第一篇：電大審計(jì)學(xué)形考任務(wù)第一-十一章自測試題及答案

第一章

自測1：審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。（）

自測2：與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（）。A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督 B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督 C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的 D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個(gè)管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié) E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離 自測3：在世界范圍內(nèi)，()是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。

自測4：民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊會(huì)計(jì)師，通過接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。（）自測5：審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（）而界定的。自測6：（）是審計(jì)的基本職能。第二章

自測1：下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù) D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù) E.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

自測2：關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有：（）A.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照執(zhí)行 B.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C.審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力 D.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力 E.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí),必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行 自測3：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于：（）

自測4：國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系可以分為：（）a.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 b.審計(jì)準(zhǔn)則 c.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 d.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

自測5：1.判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。2.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（）

自測6：1.下列提法中，不正確的是（）。A.信息使用者和注冊會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。B.客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。C.如果注冊會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟。D.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。2.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施（）第三章 自測1：下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有：（）A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) D.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

自測2：甲和乙注冊會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代甲和乙注冊會(huì)計(jì)師確定ABC股份有限公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（）

自測3：1.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是：（）A.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系 B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系 C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 2.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是：（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

自測4：1.M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，M注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 C.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì) D.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 2.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員 B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

自測5：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對(duì)。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）。A.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試 B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲 C.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備 D.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同 自測6：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定控制測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，遇到下列問題，請根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序》審計(jì)準(zhǔn)則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測試的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行 B.注冊會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè) D.注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷 第四章

自測1：民間審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂的書面文件是（）。a.書面承諾 b.審計(jì)通知書 c.審計(jì)協(xié)議 d.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

自測2：A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A.甲公司編制的成本分配計(jì)算表 B.甲公司管理層提供的聲明書 C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單

自測3：1.備查類工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的，其包括（）。A.公司章程復(fù)印件 B.重要會(huì)議記錄（復(fù)印件）C.與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議副本或復(fù)印件 D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、批文等復(fù)印件 2.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。A.部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核 B.如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行 C.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核 D.合伙人對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核 第五章

自測1：當(dāng)審計(jì)人員通過分析程序初步推斷被審計(jì)單位可能存在高估資產(chǎn)和收入以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)績時(shí)，審計(jì)人員對(duì)“營業(yè)收入”的審計(jì)會(huì)從銷售發(fā)票的存根查起。

自測2：分析程序，是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與______的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

自測3：銷售與收款的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：1．適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 2．____ 3．憑證的預(yù)先編號(hào) 4．充分的憑證和記錄 5．定期核對(duì)并向客戶寄出對(duì)賬單 6．____ 7．銀行存款的核對(duì)制度

自測4：以下對(duì)詢證函的處理中，正確的是（）。A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿 B.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回 C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所 D.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款 E.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 第六章

自測1：購進(jìn)與付款循環(huán)涉及的憑證有（）。A.購貨發(fā)票 B.出庫單 C.驗(yàn)收單 D.請購單 E.銷貨發(fā)票

自測2：一般而言應(yīng)付帳款審計(jì)的主要目標(biāo)是其真實(shí)性。（）自測3：一般而言應(yīng)付帳款函證沒有應(yīng)收帳款函證重要。（）第七章

自測1：1.下列屬于存貨控制措施的是：A.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立 B.限制非授權(quán)人員接近存貨 C.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) D.定期盤點(diǎn) E.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立 2.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：A.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì) B.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性 C.實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況 D.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備 E.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

自測2：1.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是：A.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析程序 B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批 C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證 D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序 2.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時(shí)有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的：A.資產(chǎn)虛減 B.負(fù)債虛增 C.利潤虛減 D.存貨虛增 3.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對(duì)產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有：

A.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性 B.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性 C.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況 D.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況 E.對(duì)產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符

自測3：1.審計(jì)人員運(yùn)用分析復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是：A.存貨周轉(zhuǎn)率 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.流動(dòng)比率 D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2.某企業(yè)20×2年3月20日庫存商品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，庫存商品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件?？梢源_認(rèn)該企業(yè)20×1年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：A.520件 B.120件 C.220件 D.320件 3.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是：A.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在 B.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確 C.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn) D.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性 E.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán) 4.根據(jù)下表所列購貨發(fā)票日期、驗(yàn)收單日期和購貨明細(xì)賬日期，判斷下列五項(xiàng)購貨截止中，正確的截止有哪些？A.1 B.2 C.3 D.4 E.5 自測4：

【資料】20×3年4月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丙公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)。

2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于20×2年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過程中，取得變價(jià)收入50萬元，領(lǐng)用工程物資400萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2 400萬元。

4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司20×2年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行了審查，判斷固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額無異常情況。【要求】

根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.針對(duì)“資料1”，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有： 選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全 B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性 C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性 D.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過審批

2.針對(duì)“資料2”，下列各項(xiàng)中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有： 選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)： A.產(chǎn)權(quán)證明書 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C.財(cái)產(chǎn)稅單 D.購貨發(fā)票 3.針對(duì)“資料3”，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整： 選擇一項(xiàng)：

A.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元 B.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元 C.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元 D.調(diào)減固定資產(chǎn)700萬元

4.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有： 選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

A.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程 C.對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

D.對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

5.據(jù)“資料5”，審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行審查時(shí)，可采用的方法有： 選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

A.將20×2年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較 B.計(jì)算20×2年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與20×1年度相比較 C.將20×2年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較 D.將20×2年度的折舊費(fèi)用與20×1年度的折舊費(fèi)用相比較 第八章

自測1：籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括：（）A.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬 B.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立

C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立 D.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立 E.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立

自測2：A注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，對(duì)借款執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長期借款完整性的是（）。A.檢查借款利息與本金是否相符

B.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì) D.向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證 自測3：如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（）自測4：多項(xiàng)選擇題：對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序包括：（）A.保證利潤的真實(shí)性

B.將核對(duì)無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報(bào)表核對(duì) C.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定

D.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤分配表核對(duì) E.將盈余公積明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)

自測5：1.單項(xiàng)選擇題：計(jì)算投資收益占利潤總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（）

A.盈利能力的穩(wěn)定性 B.投資的完整性 C.投資收益正確性 D.投資的真實(shí)性

2.單項(xiàng)選擇題：B注冊會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指派對(duì)Y股份有限公司2013年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。正在對(duì)Y公司有關(guān)對(duì)外投資處置內(nèi)部控制的合理性和有效性進(jìn)行測試，有下列問題需做出判斷。（）A.檢查對(duì)外投資預(yù)算是否經(jīng)過批準(zhǔn) B.觀察投資處置的審批和執(zhí)行是否確實(shí)分離 C.檢查投資項(xiàng)目的分析論證報(bào)告 D.審閱內(nèi)部盤核報(bào)告

自測6：多項(xiàng)選擇題：如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：（）A.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn) B.檢查長期投資明細(xì)賬

C.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 D.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 E.編制對(duì)外投資明細(xì)表 第九章

自測1：1.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是： A.登記現(xiàn)金日記賬 B.編制和審核記賬憑證 C.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有： A.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制 B.嚴(yán)格職責(zé)分工 C.定期核對(duì)檢查 D.控制坐支規(guī)模 E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

3.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有： A.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性 B.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

C.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人 D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 E.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

自測2：1.在對(duì)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是： A.審計(jì)人員 B.出納員 C.倉庫保管員 D.會(huì)計(jì)主管

2.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是()A.審查年末銀行存款總賬 B.詢證12月31日銀行存款余額

C.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬 D.審查12月31日銀行對(duì)賬單

3.審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有： A.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場情況下，由出納員清點(diǎn) B.采取突擊式監(jiān)盤

C.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

D.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字 E.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時(shí)間

4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可采用的審計(jì)程序有： A.檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.檢查不相容職務(wù)是否分離 C.抽查銀行存款付款憑證 D.函證銀行存款余額

E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬

自測3：1.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是： a.稅收滯納金

b.非法經(jīng)營的罰款支出

c.占年度利潤總額2％的公益性捐贈(zèng) d.向下屬公司的捐贈(zèng)

2.審計(jì)人員在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司按照利潤總額7000萬元的25%計(jì)提了所得稅。審計(jì)人員張琴將甲公司計(jì)算應(yīng)納說所得額的相關(guān)資料整理如下：（1）當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為20000萬元；

（2）當(dāng)年度實(shí)際支付工資薪酬4000萬元，均允許扣除；

（3）當(dāng)年賬面列支的職工福利費(fèi)為600萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)120萬元；（4）賬面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元；（5）因部分產(chǎn)品違規(guī)經(jīng)營支付罰款6萬元；（6）支付滯納金2萬元；（7）購買國債利息收入4萬元；

（8）經(jīng)核定本年度企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)410萬元；（9）當(dāng)年計(jì)入損益的研究開發(fā)費(fèi)200萬元；

（10）本年度發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)800萬元，向子公司捐款10萬元；（11）贊助支出6萬元。請幫助張琴完成下面的計(jì)算。

1.按稅法規(guī)定，可稅前列支的職工福利費(fèi)是_____萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)是_____萬元，需_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。2.按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是_____萬元，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。

3.罰款、滯納金均不得稅前列支，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。

4.國債利息收入免稅，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。

5.按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)為_____萬元，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。6.研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。

7.按照稅法規(guī)定，可稅前列支的公益救濟(jì)型捐贈(zèng)是_____萬元，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。

8.向子公司捐贈(zèng)、贊助支出均不得稅前列支，應(yīng)_____(本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？)應(yīng)納稅所得額_____萬元。第十章

自測1：管理層聲明書是一種獨(dú)立來源的說明書，因此可作為可靠的審計(jì)證據(jù)，代替其他證據(jù)。

若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況不加修正，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為這是審計(jì)范圍受到限制，不能發(fā)表無保留意見。

注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見，是對(duì)被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對(duì)保證。

注冊會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可以用無法表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。

審計(jì)報(bào)告的簽署日期為審計(jì)報(bào)告完稿日期。

“()是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。: 推斷錯(cuò)報(bào);已識(shí)別錯(cuò)報(bào);重分類差異;會(huì)計(jì)核算差異” “會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某股份有限公司的、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)為()。: 董事會(huì);全體職工;全體股東;董事長” “由于未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)()。

: 出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;出具否定意見的審計(jì)報(bào)告;拒絕接受委托;拒絕提供審計(jì)報(bào)告” “注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)重大事項(xiàng)加以說明。: 引言段之后;意見段之前;意見段之后;審計(jì)報(bào)告附注中 ” “如果被審計(jì)單位限制注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50％的存貨，盡管對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他項(xiàng)目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對(duì)存貨運(yùn)用替代審計(jì)程序，則審計(jì)人員應(yīng)出具（）審計(jì)報(bào)告。

: 無法表示意見

;帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見;保留意見;標(biāo)準(zhǔn)” “注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段已確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，在終結(jié)階段，如果實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，即注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。: 說服被審計(jì)單位做必要的調(diào)整;追加額外的控制測試;追加額外的實(shí)質(zhì)性程序;發(fā)表無保留意見” “索取被審計(jì)單位管理層聲明的作用主要有(): 提供審計(jì)證據(jù)

;明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;確認(rèn)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍;保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師” “注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的作用有()。: 減輕管理層的責(zé)任;保護(hù)作用;鑒證作用;證明作用” “審計(jì)意見的基本類型有()。: 無法表示意見;否定意見;無保留意見;保留意見” “審計(jì)范圍受到限制可能是()。: 審計(jì)成本過高造成的限制;審計(jì)抽樣造成的限制;管理層造成的限制;客觀環(huán)境造成的限制 ” 第十一章

自測1：1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行的審閱程序通常包括（）。A.實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目

B.詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施 C.詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例 D.詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定

2.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員提供的保證水平高于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平。（）

第二篇：2012電大形考審計(jì)學(xué)03任務(wù)

03任務(wù)

一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）

1.審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

B.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

C.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

答：(1)相關(guān)認(rèn)定：

A為交易的發(fā)生認(rèn)定；

B為交易的完整性認(rèn)定；

C為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；

D為交易事項(xiàng)的分類認(rèn)定；

E為截止認(rèn)定。

（2）對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定：

A對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

B對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

C對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

D對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

2.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

E對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

5.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

答：這種情況下注冊會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

第三篇：2014電大審計(jì)學(xué)任務(wù)03-2答案

答：在這種情況下，案例中的注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其理由具體分析如下：

1、因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。

2、11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)。被審計(jì)單位交貨期臨近并不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。

3、被審計(jì)單位應(yīng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師能夠觀察被審計(jì)單位11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審計(jì)單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨盤點(diǎn)。可安排在12月31日或之后進(jìn)行。否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

第四篇：2012電大審計(jì)學(xué)01任務(wù)答案

2012年春網(wǎng)上審計(jì)學(xué)形考答案

審計(jì)學(xué)01任務(wù)

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。

(2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)

師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參

與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)

象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)

質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較

少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要 求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意

見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。

(5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)

當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告

時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。

2、甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自

動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)

自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城

市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007

財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公

司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在20×6實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事

會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪

制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行

業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。

要求：針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)，這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為，造成財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被競爭對(duì)手高薪聘請，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財(cái)務(wù)部人員經(jīng)驗(yàn)有限，平均服務(wù)期也少，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）存大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司D產(chǎn)品所消耗原材料成本上升，可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4))可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：電大__審計(jì)學(xué)03任務(wù)答案

2.【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。

【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

答案：

在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

①因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。

②11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)。被審計(jì)單位交貨期臨近并不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。

③被審計(jì)單位應(yīng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師能夠觀察被審計(jì)單位11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審計(jì)單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨盤點(diǎn)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行。否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。