第一篇：《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題(B)及參考答案

2010年春《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題（B）及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

1.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅數(shù)率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（D）萬(wàn)元。

A．7.2 B．12 C．2.4 D．4.8 2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是(B)。A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B．可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽(yù)減值準(zhǔn)備 D．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

3.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月31日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（D）。

A．作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理 B．作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

C．沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目 D．沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

4.M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，款未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意免除17萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，20萬(wàn)元延期收回，80萬(wàn)元N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅率17％，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元。N公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（B）萬(wàn)元

A.16

B.16.9

C.26.9

D.0 5.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（B）

A.合并成本 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.資本公積

6.2008年6月10日，某上市公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊。2009年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬(wàn)元，處置費(fèi)用為13萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。2010年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（A）

A．4萬(wàn)元 B．4.25萬(wàn)元 C．4.375萬(wàn)元 D．9.2萬(wàn)元

7.甲公司2008年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2006年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2007年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（D）萬(wàn)元。

A．90 B．180 C．200 D．270 8.在售后回租業(yè)務(wù)中，如果屬于經(jīng)營(yíng)性租賃，則未實(shí)現(xiàn)售后回租損益的正確會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是（B）

A．作為租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整 B．按租期內(nèi)支付租金比例進(jìn)行分?jǐn)?C．列出“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 D．列出“應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款”科目

9.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，現(xiàn)行匯率法下外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（C）

A．按歷史匯率折算 B．按現(xiàn)行匯率折算 C．根據(jù)折算后利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)數(shù)填列 D．按平均匯率折算 10.下列項(xiàng)目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(D)A．以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

B．以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

C．以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車床換取B車床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D．以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià) E．以公允價(jià)值100萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元 11.對(duì)于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)核算的會(huì)計(jì)主體，必然要選擇一個(gè)統(tǒng)一的貨幣成為會(huì)計(jì)計(jì)量尺度的記賬貨幣，并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種作為會(huì)計(jì)計(jì)量基本尺度的貨幣稱為（A）

A．記賬本位幣 B．記賬外幣 C．記賬人民幣 D．記賬貨幣 12.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；(2)或有租金4萬(wàn)元；(3)履約成本3萬(wàn)元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（B）萬(wàn)元。

A.25 B.27 C.32 D.34 13.某公司2007年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2009年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（C）萬(wàn)元。

A.800 B.720 C.640 D.560 14.下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的是（B）

A.兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并組成一個(gè)單一的企業(yè)，其中一個(gè)企業(yè)保留法人資格，其他 企業(yè)因合并而注銷其法人資格

B.兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)新企業(yè)

C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營(yíng)，且相互組成一個(gè)集團(tuán) D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東 15.某上市公司2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月20日。公司在2010年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（B）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

B.2009年銷售的商品600萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2010年2月8日退貨 C.公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利 D.公司支付2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

16.母公司將成本為50 000元的商品以62 000元的價(jià)格出售給其子公司，子公司對(duì)集團(tuán)外銷售了40％，編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)沖減的存貨金額是（B）

A.4 800元 B.7 200元 C.12 000元 D.62 000元

17.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)90萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出為4萬(wàn)元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為2萬(wàn)元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。用債務(wù)法計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅為（B）萬(wàn)元。

A．100 B．23 C．33 D．25 18.在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（D）

A.抵銷分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 B.抵銷分錄可以記入賬簿

C.編制抵銷分錄是為了將母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總

D.編制抵銷分錄是用來(lái)抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響

19.海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬(wàn)元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（B）萬(wàn)元。A．100 B．0 C．50 D．20 20.非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（C）

A.按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定

B.按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定

C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分）

1.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有（ABD）

A．經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)

B．需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨 C．經(jīng)營(yíng)性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備

D．經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備

2.M公司擁有甲公司80%普通股權(quán)，甲擁有乙公司60%的普通股權(quán)，甲擁有丙公司40%的普通股權(quán)，M公司擁有丙公司20%的普通股權(quán)；M公司擁有丁公司50%的普通股權(quán)與另一公司共同控制丁公司。則應(yīng)納入M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有(ABC)。A.甲公司

B.乙公司 C.丙公司

D.丁公司

3.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有（BC）

A．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得

B．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積

C．重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D．重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益 4.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ABC）A．資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 B．資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命 C．資產(chǎn)的折現(xiàn)率 D．資產(chǎn)目前的銷售凈價(jià)

5.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）

A．董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B．發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C．資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同 D．新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

6.母公司可以將下列子公司排除在其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有（ABCD）

A．進(jìn)行清理整頓的子公司 B．非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D．母公司不再控制的子公司 E．境外子公司

7.出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有（ACD）

A．長(zhǎng)期應(yīng)收款 B．未擔(dān)保余值 C．未實(shí)現(xiàn)融資收益 D．融資租賃資產(chǎn) E．未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備

8.下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（BC）

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ) 9.關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ACD）

A．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

C．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D．資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額

10.甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ABC）

A.增發(fā)股票 B.出售子公司

C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損

D.報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回

三、核算題（本大題共3小題，第1小題15分，第2小題20分，第3小題25分，共60分）

1.思明有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱思明公司）外幣業(yè)務(wù)采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，假定每月月初的市場(chǎng)匯率即為與交易發(fā)生日即期匯率近似，按月計(jì)算匯兌差額。（1）2009年1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：

應(yīng)收賬款400萬(wàn)美元，人民幣金額為3 340萬(wàn)元 銀行存款700萬(wàn)美元，人民幣金額為5 845萬(wàn)元 應(yīng)付賬款160萬(wàn)美元，人民幣金額為1 336萬(wàn)元

長(zhǎng)期借款500萬(wàn)美元，人民幣金額為4 175萬(wàn)元（僅為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)而借入）

（2）公司2009年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：

①本月發(fā)生應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。

②本月收回應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。

③以外幣銀行存款償還為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬(wàn)美元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)正在建造中。

④接受投資者投入的外幣資本1確規(guī)定000萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本，收到外幣當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=8.35元人民幣，外幣已存入銀行。（3）1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4元人民幣。

要求：

（1）編制思明公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算2009年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。

（4）編制月末與匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【參考答案】

（1）編制思明公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

350

貸：實(shí)收資本

350（2）分別計(jì)算2009年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額

銀行存款（外幣戶--美元）賬戶匯兌收益=（700+100+1 000-120）×8.4-（5 845+1 000×8.35+100×8.5-120× 8.5）=87（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=（400+200-100）×8.4-（3 340+200×8.5-100×8.5）=10（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期借款賬戶匯兌損失=（500-120）×8.4-（4 175-120×8.5）=37（萬(wàn)元）應(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=160×8.4-1336=8（萬(wàn)元）（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額

應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=87+10-8=89（萬(wàn)元）（4）編制月末與匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：在建工程

貸：長(zhǎng)期借款

2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2008年至2009年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2008年8月10日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2009年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2009年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于2008年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2009年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2009年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。

(3)2009年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。

12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

(4)其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：

(1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2009年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】（1）

甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益=（6 000-800）-（2 200+2 300）=700（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元。

借：在建工程 2 200 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 300 壞賬準(zhǔn)備 800 營(yíng)業(yè)外支出 700 貸：應(yīng)收賬款 6 000（2）

A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=6 000-（2 200+2 300）=1 500（萬(wàn)元）

應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營(yíng)業(yè)外收入）=2 200-1 800=400（萬(wàn)元）

應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2 600-200）-2 300=100（萬(wàn)元）（投資損失）。借：應(yīng)付賬款 6 000 投資收益 100 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 貸：在建工程 1 800 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 600 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 1 500 營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 400（3）

2009年1月1日，該寫字樓的賬面價(jià)值=2 200+800=3 000（萬(wàn)元），2009年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3 200-3 000=200（萬(wàn)元）。

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200（4）

借：銀行存款 240 貸：其他業(yè)務(wù)收入 240（5）

甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2 300-2 000=300（萬(wàn)元）（投資損失）。借：無(wú)形資產(chǎn) 2 200 投資收益 300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 300 銀行存款 200

3.長(zhǎng)江公司為母公司，2008年1月1日，長(zhǎng)江公司用庫(kù)存商品和貨幣資金取得大海公司60%的股權(quán)并能夠控制大海公司，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元，增值稅為1 700萬(wàn)元，成本為8 000萬(wàn)元，支付的貨幣資金為7 300萬(wàn)元。

2008年1月1日，大海公司賬面所有者權(quán)益為30 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為20 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。長(zhǎng)江公司和大海公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。長(zhǎng)江公司和大海公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（1）大海公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。

（2）長(zhǎng)江公司2008年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)10萬(wàn)元，每件增值稅銷項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)15萬(wàn)元。（3）2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收大海公司的賬款200萬(wàn)元，2008年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

（4）長(zhǎng)江公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

（5）長(zhǎng)江公司2008年7月1日將一項(xiàng)專利權(quán)出售給大海公司，出售時(shí)長(zhǎng)江公司專利權(quán)的賬面余額為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，售價(jià)為98萬(wàn)元。出售日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（6）2008年12月1日，大海公司購(gòu)買太湖公司的股票99萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股售價(jià)11元，另支付11萬(wàn)元相關(guān)稅費(fèi)。2008年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的每股售價(jià)為10元，預(yù)計(jì)不會(huì)持續(xù)下跌。要求：

（1）編制2008年大海公司與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制長(zhǎng)江公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2008年12月31日在合并工作底稿中按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制該集團(tuán)公司2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）

【參考答案】（1）

①2008年12月1日 ：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1 100（99×11+11）

貸：銀行存款 1 100 ② 2008年12月31日：

借：資本公積—其他資本公積 110（1 100-99×10）貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 110 借：遞延所得稅資產(chǎn) 27.5（110×25%）

貸：資本公積—其他資本公積 27.5（2）

①2008年1月1日 ：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—大海公司 19 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700 銀行存款 7 300 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 貸：庫(kù)存商品 8 000 ②2008年大海公司分派現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利 600（1 000×60%）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—大海公司 600 借：銀行存款 600 貸：應(yīng)收股利 600（3）

①調(diào)整子公司留存收益變動(dòng)：

投資收益調(diào)增=4 000×60%=2 400萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)增2 400萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 400 貸：投資收益 2 400 ②調(diào)整子公司資本公積變動(dòng)：

借：資本公積 49.5[（110-27.5）×60%] 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 49.5（4）

① 投資業(yè)務(wù)

借：股本 20 000 資本公積 1 917.5 盈余公積 1 200（800+400）

未分配利潤(rùn) 9 800（7 200+4 000-400-1 000）商譽(yù) 1 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 750.5（19 000-600+2 400-49.5）

少數(shù)股東權(quán)益 13 167 [（20 000+1 917.5+1 200+9 800）×40%] 借：投資收益 2 400 少數(shù)股東損益 1 600 未分配利潤(rùn)—年初 7 200 貸：本年利潤(rùn)分配--提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤(rùn)—年末 9 800 ②內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入 1 000（100×10）

貸：營(yíng)業(yè)成本 1 000 借：營(yíng)業(yè)成本 80 [ 40×（10-8）] 貸：存貨 80 ③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借：應(yīng)付賬款 200 貸：應(yīng)收賬款 200 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)—原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 ⑤內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)外收入 18 貸：無(wú)形資產(chǎn) 18 借：無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷 1.8 貸：管理費(fèi)用 1.8

（40÷5×6/12）

第二篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題

一、單項(xiàng)選擇題(在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確答案，并將正確答案的序號(hào)填在題干的括號(hào)內(nèi)。每小題1.5分，共15分)

1.在下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(b)

A.通貨膨脹會(huì)計(jì)B.企業(yè)合并C.期貨交易D.股份上市公司信息披露

2.某國(guó)有企業(yè)整體改組為上市公司，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，其中股本5000萬(wàn)元。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，折股倍數(shù)為(A)

A.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%

3.市盈率等于普通股股票的(D)與每股盈利之間的比例。

A.每股面值B.每股設(shè)定價(jià)值C.每股賬面價(jià)值D.每股市價(jià)

4.對(duì)于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B)

A.當(dāng)期損失B.遞延收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)收入

5.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和出租開發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.經(jīng)營(yíng)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.銷售利潤(rùn)

6.我國(guó)外幣報(bào)表折算采用(C)

A.時(shí)態(tài)法B.貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法C.現(xiàn)行匯率法D.流動(dòng)與非流動(dòng)性項(xiàng)目法

7.直接標(biāo)價(jià)法下，匯率上升，企業(yè)擁有(B)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益。

A.貨幣性資產(chǎn)B.外幣貨幣性資產(chǎn)C.貨幣性負(fù)債D.外幣貨幣性負(fù)債

8.關(guān)于權(quán)益集合法，下列哪種說(shuō)法是錯(cuò)誤的(C)

A.參與合并企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以賬面價(jià)值計(jì)價(jià)B.企業(yè)合并通過(guò)股票交換

C.留存收益不予以合并 D.一般適用于吸收合并和創(chuàng)立合并

9.房地產(chǎn)會(huì)計(jì)中開發(fā)產(chǎn)品成本采用(A)核算。

A.制造成本法B.完全成本法C.作業(yè)成本法D.變動(dòng)成本法

10.在財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“持產(chǎn)損益”屬于(D)科目。

A.資產(chǎn)類B.負(fù)債類C.所有者權(quán)益類D.損益類

二、多項(xiàng)選擇題(在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)正確的答案，并將正確答案的序號(hào)分別填在題干的括號(hào)內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。每小題1分，共10分)

1.根據(jù)歷史記載，在會(huì)計(jì)發(fā)展幾千年來(lái)，大致經(jīng)歷了以下階段(ABC)

A.古代會(huì)計(jì)B.近代會(huì)計(jì)C.現(xiàn)代會(huì)計(jì)D.傳統(tǒng)會(huì)計(jì)E.高級(jí)會(huì)計(jì)

2.以下需要取得股權(quán)日后母子公司合并報(bào)表時(shí)抵銷的是(ACD)

A.母子公司間存貨銷購(gòu)B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)貨C.母子公司間無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

D.母子公司間固定資產(chǎn)的購(gòu)銷E.母公司對(duì)其他公司股權(quán)投資

3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)

A.招股說(shuō)明書B.上市公告書C.報(bào)告D.中期報(bào)告E.月度報(bào)告

4.租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為(CE)

A.直接租賃B.杠桿租賃C.經(jīng)營(yíng)租賃D.轉(zhuǎn)租賃E.融資租賃

5.房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的方法有(ABCD)

A.完全應(yīng)計(jì)法B.完工百分比法C.分期收款法 D.成本回收法E.遞延法

6.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)

A.直接作為遞延借項(xiàng)B.直接作為遞延貸項(xiàng)C.作為負(fù)商譽(yù)

D.沖減長(zhǎng)期投資以外非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值E.無(wú)形資產(chǎn)

7.消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的方法有(ACDE)

A.固定資產(chǎn)的加速折舊法B.銷貨成本的先進(jìn)先出法C.固定資產(chǎn)不提折舊法

D.固定資產(chǎn)定期重置估價(jià)法E.銷貨成本的后進(jìn)先出法

8.合并會(huì)計(jì)報(bào)表購(gòu)買法、實(shí)體理論下，少數(shù)股權(quán)(AC)

A.公允價(jià)值計(jì)價(jià)B.賬面價(jià)值計(jì)價(jià)C.合并所有者權(quán)益內(nèi)D.不包括在合并所有者權(quán)益中

E.不享有商譽(yù)

9.清算會(huì)計(jì)中清算收益主要包括(ACD)

A.經(jīng)營(yíng)收益B.無(wú)法收到的債權(quán)C.財(cái)產(chǎn)估價(jià)收益D.無(wú)法償付的債務(wù)E.財(cái)產(chǎn)盤虧

10.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)為(BCE)

A.歷史成本B.個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng) C.現(xiàn)時(shí)重置成本D.一般物價(jià)水平變動(dòng) E.現(xiàn)時(shí)銷售成本

三、名詞解釋(每小題3分，共15分)

1.實(shí)物資本維護(hù)

2.時(shí)態(tài)法

3.清算費(fèi)用

4.權(quán)益集合法及合并原則

5.母公司理論

四、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共20分)

1.試分析上市公司報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的相同點(diǎn)與差異。

2.租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在哪些方面?

3.簡(jiǎn)評(píng)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)。

4.我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)范圍如何?

五、綜合題(第1小題12分，第2、3、4題各6分，第5小題10分，共40分)

1.資料：設(shè)某瑞士出口商與某美國(guó)進(jìn)口商在2000年12月1日簽訂購(gòu)銷合同，并于200

1年1月31日發(fā)貨收款，貨款10000美元。為了避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，瑞士出口商12月1日與銀行

簽訂60天期以10000美元兌換瑞士法郎期匯合同，合同遠(yuǎn)期匯率為1美元=1.3800瑞士法

郎。即期匯率如下：

2000年12月1日即期匯率1美元=1.3608瑞士法郎

2000年12月31日即期匯率1美元=1.3551瑞士法郎

2001年1月31日即期匯率1美元=1.3988瑞士法郎

要求：(1)為瑞士出口商作2000年12月1日簽訂期匯合同分錄及2000年12月31日調(diào)整分

錄；

(2)為瑞士出口商作2001年1月31日出口商品和履行期匯合同分錄。

2.資料：甲公司采用債務(wù)法核算所得稅。

1999年適用所得稅稅率為30%；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000000元；會(huì)計(jì)折舊15000元；稅法

折舊10000元。

2000年適用所得稅稅率為33%；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5040000元，其中國(guó)債利息收入60000

元；會(huì)計(jì)折舊10000元，稅法折舊15000元；當(dāng)年年末以銀行存款支付應(yīng)交所得稅1500000

元。

要求：(1)為甲公司編制1999年確認(rèn)所得稅和應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄；

(2)為甲公司編制2000年確認(rèn)所得稅、應(yīng)交所得稅及支付應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄。

3.資料：P公司在2000年1月1日以現(xiàn)金1，000，000元取得S公司100%發(fā)行在外股權(quán)，S公司保持法人實(shí)體。

S公司當(dāng)時(shí)賬面凈資產(chǎn)總額880，000元，其中股本500，000元，資本公積180，000元，盈余公積120，000元，未分配利潤(rùn)80，000元。

S公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為60，000元，公允價(jià)值為54，600元；固定資產(chǎn)(凈值)賬面價(jià)值220，000元；其公允價(jià)值295，000元，其他項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致。要求：(1)編制取得股權(quán)時(shí)分錄；

(2)編制PS合并的消除分錄。

4.資料：某房地產(chǎn)開發(fā)公司1999年6月采用分期收款銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，房款1300000元和土地款500，000元；商品房和土地的實(shí)際成本分別為910，000元和350，000元。按合同規(guī)定1999年收50%價(jià)款，余款以后收取。

要求：(1)付出銷售房產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄；

(2)收取1999年價(jià)款會(huì)計(jì)分錄；

(3)結(jié)轉(zhuǎn)1999年銷售成本會(huì)計(jì)分錄。

5.資料：設(shè)某公司1999年歷史成本資料如下：

(1)期初貨幣資金67200元，流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)45600元，長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)60000元。期末貨幣資金87200元，流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)52100元，長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)60000元。本期銷售收入528000元，銷貨成本613000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用(折舊費(fèi)除外)75000元，折舊費(fèi)8600元，所得稅19500元，現(xiàn)金股利24000元。期初存貨300000元，期末存貨83000元。

(2)一般物價(jià)指數(shù)如下：期初120，本期平均125，期末132，固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)100。

(3)本期購(gòu)入存貨、銷貨、其他費(fèi)用等均衡發(fā)生，股利分派在期末。

要求：編制按年末貨幣表示的購(gòu)買力損益計(jì)算表(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。

第三篇：2012高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

2011年自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押密試題及答案（3）

一、單項(xiàng)選擇題

1．外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于(A．各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù))2．下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是(B．企業(yè)清算)3．外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是(D．貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng))4．在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終取決于它們的()A．結(jié)算日匯率

5．企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指(B．銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額)6．當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生(D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)7．股份有限公司申請(qǐng)股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于(C．3 000萬(wàn)元)8．下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是(A．公司管理辦法)9．租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為(C．經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃)10.在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為()A．營(yíng)業(yè)外收入

11.下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是(D．創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè))12.以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運(yùn)用了合并報(bào)表中的(C．母公司理論)13.下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是()C．準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 14.在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為()C．上抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 15.下列項(xiàng)目屬于貨幣性權(quán)益性質(zhì)的是(C．優(yōu)先股)16.假設(shè)同生公司2002年6月20購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本為200 000元，當(dāng)時(shí)物價(jià)指數(shù)為150，2008年12月31日一般物價(jià)指數(shù)為310，編制2008年一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)調(diào)整后的金額為()B．413 333.33 采集者退散

17.下列有關(guān)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中，不正確的是(A．報(bào)告期末以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位)18.以下屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系中專門設(shè)置的特有會(huì)計(jì)科目是(A．增補(bǔ)折舊費(fèi))19.企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，廢止的會(huì)計(jì)原則是(B．可比性原則)20.下列屬于“清算損益”賬戶核算內(nèi)容的是(B．清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益)

二、多項(xiàng)選擇題。

21.下列屬于復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有()A．母子公司之間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D．破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) E．企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 22.以下不屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有()A．與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者 C．與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門 D．該企業(yè)的供應(yīng)商 23.2企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(diǎn)()A．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離 B．“融資”與“融物”相結(jié)合 E．租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償 24.在融資租賃中，承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開始日租入資產(chǎn)人賬價(jià)值的不同情況，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用選擇分?jǐn)偮蕰r(shí)應(yīng)()A．以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>

B．以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>

C．以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>

E．以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為人賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。

25.套期保值按照套期關(guān)系可以劃分為 A．公允價(jià)值套期 B．現(xiàn)金流量套期 E．境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 26.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論主要有(A．母公司理論 D．實(shí)體理論 E．所有權(quán)理論)27.母公司可以將下列子公司排除在其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有()A．已宣告被清理整頓的子公司 B．非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D．母公司不再控制的子公司 28.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容一般有以下幾項(xiàng)()A．劃分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目 B．按一般物價(jià)水平變動(dòng)編制調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù) C．計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力損益E．編制一般物價(jià)水平的會(huì)計(jì)報(bào)表

29.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)具有如下特征()A．以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位 C．歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E．不單獨(dú)建立賬戶體系

30.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列有關(guān)存貨核算的說(shuō)法正確的有()A．購(gòu)進(jìn)時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本人賬 C．銷售時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

D．領(lǐng)用時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本注銷存貨賬戶 E．儲(chǔ)存中的存貨隨現(xiàn)時(shí)成本的變動(dòng)調(diào)整其賬面金額

三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）31.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商 譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。

(5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。32.簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序。

答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）

33.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月10日銷售一批商品，售價(jià)為22 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.5元人民幣，貨款尚未收到。

(2)4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=7.8元人民幣。

(3)5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=7.6元人民幣。

(4)6月10日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣。(5)12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣，該企業(yè)有關(guān)外幣類賬戶的余額如下：

“應(yīng)收賬款”賬戶（借方）：20 000美元，人民幣155 000元；“應(yīng)付賬款”賬戶（貸方）：14 000美元，人民幣110 000元；“短期借款”賬戶（貸方）：60 000美元，人民幣460 000元。要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來(lái)源：考試大

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800

貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000

貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整

應(yīng)收賬款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 應(yīng)付賬款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000

短期借款 10 000

貸：應(yīng)收賬款 5 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000

34.某企業(yè)20X1年虧損1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無(wú)其他暫時(shí)性差異。

請(qǐng)編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。34．編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。20X1年末：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用． 1 250 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000

應(yīng)交稅費(fèi) 500 000

35.假設(shè)2007年母公司甲將成本為8 000元的商品銷售給子公司乙，售價(jià)為10 000元。乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售60%，售價(jià)為9 000元。2008年乙公司將上一年從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷售，并又從甲公司購(gòu)入商品5 000元，當(dāng)年銷售其中的80%。甲公司2007年和2008年的銷售毛利率均為20%。要求：編制2007年和2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。

35.2007年的抵消分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 10 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 9 200

存貨 800 2008年的抵消分錄

(1)借：年初未分配利潤(rùn) 800

貸：存貨 800(2)借：營(yíng)業(yè)收入 5 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 4 800

存貨 200

36.資料：某母公司20 x7年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20×7年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50 000元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。

母公司20×8年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：(1)編制20×7合并工作底稿中的抵消分錄；(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄。36.編制分錄

37．資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，20 x4年3月17日申請(qǐng)破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)賬面300 000元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬50 000元，實(shí)際收回230 000元，存入銀行。(2)處置產(chǎn)成品獲得價(jià)款58 500元（含增值稅），該批商品成本為55 000元，適用的增值稅率為17%。(3)清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)10 000元。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。37.編制會(huì)計(jì)分錄：

答案詳解

一、單項(xiàng)選擇題

1．A 各類企業(yè)都可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。采集者退散

2．B 特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括通貨膨脹會(huì)計(jì)和企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)。3．D 通貨膨脹會(huì)計(jì)否定了幣值不變的特定條件。4．A 見單一交易觀點(diǎn)的涵義。

5．B 用人民幣兌換外幣時(shí)，匯兌損益為銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額。6．D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的條件之一就是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。7．C 見股份有限公司上市條件。

8．A 公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。9，C 租賃的分類。10.D 經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理。Il.C 見新設(shè)合并的涵義。

12.C 母公司理論的基本特點(diǎn)之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。13．C 不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍。

14.C 連續(xù)編制抵消分錄時(shí)，應(yīng)將商期因內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)恢復(fù)到上一期合并后的狀況。

15.C 貨幣性項(xiàng)目的涵義。

16.B 200 000×310/150 =413 333.33 17.A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的涵義，它是以報(bào)告期末名義貨幣為計(jì)價(jià)單位編制的。18．A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)特有賬戶是持產(chǎn)損益和增補(bǔ)折舊費(fèi)。

19.D 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)否定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，也就否定了資本性支出原則。20.B 見清算損益核算的內(nèi)容。

二、多項(xiàng)選擇題

21.AE 22.ACD 23.ABE 24.ABCE 25.ABE 26.ADE 27.ABCD 28.ABCE 29.BCE 30.ACDE

三、簡(jiǎn)答題

31.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。(5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。32.簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序 7 答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、核算題

33．編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來(lái)源：考試大

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800

貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000

貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整

應(yīng)收賬款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 應(yīng)付賬款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000

短期借款 10 000

貸：應(yīng)收賬款 5 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000

34．編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。20X1年末：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用． 1 250 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000

應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 36.編制分錄

(1)編制20 x7合并工作底稿中的抵消分錄 借：應(yīng)付賬款 50 000

貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準(zhǔn)備 250

貸：資產(chǎn)減值損失 250

(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 250

貸：未分配利潤(rùn)——年初 250

借：應(yīng)付賬款 50 000

貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準(zhǔn)備 80

貸：資產(chǎn)減值損失 80 37.編制會(huì)計(jì)分錄：(1)借：銀行存款 230 000

清算損益 70 000

貸：應(yīng)收賬款 300 000(2)借：銀行存款 58 500

清算損益 5 000

貸：庫(kù)存商品 55 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500

(3)借：清算費(fèi)用 10 000

貸：銀行存款 10 000|

第四篇：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填入題后,每小題1分，共10分）

1.企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20000元、票面利率6%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無(wú)力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)時(shí)（）。

A.20600元B.20000元

C.20136.5元D.19536.5元

2.甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)買乙公司80%的股份.乙公司所有者權(quán)益總額為800萬(wàn)元，則甲公司股權(quán)投資差額為（）。

A．借差40萬(wàn)元B.借差200萬(wàn)元

C.貸差40萬(wàn)元D.貸差200萬(wàn)元

3.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是（）。

A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)

C．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi).D.無(wú)形資產(chǎn)推銷額

4.某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,已交付生產(chǎn)使用,原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2000元.。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（）。

A12800元B10000元

C9600元D6400元

5.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A固定資產(chǎn)出租收入B結(jié)算戶存款利息收入

C.證券投資利息收入D商品銷售收入

6.企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是（）。

A銀行本票存款B銀行匯票存款

C.信用證保證金存款D存款轉(zhuǎn)賬支票

7.A公司認(rèn)購(gòu)C公司普通股股票1000股，每股面值10元，實(shí)際買價(jià)每股11元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利500元，另外支付相告費(fèi)用100元。該批股票的初始投資成本為（）。

A10600元B11000元

C11100元D11600元

8.下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的稅金是（）.A所得稅B消費(fèi)稅

C 印花稅D 購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅

9.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（）。

A預(yù)提費(fèi)用B長(zhǎng)期借款

C長(zhǎng)期應(yīng)付款D其他應(yīng)付款

10.企業(yè)接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資額不得超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本的（）。

A30%B25%

C20%D10%

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中，有二至五個(gè)正確的。請(qǐng)選出正確的，并將順序號(hào)填入題后。不選、多選、少選或錯(cuò)選均不得分。每小題3分，共15分）

1．企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括（）。

A用資本公積轉(zhuǎn)增B用盈余公積轉(zhuǎn)增

C由投資者追加投資D用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增

E用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增

2．對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括（）。

A增加營(yíng)業(yè)費(fèi)用B增加其他業(yè)務(wù)支出

C增加管理費(fèi)用C增加營(yíng)業(yè)外支出

E減少投資收益

3．下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有

A銀行匯票B銀行本票C支票

D委托銀行收款E匯兌

4．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（）。

A． 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

C． 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

E． 取得股票股利

5．現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，下列各項(xiàng)目不能根據(jù)某個(gè)總分類賬戶期末余額直接填列的有

（）。

A貨幣資金B(yǎng)應(yīng)收賬款C存貨

D短期借款E長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、名詞解釋（每小題3分，共15分）

1、現(xiàn)金等價(jià)物

2、預(yù)計(jì)負(fù)債

3、相關(guān)性原則

4、毛利率法

5、追溯調(diào)整法

四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

1、簡(jiǎn)述壞賬的確認(rèn)條件。

2、簡(jiǎn)述企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑。

五、業(yè)務(wù)及計(jì)算題（本類題共50分。凡計(jì)算要求列示計(jì)算過(guò)程）

（一）計(jì)算題（本題18分）

A公司在2003年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元；年底確

認(rèn)國(guó)債利息收入8000元；支付罰金4000元；公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額

為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求計(jì)算2003A公司的下列指標(biāo)：

（1）本的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅；

（2）分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本的所得稅費(fèi)用。

（二）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（每小題2分，計(jì)32分）

要求對(duì)H公廠12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1．2日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬(wàn)

元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存入H公司存款戶。

2、5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。

3、將本實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。

4、14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。

5、16日，出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備；營(yíng)業(yè)稅率5%。

6、20日，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本利潤(rùn)分配初步方案，本公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。

7、26日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。

8、26日，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元。

9、預(yù)提短期借款利息5000元10、30日，確認(rèn)壞賬損失150000元（壞賬核算采用備抵法）。

11、企業(yè)對(duì)本月生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品800元采用一次推銷法.12、公司將一批資產(chǎn)的電線用于本企業(yè)在建工程，該批電線的成本價(jià)20000元，市價(jià)23000元，增值稅稅率17%。

13、向證券公司劃出資金２０萬(wàn)元，準(zhǔn)備購(gòu)買股票

14.分配工資費(fèi)用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。

15.出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元，假設(shè)股票帳面成本30000元。

16.銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款300000元，余款尚未收到。該批商品成本為250000元。

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2..C3.B4.C5.C6.D7.A8.Ｄ９．Ｂ１０．Ｃ

二、多項(xiàng)選擇題

１．ＡＢＣ２．ＣＤＥ３．ＢＣ４．ＣＤＥ５ＡＢＣＤ

三、名詞解釋

1．現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如購(gòu)入后3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。

2．預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有負(fù)債可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備的三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量

3．相關(guān)性原則：指會(huì)計(jì)提供的住處應(yīng)與信息使用者所要達(dá)到的目的相關(guān)。

4．毛利率法：根據(jù)企業(yè)本期實(shí)際銷售額與上期或本期計(jì)劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。

5．追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該事項(xiàng)或交易初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行高速的方法。

四、簡(jiǎn)答題

1．按照我國(guó)現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款作為壞賬確認(rèn)，應(yīng)符合下列兩個(gè)條件之一：一是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收賬款；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。

2．按所得稅法規(guī)定，企業(yè)某發(fā)生的虧損，可用其后盈余的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)其不能超過(guò)5年。5年內(nèi)尚未彌補(bǔ)完的虧損，從其后第6年開始只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。如果稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)虧損，則可用虧損前提取的盈余公積來(lái)彌補(bǔ)。

五、業(yè)務(wù)及計(jì)算題

（一）計(jì)算題

①A公司2003年的應(yīng)納稅所得額=1000000+60000-8000+4000-12000

=1044000（元）

本年應(yīng)交所得稅=1044000×33%=344520（元）

②應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費(fèi)用=本年應(yīng)交所得稅=344540元

納稅影響會(huì)計(jì)法下，納稅的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額=（57000-45000）×33%jj=12000×33%=3960（元）j 故本年所得稅費(fèi)用=344520+3960=348480（元）

（二）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

1．借：銀行存款488000

財(cái)務(wù)費(fèi)用12000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

2．借：營(yíng)業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

3．借：本年利潤(rùn)700萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元

4．借：應(yīng)付福利費(fèi)800

貸：現(xiàn)金800

5．借：銀行存款150000

貸：無(wú)形資產(chǎn)8000

應(yīng)交稅金7500

營(yíng)業(yè)外收入62500

6．借：應(yīng)收股利150000

貸：投資收益150000

7．借：營(yíng)業(yè)外支出5000

貸：固定資產(chǎn)清理5000

8．借：管理費(fèi)用15000

貸：現(xiàn)金15000

9．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：預(yù)提費(fèi)用5000

10．借：壞賬準(zhǔn)備150000

貸：應(yīng)收賬款150000

11．借：制造費(fèi)用800

貸：低值易耗品8000

12．借：在建工程23910

貸：庫(kù)存商品20000

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3910

13．借：其他貨幣資金-----存出投資款20萬(wàn)元

貸： 銀行存款20萬(wàn)元

14.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000

管理費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付工資15000

15．借：銀行存款44800

貸：短期投資30000

投資收益14800

16.借：預(yù)收賬款468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000

貸：庫(kù)存商品250000

第五篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷B

《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試卷B

一、單項(xiàng)選擇題（14×1=14分）

1.企業(yè)破產(chǎn)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，是（B）的結(jié)果。

A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的松動(dòng) C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng)

2.在我國(guó)，確定合并范圍主要是依據(jù)投資企業(yè)是否實(shí)際（C）被投資企業(yè)。

A.擁有

B.購(gòu)買

C.控制

D.管理 3.下列子公司中，應(yīng)排除在母公司合并范圍之外的是（C）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有權(quán)為負(fù)數(shù)的子公司 B.境外子公司

C.準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 D.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司

4.母公司投資大于子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額時(shí)產(chǎn)生的差額，應(yīng)該（A）。A.通過(guò)合并價(jià)差的借方抵消 B.通過(guò)合并價(jià)差的貸方抵消 C.通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的借方抵消 D.通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的貸方抵消 5.在購(gòu)買法下，控制權(quán)取得日，投資成本大于子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允市價(jià)時(shí)，應(yīng)（A）。A.確認(rèn)商譽(yù)

B.確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

C.確認(rèn)為遞延費(fèi)用，以后期間予以攤銷 D.沖減固定資產(chǎn)價(jià)值

6.母公司長(zhǎng)期投資中包含有持有子公司發(fā)行的債券20000元，在編制抵消分錄時(shí)，應(yīng)（C）。

A.借：應(yīng)付債券

20000

貸：資本公積

20000 B.借：長(zhǎng)期投資

20000

貸：資本公積

20000 C.借：應(yīng)付債券

20000

貸：長(zhǎng)期投資

20000 D.借：應(yīng)付票據(jù)

20000

貸：應(yīng)收票據(jù)

20000 7.子公司上期用10000元將母公司成本為8000元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨，本期銷售其中70％，售價(jià)9000元；子公司本期又用20000元將母公司成本為17000元的貨物購(gòu)入，沒有銷售，全部形成存貨。針對(duì)此業(yè)務(wù)，母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消分錄應(yīng)該是（B）。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

25000

存貨

5000 B.借：期初未分配利潤(rùn)

2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

20000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3600

貸：存貨

3600 C.借：期初未分配利潤(rùn)

8000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3000

貸：存貨

3000 D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8000

存貨

2000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

17000

存貨

3000 8.母公司將成本為10000元的產(chǎn)品以12000元的價(jià)格出售給其子公司，子公司當(dāng)期以15000元的價(jià)格出售給集團(tuán)外的某公司，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵消分錄是（A）。

Ａ.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

12000 Ｂ.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000

存貨

2000 Ｃ.借：期初未分配利潤(rùn)

2000 貸：存貨

2000 Ｄ.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2000 貸：期初未分配利潤(rùn)

2000 9.企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A）

A.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

D.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目 10.當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為消除物價(jià)變動(dòng)的影響，使在用的固定資產(chǎn)計(jì)入成本費(fèi)用的磨損價(jià)值盡早回收，對(duì)固定資產(chǎn)折舊核算采取了（C）

A.平均年限法 B.定期重置估價(jià)法 C.加速折舊法 D.不提折舊法 11.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性是（A）

A.按一般物價(jià)水平換算的歷史成本 B.按個(gè)別物價(jià)水平換算的歷史成本 C.現(xiàn)行成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng) D.現(xiàn)行成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)

12.在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中對(duì)貨幣性項(xiàng)目換算調(diào)整時(shí)，需要進(jìn)行換算調(diào)整的是（B）

A.期末名義貨幣金額 B.期初名義貨幣金額 C.期末等值貨幣金額 D.期初等值貨幣金額

13.以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（C）

A.現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) B.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì) C.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) D.變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)

14.下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法是（A）A.計(jì)算購(gòu)買力損益 B.計(jì)算持有資產(chǎn)損益

C.編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D.編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)及其分配表

二、多項(xiàng)選擇題（9×2=18分）

1.W公司應(yīng)將下列企業(yè)納入合并的有（BDE）。A.甲公司，其50%的權(quán)益性資本由W公司擁有 B.乙公司，其70%的權(quán)益性資本由W公司擁有

C.丙公司，其70%的權(quán)益性資本由W公司擁有，已被宣告清理整頓

D.丁公司，其40%的權(quán)益性資本由W公司擁有，W公司受托管理其他投資者在丁公司30%的股份

E.戊公司，其40%的權(quán)益性資本由W公司擁有，但W公司有權(quán)任免戊公司董事會(huì)成員 2.母公司肯定將其排除在合并報(bào)表合并范圍之外的是（BＤE）。A.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 B.宣告破產(chǎn)的子公司 C.設(shè)在境外的子公司

D.暫時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 E.準(zhǔn)備停業(yè)的子公司

3.為了準(zhǔn)確編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，需要（ABCD）。A.統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)期間

B.統(tǒng)一母子公司采用的會(huì)計(jì)政策

C.母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法核算

D.母子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的貨幣計(jì)量單位一致，即子公司的外幣報(bào)表必須折算 E.統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)核算資料

4.按購(gòu)買法來(lái)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表上（AD）。A.子公司的凈資產(chǎn)按控制權(quán)取得日的公允市價(jià)反映 B.子公司的凈資產(chǎn)按控制權(quán)取得日的賬面價(jià)值反映 C.母公司本身的凈資產(chǎn)按公允市價(jià)反映 D.母公司本身的凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值反映

E.母公司本身的凈資產(chǎn)和子公司的凈資產(chǎn)可選擇公允市價(jià)和賬面價(jià)值中的任何一種方法計(jì)價(jià)

5．將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ABC）。

Ａ.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 Ｂ.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目 Ｃ.貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 Ｄ.借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目

6.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特征有（BDE）

A.以等值貨幣作為計(jì)價(jià)單位 B.以名義貨幣作為計(jì)價(jià)單位 C.計(jì)量屬性是歷史成本 D.計(jì)量屬性是現(xiàn)行成本 E.以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)確定企業(yè)的收益

7.現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，改變的是（ABCD）

A.計(jì)量屬性 B.計(jì)量單位

C.以現(xiàn)行成本代替歷史成本 D.以貨幣一般購(gòu)買力代替了名義貨幣 E.計(jì)量期間 8.物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)可選擇的模式有（ABD）

A.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) B.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)

C.歷史成本/等值貨幣會(huì)計(jì) D.現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) 9.在現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)中，確定企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)行成本的依據(jù)有（BC）

A.資產(chǎn)的歷史成本 B.供貨方的報(bào)價(jià)單

C.反映現(xiàn)行成本的標(biāo)準(zhǔn)制造成本 D.政府或其他權(quán)威部門公布的特種物價(jià)指數(shù)或分類物價(jià)指數(shù)

三、判斷題（15×1=15分）

1．永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。（√）

2．在權(quán)益聯(lián)營(yíng)法下，參與合并企業(yè)的所有報(bào)表項(xiàng)目均按其賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，因此，不存在商譽(yù)確認(rèn)問(wèn)題。（√）

3．租賃內(nèi)含利率是指在租賃開始日，使最低租賃付款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率。（√）4．融資租賃的固定資產(chǎn)的出租方應(yīng)該提取折舊，經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的承租方應(yīng)該提取折舊。（×）

5.會(huì)計(jì)主體假定界定了會(huì)計(jì)服務(wù)的空間。（√）

6.取得控股權(quán)的合并發(fā)生后，從會(huì)計(jì)角度看，不僅企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，母公司和下屬的子公司也仍然是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。（√）

7.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本，但其目的不是為了控制對(duì)方，而是準(zhǔn)備近期出售，則不必納入合并。（√）

8.凡是擁有50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，均應(yīng)納入合并范圍。（×）

9.我國(guó)現(xiàn)行制度和準(zhǔn)則規(guī)定，母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資必須采用權(quán)益法進(jìn)行核算。（√）

10.在我國(guó)，既要求母公司提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表，又要求母公司提供個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。（√）11.母公司國(guó)外全資子公司如果受到所在國(guó)外匯管制，則不應(yīng)納入合并范圍。（√）12.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法不一致，母公司應(yīng)按其本身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（√）13.貨幣性項(xiàng)目的金額不因?yàn)槲飪r(jià)的變動(dòng)而變動(dòng)，所以各項(xiàng)目無(wú)須進(jìn)行調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)信息也沒有影響。（×）

14.為了消除物價(jià)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，對(duì)于企業(yè)所持有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入與費(fèi)用等，現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)使用當(dāng)期的一般物價(jià)指數(shù)或現(xiàn)行價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。（×）

15.在現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，由于價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)行成本與歷史成本之間的差異，作為持有損益記入所有者權(quán)益或作為當(dāng)期損益處理。（√）

四、計(jì)算與分錄（14+14+10=38分）

（一）Ａ公司持有Ｂ公司70%的股權(quán)，2001年Ａ公司與Ｂ公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．Ａ公司購(gòu)買了Ｂ公司一批商品計(jì)40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，Ｂ公司該批商品的銷售成本為30萬(wàn)元，Ａ公司所購(gòu)商品本期尚未售出。

2．Ｂ公司（流通企業(yè)）購(gòu)買Ａ公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品的成本為160000元，售價(jià)為200000元，當(dāng)即投入使用，款項(xiàng)已經(jīng)支付。該固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。

3．Ｂ公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制上述內(nèi)部交易事項(xiàng)交易當(dāng)年的抵消分錄。

抵消會(huì)計(jì)分錄如下：

（１）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300000

存貨

100000

（２）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

160000 固定資產(chǎn)原價(jià)

40000

（３）借：壞賬準(zhǔn)備

20000

貸：管理費(fèi)用

20000

（二）某公司于1998年發(fā)現(xiàn)1997年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150000元，由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)而沒有計(jì)提。所得稅申報(bào)中也沒有包括這筆費(fèi)用。該公司1997年所得稅適用稅率為33%。當(dāng)年按照凈利潤(rùn)的10%、5%分別提取法定盈余公積金和公益金。請(qǐng)據(jù)以作出該企業(yè)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

補(bǔ)提壞賬損失：

借：以前損益調(diào)整150000

貸：壞賬準(zhǔn)備150000

調(diào)整所得稅：

借：應(yīng)交稅金49500

貸：以前損益調(diào)整49500

將以前損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100500

貸：以前損益調(diào)整100500

調(diào)整稅后利潤(rùn)分配：

借：盈余公積15075

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15075

（三）某企業(yè)1998年經(jīng)核定的計(jì)稅工資為100000元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資為120000元。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊50000元，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)提折舊65000元。該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150000元。所得稅稅率為33%。請(qǐng)按應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法分別作出該企業(yè)當(dāng)年計(jì)提所得稅和實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)付稅款法：

借：所得稅 51150 貸：應(yīng)交稅金 51150 借：應(yīng)交稅金 51150 貸：銀行存款 51150 納稅影響會(huì)計(jì)法：

借：所得稅 56100 貸：應(yīng)交稅金 51150 貸：遞延稅款 4950 借：應(yīng)交稅金 51150 貸：銀行存款 51150