(jì)人員的工作交接

1、工作交接的意義：①可使會計(jì)工作前后銜接 ②可防賬目不清、財(cái)務(wù)混亂 ③是明責(zé)的有效措施

2、會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： ?已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。?尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 ?整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料 ?編制移交清冊?會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，應(yīng)介紹清楚。

3、必要時(shí)主管單位派人會同監(jiān)交的情況：?不能監(jiān)交（如單位撤并）?拖延監(jiān)交

?不已單獨(dú)監(jiān)交

4、交接后：?移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 ?接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 ?移交清冊一式三份

5、移交后的責(zé)任——移交前由原移交人員承擔(dān)

（九）總會計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限

設(shè)置

1、國有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師（其任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定）

2、《會計(jì)法》不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會計(jì)師

地位 《總會計(jì)師條例》規(guī)定總會計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；凡設(shè)置總會計(jì)師的單位不能再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的副職。（《會計(jì)法》中未規(guī)定

任職條件 1堅(jiān)持社會主義方向，2積極為社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服

3、務(wù)

4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公

5、取得會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，6、主管一個(gè)或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的時(shí)間不

7、少于3年

8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針和政策，10、掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識

11、具備

12、本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，13、熟悉行業(yè)情況，14、有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力

15、身體健康，16、能勝任本職工作

職責(zé)

1、負(fù)責(zé)組織的工作

2、協(xié)助、參與的工作

權(quán)限

1、對違法違紀(jì)問題的制止和糾正權(quán)

2、建健全單位經(jīng)濟(jì)核算的組織指

3、對單位財(cái)務(wù)收支具有審批簽署權(quán)

4、對本單位會計(jì)人員的管理權(quán)，包括本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎(jiǎng)懲等

六、法律責(zé)任：

(一)、法律責(zé)任：違返法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后法律后果，也就是對違法者制裁。

行政責(zé)任：行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；行政處分（國家工作人員而言）警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。

刑事責(zé)任

(二)、違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任：

1、違反會計(jì)核算法律規(guī)定的10行為：①不設(shè)賬②私設(shè)賬③取原始憑證不合法行為④登賬不合法行為5）隨意變更會計(jì)處理方法行為6）向不同者提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會計(jì)資料9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督或提供不實(shí)的資料等10）任用會計(jì)人員不合法的行為

2、應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1）責(zé)令限期改正（縣以上財(cái)政部門）2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬）3）國家工作人員的行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等4）情節(jié)嚴(yán)重的吊銷會計(jì)從業(yè)資格證5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

3、偽造、變造會計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：1）通報(bào)（縣以上財(cái)政部門）2）罰款（單位：5千—10萬，直接責(zé)任人：3千—5萬）3）國家工作人員：所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

4、隱匿或者故意銷毀：、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金5授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員其它人員違反上述行為：1）對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)及補(bǔ)救措施 1）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任：對犯有打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪的單位負(fù)責(zé)人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不構(gòu)罪的，給予行政處分

3）補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別

第二章支付結(jié)算法律制度

（一）支付結(jié)算的概念：

1、支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

2、支付結(jié)算的種類：票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算

3、支付結(jié)算原則：①恪守信用，履約付款②誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配③銀行不墊款；

4、辦理支付結(jié)算的具體要求 ①使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證；②按照規(guī)定開立、使用賬戶③簽章等應(yīng)真實(shí)，不得偽造、變造④填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。(二)銀行結(jié)算賬戶

1、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則：①一個(gè)基本存款賬戶原則②自愿選擇原則③遵守法律、行政法規(guī)原則④存款保密原則。

2、單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開立的或個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶）

3、銀行結(jié)算賬戶的開立：應(yīng)填開戶申請書5 3；變更 5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報(bào)告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的③因遷址需要變更開戶銀行的④其他原因

4、基本存款帳戶：

①概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、軍隊(duì)武警等、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會等，不包括自然人

③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

5、一般存款帳戶： ①概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)

6、專用存款帳戶：①基本建設(shè)基金，更新改造資金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金，黨團(tuán)工會；單位備用金，財(cái)政預(yù)算外資金，證券交易結(jié)算資金，期貨保證金，信托基金，收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出資金等 ②合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理

7、臨時(shí)存款帳戶：①概念：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。②可申請的情況：1）設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)3）注冊驗(yàn)資4）境外 ③另外：1）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付2）臨時(shí)存款帳戶有效期最長不得超過2年

8、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（以個(gè)人名稱開立的或郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）1）繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費(fèi)，證券投資等2）另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

9、違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰：

存款人：1）開立、撤消：①非經(jīng)營性的：警告+一千罰款②經(jīng)營性的：警告+1-3萬罰款③構(gòu)罪追罪；2）使用①非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行→警告+1000②經(jīng)營性的→警告+5千-3萬罰款;3）偽造、變造、私印開戶登記證的: 非經(jīng)1000,經(jīng)1-3萬

開戶銀行1）開立：①警告+5-30萬罰款②責(zé)任人員給予紀(jì)律處分③情節(jié)嚴(yán)重的，人行停其基本存款帳戶的核準(zhǔn)④構(gòu)罪追罪；2）使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬

（三）票據(jù)結(jié)算

1、種類：即期和遠(yuǎn)期；自付和委托：同城：銀行本票和支票；異地：匯兌和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款的銀行在在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

②分類：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬和普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）

③10內(nèi)提示付款

④禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額>其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票。后果：除退票外：銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元；出票人賠償金：票面金額的2%

3、商業(yè)匯票①銀行承兌匯票 ②商業(yè)承兌匯票 ①概念：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

②在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票，個(gè)人不可以

③承兌是商業(yè)匯票特有的制度：見票即付：無需提示承兌;定日付款、出票后定期、見票后定期（出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌）：到期日10內(nèi)，付款期限最長不得超過6個(gè)月 ④記載事項(xiàng)：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）確定的金額4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章 4、銀行匯票（自付即期）：出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款，無需承兌 1）概念：由銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

2）銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。

5、銀行本票（見票即付，同城，不超過2個(gè)月）①概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) ②特點(diǎn)：兩個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、收款人①自付證券②分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額③銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注明“現(xiàn)金”的只能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書

6、信用卡 ①概念：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的卡片

②分類及特點(diǎn)：1）按信譽(yù)等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶；不得用于>10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個(gè)人卡3）免息期限≤60天，5％滯納金：手續(xù)費(fèi)：賓館餐飲娛樂旅游2 ％，其他1％

7、超過付款期限 ①匯票/支票：提示付款時(shí)，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權(quán)，出票人仍然應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。

②本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

8、匯兌 ①概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個(gè)人均可）②分類及特點(diǎn)：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。

9、托收承付 ①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。②要點(diǎn)：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算2）辦理托收須提供的證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時(shí)分為驗(yàn)單3天和驗(yàn)貨10天5）用于異地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。②分類及特點(diǎn)：1）分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用

2）用于同城或異地

第三章稅收法律制度 第一節(jié) 稅法概述

一、關(guān)于稅收

1、概念 是指國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強(qiáng)制無償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權(quán)和國家權(quán)利。是分配的范疇。

2、作用：①稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式②是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段③具有維護(hù)國家政權(quán)的作用④是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

3、特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性

4、分類：①征稅對象：A流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅）;B所得稅類（企業(yè)個(gè)人）;C財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅）;D資源稅類;E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關(guān)稅③征收權(quán)限：中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅）；地方（營業(yè)稅、城建稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅）④計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅（增營）、從量稅、復(fù)合稅

二、關(guān)于稅法

1、概念 是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

2、稅法分類①功能作用：稅收實(shí)體法、稅收程序法②主權(quán)國家形式稅收管轄權(quán)：國內(nèi)國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件

3、稅法構(gòu)成要素（三個(gè)基本要素納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；包括實(shí)物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。包括：A比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等B定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計(jì)征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等C超額累進(jìn)稅率：如個(gè)人所得稅D超率累進(jìn)稅率：如土地增值稅⑥計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)從量復(fù)合⑦納稅環(huán)節(jié)（從生產(chǎn)到消費(fèi)）⑧納稅期限 企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳多退少補(bǔ)⑨納稅地點(diǎn)⑩減免稅：稅基式、稅率式、稅額式11）法律責(zé)任

第二節(jié) 主要稅種

一、增值稅《增值稅暫行條例》自2009-1-1起施行

1分類：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型增值稅

2征稅范圍：①基本規(guī)定：A銷售貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，銷售不動(dòng)產(chǎn)為營業(yè)稅；B應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)；C進(jìn)口貨物②特殊規(guī)定：㈠視同銷售：A代銷B貨物移送（同一縣（市）除外）C自產(chǎn)或委托加工的貨物（庫存商品）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、投資、分紅、發(fā)福利、無償送人D購買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無償送人是視同銷售，但是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、發(fā)福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、混合銷售：①同時(shí)向一個(gè)購買方取得②銷售額>50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅

4、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：①不同時(shí)向一個(gè)購買方取得②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅

5、關(guān)于納稅人的認(rèn)定：小規(guī)模納稅人及一般納稅人① 生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：年應(yīng)稅銷售額≤50萬② 其他的：年應(yīng)稅銷售額≤80萬

6、小規(guī)模納稅人①只能開普通發(fā)票，需換算銷售額②征收率：3%

7、增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，還包括運(yùn)費(fèi)收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報(bào)志、農(nóng)（農(nóng)機(jī)零部件除外）肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等

8、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)17%②進(jìn)口貨物③購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金

9、不可扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項(xiàng)目：非應(yīng)稅、免征項(xiàng)目②購進(jìn)貨物用于福利、受災(zāi)、毀損及非正常損失=進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出③納稅人的自用消費(fèi)品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的⑤憑證未認(rèn)證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內(nèi)認(rèn)證）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值稅的發(fā)生時(shí)間①銷貨或應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天②進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

11、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；

12、納稅申報(bào)：①每月15日前報(bào)上月的②在減、免稅期間也應(yīng)申報(bào)③實(shí)行查賬征收的，經(jīng)批準(zhǔn)可郵寄申報(bào)，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日④未按期報(bào)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正+<2000罰款；逾期不改的，可處2000-10000罰款

二、消費(fèi)稅

1、計(jì)稅方法：從量定額征收、從價(jià)定率征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收

2、納稅人：生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

3、稅目（14個(gè)）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實(shí)木地板

4、稅率：比例稅率和定額稅率

5、金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅

6、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度

三、營業(yè)稅

1、納稅人：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)

2、稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉(zhuǎn)無、銷不動(dòng)產(chǎn)5%③娛5%—20%

3、納稅期限： 5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度

4、免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務(wù)、婚介②教育、勤工儉學(xué)勞務(wù)③農(nóng)牧業(yè)的業(yè)務(wù)④門票收入（公園的除外）

四、企業(yè)所得稅2007-3-16十屆五次通過，2008-1-1實(shí)施

1、納稅人：（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）、非居民企業(yè)（管理機(jī)構(gòu)在境外）

2、稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但與機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的只有境內(nèi)所得為10%；國家需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%

3、企業(yè)所得稅的計(jì)算：①應(yīng)納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補(bǔ)的以前虧損②應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額

4、收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務(wù)收入③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入④權(quán)益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入⑧接受捐贈(zèng)收入⑨其他收入

5、不征稅收入：①財(cái)政撥款②納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)③政府性基金

6、免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益③設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入

7、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：①成本②費(fèi)用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出

8、不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失⑤非公益性捐贈(zèng)支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑧與取得收入無關(guān)的其他支出

9、公益性捐贈(zèng)支出在利潤總額12%以內(nèi)的部分可扣除

10、允許彌補(bǔ)的以前虧損不得>5年

不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

5、非公益性捐贈(zèng)支出

6、贊助支出

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

8、與取得收入無關(guān)的其他支出

11、納稅期限：月份季度終了之日起15日內(nèi)、5個(gè)月

12、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)：

①合理的工資薪金A②“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)A*14%，工會經(jīng)費(fèi)A*2%，職工教育經(jīng)費(fèi)A*2.5%）③社會保險(xiǎn)費(fèi)（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不可扣）④、借款費(fèi)用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）⑤匯兌損失（除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外）⑥、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%但最高不得＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（不得＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)）⑧環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可扣⑩租賃費(fèi)（經(jīng)營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）

11）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

五、個(gè)人所得稅

1、納稅人：①居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所或雖無住所但在中國境內(nèi)居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境內(nèi)居住期不滿1年

2、稅目稅率：

①工資薪金所得，稅率為5%-45%，應(yīng)納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2萬，20%，375；2～4萬，25%，1375；4～6萬，30%，3375；6～8萬，35%，6375；8～10萬，40%，10375；>10萬，45%，15375】 ②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)

③勞務(wù)報(bào)酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應(yīng)納稅額=（X-800）*20%※X>4000元，則應(yīng)納稅額=X（1-20%）*20%※X>20000元，則應(yīng)納稅額=X（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)【X <2萬，20%，0； 2-5萬，30%,2000；X >5萬，40%,，7000】

④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應(yīng)納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，則應(yīng)納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、納稅辦法：自行申報(bào)納稅、代扣代繳

4、年所得>12萬的（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅在中國境內(nèi)居住<1年的個(gè)人）需申報(bào)個(gè)稅，申報(bào)期限在終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

第六節(jié)

稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、稅務(wù)管理

㈠開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：①身份證②住所經(jīng)營地點(diǎn)③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經(jīng)營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員

㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復(fù)印件

㈢稅務(wù)登記（首要環(huán)節(jié)）包括：

1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 4注銷登記 5外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

30日內(nèi)申報(bào) 30日內(nèi)變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務(wù)：15日內(nèi)②住所、經(jīng)營地變化：30日內(nèi)③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)

連續(xù)12個(gè)月內(nèi)在同一地累計(jì)超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)

㈣）稅務(wù)登記的注意事項(xiàng)：

1、自開立賬戶之日15日內(nèi)報(bào)告全部賬號給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

2、定期驗(yàn)證換證

3、須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報(bào)、繳納稅款④領(lǐng)購發(fā)票⑤申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

4、須懸掛正本，如遺失，15日內(nèi)書面報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢

二、發(fā)票的開具和管理

1、發(fā)票的特征：合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、共享性、傳遞性

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)

3、發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）

4、領(lǐng)購發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)領(lǐng)購。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；不得拆本、自行擴(kuò)大使用范圍等

5、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年

6、增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當(dāng)天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發(fā)出貨物的當(dāng)天④預(yù)收貨款的為發(fā)貨當(dāng)天，超過12個(gè)月的為收到預(yù)收款或合同約定的收款日當(dāng)天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天。

三、納稅申報(bào)

1、納稅申報(bào)報(bào)送證件資料：①財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明材料②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報(bào)稅資料④外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料

2、納稅申報(bào)方式①直接申報(bào)②郵寄申報(bào)③數(shù)據(jù)電文方式（電話語音、電子數(shù)據(jù)、交換網(wǎng)絡(luò)傳輸）④簡易申報(bào)（定期定額）⑤其他申報(bào)

四、稅款征收

1、原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款③不得違法法律行政法規(guī)的規(guī)定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權(quán)限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據(jù)或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫⑦稅款優(yōu)先

2、稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗(yàn)征收（零星、分散的高稅率產(chǎn)品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿(mào)市場）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的）適用范圍及內(nèi)容： ①按規(guī)可不設(shè)賬的②按規(guī)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設(shè)賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報(bào)及逾期仍不申報(bào)的⑥計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

4、稅收代理的特點(diǎn)：①終結(jié)性②法定性③自愿性④公正性

5、稅收檢查的形式包括：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查和專項(xiàng)檢查

6、稅款征收中的權(quán)利和義務(wù)：①、權(quán)利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個(gè)月B納稅人多交的稅款（3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的），向稅務(wù)機(jī)關(guān)要多交的稅款+利息C 當(dāng)事人兩“可以”——當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴:稅務(wù)機(jī)關(guān)兩“強(qiáng)制”——處罰不服的，逾期不申請行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

②義務(wù)：A發(fā)生爭議時(shí)：須交稅款/擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款>5萬的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

五、稅款征收措施：

1、加收滯納金 按日收萬分之五

2、補(bǔ)繳和追征稅款①稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款無利息②納稅人責(zé)任：≤10萬的3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款+利息；>10萬的5年內(nèi)補(bǔ)繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制

3、稅收保全措施 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) ①通知銀行凍結(jié)相當(dāng)?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內(nèi)）②扣押、查封相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品

4、強(qiáng)制執(zhí)行措施：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西

5、出境清稅，結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔(dān)保

6、欠稅公告 媒體、期刊、網(wǎng)絡(luò)等公告

六、違反《征管法》法律責(zé)任

1、未按規(guī)定期限申報(bào)變更注銷稅務(wù)登記證：①責(zé)令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處2000-1萬的罰款

2、未按規(guī)定使用或轉(zhuǎn)借涂改偽造稅務(wù)登記證的①處2000-1萬的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬-5萬的罰款

3、虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)的：責(zé)令限期改正，可處<50000的罰款

4、不申報(bào)行為 稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款

5、偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例>10%且數(shù)額>1萬 ②逃稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：逃稅數(shù)額>1萬，不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款：構(gòu)罪的：（未處理的按累計(jì)數(shù)計(jì)算）

6、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金

7、騙稅行為：:①稅務(wù)機(jī)關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅A不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款;B構(gòu)罪的數(shù)額較大的處<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金;C數(shù)額巨大的或有其他嚴(yán)重情節(jié)的:5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金;D數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的處>10年有期徒刑或無期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財(cái)產(chǎn)

8、抗稅行為：①不構(gòu)罪的：同騙稅行為②構(gòu)罪的：類同偷稅行為

9、欠稅行為：在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款的行為：①稅款+0.5-5倍的罰款②最長期限不得＞15日

10、扣繳義務(wù)人保管不當(dāng)①責(zé)令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處2000-5000的罰款

11、扣繳義務(wù)人不執(zhí)行扣繳義務(wù) 稅款+0.5-3倍的罰款

12、違反檢查的行為①責(zé)令改正，可處<10000罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬-5萬的罰款

13、非法印制的行為：①發(fā)票A銷毀非法印制的發(fā)票B沒收違法所得和作案工具C并處1萬-5萬的罰款D構(gòu)罪追究;②增值稅發(fā)票A個(gè)人的：a、<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金b、較大的3-10年有期，并處5-50萬罰金c、巨大的>10年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)d、特巨大的，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序，處無期或死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn);B單位的：單位處罰金，責(zé)任人員接受制裁

14、偽造等用以騙稅的發(fā)票:①<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金②巨大的3-7年有期，并處5-50萬罰金③較巨大的>7年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)

15、未按規(guī)定領(lǐng)購開具取得保管發(fā)票及檢查的：責(zé)令限期改正，沒收違法所得，處1萬以下罰款

第四章 財(cái)政法律制度

一、預(yù)算法律制度

指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。

1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成：《預(yù)算法》：是我國第一部財(cái)政法律；是財(cái)政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1?！ぁ额A(yù)算法實(shí)施條例》：1995-11-22，預(yù)算化施行的同年頒布，是預(yù)算法有關(guān)規(guī)定的具體和細(xì)化

2、國家預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家在一定期間內(nèi)預(yù)訂的財(cái)政收支計(jì)劃，是國家進(jìn)行財(cái)政分配和宏觀調(diào)控的重要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督的職能。其原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性?！ゎA(yù)算收入：采用稅收等形式

·預(yù)算支出：用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國防、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、社會福利等各項(xiàng)事業(yè)。（1）國家預(yù)算的作用：財(cái)力保證、調(diào)節(jié)制約、反映監(jiān)督。（2）國家預(yù)算的級次劃分（一級政權(quán)，一級財(cái)政原則）：中央預(yù)算；省級預(yù)算；地市級預(yù)算；縣市級預(yù)算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算；

（3）國家預(yù)算的構(gòu)成：·按政府層次不同分：①中央預(yù)算（包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補(bǔ)助的數(shù)額）②地方預(yù)算（下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補(bǔ)助的數(shù)額）③總預(yù)算（政府的財(cái)政匯總預(yù)算；由本級政府預(yù)算和所屬下級政府的總預(yù)算匯編而成，財(cái)政部門編制）④部門單位預(yù)算（部門、單位的收支預(yù)算，是一項(xiàng)綜合預(yù)算；2000年進(jìn)行國家預(yù)算綜合編制）

3、預(yù)算管理的職權(quán)（根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則）

（1）各級人民代表大的職權(quán)：①全國人大：審查和批準(zhǔn)中央和地方預(yù)算草案及執(zhí)行情況的報(bào)告；改變或撤銷全人大及常委會關(guān)于預(yù)算、決算不適當(dāng)?shù)臎Q議。②縣級以上地方各人大：審查和批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及執(zhí)行情況的報(bào)告；改變或撤銷本級預(yù)算不適當(dāng)?shù)臎Q議和命令。③鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人大：審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；撤銷本級預(yù)算不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。（2）全國人大會常務(wù)委員會的職權(quán)：①監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行②審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算調(diào)整方案③審查和批準(zhǔn)中央和地方?jīng)Q算④撤銷國務(wù)院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…

（3）各級政府的職權(quán)：①國務(wù)院:編制中央預(yù)算、決算草案；向全人大作關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告；將各級預(yù)算匯總后報(bào)全人大常委會備案；組織預(yù)算的執(zhí)行；決定預(yù)算費(fèi)的動(dòng)用；編制預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；改變或撤銷各級預(yù)算的不適當(dāng)決議；向全人大及常委會報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。②縣級以上地方各級政府:編制本級預(yù)算、決算草案；向本級人大作本級預(yù)算草案的報(bào)告；將下一級政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)本級人大常委會備案；組織本級總預(yù)算的執(zhí)行??（類同國務(wù)院，只是管理范圍縮小到本級和下一級）③民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的職權(quán)——編制本級預(yù)算、決算草案；向本級人大作關(guān)于本級預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級預(yù)算的執(zhí)行；決定本級預(yù)算費(fèi)的動(dòng)用；編制本級預(yù)算的調(diào)整方案，向本級人大報(bào)告本級預(yù)算的執(zhí)行情況。

（4）各級政府財(cái)政部門職權(quán)：①國務(wù)院財(cái)政部門:具體編制中央預(yù)算、決算草案；具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案定期向國務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。②地方各級政府財(cái)政部門:具體編制本級預(yù)算、決算草案；具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級政府和上一級政府財(cái)政部門報(bào)告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。（5）各部門的職權(quán)：編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。

（6）各單位的職權(quán)：編制本單位預(yù)算、決算草案；按規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

4、預(yù)算收入與預(yù)算支出

（1）預(yù)算收入分為：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入

范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入、其他收入

（2）預(yù)算支出分為：中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出

范圍：經(jīng)濟(jì)建設(shè)；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費(fèi)用；國防支出； 各項(xiàng)補(bǔ)貼；其他支出等。

5、預(yù)算組織的程序（包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整）①編制——中央和地方各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算；編制依據(jù)應(yīng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本收支預(yù)測進(jìn)行編制。* 預(yù)算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。* 草案的審查：全國人大會議舉行的一個(gè)月前

②審批——中央預(yù)算由全人大審批，地方政府預(yù)算由本級人大審批。* 各級預(yù)算批準(zhǔn)后要及時(shí)向上一級政府備案；最后國務(wù)院將預(yù)算匯總后，報(bào)全人大常委會備案。

* 國務(wù)院和縣級以上政府，對下一級報(bào)送備案的預(yù)算，認(rèn)為有不當(dāng)之處的，當(dāng)提請本級人大常委會審議決定。

* 預(yù)算批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。

③執(zhí)行——由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

④調(diào)整——指批準(zhǔn)后的預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府反還或給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。各級政府對必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

6、決算——預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，包括決算報(bào)告、文字說明。* 編制決算草案的具體事項(xiàng)，由國務(wù)院財(cái)政部門部署。

* 各部門的決算草案，報(bào)本級政府財(cái)政部門審核。

* 國務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全人大常委會審批。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報(bào)本級政府審定，提請本級人大常委會審批。* 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人大審批。

7、預(yù)決算的監(jiān)督（分立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政府專門機(jī)構(gòu)的監(jiān)督）

·權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督——全人大及常委會對中央和地方預(yù)算、決算監(jiān)督；縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進(jìn)行監(jiān)督；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級進(jìn)行監(jiān)督?！じ骷壵谋O(jiān)督——各級政府監(jiān)督下級政府的預(yù)算執(zhí)行；下級政府應(yīng)定期向上級政府報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況

* 各級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級和上級政府財(cái)政部門報(bào)告。

* 各級政府審計(jì)部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì) 監(jiān)督。

二、政府采購法律制度

1、政府采購法律制度的構(gòu)成：①《政府采購法》：是政府采購的基本法律依據(jù)。2002-6-29頒布，2003-1-1實(shí)施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

2、政府采購的概念：指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。采購，是以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。

①主體范圍：即采購人，包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織（注：不包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)）

②資金范圍：財(cái)政性資金，包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金以及與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金

③采購對象：貨物（原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等）、工程（建設(shè)工程）、服務(wù)

④政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預(yù)算的采購，由國務(wù)院確定并公布；屬地方預(yù)算的采購，由省、自治區(qū)政府或其授權(quán)機(jī)構(gòu)確定并公布。

3、政府采購的原則（三公一誠）：公開透明、公平競爭、公正原則、誠實(shí)信用

4、政府采購的功能：①節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效率②強(qiáng)化宏觀調(diào)控③活躍市場經(jīng)濟(jì)④推進(jìn)反腐倡廉⑤保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。

5、政府采購的執(zhí)行模式：①集中采購：由政府設(shè)立的職能機(jī)構(gòu)統(tǒng)一為其政府機(jī)構(gòu)提供采購服務(wù)的一種形式。（集中采購必需委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購）②分散采購：各預(yù)算單位自行開展采購活動(dòng)的一種形式。

6、政府采購的當(dāng)事人：①采購人：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織②供應(yīng)商：向采購人提供貨物、工程、服務(wù)的法人、其他組織或自然人。（要求參加政府采購活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄）③采購代理機(jī)構(gòu)：具備條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機(jī)構(gòu)

7、采購人的權(quán)利：①自行選擇采購代理機(jī)構(gòu)②要求采購代理機(jī)構(gòu)遵守委托協(xié)議約定③審查政府采購供應(yīng)商資格的權(quán)利④依法確定中標(biāo)供應(yīng)商的權(quán)利⑤簽訂采購合同并參與對供應(yīng)商履約驗(yàn)收⑥特殊情況下提出特殊要求的權(quán)利⑦其他合法權(quán)利

義務(wù)①遵守政府采購的各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度②接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查③尊重供應(yīng)商的正當(dāng)合法權(quán)益④遵守采購代理機(jī)構(gòu)工作秩序⑤在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂政府采購合同⑥在指定媒體及時(shí)向社會公布政府采購信息招標(biāo)結(jié)果⑦依法大幅供應(yīng)商的詢問和質(zhì)疑⑧保存反映每項(xiàng)采購活動(dòng)的采購文件⑨其他法定義務(wù)

8、供應(yīng)商的權(quán)利：①平等取得政府采購供應(yīng)商資格的權(quán)利②平等獲得政府采購信息的權(quán)利③自主平等參加政府采購競爭的權(quán)利④就政府采購活動(dòng)事項(xiàng)提出詢問質(zhì)疑和投訴的權(quán)利⑤⑥自主平等簽訂政府采購合同的權(quán)利⑦監(jiān)督政府采購依法開展公開公正進(jìn)行的權(quán)利⑧其他合法權(quán)利

義務(wù)①遵守政府采購的各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度②按規(guī)定接受供應(yīng)商資格審查，客觀真實(shí)反映自身情況③在政府采購活動(dòng)中，滿足采購人或采購代理機(jī)構(gòu)的正當(dāng)要求④投標(biāo)中標(biāo)后，按規(guī)定程序簽訂政府采購合同并嚴(yán)格履行合同義務(wù)⑤其他法定義務(wù)

9、采購代理機(jī)構(gòu)的義務(wù)和責(zé)任①依法開展采購代理活動(dòng)并提供良好服務(wù)②依法發(fā)布采購信息③依法接受監(jiān)督管理④不得向采購人行賄或者其他不正當(dāng)手段謀取非法利益⑤其他法定義務(wù)和責(zé)任。

10、政府采購方式：①公開招標(biāo)：邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)，從中擇優(yōu)選擇。是政府采購的主要方式（從招標(biāo)文件發(fā)出到截止不得少于20日）②邀請招標(biāo)：以投標(biāo)邀請書邀請三家或三家以上特定供應(yīng)商參與投標(biāo)（具有特殊性；采用公開招標(biāo)費(fèi)用太大）③競爭性談判：采購人或代理機(jī)構(gòu)與不少于3家供應(yīng)商談判（招標(biāo)后沒有投標(biāo)；技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊；招標(biāo)時(shí)間不能滿足緊急需求；不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的）④單一來源：只能從唯一供應(yīng)商處采購；發(fā)生不可預(yù)見緊急情況不能從其他供應(yīng)商采購。⑤詢價(jià)：只考慮價(jià)格因素，向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單（適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一，現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購項(xiàng)目。）

11、政府采購的監(jiān)督檢查：①各級人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門（不得設(shè)置集中采購機(jī)構(gòu)，不得參與政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)）②采購代理機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系。③審計(jì)和監(jiān)督機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督④任何單位和個(gè)人對政府采購中的違法行為，有權(quán)控告和檢舉。

三、國庫集中收付制度

對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以又稱國庫單一賬戶制度。

1、國庫單一賬戶體系：以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。由商業(yè)銀行管理監(jiān)督 構(gòu)成：

①國庫單一賬戶：財(cái)政部在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付，所有財(cái)政資金在支付行為實(shí)際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶。

②零余額賬戶：包括財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（財(cái)政部門零余額賬戶）和財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）。每次發(fā)生財(cái)政資金支付行為時(shí)，先由代理銀行將實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營業(yè)筆支付額5000萬以上，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶核算。（注：財(cái)政部門零余額賬戶，主要用于財(cái)政直接支付與國庫單一賬戶支出核算；預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。）

③預(yù)算外資金財(cái)政專戶：是財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出，并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。

④小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。⑤特設(shè)專戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國庫單一賬戶清算。

2、財(cái)政收入收繳方式①直接繳庫：直接將收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶②集中匯款：將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

3、財(cái)政收入收繳程序：直接繳庫程序和集中匯繳程序

4、財(cái)政支出類型：購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出

5、財(cái)政支付方式：①財(cái)政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。②財(cái)政授權(quán)支付：由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付。包括未實(shí)行財(cái)政支付的購買支出和零星支出。

6、財(cái)政支付程序：財(cái)政直接支付程序、財(cái)政授權(quán)支付程序

7、年終結(jié)余資金：在預(yù)算內(nèi)，按財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年尚未運(yùn)用并按有關(guān)規(guī)定應(yīng)留存預(yù)算單位繼續(xù)使用的資金，為預(yù)算結(jié)余資金（由財(cái)政部門核定）

第五章 會計(jì)職業(yè)道德

第一節(jié) 會計(jì)職業(yè)道德概述

1、職業(yè)道德的概念①狹義的：指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。②廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。

本質(zhì)表現(xiàn)①是社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系所決定的社會意識形態(tài)（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業(yè)道德的基本原則②是職業(yè)活動(dòng)對職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動(dòng)的要求密切相關(guān)③調(diào)節(jié)職業(yè)活動(dòng)形成的各種職業(yè)關(guān)系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會之間）的手段

2、職業(yè)道德的特征①職業(yè)性②實(shí)踐性③繼承性

3、職業(yè)道德的主要內(nèi)容①愛崗敬業(yè)（是基礎(chǔ)，是社會主義職業(yè)道德所倡導(dǎo)的首要規(guī)范）②誠實(shí)守信（是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓）③辦事公道④服務(wù)群眾（核心）⑤奉獻(xiàn)社會（是職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿）

4、會計(jì)職業(yè)道德的概念和特征：指在會計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)活動(dòng)特征的、調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。①是調(diào)整會計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段②具有相對穩(wěn)定性③具有廣泛的社會性

特征：強(qiáng)制性，較多關(guān)注公眾利益

5、會計(jì)職業(yè)道德的功能：指導(dǎo)、評價(jià)、教化功能

6、會計(jì)職業(yè)道德的與會計(jì)法律制度的聯(lián)系：①作用上相互補(bǔ)充②內(nèi)容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收（會計(jì)法律制度是會計(jì)職業(yè)道德的最低要求）④實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)（會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會和思想基礎(chǔ)；會計(jì)法律制度是促進(jìn)會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障

2、會計(jì)職業(yè)道德的與會計(jì)法律制度的區(qū)別：①性質(zhì)不同（會計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性；會計(jì)職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強(qiáng)的自律性）②作用范圍不同（※會計(jì)法律制度側(cè)重調(diào)整外在行為和結(jié)果，會計(jì)職業(yè)道德既調(diào)整外在行為，又調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)在的?！`反會計(jì)職業(yè)道德，不一定違反會計(jì)法律制度；但違反會計(jì)法律制度，則一定違反會計(jì)職業(yè)道德）③表現(xiàn)形式不同（會計(jì)法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計(jì)職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習(xí)俗+道德評價(jià)來實(shí)現(xiàn)。）④實(shí)施保障機(jī)制不同（會計(jì)法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會計(jì)職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計(jì)人員的自覺遵守。）

第二節(jié) 會計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容（《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

1、愛崗敬業(yè):正確認(rèn)識會計(jì)職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求首要標(biāo)準(zhǔn)）①熱愛會計(jì)工作，敬重會計(jì)職業(yè)②嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍③忠于職守，盡職盡責(zé)。

2、誠實(shí)守信：精髓①做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假②實(shí)事求是，如實(shí)反映③保密守信，不為利益所誘惑④執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上（注冊會計(jì)師行業(yè)）

3、廉潔自律（試金石、最高境界）：①樹立正確的人生觀和價(jià)值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎(chǔ)）②公私分明、不貪不占※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護(hù)會計(jì)職業(yè)聲望的

4、客觀公正①依法辦事②實(shí)事求是，不偏不倚③保持獨(dú)立性

5、堅(jiān)持準(zhǔn)則①熟悉準(zhǔn)則②遵循準(zhǔn)則③堅(jiān)持準(zhǔn)則：要求會計(jì)人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。

6、提高技能①具有不斷提高會計(jì)專業(yè)技能的意識和愿望②具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法

7、參與管理①努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)②熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性

8、強(qiáng)化服務(wù)①強(qiáng)化服務(wù)意識②提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計(jì)職業(yè)的良好社會形象。

第三節(jié) 會計(jì)職業(yè)道德教育

1、概念：是指為了促使會計(jì)人員正確地履行會計(jì)職能而對其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。

2、內(nèi)容：A會計(jì)職業(yè)道德觀念教育B規(guī)范教育C示警教育

3途徑：①崗前職業(yè)道德教育②崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育

4、會計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)：①形成正確的會計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知（首要環(huán)節(jié)）②培養(yǎng)高深的會計(jì)職業(yè)道德情感③樹立堅(jiān)定的會計(jì)職業(yè)道德信念（核心內(nèi)容）④養(yǎng)成良好的會計(jì)職業(yè)道德行為（重要環(huán)節(jié)，終極目標(biāo)）

5、會計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：①不斷自?、谔岢鳘?dú)精神③虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)第四節(jié)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

1、財(cái)政部門的推動(dòng)組織：①采用多種形式開展會計(jì)職業(yè)道德宣傳教育②會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合③將會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。④會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)執(zhí)法檢查相結(jié)合⑤會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合

2會計(jì)職業(yè)組織建立自律機(jī)制3單位約束4社會各界齊抓共管5社會輿論監(jiān)督

第四篇：2013會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)部分

2013會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)部分

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。這是會計(jì)信息質(zhì)量的（）。

A．重要性要求

B．可比性要求

C．相關(guān)性要求

D．明晰性要求

【解析】會計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性原則要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

2．下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)部門規(guī)章的是（）。

A．《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

B．《會計(jì)檔案管理辦法》

C．《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

D．《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

【解析】會計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法?！稌?jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于會計(jì)規(guī)章。選項(xiàng)A屬于會計(jì)行政法規(guī)；選項(xiàng)B、D屬于會計(jì)規(guī)范性文件。

3．如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的前提是（）。

A．設(shè)置會計(jì)科目

B．建立賬冊

C．填制會計(jì)憑證

D．編制會計(jì)報(bào)表

【解析】依法建立賬冊是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的前提。各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、完整的會計(jì)信息。

4．會計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級，會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為（）。

A．總會計(jì)師、高級會計(jì)師、會計(jì)師、會計(jì)員

B．高級會計(jì)師、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、會計(jì)員

C．總會計(jì)師、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師

D．高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師、會計(jì)員

【解析】會計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級，可以分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員。其中高級會計(jì)師為高級職務(wù)，會計(jì)師為中級職務(wù)，助理會計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)。

5．根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在終了后，可暫由會計(jì)部門保管（）。

A．1年

B．3年

C．5年

D．10年

【解析】各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位會計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立

卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

6．會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起（）內(nèi)向申請人頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書。

A．5日

B．20日

C．15日

D．10日

【解析】會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書。

7．申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的（）批準(zhǔn)。

A．縣級以上工商行政管理部門

B．縣級以上財(cái)政部門

C．省級以上工商行政管理部門

D．省級以上財(cái)政部門

【解析】申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

8．對于在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其已取得的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，（）內(nèi)不得再參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。

A．1年

B．2年

C．3年

D．5年

【解析】對于偽造學(xué)歷、會計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有相關(guān)違紀(jì)

行為的，會計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其已取得的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。

9．對隨意變更會計(jì)處理方法的行為，可以由縣級以上財(cái)政部門視違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期整改的同時(shí)，對單位并處（）的罰款。

A．2 000元及以下

B．2 000元以上1萬元以下

C．2 000元以上2萬以下

D．3 000元以上5萬元以下

【解析】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第42條規(guī)定，隨意變更會計(jì)處理方法的。

由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3 000元以上5萬元以．下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2 000元以上2萬元以下罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

10．公司出納王某于2006年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，下列轉(zhuǎn)賬支票上．日期填寫正確的是（）。

A．貳零零陸年貳月拾日

B．貳零零陸年零貳月壹拾日

C．貳零零陸年零貳月零壹拾日

D．貳零零陸年貳月壹拾日

【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫

月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的應(yīng)在其前面加“壹”。2006年2月10日的正確寫法為“貳零零陸年零貳

月零壹拾日”

11．存款人日常經(jīng)營活動(dòng)中資金收付及現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過（）辦理。

A．一般存款賬戶

B．基本存款賬戶

C．專用存款賬戶

D．臨時(shí)存款賬戶

【解析】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算

賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支?。畱?yīng)通過基本存款賬戶辦理

12．根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的付款人為（）。

A．匯票申請人

B．匯票的背書人

C．匯票的持有人

D．出票銀行

【解析】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

13．簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)不包括（）。

A．簽發(fā)票據(jù)的原因或用途

B．無條件支付的委托

C．出票日期

D．出票人簽章

【解析】簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯

票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。

14．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（）申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A．之日起30日內(nèi)

B．次日起30日內(nèi)

C．之日起3個(gè)月內(nèi)

D．次日起3個(gè)月內(nèi)

【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)

當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

15．下列各項(xiàng)中，不屬于為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票范圍的是（）。

A．為一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人

B．從事工業(yè)、手工業(yè)生產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人

C．從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人

D．從事商業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品的小規(guī)模納稅人

【解析】為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的范圍包括：①從事工業(yè)、手工業(yè)生

產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；②從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；③為一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人。

16．實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采用（）申報(bào)納稅方式。

A．直接申報(bào)

B．郵寄申報(bào)

C．?dāng)?shù)據(jù)電文申報(bào)

D．簡易申報(bào)

【解析】納稅申報(bào)方式主要包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。除上述方

式外。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

17．對于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收方式是（）。

A．查賬征收

B．查定征收

C．查驗(yàn)征收

D．定期定額征收

【解析】查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過檢查數(shù)量，按市場一般銷

售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位

18．職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿是（）。

A．奉獻(xiàn)社會

B．愛崗敬業(yè)

C．服務(wù)群眾

D誠實(shí)守信 【解析】服務(wù)群眾是職業(yè)道德的核心，愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基礎(chǔ)，誠實(shí)守信是職業(yè)道德的精髓，奉獻(xiàn)社會是職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。

19．某企業(yè)在其銀行存款不足10 000元的情況下，向業(yè)務(wù)單位開出一張15 000元的轉(zhuǎn)賬支票，銀行可對其處以（）元的罰款。

A．1 000

B．300

C．750

D．500

【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)空頭支票或者簽章與其預(yù)留的簽章不

符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1 000元的罰款。由于15 000×5％=750(元)<1 000元，所以銀行可依對其處以1 000元罰款。

20．持證人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日起（）天內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。

A．30

B．60

C．90

D．120

【解析】持證人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登

記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。

第五篇：上海2002年會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題

上海2002年會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題

三、判斷題

（在每小題的括號內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為真確的用〇表示，錯(cuò)誤的用×表示。本類題共30分，每小題1分。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤或不作判斷的不得分也不扣分。）

1.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，其建立與否一般可由各單位自行決定（）

2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須由具有高級會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格的人員來擔(dān)任（）

3.初級會計(jì)人員的繼續(xù)教育時(shí)間應(yīng)每年不少于68小時(shí)，其中自學(xué)時(shí)間不少于48小時(shí)（）

4.會計(jì)人員工作交接是指當(dāng)會計(jì)人員工作臨時(shí)調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。（）

5.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府管轄（）

6.對已經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的國有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，省級財(cái)政部門可以采取直接檢查或委托其他會計(jì)師事物所審計(jì)的方式抽查，比例不低于30%。（）

7.一事不再罰原則，是指對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上行政處罰（）

8.銀行同意存款人開戶申請后，應(yīng)填發(fā)開戶許可證。開戶許可證正本由開戶銀行集中保管，副本交由開戶單位留存（）

9.《會計(jì)法》允許對相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可使用多本（套）會計(jì)賬簿（）

10.票據(jù)結(jié)算包括本票，匯兌和支票三種結(jié)算方式（）

11.隱匿財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告予以滅失的行為（）

12.未填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行喪失不得掛失止付。（）

13.各單位必須在單位內(nèi)部設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，并指定會計(jì)主管人員。（）

14.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金。（）

15.授意.指示.強(qiáng)令他人偽造.變造或者隱匿.故意銷毀會計(jì)憑證.會計(jì)賬簿行為的，如尚不構(gòu)成犯罪的，可以由縣級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款（）

16.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的銀行本票可用于支取現(xiàn)金（）

17.對會計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，還應(yīng)當(dāng)采取必要的補(bǔ)救

措施，如恢復(fù)會計(jì)人員名譽(yù).原有職位.級別。（）

18.金融法是調(diào)整金融關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，主要調(diào)整金融管理關(guān)系和金融經(jīng)營關(guān)系（）

19.會計(jì)從業(yè)資格證書，是證明能夠從事會計(jì)工作的唯一憑證，一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效

（）

20.我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)主要包括農(nóng)村信用社.財(cái)務(wù)公司.證券公司.城市商業(yè)銀行（）

21.收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款，開戶單位可以使用現(xiàn)金。（）

22.變造會計(jì)賬簿的行為，是指根據(jù)虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來登記會計(jì)賬簿（）

23.基本存款賬戶一個(gè)單位只能在一家金融機(jī)構(gòu)開設(shè)，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支付（）

24.會計(jì)人員工作交接時(shí)，因接替人員交接時(shí)的工作疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)

性，完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，則對會計(jì)資料的真實(shí)性.完整性的法律責(zé)任由接替人員承擔(dān)。（）

25.開戶單位支付現(xiàn)金，一律不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（）

26.申請成立代理記賬機(jī)構(gòu)，必須經(jīng)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的《代

理記賬許可證書》，才能從事代理記賬業(yè)務(wù)（）

27.付款人承兌商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載承兌字樣和承兌日期,并簽章。（）

28.企事業(yè)單位編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，可以選用任何一種通用的貨幣作為記賬本位幣（）

29.企業(yè)法人內(nèi)部獨(dú)立核算的單位具備開立基本存款賬戶的申請資格。（）

30.行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為（）

四、案例分析題

（本類題15分，第一小題8分，第二小題7分。）

1.某外商投資工業(yè)企業(yè)在2000年發(fā)生下列事項(xiàng)：

（1）新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時(shí)又產(chǎn)下可利用的廢料，經(jīng)理授意銷售科長將廢料售給一個(gè)體戶，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管，作為獎(jiǎng)金定期取出發(fā)給管理人員，財(cái)務(wù)科長認(rèn)為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項(xiàng)收入納入會計(jì)核算

（2）作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計(jì)審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語作為會計(jì)記錄的唯一文字，并向我國政府部門報(bào)送的會計(jì)報(bào)表也采用英語。

（3）在財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納的小李因被另一外商投資企業(yè)招聘而向本企業(yè)提交辭職報(bào)告，財(cái)務(wù)科長從銷售科調(diào)的持有會計(jì)從業(yè)資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李辦理交接手續(xù)，于是，小李同小張兩個(gè)人就在出納辦公室辦理了交接手續(xù)。

（4）有一批會計(jì)檔案已到了規(guī)定的保管期限，該企業(yè)檔案科的工作人員向科長提出銷毀報(bào)告后，科長對照了有關(guān)規(guī)定，認(rèn)為這批檔案確已到了規(guī)定的保管年限，就簽字同意，并同科內(nèi)人員在第二天銷毀了這批檔案。

要求：請指出上述事項(xiàng)中，有那些是違反會計(jì)法規(guī)的？并分別不同的事項(xiàng)，具體說明違反了會計(jì)法規(guī)的哪些規(guī)定

2.A企業(yè)2000年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）某天A企業(yè)的庫存現(xiàn)金只有1000元了，正好鄰近一家D企業(yè)的采購員前來采購A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款20000元。付款時(shí)，A企業(yè)的收款人員以需要補(bǔ)充庫存現(xiàn)金為由，要求D企業(yè)采購員持現(xiàn)金前來付款，于是，該采購員只好取現(xiàn)金付清了全部價(jià)款。

（2）A企業(yè)向個(gè)體戶E采購農(nóng)副產(chǎn)品作為生產(chǎn)輔料，開出一張金額為5000元的現(xiàn)金支票交給E，作為其購農(nóng)副產(chǎn)品的付款，個(gè)體戶E于是將A企業(yè)開出的現(xiàn)金支票背書后轉(zhuǎn)給了油料供應(yīng)企業(yè)F，作為向企業(yè)F購買價(jià)格也為5000元的油料付款，但當(dāng)企業(yè)F向銀行提款時(shí)，卻遭到了銀行的拒絕。

（3）為了達(dá)到少繳稅的目的，A企業(yè)經(jīng)理要求會計(jì)人員將一臺正在正常使用的攪拌機(jī)（折舊年限為十年，已使用至第五年）的折舊方法由原來的平均年限法改為雙倍余額遞減法，使當(dāng)年的利潤減少了30000元。

要求：

1.在事項(xiàng)（1）中，A企業(yè)收款人員的收款方法是否符合有關(guān)規(guī)定？請說明理由。

2.在事項(xiàng)（2）中，銀行為什么拒絕F企業(yè)的提款？請說明理由。

3.在事項(xiàng)（3）中，A企業(yè)屬于哪種性質(zhì)的違法行為？按照《會計(jì)法》的規(guī)定，其直接責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任