第一篇：我國節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策

我國節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策

節(jié)能減排指的是減少能源浪費(fèi)和降低廢氣排放，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L方式的必由之路。目前，我國已出臺(tái)了一系列支持節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策，與此同時(shí)也出臺(tái)了針對(duì)高耗能、高排放及產(chǎn)能過剩行業(yè)實(shí)行高稅負(fù)的調(diào)整政策，旨在抑制高耗能、高排放及產(chǎn)能過剩行業(yè)過快增長。現(xiàn)將國家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策梳理如下：

一、增值稅方面的稅收優(yōu)惠政策

（一）資源綜合利用的稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）與《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅〔2009〕163號(hào)）規(guī)定：1.納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅：（1）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（3）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。2.污水處理勞務(wù)免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的業(yè)務(wù)。3.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退：（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾?！耙岳鵀槿剂仙a(chǎn)的電力或者熱力”包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。對(duì)采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%。對(duì)外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%。4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（1）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。（2）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。（5）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。5.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。6.增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。

（二）再生資源的稅收優(yōu)惠。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）與《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕119號(hào)）規(guī)定：取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。單位和個(gè)人銷售再生資源應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅；個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。但在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策：2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退還給納稅人；2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退還給納稅人。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；2.有固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；3.通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%?！巴ㄟ^金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”，是指納稅人銷售再生資源時(shí)按照《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈支付結(jié)算辦法〉的通知》（銀發(fā)〔1997〕393號(hào)）所規(guī)定的票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算。納稅人銷售再生資源發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)在納稅人按照銀發(fā)〔1997〕393號(hào)文規(guī)定進(jìn)行資金清算后方可計(jì)入通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額。納稅人銷售再生資源按照銀發(fā)〔1997〕393號(hào)文規(guī)定取得的預(yù)收貨款，應(yīng)在銷售實(shí)現(xiàn)后方可計(jì)入通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額。納稅人之間發(fā)生的互抵貨款，不應(yīng)計(jì)入通過金融機(jī)構(gòu)計(jì)算的再生資源銷售額。納稅人通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%的要求，應(yīng)按納稅人退稅申請(qǐng)辦理時(shí)限（按月、按季等）進(jìn)行核定。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

另外，需要說明的是，上述所稱再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。所謂加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。

（三）以農(nóng)林剩余物為原料綜合利用產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕148號(hào)）規(guī)定：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等四類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見附件)由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。所謂“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭)和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)?！按涡⌒讲摹?，是指次加工材（指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY/T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY/T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材（指長度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材?！稗r(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈?！罢嵩?，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。但需要說明的是，申請(qǐng)辦理增值稅即征即退的納稅人，必須同時(shí)符合以下條件：1．2008年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。2．綜合利用產(chǎn)品送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測(cè)報(bào)告。3．納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。

二、消費(fèi)稅方面的稅收政策

（一）再生能源的稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于變性燃料乙醇定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕174號(hào)）規(guī)定：自2005年起，對(duì)國家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實(shí)行免征消費(fèi)稅政策。

（二）節(jié)約能源的稅收政策?！吨腥A人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（國務(wù)院令第539號(hào)）規(guī)定：對(duì)汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費(fèi)稅。2006年4月1日開始實(shí)施的新調(diào)整的消費(fèi)稅政策規(guī)定：將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費(fèi)稅征收范圍。同時(shí)，調(diào)整小汽車消費(fèi)稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標(biāo)準(zhǔn)，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個(gè)子目；對(duì)乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對(duì)中輕型商用客車統(tǒng)一適用5%稅率，進(jìn)一步體現(xiàn)“大排氣量多負(fù)稅、小排氣量少負(fù)稅”的征稅原則，促進(jìn)節(jié)能汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)。

（三）為限制高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品的出口，取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，主要包括各種礦產(chǎn)品的精礦、原油等。對(duì)上述產(chǎn)品中應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，相應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅。

三、企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第二十七條第三項(xiàng)規(guī)定：從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第八十八條規(guī)定：所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)﹑經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?！镀髽I(yè)所得稅法》第一百條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》將可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的安全生產(chǎn)專用設(shè)備具體細(xì)化為八類五十項(xiàng)，并對(duì)部分安全生產(chǎn)專用設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍進(jìn)行了限定；《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》將可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的節(jié)能設(shè)備具體細(xì)化為十四類二十四項(xiàng)，節(jié)水設(shè)備具體細(xì)化為四類五項(xiàng)，并對(duì)其性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域和能效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了限定；《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》將可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備具體細(xì)化為五類十九項(xiàng)，并對(duì)其性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)行了限定。投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍不再限定于國產(chǎn)設(shè)備。

（三）《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第九十九條規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

（四）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）規(guī)定：對(duì)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：（1）CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；（2）國際金融組織贈(zèng)款收入；（3）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；（4）國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

四、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠

《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2010〕25號(hào)）規(guī)定：對(duì)依法成立的節(jié)能公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅；對(duì)其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，免征增值稅；節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)﹑經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

第二篇：節(jié)能減排企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

節(jié)能減排企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》以及國家出臺(tái)的支持節(jié)能減排的一系列稅收優(yōu)惠政策，目前，對(duì)節(jié)能減排企業(yè)主要可以享受如下稅收優(yōu)惠政策。

一、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要對(duì)應(yīng)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)），該目錄對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所包括的具體項(xiàng)目內(nèi)容和條件進(jìn)行了明確規(guī)定。

企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠

企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]115號(hào)）、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]118號(hào)）的規(guī)定。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個(gè)納稅內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]117號(hào)）的規(guī)定，該《目錄》對(duì)共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源等三大類資源綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化。《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

四、中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）規(guī)定，對(duì)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金（以下

簡(jiǎn)稱清潔基金）和清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下：

（一）關(guān)于清潔基金的企業(yè)所得稅政策對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

2.國際金融組織贈(zèng)款收入；

3.基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

4.國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

（二）關(guān)于CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策

1.CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào)）的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65％；

（2）氧化亞氮（N2O）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30％；

（3）《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2％。

2.對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65％上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30％上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得，是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得。

企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算其享受優(yōu)惠的CDM項(xiàng)目的所得，并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費(fèi)用，沒有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）規(guī)定，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目可以享受營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策如下：

（一）營業(yè)稅

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。

本條所稱“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)餐檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）等規(guī)定。

（二）企業(yè)所得稅

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同

能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。節(jié)能服務(wù)公司享受營業(yè)稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，需要符合財(cái)稅[2010]110號(hào)規(guī)定的條件。

第三篇：武漢市促進(jìn)節(jié)能減排地方稅收優(yōu)惠政策

武漢市促進(jìn)節(jié)能減排地方稅收優(yōu)惠政策

來源：市地稅局關(guān)于開展我市節(jié)能減排稅收?qǐng)?zhí)行情況調(diào)研的函（武地稅〔2010〕114號(hào)）武漢市促進(jìn)節(jié)能減排地方稅收優(yōu)惠政策

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：

(一)對(duì)企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水談話等項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

——《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知))(財(cái)稅[2009]166號(hào)鄂地稅發(fā)[2010]21號(hào))

(二)對(duì)企業(yè)購置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的，投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]256號(hào)鄂地稅發(fā)[2010]127號(hào))

——《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]48號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]224號(hào))

——((國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]115號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]204號(hào))

(三)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

——《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008版)的通知》(財(cái)稅(2008)117號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]202號(hào))

——《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知))(財(cái)稅(2008)47號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]227號(hào))

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函

[2009]185號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]115號(hào))

(四)一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函

[2009]212號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]123號(hào))

(五)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)

[2009]81號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]114號(hào))

(六)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%力口計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)

[2008]116號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]003號(hào))

(七)對(duì)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

(1)CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

(2)國際金融組織贈(zèng)款收入；

(3)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

(4)國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

——《關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]30號(hào))

(八)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。

能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同發(fā)展改革委等部門另行制定。

——《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)[2010]25號(hào))

二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：

對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

——財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知(財(cái)稅字[1999]273號(hào))

第四篇：做好節(jié)能減排,政府對(duì)企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策

做好節(jié)能減排，政府對(duì)企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策

制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策。抓緊制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品（設(shè)備、技術(shù)）目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行節(jié)能環(huán) 制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策。抓緊制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品（設(shè)備、技術(shù)）目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)節(jié)能減排設(shè)備投資給予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。完善資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策；對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。

（摘至：國務(wù)院關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知）1環(huán)境保護(hù)節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目的減免企業(yè)所得稅：稅法《實(shí)施條例》規(guī)定，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事上述項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（摘至：新稅法《實(shí)施條例》）

2、綜合利用資源的減計(jì)收入：稅法《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可減按一定比例計(jì)入應(yīng)稅收入，即只對(duì)收入的部分而不是對(duì)收入全額征稅。減計(jì)收入的比例為10%。（摘至：新稅法《實(shí)施條例》）

3、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資抵免企業(yè)所得稅：新稅法《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)免。（摘至：新稅法《實(shí)施條例》）

責(zé)任編輯：中國管機(jī)網(wǎng)

第五篇：節(jié)能減排

十、節(jié)能減排、綠色施工、工藝創(chuàng)新措施

1、節(jié)能減排 1節(jié)能總具措

1）項(xiàng)目部對(duì)施工的主要能耗（施工用水、電、燃料、汽油、鋼材、木材、紙張）制定節(jié)能控制計(jì)劃；對(duì)生活設(shè)施的主要耗能設(shè)備、設(shè)施（汽車、水電系統(tǒng)）定期檢查，規(guī)定能源的合理消耗，制定檢修計(jì)劃。保證現(xiàn)場(chǎng)、生活區(qū)耗能設(shè)備、設(shè)施的完好、可靠性。

2）盡量采用低能耗、高效率設(shè)施，加強(qiáng)常用消耗物品的比較、購臵。3）根據(jù)工程量、現(xiàn)場(chǎng)人員數(shù)量進(jìn)行月度節(jié)能控制計(jì)劃的監(jiān)測(cè)、評(píng)比，確定合理的考核指標(biāo)，并不斷在評(píng)比中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改進(jìn)節(jié)能降耗管理辦法。

4）加強(qiáng)人員節(jié)能意識(shí)教育，制作醒目的節(jié)能提示標(biāo)志。5）完善施工方案，節(jié)能要作為考核措施方案的指標(biāo)。

6）各系統(tǒng)、各單位制定相應(yīng)的節(jié)能降耗辦法.,要有必要的考核手段和依據(jù)。2節(jié)水控制措施：

1）項(xiàng)目部在編制《施工組織總設(shè)計(jì)》時(shí)，應(yīng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的用水量進(jìn)行計(jì)算，并繪制施工現(xiàn)場(chǎng)用水布臵圖，明確水源供應(yīng)部位。

2）每月按項(xiàng)目部管理規(guī)定做好抄表記錄，并對(duì)抄表結(jié)果及消耗情況做出分析，必須時(shí)可適當(dāng)調(diào)整用水計(jì)劃。

3）對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)用水量較多的部位或過程，進(jìn)行重點(diǎn)控制，以提高水資源的利用率。

4）加強(qiáng)員工素質(zhì)教育，提高員工節(jié)水意識(shí)。5）嚴(yán)格控制污水的排放。3節(jié)電控制措施：

1）項(xiàng)目部施工前編制《臨時(shí)用電施工方案》，在選擇工藝或機(jī)械設(shè)備時(shí)，除滿足施工要求外，盡量選用能耗低的工藝或機(jī)械設(shè)備。

2）項(xiàng)目部每季度編制用電計(jì)劃，每月按項(xiàng)目部管理規(guī)定做好抄表記錄，并對(duì)抄表結(jié)果及消耗情況做出分析，必要時(shí)可對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

3）提高現(xiàn)場(chǎng)施工機(jī)械的利用率，盡量減少空轉(zhuǎn)時(shí)間，節(jié)約能源。

4、節(jié)地控制措施：

除注重節(jié)約工程永久占地外，還應(yīng)節(jié)約臨時(shí)性用地，設(shè)計(jì)階段應(yīng)細(xì)化臨時(shí)工程設(shè)計(jì)，以減少臨時(shí)占地。

1）施工便道盡量利用原有道路，新建的便道應(yīng)和沿線群眾的出行耕作相結(jié)合，施工結(jié)束后可作為農(nóng)用便道。

2）預(yù)制場(chǎng)、攪拌場(chǎng)、攪拌站、材料堆放場(chǎng)等臨時(shí)用地應(yīng)盡量少地，盡可能布設(shè)在用地范圍以內(nèi)等。

2、綠色施工

綠色施工管理主要包括組織管理、規(guī)劃管理、實(shí)施管理、評(píng)價(jià)管理和人員安全與健康管理五個(gè)方面。2.1 組織管理

1、建立綠色施工管理體系，并制定相應(yīng)的管理制度與目標(biāo)。

2、項(xiàng)目經(jīng)理為綠色施工第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)綠色施工的組織實(shí)施及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并指定綠色施工管理人員和監(jiān)督人員。2.2 規(guī)劃管理

1、編制綠色施工方案。該方案應(yīng)在施工組織設(shè)計(jì)中獨(dú)立成章，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。

2、綠色施工方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）環(huán)境保護(hù)措施，制定環(huán)境管理計(jì)劃及應(yīng)急救援預(yù)案,采取有效措施，降低環(huán)境負(fù)荷，保護(hù)地下設(shè)施和文物等資源。

（2）節(jié)材措施，在保證工程安全與質(zhì)量的前提下，制定節(jié)材措施。如進(jìn)行施工方案的節(jié)材優(yōu)化，建筑垃圾減量化，盡量利用可循環(huán)材料等。（3）節(jié)水措施，根據(jù)工程所在地的水資源狀況，制定節(jié)水措施。（4）節(jié)能措施，進(jìn)行施工節(jié)能策劃，確定目標(biāo)，制定節(jié)能措施。

（5）節(jié)地與施工用地保護(hù)措施，制定臨時(shí)用地指標(biāo)、施工總平面布臵規(guī)劃及臨時(shí)用地節(jié)地措施等。2.3實(shí)施管理

1、綠色施工應(yīng)對(duì)整個(gè)施工過程實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)對(duì)施工策劃、施工準(zhǔn)備、材料采購、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程驗(yàn)收等各階段的管理和監(jiān)督。

2、應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)綠色施工作相應(yīng)的宣傳，通過宣傳營造綠色施工的氛圍。

3、定期對(duì)職工進(jìn)行綠色施工知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)職工綠色施工意識(shí)。2.4 評(píng)價(jià)管理

1、對(duì)照本導(dǎo)則的指標(biāo)體系，結(jié)合工程特點(diǎn)，對(duì)綠色施工的效果及采用的新技術(shù)、新設(shè)備、新材料與新工藝，進(jìn)行自評(píng)估。

2、成立專家評(píng)估小組，對(duì)綠色施工方案、實(shí)施過程至項(xiàng)目竣工，進(jìn)行綜合評(píng)估。2.5 人員安全與健康管理

1、制訂施工防塵、防毒、防輻射等職業(yè)危害的措施，保障施工人員的長期職業(yè)健康。

2、合理布臵施工場(chǎng)地，保護(hù)生活及辦公區(qū)不受施工活動(dòng)的有害影響。施工現(xiàn)場(chǎng)建立衛(wèi)生急救、保健防疫制度，在安全事故和疾病疫情出現(xiàn)時(shí)提供及時(shí)救助。

3、提供衛(wèi)生、健康的工作與生活環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)施工人員的住宿、膳食、飲用水等生活與環(huán)境衛(wèi)生等管理，明顯改善施工人員生活條件。

3、工藝創(chuàng)新

房屋施工技術(shù)主要包括：混凝土防裂施工技術(shù)、房屋防滲技術(shù)、房屋的節(jié)能技術(shù)。在施工中，混凝土裂縫的原因有很多，混凝土材料的質(zhì)量差，模版變形不均衡，混凝土結(jié)構(gòu)比較混亂，氣溫的突然降低也會(huì)引起較大的拉應(yīng)力，到一定程度就會(huì)導(dǎo)致裂縫的產(chǎn)生。要了解房屋防滲技術(shù)，就要嚴(yán)格控制好砌塊的質(zhì)量，要按照管理部門規(guī)定的有關(guān)方案。其中，由于施工過程中墻體出現(xiàn)了裂縫，以及房屋的外墻與梁柱間的裂縫，這就要求施工單位做好房屋防滲技術(shù)，避免因房體裂縫，增加重新修護(hù)的難度。最后，在房屋的節(jié)能技術(shù)方面，房屋建筑節(jié)能可以節(jié)約建筑施工中的成本，更好的節(jié)約和利用人力、物力。

1.施工步驟

施工前要設(shè)計(jì)施工平面圖，明確起重機(jī)的位臵，布臵運(yùn)輸?shù)缆贰⒁约皞}庫，材料和構(gòu)建堆場(chǎng)的位臵，同時(shí)還要有行政管理部門的監(jiān)督，施工技術(shù)專員給予指導(dǎo)與幫助。

2.對(duì)供水供電設(shè)施的設(shè)臵

做好臨時(shí)供電供水設(shè)計(jì)，包括電源的選擇、電量的計(jì)算、電力系統(tǒng)選擇和配臵，還有電焊機(jī)的用電計(jì)算，還包括一些電動(dòng)機(jī)的用電量，室外與室內(nèi)的照明用電量的計(jì)算。建筑的施工過程中還要計(jì)算出施工用電總數(shù)，建設(shè)單位要做好統(tǒng)計(jì)，對(duì)于臨時(shí)供水設(shè)施的布臵首先要經(jīng)過計(jì)算、設(shè)計(jì)，然后對(duì)其進(jìn)行設(shè)臵，當(dāng)中的用水量，包括生活生產(chǎn)用水，消防用水和機(jī)械用水。

3.避免機(jī)械材料的浪費(fèi)

合理的布臵攪拌站、倉庫、材料、加工廠，就近儲(chǔ)備施工材料，包括水泥、砂石等，這樣更方便車輛的運(yùn)輸。至于易燃易爆的施工材料，必須注意防火、防爆，例如：瀝青和熬制地點(diǎn)要離開易燃品庫，應(yīng)該布臵在下風(fēng)向，施工單位要計(jì)劃好施工面積，避免施工材料浪費(fèi)。

三、房屋建筑施工中的質(zhì)量控制和方法

1.事前質(zhì)量控制

在房屋建筑施工過程中的質(zhì)量控制包括：(1)技術(shù)準(zhǔn)備(2)物資準(zhǔn)備(3)組織準(zhǔn)備(4)施工現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備。事前的質(zhì)量控制對(duì)于房屋建筑施工的質(zhì)量安全起到?jīng)Q定性的作用，了解了這些，在施工的過程中才能夠掌握好施工技術(shù)的運(yùn)用。

2.事中質(zhì)量控制

事中的質(zhì)量控制主要是控制質(zhì)量，要全面的控制施工的過程，是事中的質(zhì)量控制的中間環(huán)節(jié)，事中的質(zhì)量控制是房屋建筑施工過程中的連接紐帶，是檢查施工中質(zhì)量控制的中間環(huán)節(jié)，同時(shí)也是過渡階段。

3.事后質(zhì)量控制

事后質(zhì)量控制主要包括：（1）組織通電（2）試水（3）準(zhǔn)備竣工（4）驗(yàn)收資料、組織自檢和初步驗(yàn)收，按規(guī)定的質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和方法，進(jìn)行全面施工。4.施工項(xiàng)目質(zhì)量控制方法

在房屋建筑施工中，施工項(xiàng)目質(zhì)量控制方法包括：（1）排列圖法（2）直方圖法（3）因果分析圖法（4）相關(guān)圖法（5）調(diào)查分析圖法（6）管理圖法、（7）分層法又稱分類法或分組法。

施工項(xiàng)目的質(zhì)量控制要想做到全面完善，就要進(jìn)一步了解各個(gè)質(zhì)量控制方法的定義，下面逐一介紹。其中排列圖法是指：對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測(cè)，將影響項(xiàng)目因素系統(tǒng)的排列出來，探討實(shí)際中的問題，找到解決的措施。直方圖法是研按照直方的分布形狀，用直方的狀態(tài)來表示。因果分析圖法是指：研究和討論質(zhì)量問題的圖示方法。相關(guān)圖法是指：使相互聯(lián)系之間的兩個(gè)變量用坐標(biāo)系表示出來，并且對(duì)施工工序進(jìn)行控制。調(diào)查分析法是指：用表格的形式收集數(shù)據(jù)，根據(jù)自己的設(shè)計(jì)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。管理圖法是指：針對(duì)一些問題，找出原因，進(jìn)行分析整理，使管理系統(tǒng)化。分層法主要是指：收集一些施工的質(zhì)量與數(shù)據(jù)，使之符合統(tǒng)計(jì)分析的需要，在此基礎(chǔ)上還要把信息進(jìn)行分類處理，找到出現(xiàn)問題的原因，采取預(yù)防措施的原因。