第一篇：營業(yè)稅會計練習(xí)題及答案

營業(yè)稅會計

一、單項選擇題

1．下述業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A境內(nèi)提供出國咨詢勞務(wù)

B．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險

C．境外保險機構(gòu)為境內(nèi)物品提供保險

D．境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)組織旅客出境游

2．提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格為（）。

A.營業(yè)成本或工程成本*(1十成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)

B．營業(yè)成本或工程成本*(1-L成本利潤率)÷(1十營業(yè)稅稅率)

C．營業(yè)成本或工程成本÷(1一營業(yè)稅稅率)

D．營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)3．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的時間為（）。

A所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

B．收到預(yù)收款的當天

C收到全部價款的當天

D．所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項的當天

4．兼營不同稅目應(yīng)稅行為，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，（）。

A從高適用稅率

B．從低適用稅率

C適用平均稅率

D．適用增值稅稅率 5．對于下列陳述，符合營業(yè)稅法規(guī)的是（）。

A兼營不同稅目的應(yīng)稅行為，未分別核算的，一律從高適用增值稅稅率

B．混合銷售行為的確定由國家稅務(wù)總局所屬的征收機關(guān)來執(zhí)行

C營業(yè)稅的納稅人，兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物銷售的行為，末分別核算的，一律征收營業(yè)稅

D．營業(yè)稅納稅人兼營免稅減稅項目，未單獨核算的，可以按銷售額比例來計算減免稅

6．某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2005年8月購入A債券，購人價50萬元，同時購人B債券，購入價80萬元，共支付相關(guān)費用和稅金1．3萬元；當月又將債券賣出，A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，共支付相關(guān)費用和稅金1．33萬元。

該金融企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。

A．185

B．500

C．500

D．

000 7．某旅行社本月組團境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿交通、門票、餐費共計8萬元；組織境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，另收代辦簽證費2．4萬元，其中2萬元為簽證費。該旅行社本月應(yīng)繳納營業(yè)稅

（）萬元。

A．0．75

B．0．77

C．0．87

D．

1．87 8.乙施工隊為甲企業(yè)下屬的獨立核算單位，乙將建設(shè)完成的一棟樓房交由甲企業(yè)

使用，則對乙施工隊應(yīng)（）。

A．免征營業(yè)稅

B．按建筑業(yè)稅日征收營業(yè)稅

C．按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅

D．按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

9．某企業(yè)將4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值400萬元，已提折舊 200萬元，轉(zhuǎn)讓價款500萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是（）。

A不繳營業(yè)稅

B．應(yīng)納營業(yè)稅5萬元

C．應(yīng)納營業(yè)稅15萬元

D．應(yīng)納營業(yè)稅25萬元 10．納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，一般應(yīng)依法向（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A居住地

B．注冊地

C．機構(gòu)所在地

D．勞務(wù)提供地 11．建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包、分包的，以（）為扣繳義務(wù)人。

A總承包人

B．轉(zhuǎn)包人

C分包人

D．實際建筑人

12．某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳餐費50萬元，另收服務(wù)費0.2萬元，附設(shè)獨立核算小賣部取得收入共計2萬元，出租柜臺售工藝品，銷售收入1萬元，月租金0.1萬元。該飯店當月應(yīng)

納營業(yè)稅（）萬元。

A．7．505

B．7．515

C．7．605

D．7．615 13．企業(yè)以現(xiàn)金投資入股，不參與被投資企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定利潤，匝視為貸款，按（）稅目征稅。

A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B．服務(wù)業(yè)

C銷售不動產(chǎn)

D金融保險業(yè)

14．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營，收取固定費用或利潤等，若承包、承租者向工商管理部門領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，則該行為屬出租不動產(chǎn)和其他資產(chǎn)，應(yīng)按（）稅目繳納營業(yè)稅。A建筑業(yè)

B．金融保險業(yè)

C服務(wù)業(yè)

D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

15．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應(yīng)征（）。

A．增值稅

B．消費稅

C．營業(yè)稅

16．納稅人發(fā)生的銷售貨物與運輸勞務(wù)是混合銷售行為，不論各自所占比例多大，一律按（）計稅。

A營業(yè)稅中的運輸業(yè)

B．營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)

C．消費稅

D．增值稅

17．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營，收取固定費用或利潤等，若承包、承租者未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)所收取的各種名目的價款，均屬企業(yè)內(nèi)部的分配行為，（）。

A繳營業(yè)稅

B．不繳營業(yè)稅

C．繳增值稅

D．不繳增值稅

18．金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息時，計算代扣營業(yè)稅，其正確的會計處理為（）。

A．借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

B．借：應(yīng)收賬款——應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

C借：應(yīng)收利息

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

D．借：應(yīng)付利息

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

19．單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征過營業(yè)稅的，可以（）。

A 向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅

B.向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率 C.從納稅人以后營業(yè)額中減除，不允許退還已征稅款

D．允許退還已征稅款，也可從納稅人以后營業(yè)額中減除

20．下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

B.股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入

D．融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

21．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

22．某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用來開設(shè)小賣部，出租方每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（）元。

A．100

B．80

C．60

D．40

二、多項選擇題

1．下列選項屬于營業(yè)稅課稅對象的有（）。

A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B．銷售不動產(chǎn)

C單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù) D．單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費 2．對于建筑業(yè)的營業(yè)稅，下述觀點正確的是（）。

A建筑業(yè)的營業(yè)稅征稅范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)

B．將自建建筑物出租，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

C．對自建自售建筑物，除了按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，還應(yīng)征收一道建筑業(yè)營業(yè)稅

D．

自建的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物井收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天

3．根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅的計稅價格可以采用的方式有（）。

A營業(yè)收入全額計稅

B．營業(yè)收入差額計稅

C按組成計稅價計稅

D．按市場評估價計稅

4．關(guān)于營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，下列陳述正確的是（）。

A委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B．建筑業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包，以總包人為扣繳義務(wù)人

C境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，未設(shè)機構(gòu)但有代理人的，以代理人為扣繳義務(wù)人

D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，受讓者為單位的，以該單位為扣繳義務(wù)人；受讓者為個人的，由轉(zhuǎn)讓者自己繳納 5．下列可以差額計征營業(yè)稅的是（）。

A外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額

B．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額

C運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

D．融資租賃業(yè)務(wù)按收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的成本后的余額按直線法算出本期的營業(yè)額 6．關(guān)于個人營業(yè)稅的起征點的陳述，正確的是（）。

A．按月納稅的，200—800元

B按次納稅的，每次50元

C營業(yè)額達到起征點應(yīng)照章全額納稅

D．起征點以下的免征營業(yè)稅 7．下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。

A人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B。人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C 中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù) D．

中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

8．下列各選項中，應(yīng)由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的是（）。

A．跨省承包建筑工程

B．經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)

C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D．銷售不動產(chǎn) 9．下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

D．對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅

C對旅行社組織境外旅游收取的各項費用可減除其付給境外接團企業(yè)的費用后以余額計征營業(yè)稅 D．營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機，可以按規(guī)定用稅控機的已納增值稅抵頂營業(yè)稅 10．下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為的是（）。

A．某飯店既開設(shè)餐廳、客房，又開設(shè)商場，為顧客提供多方位服務(wù)

B．某餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)

C某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

D某運輸公司銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物

11，營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的手續(xù)費收入

B．金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C 國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入

D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

12．下列經(jīng)營活動中，計算繳納營業(yè)稅的稅率使用正確的是（）。

A經(jīng)營臺球業(yè)務(wù)收入按20％

B‘建筑設(shè)計收入按3％

C個人以市場價格出租居住房屋收入按3％

D．銷售支票業(yè)務(wù)按5％ 13．金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅時，以取得收入當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。

A 融資租賃業(yè)

B．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

C．保險業(yè)務(wù)

D．貸款業(yè)務(wù)(已逾期30天)14．營業(yè)稅計稅依據(jù)是納稅人提供勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的銷售額，包括收取的（）。

A．預(yù)收性質(zhì)的價款

B．全部價款

C賠償金收入．

D．價外費用

15．關(guān)于保險業(yè)營業(yè)稅的計算，以下表述正確的是（）。

A 境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額

B．躉交保費時以當年實際收取的保費(一次性確認的保費收dk)計算繳納營業(yè)稅

C 已繳過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)收回的，可從營業(yè)額中減除

D．保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 16．

以下應(yīng)繳納營業(yè)稅的行為是（）。

A 郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報刊

B．電信部門銷售無線尋呼機、移動電話等

C 百貨商場銷售無線尋呼機、移動電話等

D 電信部門提供的上網(wǎng)培訓(xùn) 17．計提營業(yè)稅的會計分錄為（）。

A．借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅

B．借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅

C 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

D 借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費一—應(yīng)交營業(yè)稅

18．按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是（）。

A 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)取得的收入

B．殘疾人員本人向社會提供勞務(wù)的收入

C．學(xué)校以各種名義收取的贊助費

D書畫院的門票收入 19．下列各項保險收入，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有（）。

A．境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B．境外某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

C．境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D．境內(nèi)某保險公司一年期以上的返還性人身保險 20．某飯店服務(wù)設(shè)施齊全，經(jīng)營范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機票、火車票、電子商務(wù)、電話電信服務(wù)等，其應(yīng)納營業(yè)稅涉及的稅目是（）。

A 郵電通信業(yè)

B．服務(wù)業(yè)

C 文化體育業(yè)

D．娛樂業(yè)

三、計算題

1．宏達建筑公司以15 000萬元的總承包額中標為安居房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后宏達建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以5 000萬元分包給興業(yè)建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4 000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給宏達建筑公司的部分工程勞務(wù)費?！疽蟆空埛謩e計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。

2．房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本為每平方米2 000元，售價為每平方米3 600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米，將0．5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為l0％)。【要求】請計算該房地產(chǎn)公司當年應(yīng)納的營業(yè)稅。3．某市商業(yè)銀行今年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。

(2)為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入14萬元。

(3)4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。

(4)受某公司委托發(fā)放貸款5 000萬元，期限2個月，年利息4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費。

(5)上年7月1日向商場定期貸款1 500萬元，貸款期限1年，年利息率5．4％。該貸款至今年9月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

(6)銷售支票、賬單憑證收入15萬元。

(7)結(jié)算罰息、加息2萬元，出納長款o．5萬元。

【要求】：(1)計算該銀行今年第3季度應(yīng)繳納金融業(yè)各項目的營業(yè)稅。

(2)計算該銀行今年第3季度應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

4．某市一娛樂公司當年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當年收入情況如下：

(1)門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

(2)保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

(4)非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

(5)餐飲收入600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)；

(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；

(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；

(8)經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費lo萬元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5％)【要求】按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

(2)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的消費稅；

(3)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅；

(4)計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的教育費附加。

四、業(yè)務(wù)題

【要求】根據(jù)下述資料，計算企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅，并做相應(yīng)的會計分錄。

1、某建筑公司3月有關(guān)收入如下：

（1）工程結(jié)算收入120萬元，其中包括甲方提供的工程用料35萬元；（2）支付給某工程隊分包工程款3．3萬元。

（3）其他業(yè)務(wù)收入26萬元，其中機械作業(yè)收入1l萬元，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入15萬元。

2、某旅行社5月共取得營業(yè)收入160萬元，相關(guān)收支如下：

（1）支付給其他單位住宿費、餐費、交通費、門票等代付費用28萬元。

（2）組織赴韓國、俄羅斯旅游團5個，共200人。赴韓國120人。向當?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 500元的旅游費；赴俄羅斯80人，向當?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 800元的旅游費。

（3）該企業(yè)以上月稅款為基數(shù)按旬預(yù)繳營業(yè)稅，上月營業(yè)稅額為48 000元。

3、某飯店8月取得營業(yè)收入如下：

（1）客房收入20萬元

（2）寫字樓營業(yè)收入14萬元，（3）餐廳營業(yè)收入22萬元

（4）洗衣房收入4萬元。

（5）所屬舞廳收入12萬元，柜臺食品飲料收入5萬元，康樂收入15 萬元。（6）當?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20％。

4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)10月收入如下：

（1）該企業(yè)按合同完成后一次性結(jié)算工程價款，承建的商品住宅樓兩棟，當月竣工，建筑面積3 000平方米，每平方米成本1 450元，成本利潤率6％。

（2）經(jīng)營收入2 200萬元，其中商品房銷售收入1 500萬元，配套設(shè)施銷售收入400萬元，代理工程結(jié)算收入200萬元，租金收入100萬元。

（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入17萬元。

（4）稅務(wù)機關(guān)核定該企業(yè)按旬納稅，以上月為基數(shù)，9月營業(yè)稅稅款9萬元。

5、某保險公司(營業(yè)稅稅率5％)6月有關(guān)收入如下：

（1）人身險業(yè)務(wù)保費收入8萬元。

（2）財產(chǎn)險業(yè)務(wù)保費收入18萬元。（3）利息收入12萬元。

（4）手續(xù)費收入5萬元。

6、某金融企業(yè)(營業(yè)稅稅率5％)某納稅期有關(guān)資料如下：（1）本期實際收到逾期90天以上的貸款利息7 600元。

（2）本期按時收到的貸款利息收入12 000元。

（3）前期已繳營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息4 500元，90天后仍未收回。（4）逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息19 000元。（5）逾期90天以上的應(yīng)收未收利息8 000元。

（6）同期，銀行之間拆借資金業(yè)務(wù)收入8 400元，手續(xù)費收入30 000元。

營業(yè)稅會計答案

一、單項選擇題

1-5 BABAB 6-10 BBBDD 11-15 ABDCC 16-20 DBADC

21-22 BA

二、多項選擇題

1AB 2.ACD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6ACD 7ACD 8AB 9BCD 10CD

11ABD 12CD 13AC 14BCD 15ABCD 16ABD

17ABC 18ABD 19AB 20BD

三、計算題

1．(1)宏達建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝(15 000—5 000)× 3％＝300(萬元)

(2)宏達建筑公司應(yīng)代扣代繳興業(yè)建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅＝5 000×3％＝150(萬元)

(3)安居房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝4 000×5％＝200(萬元)2．(1)計算該房地產(chǎn)公司當年應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝2000×(10+0．5)×(1+10％)÷(1—3％)×3％＝714．43(萬元)(2)計算該房地產(chǎn)公司當年應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝3 600×(10十0..5)×5％＝1 890(萬元)

(3)該房地產(chǎn)公司當年應(yīng)納營業(yè)稅＝714.43+1 890＝2 604.43(萬元)3．(1)銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(600十8)×5％＝30．4(萬元)

手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(14+5000×4．8％÷12×2×10％)×5％＝0.9(萬元)

有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(860—800)×5％＝3(萬元)

向商場貸款本金逾期未超過90天，應(yīng)收未收利息需繳納的營業(yè)稅為：

應(yīng)繳營業(yè)稅＝1 500×5.4％÷12×3× 5％＝1．01(萬元)

銷售支票、賬單憑證收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％＝0.75(萬元)

結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營業(yè)稅＝2×5％＝0.1(萬元)(2)銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝5000× 4．8％÷12×2×5％＝2(萬元)4．(1)該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：

1)門票收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝220× 20％＝44(萬元)

(注：該公司主營娛樂業(yè)，門票收入按娛樂業(yè)稅目計征，稅率為20％。)

歌舞廳收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝400×20％＝80(萬元)

游戲廳收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝100×20％＝20(萬元)2)保齡球收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝120×5％＝6(萬元)3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝150×5％＝7．5(萬元)4)非獨立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業(yè)稅，繳納增值稅。

應(yīng)繳增值稅＝60／(1+6％)×6％＝3．4(萬元)(注：由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％。)5)餐飲收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝600×5％＝30(萬元)

(注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅)6)將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳營業(yè)稅＝(76十4)×5％＝4(萬元)7)赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營業(yè)稅的征收范圍。8)代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬元)

娛樂公司當年應(yīng)繳營業(yè)稅＝44+80+20+6+7.5+30+4十0.5＝192(萬元)

(2)該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳消費稅＝180×250／10 000＝4．5(萬元)(3)該娛樂公司當年應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅＝(192+3．4+4．5)×7％＝14(萬元)(4)該娛樂公司當年應(yīng)繳教育費附加＝(192+3.4+4.5)×3％＝6(萬元)四、業(yè)務(wù)題、收入實現(xiàn)時。

借：銀行存款

1110 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入(1 200000一350 000—33 000)

817 000

其他應(yīng)付款一—應(yīng)付分包款項

000

其他業(yè)務(wù)收入

260 000 ? 公司上繳營業(yè)稅時： 工程結(jié)算收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝120×3％＝3．6(萬元)

其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝ll×3％+15×5％＝0．33+0.75＝1．08(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加

000

其他業(yè)務(wù)成本800

貸：應(yīng)交稅費—一應(yīng)交營業(yè)稅

800 ? 分包工程代扣營業(yè)稅＝3．3×3％＝990(元)

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

990

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

990 ? 將扣除代扣營業(yè)稅后的分包款劃給工程隊時。

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

010

貸：銀行存款

010

2、旅游公司應(yīng)繳營業(yè)稅=(1 600 000—280 000一1 200 000×0．25—800 000×0.28)× 5％=39 800（萬元)? 按旬預(yù)繳營業(yè)稅時。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(48 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 本月計提營業(yè)稅。

借：營業(yè)稅金及附加

800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

800 ? 退回多繳稅款時:應(yīng)退回多繳稅款＝48 000—39 800＝8 200(元)

借：銀行存款200

貸：營業(yè)稅金及附加200 3．1)客房收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝200 000×5％＝10 000(元)

2)寫字樓收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝140 000×5％＝7 000(元)

3)餐廳收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝220 000×5％＝11 000(元)

4)洗衣房收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝40 000×5％＝2 000(元)

5)舞廳收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝120 000×20％＝24 000(元)

6)柜臺食品飲料收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝50 000× 5％＝2 500(元)(混合銷售行為)

7)康樂收收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝150 000×20％＝30 000(元)

應(yīng)繳營業(yè)稅合計＝10 000+7 000+11 000+2 000+24 000+2 500+30 000 ＝86 500(元)

借：營業(yè)稅金及附加

500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

500

實際上繳稅金時。

借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅

500

貸：銀行存款

500 4、1)應(yīng)繳建筑業(yè)營業(yè)稅額＝(3000×1 450)×(1+6％)÷(1—3％)×3％＝142 608．25(元)

(2)商品房銷售、配套設(shè)施銷售屬于“銷售不動產(chǎn)”，稅率為5％。應(yīng)繳營業(yè)稅額＝(1 500+400)×5％＝95(萬元)

3)代理工程結(jié)算收入屬于“建筑業(yè)”，稅率為3％：

應(yīng)繳營業(yè)稅額＝200×3％＝6(萬元)

4)租金收入屬于“服務(wù)行業(yè)”，稅率為5％：

應(yīng)繳營業(yè)稅額＝100×5％＝5(萬元)

5)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝17×5％＝0.85(萬元)

會計分錄如下：

? 按上月的營業(yè)稅預(yù)繳(按旬)本月營業(yè)稅時。

借：應(yīng)交稅費—一應(yīng)交營業(yè)稅(90 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 計提本月應(yīng)納的營業(yè)稅時。

借：營業(yè)稅金及附加(142 608．25+950 000+60 000+50 000)1 202 608．25

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅202 608．25

借：其他業(yè)務(wù)成本

000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

000 ? 下月初結(jié)清上月稅款時。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅162 608．25

貸：銀行存款162 608．25

5、保險公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(8+18+12十5)×5％＝2．15(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加500

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅500

6、應(yīng)稅利息收入額＝7 600+12 000+19000－4 500＝34 100(元), 利息收入應(yīng)繳營業(yè)稅＝34 100×5％＝1 705(元)

手續(xù)費收入應(yīng)繳營業(yè)稅=30 000×5％＝1 500(元)

會計分錄如下：

1)本期實際收到逾期90天以上的貸款利息。

借：吸收存款600

貸：利息收入600

2)本期按時收到貸款利息收入。

借：吸收存款000

貸：利息收入000

3)對90天后仍未收回的前期已繳營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)作備查登記，不做正式會計分錄。

4)借：應(yīng)收利息000

貸：利息收入000

5)逾期90天以上的應(yīng)收未收利息，應(yīng)作備查登記，不做正式會計分錄。

6)拆借資金業(yè)務(wù)收入，手續(xù)費收入。

借：銀行存款等

400

貸：手續(xù)費及傭金收入

400

7)本期應(yīng)繳營業(yè)稅＝1 705+1 500＝3 205(元)

借：營業(yè)稅金及附加

205

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅205 9

第二篇：營業(yè)稅綜合練習(xí)題及答案

營業(yè)稅綜合練習(xí)題及答案

一、單項選擇題

1．下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A、商品批發(fā) B．商品零售 C、修理修配勞務(wù) D．銷售不動產(chǎn)

2、營業(yè)稅的征稅對象是指屬于營業(yè)稅征稅范圍的（）。A、營業(yè)收入 B．應(yīng)稅勞務(wù) C、營業(yè)行為D．營業(yè)單位 3．下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費 C．無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值 D．保險業(yè)的全部保費收入 4．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為，應(yīng)征收（）。A、增值稅 B．消費稅 C．營業(yè)稅 D．證券交易稅

5、營業(yè)稅按（）劃分設(shè)置稅目。

A、納稅人 B．計稅依據(jù) C、應(yīng)稅產(chǎn)品 D．行業(yè)

6、對賓館、飯店營業(yè)收入計征營業(yè)稅時，按（）的稅率征收。A3％ B．5％ C．8％ D．10％

7、單位或個人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為（）。A．視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅 B、視同提供應(yīng)稅勞務(wù)征收營業(yè)稅 C．征收增值稅 D、不征稅 8

．某旅游公司將下屬的獨立核算的賓館承包給個體戶黃某經(jīng)營，則該賓館的營業(yè)稅納稅人為（）。

A、旅游公司 B．賓館 C．黃某 D．旅游公司與黃某 9．銀行的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入（）。

A．以取得收入的金額計征營業(yè)稅 B、以取得收入的差額計征營業(yè)稅 C．暫不征收營業(yè)稅 D．征收增值稅

10．徐某為茶劇場舉辦文藝演出聯(lián)系歌星張某演唱，其應(yīng)納的營業(yè)稅以（）為扣繳義務(wù)人。A、徐某 B．劇場 C．張某 D．徐某與劇場 11．裝卸搬運業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為（）。A3％ B．5％ C．6％ D．8％

12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，若采用“包工不包料”方式給付工程勞務(wù)價款，其計稅依據(jù)應(yīng)為（）。

A．勞務(wù)價款總收入額 B，工程總造價

C．工程總造價扣除勞務(wù)價款后的余額 D．工程總造價扣除所用原材料后的余額 13．對外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)以（）為計稅依據(jù)計反營業(yè)稅。A賣出價 B．買入價

C．賣出價減買入價后的余額 D．賣出價加有關(guān)費用后的總額

14．納稅人跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程的，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A、機構(gòu)所在地匕勞務(wù)發(fā)生地 C．營業(yè)收入結(jié)算地D．納稅人居住地

15、營業(yè)稅中適用5％～20％稅率的是（）。

A、建筑業(yè)

B、娛樂業(yè)

C．郵電通信業(yè)一D．金融保險業(yè)

答案：

1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B

二、多項選擇題

1．下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A．某歌星委托演出公司為其主辦的個人專場演唱會的純收入 B、某體操明星參加體育比賽取得的出場費

C．經(jīng)營娛樂業(yè)取得的飲料銷售收入 D．非金融機構(gòu)買賣外匯的收入 2，營業(yè)額是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之外取得的一切費用，如（）。A、手續(xù)費B．服務(wù)費 C．基金D．集資費 3．下列營業(yè)行為屬于在我國境內(nèi)的有（）。

A．在境內(nèi)組織游客出境旅游 B、境內(nèi)運載旅客或貨物出境

C．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險 D．境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用的

4、下列行為視同銷售不動產(chǎn)，按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅（）。A．以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)方式銷售建筑物的 B．以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)方式銷售建筑物的

C．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的 D．單位將不動產(chǎn)租給他人使用的

5、下列哪些行為不征營業(yè)稅（）。

A、以不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)

投資風(fēng)險的行為

B．政府出讓土地使用權(quán)收取的出讓金 C．金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) D．單位聘用的員工，為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入

6、營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)（）的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。A．提供應(yīng)稅勞務(wù) B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) C．銷售不動產(chǎn) D．進口貨物

7、下列經(jīng)營項目免征營業(yè)稅（入

A．幼兒園的育養(yǎng)服務(wù) B、醫(yī)院的病房住宿及伙食業(yè)務(wù) C．農(nóng)牧業(yè)保險 D．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 8．營業(yè)稅的特點有（）。A、稅負低 B、征稅范圍廣泛

C．對稅方法上有從價計征又有從量計征 D．按不同的經(jīng)營行業(yè)設(shè)置稅目、稅率

9、下列各項符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D．納稅人跨省承包工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 10．下列營業(yè)項目營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）。

A．中國人民銀行委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B．企業(yè)從事長途貨物運輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人 C．建筑、安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人 D．單位或個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 答案：

1．ABC 2．ABCD 3．AB

4、ABC5．ABCD 6．ABC

7、ABCD8．ABD9． BD10

．

ACD

三、判斷題 1．納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，其取得的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與銷售貨物的銷售額可合并計算，并繳納營業(yè)稅。（）

2．銷售不動產(chǎn)是指銷售建筑物或構(gòu)筑物，不包括其他土地附著物。（）3．金融機構(gòu)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，暫不征收營業(yè)稅。（）

4．中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，而地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)。（）

5．個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（）

6．納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別換算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，不分別核算的，從高適用稅率。（）

7．保險業(yè)按外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以其收到外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯率折合營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額。（）

8．運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，以其實際取得營業(yè)額為計稅依據(jù)。（）

9．納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其計稅營業(yè)額包括設(shè)備的價款在內(nèi)。（）

10．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營業(yè)稅。（）

11、從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，均按租賃費減去設(shè)備價款 后的余額為計稅營業(yè)額，計征營業(yè)稅。（）

12．演出單位或個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納的營業(yè) 稅由演出單位或個人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）

13．共體育中心將所屬的體育館租給某主辦單位用于舉辦舉重比賽，則對該體育中心所取得的收入以文化體育業(yè)所適用的稅率征稅。（）

14．營業(yè)稅的起征點只適用個人。（）

15．金融機構(gòu)吸收單位或者個人的存款貸與他人使用的，以貸款利息減去存款利息后的余額為計稅營業(yè)額。（）

答案：

1．×

2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×

四、計算題

1．某賓館在3月份取得下列營業(yè)收入：客房收入15萬元，餐飲部收入12

萬元，小賣部零售銷售額5萬元，代客服務(wù)收取代辦手續(xù)費05萬元。請計算該賓館應(yīng)納的營業(yè)稅稅額（該賓館小賣部為小規(guī)模納稅人）。

解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（萬元）

2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200萬元，出租吊車取得租賃收入2萬元，轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)取得收入5萬元。訪計算該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅。

解：應(yīng)納營業(yè)稅一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（萬元）

3．某旅游公司在某月取得旅游費收入20萬元，其中代游客支付賓館住宿費3萬元，支付交通費25萬元，支付游覽場所門票8 000元，支付途中餐費2．5萬元。請計算該旅游公司應(yīng)納的營業(yè)稅。

解：應(yīng)納營業(yè)稅=（20 3－2．5）× 5％=0 725（萬元）4．某歌星舉辦專場演唱會，租用體育館作為演唱場所，租金協(xié)定為每場50 000元，并由體育館代其售票，該歌星共演唱三場，取得票價收入80萬元，其經(jīng)紀人劉某按票價收入的2％抽取傭金。請問如何繳納營業(yè)稅稅額是多少？

解：（）由體育館代扣代繳歌星和其經(jīng)紀人的營業(yè)稅。（2）體育館出租場地按服務(wù)業(yè)適用稅率計稅： 應(yīng)納營業(yè)稅=3 50 000 5％=7 500（元）（3）體育館代扣代繳營業(yè)稅：

①代扣歌星應(yīng)納營業(yè)稅=（800 000－ 50 000 3一 800 000

2％）×3％=19 020（元）

②代扣經(jīng)紀人劉某應(yīng)納營業(yè)稅一800 000X2％×5％ =800（元）

5．某運輸公司1998年5月取得如下收入：（l）客運收入20萬元，貨運收入25萬元；（2）裝卸搬運收入3萬元；（3）從事對外汽車維修取得收入4萬元，銷售汽車配件收入1．2萬元；（4）附設(shè)的旅館收入3．6萬元，餐廳收入5萬元。請計算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅。

解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（萬元）

五、綜合題

某建筑安裝工程公司，本月份承包安裝大型鍋爐一臺，安裝工程產(chǎn)值56萬元，包括由使用單位自行選購鍋爐價款35萬元。本月份另承包一裝飾工程，以包工包料方式取得承包工程總收入50萬元，其中購進裝飾材料20萬元，含進項稅款2萬元。另外該公司本月還出租用車獲租金收入6萬元，支付吊車司機工資3 000元，油料費 15 000元。

月底該公司自行申報納稅核算如下：

應(yīng)納營業(yè)稅2=56－35）×3％＋（50－20）×3％

一2＋（6－l．8）×5％

＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（萬元）該公司核算結(jié)論為：本月不納營業(yè)稅。

請按稅法有關(guān)規(guī)定分析該公司自行核算是否正確？清說明理,并進行正確的計算。解：該公司的核算和結(jié)論均不正確。

(1）從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備作為安裝工程產(chǎn)值的，其計稅依據(jù)均應(yīng)包括所安裝的設(shè)備價款在內(nèi)。

（2）該公司為營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)繳納營業(yè)稅，所購材料所含進項稅款（即便是符合增值稅進項稅金扣除條件），不能扣除。

（3）租賃收入不能扣除任何費用，應(yīng)以取得的租金收入全額為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。正確計算如下：

應(yīng)納營業(yè)稅=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（萬元）

第三篇：消費稅、營業(yè)稅會計習(xí)題(答案)2013

增值稅會計處理習(xí)題

（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1、3日，企業(yè)從外地××工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運輸費2000元，按7%扣除率計算，增值稅額為140元。所有款項均以銀行存款付訖。2、4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問題將甲材料1000千克退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額6800元。3、9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購入辦公用品一批，價款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。4、15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進行修理，支付修理費8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。5、16日，企業(yè)購入汽車一輛，價款為250000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元，貨款未付。6、18日，企業(yè)購入建筑材料一批，價款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進行的在建工程，款項通過銀行支付。7、19日，企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項未收。8、20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價格計算，價款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。9、21日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票預(yù)繳增值稅30000元。10、23日，企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金4000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。11、24日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費7800元，稅金1326元。加工后的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。要求：（1）對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

（2）計算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。

1、借：原材料（或物資采購）

501860

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

85140 貸：銀行存款

587000

2、借：原材料（或物資采購）

40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6800 貸：銀行存款

46800

3、借：管理費用

6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1020 貸：銀行存款

7020

4、借：管理費用

8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1360 貸：銀行存款

9360

5、借：固定資產(chǎn)

292500

貸：應(yīng)付賬款

292500

6、借：在建工程

93600 貸：銀行存款

93600

7、借：應(yīng)收賬款

1053000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

900000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

153000

8、借：在建工程

45200 貸：庫存商品

35000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

10200

9、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

30000

貸：銀行存款

30000（2分）

10、借：其他應(yīng)付款

4000 貸：營業(yè)外收入

3418.8

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

581.2

11、借：委托加工物資

15000

貸：原材料

15000 借：委托加工物資

7800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1326 貸：銀行存款

9126 借：庫存商品

22800

貸：委托加工物資

22800 計算當期銷項稅=153000+10200+581.2=163781.2元

允許抵扣的進項稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元

月末應(yīng)交增值稅=163781.2—82046—30000=51735.2元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

51735.2

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

51735.2

（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、2日，從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價900元，以現(xiàn)金支付。2、5日，購進食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。3、8日，銷售糕點，價款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬。4、9日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為40000元，其成本為30000元。5、11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。6、15日，銷售精煉食用油，價款40000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額為5200元，以商業(yè)匯票結(jié)算。7、20日，預(yù)繳中旬增值稅稅款20000元。8、22日，銷售食品，價款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項已入帳。9、27日，支付電費30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。10、30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款20000元。要求：①根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會計分錄；

②根據(jù)上述資料，計算該廠本月應(yīng)納增值稅額；

（1）借：原材料

78300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

11700

貸：庫存現(xiàn)金

90000

（2）借：原材料

9000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1170

貸：銀行存款

10170

（3）借：銀行存款

17550

貸：主營業(yè)務(wù)收入

15000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2550

（4）借：營業(yè)外支出

36800

貸：庫存商品

30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6800

（5）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

20000

貸：銀行存款

20000

（6）借：應(yīng)收票據(jù)

45200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5200

（7）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

20000

貸：銀行存款

20000

（8）借：銀行存款

52650

貸：主營業(yè)務(wù)收入

45000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7650

（9）借：制造費用

26800

管理費用

12300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6283

貸：銀行存款

45383

（10）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

20000

貸：銀行存款

20000

進項稅額＝11700+1170+6283＝19153元

銷項稅額＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元

應(yīng)交增值稅＝22200－19153＝3047元

已交稅費＝20000×3＝60000元

當月多交稅費＝60000－3047＝56953元

借：應(yīng)繳稅費——未交增值稅

56953

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

56953

（三）資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月發(fā)生心愛列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、3日，購進原材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計9000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付款。

2、接受委托加工材料一批；收取加工費2400元。

3、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運費600元，全部款項以銀行存款支付。

4、銷售產(chǎn)品一批，含稅售價58000元，款項已通過銀行收取。

5、將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價9500元。6、28日，計算當月應(yīng)繳納增值稅。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。

1、借：原材料

9000

貸：銀行存款

9000

2、借：銀行存款

2400

貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入

2330.1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

69.9

3、借：固定資產(chǎn)

150600

貸：銀行存款

150600

4、借：銀行存款

58000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

56310.68

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

1689.32

5、借：應(yīng)付職工薪酬

9500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

9223.3

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

276.7 借：主營業(yè)務(wù)成本

8000

貸：庫存商品

8000

6、當月應(yīng)繳納增值稅＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元

第四章 消費稅會計

1、下列情形中，通常應(yīng)免征消費稅的是（D）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品 B.委托加工應(yīng)稅消費品 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 D.出口應(yīng)稅消費品

2、納稅人自產(chǎn)自用的屬于從價定率征收消費稅的消費品，其組成計稅價格的計算公式是（B）。

A．組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）C．組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅）÷（1+消費稅稅率）D．組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

3．委托加工的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。其組成計稅價格的計算公式為（B）。A．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）C．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1+增值稅稅率或征收率）D．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-增值稅稅率或征收率）

4．納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費稅額。其組成計稅價格的計算公式是（C）。A．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 B．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

C．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）D．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1+消費稅稅率）

5．納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅合并收取時，在計算消費稅時，其應(yīng)稅消費品的銷售額等于（A）。A．含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）B．含增值稅的銷售額÷（1-增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額÷（1-消費稅稅率）D．含增值稅的銷售額÷（1+消費稅稅率）

6．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于（A）的，不征收消費稅。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 C．職工福利、贊助、廣告 D．管理部門

7、根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（B），不征收消費稅。B A、本企業(yè)運輸車輛

B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

C、低償債務(wù) D、分配給股東

8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為（C）元。（假設(shè)以上價格不含增值稅）。C

A、37500 B、75000 C、120000 D、100000

9、某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為70000元，進口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應(yīng)納稅額為（C）元。

A、26250 B、30000 C、36000 D、43200

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（）。B

A、消費稅 B、增值稅

C、消費稅和增值稅

D、不用交稅

11、下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費稅的有(A)。A.輪胎廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用車輛通用輪胎 B.商場零售的卷煙 C.汽車加油站銷售的汽油 D.汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

12.應(yīng)征收消費稅的委托加工消費品的組成計稅價格不包括(C)。A.材料成本 B.加工費(D)。

A.發(fā)出商品的當天 B.收到貨款的當天

C.合同約定的時間 D.發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

14.納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(C)。

A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天

B.發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天 C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

15.某啤酒廠2007年8月生產(chǎn)了15000噸生啤，當月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬元。則啤酒廠計算其應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)為（C）。A.100萬元 B.117萬元 C.10000噸 D.15000噸

16、下列各種行為中要繳納消費稅的是（）D A.銷售進口的香煙

B.將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于職工福利 C.修理小汽車

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于直接銷售

二、多項選擇題

1．下列應(yīng)稅消費品，適用從量定額辦法計算繳納消費稅的有（）。ABCD A．黃酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油

2．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品，適用從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法計算繳納消費稅的有（）。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙

3．納稅人將自制的適用從價定率征收消費稅的消費品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。ABC A．換取生產(chǎn)資料和消費資料 B．投資入股 C．抵償債務(wù) D．饋贈給他人

4.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列項目時，應(yīng)視同銷售計征消費稅()。5.計征消費稅的商品價格由以下部分組成()。ABC A.成本 B.利潤 C.消費稅金 D.增值稅金 6.下列各項應(yīng)稅消費品中不繳納消費稅的有()。BC A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于職工福利的 B.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后直接銷售的

ACD A.用于在建工程 B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C.用于廣告 D.用于贊助

增值稅 D.消費稅

13.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 6 C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)消費品的 D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的

7、實行從量定額和從價定率復(fù)合計稅部分征收消費稅的有（）。AC A.卷煙 B.化妝品 C.糧食白酒 D.啤酒

8.消費稅實行一次課征制，其應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)包括()。ABCD A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.委托加工環(huán)節(jié) C.批發(fā)環(huán)節(jié) D.進口環(huán)節(jié)

9.某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納()。BD A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元 10.下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費品()ABD A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

11、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，符合稅法規(guī)定的有（）。CD A．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到首筆貨款的當天

B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

D．委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

12、受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括（）。ABC A、加工材料成本

B、加工費

C、消費稅

D、增值稅 13.轎車制造廠的下列經(jīng)營行為中需繳納消費稅的有()。BCD A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的 B.巡回展銷的樣品

C.提供給上級主管部門使用的 D.用于本廠研究所作碰撞試驗的

14.某煙草商進口甲類卷煙，報關(guān)時由海關(guān)代征（）。ABD A.關(guān)稅 B.增值稅 C.營業(yè)稅 D.消費稅

三、計算題

1.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙200標準箱并予以銷售。向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為10530000 7 元。請計算卷煙廠的應(yīng)納消費稅稅額。

1.(1)委托加工煙絲的組成計稅價格：(2)煙絲的消費稅額：(3)卷煙不含稅價款：

＋37000)÷(1－30%)＝91000(元

＝27300(元

＋17%)＝9000000(元因每標準條的不含稅單價為：9000000/（200×250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率

(4)銷售卷煙應(yīng)納消費稅：

＋9000000×50%－27300＝4052700(元)2.某汽車輪胎廠2002年11月銷售輪胎取得銷售收入為880，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。此外，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費材料260000元，收取加工費100 000元。由于沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，只能按組成計稅價格計稅。請計算該月企業(yè)應(yīng)納的消費稅稅額及其應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

(1)該廠本月銷售輪胎應(yīng)納消費稅稅額＝(880000－(2)該廠本月代收代繳某汽車廠委托加工輪胎應(yīng)納消費稅稅額 ＝(260000＋100000)÷（1－10%）×10%＝

＝40000(元)

＝75213.7(元)3.某卷煙廠系增值稅一般納稅企業(yè)，本月發(fā)出價值10萬元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費5萬元，增值稅0.85萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價格。企業(yè)當月將收回?zé)熃z加工成卷煙100標準箱，銷售70標準箱取得含增值稅收入35.1萬元，計算受托方代收代繳的消費稅和企業(yè)本月應(yīng)納消費稅額。

5.(1)受托方代收代繳消費稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率 ＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%＝64285.71(元)(2)該卷煙廠本月應(yīng)納消費稅額＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71 ＝36214.29(元)4.2002年4月，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購進摩托車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價是0.5萬元，當月即全部報關(guān)出口，離岸單價是800美元（匯率1美元＝8.3元人民幣）。請計算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅款和應(yīng)退消費稅稅款。

（1）應(yīng)退增值稅稅款＝0.5×200×9% ＝9（萬元）（2）應(yīng)退消費稅稅款＝0.5×200×10% ＝10（萬元）5．某外貿(mào)進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。請計算進口這些轎車應(yīng)繳納的消費稅。

（1）小轎車進口關(guān)稅稅額

＝8×140×110%

＝1232（萬元）

（2）組成計稅價格 ＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%

＝2475.79（萬元）（3）進口應(yīng)納消費消費稅稅額 ＝2475.79×5% ＝123.79（萬元）

第7章 營業(yè)稅會計

一、單項選擇題

1、下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。D A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游

C、銷售境內(nèi)的不動產(chǎn) D、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險

2、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。D A.從事修理業(yè)的個人

B、發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的運輸單位 C、將飯店承包給他人經(jīng)營的發(fā)包人 D、將不動產(chǎn)無償贈送他人的行政單位

3、下列費用中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有()。D A、法院按規(guī)定標準收取的訴訟費 B、注冊會計師協(xié)會收取的會員費 C、急救中心收取的治療費 D、建筑安裝企業(yè)收取的安裝費

4、下列收入中免征營業(yè)稅的有()。D A、植物園收取的門票收入

B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用 C、寺廟出售的紀念品收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費

5、大眾搬家公司取得勞務(wù)收入20萬元，則應(yīng)比照（）稅目征收營業(yè)稅。B A、交通運輸業(yè)－－－－陸路運輸 B、交通運輸業(yè)－－－－裝卸搬運 C、服務(wù)業(yè)－－－ －代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－ －－租賃業(yè)

6、提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（）稅目征收營業(yè)稅。D A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè)

C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)

7、某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。其應(yīng)納營業(yè)稅為（）。D A、0.30萬元 B、0.45萬元 C、0.96萬元 D、1.11萬元

8、郵政儲蓄業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按（）征稅。A A、郵政通信業(yè) B、金融保險業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、文化體育業(yè)

9、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A 9 A．收到預(yù)收款的當天 B．收到全部款項的當天 C．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 D．交易雙方協(xié)定的價款結(jié)算的當天

10、某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價1 940萬元；建成后將其連同所占的土地的使用權(quán)一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬元。該省地方稅務(wù)局確定的成本利潤率為10％。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。

A．150萬元 B．208.20萬元 C．216萬元 D．247萬元

11、某工業(yè)公司2002年4月份設(shè)備出租收入10 000元，轉(zhuǎn)讓商標權(quán)收入50 000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入100 000元。該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元

12、某旅行社于2002年3月份組織旅游團到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團工作人員的各項費用1萬元。該旅游團已結(jié)束旅行返回原地。該旅游社應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元

13、納稅人經(jīng)營游覽場所，如公園、動（植）物園等所取得的門票收入，應(yīng)按（）征收營業(yè)稅。D A．“娛樂業(yè)”稅目 B．“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅游業(yè) C．“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè) D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)

二、多項選擇題

1、營業(yè)稅的納稅期限是()。AD A、保險業(yè)為1個月 B、金融業(yè)為1個月 C、保險業(yè)為1個季度 D、金融業(yè)為1個季度

2、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為()。BC A、某飯店既開設(shè)客房、餐廳，又開設(shè)商場，為顧客提供多方面服務(wù) B、某運輸公司銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物

C、某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) D、某餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)

3、下列經(jīng)營項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)

4、下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。AD A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

B．納稅人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物竣工的當天 D．對建筑業(yè)實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天

三、計算題

1、今年某房地產(chǎn)公司銷售商品房10套，預(yù)收定金300萬元，全部價款450萬元，明年支付剩余的150萬元。計算今年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

1、應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 300 × 5% ＝ 15(萬元)C．納稅人銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

2、某郵電局×月份取得收入如下:(1)郵政業(yè)務(wù)收入5萬元(2)發(fā)行紀念郵票收入1萬元(3)報刊發(fā)行收入3萬元

(4)電報、電傳、長話收入4萬元

以上業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算。計算郵電局應(yīng)納營業(yè)稅額。

應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)×3% ＝ 0.39(萬元)

3、鐵路局收取聯(lián)運費用100萬元，其中鐵路運營收入60萬元，港務(wù)局的海運收入40萬元，計算鐵路局應(yīng)納營業(yè)稅額。

應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 60 × 3% ＝ 1.8(萬元)

4、某旅游公司組織100人旅游團去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元。請計算公司這次旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

應(yīng)納稅營業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70)× 100 ＝ 300 × 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 × 5% ＝ 1500(元)

5、某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。當月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元，該公司對兩項業(yè)務(wù)收入未能單獨核算。請計算公司當月應(yīng)納稅額。

(1)兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，兩項業(yè)務(wù)收入應(yīng)一并征收增值稅，且不屬于一般納稅人，因此

銷售額合計 ＝(120 － 30)＋ 30 ÷(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ 28.30 ＝118.30(萬元)(2)應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 118.30 × 6% ＝ 7.10(萬元)

6、某賓館2002年8月份營業(yè)收入情況如下：（1）經(jīng)營客房收入560 000元；（2）經(jīng)營餐飲收入480 000元；（3）經(jīng)營歌舞廳收入200 000元；（4）寫字間出租收入100 000元；（5）出租車營運收入300 000元；（6）代購車票、機票手續(xù)費收入10 000元；（7）附設(shè)商場商品零售收入104 000元。該賓館上述收入均分別核算。

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒店本期應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅額。應(yīng)納稅營業(yè)額 ＝(56+48+10+1)×5％+20×10％+30×3％＝ 應(yīng)納增值稅稅額＝104000/（1+3％）＝

第四篇：稅法練習(xí)題.營業(yè)稅

稅法練習(xí)題：營業(yè)稅

一、單項選擇題

1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人

B．將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位 C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷售并負責(zé)運輸所售貨物的生產(chǎn)單位 正確答案：B 知識點：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例，該知識點以往考試出過判斷題；B為營業(yè)稅的納稅人。

2.下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目有（）。

A．境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權(quán)

B．境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)

C．境外運輸公司載運貨物入境

D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn) 正確答案：A 知識點：營業(yè)稅的稅目 答案解析：

銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。

3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項目征收營業(yè)稅。

A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B．銷售不動產(chǎn) C．交通運輸業(yè) D．服務(wù)業(yè) 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅的稅目

答案解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

4.營業(yè)稅組成計稅價格中的成本利潤率，由（）確定。A．國務(wù)院 B．國家稅務(wù)總局

C．財政部 D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān) 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

答案解析：營業(yè)稅組成計稅價的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)確定。

5.下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。

A．接受委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)

B．個人舉行個人演唱會，負責(zé)其售票的單位

C．實際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人 D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：實際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。

6.下列收入中，免征營業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門票收入

B.文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用 C.下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入。

7.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價款。

C.旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用

D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù) 答案解析：

娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用為計稅依據(jù)。

8.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的收入 B.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入 D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：出口信用保險不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。

9.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）。A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 正確答案：C 4 知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：對外出租設(shè)備應(yīng)該向出租單位機構(gòu)所在地繳納；航空公司所屬分公司應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；納稅人承包跨省工程的應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

10.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天 B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天 D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天 正確答案：B 知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

二、多項選擇題

1.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個人將不動產(chǎn)無償贈予他人 B．管道運送天然氣

C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D．中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅征稅范圍

答案解析：個人將不動產(chǎn)無償贈予他人與出口信用保險業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅。

2.下列收費項目應(yīng)作為計稅依據(jù)計提營業(yè)稅的有（）。A．物業(yè)公司代收的水電費

B．學(xué)校為校外考試舉辦輔導(dǎo)班收取的培訓(xùn)費 C．酒店對就餐客人收取的服務(wù)費 D．工商聯(lián)合會收取的會員費 正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù) 答案解析：

物業(yè)公司代收的水電費以取得的手續(xù)費為計稅依據(jù)，工商聯(lián)合會收取的會員費，免營業(yè)稅

3.下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險業(yè)原稅率8%，現(xiàn)為5%。

4.下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，其代理人或購買者 C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D.分保險業(yè)務(wù)的初保人 正確答案：B, D 知識點：營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)，勞務(wù)發(fā)生地在中國境外不征營業(yè)稅。

5.下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（）。A.融資租賃業(yè)務(wù) B.郵政儲蓄 C．證券經(jīng)紀業(yè) D．郵匯 正確答案：A, C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。

6.下列項目中免征營業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費 D．養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè)

正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：殘疾人服務(wù)機構(gòu)舉辦的幾個特殊服務(wù)項目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營業(yè)稅，對外其他經(jīng)營征稅。

7.下列免征營業(yè)稅的有（）。

A．境外保險機構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險 B．境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險 C．境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)動植物提供的保險 D．社會保障部門為境內(nèi)居民提供的社會保險 正確答案：B, C, D 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：A以境內(nèi)標的物提供保險應(yīng)繳納營業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經(jīng)營性的社會保障，不繳納營業(yè)稅。

8.下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時負責(zé)送貨上門 B．商場賣貨并負責(zé)安裝調(diào)試收入 C．火車上銷售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應(yīng)點心等小吃 正確答案：A, B, C 知識點：營業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

答案解析： D應(yīng)繳納增值稅。

9.下列各項中，符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的為()。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當天 B.采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當天

C.金融機構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當天。D.取得會員費、席位費和資格保證金，為收訖款項或取得索取這些款項憑據(jù)的當天。正確答案：A, D 知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

金融機構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。

10.下列各項中，由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的是（）。

A．銷售不動產(chǎn) B.經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)

C．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 D．組織境內(nèi)旅游 正確答案：B, C, D 知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產(chǎn)，由納稅人向其不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的。

三、判斷題1.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅征稅范圍

答案解析：在我國境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 答案解析：

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

3.單位受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，免征營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

4.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅。

5.某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5%營業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營業(yè)稅稅額500×5%=25元。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

答案解析：營業(yè)額達到或超過起征點的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）對 錯

正確答案： 錯 知識點：營業(yè)稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷售不動產(chǎn)，一月份收取預(yù)收款，5月份收取其余價款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在5月份計算繳納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產(chǎn)，在取得預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)。

9.娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按20%稅率征收營業(yè)稅。（）

對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂業(yè)不是都按20%稅率征收營業(yè)稅。如：音樂茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地交納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：應(yīng)在機構(gòu)所在地交納營業(yè)稅。

四、計算題

1.某電信局2007年5月取得話費收入50萬元，銷售各種有價電話卡20萬元（當期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬元），電話機安裝收入20萬元，出售移動電話收入20 萬元，代辦電信線路工程收入40萬元（電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬元），請計算該電信局當月應(yīng)納營業(yè)稅。正確答案：

應(yīng)納營業(yè)稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬元）知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 答案解析：

話費收入，電話機安裝收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營業(yè)稅；電信局出售移動電話屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按規(guī)定應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營業(yè)稅。代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)代扣代交營業(yè)稅=7000×3%=210(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司售房交營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)(3)甲建筑公司售房交營業(yè)稅=2200×5%=110(萬元)知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

3.某民政部門批準的非營利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）收取物價局標準的會員費20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經(jīng)營打字社取得打字收入50000元；（5）代銷福利彩票取得手續(xù)費收入10000元；（6）博物館門票收入5000元。要求計算：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅；（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅；（3）說明其免稅的業(yè)務(wù)項目。正確答案：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計稅。（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營業(yè)稅；打字經(jīng)營應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；代銷福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營業(yè)稅。（3）說明其免稅的業(yè)務(wù)項目

按照物價局規(guī)定標準收取的會員費和博物館門票收入免征營業(yè)稅。

知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

第五篇：基礎(chǔ)會計練習(xí)題及答案

項目一 會計業(yè)務(wù)練

一、單項選擇題

1.下列各項中符合資產(chǎn)會計要素定義的是（D）A.計劃購買的原材料B.待處理財產(chǎn)損失

C.經(jīng)營租入的設(shè)備D.購入某項專利權(quán) 2.強調(diào)不同企業(yè)之間會計信息的相互比較的會計核算的要求是（B）要求。A.相關(guān)性 B.可比性 C.可靠性

D.可理解性

3.企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。這體現(xiàn)會計核算質(zhì)量要求的是（D.）A.及時性 B.可理解性 C.相關(guān)性 D.可靠性 4.下列各項中，屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（B）。A.收入

B.所有者權(quán)益

C.費用

D.利潤 5.下列經(jīng)濟事項中，不會引起資產(chǎn)或權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（D）。A.以庫存現(xiàn)金還清所欠貨款

B.從銀行借入長期借款并存入銀行C.從某企業(yè)賒購材料

D.用銀行借款償還所欠貨款

6.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是(C)A.及時性 B.相關(guān)性C.謹慎性D.重要性 7.企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（A）會計核算質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性 C.謹慎性D.可理解性 8.資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額計量，其會計計量屬性是（B）。A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.公允價值 9.計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會計信息質(zhì)量要求的是（A）。A.實質(zhì)重于形式

B.謹慎性

C.相關(guān)性

D.及時性

10.下列各項中，符合會計要素收入定義的是（D）A.向購貨方收取的增值稅的銷項稅額

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.出售企業(yè)庫存材料的收入

二、多項選擇題1.屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（BCD）。A.經(jīng)營方式租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備

C.企業(yè)的庫存商品

D.經(jīng)營方式租出的設(shè)備 2.下列項目中不應(yīng)作為負債確認的有（CD）。A.因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B.按照購貨合同約定以賒購方式購進貨物的貨款C.計劃向銀行借款100萬元D.因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 3.反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素包括（ACD）。A.資產(chǎn)

B.負債

C.費用

D.所有者權(quán)益 4.下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（AB）。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

B.存貨計提跌價準備 C.長期股權(quán)投資采用成本法核算

D.將融資租入固定資產(chǎn)視作企業(yè)自有資產(chǎn)核算 5.下列不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（CD）。A.實質(zhì)重于形式B.重要性 C.劃分收益性支出和資本性支出

D.配比原則

6.會計計量屬性主要包括（ABCD）。A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

7.下列項目中，使用所有者權(quán)益項目的有（ABC）A.所有者投入的資本B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

C.留存收益

D.應(yīng)付股利 8.會計核算的基本職能是（CD）。A.記賬

B.報賬

C.核算

D.監(jiān)督 9.企業(yè)在取得收入時，會影響的會計要素有（ABC）。A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.費用

三、判斷題1.財務(wù)會計只有核算和監(jiān)督兩個職能。

（×）

2.某一財產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。

（×）

3.會計核算的可比性要求之一是同一會計主體在不同時期盡可能采用相同的會計程序和會計處理方法，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。

(√）

4.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（×）5.如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。

（√）

6.謹慎性要求，要求企業(yè)盡可能低估效益資產(chǎn)、少計收入。

（√）7.企業(yè)取得的收入以及發(fā)生的費用，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化。

（√）

項目二貨幣資金練習(xí)題

一、單項選擇題1．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，企業(yè)不得動用庫存現(xiàn)金支付的是(C)。A.支付職工獎金65 000元

B.購買辦公用品付款300元C.支付購買設(shè)備款70 200元

D.預(yù)付出差人員攜帶的差旅費5 000元

2．企業(yè)將準備用于有價證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時，應(yīng)借記的會計賬戶是(D)。A.銀行存款

B.短期投資

C.其他應(yīng)收款

D.其他貨幣資金

3．企業(yè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行存款戶是(D)。A.臨時存款戶 B.一般存款戶 C.專用存款戶

D.基本存款戶 4．已計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入的賬戶是(A)。A.管理費用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.財務(wù)費用

D.營業(yè)外支出

5．下列各項中，不得用于支取現(xiàn)金的是(A)。A.信用卡(單位卡)

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.現(xiàn)金支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 6．下列各項中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（C）。A.外埠存款

B.存出投資款

C.備用金

D.信用卡存款 7．商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過（C）。A.2個月

B.3個月

C.6個月

D.1年 8．無法查明的現(xiàn)金長款，經(jīng)批準后應(yīng)計入（C）A.其他應(yīng)付款

B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)外收入

D.其他應(yīng)收款

9.下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是(B)A.信用證存款 B.備用金 C.銀行本票存款

D.銀行匯票存款 10.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)計入(D)A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積 C.盈余公積D.營業(yè)外收入

二、多項選擇題

1．根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列結(jié)算方法說法正確的是（ABCD）。

A.銀行本票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)B.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票C.單位可以將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶，但不得從單位卡中支取現(xiàn)金 D.采用托收承付結(jié)算方式時，購銷雙方必須簽訂合法的購銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算方式 2．下列事項中，符合現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的有（ABD）。A.企業(yè)對于當日送存現(xiàn)金有困難的，由開戶銀行確定送存時間

B.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審批C.企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，只要由本單位出納人員簽字蓋章即可 D.不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金

3．下列符合企業(yè)銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定的是（BCD）。A.一般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取 B.一般存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取C.一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶D.不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶 4．下列項目中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）。A.銀行本票存款

B.不能提前支取的定期存款 C.信用證保證金存款

D.外幣貸款抵押存款

5．下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有(BD)。A.普通支票

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.轉(zhuǎn)賬支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 6．下列屬于貨幣性項目的（BC）。A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7．根據(jù)有關(guān)規(guī)定,可以用現(xiàn)金支付的款項有(ABCD)。A.個人勞務(wù)報酬B.職工出差必須隨身攜帶的差旅費

C.支付職工工資和各種工資津貼D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項

三判斷題1信用卡中的單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，也不得支取現(xiàn)金。（√）2．企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

（×）

3．如果通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，企業(yè)日記賬與銀行對賬單的余額相一致，則說明企業(yè)和銀行雙方在記賬上肯定均無差錯。

（×）4．一個企業(yè)可以在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。

（×）5．現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（×）

6．使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社會以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)(√)7企業(yè)采用代銷、寄銷或賒銷方式銷售商品的款項，不得采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。（√）8．記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

（√）9．企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣。（×）10．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。

11．現(xiàn)金長款經(jīng)批準作企業(yè)收益的應(yīng)計入營業(yè)外收入，現(xiàn)金短款經(jīng)批準作企業(yè)損失的卻不能計入營業(yè)外支出（）12．采用定額制核算備用金的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報銷差旅費時, 會計部門應(yīng)按報銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。。13．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（×）14.企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。（√）。。

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1．某企業(yè)2007年10月1日銀行存款余額為140 000元?，F(xiàn)金賬戶余額為6 000元。該企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）2日，銷售商品一批給甲公司，價款20 000元。增值稅款3 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，并通過開戶行辦理托收承付結(jié)算。

（2）3日，以現(xiàn)金支付辦公費800元。

（3）7日，向乙公司購入商品一批，價款20 000元，增值稅稅率17%，已簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。

（4）8日，接到銀行通知，甲公司前欠貨稅款已經(jīng)到賬，金額23 400元。

（5）10日，職工張某預(yù)支差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。（6）16日，用銀行存款支付報社廣告費9 000元。

（7）17日，向丙公司銷售商品貨稅款11 700元。當即收妥購貨方轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。

（8）25日，職工張某報銷差旅費1 850元，前預(yù)支差旅費2 000元，余款以現(xiàn)金退回。

（9）29日，企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，經(jīng)查明屬出納責(zé)任造成。

（10）30日，出租包裝物收到現(xiàn)金（租金）600元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制必要的會計分錄。項目三練習(xí)題

一、單項選擇題

1．企業(yè)于7月5日銷售商品一批，價款20 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款3 400元，向銀行辦理了委托收款手續(xù)，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1/10，n/30。購貨企業(yè)于7月13日付款，企業(yè)實際收到的款項為（B）元。（計算折扣時考慮增值稅）A.23 200

B.23 166

C.20 000

D.23 400 2．企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款4 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款680元，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，應(yīng)收賬款采用總價法核算，則企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶反映的金額為（C）A.4 586.4

B.4 633.2

C.4 680

D.4 620 3．2007年3月15日,企業(yè)收到一張面值35 000元,期限為60天的商業(yè)承兌匯票一張,其到期日為(D)。A.5月5日

B.5月3日

C.5月15日

D.5月4日

4．2007年2月28日，企業(yè)收到一張面值40 000元，年利率8%，期限6個月的銀行承兌匯票一張，其到期日為（B）。A.8月31日

B.8月28日

C.8月30日

D.8月20日 5．“壞賬準備”在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（D）A.提取的壞賬準備

B.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失 C.收回以前已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

D.已確認的壞賬損失超過壞賬準備金額

6．企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，年末“應(yīng)收賬款”余額300 000元，壞賬準備金率4‰，“壞賬準備”賬戶貸方余額1 000元，年末應(yīng)計提壞賬準備金額為（D）。A.沖減1 000元

B.補提1 000元

C.補提1 200元

D.補提200元 7．下列項目中，不通過“其他應(yīng)收賬款”賬戶核算的項目的是（C）A.為職工墊付的房租 B.應(yīng)收保險公司的賠款 C.向購貨方收取的代墊運雜費

D.存出保證金

8．預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。而將預(yù)付的款項計入（A）。A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方

D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方

9．下列票據(jù)中通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是（C）A.銀行本票

B.銀行匯票

C.商業(yè)匯票

D.銀行支票 10．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人賬戶資金不足支付時，收款單位所作的會計處理借方賬戶為（B）。A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.短期借款

C.銀行存款 11．“壞賬準備”賬戶在期末結(jié)賬前如果為借方余額，反映的內(nèi)容是（B）Ａ.提取的壞賬準備 Ｂ.已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額 Ｃ.收回以前已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

Ｄ.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

12．4月15日簽發(fā)的90天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（C）A．7月12日B.7月13日 C．7月14日

D．7月15日 13.某公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，提取率5‰，年末“應(yīng)收賬款”借方余額為500 000元，“壞賬準備”貸方余額為400元，本年應(yīng)計提的壞賬準備為(D)元A.2 900

B.-400 C.400

D.2 100 14.2005年 3月15日簽發(fā)的100天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（A）A．6月23日 B．6月24日C．6月25日 D6月26日 15.3月25日預(yù)付貨款，4月29日收到發(fā)票賬單，30日驗收入庫完畢，材料購進入賬的 時間為（B）。。A.3月25日

B.4月29日

C.3月末

D.4月30日

二、多項選擇題

1．下列項目可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的是（ABD）A.商品銷售價款B.增值稅銷項稅額C.商業(yè)折扣 D.代墊運費 2．通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的票據(jù)包括（BC）。A.銀行匯票

B.商業(yè)承兌匯票

C.銀行承兌匯票

D.支票 3． 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括（ABCD）。A.存出保證金

B.應(yīng)收的各種賠款、罰款 C.職工預(yù)借差旅費

D.為職工墊付的水電費

4．備抵法核算壞賬損失時，壞賬準備的計提方法有（BCD）。A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法 5．下列項目中，應(yīng)記入“壞賬準備”賬戶貸方的有（ACD）。A.計提的壞賬準備 B.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 C.期末補提的壞賬準備

D.收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬

6．下列計提壞賬準備的項目有（ABCD）A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

7．票據(jù)貼現(xiàn)時，票據(jù)貼現(xiàn)凈額可能（AC）票據(jù)面值。A.小于

B.等于

C.大于

D.都不對 8．現(xiàn)金折扣的會計處理方法有（CD）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.備抵法

C.總價法

D.凈價法 9．構(gòu)成應(yīng)收票據(jù)賬面余額的內(nèi)容包括（AB）。A.票據(jù)面值

B.已計提的利息

C.未計提的利息

D.到期利息 10．企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時, 估計壞賬損失的方法有（）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法

11．下列各項中,應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算的有（）。A.應(yīng)收銷貨款 B.銷售商品時為對方墊付的運費

C.應(yīng)向職工收取的暫墊款項

D.應(yīng)收保險公司的賠償

12.企業(yè)將不帶息票據(jù)貼現(xiàn)時, 影響貼現(xiàn)利息的因素有（）A.票據(jù)期限

B.票據(jù)面值

C.貼現(xiàn)天數(shù)

D.貼現(xiàn)利率 13.已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，付款方銀行存款不足支付，被銀行退票，收款方所作的會計分錄不應(yīng)為（）。。Ａ.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶

Ｂ.借記“應(yīng)收賬款” 賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶 Ｃ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“短期借款” 賬戶Ｄ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“應(yīng)收賬款” 賬戶

14.下列各項中，屬于壞賬準備的計算方法的是（）A.應(yīng)收賬款余額百分比法B.賬齡分析法C.加權(quán)平均法 D.賒銷百分比法

三、判斷題

2．商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行（×）3．不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的到期值就是票據(jù)面值 √）4．企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。（√）5．企業(yè)應(yīng)向職工收取的代墊付的水電費，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶。（×）6．預(yù)付賬款可以在“應(yīng)付賬款”賬戶核算，因此，預(yù)付賬款應(yīng)作為企業(yè)的一項負債。（×）

7．期末編制會計報表時，如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬的明細賬戶有借方余額，應(yīng)將其列示在資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目內(nèi)。（√）8．“壞賬準備”賬戶不可能出現(xiàn)借方余額。

（×）9．應(yīng)收票據(jù)可以背書但不能轉(zhuǎn)讓。

（×）

10．存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按不扣除商業(yè)折扣的實際售價確定。

（×）11．企業(yè)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額一定小于票據(jù)面值，而帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額則不一定小于票據(jù)面值。（√）12．采用定額備用金核算辦法的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報銷費用時, 會計部門應(yīng)按報銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。（×）13．“委托收款”結(jié)算方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式一樣, 既可用于同城結(jié)算, 也可用于異地結(jié)算。.。（√）

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)采用“應(yīng)收款項余額百分比法”核算壞賬，各年的壞賬計提比率為15%。該企業(yè)計提壞賬準備第一年年末的應(yīng)收賬款余額為1 200 000元；第二年企業(yè)發(fā)現(xiàn)C公司所欠15 000元無法收回，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷。第二年年末的應(yīng)收賬款余額為1 400 000；第三年原已沖銷的C公司所欠15 000元貨款又收回，當年年末應(yīng)收賬款余額為1 500 000元。要求：根據(jù)上述資料分別計算每年末應(yīng)計提的壞賬準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

2．甲企業(yè)2007年2月4日銷售給E公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票所列價款為300 000元，增值稅額為51 000元，根據(jù)銷售合同，E公司享受現(xiàn)金折扣，折扣條件為（2/10，1/20，n/30）；2月12日，接銀行通知，E公司所欠款項全部收回。假如E公司于3月2日付款。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。

3.向B公司銷售M產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款40 000元，增值稅6 800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/20。要求：采用總價法編制銷售時、10日內(nèi)收款時的會計分錄。

4.W公司為計提壞賬準備的企業(yè)，2008年5月應(yīng)收甲公司的8000元被確認為壞賬。

5.假設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額為1 000 000元，采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計提壞賬準備,提取率為3%，計提前“壞賬準備”賬戶借方余額5 000元。

6.甲公司將D公司簽發(fā)的面值100 000元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該匯票2005年1月1日簽發(fā)，期限100天，票面利率6%，1月10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。計算票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會計分錄。7.上述匯票到期，因D公司賬戶余額不足支付而被銀行退票、銀行已將款項自甲公司銀行存款。賬戶中收回。

8.2004年12月1日，向甲公司銷售產(chǎn)品一批，售價 50 000元，增值稅8 500元，以銀行存款代對方墊付運費1000元，收到對方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值59 500元，為期100天。。9.A企業(yè)12月16日持上述票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，（2005年2月份為28天）貼現(xiàn)率為3.6%。計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會計分錄。。

10.上述A企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期后，因承兌人甲公司銀行賬戶不足支付，貼現(xiàn)銀行退回票據(jù)，自A企業(yè)銀行存款賬戶劃走款項。。

11.該企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬，壞賬提取率為1%，2001年末“應(yīng)收賬款”賬戶余額為900 000元，“壞帳準備”賬戶余額為貸方3 000元。。

12.某企業(yè)為計提壞賬準備金的企業(yè)，2008年5月10日，收回以前已經(jīng)確認為壞賬的乙公司欠款46 800元。。13．向丙公司銷售N產(chǎn)品一批，售價30 000元，增值稅5 100元，貨款收到存入銀行。其成本22 000元。。項目四存貨練習(xí)題

一、單項選擇題

1．對于一般納稅人，下列各項支出中，不計入存貨成本的是（A）。A.可以抵扣的進項稅額

B.入庫前挑選整理費用 C.購買存貨而發(fā)生的運雜費

D.購買存貨支付的買價

2．通過盤存先確定期末存貨數(shù)量，再推算出本期發(fā)出存貨的數(shù)量，這種方法是（B）。A.永續(xù)盤存制 B.實地盤存制C.收付實現(xiàn)制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制 3成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的成本是指（A）。A.歷史成本

B.計劃成本

C.重置成本

D.變現(xiàn)價值 4．企業(yè)進行存貨清查時，存貨的實存數(shù)大于賬面數(shù)，有關(guān)部門批準處理前，應(yīng)調(diào)整存貨賬面價值，同時（D）。A.沖減管理費用

B.作為營業(yè)外收入C.作為其他應(yīng)收款

D.作為待處理財產(chǎn)損溢 5．在下列各項資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的有（D）。A.委托加工物資

B.包裝物

C.在途材料

D.工程物資 6．存貨應(yīng)當按照（C）進行初始計量。A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.實際成本

D.標準成本 7．存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，體現(xiàn)了（D）A.歷史成本B.可靠性 C.相關(guān)性

D.謹慎性

8．物價上漲時，能使企業(yè)的利潤最大的計價方法是（C）A.加權(quán)平均法B.移動加權(quán)平均法C.先進先出法 D.個別計價法 9．包裝物的攤銷方法，不包括（CD）。A.一次攤銷法

B.平均攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

10．委托加工物資支付的消費稅額，如果收回后繼續(xù)加工時應(yīng)計入（A）賬戶A.應(yīng)交稅費.b委托加工物資C.原材料D.銷售成本 11．企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則支付的由受托方代收代交的消費稅應(yīng)計入（C）賬戶。Ａ.管理費用

Ｂ.委托加工物資 Ｃ.應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費稅

Ｄ.其他業(yè)務(wù)支出

12．某一般納稅企業(yè)從外地購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為20 000元，增值稅為3 400元，另外支付運輸部門運費1000元、裝卸費300元，稅法規(guī)定運費的增值稅扣除率7%，該批材料的實際采購成本為(D)。A.20 000 B.21 300

C.24 630

D.21 230 13．下列不屬于包裝物的是（A）。A．各種包裝材料

B．隨同產(chǎn)品銷售而單獨計價的包裝物 C．隨同產(chǎn)品銷售而不單獨計價的包裝物

D．出租或出借給購買單位使用的包裝物

14．工業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(B)A.計入商品銷售收入B.計入其他業(yè)務(wù)收入C.計入營業(yè)外收入 D.沖減管理費用 15.工業(yè)企業(yè)出借包裝物收取的押金應(yīng)當(C)A.計入其他應(yīng)收款 Ｂ.計入其他業(yè)務(wù)收入 C.計入其他應(yīng)付款 D.沖減銷售費用 16.材料按計劃成本計價下，外購材料結(jié)算憑證已收到的同時，無論材料是否入庫，均應(yīng)通過“（A）”賬戶處理。。A.材料采購

B.在途物資

C.原材料

D.庫存商品 17.“材料成本差異”賬戶的期末貸方余額，表示（B）。。A．期末庫存材料的超支差異Ｂ.期末庫存材料的節(jié)約差異

C.本期入庫材料的超支差異

Ｄ.本期入庫材料的節(jié)約差異

18.生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用包裝物1000元，用于包裝A產(chǎn)品。應(yīng)計入的賬戶是（B）A管理費用 B生產(chǎn)成本C制造費用D營業(yè)費用

二、多項選擇題1．企業(yè)存貨成本的構(gòu)成包括（AB）A.直接生產(chǎn)成B.消費稅C.現(xiàn)金折扣D.商業(yè)折扣

2．下列項目中，哪些不屬于存貨核算的范圍（BCD）A.半成品B.工程物資 C.特種儲備物資 D.計劃采購物資

3．企業(yè)各種存貨發(fā)出的計價，按實際成本核算時，可以選用（ABCD）

A.先進先出法

B.移動加權(quán)平均法

C.加權(quán)平均法

D.個別計價法

4．企業(yè)外購材料的實際成本包括（ABCD）。A.買價

B.運雜費

C.途中合理損耗

D.消費稅

5．“材料成本差異”賬戶貸方登記（BD）A.實際成本大于計劃成本的超支額

B.實際成本小于計劃成本的節(jié)約額

C.入庫材料成本超支差異

D.分配計入發(fā)出各種材料成本差異額

6．企業(yè)發(fā)生盤虧時，應(yīng)計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后可轉(zhuǎn)入（ABC）。

A.營業(yè)外支出

B.其他應(yīng)收款

C.管理費用

D.財務(wù)費用

7．包裝物核算的范圍包括（ABC）。A.各種包裝材料

B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物

C.出租出借的包裝物

D.用于儲存產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物

8．企業(yè)低值易耗品的攤銷方法有（AC）。A.一次攤銷法

B.比例攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

9．下列項目中，應(yīng)計入材料成本的有（ABC）。A.委托加工物資收回直接出售的，繳納的消費稅

B.小規(guī)模納稅人購入原材料繳納的增值稅C.進口原材料繳納的關(guān)稅D.一般納稅人購進材料繳納的增值稅 10．一般納稅企業(yè)委托外單位加工材料，下列各項中, 應(yīng)計入委托加工材料成本的有(ABC)。A.發(fā)出材料的實際成本

B.支付的加工費 C.加工材料的往返運雜費

D.支付的加工增值稅

11．下列各項中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABC）A.庫存商品B.委托加工物資

C.在途物資 D.工程物資 12.企業(yè)進行清查盤點中盤盈的材料，在報經(jīng)批準后不應(yīng)該計入的賬戶有（BCD）。。A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)支出 13.以下屬于周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品價值的攤銷方法的是（AB）。。A.一次攤銷法

B.五五攤銷法

C.先進先出法

D.加權(quán)平均法

14.下列各項中, 應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABCD)A.庫存商品

B.委托加工物資

C.物資采購

D.包裝物 15.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有（ABD）。。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.管理不善所造成的毀損凈損失C.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

D.責(zé)任事故所造成的短缺損失 16.下列各項中,應(yīng)作為銷售費用處理的有(BC)。。Ａ.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物的成本

Ｂ.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本Ｃ.出借包裝物的攤銷價值

Ｄ.出租包裝物的攤銷價值

三、判斷題1．購入材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗不需要單獨進行賬務(wù)處理。

（√）

2．存貨計價方法的選擇與利潤表中的項目無關(guān)。

（×）

3．在物價持續(xù)上漲時，先進先出法會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值√4委托代銷的商品不屬于企業(yè)的存貨。（×)5．一個企業(yè)只能選擇一種發(fā)出存貨的計價方法，一經(jīng)確定就不能改變。

（×）

6．隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，其成本應(yīng)計入“銷售費用”賬戶。

（×）

7．月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，無論借方數(shù)額，還是貸方數(shù)額均通過貸方結(jié)轉(zhuǎn)。（√）

8．小規(guī)模納稅人購進材料取得的增值稅發(fā)票上的增值稅額，作為進項稅額處理。（×）

9．盤盈的存貨，按規(guī)定程序，報經(jīng)有關(guān)部門批準，可沖減營業(yè)外支出。（×）

10．采用實地盤存制會使存貨的非正常損失被計入耗用或銷售成本，削弱對存貨的控制。（√）11.10.企業(yè)盤虧的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

（×）

12．隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，于發(fā)出時將其價值計入其他業(yè)務(wù)支出。（×）13．企業(yè)購進原材料時，運輸途中發(fā)生的合理損耗，應(yīng)計入購進材料的實際采購成本中。（√）

14．企業(yè)出租包裝物收取的押金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

15．低值易耗品的攤銷只能使用一次攤銷法。。（×）

16．如果企業(yè)規(guī)模較小，材料品種單一，且采購業(yè)務(wù)不多，適合采用計劃成本對原材料進行核算。。（×）

17．以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨，當其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本之時，應(yīng)將該項存貨跌價準備的賬面已計提數(shù)全部沖回。。（√）18．一般納稅企業(yè)外購物資所支付的運輸費全部計入存貨成本。。（×）

19．隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時作為包裝費用，計入產(chǎn)品銷售成本。。（×）

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1.某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅人，原材料按計劃成本核算。某年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會計分錄：

1）.從A企業(yè)購進甲材料1 000千克，單價20元，計20 000元，增值稅率為17％，簽發(fā)并承兌為期三個月的商業(yè)匯票交付對方；另以銀行存款支付運費1000元，增值稅抵扣率7％，材料尚未到達。

2）.上述材料驗收入庫，實收990千克，短缺10千克，原因待查。甲材料的計劃單位成本21元。做出驗收入庫及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。

2.以銀行存款購入機器設(shè)備一臺，價款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。3.銷售本企業(yè)甲產(chǎn)品一批，售價50 000元，增值稅銷項稅額8 500元，產(chǎn)品貨款及增值稅款收到，存入銀行。其成本價32 000元，為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝紙箱一批，其成本1000元，不單獨計價。

4.月初“原材料”賬戶計劃成本為300 000元，“材料成本差異”借方余額為5 000元；本月入庫材料的計劃成本為1 200 000元，其實際成本為1 180 000元；本月發(fā)出材料的計劃成本1 300 000元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用1 000 000元，車間一般管理耗用80 000元，行政管理部門耗用120 000元，基建工程好用100 000元，按稅法規(guī)定允許抵扣增值稅進項稅額為17 000元。要求：（1）計算材料成本差異率（4分）（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本（3分）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異（3分）。5.12月18日，從乙公司購進A材料100 000元，增值稅額為17 000元，運輸費2 000元，保險費500元，按照稅法規(guī)定，運費可按7％的比例計算增值稅進項稅額。款項均以銀行存款支付。材料到達，驗收入庫，其計劃成本110 000元。做出付款、入庫、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄。.。

6.假設(shè)材料期初計劃成本為300 000元，材料成本差異的借方余額為2 000元；本期入庫A材料的計劃成本為700 000元，其成本差異為借方6 000元。本期發(fā)出A材料605 000元，其中，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用500 000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用100 000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用5 000元。計算材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異，并做出結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄。。

五、計算題（每題6分，共12分）

1．某公司甲材料明細資料如下，按加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料成本和期末結(jié)存材料金額。原材料明細分類賬

品名：甲材料

計量單位：千克

摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額

初余

1000 60 60 000 購進 1000 65 65 000

2000

發(fā)出

800

1200

購進 2000 66 132 000

3200

發(fā)出

2000

1200

購進 1500 63 94 500

2700

合計 4500 291 500 2800

2700

固定資產(chǎn)練習(xí)題

一、單項選擇題1．企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計提折舊的是（A）。A.經(jīng)營性租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備 C.經(jīng)營性租出的房屋

D.大修理期間停用的設(shè)備

2．某企業(yè)12月30日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，已交付使用，其原價為30 000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值1 000元，按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為（B）元。A.9 667

B.5 800

C.3 867

D.7 733 3．企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（C）賬戶進行核算。A.固定資產(chǎn)B.制造費用C.在建工程

D.固定資產(chǎn)清理

4．某項設(shè)備的原始價值為80 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2 000元，如果采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年的折舊額為（A）元。A.19 200

B.32 000

C.31 200

D.18 720 5．采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊額（B）。A.各年不變

B.逐年遞減

C.有時增加有時減少

D.逐年遞增 6．計算固定資產(chǎn)各期折舊額時，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的折舊方法是（B）。A.平均年限法

B.雙倍余額遞減法

C.工作量法

D.年數(shù)總和法

7．下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的是（D）。A.未提足折舊提前報廢的設(shè)備

B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

8．采用年限平均法計算固定資產(chǎn)折舊的四個要素中，可直接使用實際發(fā)生數(shù)而不采用

預(yù)計數(shù)的是（A）。

A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)使用年限

C.固定資產(chǎn)殘值收入

D.固定資產(chǎn)清理費用

9．固定資產(chǎn)清理工作結(jié)束后，應(yīng)將清理損失轉(zhuǎn)入（C）賬戶。A.管理費用

B.制造費

C.營業(yè)外支出

D.待處理財產(chǎn)損溢 10．甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為2 500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅率為17%。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（B）萬元。A.2 650

B.2 658

C.2 67

5D.3 100 11．某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.60萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（B）萬元。A.2B.14.40

C.20

D.8 12．A公司2007年3月初向大眾公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元，當即投入車間使用。該設(shè)備估計可使用4年，假設(shè)無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當，該設(shè)備于2007年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失（D）萬元。（支付的增值稅額可以作為進項稅抵扣）。A.42.5

B.39.55

C.45.5

D.36.55

二、多項選擇題1．在以下業(yè)務(wù)中，通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ABD）。

A.固定資產(chǎn)報廢

B.出售固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.固定資產(chǎn)毀損

2．下列幾種情況中，固定資產(chǎn)本月不提折舊的有（BC）A.本月報廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) B.上月報廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) C.本月購進投入使用的固定資產(chǎn)

D.上月購進投入使用的固定資產(chǎn)

3．下列固定資產(chǎn)中不計提折舊的有（DE）。A.未使用和不需用的房屋及建筑物

B.季節(jié)性停用的機器設(shè)備

C.大修理停用的設(shè)備

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

4．下列哪些項目需記入“在建工程”賬戶（AB）。A.固定資產(chǎn)的改擴建

B.需要安裝的固定資產(chǎn)

C.不需要安裝的固定資產(chǎn)

D.支付的費用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出

5．下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ABC）。A.支付的價款

B.固定資產(chǎn)運輸途中保險費

C.進口設(shè)備的關(guān)稅

D.自營在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息 6．下列各項中，應(yīng)計入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備成本的有（C D）。A.進行日常修理發(fā)生的人工費用B.設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用企業(yè)原材料所負擔(dān)的增值稅C.設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程所用材料盤虧D.設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息 7．下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（AC）。A.購入正在安裝的設(shè)備

B.經(jīng)營性租出的設(shè)備 C.經(jīng)營性租入的設(shè)備

D.融資租入的不需要安裝的設(shè)備

8．雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這兩種計算固定資產(chǎn)累計折舊的方法有何共同點（BD）。

A.每期折舊率固定

B.屬于加速折舊法C.不考慮凈殘值

D.前期折舊額高，后期折舊額低 9．“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方核算的內(nèi)容有（ABD）。A.發(fā)生的清理費用

B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 C.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理損失

D.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理收益

10．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

11．采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項工程報廢損失

12．企業(yè)購入“持有至到期投資”時，不應(yīng)計入“成本”明細賬戶的是(ABD)。A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過付息期尚未領(lǐng)取的利息C.面值

D.交易費用 13.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（ACD）。A.因季節(jié)性原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴建原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

三、判斷題

1、固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶處理。（√）2．未使用的房屋和建筑物，應(yīng)計提折舊。

（√）

3．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，當月增加的固定資產(chǎn)當月計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月不提折舊。（×）

4．年數(shù)總和法計提的折舊在任何時期都大于按年限平均法計提的折舊額。（×）

5．符合固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)當資本化，增加固定資產(chǎn)的賬面價值。（√）

6．工作量法計提折舊的特點是每月計提的折舊額相等。

（×）

7．對于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息，在完工前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)的成本；在完工后發(fā)生的，則作為當期費用。（√）

8．企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（×）

9．某企業(yè)對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的一項固定資產(chǎn)進行清理。清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入80萬元（按5% 的營業(yè)稅率，交納營業(yè)稅，其他稅費不計），則固定資產(chǎn)清理凈收入為31萬元。

（√）

10．企業(yè)一次購入多項沒有標價的固定資產(chǎn)，各項固定資產(chǎn)的原價，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)的公允價值的比例總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本（√）。

11．生產(chǎn)車間購入的設(shè)備其增值稅可以抵扣，其維修費用應(yīng)同行政部門固定資產(chǎn)維修費一樣計入當期損益（管理費用）。（√）

12．已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（√）

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)的原值為95 000元，預(yù)計凈殘值為5 000元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）按年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該固定資產(chǎn)每年的折舊額。（2）按年限平均法的計算結(jié)果編制會計分錄。

2．乙企業(yè)自營建造生產(chǎn)線，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）購工程材料一批，買價3 000 000元，增值稅額510 000元，以銀行存款支付。（2）工程領(lǐng)用材料2 800 000元。

（3）工程應(yīng)負擔(dān)的建造人員的工資600 000元（4）以銀行存款支付工程發(fā)生的其他費用210 000元。（5）工程完工，剩余工程物資投入正在建造職工宿舍工程中。（6）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付車間使用。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。3．丙企業(yè)2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款10 000元，支付的增值稅額1 700元，另支付運輸費300元，包裝費400元，以銀行存款支付。

（2）購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅額8 500元，支付的運輸費1 000元。設(shè)備由供貨商安裝，支付安裝費4 255元，全部款項以銀行存款支付。（3）支付管理部門設(shè)備大修理費8 000元。

4）在期末固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺。其市場價值為20 000元，估計折舊數(shù)額為6 000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

4．戊公司于2007年底對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺機器設(shè)備，該機器按同類或類似設(shè)備的市場價格，減去估計價值損耗后的余額為850 000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異）。若該公司的企業(yè)所得稅稅率為33%，按凈利潤的10% 提取法定盈余公積。

要求：做出企業(yè)年末盤盈固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理。

5.以銀行存款購入機器設(shè)備一臺，價款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。

6．企業(yè)將原價800 000元，已提折舊580 000元的設(shè)備因技術(shù)原因報廢；清理過程中發(fā)生收入100 000元存入銀行；以銀行存款支付清理費用30 000元，清理完畢。

7、以銀行存款支付車間設(shè)備維修費2000元。項目六投資核算業(yè)務(wù)練習(xí)題

一、單項選擇題1．持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資收益 C.公允價值變動損益

D.短期投資 2．企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，其賬面余額與公允價值之間的差額，應(yīng)計入（D）。A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.資本公積

3．甲公司購入某上市公司2%的普通股份，暫不準備隨時變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（D）。

A．交易性金融資產(chǎn)

B．持有至到期投資 C．長期股權(quán)投資

D．可供出售金融資產(chǎn)

4．甲公司購入某上市公司發(fā)行的期限為3年、到期一次還本付息的債券，甲公司準備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（B）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

5．某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金紅利。12月31日該股票的市價為每股11元。2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（A）萬元。A．550

B．575

C．585

D．610

6．甲企業(yè)于2007年1月1日，以1 200萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為1 100萬元的公司債券。其中債券的買價為1 190萬元，相關(guān)稅費為10萬元。該公司債券票面利率為6%，期限為3年，一次還本付息。企業(yè)準備持有至到期。該企業(yè)計入“持有至到期投資”賬戶的金額為（A）萬元。A．1 200

B．1 100

C．1 190

D．1 110 7．甲公司于2007年5月9日，從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)稅費12萬元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值（C）萬元。A.700

B.800

C.712

D.812 8．A公司于2007年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價值為1 050萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（C）萬元A.0

B.收益50

C.收益30

D.損失50 9．將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按公允價值借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬戶，按其差額貸或借記（A）賬戶。A.資本公積B.投資收益C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失 10．交易性金融資產(chǎn)的期末計價,應(yīng)采用(D)。Ａ.加權(quán)平均法

Ｂ.先進先出法

Ｃ.市價法

Ｄ.公允價值計價法

11．購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計入（C)。A.投資成本

B.當期損益

C.應(yīng)收項目

D.投資溢價

12． 交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)（C）。

A．沖減投資成本

B．計入營業(yè)外收入

C．計入投資收益

D． 沖減財務(wù)費用

13.交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為(C)。。A.短期投資成本

B.應(yīng)收利息

C.應(yīng)收股利

D.應(yīng)收賬款

14.持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。。A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.短期投資 15.持有至到期投資購入時發(fā)生的交易費用，應(yīng)作為(C)。。A.投資成本

B.財務(wù)費用

C.利息調(diào)整

D.投資收益 16.交易性金融資產(chǎn)的期末計價，應(yīng)采用(D)A．成本計價

B．歷史成本計價

C．重置價值計價

D．公允價值計價

二、多項選擇題1．下列項目中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（BCD）。

A.支付的購買價格

B.支付的相關(guān)稅金C.支付的手續(xù)費

D.支付價款中包含的應(yīng)收利息 2．下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（ABC）。A.現(xiàn)金

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項

D.應(yīng)付款項 3．“交易性金融資產(chǎn)”賬戶借方登記的內(nèi)容有（AB）。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本

B.資產(chǎn)負債表日其公允價值高于其賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用D.資產(chǎn)負債表日其公允價值低于其賬面余額的差額

4．企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費用計入初始確認金額的有（BCD）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn) 5．企業(yè)持有至到期投資的特點包括（ABD）。A.到期日固定、回收金額固定或可確定 B.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn) C.有明確意圖持有至到期 D.有能力持有至到期

6．下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（BCD）

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

7．下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ACD）。A.計提持有至到期投資減值準備

B.確認分期付息持有至到期投資利息C.確認到期一次付息持有至到期投資利息D.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

8．下列各項中，應(yīng)計入當期損益的事項有（ABC）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的債券利息

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值小于其賬面價值的差額C.持有至到期投資發(fā)生的減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于其賬面價值的差額

9．企業(yè)購入“持有至到期投資”時，不應(yīng)計入“成本”明細賬戶的是(ABD)。

A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過付息期尚未領(lǐng)取的利息

C.面值

D.交易費用 10．企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用的處理方法不應(yīng)為（BCD）。

A.借記“投資收益”

B.借記“交易性金融資產(chǎn)” C.貸記“投資收益”

D.貸記“交易性金融資產(chǎn)“

11.金融資產(chǎn)包括（ABC)。。A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長期股權(quán)投資

三、判斷題1．金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（×）2．購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用，應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（×）

3．以允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

（×）

4．可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（×）

5．處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得的價款與該投資賬面價值之間的差額計入資本公積。

（×）

6．企業(yè)進行長期股權(quán)投資時，如果能夠?qū)Ψ竭M行共同控制或?qū)Ψ接兄卮笥绊?，則采用權(quán)益法核算，否則采用成本法核算。（√）

7．持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)不同，其交易費用不計入投資收益。（√）

四、實務(wù)處理題

1．甲公司2007年5月10日以62萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利2萬元）購入乙公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費0.6萬元；5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利2萬元；2007年6月30日該股票每股市價為 3.2元；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元；8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為3.6元；2008年1月3日以63萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄并計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。

2．B公司2007年4月10日購入丙上市公司的股票20 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費用1 000元；5月10日收到現(xiàn)金股利20 000元；6月30日每股公允價值為9.2元；9月30日每股公允價值為9.3元；2008年1月5日，B公司將上述丙上市公司的股票對外出售10 000股，每股售價為9.4元。B公司對外提供季度財務(wù)報告。

要求：根據(jù)上述資料編制B公司有關(guān)的會計分錄。3、2007年1月1日，甲公司支付價款42.8萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬元）從二級市場購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用0.6萬元。該債券面值40萬元，票面年利率為4%，每半年付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)（2分）。其他有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月5日，收到購買價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬元。（2）2007年6月30日，該債券的公允價值為45萬元。

（3）2007年7月5日，收到該債券2007年上半年利息0.8萬元。（4）2007年12月31日，該債券的公允價值為43萬元。

（5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息0.8萬元。（6）2008年2月25日，甲公司將該債券出售，取得價款48萬元。

假若不考慮其他因素的影響，做出甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理（金額以萬元表示）。

4.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利（甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）6 000元，存入銀行存款戶。。

5.1月1日，以銀行存款購入甲公司當日發(fā)行的普通債券作為持有至到期投資，面值10萬元，買價106 000元，另支付相關(guān)稅費600元。該債券期限3年，票面利率5%，實際利率4%，半年計息一次，到期還本時一并付息。做出購買債券、第一次計息的會計分錄。。

6、C公司于2007年1月1日從證券市場購入D公司于同日發(fā)行的債券，該債券為4年期，票面利率為5%。購入債券的面值為20萬元，實際支付價款為19.107萬元，另支付相關(guān)費用0.2萬元。C公司購入后劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，到期一次本付息，假定利息按年計提。2010年1月2日，C公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為24萬元。2010年2月10日將其出售，收到款項24.1萬元存入銀行。假若不考慮其他因素的影響。。要求：1）在下列表格中計算各年實際利息收入 2）做出如下賬務(wù)處理（1）2007年1月1日，購入債券時：2）2007年12月31日，確認利息收入時：（3）2008年12月31日，確認利息收入時：（4）2009年12月31日，確認利息收入時：

5）2010年1月2日，重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：6）2010年2月10日，出售時：A.及時性 B.可理解性C.相關(guān)性D.可靠性 4.下列各項中，屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（B）。A.收入

B.所有者權(quán)益

C.費用

D.利潤 5.下列經(jīng)濟事項中，不會引起資產(chǎn)或權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（D）。

A.以庫存現(xiàn)金還清所欠貨款

B.從銀行借入長期借款并存入銀行C.從某企業(yè)賒購材料

D.用銀行借款償還所欠貨款 6.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是(C)。

A.及時性

B.相關(guān)性

C.謹慎性

D.重要性

7.企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（A）會計核算質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.謹慎性 D.可理解性 8.資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額計量，其會計計量屬性是（B）。A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.公允價值 9.計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會計信息質(zhì)量要求的是（A）。A.實質(zhì)重于形式

B.謹慎性

C.相關(guān)性

D.及時性

10.下列各項中，符合會計要素收入定義的是（D）A.向購貨方收取的增值稅的銷項稅額

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.出售企業(yè)庫存材料的收入

二、多項選擇題1.屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（BCD）。A.經(jīng)營方式租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備

C.企業(yè)的庫存商品

D.經(jīng)營方式租出的設(shè)備 2.下列項目中不應(yīng)作為負債確認的有（CD）。A.因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B.按照購貨合同約定以賒購方式購進貨物的貨款C.計劃向銀行借款100萬元D.因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 3.反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素包括（ACD）。A.資產(chǎn)

B.負債

C.費用

D.所有者權(quán)益 4.下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（AB）。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

B.存貨計提跌價準備 C.長期股權(quán)投資采用成本法核算

D.將融資租入固定資產(chǎn)視作企業(yè)自有資產(chǎn)核算

5.下列不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（CD）。A.實質(zhì)重于形式

B.重要性

C.劃分收益性支出和資本性支出

D.配比原則

6.會計計量屬性主要包括（ABCD）。A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

7.下列項目中，使用所有者權(quán)益項目的有（ABC）。A.所有者投入的資本

B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

C.留存收益

D.應(yīng)付股利 8.會計核算的基本職能是（CD）。A.記賬

B.報賬

C.核算

D.監(jiān)督 9.企業(yè)在取得收入時，會影響的會計要素有（ABC）。A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.費用

三、判斷題

1.財務(wù)會計只有核算和監(jiān)督兩個職能（×）2.某一財產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。（×）

3.會計核算的可比性要求之一是同一會計主體在不同時期盡可能采用相同的會計程序和會計處理方法，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。

(√）

4.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（×）5.如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。

（√）

6.謹慎性要求，要求企業(yè)盡可能低估效益資產(chǎn)、少計收入。

（√）7.企業(yè)取得的收入以及發(fā)生的費用，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化。

（√）

項目二貨幣資金練習(xí)題

一、單項選擇題1．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，企業(yè)不得動用庫存現(xiàn)金支付的是(C)。

A.支付職工獎金65 000元 B.購買辦公用品付款300元C.支付購買設(shè)備款70 200元

D.預(yù)付出差人員攜帶的差旅費5 000元 2．企業(yè)將準備用于有價證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時，應(yīng)借記的會計賬戶是(D)。A.銀行存款

B.短期投資

C.其他應(yīng)收款

D.其他貨幣資金 3．企業(yè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行存款戶是(D)A.臨時存款戶 B.一般存款戶

C.專用存款戶

D.基本存款戶 4．已計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入的賬戶是(A)。A.管理費用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.財務(wù)費用

D.營業(yè)外支出

5．下列各項中，不得用于支取現(xiàn)金的是(A)A.信用卡(單位卡)

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.現(xiàn)金支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票

6．下列各項中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（C）A.外埠存款B.存出投資款

C.備用金

D.信用卡存款 7．商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過（C）。A.2個月

B.3個月

C.6個月

D.1年 8．無法查明的現(xiàn)金長款，經(jīng)批準后應(yīng)計入C）A.其他應(yīng)付款

B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)外收入

D.其他應(yīng)收款 9.下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是(B)。。A.信用證存款

B.備用金

C.銀行本票存款

D.銀行匯票存款

10.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)計入(D)A.其他業(yè)務(wù)收入

B.資本公積

C.盈余公積 D.營業(yè)外收入

二、多項選擇題1．根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列結(jié)算方法說法正確的是（ABCD）。A.銀行本票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)

B.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票 C.單位可以將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶，但不得從單位卡中支取現(xiàn)金

D.采用托收承付結(jié)算方式時，購銷雙方必須簽訂合法的購銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算方式 2．下列事項中，符合現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的有（ABD）。A.企業(yè)對于當日送存現(xiàn)金有困難的，由開戶銀行確定送存時間

B.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審批C.企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，只要由本單位出納人員簽字蓋章即可 D.不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金

3．下列符合企業(yè)銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定的是（BCD）。A.一般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取 B.一般存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取C.一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶D.不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶 4．下列項目中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）。A.銀行本票存款

B.不能提前支取的定期存款 C.信用證保證金存款

D.外幣貸款抵押存款

5．下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有(BD)。A.普通支票

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.轉(zhuǎn)賬支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 6．下列屬于貨幣性項目的（BC）。A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7．根據(jù)有關(guān)規(guī)定,可以用現(xiàn)金支付的款項有(ABCD)。A.個人勞務(wù)報酬

B.職工出差必須隨身攜帶的差旅費

C.支付職工工資和各種工資津貼D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項

三、判斷題

1．信用卡中的單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，也不得支取現(xiàn)金。（√）2．企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

（×）

3．如果通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，企業(yè)日記賬與銀行對賬單的余額相一致，則說明企業(yè)和銀行雙方在記賬上肯定均無差錯。（×）4．一個企業(yè)可以在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。

（×）5．現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（×）

6．使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社會以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

（√）7．企業(yè)采用代銷、寄銷或賒銷方式銷售商品的款項，不得采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。（√）8．記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

（√）9．企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

（×）

10．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。

11．現(xiàn)金長款經(jīng)批準作企業(yè)收益的應(yīng)計入營業(yè)外收入，現(xiàn)金短款經(jīng)批準作企業(yè)損失的卻不能計入營業(yè)外支出（）12．采用定額制核算備用金的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報銷差旅費時, 會計部門應(yīng)按報銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。。13．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（×）14.企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。（√）。。

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1．某企業(yè)2007年10月1日銀行存款余額為140 000元?，F(xiàn)金賬戶余額為6 000元。該企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）2日，銷售商品一批給甲公司，價款20 000元。增值稅款3 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，并通過開戶行辦理托收承付結(jié)算。

（2）3日，以現(xiàn)金支付辦公費800元。（3）7日，向乙公司購入商品一批，價款20 000元，增值稅稅率17%，已簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。4）8日，接到銀行通知，甲公司前欠貨稅款已經(jīng)到賬，金額23 400元。

（5）10日，職工張某預(yù)支差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。（6）16日，用銀行存款支付報社廣告費9 000元。

（7）17日，向丙公司銷售商品貨稅款11 700元。當即收妥購貨方轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。

（8）25日，職工張某報銷差旅費1 850元，前預(yù)支差旅費2 000元，余款以現(xiàn)金退回。

（9）29日，企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，經(jīng)查明屬出納責(zé)任造成。

（10）30日，出租包裝物收到現(xiàn)金（租金）600元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制必要的會計分錄。項目三練習(xí)題

一、單項選擇題

1．企業(yè)于7月5日銷售商品一批，價款20 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款3 400元，向銀行辦理了委托收款手續(xù)，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1/10，n/30。購貨企業(yè)于7月13日付款，企業(yè)實際收到的款項為（B）元。（計算折扣時考慮增值稅A.23 200

B.23 166

C.20 000

D.23 400 2．企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款4 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款680元，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，應(yīng)收賬款采用總價法核算，則企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶反映的金額為（C）A.4 586.4 B.4 633.2

C.4 680

D.4 620 3．2007年3月15日,企業(yè)收到一張面值35 000元,期限為60天的商業(yè)承兌匯票一張,其到期日為(D)。A.5月5日

B.5月3日

C.5月15日

D.5月4日

4．2007年2月28日，企業(yè)收到一張面值40 000元，年利率8%，期限6個月的銀行承兌匯票一張，其到期日為（B）。A.8月31日

B.8月28日

C.8月30日

D.8月20日 5．“壞賬準備”在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（D）。A.提取的壞賬準備 B.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失 C.收回以前已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

D.已確認的壞賬損失超過壞賬準備金額

6．企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，年末“應(yīng)收賬款”余額300 000元，壞賬準備金率4‰，“壞賬準備”賬戶貸方余額1 000元，年末應(yīng)計提壞賬準備金額為（D）。A.沖減1 000元

B.補提1 000元

C.補提1 200元

D.補提200元 7．下列項目中，不通過“其他應(yīng)收賬款”賬戶核算的項目的是（C）。A.為職工墊付的房租

B.應(yīng)收保險公司的賠款 C.向購貨方收取的代墊運雜費

D.存出保證金

8．預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。而將預(yù)付的款項計入（A）。

A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方

D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 9．下列票據(jù)中通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是（C）A.銀行本票 B.銀行匯票C.商業(yè)匯票

D.銀行支票 10．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人賬戶資金不足支付時，收款單位所作的會計處理借方賬戶為（B）。A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.短期借款

C.銀行存款 11．“壞賬準備”賬戶在期末結(jié)賬前如果為借方余額，反映的內(nèi)容是（B）。Ａ.提取的壞賬準備

Ｂ.已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額 Ｃ.收回以前已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

Ｄ.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

12．4月15日簽發(fā)的90天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（C）A．7月12日B.7月13日 C．7月14日

D．7月15日 13.某公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，提取率5‰，年末“應(yīng)收賬款”借方余額為500 000元，“壞賬準備”貸方余額為400元，本年應(yīng)計提的壞賬準備為(D)元。。A.2 900

B.-400 C.400

D.2 100 14.2005年 3月15日簽發(fā)的100天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（A）A．6月23日B．6月24日

C．6月25日

D．6月26日

15.3月25日預(yù)付貨款，4月29日收到發(fā)票賬單，30日驗收入庫完畢，材料購進入賬的 時間為（B）。。A.3月25日

B.4月29日

C.3月末

D.4月30日

二、多項選擇題1．下列項目可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的是（ABD）。A.商品銷售價款

B.增值稅銷項稅額

C.商業(yè)折扣

D.代墊運費 2．通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的票據(jù)包括（BC）。A.銀行匯票

B.商業(yè)承兌匯票

C.銀行承兌匯票

D.支票 3． 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括（ABCD）。A.存出保證金

B.應(yīng)收的各種賠款、罰款 C.職工預(yù)借差旅費

D.為職工墊付的水電費

4．備抵法核算壞賬損失時，壞賬準備的計提方法有（BCD）。A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法 5．下列項目中，應(yīng)記入“壞賬準備”賬戶貸方的有（ACD）。A.計提的壞賬準備

B.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 C.期末補提的壞賬準備

D.收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬 6．下列計提壞賬準備的項目有（ABCD）。A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

7．票據(jù)貼現(xiàn)時，票據(jù)貼現(xiàn)凈額可能（AC）票據(jù)面值。A.小于

B.等于

C.大于

D.都不對 8．現(xiàn)金折扣的會計處理方法有（CD）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.備抵法

C.總價法

D.凈價法 9．構(gòu)成應(yīng)收票據(jù)賬面余額的內(nèi)容包括（AB）。A.票據(jù)面值

B.已計提的利息

C.未計提的利息

D.到期利息 10．企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時, 估計壞賬損失的方法有（）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法

11．下列各項中,應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算的有（）A.應(yīng)收銷貨款

B.銷售商品時為對方墊付的運費

C.應(yīng)向職工收取的暫墊款項

D.應(yīng)收保險公司的賠償 12.企業(yè)將不帶息票據(jù)貼現(xiàn)時, 影響貼現(xiàn)利息的因素有（）。。A.票據(jù)期限

B.票據(jù)面值

C.貼現(xiàn)天數(shù)

D.貼現(xiàn)利率

13.已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，付款方銀行存款不足支付，被銀行退票，收款方所作的會計分錄不應(yīng)為（）。。

Ａ.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶

Ｂ.借記“應(yīng)收賬款” 賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶 Ｃ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“短期借款” 賬戶 Ｄ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“應(yīng)收賬款” 賬戶

14.下列各項中，屬于壞賬準備的計算方法的是（）。。

A.應(yīng)收賬款余額百分比法

B.賬齡分析法

C.加權(quán)平均法

D.賒銷百分比法

三、判斷題

2．商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行

（×）

3．不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的到期值就是票據(jù)面值。

（√）4．企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

（√）5．企業(yè)應(yīng)向職工收取的代墊付的水電費，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶。（×）6．預(yù)付賬款可以在“應(yīng)付賬款”賬戶核算，因此，預(yù)付賬款應(yīng)作為企業(yè)的一項負債。（×）

7．期末編制會計報表時，如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬的明細賬戶有借方余額，應(yīng)將其列示在資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目內(nèi)。（√）8．“壞賬準備”賬戶不可能出現(xiàn)借方余額。

（×）9．應(yīng)收票據(jù)可以背書但不能轉(zhuǎn)讓。

（×）

10．存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按不扣除商業(yè)折扣的實際售價確定。

（×）11．企業(yè)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額一定小于票據(jù)面值，而帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額則不一定小于票據(jù)面值。（√）12．采用定額備用金核算辦法的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報銷費用時, 會計部門應(yīng)按報銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。（×）13．“委托收款”結(jié)算方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式一樣, 既可用于同城結(jié)算, 也可用于異地結(jié)算。.。（√）

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)采用“應(yīng)收款項余額百分比法”核算壞賬，各年的壞賬計提比率為15%。該企業(yè)計提壞賬準備第一年年末的應(yīng)收賬款余額為1 200 000元；第二年企業(yè)發(fā)現(xiàn)C公司所欠15 000元無法收回，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷。第二年年末的應(yīng)收賬款余額為1 400 000；第三年原已沖銷的C公司所欠15 000元貨款又收回，當年年末應(yīng)收賬款余額為1 500 000元。要求：根據(jù)上述資料分別計算每年末應(yīng)計提的壞賬準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

2．甲企業(yè)2007年2月4日銷售給E公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票所列價款為300 000元，增值稅額為51 000元，根據(jù)銷售合同，E公司享受現(xiàn)金折扣，折扣條件為（2/10，1/20，n/30）；2月12日，接銀行通知，E公司所欠款項全部收回。假如E公司于3月2日付款。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。

3.向B公司銷售M產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款40 000元，增值稅6 800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/20。要求：采用總價法編制銷售時、10日內(nèi)收款時的會計分錄。

4.W公司為計提壞賬準備的企業(yè)，2008年5月應(yīng)收甲公司的8000元被確認為壞賬。

5.假設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額為1 000 000元，采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計提壞賬準備,提取率為3%，計提前“壞賬準備”賬戶借方余額5 000元。

6.甲公司將D公司簽發(fā)的面值100 000元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該匯票2005年1月1日簽發(fā)，期限100天，票面利率6%，1月10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。計算票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會計分錄。7.上述匯票到期，因D公司賬戶余額不足支付而被銀行退票、銀行已將款項自甲公司銀行存款。賬戶中收回。

8.2004年12月1日，向甲公司銷售產(chǎn)品一批，售價 50 000元，增值稅8 500元，以銀行存款代對方墊付運費1000元，收到對方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值59 500元，為期100天。。9.A企業(yè)12月16日持上述票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，（2005年2月份為28天）貼現(xiàn)率為3.6%。計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會計分錄。。

10.上述A企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期后，因承兌人甲公司銀行賬戶不足支付，貼現(xiàn)銀行退回票據(jù)，自A企業(yè)銀行存款賬戶劃走款項。。

11.該企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬，壞賬提取率為1%，2001年末“應(yīng)收賬款”賬戶余額為900 000元，“壞帳準備”賬戶余額為貸方3 000元。。

12.某企業(yè)為計提壞賬準備金的企業(yè)，2008年5月10日，收回以前已經(jīng)確認為壞賬的乙公司欠款46 800元。。13．向丙公司銷售N產(chǎn)品一批，售價30 000元，增值稅5 100元，貨款收到存入銀行。其成本22 000元。。項目四存貨練習(xí)題

一、單項選擇題

1．對于一般納稅人，下列各項支出中，不計入存貨成本的是（A）。A.可以抵扣的進項稅額

B.入庫前挑選整理費用 C.購買存貨而發(fā)生的運雜費

D.購買存貨支付的買價

2．通過盤存先確定期末存貨數(shù)量，再推算出本期發(fā)出存貨的數(shù)量，這種方法是（B）。A.永續(xù)盤存制

B.實地盤存制 C.收付實現(xiàn)制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制 3成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的成本是指（A）。

A.歷史成本

B.計劃成本

C.重置成本

D.變現(xiàn)價值

4．企業(yè)進行存貨清查時，存貨的實存數(shù)大于賬面數(shù)，有關(guān)部門批準處理前，應(yīng)調(diào)整存貨賬面價值，同時（D）。A.沖減管理費用

B.作為營業(yè)外收入 C.作為其他應(yīng)收款

D.作為待處理財產(chǎn)損溢 5．在下列各項資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的有（D）。

A.委托加工物資

B.包裝物

C.在途材料

D.工程物資 6．存貨應(yīng)當按照（C）進行初始計量。

A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.實際成本

D.標準成本 7．存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，體現(xiàn)了（D）。A.歷史成本

B.可靠性

C.相關(guān)性

D.謹慎性 8．物價上漲時，能使企業(yè)的利潤最大的計價方法是（C）。A.加權(quán)平均法

B.移動加權(quán)平均法

C.先進先出法

D.個別計價法 9．包裝物的攤銷方法，不包括（CD）。

A.一次攤銷法

B.平均攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

10．委托加工物資支付的消費稅額，如果收回后繼續(xù)加工時，應(yīng)計入（A）賬戶。A.應(yīng)交稅費

B.委托加工物資

C.原材料

D.銷售成本

11．企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則支付的由受托方代收代交的消費稅應(yīng)計入（C）賬戶。

Ａ.管理費用

Ｂ.委托加工物資 Ｃ.應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費稅

Ｄ.其他業(yè)務(wù)支出

12．某一般納稅企業(yè)從外地購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為20 000元，增值稅為3 400元，另外支付運輸部門運費1000元、裝卸費300元，稅法規(guī)定運費的增值稅扣除率7%，該批材料的實際采購成本為(D)。A.20 000 B.21 300

C.24 630

D.21 230 13．下列不屬于包裝物的是（A）。

A．各種包裝材料

B．隨同產(chǎn)品銷售而單獨計價的包裝物 C．隨同產(chǎn)品銷售而不單獨計價的包裝物

D．出租或出借給購買單位使用的包裝物 14．工業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(B)。

A.計入商品銷售收入

B.計入其他業(yè)務(wù)收入C.計入營業(yè)外收入

D.沖減管理費用 15.工業(yè)企業(yè)出借包裝物收取的押金應(yīng)當(C)。。

A.計入其他應(yīng)收款

Ｂ.計入其他業(yè)務(wù)收入

C.計入其他應(yīng)付款

D.沖減銷售費用 16.材料按計劃成本計價下，外購材料結(jié)算憑證已收到的同時，無論材料是否入庫，均應(yīng)通過“（A）”賬戶處理。。A.材料采購

B.在途物資

C.原材料

D.庫存商品 17.“材料成本差異”賬戶的期末貸方余額，表示（B）。。

A．期末庫存材料的超支差異

Ｂ.期末庫存材料的節(jié)約差異

C.本期入庫材料的超支差異

Ｄ.本期入庫材料的節(jié)約差異

18.生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用包裝物1000元，用于包裝A產(chǎn)品。應(yīng)計入的賬戶是（B）。。

A．管理費用

B．生產(chǎn)成本

C．制造費用

D．營業(yè)費用

二、多項選擇題

1．企業(yè)存貨成本的構(gòu)成包括（AB）。

A.直接生產(chǎn)成本

B.消費稅

C.現(xiàn)金折扣

D.商業(yè)折扣

2．下列項目中，哪些不屬于存貨核算的范圍（BCD）。

A.半成品

B.工程物資

C.特種儲備物資

D.計劃采購物資

3．企業(yè)各種存貨發(fā)出的計價，按實際成本核算時，可以選用（ABCD）

A.先進先出法

B.移動加權(quán)平均法

C.加權(quán)平均法

D.個別計價法

4．企業(yè)外購材料的實際成本包括（ABCD）。

A.買價

B.運雜費

C.途中合理損耗

D.消費稅

5．“材料成本差異”賬戶貸方登記（BD）。

A.實際成本大于計劃成本的超支額

B.實際成本小于計劃成本的節(jié)約額

C.入庫材料成本超支差異

D.分配計入發(fā)出各種材料成本差異額

6．企業(yè)發(fā)生盤虧時，應(yīng)計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后可轉(zhuǎn)入（ABC）。

A.營業(yè)外支出

B.其他應(yīng)收款

C.管理費用

D.財務(wù)費用

7．包裝物核算的范圍包括（ABC）。

A.各種包裝材料

B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物

C.出租出借的包裝物

D.用于儲存產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物

8．企業(yè)低值易耗品的攤銷方法有（AC）。

A.一次攤銷法

B.比例攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

9．下列項目中，應(yīng)計入材料成本的有（ABC）。

A.委托加工物資收回直接出售的，繳納的消費稅

B.小規(guī)模納稅人購入原材料繳納的增值稅

C.進口原材料繳納的關(guān)稅

D.一般納稅人購進材料繳納的增值稅

10．一般納稅企業(yè)委托外單位加工材料，下列各項中, 應(yīng)計入委托加工材料成本的有(ABC)。A.發(fā)出材料的實際成本

B.支付的加工費 C.加工材料的往返運雜費

D.支付的加工增值稅

11．下列各項中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABC）。

A.庫存商品

B.委托加工物資

C.在途物資

D.工程物資

12.企業(yè)進行清查盤點中盤盈的材料，在報經(jīng)批準后不應(yīng)該計入的賬戶有（BCD）。。A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)支出 13.以下屬于周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品價值的攤銷方法的是（AB）。。A.一次攤銷法

B.五五攤銷法

C.先進先出法

D.加權(quán)平均法 14.下列各項中, 應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABCD)。。A.庫存商品

B.委托加工物資

C.物資采購

D.包裝物

15.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有（ABD）。。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.管理不善所造成的毀損凈損失 C.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

D.責(zé)任事故所造成的短缺損失 16.下列各項中,應(yīng)作為銷售費用處理的有(BC)。。Ａ.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物的成本 Ｂ.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本

Ｃ.出借包裝物的攤銷價值

Ｄ.出租包裝物的攤銷價值

三、判斷題

1．購入材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗不需要單獨進行賬務(wù)處理。

（√）

2．存貨計價方法的選擇與利潤表中的項目無關(guān)。

（×）

3．在物價持續(xù)上漲時，先進先出法會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值。（√）

4．委托代銷的商品不屬于企業(yè)的存貨。

（×)

5．一個企業(yè)只能選擇一種發(fā)出存貨的計價方法，一經(jīng)確定就不能改變。

（×）

6．隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，其成本應(yīng)計入“銷售費用”賬戶。

（×）

7．月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，無論借方數(shù)額，還是貸方數(shù)額均通過貸方結(jié)轉(zhuǎn)。（√）

8．小規(guī)模納稅人購進材料取得的增值稅發(fā)票上的增值稅額，作為進項稅額處理。（×）

9．盤盈的存貨，按規(guī)定程序，報經(jīng)有關(guān)部門批準，可沖減營業(yè)外支出。（×）

10．采用實地盤存制會使存貨的非正常損失被計入耗用或銷售成本，削弱對存貨的控制。（√）11.10.企業(yè)盤虧的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

（×）

12．隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，于發(fā)出時將其價值計入其他業(yè)務(wù)支出。（×）13．企業(yè)購進原材料時，運輸途中發(fā)生的合理損耗，應(yīng)計入購進材料的實際采購成本中。（√）

14．企業(yè)出租包裝物收取的押金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

15．低值易耗品的攤銷只能使用一次攤銷法。。（×）

16．如果企業(yè)規(guī)模較小，材料品種單一，且采購業(yè)務(wù)不多，適合采用計劃成本對原材料進行核算。。（×）

17．以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨，當其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本之時，應(yīng)將該項存貨跌價準備的賬面已計提數(shù)全部沖回。。（√）

18．一般納稅企業(yè)外購物資所支付的運輸費全部計入存貨成本。。（×）

19．隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時作為包裝費用，計入產(chǎn)品銷售成本。。（×）

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1.某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅人，原材料按計劃成本核算。某年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會計分錄：

1）.從A企業(yè)購進甲材料1 000千克，單價20元，計20 000元，增值稅率為17％，簽發(fā)并承兌為期三個月的商業(yè)匯票交付對方；另以銀行存款支付運費1000元，增值稅抵扣率7％，材料尚未到達。

2）.上述材料驗收入庫，實收990千克，短缺10千克，原因待查。甲材料的計劃單位成本21元。做出驗收入庫及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。

2.以銀行存款購入機器設(shè)備一臺，價款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。

3.銷售本企業(yè)甲產(chǎn)品一批，售價50 000元，增值稅銷項稅額8 500元，產(chǎn)品貨款及增值稅款收到，存入銀行。其成本價32 000元，為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝紙箱一批，其成本1000元，不單獨計價。

4.月初“原材料”賬戶計劃成本為300 000元，“材料成本差異”借方余額為5 000元；本月入庫材料的計劃成本為1 200 000元，其實際成本為1 180 000元；本月發(fā)出材料的計劃成本1 300 000元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用1 000 000元，車間一般管理耗用80 000元，行政管理部門耗用120 000元，基建工程好用100 000元，按稅法規(guī)定允許抵扣增值稅進項稅額為17 000元。要求：（1）計算材料成本差異率（4分）（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本（3分）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異（3分）。5.12月18日，從乙公司購進A材料100 000元，增值稅額為17 000元，運輸費2 000元，保險費500元，按照稅法規(guī)定，運費可按7％的比例計算增值稅進項稅額?？铐椌糟y行存款支付。材料到達，驗收入庫，其計劃成本110 000元。做出付款、入庫、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄。.。

6.假設(shè)材料期初計劃成本為300 000元，材料成本差異的借方余額為2 000元；本期入庫A材料的計劃成本為700 000元，其成本差異為借方6 000元。本期發(fā)出A材料605 000元，其中，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用500 000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用100 000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用5 000元。計算材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異，并做出結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄。。

五、計算題（每題6分，共12分）

1．某公司甲材料明細資料如下，按加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料成本和期末結(jié)存材料金額。原材料明細分類賬

品名：甲材料

計量單位：千克

摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額

初余

1000 60 60 000 購進 1000 65 65 000

2000

發(fā)出

800

1200

購進 2000 66 132 000

3200

發(fā)出

2000

1200

購進 1500 63 94 500

2700

合計 4500 291 500 2800

2700

固定資產(chǎn)練習(xí)題

一、單項選擇題

1．企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計提折舊的是（A）。A.經(jīng)營性租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備

C.經(jīng)營性租出的房屋

D.大修理期間停用的設(shè)備

2．某企業(yè)12月30日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，已交付使用，其原價為30 000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值1 000元，按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為（B）元。

A.9 667

B.5 800

C.3 867

D.7 733 3．企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（C）賬戶進行核算。

A.固定資產(chǎn)

B.制造費用

C.在建工程

D.固定資產(chǎn)清理

4．某項設(shè)備的原始價值為80 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2 000元，如果采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年的折舊額為（A）元。

A.19 200

B.32 000

C.31 200

D.18 720 5．采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊額（B）。

A.各年不變

B.逐年遞減

C.有時增加有時減少

D.逐年遞增

6．計算固定資產(chǎn)各期折舊額時，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的折舊方法是（B）。A.平均年限法

B.雙倍余額遞減法

C.工作量法

D.年數(shù)總和法

7．下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的是（D）。

A.未提足折舊提前報廢的設(shè)備

B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

8．采用年限平均法計算固定資產(chǎn)折舊的四個要素中，可直接使用實際發(fā)生數(shù)而不采用

預(yù)計數(shù)的是（A）。A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)使用年限

C.固定資產(chǎn)殘值收入

D.固定資產(chǎn)清理費用

9．固定資產(chǎn)清理工作結(jié)束后，應(yīng)將清理損失轉(zhuǎn)入（C）賬戶。

A.管理費用

B.制造費

C.營業(yè)外支出

D.待處理財產(chǎn)損溢

10．甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為2 500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅率為17%。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（B）萬元。A.2 650

B.2 658

C.2 67

5D.3 100 11．某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.60萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（B）萬元。A.2B.14.40

C.20

D.8 12．A公司2007年3月初向大眾公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元，當即投入車間使用。該設(shè)備估計可使用4年，假設(shè)無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當，該設(shè)備于2007年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失（D）萬元。（支付的增值稅額可以作為進項稅抵扣）。

A.42.5

B.39.55

C.45.5

D.36.55

二、多項選擇題

1．在以下業(yè)務(wù)中，通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ABD）。

A.固定資產(chǎn)報廢

B.出售固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.固定資產(chǎn)毀損

2．下列幾種情況中，固定資產(chǎn)本月不提折舊的有（BC）。

A.本月報廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

B.上月報廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) C.本月購進投入使用的固定資產(chǎn)

D.上月購進投入使用的固定資產(chǎn)

3．下列固定資產(chǎn)中不計提折舊的有（DE）。

A.未使用和不需用的房屋及建筑物

B.季節(jié)性停用的機器設(shè)備

C.大修理停用的設(shè)備

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

E.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

4．下列哪些項目需記入“在建工程”賬戶（AB）。

A.固定資產(chǎn)的改擴建

B.需要安裝的固定資產(chǎn)

C.不需要安裝的固定資產(chǎn)

D.支付的費用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出

5．下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ABC）。

A.支付的價款

B.固定資產(chǎn)運輸途中保險費

C.進口設(shè)備的關(guān)稅

D.自營在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息 6．下列各項中，應(yīng)計入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備成本的有（C D）。

A.進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用企業(yè)原材料所負擔(dān)的增值稅

C.設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程所用材料盤虧

D.設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息

7．下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（AC）。

A.購入正在安裝的設(shè)備

B.經(jīng)營性租出的設(shè)備

C.經(jīng)營性租入的設(shè)備

D.融資租入的不需要安裝的設(shè)備

8．雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這兩種計算固定資產(chǎn)累計折舊的方法有何共同點（BD）。

A.每期折舊率固定

B.屬于加速折舊法

C.不考慮凈殘值

D.前期折舊額高，后期折舊額低 9．“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方核算的內(nèi)容有（ABD）。

A.發(fā)生的清理費用

B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 C.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理損失

D.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理收益

10．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

11．采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項工程報廢損失

12．企業(yè)購入“持有至到期投資”時，不應(yīng)計入“成本”明細賬戶的是(ABD)。A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過付息期尚未領(lǐng)取的利息

C.面值

D.交易費用 13.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（ACD）。

A.因季節(jié)性原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴建原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

三、判斷題

1、固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶處理。（√）2．未使用的房屋和建筑物，應(yīng)計提折舊。

（√）

3．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，當月增加的固定資產(chǎn)當月計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月不提折舊。（×）

4．年數(shù)總和法計提的折舊在任何時期都大于按年限平均法計提的折舊額。（×）

5．符合固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)當資本化，增加固定資產(chǎn)的賬面價值。（√）

6．工作量法計提折舊的特點是每月計提的折舊額相等。

（×）

7．對于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息，在完工前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)的成本；在完工后發(fā)生的，則作為當期費用。（√）

8．企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（×）

9．某企業(yè)對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的一項固定資產(chǎn)進行清理。清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入80萬元（按5% 的營業(yè)稅率，交納營業(yè)稅，其他稅費不計），則固定資產(chǎn)清理凈收入為31萬元。

（√）

10．企業(yè)一次購入多項沒有標價的固定資產(chǎn)，各項固定資產(chǎn)的原價，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)的公允價值的比例總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本（√）。

11．生產(chǎn)車間購入的設(shè)備其增值稅可以抵扣，其維修費用應(yīng)同行政部門固定資產(chǎn)維修費一樣計入當期損益（管理費用）。（√）

12．已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（√）

四、計算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)的原值為95 000元，預(yù)計凈殘值為5 000元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）按年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該固定資產(chǎn)每年的折舊額。

（2）按年限平均法的計算結(jié)果編制會計分錄。

2．乙企業(yè)自營建造生產(chǎn)線，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）購工程材料一批，買價3 000 000元，增值稅額510 000元，以銀行存款支付。

（2）工程領(lǐng)用材料2 800 000元。

（3）工程應(yīng)負擔(dān)的建造人員的工資600 000元。（4）以銀行存款支付工程發(fā)生的其他費用210 000元。

（5）工程完工，剩余工程物資投入正在建造職工宿舍工程中。

（6）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付車間使用。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。3．丙企業(yè)2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款10 000元，支付的增值稅額1 700元，另支付運輸費300元，包裝費400元，以銀行存款支付。

（2）購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅額8 500元，支付的運輸費1 000元。設(shè)備由供貨商安裝，支付安裝費4 255元，全部款項以銀行存款支付。

（3）支付管理部門設(shè)備大修理費8 000元。

（4）在期末固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺。其市場價值為20 000元，估計折舊數(shù)額為6 000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

4．戊公司于2007年底對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺機器設(shè)備，該機器按同類或類似設(shè)備的市場價格，減去估計價值損耗后的余額為850 000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異）。若該公司的企業(yè)所得稅稅率為33%，按凈利潤的10% 提取法定盈余公積。

要求：做出企業(yè)年末盤盈固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理。

5.以銀行存款購入機器設(shè)備一臺，價款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。

6．企業(yè)將原價800 000元，已提折舊580 000元的設(shè)備因技術(shù)原因報廢；清理過程中發(fā)生收入100 000元存入銀行；以銀行存款支付清理費用30 000元，清理完畢。

7、以銀行存款支付車間設(shè)備維修費2000元。項目六投資核算業(yè)務(wù)練習(xí)題

一、單項選擇題

1．持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.短期投資

2．企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，其賬面余額與公允價值之間的差額，應(yīng)計入（D）。

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.資本公積

3．甲公司購入某上市公司2%的普通股份，暫不準備隨時變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（D）。

A．交易性金融資產(chǎn)

B．持有至到期投資 C．長期股權(quán)投資

D．可供出售金融資產(chǎn)

4．甲公司購入某上市公司發(fā)行的期限為3年、到期一次還本付息的債券，甲公司準備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（B）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

5．某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金紅利。12月31日該股票的市價為每股11元。2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（A）萬元。

A．550

B．575

C．585

D．610

6．甲企業(yè)于2007年1月1日，以1 200萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為1 100萬元的公司債券。其中債券的買價為1 190萬元，相關(guān)稅費為10萬元。該公司債券票面利率為6%，期限為3年，一次還本付息。企業(yè)準備持有至到期。該企業(yè)計入“持有至到期投資”賬戶的金額為（A）萬元。

A．1 200

B．1 100

C．1 190

D．1 110 7．甲公司于2007年5月9日，從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)稅費12萬元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值（C）萬元。A.700

B.800

C.712

D.812 8．A公司于2007年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價值為1 050萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（C）萬元

A.0

B.收益50

C.收益30

D.損失50 9．將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按公允價值借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬戶，按其差額貸或借記（A）賬戶。A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失 10．交易性金融資產(chǎn)的期末計價,應(yīng)采用(D)。

Ａ.加權(quán)平均法

Ｂ.先進先出法

Ｃ.市價法

Ｄ.公允價值計價法

11．購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計入（C)。A.投資成本

B.當期損益

C.應(yīng)收項目

D.投資溢價

12． 交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)（C）。

A．沖減投資成本

B．計入營業(yè)外收入

C．計入投資收益

D． 沖減財務(wù)費用 13.交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為(C)。。A.短期投資成本

B.應(yīng)收利息

C.應(yīng)收股利

D.應(yīng)收賬款

14.持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.短期投資 15.持有至到期投資購入時發(fā)生的交易費用，應(yīng)作為(C)。。A.投資成本

B.財務(wù)費用

C.利息調(diào)整

D.投資收益 16.交易性金融資產(chǎn)的期末計價，應(yīng)采用(D)。。

A．成本計價

B．歷史成本計價

C．重置價值計價

D．公允價值計價

二、多項選擇題

1．下列項目中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（BCD）。A.支付的購買價格

B.支付的相關(guān)稅金

C.支付的手續(xù)費

D.支付價款中包含的應(yīng)收利息 2．下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（ABC）。

A.現(xiàn)金

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項

D.應(yīng)付款項 3．“交易性金融資產(chǎn)”賬戶借方登記的內(nèi)容有（AB）。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本

B.資產(chǎn)負債表日其公允價值高于其賬面余額的差額 C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用

D.資產(chǎn)負債表日其公允價值低于其賬面余額的差額

4．企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費用計入初始確認金額的有（BCD）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn) 5．企業(yè)持有至到期投資的特點包括（ABD）。

A.到期日固定、回收金額固定或可確定

B.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)

C.有明確意圖持有至到期

D.有能力持有至到期

6．下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（BCD）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

7．下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ACD）。A.計提持有至到期投資減值準備

B.確認分期付息持有至到期投資利息 C.確認到期一次付息持有至到期投資利息

D.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

8．下列各項中，應(yīng)計入當期損益的事項有（ABC）。

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的債券利息

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值小于其賬面價值的差額 C.持有至到期投資發(fā)生的減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于其賬面價值的差額

9．企業(yè)購入“持有至到期投資”時，不應(yīng)計入“成本”明細賬戶的是(ABD)。

A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過付息期尚未領(lǐng)取的利息

C.面值

D.交易費用 10．企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用的處理方法不應(yīng)為（BCD）。

A.借記“投資收益”

B.借記“交易性金融資產(chǎn)” C.貸記“投資收益”

D.貸記“交易性金融資產(chǎn)“

11.金融資產(chǎn)包括（ABC)。。

A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長期股權(quán)投資

三、判斷題

1．金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（×）

2．購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用，應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（×）

3．以允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

（×）

4．可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（×）

5．處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得的價款與該投資賬面價值之間的差額計入資本公積。

（×）

6．企業(yè)進行長期股權(quán)投資時，如果能夠?qū)Ψ竭M行共同控制或?qū)Ψ接兄卮笥绊?，則采用權(quán)益法核算，否則采用成本法核算。（√）

7．持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)不同，其交易費用不計入投資收益。（√）

四、實務(wù)處理題

1．甲公司2007年5月10日以62萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利2萬元）購入乙公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費0.6萬元；5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利2萬元；2007年6月30日該股票每股市價為 3.2元；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元；8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為3.6元；2008年1月3日以63萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄并計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。

2．B公司2007年4月10日購入丙上市公司的股票20 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費用1 000元；5月10日收到現(xiàn)金股利20 000元；6月30日每股公允價值為9.2元；9月30日每股公允價值為9.3元；2008年1月5日，B公司將上述丙上市公司的股票對外出售10 000股，每股售價為9.4元。B公司對外提供季度財務(wù)報告。

要求：根據(jù)上述資料編制B公司有關(guān)的會計分錄。3、2007年1月1日，甲公司支付價款42.8萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬元）從二級市場購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用0.6萬元。該債券面值40萬元，票面年利率為4%，每半年付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)（2分）。其他有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月5日，收到購買價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬元。（2）2007年6月30日，該債券的公允價值為45萬元。

（3）2007年7月5日，收到該債券2007年上半年利息0.8萬元。（4）2007年12月31日，該債券的公允價值為43萬元。

（5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息0.8萬元。（6）2008年2月25日，甲公司將該債券出售，取得價款48萬元。

假若不考慮其他因素的影響，做出甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理（金額以萬元表示）。

4.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利（甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）6 000元，存入銀行存款戶。。

5.1月1日，以銀行存款購入甲公司當日發(fā)行的普通債券作為持有至到期投資，面值10萬元，買價106 000元，另支付相關(guān)稅費600元。該債券期限3年，票面利率5%，實際利率4%，半年計息一次，到期還本時一并付息。做出購買債券、第一次計息的會計分錄。。

6、C公司于2007年1月1日從證券市場購入D公司于同日發(fā)行的債券，該債券為4年期，票面利率為5%。購入債券的面值為20萬元，實際支付價款為19.107萬元，另支付相關(guān)費用0.2萬元。C公司購入后劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，到期一次本付息，假定利息按年計提。2010年1月2日，C公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為24萬元。2010年2月10日將其出售，收到款項24.1萬元存入銀行。假若不考慮其他因素的影響。。要求：1）在下列表格中計算各年實際利息收入 2）做出如下賬務(wù)處理

（1）2007年1月1日，購入債券時：

（2）2007年12月31日，確認利息收入時：（3）2008年12月31日，確認利息收入時：（4）2009年12月31日，確認利息收入時：

（5）2010年1月2日，重分類為可供出售金融資產(chǎn)時： 0年2月10日，出售時：