第一篇：國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一歩明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

匯發(fā)〔2009〕 52號

國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一歩明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)

證明有關(guān)問題的通知

畫家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄巿分局、外匯管理郎，深圳、大連、青島、廈門、寧波巿分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列巿國家稅務(wù)局、地方稅夯局；各中資外匯指定銀行：

為進(jìn)一歩便利境內(nèi)外機構(gòu)和個人對外付匯，現(xiàn)就《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù).資易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（揮發(fā)[2008]64號）執(zhí)行中有關(guān)事宜通知如下：

一、境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支下列項目外匯資金，無需辦理和提交《服務(wù)資易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）。

(一)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；

(二)從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

(三)國際空運和陸運項下運費及相關(guān)費用；(四)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；(五)境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；；

(六〕亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的閎際金融公司從我國取得的所得或收入，包栝投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；

(七）外國政府和II際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息，本同志所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

(八)外匯指定銀行除本條第七項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其它債務(wù)等項下的利息；

（九）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；

(十）境內(nèi)證券公詞或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得牧益。

二、外匯指定銀行辦理以下項@外匯資金對外支付后，應(yīng)于每月結(jié)束后7個工作3內(nèi)將對外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管國稅和地稅機關(guān)報告。

(一）外國政府和國際金融組織向我囯提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組還款項下的利息；

(二）外匯指定銀行其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息。

外匯指定銀行對外支付上述利息時，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為

扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對外支付后按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。

外匯指定銀行辦理代扣稅款涉及結(jié)匯的，應(yīng)按照代客結(jié)售匯業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定辦理稅袞結(jié)匯手續(xù)，并將代扣稅款結(jié)匯統(tǒng)計到結(jié)售匯統(tǒng)計報表的“133其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項下。

外匯指定銀行為按本條規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)信息，由稅務(wù)及刮南規(guī)定進(jìn)行處理。、外國航

空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機票銷售款，可持主管囯稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府湖面兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。

即呢內(nèi)旅行社對外支付代售境外航空公司機票銷售款，應(yīng)按照匯發(fā)[2008]64號文件的規(guī)定向外匯指定銀行提交《稅務(wù)證明》。

四、主管稅務(wù)機關(guān)為海洋石油稅務(wù)（分）局的境內(nèi)機構(gòu)在辦理對外付匯時所提交的《稅務(wù)證明》，僅需主管海洋石油稅務(wù)（分）局蓋章，無需主管地方稅務(wù)局蓋章。

五、境內(nèi)機構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)活境內(nèi)在投資、增資活動時，影響主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

（一）外商投資企業(yè)的外國投資者一起在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)贈資本或再投資；

（二）外國投資者工期已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資；

（三）投資興外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外回鄉(xiāng)投資興外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤。

六和個境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，影響主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

七、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。

八、《稅務(wù)證明》原則上由對外付匯的境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具，境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和征稅機關(guān)不再同一地區(qū)的，由征稅機關(guān)出具。

外匯指定銀行在審核《稅務(wù)證明》時，無需對《稅務(wù)證明》的出具機關(guān)為境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或征稅機關(guān)進(jìn)行判別。

九、外匯指定銀行在辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審核合同金額、稅款金額，并確認(rèn)世紀(jì)應(yīng)付金額后辦理有關(guān)支付手續(xù)。對外世紀(jì)付匯金額原則上不得超過《稅務(wù)證明》上標(biāo)注的本次支付金額。三

十、境內(nèi)外機構(gòu)或個人在《稅務(wù)證明》標(biāo)注的“本次支付金額”限額內(nèi)需要多次附會的，外匯指定銀行應(yīng)在每次對外付匯后在《稅務(wù)證明》原件上簽注付匯金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章。辦理最后一筆對外付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存《稅務(wù)證明》原件五年備查，最后一筆對外付匯之前辦理付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存簽注并加蓋業(yè)務(wù)印章后的《稅務(wù)證明》復(fù)印件五年備查。

十一、境內(nèi)外機構(gòu)或個人服務(wù)貿(mào)易等項目外匯資金的對外支付，無論是否須在國稅機關(guān)或地稅機關(guān)繳稅，各地國稅機關(guān)和地稅機關(guān)都應(yīng)按規(guī)定為境內(nèi)外機構(gòu)或個人計時楚劇《稅務(wù)證明》，并天竺相關(guān)欄目以及簽章，執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。

十二、本通知有國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本通知自公布之日起實施

第二篇：國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一歩明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

匯發(fā)〔2009〕 52號

國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一歩明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)

證明有關(guān)問題的通知

畫家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄巿分局、外匯管理郎，深圳、大連、青島、廈門、寧波巿分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列巿國家稅務(wù)局、地方稅夯局；各中資外匯指定銀行：

為進(jìn)一歩便利境內(nèi)外機構(gòu)和個人對外付匯，現(xiàn)就《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù).資易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（揮發(fā)[2008]64號）執(zhí)行中有關(guān)事宜通知如下：

一、境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支下列項目外匯資金，無需辦理和

提交《服務(wù)資易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支

付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）。

(一)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住

宿、交通等相關(guān)費用；

(二)從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜

等各項費用；

(三)國際空運和陸運項下運費及相關(guān)費用；

(四)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；

(五)境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；；

(六〕亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的閎際金融公司從我國取得的所得或收入，包栝投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；

(七）外國政府和II際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息，本同志所稱國際金融組織是指

國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

(八)外匯指定銀行除本條第七項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其它債務(wù)等項下的利息；

（九）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；

(十）境內(nèi)證券公詞或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得牧益。

二、外匯指定銀行辦理以下項@外匯資金對外支付后，應(yīng)于每月結(jié)束后7個工作3內(nèi)將對外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管國稅和地稅機關(guān)報告。

(一）外國政府和國際金融組織向我囯提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組還款項下的利息；

(二）外匯指定銀行其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息。

外匯指定銀行對外支付上述利息時，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為

扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對外支付后按國

家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。

外匯指定銀行辦理代扣稅款涉及結(jié)匯的，應(yīng)按照代客結(jié)售匯業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定辦理稅袞結(jié)匯手續(xù)，并將代扣稅款結(jié)匯統(tǒng)計到結(jié)售匯統(tǒng)計報表的“133其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項下。

外匯指定銀行為按本條規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)信息，由稅務(wù)及刮南規(guī)定進(jìn)行處理。、外

國航 空公

司境內(nèi)代表處對外支

付其境內(nèi)機票銷售

款，可持主管囯稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府湖面兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。

即呢內(nèi)旅行社對外支付代售境外航空公司機票銷售款，應(yīng)按照匯發(fā)[2008]64號文件的規(guī)定向外匯指定銀行提交《稅務(wù)證明》。

四、主管稅務(wù)機關(guān)為海洋石油稅務(wù)（分）局的境內(nèi)機構(gòu)在辦理對外付匯時所提交的《稅務(wù)證明》，僅需主管海洋石油稅務(wù)（分）局蓋章，無需主管地方稅務(wù)局蓋章。

五、境內(nèi)機構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)活境內(nèi)在投資、增資活動時，影響主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

（一）外商投資企業(yè)的外國投資者一起在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)贈資本或再投資；

（二）外國投資者工期已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資；

（三）投資興外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外回鄉(xiāng)投資興外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤。

六和個境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，影響主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

七、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。

八、《稅務(wù)證明》原則上由對外付匯的境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具，境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和征稅機關(guān)不再同一地區(qū)的，由征稅機關(guān)出具。

外匯指定銀行在審核《稅務(wù)證明》時，無需對《稅務(wù)證明》的出具機關(guān)為境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或征稅機關(guān)進(jìn)行判別。

九、外匯指定銀行在辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審核合同金額、稅款金額，并確認(rèn)世紀(jì)應(yīng)付金額后辦理有關(guān)支付手續(xù)。對外世紀(jì)付匯金額原則上不得超過《稅務(wù)證明》上標(biāo)注的本次支付金額。三

十、境內(nèi)外機構(gòu)或個人在《稅務(wù)證明》標(biāo)注的“本次支付金額”限額內(nèi)需要多次附會的，外匯指定銀行應(yīng)在每次對外付匯后在《稅務(wù)證明》原件上簽注付匯金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章。辦理最后一筆對外付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存《稅務(wù)證明》原件五年備查，最后一筆對外付匯之前辦理付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存簽注并加蓋業(yè)務(wù)印章后的《稅務(wù)證明》復(fù)印件五年備查。

十一、境內(nèi)外機構(gòu)或個人服務(wù)貿(mào)易等項目外匯資金的對外支付，無論是否須在國稅機關(guān)或地稅機關(guān)繳稅，各地國稅機關(guān)和地稅機關(guān)都應(yīng)按規(guī)定為境內(nèi)外機構(gòu)或個人計時楚劇《稅務(wù)證明》，并天竺相關(guān)欄目以及簽章，執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。

十二、本通知有國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本通知自公布之日起實施

第三篇：國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

發(fā)布時間:2009-11-06 文號:匯發(fā)【2009】52號

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------------國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行： 為進(jìn)一步便利境內(nèi)外機構(gòu)和個人對外付匯，現(xiàn)就《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）執(zhí)行中有關(guān)事宜通知如下：

一、境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目外匯資金，無需辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）。

（一）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；

（二）從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

（三）國際空運和陸運項下運費及相關(guān)費用；

（四）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；

（五）境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；

（六）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；

（七）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款）和國際金融組織貸款項下的利息，本通知所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

（八）外匯指定銀行除本條第七項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；

（九）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；

（十）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益。

二、外匯指定銀行辦理以下項目外匯資金對外支付后，應(yīng)于每月結(jié)束后7個工作日內(nèi)將對外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管國稅和地稅機關(guān)報告。

（一）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款）和國際金融組織貸款項下的利息；

（二）外匯指定銀行其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息。

外匯指定銀行對外支付上述利息時，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對外支付后按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。

外匯指定銀行辦理代扣稅款涉及結(jié)匯的，應(yīng)按照代客結(jié)售匯業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定辦理稅款結(jié)匯手續(xù)，并將代扣稅款結(jié)匯統(tǒng)計到結(jié)售匯統(tǒng)計報表的“133其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項下。外匯指定銀行未按本條規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)信息，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進(jìn)行處理。

三、外國航空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機票銷售款，可持主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。境內(nèi)旅行社對外支付代售境外航空公司機票銷售款，應(yīng)按照匯發(fā)[2008]64號文件的規(guī)定向外匯指定銀行提交《稅務(wù)證明》。

四、主管稅務(wù)機關(guān)為海洋石油稅務(wù)（分）局的境內(nèi)機構(gòu)在辦理對外付匯時所提交的《稅務(wù)證明》，僅需主管海洋石油稅務(wù)（分）局蓋章，無需主管地方稅務(wù)局蓋章。

五、境內(nèi)機構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

（一）外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資；

（二）外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財產(chǎn)在境內(nèi)再投資；

（三）投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤。

六、合格境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

七、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。

八、《稅務(wù)證明》原則上由對外付匯的境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具，境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的，由征稅機關(guān)出具。

外匯指定銀行在審核《稅務(wù)證明》時，無需對《稅務(wù)證明》的出具機關(guān)為境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或征稅機關(guān)進(jìn)行判別。

九、外匯指定銀行在辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審核合同金額、稅款金額，并確認(rèn)實際應(yīng)付金額后辦理有關(guān)支付手續(xù)。對外實際付匯金額原則上不得超過《稅務(wù)證明》上標(biāo)注的本次支付金額。

十、境內(nèi)外機構(gòu)或個人在《稅務(wù)證明》標(biāo)注的“本次支付金額”限額內(nèi)需要多次付匯的，外匯指定銀行應(yīng)在每次對外付匯后在《稅務(wù)證明》原件上簽注付匯金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章。辦理最后一筆對外付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存《稅務(wù)證明》原件五年備查，最后一筆對外付匯之前辦理付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存簽注并加蓋業(yè)務(wù)印章后的《稅務(wù)證明》復(fù)印件五年備查。

十一、境內(nèi)外機構(gòu)或個人服務(wù)貿(mào)易等項目外匯資金的對外支付，無論是否須在國稅機關(guān)或地稅機關(guān)繳稅，各地國稅機關(guān)和地稅機關(guān)都應(yīng)按規(guī)定為境內(nèi)外機構(gòu)或個人及時出具《稅務(wù)證明》，并填注相關(guān)欄目以及簽章。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。

十二、本通知由國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本通知自公布之日起施行。

二〇〇九年十一月六日

第四篇：國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服

務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

發(fā)布時間:2009-11-06文號:匯發(fā)【2009】52號來源: 國家外匯管理

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-------------國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

為進(jìn)一步便利境內(nèi)外機構(gòu)和個人對外付匯，現(xiàn)就《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）執(zhí)行中有關(guān)事宜通知如下：

一、境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目外匯資金，無需辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）。

（一）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；

（二）從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

（三）國際空運和陸運項下運費及相關(guān)費用；

（四）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；

（五）境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；

（六）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；

（七）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款）和國際金融組織貸款項下的利息，本通知所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

（八）外匯指定銀行除本條第七項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；

（九）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；

（十）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益。

二、外匯指定銀行辦理以下項目外匯資金對外支付后，應(yīng)于每月結(jié)束后7個工作日內(nèi)將對外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管國稅和地稅機關(guān)報告。

（一）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款）和國際金融組織貸款項下的利息；

（二）外匯指定銀行其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息。

外匯指定銀行對外支付上述利息時，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對外支付后按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。

外匯指定銀行辦理代扣稅款涉及結(jié)匯的，應(yīng)按照代客結(jié)售匯業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定辦理稅款結(jié)匯手續(xù)，并將代扣稅款結(jié)匯統(tǒng)計到結(jié)售匯統(tǒng)計報表的“133其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項下。

外匯指定銀行未按本條規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)信息，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進(jìn)行處理。

三、外國航空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機票銷售款，可持主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。

境內(nèi)旅行社對外支付代售境外航空公司機票銷售款，應(yīng)按照匯發(fā)[2008]64號文件的規(guī)定向外匯指定銀行提交《稅務(wù)證明》。

四、主管稅務(wù)機關(guān)為海洋石油稅務(wù)（分）局的境內(nèi)機構(gòu)在辦理對外付匯時所提交的《稅務(wù)證明》，僅需主管海洋石油稅務(wù)（分）局蓋章，無需主管地方稅務(wù)局蓋章。

五、境內(nèi)機構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

（一）外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資；

（二）外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財產(chǎn)在境內(nèi)再投資；

（三）投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤。

六、合格境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)和地稅機

關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，并按規(guī)定向所在地外匯局或外匯指定銀行提交由主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具并簽章的《稅務(wù)證明》。

七、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。

八、《稅務(wù)證明》原則上由對外付匯的境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具，境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的，由征稅機關(guān)出具。

外匯指定銀行在審核《稅務(wù)證明》時，無需對《稅務(wù)證明》的出具機關(guān)為境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或征稅機關(guān)進(jìn)行判別。

九、外匯指定銀行在辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審核合同金額、稅款金額，并確認(rèn)實際應(yīng)付金額后辦理有關(guān)支付手續(xù)。對外實際付匯金額原則上不得超過《稅務(wù)證明》上標(biāo)注的本次支付金額。

十、境內(nèi)外機構(gòu)或個人在《稅務(wù)證明》標(biāo)注的“本次支付金額”限額內(nèi)需要多次付匯的，外匯指定銀行應(yīng)在每次對外付匯后在《稅務(wù)證明》原件上簽注付匯金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章。辦理最后一筆對外付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存《稅務(wù)證明》原件五年備查，最后一筆對外付匯之前辦理付匯的外匯指定銀行應(yīng)留存簽注并加蓋業(yè)務(wù)印章后的《稅務(wù)證明》復(fù)印件五年備查。

十一、境內(nèi)外機構(gòu)或個人服務(wù)貿(mào)易等項目外匯資金的對外支付，無論是否須在國稅機關(guān)或地稅機關(guān)繳稅，各地國稅機關(guān)和地稅機關(guān)都應(yīng)按規(guī)定為境內(nèi)外機構(gòu)或個人及時出具《稅務(wù)證明》，并填注相關(guān)欄目以及簽章。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。

十二、本通知由國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本通知自公布之日起施行。

二〇〇九年十一月六日

第五篇：國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅

務(wù)證明有關(guān)問題的通知

國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家外匯管理和稅收管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付提交稅務(wù)

證明有關(guān)問題通知如下：

一、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》，見附件）：

（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；

（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、本通知所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。

本通知所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。

本通知所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

三、對于本通知第一條所列的對外支付，外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)審核境內(nèi)機構(gòu)或個人提交的由主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《稅務(wù)證明》以及國家規(guī)定的其他有效單證，并在《稅務(wù)證明》原件上簽注支付金額、日期后加

蓋業(yè)務(wù)印章，留存原件五年備查。

按規(guī)定由外匯局審核的上述對外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準(zhǔn)文件辦理，無需審核及留存

《稅務(wù)證明》。

四、境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；

（四）進(jìn)口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；

（五）境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

（六）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（七）國家規(guī)定的其他情形。

五、對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)[2002]107號）的規(guī)定執(zhí)行。

六、境內(nèi)機構(gòu)和個人申請《稅務(wù)證明》的辦理程序由國家稅務(wù)總局另行制定。

七、各地外匯管理部門、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)密切配合，定期交換信息。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向

上級部門反饋。

八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[1999]372號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]66號）、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]219號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補充通知》（國稅函[2008]258號）同時廢止。

二〇〇八年十一月二十五日