第一篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù) (6)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”而不影響“利潤(rùn)總額”的是（）。A、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”

B、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”

C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“銷售費(fèi)用”

D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

2、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A、固定資產(chǎn)盤盈

B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C、無(wú)形資產(chǎn)減值損失

D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

3、某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60％。則該項(xiàng)勞務(wù)收入影響該企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A、0 B、7.2 C、15 D、30

4、甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425

5、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A、捐贈(zèng)利得

B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

C、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

6、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2009年12月11日購(gòu)入的，其賬面原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。A、300 B、289 C、189 D、230

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7、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。A、資本公積

B、其他應(yīng)付款

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、其他業(yè)務(wù)收入

8、甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元；存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A、940 B、980 C、1 040 D、1 060

9、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元；所得稅率為25％。則該企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、112.5 B、130 C、150 D、77.5

10、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益

B、國(guó)債利息收入

C、公司債券的利息收入

D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A、銀行存款利息收入

B、存貨盤盈

C、債務(wù)重組利得

D、確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

12、甲企業(yè)2016年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為45萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A、300 B、320 C、365 D、380

13、某企業(yè)于2014年4月8日接受政府補(bǔ)助資金75萬(wàn)元用于購(gòu)買專利技術(shù)，該企業(yè)于當(dāng)月購(gòu)入專利技術(shù)，預(yù)計(jì)攤銷年限為5年，則2014年年末應(yīng)該確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）。A、75 B、10 C、15

第2頁(yè)

D、11.25

14、乙公司2014年全年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為988萬(wàn)元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納金。乙公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為20萬(wàn)元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則乙公司2014年的所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A、260 B、250 C、265 D、255

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A、原材料盤盈

B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

C、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益

D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

2、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的有（）。A、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

B、支付合同違約金

C、出售原材料損失

D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

3、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（）。A、交納稅收滯納金

B、固定資產(chǎn)盤盈

C、因長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的投資收益

D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得

4、下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有（）。A、行政性罰款支出

B、國(guó)債利息收入

C、公司債券的利息收入

D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

5、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法主要有（）。A、表結(jié)法

B、賬結(jié)法

C、品種法

D、分批法

6、下列科目中，期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、遞延收益

第3頁(yè)

7、下列對(duì)未分配利潤(rùn)的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A、當(dāng)年的凈利潤(rùn)是企業(yè)未指定特定用途的利潤(rùn)

B、未分配利潤(rùn)是企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的利潤(rùn)

C、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額

D、企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有嚴(yán)格的限制

8、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利

B、持有期間，持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率確定的利息

C、處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)金額

D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

9、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的有（）。A、固定資產(chǎn)盤盈

B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得

10、下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是（）。A、超標(biāo)的廣告費(fèi)支出

B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬

C、國(guó)庫(kù)券利息收入

D、稅收滯納金支出

三、判斷題

1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）對(duì) 錯(cuò)

2、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）對(duì) 錯(cuò)

3、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。（）對(duì) 錯(cuò)

4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。（）對(duì) 錯(cuò)

5、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。（）對(duì) 錯(cuò)

第4頁(yè)

6、某企業(yè)2016年年初有2015年形成的虧損50萬(wàn)元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25％。則該企業(yè)2016年需要交納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元。（）對(duì) 錯(cuò)

7、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。（）對(duì) 錯(cuò)

8、年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。（）對(duì) 錯(cuò)

9、對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（）對(duì) 錯(cuò)

10、企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。（）對(duì) 錯(cuò)

11、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)一次性全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）對(duì)

錯(cuò)

四、不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25％，2013、2014年度的有關(guān)資料如下：

（1）2013年年初未分配利潤(rùn)為貸方余額300萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，2013年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬(wàn)元。

（2）2014年2月10日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2013年利潤(rùn)分配議案：按2013年稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。

（3）2014年3月15日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2013年利潤(rùn)分配方案：按2013年稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按2013年稅后利潤(rùn)的5％提取任意盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。

（4）2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，但稅法規(guī)定可于2014年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2014年的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題。

<1>、根據(jù)資料（1），下列關(guān)于甲公司2013年的表述正確的是（）。A、甲公司應(yīng)交所得稅為200萬(wàn)元

B、遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬(wàn)元

C、遞延所得稅費(fèi)用為7.5萬(wàn)元

D、所得稅費(fèi)用為247.5萬(wàn)元

<2>、根據(jù)資料（1），“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

第5頁(yè)

A、752.5 B、792.5 C、247.5

D、207.5

<3>、根據(jù)資料（2）~（3），下列表述正確的是（）。

A、2014年2月10日，應(yīng)做盈余公積和分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理

B、2014年3月15日，對(duì)于已經(jīng)做的賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整

C、對(duì)于董事會(huì)提請(qǐng)的分配方案，不必做賬務(wù)處理

D、當(dāng)股東大會(huì)批準(zhǔn)分配方案之后再做賬務(wù)處理

<4>、根據(jù)資料（4），下列表述正確的是（）。A、稅收滯納金不能稅前扣除

B、計(jì)算所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照200萬(wàn)元扣除

C、計(jì)算所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照160萬(wàn)元扣除

D、支付的稅收滯納金不影響利潤(rùn)總額

<5>、根據(jù)資料（1）~（4），甲公司2014年末未分配利潤(rùn)的余額為（）萬(wàn)元。A、1481.95 B、1454.625 C、1144.625 D、1444.625

2、A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1至11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為750萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬(wàn)元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下：

（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬(wàn)元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬(wàn)元。

（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在2013年簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為80％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.7萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。

（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬(wàn)元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬(wàn)元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬(wàn)元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、根據(jù)資料（2）～（4），A公司12月份的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A、資料（2）支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、資料（3）確認(rèn)的勞務(wù)收入，計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入

C、資料（4）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D、資料（4）不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

<2>、A公司2014年利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。

第6頁(yè)

A、778.5 B、799 C、777

D、777.5

<3>、根據(jù)上述資料計(jì)算2014年度遞延所得稅負(fù)債（貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）分別為（）萬(wàn)元和（）萬(wàn)元。A、-3，5 B、5，3 C、3，5

D、-5，-3

<4>、A公司2014年應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元。A、196.75 B、193.75 C、196.5

D、194.375

<5>、A公司2014年凈利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A、585.5 B、581.5 C、581.125 D、590.5

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以兩者錯(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動(dòng)，對(duì)總額沒(méi)有影響，即對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響；選項(xiàng)C、D與選項(xiàng)A同理；而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對(duì)利潤(rùn)總額沒(méi)有影響，對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有影響。因此答案選B?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)出售損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 B

第7頁(yè)

【答案解析】 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝合同總收入×安裝程度=30×60％＝18（萬(wàn)元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝總成本×安裝程度=（15＋3）×60％＝10.8（萬(wàn)元），當(dāng)年利潤(rùn)總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=18－10.8＝7.2（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（萬(wàn)元），企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140（萬(wàn)元），但在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬(wàn)元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25％＝2 492.5（萬(wàn)元）；當(dāng)期凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900－2 492.5＝7 407.5（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 B 【答案解析】 年折舊率=2/5=0.4 第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40（萬(wàn)元）第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100－40）×0.4=24（萬(wàn)元）第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100－40－24）×0.4=14.4（萬(wàn)元）從第4年起改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊：

第4年、第5年的年折舊額=[（100－40－24－14.4）－0.4]/2=10.6（萬(wàn)元）

從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 300

貸：固定資產(chǎn)清理 300 借：固定資產(chǎn)清理 11

累計(jì)折舊 89

貸：固定資產(chǎn) 100 固定資產(chǎn)清理貸方余額為300－11=289（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入，即： 借：固定資產(chǎn)清理 289

貸：營(yíng)業(yè)外收入 289 【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 C 【答案解析】 因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒(méi)有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這部分資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入當(dāng)中?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第8頁(yè)

8、【正確答案】 B 【答案解析】 國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減；存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅＝（4 000－80）×25％＝980（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 D 【答案解析】 2013年的所得稅費(fèi)用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬(wàn)元）。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減；稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減?！驹擃}針對(duì)“納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

選項(xiàng)D，之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出： 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、【正確答案】 B 【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）其中，營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500＋其他業(yè)務(wù)收入200－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300－其他業(yè)務(wù)成本100－銷售費(fèi)用15－資產(chǎn)減值損失45＋公允價(jià)值變動(dòng)收益60＋投資收益20＝320（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、【正確答案】 D

第9頁(yè)

【答案解析】 應(yīng)該確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝75/5×9/12＝11.25（萬(wàn)元）。取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月開始攤銷，到2014年年末攤銷9個(gè)月。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=（988+12）×25%=250（萬(wàn)元）。遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)－遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)）+（遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)－遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)）=（50－40）+（25－20）=15（萬(wàn)元）。所以所得稅費(fèi)用=250+15=265（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”；轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 CD 【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）。選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說(shuō)明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 AB 【答案解析】 本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。

【該題針對(duì)“納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 AB 【答案解析】 選項(xiàng)C、D是產(chǎn)品成本計(jì)算的方法。

第10頁(yè)

【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 ABC 【答案解析】 財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入都屬于損益類科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”；選項(xiàng)D，遞延收益是負(fù)債類科目，其期末余額不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”?！驹擃}針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 BC 【答案解析】 選項(xiàng)A說(shuō)法不正確，企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)是未指定用途的利潤(rùn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是有特定用途的，如彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等；選項(xiàng)D說(shuō)法不正確，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)?！驹擃}針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 BCD 【答案解析】 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B，通過(guò)所得稅費(fèi)用科目核算，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)出售利得計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)?！驹擃}針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】 ABD 【答案解析】 超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

【該題針對(duì)“納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)提的折舊額記入“其他業(yè)務(wù)成本”；如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、第11頁(yè)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮企業(yè)的遞延所得稅情況。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，本題中2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)2015年形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。

【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 處置投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，不屬于當(dāng)期的利得。【該題針對(duì)“利得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 對(duì)

【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額?！驹擃}針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】 對(duì)

【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】 錯(cuò)

第12頁(yè)

【答案解析】 本題考核政府補(bǔ)助的處理。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在實(shí)際收到時(shí)應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

【該題針對(duì)“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、不定項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 ABD 【答案解析】 甲公司應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝800×25％＝200（萬(wàn)元）； 遞延所得稅費(fèi)用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（萬(wàn)元）；

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用＝200＋47.5＝247.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用247.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200

遞延所得稅資產(chǎn)20

遞延所得稅負(fù)債27.5 借：本年利潤(rùn)247.5

貸：所得稅費(fèi)用247.5 【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 A 【答案解析】 “本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的金額＝1000－247.5＝752.5（萬(wàn)元）。借：本年利潤(rùn)752.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)752.5 【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 CD 【答案解析】 董事會(huì)提出的分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當(dāng)股東大會(huì)批準(zhǔn)之后才能作相應(yīng)的處理。

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積（752.5×10%）75.25

——提取任意盈余公積（752.5×5%）37.625

貸：盈余公積112.875 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)112.875

貸：利潤(rùn)分配——提取法定的盈余公積75.25

——提取任意盈余公積37.625

第13頁(yè)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利80

貸：應(yīng)付股利80 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)80

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利80 【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 AC 【答案解析】 計(jì)算所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除按照稅法的規(guī)定進(jìn)行扣除；稅收滯納金不允許稅前扣除，屬于營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額。【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 D 【答案解析】 2014年末未分配利潤(rùn)＝300（2013年初未分配利潤(rùn)貸方余額）＋752.5（2013年本年利潤(rùn)數(shù)）－75.25（提取法定盈余公積）－80（分配現(xiàn)金股利）－37.625（提取任意盈余公積）＋800（2014年利潤(rùn)總額）－（800＋20＋40）×25%（所得稅費(fèi)用）＝1444.625（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 BC 【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；選項(xiàng)D，因?yàn)橘Y料（4）是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 D 【答案解析】 利潤(rùn)總額=750＋資料（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60－資料（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30－資料（2）銷售費(fèi)用1.5＋資料（3）其他業(yè)務(wù)收入30－資料（3）其他業(yè)務(wù)成本21－資料（4）管理費(fèi)用5―資料（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加5＝777.5（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 B 【答案解析】 2014年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝15－10＝5（萬(wàn)元）（貸方發(fā)生額）2014年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝10－7＝3（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 D

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【答案解析】 應(yīng)交所得稅額=利潤(rùn)總額×所得稅稅率＝777.5×0.25=194.375（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅＝777.5×0.25+5-3=196.375（萬(wàn)元）本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝777.5－196.375＝581.125（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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第二篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過(guò)政府財(cái)政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬(wàn)元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬(wàn)元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬(wàn)元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過(guò)計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬(wàn)元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭(zhēng)

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬(wàn)元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）萬(wàn)元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬(wàn)元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營(yíng)工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬(wàn)元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購(gòu)的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購(gòu)的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來(lái)，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫(kù)存商品對(duì)外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

D．庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購(gòu)入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長(zhǎng)期借款

D．長(zhǎng)期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長(zhǎng)期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購(gòu)成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購(gòu)成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例超過(guò)20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長(zhǎng)期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。

46、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；上期末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，合計(jì)351萬(wàn)元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬(wàn)元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬(wàn)元，收款128.7萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬(wàn)元>30(萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬(wàn)元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬(wàn)元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬(wàn)元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬(wàn)元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬(wàn)元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬(wàn)元>15萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬(wàn)元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬(wàn)元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬(wàn)元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬(wàn)元，其中計(jì)劃貸款800萬(wàn)元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬(wàn)元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬(wàn)元和150萬(wàn)元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬(wàn)元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬(wàn)元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)水果2000公斤。

(3)購(gòu)置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過(guò)認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬(wàn)元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒(méi)有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無(wú)關(guān)，因此l8萬(wàn)元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購(gòu)款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬(wàn)元，3年期，每半年付息一次，購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬(wàn)元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬(wàn)元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬(wàn)股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬(wàn)元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；

(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入60

貸：本年利潤(rùn)2700 借：本年利潤(rùn)2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營(yíng)業(yè)稅金及附加16

銷售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營(yíng)業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額＝2700－2000＝700(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬(wàn)元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)＝700－175＝525(萬(wàn)元)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn)525

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

第三篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出 B.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主

C.某些具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)不同

D.會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

2、事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應(yīng)（）。A.計(jì)入當(dāng)期事業(yè)支出

B.計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)支出

C.計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本

D.沖減經(jīng)營(yíng)用材料盤盈價(jià)值

3、事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤盈，其中屬于正常溢余的應(yīng)（）。A.計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)支出 B.計(jì)入當(dāng)期事業(yè)支出 C.沖減當(dāng)期事業(yè)支出 D.沖減事業(yè)用材料盤虧價(jià)值

4、下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)外投資的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)外投資包括債權(quán)投資和其他投資

B.以貨幣資金的方式對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬 C.以實(shí)物的方式對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的記賬 D.以無(wú)形資產(chǎn)的方式對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照原賬面價(jià)值記賬

5、事業(yè)單位投資期內(nèi)實(shí)際取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期（）。A.事業(yè)收入 B.經(jīng)營(yíng)收入 C.其他收入 D.營(yíng)業(yè)外收入

6、下列有關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算中，表述不正確的是（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)按照重置完全價(jià)值入賬

B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值

C.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 D.固定資產(chǎn)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月起計(jì)提折舊

7、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。A.修購(gòu)基金

B.專用基金

C.固定基金

D.投資基金

8、事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的（）的凈資產(chǎn)。A.指定用途

B.自由使用

C.非限定用途

D.專項(xiàng)投資

9、某事業(yè)單位2010年取得經(jīng)營(yíng)收入500 000元，取得其他收入100 000元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出120 000元，發(fā)生銷售稅金總額為130 000元，其中由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金為90 000元。則不考慮其他因素，該事業(yè)單位當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)余為（）元。A.250 000 B.290 000 C.300 000 D.350 000

10、某事業(yè)單位2010年取得事業(yè)收入1 000 000元，取得債券利息收入100 000元，發(fā)生事業(yè)支出900 000元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為（）元。A.100 000 B.1 100 000 C.200 000 D.550 000

11、事業(yè)單位結(jié)余的未分配結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.投資基金

B.固定基金

C.專用基金

D.一般基金

12、事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額 C.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額 D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額

13、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)（）。A.沖減經(jīng)營(yíng)支出 B.沖減事業(yè)支出 C.增加經(jīng)營(yíng)收入 D.增加事業(yè)收入

14、事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入

B.事業(yè)收入

C.其他收入

D.撥入專款

15、某學(xué)校于2010年1月份收到財(cái)政部門撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)600 000元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)計(jì)入的科目為（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入

B.事業(yè)收入

C.上級(jí)補(bǔ)助收入

D.事業(yè)基金

16、下列各項(xiàng)專用基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。A.職工福利基金

B.醫(yī)療基金

C.修購(gòu)基金

D.住房基金

17、資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的右方包括（）。A.負(fù)債、結(jié)余、收入 B.資產(chǎn)、支出、凈資產(chǎn) C.負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 D.資產(chǎn)、收入、結(jié)余

18、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位（）的報(bào)表。A.一定時(shí)期資產(chǎn)分布狀況

B.一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況

C.一定時(shí)點(diǎn)負(fù)債構(gòu)成情況

D.一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況

19、事業(yè)單位收入支出表中不包括（）。A.收入

B.支出 C.結(jié)余

D.收益

二、多項(xiàng)選擇題

1、事業(yè)單位收入支出表提供的項(xiàng)目包括（）。A.事業(yè)結(jié)余 B.經(jīng)營(yíng)結(jié)余 C.專款結(jié)余

D.專用基金結(jié)余

2、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)的有（）。A.固定基金

B.結(jié)余

C.事業(yè)基金

D.專用基金

3、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。A.醫(yī)療基金 B.住房基金 C.投資基金

D.職工福利基金

4、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位支出的有（）。A.上繳上級(jí)支出 B.事業(yè)支出 C.經(jīng)營(yíng)支出 D.撥出經(jīng)費(fèi)

5、屬于事業(yè)單位其他收入核算的內(nèi)容有（）。A.對(duì)外投資收益

B.外單位對(duì)本單位的補(bǔ)助

C.外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物 D.零星雜項(xiàng)收入

6、事業(yè)單位結(jié)余分配核算的內(nèi)容包括（）。A.提取職工福利基金

B.計(jì)算應(yīng)交所得稅

C.提取醫(yī)療基金

D.提取修購(gòu)基金

7、事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來(lái)源有（）。A.從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

B.用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從投資基金中轉(zhuǎn)入 C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入

8、下列有關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)按取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬

B.用結(jié)余資金購(gòu)置的專用業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目

C.固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

D.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值

9、事業(yè)單位對(duì)外投資的方式有（）。A.貨幣資金 B.材料 C.設(shè)備 D.專利權(quán)

10、下列科目中，事業(yè)單位核算無(wú)形資產(chǎn)時(shí)涉及到的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn) B.事業(yè)支出 C.經(jīng)營(yíng)支出 D.累計(jì)攤銷

11、下列關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。

A.實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)，將其成本予以一次攤銷

B.事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等 C.事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷

D.不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷

12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位借入款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.利息支出一般按期預(yù)提 B.一般不預(yù)計(jì)利息支出

C.為開展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，實(shí)際支付時(shí)計(jì)入事業(yè)支出 D.為開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，實(shí)際支付時(shí)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出

13、事業(yè)單位一般在月末計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)，應(yīng)借記（）等科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營(yíng)支出 C.銷售稅金 D.結(jié)余分配

14、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容有（）。A.租入固定資產(chǎn)的租金 B.存出保證金 C.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 D.個(gè)人交存的住房公積金

15、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容有（）。A.借出款 B.備用金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

D.按照購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

三、判斷題

1、事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（）

2、預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。（）

3、事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)入時(shí)直接列做當(dāng)期支出，不作為存貨核算。（）

4、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制。（）

5、行政事業(yè)單位一般在月末不結(jié)賬，其資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的平衡等式通常為“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”。（）

6、事業(yè)單位的現(xiàn)金是存放在本單位會(huì)計(jì)部門的現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開支。（）

7、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，可以將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。（）

8、一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。（）

9、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入?？睿褂玫膶ｍ?xiàng)資金應(yīng)增加?？钪С?，年末應(yīng)將撥入?？钆c?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

10、事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

11、事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外的非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。（）

12、事業(yè)單位的收入應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，不得采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（）

13、事業(yè)單位的支出一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算；對(duì)于發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出，可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（）

14、事業(yè)單位會(huì)計(jì)中，修購(gòu)基金和職工福利基金屬于專用基金。（）

15、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)中除包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目外，還包括收入和支出項(xiàng)目。（）

16、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的左方反映資產(chǎn)和支出，統(tǒng)稱為資產(chǎn)部類，右方反映負(fù)債、凈資產(chǎn)和

收入，統(tǒng)稱為負(fù)債部類，資產(chǎn)部類的總計(jì)數(shù)等于負(fù)債部類的總計(jì)數(shù)。（）

17、事業(yè)單位收入支出表中的“累計(jì)數(shù)”欄應(yīng)該根據(jù)該單位本期總賬科目和有關(guān)明細(xì)賬科目的期末余額填列，不涉及到輔助賬中的資料。（）

四、計(jì)算題

1、甲事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢臺(tái)式計(jì)算機(jī)2臺(tái)，每臺(tái)計(jì)算機(jī)的賬面原值為11 000元，共支付清理費(fèi)用150元，殘料收入每臺(tái)200元（實(shí)際收到現(xiàn)金）。假設(shè)清理凈收入經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳。要求：根據(jù)上述資料，編制甲事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、甲事業(yè)單位用銀行存款購(gòu)入5年期、年利率8%、面值為60 000元的國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款60 000元；該事業(yè)單位在國(guó)庫(kù)券未到期前對(duì)外轉(zhuǎn)讓了其中的30 000元，實(shí)際收到價(jià)款40 000元；國(guó)庫(kù)券到期，甲事業(yè)單位實(shí)際收回債券本金30 000元和利息12 000元。

要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“事業(yè)基金”科目要求寫出明細(xì)科目，分錄中的金額單位為萬(wàn)元）

3、A事業(yè)單位2010年年末有關(guān)收支科目的余額有：財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額為145 000元、上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為24 000、事業(yè)收入的貸方余額為280 000元、經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為85 000元，事業(yè)支出的借方余額為406 000元、經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為50 000元、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的借方余額為28 000元。不考慮其他因素，假設(shè)按規(guī)定該事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

要求：根據(jù)上述資料，編制A事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：D 【答案解析】：行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。

【該題針對(duì)“行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】：B 【答案解析】：事業(yè)單位發(fā)生材料盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實(shí)際成本作增加或減少材料處理；屬于經(jīng)營(yíng)用材料相應(yīng)沖減或增加經(jīng)營(yíng)支出，屬于事業(yè)用材料相應(yīng)沖減或增加事業(yè)支出。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】：C 【答案解析】：事業(yè)單位發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實(shí)際成本作增加或減少材料處理；屬于經(jīng)營(yíng)用材料相應(yīng)沖減或增加經(jīng)營(yíng)支出，屬于事業(yè)用材料相應(yīng)沖減或增加事業(yè)

支出。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】：D 【答案解析】：以無(wú)形資產(chǎn)的方式對(duì)外投資，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值記賬。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位對(duì)外投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位對(duì)外投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】：D 【答案解析】：事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】：D 【答案解析】：事業(yè)基金包括一般基金和投資基金。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】：C 【答案解析】：事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括一般基金和投資基金。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】：B 【答案解析】：經(jīng)營(yíng)結(jié)余＝經(jīng)營(yíng)收入500 000－經(jīng)營(yíng)支出120 000－經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金 90 000＝290 000（元）。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】：C 【答案解析】：事業(yè)結(jié)余＝事業(yè)收入1 000 000元＋其他收入100 000元－事業(yè)支出900 000元

＝200 000（元）。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】：D 【答案解析】：年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金，應(yīng)該借記“結(jié)余分配”，貸記“事業(yè)基金――一般基金”。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、【正確答案】：D 【答案解析】：事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、【正確答案】：B 【答案解析】：事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入,選項(xiàng)B正確。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、【正確答案】：A 【答案解析】：事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、【正確答案】：A 【答案解析】：職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入；醫(yī)療基金按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提??；修購(gòu)基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位專用基金的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、【正確答案】：C 【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表的右方包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入，這三者屬于負(fù)債部類。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、【正確答案】：B 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、【正確答案】：D 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：AB 【答案解析】：收入支出表的結(jié)余項(xiàng)目有事業(yè)結(jié)余（正常收支結(jié)余、收回以前事業(yè)支出）、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（以前經(jīng)營(yíng)虧損）、結(jié)余分配（應(yīng)交所得稅、提取專用基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余和其他）。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】：ABD 【答案解析】：事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位專用基金的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位支出的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：事業(yè)單位的其他收入包括對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】：AB 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】：AD 【答案解析】：事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金主要有兩個(gè)來(lái)源：一是從本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入專項(xiàng)結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位對(duì)外投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】：ABC 【答案解析】：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中單獨(dú)設(shè)置“累計(jì)攤銷”科目進(jìn)行專門的無(wú)形資產(chǎn)攤銷處理，而事業(yè)單位是將無(wú)形資產(chǎn)攤銷額直接沖減無(wú)形資產(chǎn)賬面余額的。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】：ACD 【答案解析】：不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)，將其成本予以一次攤銷；實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、【正確答案】：BCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、【正確答案】：CD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、【正確答案】：ACD 【答案解析】：事業(yè)單位的存出保證金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、【正確答案】：ABC 【答案解析】：事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】：N 【答案解析】：預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不是“應(yīng)付賬款”科目的借方。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】：Y

【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

【該題針對(duì)“行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位貨幣資金核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】：N 【答案解析】：預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不是“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】：N 【答案解析】：剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】：N

【答案解析】：事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，即在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)；對(duì)于取得的經(jīng)營(yíng)收入，可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，即在提供勞務(wù)或者發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位支出的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位專用基金的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、【正確答案】：Y 【答案解析】：事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)支出中的財(cái)政補(bǔ)助支出、預(yù)算外資金支出項(xiàng)目和結(jié)余欄中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)輔助賬等資料計(jì)算和分析填列。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、計(jì)算題

1、【正確答案】：甲事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理如下： 經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢計(jì)算機(jī)時(shí)：

借：固定基金000

貸：固定資產(chǎn)

000 支付清理費(fèi)用150元時(shí)：

借：專用基金——修購(gòu)基金 150

貸：銀行存款或現(xiàn)金

取得殘料收入400元時(shí)

借：現(xiàn)金

400

貸：專用基余——修購(gòu)基金

400 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位常見(jiàn)業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】：取得投資時(shí)： 借：對(duì)外投資

000

貸：銀行存款

000 同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金 60 000

貸：事業(yè)基金——投資基金 60 000 轉(zhuǎn)讓部分債券時(shí)：

借：銀行存款

000

貸：對(duì)外投資000

其他收入000 同時(shí)：

借：事業(yè)基金——投資基金000

貸：事業(yè)基金——一般基金000 到期時(shí)：

借：銀行存款

000

貸：對(duì)外投資

000

其他收入

000 同時(shí)：

借：事業(yè)基金——投資基金000

貸：事業(yè)基金——一般基金000

【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位常見(jiàn)業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】：（1）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助收入

000

上級(jí)補(bǔ)助收入000

事業(yè)收入

280 000

貸：事業(yè)結(jié)余

449 000 借：事業(yè)結(jié)余

434 000

貸：事業(yè)支出

406 000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

000（2）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)收入

000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

000

貸：經(jīng)營(yíng)支出

000（3）將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余000

貸：結(jié)余分配000（4）經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出的差額為（85 000-50 000）35 000元結(jié)余，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

000

貸：結(jié)余分配

000 【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位常見(jiàn)業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第四篇：2018年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整理

第一章-會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、核算對(duì)象和方法

第一章 會(huì)計(jì)概述 本章知識(shí)構(gòu)架

第一節(jié) 會(huì)計(jì)概念、職能和目標(biāo)

第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 第四節(jié) 會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法

第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程 第六節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)核算對(duì)象和方法 本節(jié)主要內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)的概念

二、會(huì)計(jì)核算對(duì)象

三、會(huì)計(jì)核算方法

一、會(huì)計(jì)的概念與特征

（一）會(huì)計(jì)的概念

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

特別提示：?jiǎn)挝皇侵竾?guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。本教材主要是講公司企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，也簡(jiǎn)單地講解了事業(yè)單位和行政單位的會(huì)計(jì)處理。

學(xué)習(xí)的對(duì)象是什么？ 知識(shí)

學(xué)科：數(shù)學(xué)、語(yǔ)文、英語(yǔ)、化學(xué)、物理 具體內(nèi)容

會(huì)計(jì)要素

一、什么是會(huì)計(jì)要素？

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。也就是把企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)分成幾大類。具體分成：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)對(duì)象的幾個(gè)層次

首先以“家”為原型，來(lái)感悟一下： 什么是六大要素？什么是會(huì)計(jì)科目？

二、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系如何？

會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)對(duì)象的幾個(gè)層次

常用會(huì)計(jì)科目

如何記住會(huì)計(jì)科目？

（順口溜）

（一）資產(chǎn)。

庫(kù)存現(xiàn)，銀存款，壞帳準(zhǔn)備預(yù)付款（庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，壞帳準(zhǔn)備，預(yù)付賬款）；

四應(yīng)收，四存貨，跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)收款（應(yīng)收賬款，應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款，原材料，庫(kù)存商品，材料采購(gòu)，在途物資，存貸跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期應(yīng)收款）；

長(zhǎng)股權(quán)，長(zhǎng)待攤，持有到期投資款（長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，持有至到期投資）； 固定資產(chǎn)累折舊，在建工程固清理（固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理）；無(wú)形資產(chǎn)累攤銷，工程物資待處理（無(wú)形資產(chǎn),累計(jì)攤銷,工程物資，待處理財(cái)產(chǎn)損溢）；

（二）負(fù)債。

短借款，長(zhǎng)借款，應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收款（短期借款，長(zhǎng)期借款，應(yīng)交稅費(fèi)，預(yù)收賬款）；

六個(gè)應(yīng)付不能忘，長(zhǎng)期應(yīng)付將來(lái)旺（應(yīng)付賬款,應(yīng)付職工薪酬款,應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款）；

（三）所有者權(quán)益。

十指總應(yīng)不分離（實(shí)收資本，資本公積，其他綜合收益，盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配）。

（四）成本類。

生產(chǎn)制造和研發(fā)都需要?jiǎng)趧?wù)（生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，勞務(wù)成本、研發(fā)支出）

（五）損益類。

四收四支四費(fèi)用，三損調(diào)整關(guān)損益。

四收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入，投資收益）；

四支出（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)稅金及附加）； 四費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，所得稅費(fèi)用）；

三損調(diào)整（公允價(jià)值變動(dòng)損益，資產(chǎn)減值損失，以前損益調(diào)整）； 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

【例-多選題】下列屬于資產(chǎn)的有（）。A.累計(jì)折舊

B.存貨

C.預(yù)收賬款

D.實(shí)收資本 網(wǎng)校答案：AB 【例-多選題】下列屬于資產(chǎn)類科目的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)

B.存貨

C.固定資產(chǎn)清理

D.實(shí)收資本 網(wǎng)校答案：AC 【例-多選題】下列屬于負(fù)債科目的有（）。A.周轉(zhuǎn)材料

B.應(yīng)付職工薪酬 C.其他應(yīng)付款

D.投資收益 網(wǎng)校答案：BC 【例-多選題】下列屬于損益類科目的有（）。A.資產(chǎn)減值損失

B.以前損益調(diào)整

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.生產(chǎn)成本 網(wǎng)校答案：ABC 【例-多選題】下列屬于成本科目的有（）。A.資產(chǎn)減值損失

B.研發(fā)支出

C.制造費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本 網(wǎng)校答案：BCD

第五篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

不知不覺(jué)的我已經(jīng)來(lái)到經(jīng)濟(jì)系半年了，也學(xué)習(xí)了半年的初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。在這半年的學(xué)習(xí)過(guò)

程中有喜悅也有彷徨，在結(jié)束了這學(xué)期的學(xué)習(xí)之后，得到一些感悟，也算是自己學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)這

門課的方法吧。

一．從整體上把握課本內(nèi)容。比如在資產(chǎn)這一章，我們可以看到它分為分七個(gè)小節(jié)，分別為：

貨幣資金，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)，存貨，長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)及投資

性房地產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)。明確這一章所學(xué)的內(nèi)容可以幫助我們從整體上把握這

一章的脈絡(luò)，從而在學(xué)習(xí)的過(guò)程中不至于迷茫。

二．要明確定義，許多知識(shí)點(diǎn)以及考點(diǎn)都是從定義出發(fā)的。比如資產(chǎn)的定義是指企業(yè)過(guò)去的交易貨事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。有道選擇題

就是根據(jù)資產(chǎn)的定義來(lái)的：選出下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)的一項(xiàng)-----A經(jīng)營(yíng)租出資產(chǎn)B閑置

設(shè)備C融資租入資產(chǎn)D經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)。把握了“企業(yè)擁有或控制”這一關(guān)鍵句之后，我們很容易在選項(xiàng)中選出“經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)”這一項(xiàng)。

三．熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的內(nèi)容很多，但是都十分重要，考試也

會(huì)經(jīng)常涉及到，所以我們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程應(yīng)要重視。

四．熟記會(huì)計(jì)方法及公式。1.確定應(yīng)收款項(xiàng)減值的方法;直接轉(zhuǎn)銷法備抵法

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額2 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：按實(shí)際成本核算；個(gè)別計(jì)價(jià)法，先進(jìn)先出

法，月末一次加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法 按計(jì)劃成本核算;通過(guò)“材料成本差異”科目核

算3固定資產(chǎn)的折舊方法;年限平均法：年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命工

作量法雙倍余額遞減法：2預(yù)計(jì)使用壽命年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使

用壽命的年數(shù)總和

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門課雖然已經(jīng)結(jié)束了，但在學(xué)習(xí)過(guò)程中所學(xué)到的方法會(huì)很好的指導(dǎo)我今后的學(xué)習(xí)。